完善投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度淺析
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由于現(xiàn)實資本市場并不存在真正意義上的公平，投資企業(yè)無法有效按照“高資本回報率增加投資，低資本回報率減少投資”的原則進行投資企業(yè)財務資金的合理配置。所以，我國部分投資企業(yè)普遍存在投資效率不高的問題。投資企業(yè)要想實現(xiàn)資本邊際收益相等，就要及時采用科學的方法抑制非投資效率現(xiàn)象的發(fā)生。就目前而言，在科技飛速發(fā)展的當下，投資企業(yè)必須加強自身的經(jīng)營管理，充分利用財務信息系統(tǒng)和計算機作為輔助工具，幫助構(gòu)建財務資金內(nèi)控制度。在新形勢下，不斷增強會計信息質(zhì)量，加大投資企業(yè)決策科學性，采用有效的資金內(nèi)控制度管理措施，預判可能發(fā)生的經(jīng)濟風險，不斷提升自身的財務管理水平，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定良好的基礎。
一、財務資金內(nèi)控制度的重要意義
(一)投資企業(yè)財務資金內(nèi)控存在的問題
1投資企業(yè)管理執(zhí)行力不到位。在處理事情的過程中，常常會強調(diào)執(zhí)行力的作用，一個投資企業(yè)要想保證正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動，就需要具有較強的執(zhí)行力，這樣才能將自身利益最大化，目前的市場格局也越來越復雜，而對于不少投資企業(yè)而言，常常由于投資企業(yè)管理執(zhí)行力不到位，僅僅做到了表面功夫，直接威脅到投資企業(yè)的健康發(fā)展，因此投資企業(yè)必須加強自身的執(zhí)行力、管理能力，確保下發(fā)的每個任務，員工都能正確的執(zhí)行。在內(nèi)控執(zhí)行過程中，不難發(fā)現(xiàn)，是存在大量問題的，在資金管理、制度設施、合同管理方面都存在一定問題，相關人員執(zhí)行力較差，賬面內(nèi)容混亂，財務記錄不清等問題都會給投資企業(yè)發(fā)展帶來未知的威脅，以及一定的負面影響。2.財務風險沒意識不強。對于投資企業(yè)管理而言，部分人員對于內(nèi)控管理沒有清晰的認識，不能正確意識到內(nèi)控管理的重要意義，對于財務風險沒有較強的意識，這種錯誤的觀念將會嚴重影響到投資企業(yè)的正常發(fā)展，相關決策者在制度的制定時沒有通過合理的分析，只單單存在主觀上的思想，這就導致了決策產(chǎn)生重大失誤，也會使財務造成一定的漏洞，長此以往，也很難使投資企業(yè)具有一定的凝結(jié)力。而由于管理不到位，員工的工作職責也較為混亂，對于資金的調(diào)用沒有更加明確的賬面，導致資金存在安全問題，也大大制約了投資企業(yè)的正常發(fā)展。3制度不健全。一些投資企業(yè)在對內(nèi)部控制時，沒有充分重視財務監(jiān)督管理制度，也不具備相關知識，導致缺乏健全的財務管理制度和管理機制。在管理上如果沒有健全的制度，就很容易出問題，特別是對一些中小投資企業(yè)來說，財務人員缺乏較強的專業(yè)技能，或者在企業(yè)中并沒有財務監(jiān)管崗位的存在。同時，沒有較為完善的財務管理制度，例如，有些企業(yè)財務部門人員的職責不清，有些人一人雙崗，同時擔任兩個角色，而且沒有固定的財務部門領導，所以在決策和經(jīng)營管理的時候，沒有民主辦事，經(jīng)常隨意做決策，出現(xiàn)了較為混亂的財務管理情形。這些現(xiàn)象的存在不利于投資企業(yè)內(nèi)部的財務管理活動。分析其原因可知，是因為沒有制定出較為完善的投資企業(yè)財務制度導致的。4.沒有建立完善的會計體系。會計既是投資企業(yè)財務管理最重要的角色，也是財務管理中的監(jiān)督人員，作用巨大。但是，有些企業(yè)領導對會計的重要角色沒有充分認識，沒有要求會計人員必須持證上崗，也沒有對其進行定期培訓與考核，這就導致沒有建立起完善的企業(yè)內(nèi)部的會計體系。有的中小企業(yè)的公司主管會計人員是通過外聘的方式，缺乏時效性和監(jiān)督性較強的財務處理方式，在日常會計工作中沒有重視會計工作的監(jiān)督作用，所以不利于很好地落實企業(yè)內(nèi)部財務管理制度以及對其的控制能力，因為影響了企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。對此問題，在制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度時，要加強重視。_5.內(nèi)部審計的監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮出來。在監(jiān)督內(nèi)部企業(yè)控制時，對于內(nèi)部審計的作用要有充分認識，它既屬于控制活動，也屬于對內(nèi)部控制的再控制?，F(xiàn)實中，多數(shù)企業(yè)沒有把內(nèi)部審計職能充分體現(xiàn)出來。首先，內(nèi)部審計的獨立性不足，我國企業(yè)正常實行的是廠長加經(jīng)理的模式，在內(nèi)部審計時，上下級無權(quán)監(jiān)督上級，對于高層管理者也沒有有效的監(jiān)督力量。同時，在監(jiān)督廠長和經(jīng)理等領導方面，也沒有嚴格的監(jiān)管措施，這種情況對于內(nèi)部審計的獨立性起到很大限制作用。其次，沒有對內(nèi)部審計的職能形成正確認識，內(nèi)部審計的職能總是被表層地理解為會計監(jiān)督，對于其糾錯功能過分強調(diào)，但是沒有有力的措施充分發(fā)揮其提升企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再其次，一些內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平較低，部分企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的作用重視程度不夠，沒有較強的內(nèi)部審計力量，和工作現(xiàn)實需要不相適應。以上問題，對充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用有所阻礙。
投資企業(yè)構(gòu)建全面、經(jīng)濟、有效的財務資金內(nèi)控制度基礎，不僅能夠客觀、正確、科學地管理好財務資金，還有利于構(gòu)建健全的財務資金內(nèi)控制度體系。第一，有利于加強投資公司決策的科學性和有效性。財務資金內(nèi)控制度使投資企業(yè)能夠識別內(nèi)部控制固有的風險，從而提高決策的科學質(zhì)量和準確性，并有助于實現(xiàn)投資企業(yè)業(yè)務目標。第二，有利于保障資金安全、誠信和增值。根據(jù)風險識別和計量，投資企業(yè)可實施適當?shù)呢攧召Y金內(nèi)部控制活動，就可能出現(xiàn)的巨大風險，以減少或避免損失的風險，確保資金流動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和有效性的財務資金內(nèi)控制度最低的成本。第三，有利于企業(yè)建設相對安全穩(wěn)定的生產(chǎn)環(huán)境，減少不確定性?；I資活動、投資活動、資本交易和利益分配、生產(chǎn)和營造一個適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部自身財務資金管理，強化財務資金內(nèi)控制度風險防范。第四，有利于保障公司經(jīng)營目標方的實現(xiàn)。建立完善的財務資金內(nèi)控制度一方面可以降低金融風險的頻率和由此產(chǎn)生的損失，另一方面定量評價公司財務資金內(nèi)控制度的建設水平，從而可以使公司更1}‘泛實施財務資金內(nèi)控制度進程，提高安全生產(chǎn)勞動，實現(xiàn)最大的社會和經(jīng)濟效益。
二、財務資金內(nèi)控制度對企業(yè)投資效率的影響
(一)財務資金內(nèi)控制度是企業(yè)權(quán)利制衡、保證投資效率的重要手段
財務資金內(nèi)控制度決定著企業(yè)能否利用有效、真實、精確的會計信息進行投資，所以企業(yè)為了提高投資效率，就必須加強財務資金內(nèi)控制度，將企業(yè)各種影響投資效率的因素控制在合理范圍之內(nèi)。投資行、投資企業(yè)等債權(quán)人為了保證能夠在債務合同到期之后順利收回借貸資金，應該建立并完善投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度。由于投資企業(yè)內(nèi)部控制集中影響投資企業(yè)的投資審計費用，如果投資企業(yè)的財務資金內(nèi)控制度存在質(zhì)量缺陷，那么投資企業(yè)在進行資源配置時就會偏向增加外部審計費用，使得投資成本超出預計額度，造成投資企業(yè)投資效率低下，資本與邊際收益嚴重不相對等，非效率投資行為成為“經(jīng)常性現(xiàn)象”;如果投資企業(yè)的財務資金內(nèi)控制度嚴密而精準，在政府實行寬松貨幣政策時，投資企業(yè)可以及時緩解該政策帶來的系列問題，降低投資企業(yè)經(jīng)濟損失，還可以在極大程度上抑制投資企業(yè)內(nèi)部管理層利用機會主義為自己謀福利的行為發(fā)生。
(二)財務資金內(nèi)控制度是保證會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)高效投資的基礎
企業(yè)管理制度信息的變化情況影響著會計信息質(zhì)量狀況，是實現(xiàn)企業(yè)高效投資的關鍵因素，企業(yè)財務部門以財務報告的形式向企業(yè)董事會、高層管理人員、中小投資股東披露會計信息，財務報告凝聚著企業(yè)的各項財務會計信息，影響著企業(yè)的投資決策。因此，企業(yè)應該重視會計信息的質(zhì)量，降低董事會、管理層與外部股東之間的利益沖突，避免管理層為了促進自身職場發(fā)展而選擇與企業(yè)發(fā)展方向相悖的投資項目。企業(yè)的投資決策者依靠財務部門提供的會計信息進行投資決策，如果會計信息質(zhì)量較差，無法真實反映企業(yè)的經(jīng)營財務狀況，就會使投資決策者做出錯誤的投資判斷，不僅會為企業(yè)帶來極大的投資風險，還會降低企業(yè)投資形象，使得投資者對會計信息和財務部門產(chǎn)生不信任感，影響其決策日后的投資項目;如果會計信息質(zhì)量較高，對制約投資管理層的投機行為、降低董事會與管理層之間的投資摩擦具有良好的促進作用，能夠有效地提高企業(yè)的投資效率。
三、解決投資企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設難點的舉措
投資企業(yè)要想解決上述問題，必須完善現(xiàn)有的管理機制，不斷評估財務內(nèi)部風險，結(jié)合實際情況進行整改，在內(nèi)部建設專門管理財務內(nèi)控的組織，對于組織內(nèi)部人員進行培訓。對于管理負責人也要層層篩選，做好監(jiān)管工作，制定完善的管理制度來對高管行為進行約束，加強不同部門之間的協(xié)調(diào)與聯(lián)系，加強財務風險意識。
(一)完善財務資金內(nèi)控制度環(huán)境建設
第一，改善投資公司的財務資金內(nèi)控制度組織機構(gòu)。聘任經(jīng)理對企業(yè)進行財務資金管理，經(jīng)理有著比較高的經(jīng)營水平和眼光，有利于投資公司的日常經(jīng)營活動，讓投資公司健康發(fā)展。使經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，并設立監(jiān)事會來加強權(quán)力制衡，監(jiān)事會通過對企業(yè)董事、經(jīng)理層的監(jiān)督來了解是否存在問題。第二，完善投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度員工管理方式，使員工各司其職。針對當前我國投資企業(yè)存在的員工素質(zhì)問題，首先投資企業(yè)應該由專人去負責人才招聘，引入高素質(zhì)人才。另外應該完善職工的薪酬制度，投資企業(yè)應該建立薪酬與業(yè)績關聯(lián)的薪酬制度，這樣不僅可以解決投資企業(yè)人才流失嚴重的問題，也有助于降低投資企業(yè)激勵制度不完善造成的道德風險。
(二)做好財務資金內(nèi)控制度建設的計劃與實施
投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重點，是企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的重要組成部分，計劃制定的科學性和實用性決定著投資企業(yè)內(nèi)部控制的目標能否達到預期，決定著財務資金內(nèi)控制度對企業(yè)投資風險管理的初步效果，直接影響投資企業(yè)的投資效果能否達到企業(yè)的經(jīng)營目標。另外，投資企業(yè)通過對企業(yè)現(xiàn)運行的投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度現(xiàn)狀進行調(diào)查，通過合理分析，明確投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度設計的目標，對投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度體系的構(gòu)建具有指導意義。通過行業(yè)協(xié)會、專業(yè)網(wǎng)站、專題報告等渠道收集并查閱權(quán)威機構(gòu)行業(yè)統(tǒng)計資料和研究報告分析所處行業(yè)的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀與發(fā)展前景。詢訪主要競爭對手以及其他風險投資公司，聽取意見及對該項目的評價，以便對投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度提供一定的借鑒作用。
(三)完善財務資金內(nèi)控的監(jiān)督機制
管理層是企業(yè)的領導核心，其優(yōu)劣程度是決定一家投資企業(yè)能否真正立于市場的基本影響因素，它引導著企業(yè)的投資決策和財務決策，高效的、積極的管理層能夠在一定程度上抑制非效率投資的出現(xiàn)。高質(zhì)量的管理層不僅能夠提高投資企業(yè)的投資效率，還能促進投資企業(yè)向健康穩(wěn)定的方向發(fā)展，而低質(zhì)量的管理層則會出現(xiàn)因追求個人主義和機會主義而不顧企業(yè)未來發(fā)展的行為，造成會計部門舞弊頻發(fā)、會計信息失真等財務風險，嚴重影響了企業(yè)的對外形象。因此，投資企業(yè)應該制定并完善管理層監(jiān)督機制與財務資金內(nèi)控制度加強內(nèi)部控制和監(jiān)督，制定嚴厲的獎懲制度，建設科學合理地激勵制度，使得管理層不敢利用權(quán)利投資對自己有利但是投資企業(yè)回報率低的項目，提高投資企業(yè)的投資效率。據(jù)不同階級管理人員的實際需求和工作動機制定獎懲制度，不能單方面地給予現(xiàn)金獎勵，還應該經(jīng)常與投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度管理層人員進行溝通，注意到根據(jù)他們的隱形需求，及時變更獎懲激勵制度，實行隱性激勵;實行績效評估政策，對于業(yè)績較為突出的投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度管理人員及時給予獎勵，對于違反了企業(yè)制度的員工，無論官階，給予嚴厲處罰;對于監(jiān)督機制的制定，企業(yè)可以成立專門的監(jiān)管部門，委派監(jiān)管人員對管理層進行監(jiān)督管理，也可以讓管理人員之間相互監(jiān)督、相互制約，令其產(chǎn)生危機意識，完善投資企業(yè)財務資金的內(nèi)控制度，營造出一個質(zhì)量較高、素質(zhì)較強的內(nèi)部控制環(huán)境。
(四)構(gòu)建投資決策體系
我國投資企業(yè)在投資時會出現(xiàn)非效率投資行為的主要原因是企業(yè)投資決策體系與投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度不完善，管理層對于投資項目比較隨意。因此，企業(yè)應該構(gòu)建一個完整的、緊密的投資決策體系與投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度，通過職責分工、控制審批審核、控制會計系統(tǒng)等方法挖掘投資渠道、整合投資企業(yè)內(nèi)部財務資金資源。投資企業(yè)可以成立一個由管理人員、投資技術(shù)員、市場評測員和財務核算員為中心的財務資金投資決策小組，通過合理職責分工實現(xiàn)財務資金崗位制衡，使投資企業(yè)從籌備項目到投資決策都能夠進行民主決策，降低出現(xiàn)企業(yè)投資不足、過度現(xiàn)象的概率。另外，考慮到長期穩(wěn)定的發(fā)展方向，投資企業(yè)還應該兼顧多方利益，科學的控制審批審核與會計系統(tǒng)，以投資企業(yè)資金現(xiàn)狀、市場投資趨勢為基礎，遵循分散化原則進行量力投資，避免因主觀意識造成投資收益錯估。
(五)大力提升財務人員的綜合素質(zhì)
在企業(yè)管理活動中，要充分重視財務管理的核心地位，作為財務人員，要有學習精神，不斷提升知識水平，加強學習新政策，大力提升自身的綜合素質(zhì)。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的時代背景下，作為財務人員，也要不斷提升自身水平，要學會管理資金。一方面，如果企業(yè)想要擴大規(guī)模，需要有足夠多的資金;另一方面，財務人員要發(fā)揮專業(yè)技能，要用最小的成本和風險，把社會上閑散的資金最大程度籌集起來。同時，在使用資金時，要有一套計劃，要提高資金使用預算，對于資金的流向和存量有清楚的把握，要把資金的調(diào)度作用充分發(fā)揮出來。綜上所述，為了提高投資效率，企業(yè)應該設立一個企業(yè)內(nèi)部能夠相互制衡的監(jiān)管部門，重視對自身內(nèi)部的各項影響因素進行有效控制，建立并完善科學的投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度，增強會計信息的透明度，保證會計信息質(zhì)量，從而降低并抑制投資企業(yè)非效率投資行為的出現(xiàn)，最大程度上提高投資企業(yè)投資效率。面對激烈的競爭市場，投資企業(yè)必須健全深化的會計管理制度，完善投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度，調(diào)動起員工的積極性，完善自身的管理措施，努力提升自身在市場中的競爭力，對于員工的管理也應該采用獎懲分明的手段，激勵員工在企業(yè)工作中的熱情和創(chuàng)造力，不斷提高人員的工作效率，將投資企業(yè)投資項目利益最大化。投資企業(yè)還可以開展相關的培訓工作，不斷提升員工的綜合素養(yǎng)，進一步完善投資企業(yè)財務資金內(nèi)控制度，增強投資企業(yè)的市場竟爭力。
作者:何成 單位:韶關市金財投資集團有限公司