全面預(yù)算管理的問題與探討

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摘要：近些年來，全面預(yù)算管理成為現(xiàn)代化企業(yè)提升管理水平、優(yōu)化配置資源的重要一環(huán)，是適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)需要的產(chǎn)物，與企業(yè)的風(fēng)險管理息息相關(guān)，全面預(yù)算的執(zhí)行是否到位直接影響企業(yè)效益的完成情況。本文將結(jié)合所在企業(yè)預(yù)算制定和執(zhí)行情況論述全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；問題與對策

一、預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算制度不完善、組織不健全

公司在全面預(yù)算管理上仍滯留在計劃經(jīng)濟(jì)模式，由上級下達(dá)綜合考核目標(biāo)責(zé)任書，公司負(fù)責(zé)人簽訂后交由財務(wù)科根據(jù)上級下達(dá)的主要預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，按上年實際數(shù)據(jù)如利潤總額、銷售收入、職工薪酬等編制全面預(yù)算，財務(wù)科編制的預(yù)算沒有根據(jù)全面預(yù)算管理流程，沒按鹽業(yè)市場變化情況做合理調(diào)查調(diào)整，數(shù)據(jù)多是根據(jù)上年數(shù)據(jù)增量或減量得出的。這些數(shù)據(jù)是計劃經(jīng)濟(jì)運行模式的年度財務(wù)報告數(shù)值，遵循按固定預(yù)算編制下年財務(wù)預(yù)算。公司按歷史數(shù)據(jù)編制預(yù)算，違背全員預(yù)算管理基本原則，致干部職工無競爭意識、無壓力、少動力，平均主義大鍋飯的思想。

（二）預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理，編制不科學(xué)

制定的全面預(yù)算目標(biāo)應(yīng)使公司的長短期戰(zhàn)略目標(biāo)和年度行動計劃很好地協(xié)調(diào)。指標(biāo)體系需要兼顧財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡、領(lǐng)先于滯后指標(biāo)的平衡、短期與長期指標(biāo)的平衡，以及內(nèi)部與外部指標(biāo)的平衡。《山東省鹽業(yè)改革方案》明確從2018年1月1日，放開歷來由國家計劃經(jīng)營的食鹽出廠價、批發(fā)和零售價，延續(xù)多年的食鹽劃區(qū)經(jīng)營制度打破。徹底拚棄過去“官鹽”作風(fēng)，公司“坐等”客戶上門等銷售模式。公司食鹽銷售業(yè)務(wù)由計劃轉(zhuǎn)市場經(jīng)營，公司對食鹽銷售成本費用的預(yù)算數(shù)據(jù)按上年計劃經(jīng)濟(jì)下固定成本費用核定，對公司職工人員工資薪酬按上年實際數(shù)核定。預(yù)算目標(biāo)沒有建立在科學(xué)的預(yù)判分析基礎(chǔ)之上，不符合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。

（三）預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算隨財務(wù)指標(biāo)變動

很多干部職工的全面預(yù)算管理工作只是浮在表面，流于形式，并不能真正發(fā)揮作用，全面預(yù)算管理工作就會失去存在的價值。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析制度，定期分析預(yù)算執(zhí)行的問題，針對預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，判斷出經(jīng)營運行中本公司預(yù)算管理的不足，提出相應(yīng)的改進(jìn)性措施的過程。如當(dāng)前，鹽業(yè)經(jīng)濟(jì)體制正處于轉(zhuǎn)軌過程中，相對典型的市場經(jīng)濟(jì)，運行中的各種不確定變量和風(fēng)險普遍存在。如公司食鹽專營政策取消，食鹽因銷售數(shù)量減少致銷售收入下降，傳導(dǎo)到預(yù)算收入偏離目標(biāo)，公司應(yīng)通過開展食鹽結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大食鹽銷售數(shù)量。需要經(jīng)營者與管理層共同參與并及時調(diào)整，健全相關(guān)預(yù)算管理制度和采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對，加強(qiáng)預(yù)算管理。

（四）預(yù)算控制制度不夠完善，且缺乏動態(tài)考核監(jiān)控

公司的預(yù)算監(jiān)督是全面預(yù)算管理內(nèi)部控制體系的一個部分，如果一個公司的預(yù)算監(jiān)督存有重大缺陷，則公司的整個全面預(yù)算管理內(nèi)部控制執(zhí)行體系也難以有效運行。鹽業(yè)公司在高度集中統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家把公司的產(chǎn)供銷，人財物全部包了下來，管理者更關(guān)注短期財務(wù)預(yù)算目標(biāo)完成情況。預(yù)算監(jiān)督是由財務(wù)年末根據(jù)財務(wù)結(jié)算報告數(shù)據(jù)匯總后與財務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，通報預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果。事后分析不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在問題，不能為下一步預(yù)算計劃提供信息，不利公司挖掘內(nèi)部潛力。

二、預(yù)算管理的對策

（一）完善預(yù)算制度，健全預(yù)算組織

思想是行動的先導(dǎo)。作為領(lǐng)導(dǎo)班子，要率先轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理思想觀念，主動去認(rèn)識、了解全面預(yù)算管理，打破固有的思想觀念，然后積極引導(dǎo)干部職工改變觀念，為全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展打好基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理作為一項需要全員參與的工作，職工只有認(rèn)識到全面預(yù)算對優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升經(jīng)營發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)鹽業(yè)工作持續(xù)發(fā)展的重要意義，充分調(diào)動每位員工的積極性。深入分析公司的實際情況，厘清自己的優(yōu)勢和短處，拿出揚長補(bǔ)短、切實可行的工作措施；同時，把各項預(yù)算經(jīng)濟(jì)預(yù)算目標(biāo)具體化，不達(dá)要求、目標(biāo)不罷休，注重在平常中尋找突破，在困難中求真干事，不斷推動公司全面預(yù)算管理工作向前發(fā)展。

（二）設(shè)定合理的預(yù)算目標(biāo)，提高預(yù)算管理水平

對推行全面預(yù)算管理和編制2018年度預(yù)算工作提出了四點要求：一是要落實發(fā)展戰(zhàn)略，合理確定年度發(fā)展目標(biāo)。要緊緊圍繞“培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)”目標(biāo)，堅持持續(xù)不斷地完善并優(yōu)化全面預(yù)算管理體系，緊緊圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，通過實施年度滾動預(yù)算，確定年度發(fā)展目標(biāo)和資源配置方式，確保戰(zhàn)略落地。二是以創(chuàng)造價值為導(dǎo)向，合理配置資源。用好增量盤活存量，持續(xù)改善企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。使預(yù)算達(dá)到目標(biāo)引導(dǎo)、行為調(diào)控、考核評價、激勵約束等創(chuàng)造價值的一種自我管理機(jī)制的最高境界，而不是單純的控制手段。三是堅持穩(wěn)健發(fā)展，嚴(yán)守風(fēng)險底線，經(jīng)營風(fēng)險總體可控。以風(fēng)險管理為導(dǎo)向、以內(nèi)控為手段，以流程梳理為基礎(chǔ)、以關(guān)鍵控制活動為重點、以重大風(fēng)險報告、預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制為支撐做好預(yù)算工作，壓縮兩金規(guī)模，食鹽跨區(qū)域銷售要保證資產(chǎn)的安全完整，對外融資要控制債務(wù)規(guī)模，杜絕融資性貿(mào)易。四是提高協(xié)同效應(yīng)，推進(jìn)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理水平直接決定公司戰(zhàn)略和決策的執(zhí)行力、管控力、內(nèi)部各單元的協(xié)同力和各要素的集成力，是公司市場競爭能力的重要體現(xiàn)。加強(qiáng)預(yù)算考核評價，實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理。強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與分析工作。大力推進(jìn)信息化建設(shè)，保障全面預(yù)算管理順利實施。面對嚴(yán)峻的改革壓力和市場形勢，公司要在改革轉(zhuǎn)型中立足并發(fā)展，由坐商銷售模式向現(xiàn)代營銷模式轉(zhuǎn)變，及時調(diào)整工作思路，研究修訂考核辦法和獎勵措施，明確業(yè)務(wù)科室的崗位職責(zé)、工作流程、目標(biāo)任務(wù)及預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)。具體獎勵辦法為食鹽銷售根據(jù)不同包裝、鹽種按銷售利潤的相應(yīng)比例提??；全面預(yù)算實現(xiàn)市場化運營，業(yè)務(wù)科室之間、業(yè)務(wù)科室與后勤科室的收入有了一定差別，職工的積極性得以充分提高。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)

全面預(yù)算管理制度常抓不懈。一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，落實責(zé)任。我公司高度重視預(yù)算管理制度執(zhí)行工作，公司的各項支持應(yīng)嚴(yán)格遵照預(yù)算支出，不得隨意變更。如對公司簽訂的省內(nèi)工業(yè)鹽，做到先與銷區(qū)協(xié)議定價，達(dá)成協(xié)議后供貨，通過公司財務(wù)統(tǒng)一結(jié)算，貨款每月結(jié)清。對采購原鹽做到由兩人分別與多個鹽場詢價、比價，最后定價的方式，通過協(xié)議書定價，由財務(wù)轉(zhuǎn)賬預(yù)付部分鹽款的方式調(diào)運，待調(diào)完和鹽場協(xié)商的數(shù)量后，由鹽場出具對好的入庫單，鹽場人員、業(yè)務(wù)員、分管局長、局長分別簽字驗收入庫，財務(wù)轉(zhuǎn)賬結(jié)清鹽款。通過與管理者共同探索提出有效的解決方案，以全面預(yù)算管理理念為核心，將現(xiàn)代預(yù)算管理發(fā)展理念轉(zhuǎn)變?yōu)楹唵蔚墓ぷ髦贫?。受制度的約束監(jiān)督，全體員工逐漸認(rèn)識到執(zhí)行預(yù)算制度的重要性，多與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)溝通、全體員工積極參與的執(zhí)行預(yù)算工作環(huán)境，明確公司預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，匯報經(jīng)營管理者與上級部門協(xié)調(diào)解決，把具體問題分解到各個部門與崗位，以此增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。

（四）加強(qiáng)動態(tài)監(jiān)控，保障全面預(yù)算信息質(zhì)量

當(dāng)前公司應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算執(zhí)行實時監(jiān)控制度，有明確細(xì)致的監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算的執(zhí)行過程中能有效監(jiān)督、控制企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實施。在市場經(jīng)濟(jì)下，鹽業(yè)公司要實現(xiàn)食鹽銷售管理目標(biāo)：一是加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，對全區(qū)食鹽零售網(wǎng)點建檔造冊，全面掌握各零售網(wǎng)點所銷售食鹽的種類、數(shù)量等具體信息，為開展結(jié)構(gòu)調(diào)整和食鹽送銷奠定了基礎(chǔ)。二是細(xì)分市場，滿足多元需求。根據(jù)消費需求與特點，實施分類營銷和管理，向食堂、飯店、熟食加工店配送自然深井鹽，向食品加工戶、食品加工廠配送大包裝井礦鹽，以上用戶配送方式采取直供送銷的方式，其他零售網(wǎng)點一律配送中高檔食鹽。通過市場細(xì)分，滿足每類客戶的差異化需求，有利促進(jìn)食鹽品種結(jié)構(gòu)調(diào)整的工作的開展。需要構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督預(yù)算管理部門。如在銷售部門設(shè)置預(yù)算管理監(jiān)控崗，同時建立食鹽銷售考核表，實行按周考核，按月考核等，年中期末總結(jié)考核食鹽銷售情況偏差及時進(jìn)行修正，防止預(yù)算脫離實際偏差較大。

三、結(jié)語

總之，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，國有企業(yè)自身面臨的競爭壓力較大，所以，企業(yè)需要強(qiáng)化各項管理工作。目前，國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在較多的問題，相關(guān)部門需要對問題進(jìn)行分析，總結(jié)問題形成的主要原因，采取有針對性的應(yīng)對措施，更好的促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算工作的開展，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)效益，對推動社會主義現(xiàn)代化建設(shè)也具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王雪英.淺議企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者，2017（11）：43.

作者:張清云 單位:東營城區(qū)鹽業(yè)公司