稅務管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略

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摘要：新時期下，隨著我國稅收改革的持續(xù)深入，稅收方式和稅政政策更加完善，現(xiàn)代企業(yè)在生產經(jīng)營中，不僅要重視競爭風險、經(jīng)營風險和財務風險，同時還要給予稅務風險以高度重視，并且將其納入內控體系中，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供保障。主要針對內控視角下企業(yè)稅務管理的現(xiàn)狀進行分析，并且提出相關優(yōu)化對策，旨在優(yōu)化企業(yè)會計稅務管理工作。

關鍵詞:內控視角；企業(yè)稅務管理；現(xiàn)狀;優(yōu)化策略

0引言

隨著“金稅三期”和“營改增”全面實行，稅務征管力度不斷加大，工作效率和征管形式不斷提升和完善。在經(jīng)濟新常態(tài)和稅務監(jiān)管嚴的背景下，現(xiàn)代企業(yè)需要給予稅務管理以高度重視，遵從相關法律履行納稅義務，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務風險，促進自身與行業(yè)的穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展⑷。內控管理作為現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避和控制風險的重要手段，企業(yè)需要加強內控體系建設，全面、有效以及及時地防控和識別稅務風險，進而提升企業(yè)的行業(yè)競爭力和社會影響力。

1現(xiàn)代企業(yè)稅務管理的作用與價值

1.1控制涉稅風險

企業(yè)在經(jīng)營管理中容易出現(xiàn)涉稅風險，如果出現(xiàn)稅收違法行為,不僅對企業(yè)的生產經(jīng)營、行業(yè)信譽和正常運行帶來影響，同時還會提升企業(yè)的經(jīng)營成本，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展十分不利。通過稅務管理能夠有效控制涉稅風險，為企業(yè)正常運行提供保障。

1.2提升管理水平

財務管理與稅務管理存在密切聯(lián)系，財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)日常管理的關鍵內容，通過稅務管理可以提升財務人員的責任意識、綜合素質以及思想覺悟，有助于提升企業(yè)管理水平和行業(yè)競爭力。

1.3增加經(jīng)濟效益

納稅是企業(yè)重要的成本支出，通過稅務管理可以對稅務風險進行有效控制，進而降低經(jīng)營成本、增加經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在開展稅務管理中，需要結合自身具體情況和國家政策，合理縮減以及控制稅務成本，起到增加效益的作用。

2內控視角下企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀

2.1預期目標難以實現(xiàn)

當前，在稅務改革背景下，現(xiàn)代企業(yè)對稅務管理的重視程度不斷提升，并且組織人員對自身存在的稅務問題開展審計和籌劃⑵。但是由于在審計和籌劃中，對稅收政策存在理解偏差，稅種和義務權責劃分不夠清晰，導致稅務管理難度和復雜程度增加，預期管理目標難以實現(xiàn)，增加了企業(yè)的稅負。例如，會計處理方式不同，容易誘發(fā)企業(yè)的稅務風險，由于稅收政策結果與會計核算不同，企業(yè)在進行納稅申報過程中，容易出現(xiàn)計算失誤，進而導致稅負增加。

2.2管理體系成本高

隨著“營改增”政策的全面施行，稅務管理的作用性和重要性日益凸顯，企業(yè)也給予了其高度重視，大部分企業(yè)為了有效控制稅務風險，都加大了管理力度，甚至設立專業(yè)機構或者引入第三方機構進行稅收管理和籌劃⑶。但是，在實際運行過程中，第三方機構的管理權限和職責劃分模糊，與內部管理部門存在一定權責重疊問題，不僅導致工作難度增加，同時還降低了信息轉換和傳遞效率，運行成本大大增加。

2.3增加企業(yè)稅務風險

當前，部分企業(yè)在開展稅務管理中，更加重視管理的減稅效果，聚焦企業(yè)成本降低，忽視了內部控制與稅務管理的平衡關系，稅務管理需要納入內控管理體系內，因此，稅務管理也要納入內控監(jiān)督和評價機制中，便于對企業(yè)潛存的稅務風險進行控制與預防。同時，一些企業(yè)為了降低稅負，進而減少運行成本，去鉆政策空白和法律漏洞，在稅務機關進行查處后，不僅導致企業(yè)出現(xiàn)信譽危機和財務風險，同時還會對企業(yè)的行業(yè)美譽度和社會形象帶來負面影響。一些企業(yè)在開展內部控制中，為了降低人力成本，沒有重視稅務管理的難度和工作量，不僅增加員工工作負荷，導致管理隊伍人員不穩(wěn)定，同時還為企業(yè)增添了潛在的稅務風險。

3內控視角下企業(yè)稅務管理優(yōu)化策略分析

3.1明確以及規(guī)劃管理目標

首先，稅收管理作為現(xiàn)代企業(yè)內部控制的重要內容，其需要納入內控體系中，并且根據(jù)內控具體情況，遵循依法納稅的基本原則，以提升管理收益和降低企業(yè)稅負為目標，提升企業(yè)內部所有人員對稅務管理的理解和認知，劃分內部控制和稅務管理之間的關系。其次，在明確稅務管理的目標后，企業(yè)需要對目標進行適當拆分，具體拆分到每個人員、每個崗位以及每個部分，共同為實現(xiàn)整體目標而服務。最后，企業(yè)要結合自身具體情況構建稅務管理目標體系，并且以其為核心開展各項稅務管理和稅收籌劃工作，保證稅務管理的規(guī)劃性和整體性⑷。

3.2完善稅務管理體系

完善稅務管理體系、降低體系運行成本，可以提升企業(yè)稅務管理的效率和質量，有效控制和預防稅務風險首先，企業(yè)要給予稅務管理以高度重視，并且組建領導小組，由企業(yè)高層領導、人力資源領導、財務主管和業(yè)務人員共同組成，提升稅務管理的效率性和集權性，防止岀現(xiàn)信息交流障礙，提升信息傳遞效率。其次，企業(yè)要充分發(fā)揮自身資源優(yōu)勢、財務優(yōu)勢和人力優(yōu)勢，優(yōu)化以及調整崗位配置，詳盡劃分各個崗位的人員職責和工作內容，合理配備一定數(shù)量的人員，保證員工工作量合理。最后，企業(yè)要積極構建和完善稅務風險預警機制，發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢和作用，重塑整個管理流程，保證部門互動更加高效簡潔、人員配置更加合理，把握風險管控的關鍵點，減少管理成本和環(huán)節(jié),進而實現(xiàn)企業(yè)效益的提升。

3.3優(yōu)化內部控制監(jiān)督評價機制

稅務管理屬于全程化、標準化的工作，企業(yè)要結合內部控制的目標和原則，建立、完善相關評價和監(jiān)督機制，形成稅務管理工作評價和定期報告⑸。首先，企業(yè)在開展稅務管理中，要加強風險預警機制建設，利用信息化管理系統(tǒng)，以量化方式進行管理評價，保證評價結果更加透明化以及公開化，并且制定相關激勵措施和制度，調動業(yè)務人員參與管理的熱情和積極性。其次，定期組織業(yè)務人員開展培訓教育，培訓內容要涉及稅務知識、職業(yè)道德和政策法規(guī)，鼓勵員工在平時的生活和學習中開展自主學習，提升業(yè)務人員的管理能力和綜合素質。再次，企業(yè)要充分依靠審計部門對稅務管理進行評價和監(jiān)督。如果企業(yè)審計力量不足，可以引入具有資質的第三方資質進行評價監(jiān)督，預計企業(yè)稅務管理中存在的問題，并且分析具體原因，提出相關改進建議，進一步明確崗位職責和管理程序，不斷優(yōu)化稅務管理。最后，企業(yè)還要暢通各個部門的交流渠道，保證稅務管理的相關意見和建議可以及時反饋到管理層和相關部門，便于企業(yè)開展工作更新和調整,提升稅務管理效率。

3.4綜合各方面信息以更新防范措施

我們在衡量企業(yè)稅收工作的及時性以及準確性時，主要衡量標準在于企業(yè)能否對信息予以及時有效的收集。隨著近年來我國經(jīng)濟的發(fā)展與科技的進步，也組建擴寬了企業(yè)信息采集的渠道，隨之也加快了國家經(jīng)濟政策的更新速度。若一個企業(yè)未對國家最新的經(jīng)濟政策予以及時采集，則會面臨稅收風險，因而這就要求企業(yè)需對多個方面的信息予以及時的更新，并對國家政策進行了解與掌握叭現(xiàn)階段，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術的進步,其成為企業(yè)在對各方面信息進行了解及收集的主要渠道，通過互聯(lián)網(wǎng)的官方網(wǎng)站國家政策予以更新。在此過程中，企業(yè)需及時瀏覽并了解最新政策，防止出現(xiàn)稅收問題。這表明在企業(yè)稅收內控以及風險管理中信息收集工作占有非常重要的地位，因而企業(yè)需加強對信息收集的重視,并且拓寬信息收集渠道，以便于根據(jù)最新政策制定以及更新企業(yè)經(jīng)營計劃。

3.5規(guī)范會計行為

對于一個企業(yè)而言，其會涉及非常豐富的工作內容以及步驟，特別對于稅收工作而言，每個步驟都具有非常重要影響，對企業(yè)發(fā)展起到關鍵作用。這是因為稅收繳納工作能夠在一定程度上決定企業(yè)的榮譽及信譽，企業(yè)稅收控制工作通常由財務部門完成，因而為了能夠進一步完善企業(yè)工作標準及監(jiān)管制度，便需要對授權審批步驟進行嚴格控制。詳細記錄每一步驟，做到每個工作環(huán)節(jié)的有理有據(jù)，一旦哪一工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題便可找到工作記錄及環(huán)節(jié)負責人，對工作進行檢查及復審，最終便可有效防止問題產生。由于稅收工作本身的特點及性質，具有非常復雜的內容，因而會計人員在實際工作中不得馬虎，一旦出現(xiàn)任何問題及缺漏都會對下一部門工作造成影響，甚至影響到整個企業(yè)的稅務工作切。為了能夠更好地規(guī)避企業(yè)稅收風險，就需要對會計工作進行合理管理，對每一會計步驟制定嚴格的評價標準，使其能夠按照步驟嚴格執(zhí)行與評定，從而更好地推動工作順利開展。除此之外，還需確保會計審核工作的準確性，嚴格核對每一審核環(huán)節(jié),不得出現(xiàn)紙漏，即便一個小數(shù)點的失誤都會產生致命問題。因而，需進一步加強企業(yè)會計工作者的培訓工作，以避免問題的發(fā)生。

4結束語

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，稅務管理的作用性和重要性日益凸顯，企業(yè)需要給予稅務管理以高度重視，處理好稅務管理和內部控制的關系，促使企業(yè)更好地規(guī)避稅務風險，進而提升自身核心競爭力和行業(yè)影響力，為企業(yè)發(fā)展夯實基礎。

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作者：王禹潼 單位： 長春理工大學