稅務(wù)籌劃論文：企業(yè)稅務(wù)籌劃措施探究

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本文作者：倉蕾 單位：鎮(zhèn)江市交通工程建設(shè)管理處

稅務(wù)籌劃工作又被稱為稅收籌劃或者納稅籌劃，是納稅人在國家相關(guān)財(cái)稅政策允許的范圍內(nèi)，從企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益獲取為出發(fā)點(diǎn)，利用合法程序和手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他事項(xiàng)進(jìn)行籌備安排以實(shí)現(xiàn)合理避稅的財(cái)務(wù)工作。納稅籌劃雖然在國際上不是一個新鮮名詞，目前國外許多發(fā)達(dá)國家對于納稅籌劃已經(jīng)形成了非常豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)理論。但是在我國，對于納稅籌劃這一概念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有國外那么普遍，大多數(shù)人對于納稅籌劃的理解存在本質(zhì)上的偏差，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者甚至把納稅籌劃當(dāng)做偷稅漏稅的變相說法，他們在實(shí)際的財(cái)務(wù)稅收管理工作中也或多或少的如此操作著，這種現(xiàn)象完全歪曲了納稅籌劃的本質(zhì)含義。納稅籌劃是一種積極的合理避稅表現(xiàn)，而不是違法犯罪。

納稅籌劃是出現(xiàn)于納稅行為之前，納稅籌劃必須在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上具有科學(xué)的前瞻性和預(yù)測性，需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全面考量，不僅要考慮當(dāng)期納稅數(shù)額還要考慮企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的整體賦稅狀態(tài)，納稅籌劃是為了讓企業(yè)最大限度的降低賦稅壓力，減輕企業(yè)運(yùn)行成本獲取更多經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)所得稅是企業(yè)納稅籌劃中一項(xiàng)非常重要的工作，一家企業(yè)所得稅納稅數(shù)額的多少直接影響到企業(yè)自身凈經(jīng)濟(jì)收益的多少，簡單來說，繳越多的企業(yè)所得稅，企業(yè)自身的純收益就會越少，又因?yàn)槠髽I(yè)所得稅在企業(yè)所有納稅種類中占據(jù)著最大的納稅數(shù)額，所以企業(yè)所得稅是否得到良好的籌劃就直接關(guān)系到企業(yè)的整體負(fù)稅水平。對企業(yè)所得稅的納稅籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)納稅管理工作的所有環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)收益及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否能夠有效達(dá)成。又因?yàn)槠髽I(yè)所得稅征收范圍廣、征收力度大，所以我們必須加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的籌劃力度和水平，從而確保企業(yè)經(jīng)營效益穩(wěn)定增長。

交通工程監(jiān)理企業(yè)的結(jié)算收入不僅會影響到企業(yè)各項(xiàng)其他稅費(fèi)的數(shù)額，還會影響到企業(yè)最終的凈收益情況，從而影響到企業(yè)所得稅的繳納數(shù)額。所以根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)提供監(jiān)理服務(wù)超過規(guī)定時限的時候，監(jiān)理企業(yè)可以不用等到工程全部完工之后才進(jìn)行收入確認(rèn)，而是選擇按照工程進(jìn)度和完成份額來進(jìn)行收入確認(rèn)。在納稅籌劃工作中就需要尋找能夠進(jìn)行分期確認(rèn)的項(xiàng)目，盡量的實(shí)現(xiàn)分期確認(rèn)，這樣不僅可以進(jìn)行企業(yè)所得稅的分期繳納以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，也可以讓企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)及早回收，加快企業(yè)資金流動速度，提升企業(yè)資金活力。同時企業(yè)也可以在遵守國家納稅相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)之上合理推遲納稅時間，讓應(yīng)繳納的稅金在推遲繳納的這段期間產(chǎn)生其時間上的價值，讓這筆稅金實(shí)現(xiàn)無息貸款的作用。

一般來說，工程監(jiān)理企業(yè)所產(chǎn)生的成本分為直接成本與間接成本兩個部分。直接成本包括監(jiān)理人員工資（津貼、資金等）；監(jiān)理人員監(jiān)理工程而產(chǎn)生的專項(xiàng)開支（交通費(fèi)、辦公費(fèi)、住宿費(fèi)等）；用于工程監(jiān)理的機(jī)械設(shè)備購置費(fèi)用；其他外部服務(wù)支出。間接成本包括監(jiān)理企業(yè)其他管理人員的工資、津貼；企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)；辦公設(shè)備的購置、維修以及其他日常費(fèi)用；最后是固定資產(chǎn)、設(shè)備購置使用費(fèi)用；人員培訓(xùn)、項(xiàng)目研發(fā)等等費(fèi)用。對于企業(yè)來說，成本費(fèi)用如何列支直接關(guān)系到企業(yè)該繳納多少數(shù)額的企業(yè)所得稅，所以在企業(yè)所得稅籌劃工作當(dāng)中，成本費(fèi)用及其他項(xiàng)目的列支情況就應(yīng)該得到重視。如在招待費(fèi)的納稅籌劃中，就要積極利用企業(yè)所得稅相關(guān)稅法的規(guī)定，一方面盡量減少不必要的招待費(fèi)用支出，另一方面列支國家允許的60%的最高扣除額度，從而降低企業(yè)所得稅納稅額度。在廣告費(fèi)納稅籌劃中，首先要規(guī)劃合理的列支比例，將超過一定比例的廣告費(fèi)作為交際應(yīng)酬等項(xiàng)目列支。并努力尋求合法憑證以及保存廣告樣張，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的無謂懷疑。

交通工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)該按照會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定對工程中真實(shí)發(fā)生的成本進(jìn)行核算，但是工程監(jiān)理工作尤其特殊性與復(fù)雜性，在項(xiàng)目施工過程中往往很難實(shí)現(xiàn)全程的票據(jù)規(guī)范化管理，票據(jù)管理有疏漏就很可能造成工程核算不健全、發(fā)生涉稅隱患問題。所以監(jiān)理企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對票據(jù)合法性的審核工作，防止票據(jù)被人造假，造成企業(yè)無法正確核算收支情況，引起企業(yè)所得稅的涉稅糾紛。

交通監(jiān)理企業(yè)的工作開展呈現(xiàn)出地區(qū)跨度大、人員分布廣、人員安排的流動性強(qiáng)等特點(diǎn)。監(jiān)理企業(yè)也屬于服務(wù)性行業(yè)，又由于工程項(xiàng)目往往沒有固定的區(qū)域，如果是在偏遠(yuǎn)貧困地區(qū)，工程師不愿意去，會造成行車成本增高，如果是在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，那么人員的住宿、消費(fèi)、生活成本又會大幅度增加，所以工程監(jiān)理企業(yè)的成本成分當(dāng)中，人工成本比例較高。企業(yè)必須加強(qiáng)人工成本的控制，如合理調(diào)整人工工資，在國家稅法允許的范圍內(nèi)通過公司為員工繳納社保、管理費(fèi)用等方式，實(shí)現(xiàn)一定數(shù)額的稅前扣除，這樣能夠在一定程度上節(jié)約公司成本，加強(qiáng)人工成本控制力度

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷發(fā)展，城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐不斷加快，公路橋梁建設(shè)不斷提速，交通工程監(jiān)理企業(yè)的數(shù)量和質(zhì)量也呈現(xiàn)幾何數(shù)級增長。所以為了讓企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲取一席之地，就必須加強(qiáng)對企業(yè)所得稅的合理籌劃，降低企業(yè)負(fù)稅壓力，增加企業(yè)實(shí)際收益，從而通過更多的效益獲取加強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、提升企業(yè)品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)社會影響與市場競爭力的雙贏。