談企業(yè)稅務管理與稅務風險問題及策略

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摘要：當前，受國家經(jīng)濟增長、能源結(jié)構調(diào)整、環(huán)境保護等因素的影響，煤炭企業(yè)若要在市場的激烈競爭中生存，需要對企業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級。新形勢下煤炭企業(yè)為實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型，要關注稅務管理、稅務風險和資金使用安全，重視經(jīng)營和風險的防范。本文將針對新形勢下煤炭企業(yè)在稅務管理和稅務風險存在的問題進行分析，同時提出針對性的防范措施，以期為煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務管理；稅務風險；問題；措施

新時期，我國的經(jīng)濟發(fā)展趨于穩(wěn)健，但是經(jīng)濟的發(fā)展速度緩慢，給煤炭行業(yè)造成一定影響，從2012年煤炭形勢持續(xù)地進入低谷時期，企業(yè)經(jīng)營困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務風險。一部分企業(yè)因為稅務違規(guī)等問題受到法律的嚴懲，造成惡劣的社會影響，制約了企業(yè)健康發(fā)展。為此，煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身情況進行轉(zhuǎn)型，增強稅務管理，預防稅務風險。

1加強稅務管理和稅務風險防范的作用

1.1有助于國家稅收穩(wěn)定增長

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷地增多。在國民經(jīng)濟發(fā)展中，煤炭等特殊行業(yè)發(fā)揮著重要的作用，占據(jù)著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業(yè)的加速發(fā)展，其承擔了大量的稅收，同時也存在稅收的風險。為此，就需要在稅務管理上加強，防范稅務的風險，才能降低煤炭企業(yè)的稅務風險發(fā)生率，實現(xiàn)稅收增長。

1.2有助于煤炭企業(yè)正常運營

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴大。如果企業(yè)在經(jīng)營中遇到稅務風險，便給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不開，嚴重會導致行業(yè)出現(xiàn)波動。為此，煤炭企業(yè)要加強稅務管理，對稅務風險要給予防范，降低稅務風險的發(fā)生概率，同時避免煤炭企業(yè)出現(xiàn)波動，確保煤炭企業(yè)正常、穩(wěn)定地運行。

1.3有助于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

煤炭行業(yè)在過去十年的發(fā)展中，規(guī)模不斷擴大，同時積累的大量資產(chǎn)和產(chǎn)能。在宏觀經(jīng)濟和宏觀調(diào)控政策下，煤炭市場進入了一個低迷時期，煤炭產(chǎn)品價格下滑和產(chǎn)品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)為擺脫困境，需要進行轉(zhuǎn)型升級。國家在產(chǎn)能政策上明確提出，要實現(xiàn)煤電一體化，讓煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐更加堅定。煤炭企業(yè)掌握并了解國家的各項政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進行了技術的改造和投資，促進企業(yè)成功轉(zhuǎn)型[1]。

1.4確保煤炭企業(yè)資金利用等利用率

目前，我國已經(jīng)進入了經(jīng)濟常態(tài)化發(fā)展時期，煤炭企業(yè)需要針對企業(yè)中資金的使用項目采取風險的防范，同時增強企業(yè)稅務的管理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中要充分地了解資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)管理者要針對資金和項目中的物資、人力等方面采取優(yōu)化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費，另外，企業(yè)要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理，提高煤炭企業(yè)在稅務管理和稅務風險防范上的能力。

2煤炭企業(yè)稅務管理和稅務風險中存在的問題

2.1缺乏稅務風險預警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的煤炭企業(yè)雖然已經(jīng)有了一套稅務風險防范體系，但稅務風險預警系統(tǒng)尚未建立，無法針對稅務風險存在的問題做到及時地發(fā)現(xiàn)和預防，同時很多的煤炭企業(yè)尚未實現(xiàn)稅務信息化，沒有大量搜集數(shù)據(jù)并且收集方式很窄，稅務風險的數(shù)據(jù)信息無法實現(xiàn)有效地分析和整合，無法構建一套稅務風險預警系統(tǒng)。

2.2煤炭企業(yè)的管理方式過于粗放

煤炭企業(yè)中稅務風險防范在于完善內(nèi)控管理制度。傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進行組織擴張，忽視了企業(yè)的管理，導致了企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業(yè)的稅務管理一直是企業(yè)中較為薄弱的環(huán)節(jié)，抗稅是違法行為，同時風險技術較為落后，企業(yè)稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當?shù)亩悇展芾矸绞?，增加了稅務的風險。與此同時，煤炭企業(yè)的管理質(zhì)量一直處于較低水平，無法幫助企業(yè)有效地防范財務風險，在業(yè)務的開展中會時常帶來違法違規(guī)等行為，一旦稅務采取檢查，就會給企業(yè)帶來嚴重的稅務壓力和經(jīng)濟壓力，導致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟損失。

2.3缺乏稅務風險控制目標

煤炭企業(yè)的稅務風險控制主要是將稅務風險進行有效分散，但是由于目標不明確，責任無法落實到人，目前很多煤炭企業(yè)在稅務風險控制目標上沒有劃分明確，稅務風險控制重點不明確。

2.4煤炭企業(yè)無法適應財稅政策變化

在煤炭企業(yè)中，稅務籌劃是企業(yè)稅務管理中的構成部分。目前，煤炭企業(yè)在稅務管理上存在誤區(qū)，認為降稅務籌劃等同于稅務管理，將納稅籌劃的方法管理方式應用到稅務管理中，使煤炭企業(yè)稅務管理在程序上存在了不嚴謹性，同時由于煤炭企業(yè)的業(yè)務屬于碎片化，使得企業(yè)抵抗風險能力降低，另外，制定稅務籌劃方案過程中都是從主觀出發(fā)，未結(jié)合國家稅費和政策等，無法和我國的稅法體系出現(xiàn)的變化做到有效連接，企業(yè)在政策上理解有誤，并且執(zhí)行過程中存在偏差，增加了煤炭企業(yè)在稅務上的風險。

2.5缺乏專業(yè)的稅務風險管控人才

通常情況下，企業(yè)的財務部門負責稅務管理和風險管控工作，由于財務工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業(yè)培訓、進行稅務風險管理工作。為此，稅務風險管控人才在團隊建設上存在不足、人才的專業(yè)性嚴重缺乏、綜合素質(zhì)偏低等問題無法給企業(yè)稅務管理管控基礎的保障，導致了煤炭企業(yè)在稅務風險管控體系運行中無法將工作有效地落實和執(zhí)行，影響了煤炭企業(yè)的稅務管理工作[2]。

2.6外部經(jīng)營的環(huán)境復雜

外部經(jīng)營環(huán)境主要是稅收秩序上出現(xiàn)的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發(fā)票等，給企業(yè)經(jīng)營的納稅人造成了稅務風險。另外，煤炭企業(yè)重組中，企業(yè)納稅實際情況尚未采取調(diào)查和分析，導致了在煤炭企業(yè)實際的經(jīng)營過程中有稅務違法等行為。

3煤炭企業(yè)稅務管理和稅務風險控制的有效措施

3.1構建稅務風險預警系統(tǒng)

在煤炭企業(yè)稅務風險管控體系中，稅務風險預警系統(tǒng)是最容易忽視的一項內(nèi)容。稅務風險預警系統(tǒng)是煤炭企業(yè)識別各種稅務風險的系統(tǒng)，其中風險識別是給稅務風險防范的措施提供參考和資料，對風險進行識別才能采取有針對性的防范措施。構建稅務風險預警系統(tǒng)最重要的就是擴寬稅務信息收集的渠道，利用信息化平臺的構建，然后將數(shù)據(jù)信息收集中存在的風險進行快速、有效的分析，作為基礎參考制定出相應的方案。另外，稅務風險預警系統(tǒng)還可以增強煤炭企業(yè)在稅務風險識別能力。與此同時，煤炭企業(yè)將各種稅務風險采取統(tǒng)一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業(yè)在日后稅務風險防范工作提供有價值的數(shù)據(jù)[3]。

3.2發(fā)揮稅務風險評價系統(tǒng)作用

在煤炭企業(yè)稅務風險管控體系中，稅務風險評價系統(tǒng)發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)的稅務風險體系首先針對稅務風險采取評價，采用針對性的評價指標和計算模型，針對發(fā)生稅務風險的概率實行有效地預測，確定煤炭企業(yè)在稅務風險上的數(shù)值和概率，然后匯總數(shù)值形成風險評估報告，利用信息化平臺傳輸?shù)较嚓P的部門，相關部門通過上報的各種數(shù)據(jù)并結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況制定出可行性高的稅務風險管控策略，不僅降低了煤炭企業(yè)稅務風險的發(fā)生率，同時給煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

3.3完善稅務管理內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)雖然構建了企業(yè)內(nèi)部稅務內(nèi)控體系，但在納稅業(yè)務辦理、審批和復核等流程中還存在漏洞，為此，要進一步完善稅務管理內(nèi)部控制體系。例如，煤炭企業(yè)稅務業(yè)務部門往往將業(yè)務作為基礎進行稅務信息資料收集，把財務核算流程當作基礎針對企業(yè)中經(jīng)濟業(yè)務稅務風險進行分析，要完成自查和整改，另外，內(nèi)部審計部門要針對稅務風險管控的措施采取有效的檢查和監(jiān)督，企業(yè)中的業(yè)務部門要針對各項業(yè)務的風險管控措施實行內(nèi)部評估。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務風險的發(fā)生。

3.4強化稅務征管機構的溝通

現(xiàn)階段，我國宏觀經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家在創(chuàng)新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規(guī)等不完善導致了企業(yè)稅收風險增大，煤炭行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中需加以重視。煤炭企業(yè)采取稅務管理過程中，稅務的管理人員要和稅務征管部門建立密切的聯(lián)系，要了解和掌握當?shù)厥照鞴懿块T和稅收執(zhí)法部門的工作方式和各項政策，在轉(zhuǎn)型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務機關的大力支持。與此同時，煤炭企業(yè)要通過積極籌劃各項經(jīng)營活動，讓稅務機關充分地了解到企業(yè)的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務機關的幫助，企業(yè)和稅務機關才能實現(xiàn)雙贏[4]。

3.5增強稅務風險管控團隊建設，提升綜合能力

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟正處于改革時期，國家稅收的法規(guī)數(shù)量多、種類復雜，煤炭企業(yè)財務人員無法及時了解到各項稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務風險，煤炭企業(yè)在稅務風險管控團隊建設上需要加強，同時要定期地進行培訓，強化業(yè)務部門和財務部門溝通，讓財務和相關的工作人員掌握稅務風險控制的相關知識，了解企業(yè)的稅務風險控制目標和措施，才能有效地預防風險，另外，企業(yè)管理者要加強納稅意識，支持稅務管理工作，實現(xiàn)企業(yè)上下全員參與，落實稅務管理體系。

4結(jié)語

綜上所述，稅務管理是一項兼具統(tǒng)一性和全面性的工作，煤炭企業(yè)在稅務管理和稅務風險防范工作中，要站在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略高度，從納稅人的角度出發(fā)，結(jié)合我國的相關法律法規(guī)以及各項稅收政策，在內(nèi)部進行有效的溝通，另外，在企業(yè)的投資和實際經(jīng)營過程中做好稅務管理和稅務風險防范措施，提高稅務風險防控的效率，同時提升整體水平和工作質(zhì)量，煤炭企業(yè)的稅務管理才能做到現(xiàn)代化、科學化。

參考文獻：

[1]馮思爽,王焱.我國碳稅征稅機制的構建研究[J].長春金融高等?？茖W校學報,2014(02):44-46.

[2]徐穎.稅費給煤炭企業(yè)帶來的財務風險和解決分析[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2018(01):25-25.

[3]陳彬.煤炭資源整合稅務風險及防范探討[J].時代經(jīng)貿(mào),2018(22):24-25.

[4]刁宗峰.煤炭行業(yè)的稅收問題和企業(yè)稅務籌劃措施研究[J].財經(jīng)界(學術版),2015(16):322+329.

作者：呂明月 單位：長春金融高等專科學校