企業(yè)賬務(wù)處理制度和報(bào)稅流程淺析

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摘要：在經(jīng)濟(jì)體制完善的過(guò)程中，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)不斷加劇，中小企業(yè)作為市場(chǎng)發(fā)展中的中堅(jiān)力量起著重要的推動(dòng)作用。但是近幾年的中小企業(yè)發(fā)展由于外部環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)情況的影響，整體發(fā)展出現(xiàn)了減弱的趨勢(shì)，為此，中小企業(yè)迫切需要尋求新的方式來(lái)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而達(dá)到搶占市場(chǎng)份額的目的。中小企業(yè)由于受經(jīng)濟(jì)規(guī)模內(nèi)容的影響，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)制度常常受到多方面限制，需要對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整才能保證企業(yè)信息的高質(zhì)量。財(cái)務(wù)制度是中小企業(yè)發(fā)展中較為重要的內(nèi)容，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程中發(fā)揮著無(wú)可替代的作用，因此，研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容對(duì)該類(lèi)企業(yè)的發(fā)展有著積極的作用。文章以中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容為基本著眼點(diǎn)，詳細(xì)分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)概念，詳細(xì)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)過(guò)程中存在的基本問(wèn)題，并且針對(duì)這些問(wèn)題提出了建設(shè)性意見(jiàn)，從而為推進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容的發(fā)展提供一定的助力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；涉及；完善

加速中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完善一方面能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性，還能帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理水平和控制水平的提升。但是，從中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)狀來(lái)看，在財(cái)務(wù)制度制訂過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，企業(yè)在實(shí)際操作的過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注，才能達(dá)到預(yù)期效果。

一、財(cái)務(wù)制度相關(guān)理論概述

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度概念

財(cái)務(wù)制度又被稱(chēng)為“財(cái)務(wù)管理規(guī)制”，是企業(yè)所有財(cái)務(wù)工作應(yīng)該遵循的規(guī)則、方法、程序和標(biāo)準(zhǔn)的總稱(chēng)。一般情況下中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度是根據(jù)國(guó)家《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)的準(zhǔn)則和內(nèi)容制定的，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、核算等環(huán)節(jié)和內(nèi)容的約束和管理目的一系列規(guī)章和制度。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中要從兩個(gè)要點(diǎn)著手：首先，流程方面。財(cái)務(wù)日常運(yùn)行中主要涵蓋了七個(gè)流程，分別是設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。這幾個(gè)流程不僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效核算，更是企業(yè)完善的一個(gè)核算體系，因此，在財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)的過(guò)程中要充分考慮在七個(gè)不同的流程中財(cái)務(wù)制度需要約束和規(guī)定的內(nèi)容，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中對(duì)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)的反應(yīng)。其次，按照中小企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的基本線索企業(yè)核算的方面主要有七個(gè)方面：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付，財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用，債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，資金的核算，收入、支出、費(fèi)用、成本核算，財(cái)務(wù)結(jié)果的核算，其他需要核算的內(nèi)容。這些內(nèi)容都是企業(yè)的核心內(nèi)容，每個(gè)方面的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展都有至關(guān)重要的作用，因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)制度涉及要點(diǎn)中要充分考慮這幾個(gè)內(nèi)容。

（三）報(bào)稅制度

1.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證；2.辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)確定辦稅主管領(lǐng)導(dǎo)、主管會(huì)計(jì)、主管辦稅人員；3.按照發(fā)票管理制度的規(guī)定購(gòu)買(mǎi)、使用發(fā)票，并建立內(nèi)部的發(fā)票管理制度；4.按期如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)報(bào)表、資料；5.按照規(guī)定的期限，將應(yīng)納稅款如期繳入國(guó)庫(kù)；6.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行納稅自查、并有義務(wù)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)定期或不定期的檢查。

二、公司財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度發(fā)展歷程

在近幾年發(fā)展中，中小企業(yè)由于受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，企業(yè)的組織框架基本滿(mǎn)足了發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了完善，但是由于中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)制度相關(guān)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，專(zhuān)業(yè)技能水平有限，因此，財(cái)務(wù)制度的相關(guān)內(nèi)容雖然進(jìn)行了完善，但是實(shí)際的執(zhí)行力度卻不強(qiáng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)制的約束力并沒(méi)有真正體現(xiàn)，不僅如此，在實(shí)際操作的過(guò)程中，很多的核算內(nèi)容和環(huán)節(jié)還存在不規(guī)范和不完善現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)一人兼任兩個(gè)崗位的現(xiàn)象還經(jīng)常出現(xiàn)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)的稽查和監(jiān)督制度還需要不斷協(xié)同和牽制。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀

中小企業(yè)按照規(guī)定在財(cái)務(wù)制度程序上進(jìn)行了設(shè)置，為了更好地對(duì)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行說(shuō)明，現(xiàn)將財(cái)務(wù)制度程序進(jìn)行不同的細(xì)分。第一，原始憑證現(xiàn)狀。中小企業(yè)的原始憑證都是手寫(xiě)的說(shuō)明，不僅沒(méi)有固定的格式和版本，并且相關(guān)內(nèi)容也沒(méi)有進(jìn)行全面匯總，原始憑證根本不符合要求，數(shù)據(jù)的真實(shí)性不能進(jìn)行全面的掌握和審核，但是財(cái)務(wù)制度對(duì)這方面并沒(méi)有進(jìn)行特殊的要求，都是較為普遍的一致性規(guī)定，通過(guò)這些現(xiàn)象說(shuō)明財(cái)務(wù)制度在程序設(shè)定的過(guò)程中針對(duì)細(xì)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容還需要提升。第二，編制記賬憑證現(xiàn)狀。從編制記賬憑證的相關(guān)內(nèi)容來(lái)看，會(huì)計(jì)憑證填制還存在填制嚴(yán)格性不足，流程不規(guī)范的現(xiàn)象，不僅如此，還出現(xiàn)了白條入賬和現(xiàn)金坐支的情況，從細(xì)節(jié)內(nèi)容來(lái)看，摘要填寫(xiě)完整性不足，借貸金額和內(nèi)容出錯(cuò)現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并且這些問(wèn)題在財(cái)務(wù)制度制定的過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行深入的說(shuō)明，導(dǎo)致了企業(yè)實(shí)際記賬憑證整體水平都較低。第三，登記賬簿現(xiàn)狀。在登記賬簿的過(guò)程中，由于財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能不足，財(cái)務(wù)制度對(duì)登記賬簿的內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際登記賬簿的過(guò)程中對(duì)應(yīng)的科目容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。第四，憑證記賬匯總現(xiàn)狀。根據(jù)中小企業(yè)基本的記賬匯總內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)實(shí)際進(jìn)行匯總的過(guò)程中存在與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié)的現(xiàn)象，由于這種情況導(dǎo)致企業(yè)的記賬匯總不僅不能簡(jiǎn)化工作總量，甚至還增加了會(huì)計(jì)工作的繁瑣程度。第五，登記總賬現(xiàn)狀。根據(jù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要在月末進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)容的結(jié)轉(zhuǎn)，并且填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的總賬賬簿，但是由于中小企業(yè)記賬憑證和原始憑證存在的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的總賬登記內(nèi)容詳細(xì)度不足，并且一些科目還出現(xiàn)了逐日結(jié)轉(zhuǎn)總賬的現(xiàn)象，導(dǎo)致總賬的賬目?jī)?nèi)容十分混亂。第六，對(duì)賬、結(jié)賬現(xiàn)狀。中小企業(yè)在實(shí)際對(duì)賬和結(jié)賬的過(guò)程中，由于缺乏審核和檢查，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度不足，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與實(shí)際情況存在不符的情況，在對(duì)賬、結(jié)賬方面工作的效率較低，收入、費(fèi)用、成本存在賬目不平的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)余額不是企業(yè)的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量不足。第七，編制會(huì)計(jì)報(bào)表分析現(xiàn)狀。很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中人為調(diào)賬的可能性較大，并且很多的數(shù)據(jù)信息存在偽造、變?cè)斓默F(xiàn)象，財(cái)務(wù)報(bào)表成為粉飾利益的一個(gè)工具，這對(duì)于企業(yè)乃至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的相關(guān)關(guān)聯(lián)方而言都存在巨大影響。但是，從目前中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度內(nèi)容來(lái)看，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)內(nèi)容的規(guī)定基本上是紙上談兵，很多的內(nèi)容都是照搬照抄其他的企業(yè)財(cái)務(wù)制定內(nèi)容，針對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展情況結(jié)合不深，甚至出現(xiàn)了脫節(jié)現(xiàn)象，這在財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中需要的注意。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題及成因

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)核算制度基礎(chǔ)薄弱。從中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本現(xiàn)狀來(lái)看，在實(shí)際的設(shè)計(jì)過(guò)程中存在較多的問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算制度薄弱就是其中較為突出的一個(gè)。根據(jù)對(duì)中小企業(yè)基本財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)中財(cái)務(wù)部門(mén)組織結(jié)構(gòu)較為單一，并且關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理，甚至現(xiàn)階段還存在一人兼任兩個(gè)崗位的情況，不僅如此，企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)性規(guī)制處于較為薄弱的現(xiàn)象，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常的工作而言，權(quán)責(zé)分工不明，責(zé)任不能明確到人，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致幾個(gè)部門(mén)相互推諉。與此同時(shí)，在實(shí)際會(huì)計(jì)核算制度制定的過(guò)程中，考慮到中小企業(yè)是中小型企業(yè)，因此，企業(yè)還對(duì)核算的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了合并處理，不僅不能進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，甚至連最基本的審核都不能保證，這些內(nèi)容和現(xiàn)象都充分說(shuō)明中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度基礎(chǔ)性?xún)?nèi)容較為薄弱的問(wèn)題。在中小企業(yè)中普遍存在著這樣的現(xiàn)象，企業(yè)自身在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中對(duì)企業(yè)自身的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)概念理順不清，對(duì)于較多的中小企業(yè)而言，企業(yè)往往投資者和企業(yè)自身的所有權(quán)擁有者就是本身的經(jīng)營(yíng)者，在這種情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者把自身的私人消費(fèi)的發(fā)票作為中小企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)中費(fèi)用的一部分來(lái)報(bào)銷(xiāo)。在中小企業(yè)中部門(mén)管理者對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有著裙帶關(guān)系，財(cái)產(chǎn)相互占用的情況十分常見(jiàn)，甚至還有部分管理者將自身家庭的消費(fèi)發(fā)票混在企業(yè)的成本費(fèi)用中一并核算，從而達(dá)到報(bào)銷(xiāo)的目的。從企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況來(lái)看，企業(yè)現(xiàn)金管理制度不完善，坐支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至還有財(cái)務(wù)人員和銷(xiāo)售人員同流合污，在銷(xiāo)售的過(guò)程中少開(kāi)發(fā)票，不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)收入存在收入不入賬的現(xiàn)象，不僅如此，企業(yè)為了取得更多的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，甚至還存在虛開(kāi)發(fā)票，隨意調(diào)整，修改收入的現(xiàn)象，賬外設(shè)賬，私設(shè)現(xiàn)金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，僅從出納的崗位來(lái)看，一旦現(xiàn)金出現(xiàn)問(wèn)題就用白條入賬。2.會(huì)計(jì)核算制度原則不明確。很多中小企業(yè)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)科目的相關(guān)制度存在較大問(wèn)題，沒(méi)有進(jìn)行明確和深化；有些中小企業(yè)在制度中沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體方法進(jìn)行更好約束，主觀隨意性大，需要不斷提升；有些中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的處理程序往往沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際關(guān)聯(lián)，在制度制訂中需要重點(diǎn)關(guān)注。（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)問(wèn)題的成因1.公司高層對(duì)會(huì)計(jì)核算制度工作重視程度不夠。很多中小企業(yè)在實(shí)際中對(duì)財(cái)務(wù)制度的重視程度不足，對(duì)財(cái)務(wù)制度自身的重要程度認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，企業(yè)的自身的經(jīng)營(yíng)者和管理者普遍關(guān)注的內(nèi)容是企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，認(rèn)為只要企業(yè)能夠取得良好的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，那么企業(yè)財(cái)務(wù)制度水平及設(shè)計(jì)的高低與企業(yè)整體的發(fā)展關(guān)聯(lián)性不大，正是由于這種思想，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的體系不完善，細(xì)節(jié)不到位，手段和方法創(chuàng)新度不足，嚴(yán)重影響了整體的設(shè)計(jì)水平提升。2.會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行不到位。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的過(guò)程中，由于自上而下沒(méi)有形成良好的穩(wěn)健的運(yùn)行環(huán)境，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行的過(guò)程中敷衍、懈怠現(xiàn)象嚴(yán)重，不僅如此，會(huì)計(jì)核算制度要求是一種模式，但是實(shí)際操控的過(guò)程中財(cái)務(wù)人員主觀性大，我行我素現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致這些制度流于形式，形同虛設(shè)。

四、對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的建議

（一）財(cái)務(wù)基本制度設(shè)計(jì)

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度基礎(chǔ)。為了更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容的完善，中小企業(yè)需要從強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)制度入手：第一，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的取得、填制、審核和錯(cuò)誤更正必須按照規(guī)范的流程進(jìn)行，這樣才能有效減少信息失真現(xiàn)象發(fā)生。第二，會(huì)計(jì)科目的正確運(yùn)用。在會(huì)計(jì)中每個(gè)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的內(nèi)容不同，并且所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為和資金流狀態(tài)也不同，可見(jiàn)會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確運(yùn)用對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的重要影響。第三，會(huì)計(jì)記賬方法的規(guī)定。在完善會(huì)計(jì)信息化制度的過(guò)程中，會(huì)計(jì)記賬方法的相關(guān)問(wèn)題也需要得到同樣的重視，進(jìn)行有效的完善。第四，在會(huì)計(jì)制度的選擇上，為了更好地推進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)合理性和合規(guī)性，要重點(diǎn)注重會(huì)計(jì)制度的選擇，一方面，要與企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系；另一方面，要遵從發(fā)展的實(shí)際需求。2.推進(jìn)會(huì)計(jì)核算原則的執(zhí)行。第一，保證執(zhí)行的過(guò)程中對(duì)違反會(huì)計(jì)制度相關(guān)內(nèi)容的懲處力度，對(duì)于情節(jié)特別嚴(yán)重的，絕不縱容；第二，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督職能，良好的監(jiān)督和管理是保證財(cái)務(wù)制度實(shí)行的關(guān)鍵，所以中小企業(yè)應(yīng)積極強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制，推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容管控，強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)和審計(jì)作用，才能切實(shí)推行財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1.規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)中不僅有對(duì)資金的管理，還有對(duì)固定資產(chǎn)等方面的內(nèi)容，因此在規(guī)范會(huì)計(jì)核算制度加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中，應(yīng)該綜合考慮全面因素，才能保證內(nèi)部監(jiān)督制度的合理化和規(guī)范化。首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制中的監(jiān)督檢查作用，在實(shí)際操作的過(guò)程中要對(duì)會(huì)計(jì)的各個(gè)流程、各個(gè)環(huán)節(jié)、各種票據(jù)、憑證進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，并且在財(cái)務(wù)制度中建立相互監(jiān)督、相互制約的全員監(jiān)督的環(huán)境，保證監(jiān)督的過(guò)程中減少徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)；其次，強(qiáng)化監(jiān)督檢查的力度，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本情況，對(duì)財(cái)務(wù)涉及的內(nèi)容進(jìn)行定期檢查，與此同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作的完善性，在企業(yè)現(xiàn)有的基礎(chǔ)上保證審計(jì)的獨(dú)立性，上至企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，下至企業(yè)的員工都在審計(jì)的范圍內(nèi)，才能把好財(cái)務(wù)關(guān)卡。2.采取有效措施嚴(yán)禁造假，加強(qiáng)誠(chéng)信教育。第一，提升關(guān)鍵業(yè)務(wù)的人員素養(yǎng)。在企業(yè)實(shí)際的過(guò)程中關(guān)鍵業(yè)務(wù)涵蓋了資金管理、銷(xiāo)售過(guò)程中與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)的內(nèi)容、應(yīng)收賬款、票據(jù)管理等內(nèi)容，通過(guò)這些業(yè)務(wù)的強(qiáng)有力培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，從細(xì)節(jié)出發(fā)從而提升基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)制度水平；第二，明確崗位責(zé)任。在財(cái)務(wù)制度實(shí)行的過(guò)程中，良好的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)管能夠促進(jìn)崗位責(zé)任的實(shí)行，同時(shí)明確崗位責(zé)任，也是提升內(nèi)部監(jiān)管水平的重要措施，在明確崗位責(zé)任的過(guò)程中需要對(duì)企業(yè)的決策、執(zhí)行、核算、審計(jì)、監(jiān)督等崗位進(jìn)行全面的分離，將企業(yè)的審計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分離，財(cái)務(wù)人員不能一人兼多崗，財(cái)務(wù)經(jīng)理也不能對(duì)審計(jì)和財(cái)務(wù)工作一人集權(quán)管理，在審批方面需要徹底改變“一支筆”審批的現(xiàn)象，通過(guò)對(duì)這些崗位的具體控制，從而注重精細(xì)化的全面管理，從而構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系；第三，強(qiáng)化績(jī)效考核與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，將內(nèi)部控制預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容與績(jī)效考核融合，從而制訂相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)基礎(chǔ)人員進(jìn)行考核，保證員工與企業(yè)發(fā)展利益一致性，從而更好地保證責(zé)任落實(shí)到人。3.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)信息管理。第一，強(qiáng)化信息建設(shè)投入，企業(yè)可以對(duì)涉及的相關(guān)財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)權(quán)限設(shè)定，并且對(duì)涉及企業(yè)核算內(nèi)容核心機(jī)密的內(nèi)容施行圖表加密，并且通過(guò)設(shè)定的加密內(nèi)容能夠施行自動(dòng)識(shí)別，最終保證信息傳輸過(guò)程中的安全。與此同時(shí)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)等硬件內(nèi)容的資金投入，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，還要注重硬件設(shè)備設(shè)施的投資和完善，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，尤其是5G等相關(guān)內(nèi)容的加入，企業(yè)需要不斷對(duì)硬件進(jìn)行整改，才能滿(mǎn)足企業(yè)軟件運(yùn)行的要求。第二，從會(huì)計(jì)信息化的系統(tǒng)出發(fā)，統(tǒng)籌全局，建立信息共享中心。在保證信息安全的過(guò)程中，還要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)內(nèi)容出發(fā)，進(jìn)行統(tǒng)籌管理協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。積極建立財(cái)務(wù)共享中心，有效促進(jìn)信息的交流和發(fā)展，從而保證信息的時(shí)效性和科學(xué)性。

（三）稅務(wù)管理設(shè)計(jì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)一步完善稅務(wù)管理控制體系。首先，企業(yè)不僅要在總部層面上制定和優(yōu)化稅務(wù)管理控制體系，而且還要向各部門(mén)落實(shí)相關(guān)內(nèi)容和細(xì)則，可以通過(guò)會(huì)議或文件等多樣化方式，傳遞稅務(wù)管理控制相關(guān)內(nèi)容，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)管理人員關(guān)注和重視起稅務(wù)管理工作，承擔(dān)其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。各個(gè)部門(mén)的管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)部門(mén)職工提出一定的要求。這樣不僅能夠提升相關(guān)人員的關(guān)注度和參與度，而且還能夠提升其對(duì)稅務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)主觀能動(dòng)性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理反饋和溝通機(jī)制的完善，可以投入一定資金引入現(xiàn)代化信息技術(shù)來(lái)加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的溝通交流，對(duì)集團(tuán)總部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)兼顧公司設(shè)立、采購(gòu)付款、生產(chǎn)運(yùn)行、銷(xiāo)售收款、公司注銷(xiāo)等業(yè)務(wù)，采取分級(jí)管理的方式，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的作用，進(jìn)一步對(duì)具體責(zé)任進(jìn)行明確，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核掛鉤，促進(jìn)稅務(wù)管理人員工作主觀能動(dòng)性提升，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)管理工作效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的稅務(wù)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，投入部分資金用于系統(tǒng)建設(shè)，可以邀請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員定期對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和稅務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，并通過(guò)分析和評(píng)價(jià)功能推進(jìn)稅務(wù)管理工作順利進(jìn)行。同時(shí)，稅務(wù)管理系統(tǒng)要全面進(jìn)行優(yōu)化就要對(duì)配套硬件進(jìn)行升級(jí)，使硬件設(shè)備能夠與系統(tǒng)相匹配，進(jìn)而使日此項(xiàng)工作順利開(kāi)展。

五、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度完善的過(guò)程中是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，不僅涉獵到企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)方面，更是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作內(nèi)容，企業(yè)在實(shí)際完善的過(guò)程中無(wú)論采取何種方法和措施都需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)出發(fā)，才能保證實(shí)行的方案切實(shí)可行，才能達(dá)到預(yù)期的效果。本次研究的過(guò)程中針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)制的內(nèi)容對(duì)準(zhǔn)則和執(zhí)行的內(nèi)容進(jìn)行了全面的結(jié)合，針對(duì)中小企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，才能對(duì)中小企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)制度推進(jìn)有積極作用。

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作者:王苗苗 單位:東方華岳（北京）科技有限公司