稅務管理下企業(yè)稅務風險管理淺議

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摘要：在市場經濟牽引下，企業(yè)規(guī)模迅速擴大，稅務管理成為企業(yè)棘手問題，受到高度關注。現實中，稅務風險影響深遠，對其的掌控至關重要。通過研究發(fā)現，稅務風險是決定企業(yè)發(fā)展路徑的關鍵性因素之一，屬于稅務管理基礎內容。實際工作中，要做好稅務風險綜合評估與管控，需要以稅務管理流程規(guī)范為前提，在相關經營管理體系基礎上，完善稅務風險管理體系，憑借這項舉措，推動企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)，確保其在市場競爭中脫穎而出。本文的立足點將會是稅務風險管理，并從稅務管理流程切入，剖析稅務風險管理可行性措施，以提供有益參考。

關鍵詞：稅務風險；措施；管理流程

引言

當前經濟正處于市場新常態(tài)階段，呈現出旺盛生命力，稅務管理工作必要性也隨之凸顯，對推動企業(yè)的進步影響深遠。要想促進企業(yè)不斷發(fā)展，需落實好稅務風險管理，將其作為企業(yè)可持續(xù)向前的關鍵。從現實情況了解到，我國稅務風險管理，尚處于起步階段，各方面理論在實際踐行階段存在缺口，為實現風險管理預設效果，需結合企業(yè)財務，充分考慮風險、經營等綜合因素，建立風險管理體系。借此提高稅務管理者風險預控的參與度，保障較好識別風險，健全稅務風險控制方案，合理控制損失的同時，實現效益最大化。

一、相關概念解讀

企業(yè)稅務管理相對復雜，涉及因素比較多。稅務管理是籠統(tǒng)概念，特指在企業(yè)經營中一些稅務工作的總和，旨在為總體經營目標達成以及經營效果的優(yōu)化所做出的努力，主要是借助信息收集（關鍵性財務信息收集），降低企業(yè)稅收成本，與此同時提高管理效率。研究發(fā)現，稅務管理的內容涉及多個層面，除了稅務控制與策劃外，在具體實施階段還將囊括業(yè)績評價和高質量的效益衡量等諸多內容。此外，在進行管理工作時，企業(yè)還需堅定立場，明確稅務管理的作用，在此前提下，通過日常管理匹配有效的運營控制手段，減少損失并提高收益，合理控制稅務成本。信息管理內容設定非常重要，具體的內容如下：①關于稅務戰(zhàn)略管理。這方面的管理是基礎性內容，不容忽視。包括了投資、籌資等較多的內容。②關于稅務運營控制。通過細致研究發(fā)現，在稅務運營控制中，會涉及供應、生產等多個層面，所以管理必須細致化，保證面面俱到。③關于稅務日常管理。日常管理指的是相對日常性的工作，例如納稅申報管理和最基礎的會計核算管理等，這些工作均不容忽視。④稅務信息的管理。稅務信息管理包含了整理和收集涉稅信息的各項工作，在此基礎上完成處理與輸出。

二、企業(yè)稅務風險

企業(yè)稅務風險經常以特殊形式存在，具有不確定性。作為潛在的因素，在管理過程中較難把控，由于企業(yè)管理人員無法對稅務管理深入了解和探究，導致稅務風險管理開展較為艱難，在風險控制階段，局限性與差異性并存[1]。企業(yè)完成稅務戰(zhàn)略管理、運營控制等工作，需要考慮的因素較多。在管理過程中，應充分考慮到涉稅事項的不確定性，綜合評估帶來的收益等。若能順利實施風險管理工作，便可以提升稅收成本收益，從而降低稅收成本虧損。想要促進企業(yè)不斷發(fā)展，需落實好稅務風險管理，將其作為企業(yè)可持續(xù)向前的關鍵。

三、稅務風險管理系統(tǒng)搭建思路

我國稅務風險管理，尚處于起步階段，各方面理論在實際踐行階段存在缺口，要實現風險管理預設效果，就需結合企業(yè)財務，充分考慮風險、經營等綜合因素，建立風險管理體系。下面將從系統(tǒng)搭建客觀要素、明確總系統(tǒng)建設目標和完善管理子系統(tǒng)等進行分析，以供后續(xù)參考。借此提高稅務管理者風險預控的參與度，合理控制損失的同時，實現效益最大化。

（一）系統(tǒng)搭建的客觀要素

現實中，稅務風險較為特殊，站在主客觀角度，可以對風險細致劃分，通常分為客觀風險以及與之相對的主觀納稅風險，在具體工作中，兩者有明顯的區(qū)分?？陀^納稅風險顧名思義多指固有風險，這類風險比較頑固，其中的不確定性表現鮮明，而且難以規(guī)避，在具體工作中，不會以人的意志轉移。除此之外，主觀納稅風險相比之下主觀性會更強一些，在此類風險中不受控的因素同樣較多，其中不確定因素存在形式特殊，多數情況下可借助主觀判斷，進行風險事件的規(guī)避。稅務風險管理總的來說囊括了四個層面，前文已經有所介紹，分別是戰(zhàn)略、運營、日常和信息管理[2]。并借助可行措施，分別對不確定性（對稅務事件中的）進一步識別，并采取分散手段，降低風險發(fā)生概率，實現風險損失最小?；诖耍晒Υ罱ǜ哔|量的風險管理系統(tǒng)，就要系統(tǒng)、綜合評估，對其構建的指導思想和步驟進行了解，最好可以明確構建初衷及預設的目標，借助這樣的操作，才能構建出合理以及合乎操作流程的管理體系。從實際情況了解到，當前的稅務環(huán)境非常復雜，不確定因素比較多，落實好稅務風險的防范至關重要，需要具備的條件有：①稅務風險管理體系在搭建之時，需要完善好企業(yè)的管理體系，在管理體系基礎上，樹立較為明確的風險管理體系標準以及目標，使其與企業(yè)管理整體目標高度匹配，對戰(zhàn)略管理等層次內容需強化控制，從概括到詳細實施監(jiān)管，由籠統(tǒng)到具體實施精細化管控，借助這樣有效做法，完成子系統(tǒng)建立，確保子系統(tǒng)功能完善。與此同時，為了強化管理效果，還需要依托風險管理流程，在此基礎上，從對稅務風險的識別入手，實施合理控制、決策等，從而建立預警機制，在該機制維護下，實現稅務風險管理最精準控制，達成系統(tǒng)最優(yōu)化目標，在此前提下，將各個子系統(tǒng)納入以及歸類到企業(yè)管理機制中[3]。②設計稅務風險管理體系，需要綜合考量多項因素，科學的設計要站在全局高度，以企業(yè)規(guī)模、特征為重要依托，從承受力等不同方面實施精細化管理，確保管理的精準切入，同時將管理手段融合到實際情況中，確保體系設計（稅務風險管理體系）切合實際，在現實應用中，經得起推敲和嚴苛的實踐檢驗。

（二）明確總系統(tǒng)建立目標

實際工作中，為盡量控制風險，實現風險最小，企業(yè)需調整策略，在實際工作中基于稅務管理流程，在有效措施保障下，科學、完整設計出性價比最高，匹配度最佳的稅務管理系統(tǒng)，借助合理渠道，強化企業(yè)抗風險能力。結合以往經驗可知，企業(yè)稅務風險管理想發(fā)揮作用，總系統(tǒng)于設計過程中，需要綜合考量多項因素，考慮的重點環(huán)節(jié)為：在管理過程中相關的風險監(jiān)督反饋機制以及有效的風險信息交流和風險內部環(huán)境研究等。同時還將涉及風險目標設定和有效的風險評估、識別等[4]。結合稅務管理流程，科學設計管理系統(tǒng)，借助稅務風險管理，綜合分析企業(yè)發(fā)展現狀，基于現狀及時采取應對措施，同時合理降低企業(yè)風險，實現企業(yè)風險最小化。

（三）建立管理子系統(tǒng)

現階段，企業(yè)稅務風險管理為達到預設目標，不僅要完成總系統(tǒng)設計，還要精準優(yōu)化子系統(tǒng)的設計方案。在此前提下，結合企業(yè)稅務實際和風險管理子系統(tǒng)的水平，合理掌握子系統(tǒng)的設計要點。在具體工作中，核心策略如下。第一，在子系統(tǒng)設計過程中，需結合總系統(tǒng)設計結構，采取優(yōu)質的控制方式，精準對接企業(yè)稅務風險，加強日常稅務風險合理化控制。日常管理子系統(tǒng)設計，需要滿足多方面要求。主要涉及企業(yè)與稅務關系環(huán)節(jié)以及會計核算環(huán)節(jié)等，通過對這些環(huán)節(jié)的控制，能有效降低稅務風險，提高企業(yè)競爭力。第二，子系統(tǒng)設計過程中，需考慮因素較多，需結合企業(yè)發(fā)展程度，共同實施決策，在此前提下不斷優(yōu)化管理模式，精準設置管理方式（企業(yè)風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的）。在具體工作中，為了達到理想效果，要以企業(yè)稅務風險精準控制的科學設計方案為基礎。在實操環(huán)節(jié)，需通過全面分析，優(yōu)化管理策略，設計稅務風險管理高標準的子系統(tǒng)，在有效措施保障下，提升系統(tǒng)的整體性。（四）尋求稅務風險控制機制保障結合現實情況可知，企業(yè)想降低稅務風險，就要明確企業(yè)現狀，基于稅務管理流程完成有效型風險防控體系的設計。同時還要敢于創(chuàng)新，以企業(yè)稅務風險預測為保障，將風險隱患消除。通過實際工作發(fā)現，完善稅務風險控制機制，起著重要支撐作用，影響著企業(yè)的可持續(xù)。結合實踐經驗與研究，得出了稅務風險控制體系健全與優(yōu)化的主要策略，大體內容如下：①站在運營控制層面，需制定長遠規(guī)劃。企業(yè)在運營控制層面的設計，需考慮全面。為了達到理想效果，可設立銷售、生產等綜合一體的風險控制體系。借此該體系的搭建，保證稅務風險有效抑制，提升稅務管理安全性。②站在戰(zhàn)略系統(tǒng)層面，需結合實際情況，落實好各項風險防控任務。總結相關經驗可知，企業(yè)稅務管理者需結合現狀強化認知，在科學思路指引下，積極調整運營戰(zhàn)略，在此前提下依據發(fā)展目標，科學、完整制定風險控制體系，借此強化防控效果。③風險控制層面。需落實好各項任務，明確相應的責任。在風險防控機制中，可建立友好型關系（企業(yè)與稅務），加強維護納稅申報工作和落實好會計核算，此外還需注重日常管理體系搭建，在多種措施保障下，合理降低稅務風險。想要成功搭建高質量的風險管理系統(tǒng)，就要對其構建的指導思想進行了解，采取多項有效措施，完善相關機制，并明確構建初衷及預設的目標，圍繞初衷和終極目標，搭建合理的管理平臺。通過積極、有效嘗試，才能構建出合理以及符合要求的管理體系，確保稅務風險防范合理。

四、風險管理可行性措施

（一）強化稅務風險控制意識

現實工作中，傳統(tǒng)企業(yè)稅務管理體系并不完善，實際運行中存在較多的漏洞，如未能進行妥善管理，將會使企業(yè)卷入風險，影響企業(yè)長遠發(fā)展。據相關研究顯示，現階段我國大部分企業(yè)，整體的稅務管理工作較落后，主要停留在傳統(tǒng)稅務管理模式。在實際工作中，無法精準意識到稅務管理流程下呈現出的風險管理優(yōu)勢。具體來講，就算部分企業(yè)已經明顯意識到現有稅務管理流程的支撐作用和重要價值，但由于受客觀條件限制，在具體建設系統(tǒng)時，難以制定出相對完善的系統(tǒng)方案。想要改變現狀，企業(yè)需從內部入手，提高自身重視程度，在實際工作中基于稅務管理流程，完善以及落實好稅務風險管理。同時，借助科學途徑，向稅務風險管理者反復強調風險管理重要性，在可行措施保障下，強化風險的管理意識。從實際工作了解到，以稅務管理流程作為根基的管理系統(tǒng)，需要較多的資金投入，同時匹配專業(yè)人員，通過正確的方式，才能將企業(yè)稅務風險有效、精準控制，使風險降至最低，從而推動企業(yè)優(yōu)質以及穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立稅務風險測評機構

在實際工作中，為達到預設目標，除了強化管理意識外，還需要建立稅務風險測評機構。將測評機構作為主要保障，確保企業(yè)稅務風險管理達到理想狀態(tài)。通常而言，對于國企來講較大的稅務風險，往往不確定性較強，會不定期地出現。于此背景下，如果想要優(yōu)質控制風險，僅基于稅務管理流程通常是不夠的，力度會比較弱。與此同時，還需結合企業(yè)實際制定企業(yè)發(fā)展目標以及相關經營戰(zhàn)略，明確稅務風險評測機構的具體任務。風險評測機構的組建需要保證科學性，需要確保人員構成合理，可由專業(yè)稅務人員（國有企業(yè)內部）構成，同時還要委派風險評估人員、決策人員等。為了保證風險測評理想效果，還可聘請評估人員加入。經實踐證實，企業(yè)稅務風險管理想要完成系統(tǒng)設計和評測機構共同作用，不斷強化稅務風險防范作用，就要結合實際，針對企業(yè)稅務風險完成優(yōu)質的綜合評估，在此前提下建立應對措施，將隱患從源頭消除[5]。

（三）深化稅務信息溝通交流

通過研究發(fā)現，企業(yè)稅務風險管理不是短效性工作，其中不確定因素多，涉及層面廣，需要長期的努力，方可達到預控目標。結合以往經驗可知，在傳統(tǒng)模式中溝通漏洞較多，例如部門未形成溝通機制，導致企業(yè)稅務風險管理在溝通上存在障礙，意見未能達成一致。許多關鍵性意見，正是因為缺少有效溝通機制作為保障，讓意見在傳達途徑出現了缺失和遺漏，導致企業(yè)稅務風險防御力逐漸失去，措施實施效果未能達到預想。為了增強企業(yè)活力，企業(yè)需通過合理渠道，在健全機制保障下，深化稅務信息交流，對傳統(tǒng)模式進行升級。為了達到理想效果，企業(yè)可借助互聯網，科學、優(yōu)質搭建信息化溝通平臺，在此前提下，充分銜接各個部門。在交流平臺中，完整以及科學鏈接物流體系，實現客戶與企業(yè)互動，全面形成信息化網絡。在信息化網絡加持下，輔助稅務風險管理達到預期，提升部門工作效果，在有效措施保障下，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。建立優(yōu)質且高效的信息交流平臺，需要溝通機制作保障，合理進行信息交流，不斷完善溝通機制。在工作期間，嚴格要求各部門遵照相關信息交流平臺流程，科學上傳信息，確保信息的準確性。在合理措施的保障下，避免信息平臺管理不暢、秩序混亂，出現信息陳舊狀況。

五、結語

綜上所述，在新時期企業(yè)風險管理影響深遠，是企業(yè)稅務管理的重點項目，同時也是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展無法規(guī)避的工作內容。需基于稅務管理流程，制定相應的管理體系標準，在有效措施保障下，提高企業(yè)稅務管理積極性與人員參與主動性，借此保障企業(yè)稅務風險控制的合理高效，合理降低企業(yè)風險，實現效益最大化。

參考文獻

[1]李霞.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].財經界，2021（33）：164–165.

[2]張正偉.基于稅務管理流程的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].中國集體經濟，2019（11）：73–74.

[3]李傳芳.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].財會學習，2018（14）：6–7.

[4]謝峰.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計[J].大眾投資指南，2018（09）：57–58.

[5]蔣瓊.稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)設計分析[J].納稅，2018（04）：31.

作者:薛佳禾 單位:青島能源集團有限公司