談中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

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一、中學(xué)內(nèi)部控制意義分析

中學(xué)教育中,只有提高學(xué)校的管理能力,才能提高教學(xué)質(zhì)量。作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要指導(dǎo)內(nèi)容,學(xué)校要以國內(nèi)新課改要求和國內(nèi)教育事業(yè)單位改革要求為依據(jù),優(yōu)化設(shè)計(jì)學(xué)校內(nèi)容的各項(xiàng)基本管理制度。針對學(xué)校目前的管理現(xiàn)狀及存在的問題,結(jié)合學(xué)校的目前管理現(xiàn)狀,制定了學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)劃及其他規(guī)章制度。

二、中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）員工內(nèi)部控制意識不強(qiáng)一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制缺乏足夠的重視,未將必要的人力、財(cái)力等投入到學(xué)校的內(nèi)控活動中,以支持內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)部控制的實(shí)施。一些學(xué)校還沒有成立獨(dú)立的監(jiān)督部門,對各種業(yè)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督,學(xué)校內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。學(xué)校甚至沒有對中層管理層進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn),這些都對單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施產(chǎn)生了不利影響,會導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部內(nèi)控管理成了一種形式,無法發(fā)揮實(shí)際的控制作用。

（二）內(nèi)部控制體系不健全政府每年都會撥付正常的公用經(jīng)費(fèi)給學(xué)校以維持學(xué)校的運(yùn)作,學(xué)校的組織架構(gòu)則相對固定。學(xué)校內(nèi)部職能部門劃分不清楚,尤其是涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門，容易引起各部門之間的糾紛,出現(xiàn)問題后,不能把具體問題的責(zé)任推給各部門來負(fù)責(zé)。尤其在學(xué)校發(fā)生一些突發(fā)事件時(shí),在許多情況下,都需要依靠學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的協(xié)調(diào),才能妥善處理,但處理這些事件時(shí)卻沒有專門的規(guī)章制度來規(guī)范,這樣就導(dǎo)致了單位內(nèi)部的經(jīng)營管理水平下降,整體內(nèi)部控制的有效性降低。一部分教工對單位內(nèi)部控制制度不夠重視,在執(zhí)行崗位上,也沒有按照相應(yīng)的管理制度開展工作。而在學(xué)校內(nèi)部,同樣沒有建立一種內(nèi)部控制執(zhí)行的評估機(jī)制,從而無法將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入教師的工作,也無法對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

三、提高中學(xué)內(nèi)部控制水平的對策研究

（一）加強(qiáng)學(xué)校教工對內(nèi)部控制的重視中學(xué)教育階段,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對學(xué)校內(nèi)部教職工特別中層管理層進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),提高教職工對內(nèi)部控制執(zhí)行的重視程度?？梢砸M(jìn)外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu),來單位內(nèi)部講解內(nèi)控管理知識,可以請專家來學(xué)校講授內(nèi)部控制知識,或定期組織教職工到好的內(nèi)控培訓(xùn)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)知識,同時(shí)學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)要改變對內(nèi)控的觀念,要改變學(xué)校只重視教學(xué)活動不重視內(nèi)控管理的不良觀念。無論是內(nèi)部控制建設(shè),還是內(nèi)部控制執(zhí)行,都需要給予單位內(nèi)部控制工作一定的經(jīng)費(fèi)支持、人才支持,建立單位內(nèi)部輪崗機(jī)制,提高教職工整體素質(zhì)。學(xué)校內(nèi)部控制要結(jié)合學(xué)校內(nèi)部教育管理的指導(dǎo)方針,根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的具體情況,優(yōu)化內(nèi)部控制體系和內(nèi)部流程的設(shè)計(jì),引導(dǎo)全體教職工參與內(nèi)部控制建設(shè),為內(nèi)部控制建設(shè)提供恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，引起教職工對內(nèi)部控制執(zhí)行的重視,使教職工在自己的工作中,了解內(nèi)部控制對其工作的影響,并根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定內(nèi)容開展工作,嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度,確保教學(xué)活動合法、合規(guī)的開展,了解教學(xué)活動中的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是通過與學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)活動相匹配的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制流程的建立,從而保證內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠覆蓋學(xué)校的各項(xiàng)管理活動。內(nèi)部控制制度的制定不應(yīng)僅限于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制,還應(yīng)包括教學(xué)活動、科研活動和其他管理活動。為了促進(jìn)學(xué)校整體教學(xué)水平和管理水平的提高,學(xué)校可借鑒外部企事業(yè)單位的管理模式,在單位內(nèi)部建立現(xiàn)代內(nèi)部控制制度。保證每一項(xiàng)工作的開展都能有相應(yīng)的規(guī)范體系和約束,每一項(xiàng)教學(xué)活動都能有法可依,用內(nèi)部控制體系約束每一位教職員工的行為,從而提高全校教學(xué)水平。

（三）學(xué)校組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)中學(xué)教育機(jī)構(gòu)內(nèi)部主要是以開展日常教學(xué)活動為主,而日常運(yùn)作和管理工作在學(xué)校整體中的地位并不高。因此,有些學(xué)校在進(jìn)行學(xué)校管理和內(nèi)部控制活動時(shí),會相互推諉責(zé)任,造成組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,組織部門職責(zé)劃分不清,權(quán)責(zé)不清等問題,從而容易造成一些突發(fā)事件,無法把這些事件的責(zé)任落實(shí)到具體部門,而又造成各個(gè)部門之間相互推諉扯皮,影響學(xué)校處理突發(fā)事件的效率。通過對學(xué)校內(nèi)部各部門的工作職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化梳理,并賦予各部門相應(yīng)的工作權(quán)限,使各部門在學(xué)校中的各項(xiàng)工作職能得以落實(shí),并由專門人員負(fù)責(zé)具體工作,從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任和權(quán)力的對等,使各項(xiàng)工作任務(wù)得以順利完成,從而促進(jìn)整個(gè)學(xué)校的良性發(fā)展。

（四）具體業(yè)務(wù)級別1.預(yù)算運(yùn)作隨著《預(yù)算法》的實(shí)施，推行全面預(yù)算管理,把學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動納入預(yù)算計(jì)劃管控范圍,建立"全員參與,全過程控制,全方位管理"的全面預(yù)算管控體系,擴(kuò)大預(yù)算對學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的引導(dǎo)和管控效果。同時(shí),學(xué)校預(yù)算各科室之間也應(yīng)加強(qiáng)溝通與交流,合理確定預(yù)算支出定額標(biāo)準(zhǔn),并制定嚴(yán)格的費(fèi)用審批、報(bào)銷程序,以確保學(xué)校在預(yù)算編制環(huán)節(jié)為財(cái)務(wù)部門提供真實(shí)可靠的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。當(dāng)編制預(yù)算時(shí),財(cái)務(wù)人員可以在傳統(tǒng)增量預(yù)算和固定預(yù)算的基礎(chǔ)上,合理地選擇零基預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法,以保證預(yù)算計(jì)劃盡可能地符合學(xué)校各項(xiàng)實(shí)際工作需要,減少后期預(yù)算執(zhí)行的偏差,實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)。2.收支業(yè)務(wù)學(xué)校應(yīng)建立規(guī)范的收支帳目審批機(jī)制,特別是對大筆資金收支,應(yīng)組織有關(guān)部門負(fù)責(zé)人集體協(xié)商、聯(lián)合審批,以保證資金安全、開支合理。將學(xué)校收支業(yè)務(wù)全部統(tǒng)一集中到財(cái)務(wù)部進(jìn)行管理,同時(shí),在財(cái)務(wù)部內(nèi)部,實(shí)現(xiàn)收支票據(jù)開具、審批、支付、核對、監(jiān)督等各個(gè)職能崗位的分離,加強(qiáng)崗位之間的制衡約束。應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定建立票據(jù)領(lǐng)購臺賬,定期核查各項(xiàng)票據(jù)憑證,要求及時(shí)取得相關(guān)票據(jù)憑證,并有相應(yīng)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn),同時(shí),財(cái)務(wù)人員應(yīng)詳細(xì)記錄支出原因和支出項(xiàng)目,以便于后期校領(lǐng)導(dǎo)開展審核監(jiān)督工作,落實(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)簽章制度。加強(qiáng)學(xué)校收支業(yè)務(wù)的流程控制,一方面通過嚴(yán)格限制預(yù)算外或超預(yù)算支出加強(qiáng)對預(yù)算支出的控制,另一方面對未按規(guī)定程序辦理支出業(yè)務(wù)或票據(jù)不全不允許付款等行為,對違規(guī)操作人員加大責(zé)任追究力度,有效防范資金隨意支出的風(fēng)險(xiǎn)隱患。對學(xué)校的公務(wù)旅費(fèi)、接待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等要嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡管理制度,實(shí)行統(tǒng)一的公務(wù)卡結(jié)算。對所有財(cái)政專項(xiàng)教育資金,嚴(yán)禁擠占挪用,要求嚴(yán)格按照規(guī)定渠道?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算,對資金的支付要?jiǎng)討B(tài)跟蹤、詳細(xì)記錄,并及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門備案審批。3.采購業(yè)務(wù)學(xué)?？梢猿闪ｉT的采購工作小組,統(tǒng)籌管理校方的各項(xiàng)采購工作。第一要保證采購招標(biāo)、資格審查、議價(jià)談判、采購驗(yàn)收等不兼容職能分離,杜絕一人全責(zé)現(xiàn)象,防止不法分子侵害學(xué)校利益。第二是按照政府集中采購制度開展采購工作,根據(jù)學(xué)校當(dāng)年實(shí)際的物資采購需求及往年的物資采購情況,合理制定采購計(jì)劃,按計(jì)劃安排采購工作,并對整個(gè)采購過程進(jìn)行詳細(xì)記錄,如有質(zhì)量問題,及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商,避免不必要的矛盾糾紛或經(jīng)濟(jì)損失。

（五）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境要確保學(xué)校順利進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè),就必須營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,增強(qiáng)師生對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識,提高對內(nèi)部控制制度的重視程度,促使學(xué)校建設(shè)中的內(nèi)部控制制度全覆蓋,從資產(chǎn)、資金等方面提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的合法性和合理性。與此同時(shí),加強(qiáng)學(xué)校教職工業(yè)務(wù)能力的提升,尤其是在資產(chǎn)管理、審計(jì)、基建、采購、會計(jì)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位上,這類崗位不但工作難度大,而且對教職工的專業(yè)能力要求也很高,在職人員需要掌握全面的業(yè)務(wù)知識才能發(fā)揮最大的作用。所以,學(xué)校要重視對這類崗位人員的專業(yè)培訓(xùn)提升,相關(guān)崗位要配備敢于堅(jiān)持原則,工作認(rèn)真負(fù)責(zé),具有專業(yè)知識,并能保證經(jīng)濟(jì)崗位人員的工作積極性和工作穩(wěn)定性。另外,要加強(qiáng)對在職人員的專業(yè)能力和法律意識培訓(xùn),組織學(xué)習(xí)最新的管理方法、內(nèi)控制度、法規(guī)和政策等,以適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部控制的需要。與此同時(shí),學(xué)校還需要不斷完善崗位職責(zé),明確崗位責(zé)任,建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位人員的積極性和自主性,從根本上提高員工的專業(yè)素質(zhì)和內(nèi)部控制意識。對有嚴(yán)重失誤的員工,根據(jù)實(shí)際情況給予合理的、服眾的處分,對表現(xiàn)突出的員工,給予精神上和經(jīng)濟(jì)上的支持,調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造性。

（六）完善中學(xué)財(cái)務(wù)管理制度在當(dāng)前的中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作中,要按照民主理財(cái)、實(shí)行審計(jì)、實(shí)行財(cái)務(wù)公開、實(shí)行收費(fèi)許可證制度、實(shí)行收支兩條線制度、實(shí)行財(cái)務(wù)專門核算、實(shí)行收支兩條線制度、實(shí)行?？顚Ｓ?、實(shí)行會計(jì)集中核算、實(shí)行會計(jì)電算化、實(shí)行會計(jì)報(bào)表集中審核、實(shí)行會計(jì)電算化的要求,不斷完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度。要確保相關(guān)制度的有效性和適用性,必須結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況而定。另外,學(xué)校還應(yīng)該引入現(xiàn)代信息技術(shù),建立內(nèi)部控制信息化平臺,充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺,形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),借助信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理,提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量;同時(shí),改變以往財(cái)務(wù)管理工作流程,弱化傳統(tǒng)的組織控制,利用信息化技術(shù),可以進(jìn)一步完善學(xué)校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制機(jī)制,提高財(cái)務(wù)管理透明度。缺乏內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制是一紙空文，沒有信息系統(tǒng)的支持，內(nèi)部控制系統(tǒng)無法保障順暢運(yùn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)下對于中學(xué)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立地過程中，存在著執(zhí)行力不足、內(nèi)部控制意識不足、制度不規(guī)范等一系列的問題。為此，學(xué)校應(yīng)該在日常管理的過程中提升重視的程度，將人員的意識、工作的機(jī)制等不斷完善，進(jìn)一步將內(nèi)部控制體系完善化，提升學(xué)校的綜合管理的水平和能力，促進(jìn)教育事業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展，也給學(xué)生提供更好地教育環(huán)境。

作者：歐陽曉玲 單位：泰山學(xué)院附屬中學(xué)