跨境電子商務(wù)進(jìn)口稅收對(duì)網(wǎng)購(gòu)的影響

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[摘要]伴隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展和人們生活水平提升，加上消費(fèi)者需求多樣化影響，消費(fèi)也逐漸打破地域界限，并在全球范圍內(nèi)開展，這也產(chǎn)生了跨境電子商務(wù)。對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對(duì)跨境網(wǎng)購(gòu)產(chǎn)業(yè)的影響進(jìn)行了深入分析，并分別對(duì)跨境電商、跨境消費(fèi)者、海關(guān)部門提出了相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口；稅收新政；跨境網(wǎng)購(gòu)

在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化迅猛發(fā)展的當(dāng)下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也隨之得到了前所未有的發(fā)展，消費(fèi)的地域限制被打破，國(guó)際貿(mào)易合作不斷深化，電子商務(wù)憑借其諸多優(yōu)勢(shì)成為了增長(zhǎng)速度最快的新興產(chǎn)業(yè)?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口作為跨境電商進(jìn)口的組成部分，現(xiàn)已被納入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)海關(guān)稅收以及監(jiān)管自然有著深刻影響，同時(shí)也對(duì)社會(huì)投資以及消費(fèi)有深刻影響，另外還與國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展相關(guān)，需給予應(yīng)有的重視。

1跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對(duì)跨境網(wǎng)購(gòu)的影響

1.1價(jià)格方面影響

通常情況下，對(duì)于不同價(jià)格的同種商品，理性經(jīng)濟(jì)人總是以價(jià)格作為獲取產(chǎn)品的重要依據(jù)?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口行業(yè)運(yùn)行初期也是憑借價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)獲得人們廣泛認(rèn)可。據(jù)相關(guān)報(bào)道指出，對(duì)于同一種商品，國(guó)內(nèi)專賣店售價(jià)要明顯高于國(guó)外售價(jià)，造成這種現(xiàn)象的原因主要有三個(gè)方面，一是此種商品國(guó)內(nèi)供給量少，有壟斷的可能。二是此種商品由多個(gè)中間商經(jīng)手，成本增加。三是一般貿(mào)易環(huán)節(jié)進(jìn)口稅收比較高，同時(shí)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)中也需要繳納其他間接稅。一般貿(mào)易方式進(jìn)口的商品稅負(fù)通常比跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品綜合負(fù)稅率高，這也使得消費(fèi)者更加趨向于通過跨境電子商務(wù)渠道購(gòu)買海外商品。自稅收新政推行之后，按照綜合稅征收跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的商品，不僅會(huì)提高行郵稅的稅率，同時(shí)還會(huì)改變進(jìn)口稅負(fù)，這也將導(dǎo)致消費(fèi)者將以商品稅負(fù)變化而改變跨境購(gòu)物的結(jié)構(gòu)與規(guī)模。

1.2商品質(zhì)量方面影響

伴隨人們生活水平提升，消費(fèi)需求已經(jīng)從基本物質(zhì)需求逐漸向高層次轉(zhuǎn)變，消費(fèi)者消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生變化，更加注重健康以及品質(zhì)。盡管國(guó)內(nèi)商品種類豐富，但因安全質(zhì)量事件頻繁出現(xiàn)，這也使得消費(fèi)者對(duì)國(guó)內(nèi)一些消費(fèi)品開始失去信心，同時(shí)因外國(guó)商品的不斷涌入，因此消費(fèi)者逐漸轉(zhuǎn)向國(guó)外市場(chǎng)，雖然相比于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品，國(guó)外購(gòu)進(jìn)的商品售價(jià)更高。自推行稅收新政之后，不僅強(qiáng)化了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的準(zhǔn)入管理，同時(shí)也強(qiáng)化了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的監(jiān)管工作，假冒偽劣產(chǎn)品由于不符合報(bào)關(guān)監(jiān)管條件，進(jìn)而從跨境網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)中退出，無形中提高了這一行業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者而言，跨境網(wǎng)購(gòu)得到有效保障，消除了商品品質(zhì)方面的擔(dān)憂，這將提高消費(fèi)者的跨境網(wǎng)購(gòu)需求。

1.3品種多樣性方面影響

消費(fèi)者選擇跨境網(wǎng)購(gòu)不僅是因國(guó)內(nèi)稀缺，同時(shí)更是因品種豐富。傳統(tǒng)B2B進(jìn)口的產(chǎn)品，通常采用批量選品模式，商品種類有限，特別是短期熱銷商品，消費(fèi)者通常需要等待較長(zhǎng)時(shí)間才能選購(gòu)商品，這一模式的時(shí)效性也決定傳統(tǒng)進(jìn)口方式存在弊端，并且對(duì)于此類商品，商家也不愿經(jīng)營(yíng)?？缇畴娚汤没ヂ?lián)網(wǎng)為消費(fèi)者提供了更多的消費(fèi)選擇，同時(shí)所涉及到的商品種類更加豐富多樣，同時(shí)可以通過直郵以及保稅兩種模式進(jìn)口，直郵則是以消費(fèi)訂單為準(zhǔn)，選品后發(fā)貨，消費(fèi)者在選品過程中基本處于無限制狀態(tài)，品種多樣。保稅則是借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析方式，提前選品再發(fā)售，以大眾消費(fèi)品類為主，由于跨境電子商務(wù)所涉及到的商品具備多樣性特點(diǎn)，因此其在廣大消費(fèi)者中受到廣泛認(rèn)可。自推行稅收新政之后，通過正面清單模式管理跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口，對(duì)其進(jìn)口渠道以及品類進(jìn)行嚴(yán)格限制，表面上是在一定程度上削弱了其商品多樣性，但實(shí)際上是避免了安全質(zhì)量不符合我國(guó)檢查要求的商品，所含品類仍有多樣性特點(diǎn)，基本符合消費(fèi)者需求。

2對(duì)策及建議

2.1對(duì)跨境電商的建議

對(duì)于跨境電商來說，自稅收新政推行之后，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。第一，對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的實(shí)時(shí)調(diào)整，積極拓展產(chǎn)品類型。對(duì)于跨境電商來說，應(yīng)對(duì)商品完稅價(jià)格進(jìn)行全面分析，同時(shí)需要對(duì)實(shí)際價(jià)格差異進(jìn)行了解，另外還需要結(jié)合正面清單，了解品類、價(jià)位有差異商品的稅負(fù)率變動(dòng)，據(jù)此對(duì)商品進(jìn)貨品類進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于低稅商品、輕稅商品應(yīng)適當(dāng)增加，同時(shí)對(duì)于高稅負(fù)增長(zhǎng)商品應(yīng)適當(dāng)減少。第二，提升消費(fèi)者體驗(yàn)，完善售后服務(wù)。對(duì)消費(fèi)者而言，消費(fèi)體驗(yàn)與售后也是決定其是否選擇跨境網(wǎng)購(gòu)的一個(gè)主要影響因素，自稅收新政推行之后，品種多樣性、價(jià)格等方面優(yōu)勢(shì)被削弱，對(duì)于此跨境電商應(yīng)不斷提升自身服務(wù)，對(duì)購(gòu)物平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化，使售后服務(wù)更加完善，為消費(fèi)者提供更多、更優(yōu)質(zhì)的用戶體驗(yàn)，以彌補(bǔ)不足。第三，拓展進(jìn)口渠道，優(yōu)化籌劃方式。自推行稅收新政之后，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口兩種進(jìn)口模式根據(jù)一般貿(mào)易方式清關(guān)或采取郵稅清關(guān)，在這兩種進(jìn)口模式下，商品、價(jià)位不同，其稅負(fù)也不同，因此電商企業(yè)應(yīng)了解不同商品采取不同清關(guān)方式的運(yùn)保費(fèi)以及綜合稅負(fù)率，進(jìn)而確定優(yōu)惠清關(guān)方式。第四，深入開發(fā)海外產(chǎn)品，掌握物流供應(yīng)鏈，減少物流成本。利用海外供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)的搭建，與海外供應(yīng)商建立合作關(guān)系，并與一線品牌建立合作關(guān)系，就近選擇商品、采購(gòu)貨物并進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)以及物流等一系列管理工作，這樣不僅可以使中間環(huán)節(jié)費(fèi)用減少，同時(shí)還可以確保供應(yīng)質(zhì)量及源頭，盡管價(jià)格略有提升，也會(huì)讓消費(fèi)者放心購(gòu)。電商企業(yè)還可以對(duì)供貨渠道進(jìn)行拓展，爭(zhēng)取商榷價(jià)格的權(quán)利，進(jìn)而得到定價(jià)權(quán)利，通過與供應(yīng)商之間的博弈，以降低價(jià)格，使稅改紅利缺口得到有效彌補(bǔ)。另外，電商企業(yè)還可以對(duì)國(guó)際物流運(yùn)輸進(jìn)行進(jìn)一步地完善，以商品利潤(rùn)率為依據(jù)，結(jié)合商品特性，對(duì)國(guó)際物流運(yùn)輸渠道進(jìn)行選擇，以降低物流成本。

2.2對(duì)跨境消費(fèi)者的建議

對(duì)于跨境消費(fèi)者來說應(yīng)注重以下幾個(gè)方面。第一，對(duì)購(gòu)物金額進(jìn)行合理控制。消費(fèi)者應(yīng)以不同種類、價(jià)格的商品稅負(fù)率變化為依據(jù)確定購(gòu)物金額，在單價(jià)控制上應(yīng)盡量確定在稅負(fù)率下降或增長(zhǎng)幅度小的區(qū)間，以減輕自己承擔(dān)的稅負(fù)。因超出限定價(jià)值部分的商品通常有較高的稅負(fù)率，因此不僅需要關(guān)注單次交易限定范圍，還需要關(guān)注年度交易限定范圍，選擇交易限定范圍之內(nèi)的商品。如果商品重量較輕、體型較小，還可以在交易限定范圍之內(nèi)進(jìn)行組團(tuán)購(gòu)買或拼單，使實(shí)際成交價(jià)格降低。第二，對(duì)進(jìn)口方式進(jìn)行靈活選擇。自稅收新政推行之后，消費(fèi)品報(bào)稅涉及到三類，一是商品行郵稅，二是一般貿(mào)易方式清關(guān)綜合稅，三是一般貿(mào)易方式進(jìn)口稅，對(duì)于此消費(fèi)者可以對(duì)國(guó)家購(gòu)價(jià)、來源地、進(jìn)口報(bào)關(guān)方式不同所產(chǎn)生的不同稅負(fù)率進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)比實(shí)體店價(jià)格、跨境電商價(jià)格，以自身需求為準(zhǔn)進(jìn)行選購(gòu)。第三，購(gòu)物時(shí)機(jī)的恰當(dāng)把握。消費(fèi)品在電商平臺(tái)上可以直接觀察到價(jià)格變電，一些電商平臺(tái)經(jīng)常搞促銷活動(dòng)，消費(fèi)者可以把握促銷時(shí)機(jī)，把握優(yōu)惠條件和時(shí)間，選擇特定金額、時(shí)間以及方式的商品，以低價(jià)使高稅負(fù)段商品向低稅負(fù)段轉(zhuǎn)化，特別是超限值商品，以降低稅負(fù)。

2.3對(duì)海關(guān)部門的建議

第一，對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品審批備案流程簡(jiǎn)化，使進(jìn)口通關(guān)效率提高。為與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口發(fā)展需求相適應(yīng)，國(guó)家檢驗(yàn)檢疫部門、審批部門應(yīng)適當(dāng)放寬或簡(jiǎn)化部分商品審批備案流程，對(duì)于填報(bào)手續(xù)也應(yīng)適當(dāng)精簡(jiǎn)，另外還需要強(qiáng)化政企合作，實(shí)現(xiàn)政企之間的互信互惠，使商品進(jìn)口通關(guān)效率得到提升；第二，強(qiáng)化灰色渠道入境監(jiān)督和管理工作，并提高懲罰力度。現(xiàn)階段，從國(guó)內(nèi)跨境電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)以及政策來分析，這一行業(yè)并未形成獨(dú)立、嚴(yán)明的監(jiān)督管理測(cè)懲處政策，對(duì)于偷稅漏稅行為也并未嚴(yán)厲處罰，這也使得電商企業(yè)存在一些違反規(guī)定和法律的問題，灰色入境現(xiàn)象也是屢教不止。對(duì)于此，為對(duì)灰色渠道入境進(jìn)行嚴(yán)格遏制，確保國(guó)家利益，使正常市場(chǎng)秩序得到維護(hù)，海關(guān)應(yīng)制定進(jìn)出口偷稅漏稅等行為的處罰方式，并加大處罰力度，不僅可以涉及到經(jīng)濟(jì)懲罰，同時(shí)涉及到行政處罰，如果情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣、涉及金額巨大，則應(yīng)進(jìn)行行政處罰，并建立黑名單，不僅要從法律層面進(jìn)行治理，還需要從社會(huì)信用方面進(jìn)行治理，這樣才能使這一行業(yè)保持規(guī)范運(yùn)行狀態(tài)，避免稅款流失。

3結(jié)語

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口是新經(jīng)營(yíng)模式以及新消費(fèi)模式，同時(shí)逐漸發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)，不僅對(duì)國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)有影響，而且對(duì)國(guó)民消費(fèi)方式有影響?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口不斷發(fā)展，推動(dòng)了世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，同時(shí)也促進(jìn)了消費(fèi)需求多元化，這不僅是優(yōu)化配置全球資源的一種體現(xiàn)，同時(shí)也是時(shí)展產(chǎn)生的必然結(jié)果。本次稅收新政促進(jìn)了跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的規(guī)范化發(fā)展，探索并完善了經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)于正在探索和適應(yīng)的跨境電商行業(yè)而言，盡管過渡期改革道路艱難，但發(fā)展前景良好。

作者：胡婧 單位：湖北廣播電視大學(xué)