營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)籌劃

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摘要：在“十二五”規(guī)劃期間，我國(guó)提出了營(yíng)改增計(jì)劃，為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，目前，營(yíng)改增計(jì)劃已經(jīng)被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，但是在普及過(guò)程中也面臨著新的問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始凸顯，如何適應(yīng)營(yíng)改增計(jì)劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，是我們必須面對(duì)的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

一、前言

近些年來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，我國(guó)也在不斷調(diào)整稅收政策，希望能盡快建立一個(gè)社會(huì)主義和諧社會(huì)。在“十二五”規(guī)劃期間，我國(guó)提出了營(yíng)改增計(jì)劃，為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，目前，營(yíng)改增計(jì)劃已經(jīng)被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，但是在普及過(guò)程中也面臨著新的問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始凸顯，如何適應(yīng)營(yíng)改增計(jì)劃，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，是我們必須面對(duì)的重要問(wèn)題。

二、營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從整體角度來(lái)看，營(yíng)改增后存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)之所以出現(xiàn)各種發(fā)票犯罪行為，其實(shí)與增值稅有著割不開(kāi)的關(guān)系。一些經(jīng)營(yíng)者為了謀取更大的利潤(rùn)，故意在發(fā)票方面實(shí)施造假行為。營(yíng)改增全面推廣后，一些不良分子在完成抵扣時(shí)直接采取增值稅發(fā)票，妄圖偷稅漏稅。與此同時(shí)，社會(huì)上的代開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象也開(kāi)始抬頭，甚至愈演愈烈。之所以產(chǎn)生這種種問(wèn)題，是由各方面因素催生的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有對(duì)增值稅發(fā)票予以全面、透徹的認(rèn)識(shí)，也視法律于不顧，沒(méi)有考慮他們的違法行為給社會(huì)發(fā)展造成的傷害。2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)如今，營(yíng)改增計(jì)劃在我國(guó)的普及已經(jīng)是大勢(shì)所趨，在這種情況下，虛增和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為屢見(jiàn)不鮮，相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷凸顯。不少納稅人通過(guò)掃描來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是卻出現(xiàn)不少開(kāi)票錯(cuò)誤的問(wèn)題，這些問(wèn)題也許是無(wú)意的，也許是有意的，最關(guān)鍵的是導(dǎo)致扣減行為不可能順利完成。除此之外，還有諸多企業(yè)沒(méi)有清晰、明確地標(biāo)明增值稅發(fā)票上的稅額，對(duì)相關(guān)條例沒(méi)有進(jìn)行深入解讀，從而導(dǎo)致扣減行為難以順利完成。3.偷稅漏稅存在的風(fēng)險(xiǎn)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)是每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)，為了達(dá)到這個(gè)目的，一些企業(yè)開(kāi)始動(dòng)“歪腦筋”，在財(cái)務(wù)報(bào)表上沒(méi)有寫(xiě)上真實(shí)的經(jīng)營(yíng)收入，希望通過(guò)這種方式來(lái)逃稅漏稅。目前，我國(guó)一些不良企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還是采取現(xiàn)金收入的方式，他們沒(méi)有開(kāi)具規(guī)范、有效、正式的發(fā)票，所以賬目上不會(huì)出現(xiàn)真實(shí)的收入，這樣一來(lái)，營(yíng)業(yè)收入可能會(huì)劃為賬外收入，從而達(dá)到逃稅漏稅的目的。

三、營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，是在法律許可范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的過(guò)程。目前，營(yíng)改增背景下出現(xiàn)了各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下加強(qiáng)稅務(wù)籌劃更是顯得尤為必要和迫切。筆者認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)狀，在營(yíng)改增背景下加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，可以從以下幾點(diǎn)入手：1.積極利用各種優(yōu)惠政策營(yíng)改增實(shí)施后，國(guó)家賦予試點(diǎn)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅更多的優(yōu)惠政策，要進(jìn)行徹底改革，方能有力解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，即保護(hù)國(guó)家利益，也保護(hù)企業(yè)利益。有鑒于此，試點(diǎn)行業(yè)要深入研究、分析稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，企業(yè)要合理利用差額征稅政策，按照法律規(guī)定，將全部獲得的價(jià)款予以相應(yīng)的抵扣，差額納稅政策能夠提升抵扣金額，幫助納稅人達(dá)到節(jié)稅目的。我國(guó)企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡快進(jìn)入差額征稅的范圍中，以此減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？傊?，企業(yè)要積極利用國(guó)家頒發(fā)的各種優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，降低各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2.選擇正確的供應(yīng)商隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)基本處于供應(yīng)鏈中，這個(gè)供應(yīng)鏈里往往會(huì)有多個(gè)供應(yīng)商，所以實(shí)施營(yíng)改增的企業(yè)不能僅僅考慮供應(yīng)商提供的價(jià)格，也不要盲目相信抵扣項(xiàng)目，而是要綜合考慮供應(yīng)商的信譽(yù)、資信等情況。對(duì)于小規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)，應(yīng)該選擇簡(jiǎn)單易行的征稅方法，如果遇到進(jìn)項(xiàng)稅額難以抵扣的情況，可以選擇實(shí)力強(qiáng)、價(jià)格較低廉的供應(yīng)商。3.在銷(xiāo)售行為上加強(qiáng)稅務(wù)籌劃目前，勞務(wù)外包已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，實(shí)施營(yíng)改增的試點(diǎn)企業(yè)要充分利用稅收政策，將勞務(wù)業(yè)務(wù)分包給相關(guān)同行，享受一定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體而言，一般企業(yè)可以根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)明的進(jìn)項(xiàng)稅額完成抵扣；小規(guī)模的企業(yè)還可以在可抵扣的數(shù)額上乘以7%的征收率。同時(shí)，實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)的企業(yè)還能利用延遲稅款的方式達(dá)到節(jié)稅目的，在選擇結(jié)算方法的過(guò)程中也能獲利。另外，我國(guó)法律規(guī)定提供有形動(dòng)產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅率為17%，為了節(jié)約成本，我國(guó)企業(yè)還可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況改變經(jīng)營(yíng)模式，在可能的范圍內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸行業(yè)，以此減輕稅收負(fù)擔(dān)。四、結(jié)語(yǔ)總之，在新時(shí)期背景下，我國(guó)推廣營(yíng)改增有著深遠(yuǎn)意義，我們要承認(rèn)這項(xiàng)政策的正面作用，同時(shí)也要正視營(yíng)改增后產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)稅務(wù)籌劃。只有在合法范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)。

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作者:劉彩茹 張雅林 單位:河鋼集團(tuán)舞陽(yáng)鋼鐵有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部