稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)用

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摘要：稅收籌劃是一種能夠地減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，改善經(jīng)營方式的手段，是會計人員對企業(yè)納稅問題的深入研究。本文從投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等稅種的內(nèi)容出發(fā)，通過對應(yīng)稅行為的規(guī)范化處理以及提高避稅能力，以達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)———企業(yè)價值最大化。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，操縱稅收法律所給予的稅收優(yōu)惠，利用合理的手段，對納稅工作事先進(jìn)行的安排和籌劃，在稠密的征稅計劃當(dāng)中選擇稅負(fù)最輕或最好的納稅方案。它是一門專業(yè)性很強(qiáng)的歸納學(xué)科，其最主要的特性是合法性和前瞻性，方向是減少征稅負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達(dá)到最大化。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)是為了獲得最大的利潤，但是關(guān)于企業(yè)來講，不管是稅負(fù)何等公平、公允，都可能變成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，都是企業(yè)的虧損，為了獲得更多的利潤，企業(yè)會通過各種方式削減稅負(fù)，因此稅收計劃在市場經(jīng)濟(jì)條件下越來越被需要。稅收籌劃的現(xiàn)實意義在于有利于削減企業(yè)本身稅收違法行為的產(chǎn)生，加深交稅認(rèn)識，實現(xiàn)誠信納稅；有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資目標(biāo)；有助于提升企業(yè)本身的經(jīng)營管理程度，尤其是財政和會計的管理水平；有利于完善稅制，增加國家稅收。

二、企業(yè)財務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略

（一）企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，籌資渠道有很多種，例如直接籌資中的發(fā)行股票、發(fā)行債券、企業(yè)信用等，間接籌資中的銀行借款、融資租賃等。那么究竟采用哪種模式進(jìn)行，需要考慮的問題，除了是哪種渠道更加方便有效之外，就是哪種模式更能節(jié)約籌資的資金成本。資金成本包括的內(nèi)容有利息和稅金，并且隱含著包括了對企業(yè)所得稅的影響，也就是說?；I資方式的不同，對企業(yè)納稅金額和納稅成本的影響大不相同。這是因為，不同的籌資方法，所計算出來的籌資成本有所差異，導(dǎo)致企業(yè)在稅前利潤總額方面的差異；另外，根據(jù)國家現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)和稅收法律政策，有的籌資途徑，甚至在稅前利潤的計算中另有說法。這樣細(xì)細(xì)算來，實現(xiàn)納稅籌劃就有了很好的契機(jī)，如何利用這個機(jī)會，使企業(yè)在稅收方面節(jié)約大量的成本，是房地產(chǎn)企業(yè)可以深入研究的一個重要問題。

（二）企業(yè)投資過程的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)投資，廣義的解釋，也就是開發(fā)新的項目，這中間畢竟要由投資開發(fā)方向的抉擇，有技術(shù)研發(fā)改造的思索。從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的角度來看，企業(yè)在實行新上項目開發(fā)和相關(guān)的技術(shù)改造時，在非必要的情況下，一定要嚴(yán)格契合我國的產(chǎn)業(yè)政策，遵守國家發(fā)展方向。在項目開發(fā)和技術(shù)改造施行的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該盡量采用國產(chǎn)配置的設(shè)備，因為根據(jù)國家政策，這種類型投資額的40%，是允許抵免企業(yè)應(yīng)交所得稅額的。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的稅收籌劃

在房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的過程中，納稅籌劃也無所不在。畢竟對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，生產(chǎn)過程是比較漫長的。在此期間，企業(yè)可以深入研討，選取合理的會計政策，實現(xiàn)納稅籌劃，例如選擇合理的存貨發(fā)出方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、費用的攤銷方法、壞賬準(zhǔn)備的計提比例等，無論如何選擇，主要是適合自身經(jīng)營特點適合做到合理、合法、合情的避稅。

（四）企業(yè)利潤分配過程的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)的利潤分配，和其他行業(yè)一樣，也就是采取何種股利政策。我們常見的股利政策有發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利兩種。如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，將會有一筆現(xiàn)金支出，不利于營運資金的管理，對于股東來說，也會有高額的個人所得稅的支出；如果企業(yè)發(fā)放股票股利，則能使一部分利潤留存在企業(yè)，股東不需要支付個人所得稅，企業(yè)也會因為不需要支付現(xiàn)金股利，能夠增添營運資本，相對于擴(kuò)大了所有者權(quán)利和收益的數(shù)額，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值最大。

三、改善我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策與防范措施

（一）房地產(chǎn)企業(yè)要正確樹立風(fēng)險意識

納稅人要在實施稅收籌劃正常需求時在經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生前作出合乎常理的規(guī)劃，有著很大的人為主觀判斷，但實際上經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件和其他原因變化多端，且經(jīng)常有些非主觀所影響的事件產(chǎn)生，這就給稅收籌劃帶有許多不確定性因素，致使其不一定是百分之百成功。而且，納稅籌劃帶來的好處亦然是一個預(yù)算值，并非絕對的數(shù)字。所以，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)充分考慮納稅籌劃存在的風(fēng)險問題，而后再做出計劃。在稅收籌劃過程中，必須注重相關(guān)政策的綜合運用，從多方面，多角度的層面充分展示計劃項目的合法性，合理性和綜合效益。作為納稅人，還必須正確理解稅收籌劃的風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在限定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)產(chǎn)生作用，不要對其要求太高。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)要時刻關(guān)注稅收法律的變化

稅收司法是企業(yè)納稅權(quán)利與義務(wù)的根據(jù)，是處理我國與納稅的人之間稅收分派關(guān)聯(lián)的重要法律模版。優(yōu)秀的稅收籌劃應(yīng)充分考慮房地產(chǎn)企業(yè)外部因素的影響，例如國家政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體情況、地區(qū)其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事件等。目前，中國稅制建設(shè)還存在有許多不足之處，稅收政策轉(zhuǎn)變較頻繁，原本是稅收籌劃，政策變化后有可能轉(zhuǎn)變成偷稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)納稅人必須了解稅法，經(jīng)常關(guān)注稅法的變更，還可以準(zhǔn)確無誤判別稅法變動的發(fā)展趨勢，針對稅收籌劃計劃實施調(diào)整和變動，使稅收籌劃達(dá)到預(yù)期成效。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)要提高籌劃人員的素質(zhì)

納稅籌劃是一門很深奧的學(xué)問，不但要求稅務(wù)策劃人員熟知國家稅收政策，明確稅收優(yōu)惠，而且要求其有良好的納稅籌劃意識，在技巧方面，能夠做到有理有據(jù)。一般而言，這需要稅務(wù)會計受過專門的培訓(xùn)或者其能夠在相關(guān)領(lǐng)域把握一定的經(jīng)驗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該關(guān)注這方面的人才招聘，并且加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，不可以為了節(jié)約人力成本而喪失良好的納稅籌劃機(jī)會，這樣是得不償失的。

參考文獻(xiàn)：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃[D].中國人民大學(xué)出版社，2017（01）.

[2]張濤.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017(24).

作者：邢譯 單位：威海海信鴻建置業(yè)有限公司