稅務(wù)財(cái)務(wù)制度全文(5篇)

摘要：在經(jīng)濟(jì)體制完善的過(guò)程中，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷加劇，中小企業(yè)作為市場(chǎng)發(fā)展中的中堅(jiān)力量起著重要的推動(dòng)作用。但是近幾年的中小企業(yè)發(fā)展由于外部環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)情況的影響，整體發(fā)展出現(xiàn)了減弱的趨勢(shì)，為此，中小企業(yè)迫切需要尋求新的方式來(lái)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而達(dá)到搶占市場(chǎng)份額的目的。中小企業(yè)由于受經(jīng)濟(jì)規(guī)模內(nèi)容的影響，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)制度常常受到多方面限制，需要對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整才能保證企業(yè)信息的高質(zhì)量。財(cái)務(wù)制度是中小企業(yè)發(fā)展中較為重要的內(nèi)容，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程中發(fā)揮著無(wú)可替代的作用，因此，研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容對(duì)該類企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。文章以中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容為基本著眼點(diǎn)，詳細(xì)分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)概念，詳細(xì)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)過(guò)程中存在的基本問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出了建設(shè)性意見(jiàn)，從而為推進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容的發(fā)展提供一定的助力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；涉及；完善

加速中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完善一方面能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性，還能帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理水平和控制水平的提升。但是，從中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)狀來(lái)看，在財(cái)務(wù)制度制訂過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，企業(yè)在實(shí)際操作的過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注，才能達(dá)到預(yù)期效果。

一、財(cái)務(wù)制度相關(guān)理論概述

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度概念

財(cái)務(wù)制度又被稱為“財(cái)務(wù)管理規(guī)制”，是企業(yè)所有財(cái)務(wù)工作應(yīng)該遵循的規(guī)則、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)的總稱。一般情況下中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度是根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)的準(zhǔn)則和內(nèi)容制定的，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、核算等環(huán)節(jié)和內(nèi)容的約束和管理目的一系列規(guī)章和制度。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

［摘要］中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，但是與其數(shù)量規(guī)模經(jīng)濟(jì)占比相悖的是中小企業(yè)普遍存在著融資渠道窄、財(cái)務(wù)管理水平低、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)低、內(nèi)部控制不完善、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力弱等一系列問(wèn)題。文章首先對(duì)什么是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概念說(shuō)明，其次對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其原因進(jìn)行剖析，最后借鑒一些企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，提出了中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的措施，以期能對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有所幫助，助力中小企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］大數(shù)據(jù);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

近年來(lái)，為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)定，國(guó)家先后出臺(tái)了一系列的稅收改革及優(yōu)惠政策。伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局金稅系統(tǒng)的上線運(yùn)行及不斷發(fā)展完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、采購(gòu)銷售發(fā)票信息、庫(kù)存商品信息、資產(chǎn)構(gòu)成比率、利潤(rùn)率、銀行賬戶信息、企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、薪酬及個(gè)稅扣繳等各方面切入，多維度地綜合判斷企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在納稅問(wèn)題。毫不夸張地說(shuō)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，借助金稅平臺(tái)，稅務(wù)部門可能還比企業(yè)更清楚地知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。根據(jù)工信部2019年的數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)比仍呈上升態(tài)勢(shì)，在國(guó)民生產(chǎn)總值、國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入貢獻(xiàn)比率、稅收貢獻(xiàn)率及提供就業(yè)崗位等方面持續(xù)發(fā)力，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分，也是維持國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要因素之一。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可忽視的部分，在大數(shù)據(jù)廣泛應(yīng)用，稅務(wù)監(jiān)控越來(lái)越嚴(yán)的趨勢(shì)下，中小企業(yè)必須提高自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控措施，最大程度地減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分，但是，中小企業(yè)往往對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有引起足夠地重視，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著許多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了巨大的阻礙。伴隨著中小企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)范圍的逐漸增大，企業(yè)的交易模式及涉稅業(yè)務(wù)越來(lái)越繁瑣，面對(duì)多變的外界環(huán)境、不斷持續(xù)調(diào)整的稅務(wù)政策，中小企業(yè)注重內(nèi)控，采取各種有效的方法，減少企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因沒(méi)有正確遵循稅法，而導(dǎo)致企業(yè)可能受到稅法的制裁，造成財(cái)產(chǎn)及聲譽(yù)的損失。動(dòng)態(tài)的表現(xiàn)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理與稅法差異的把握程度:一方面可能應(yīng)納稅款未納或少納;另一方面也可能多納。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)業(yè)務(wù)中，是無(wú)法避免的，但是可以通過(guò)有效手段進(jìn)行防控。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因形成分析

第一，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者大多將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)放在市場(chǎng)拓展和新技術(shù)開(kāi)發(fā)方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性和重要性。一些中小企業(yè)的管理者缺乏誠(chéng)信納稅的意識(shí)，混淆“合理避稅”的概念。有些甚至要求財(cái)務(wù)人員做“二套賬”，存在主觀偷稅、漏稅的行為。中小型企業(yè)管理者納稅意識(shí)不足，在主觀上影響著中小企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)，使企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展造成阻礙。第二，中小企業(yè)缺乏高水平財(cái)務(wù)管理人才，涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。中小企業(yè)受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、資金投入、發(fā)展規(guī)模等的影響，在企業(yè)管理制度、財(cái)務(wù)制度、人員配備、獎(jiǎng)懲機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面存在一定不足。具有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思維，豐富財(cái)稅知識(shí)，善于進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，部門平行溝通，融合業(yè)財(cái)型的高水平財(cái)務(wù)管理人員較缺乏的現(xiàn)象在中小企業(yè)中較為常見(jiàn)，這也影響制約了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平。一些基層財(cái)務(wù)人員在工作上表現(xiàn)懶散，對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析方法不去學(xué)習(xí)，缺乏數(shù)據(jù)時(shí)代處理信息的思維方式及技能，工作效率低下。對(duì)政府出臺(tái)的稅務(wù)政策不關(guān)注了解，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)知不明確，相關(guān)稅務(wù)條款掌握不足，在稅法認(rèn)知方面存在著一定的偏差，出現(xiàn)誤讀曲解的情況，使稅務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)加大，造成企業(yè)納稅違規(guī)。第三，中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，執(zhí)行過(guò)程不規(guī)范，沒(méi)有構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也是當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式。企業(yè)財(cái)務(wù)制度不是一成不變的，伴隨著企業(yè)發(fā)展需要不斷地調(diào)整完善。而在實(shí)際工作中嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，是減少中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有力支持。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)做到有記錄會(huì)分析懂控制，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力的主要手段。中小企業(yè)存在以上的不足，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能得以有效控制。第四，外部征稅環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患加劇。依托互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)與云計(jì)算，共享平臺(tái)的構(gòu)建，稅收征管工作較以前有了質(zhì)的飛躍。隨著AI技術(shù)應(yīng)用，稅局的風(fēng)控系統(tǒng)能及時(shí)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，工商人社銀行信息的聯(lián)動(dòng)處理讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息如“鏈條式”清晰。稅務(wù)監(jiān)管的網(wǎng)越織越密，力度越來(lái)越大。從金稅一期工程到金稅三期，從增值發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、五證合一、企業(yè)法人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人實(shí)名制認(rèn)證、企業(yè)納稅信用等級(jí)評(píng)定，到2019年企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動(dòng)，2020年社保入稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的企業(yè)信息范圍更加多樣、更加全面精準(zhǔn)。這對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

摘要：由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，建設(shè)符合企業(yè)要求的稅務(wù)內(nèi)控制度，從而更好的防范企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)許多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)工作的時(shí)候存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式不科學(xué)、企業(yè)管理財(cái)務(wù)不完善、企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善等不足，為了解決企業(yè)稅務(wù)工作的不足之處，本文從樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系、加強(qiáng)監(jiān)督力度以及提高員工的職業(yè)技能等方面進(jìn)行分析，找出解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、前言

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的是控制和檢查的基本的稅務(wù)工作，完善企業(yè)自身的稅務(wù)內(nèi)控體系．使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，問(wèn)題也隨之增多，要想提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，特別是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平[1]。在另一方面，企業(yè)要在推動(dòng)自身的健康發(fā)展的同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值。為了滿足企業(yè)發(fā)展需要，要不斷健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，積極地針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)實(shí)施合理的措施，使企業(yè)得以順利發(fā)展。

二、導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要因素

（一）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)方面存在不合理的行為

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與許多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，例如產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、領(lǐng)料等。在實(shí)際工作中，假如沒(méi)有對(duì)稅收政策進(jìn)行仔細(xì)了解，不能確定納稅的項(xiàng)目和數(shù)量均可能導(dǎo)致稅費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤，使企業(yè)多交或者少交稅款。少交稅款會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)事情的嚴(yán)重性對(duì)企業(yè)進(jìn)行適度處罰，稅款多交會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生額外的支出等[2]。在另一方面，產(chǎn)品進(jìn)行折讓和折扣等情況的銷售需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定才能開(kāi)具發(fā)票來(lái)降低應(yīng)交的稅費(fèi)，但是有些企業(yè)忽略這方面的工作，也會(huì)提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況受阻。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于向企業(yè)投資者、債券人以及相關(guān)管理部分提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息機(jī)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的則在于向稅務(wù)部門等相關(guān)信息使用者提供企業(yè)實(shí)際的納稅信息，以便于稅款的征收，根據(jù)使用目的的不同，信息使用者可以根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展有效的決策行為。為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，需要納稅人通過(guò)納稅申報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)以書(shū)面申報(bào)的形式申請(qǐng)納稅事項(xiàng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)則可以通過(guò)向利益相關(guān)者提供現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表來(lái)實(shí)現(xiàn)。通常而言，企業(yè)每年需要通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的調(diào)整來(lái)完成納稅申報(bào)表的編制。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的參照依據(jù)不同

會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要參照依據(jù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算及編制均已會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)進(jìn)行，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，而稅法等相關(guān)法律法規(guī)則是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要依據(jù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅法等相關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅金額，并以書(shū)面報(bào)告的形式向稅務(wù)部門進(jìn)行納稅結(jié)果反饋。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的核算程序不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算程序?yàn)椋簳?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，三者之間不可分割。通常稅務(wù)會(huì)計(jì)往往也按照這一流程進(jìn)行核算，但由于具體要求不明確，企業(yè)往往采用在年末根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的基礎(chǔ)上編制納稅報(bào)表。

一、小微企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）曲解納稅義務(wù)

小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍通過(guò)賬務(wù)處理配合法人調(diào)整納稅，主觀上認(rèn)為納稅義務(wù)由賬務(wù)處理產(chǎn)生，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)關(guān)。從稅收法律關(guān)系視角思考，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)決定。可見(jiàn)，企業(yè)納稅義務(wù)由企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的法律事實(shí)決定，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)、作用是根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生事實(shí)正確核算、報(bào)繳稅款。賬務(wù)處理調(diào)整納稅無(wú)法改變納稅義務(wù)，反而會(huì)加大納稅風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)偷稅。

（二）稅法與稅收政策難于掌握

目前，我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)政出多門，部門規(guī)章和地方法規(guī)繁多，企業(yè)要應(yīng)對(duì)國(guó)、地稅兩套征納系統(tǒng)，又因?yàn)閷?duì)同一方面的要求在國(guó)、地稅規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同，導(dǎo)致納稅人很難正確劃分業(yè)務(wù)類型、選擇正確計(jì)稅方法。加之，稅法多處界定不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確理解把握，造成依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息計(jì)算的應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)、稅率選擇不當(dāng)、使得稅款計(jì)算錯(cuò)誤?，F(xiàn)階段，我國(guó)不具備推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠的政策體系，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策為法規(guī)中零散列示條款，形式為通知或補(bǔ)充規(guī)定。多數(shù)政策是為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定的臨時(shí)規(guī)定，調(diào)整頻繁，缺乏規(guī)范性、系統(tǒng)性、穩(wěn)定性，透明度低，導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家及地方出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握，不能有效運(yùn)用到實(shí)際中。

（三）會(huì)計(jì)制度與所得稅稅法間存在差異

由于會(huì)計(jì)制度與稅法間的差異，在小微企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生兩方面的問(wèn)題：一是小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員為彌補(bǔ)資金短缺，在實(shí)操中普遍不按照相應(yīng)會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間，拖延納稅。如在賬務(wù)處理時(shí)隨意計(jì)提準(zhǔn)備金，通過(guò)調(diào)低會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少預(yù)繳所得稅，匯算清繳時(shí)，據(jù)以不符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件進(jìn)行納稅調(diào)增申報(bào)。依稅法規(guī)定，企業(yè)繳納年度所得稅總額不變，一旦改變預(yù)繳時(shí)間，同樣要繳納滯納金。二是為避稅、減少工作量，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等，因此，導(dǎo)致虛增企業(yè)利潤(rùn)與資產(chǎn)。如大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致利潤(rùn)超額分配。即便計(jì)提折舊，在計(jì)提折舊時(shí)，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多按照稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行折舊以避免納稅調(diào)整，這樣操作不免會(huì)喪失納稅籌劃帶來(lái)的利益。