民航空管部門績(jī)效預(yù)算運(yùn)用淺探

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［摘要］在民航事業(yè)單位的眾多組成部門中，民航空管部門主要負(fù)責(zé)飛機(jī)在空中航行過程中的安全問題，是重要的職能部門。近年來，民航空管部門采用的傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)發(fā)展需要，存在著一些資源浪費(fèi)問題，嚴(yán)重影響著民航空管部門的工作效率。在民航空管部門中改變現(xiàn)有的預(yù)算管理模式，采用績(jī)效預(yù)算模式參與日常管理，是解決這一問題的有效途徑。文章對(duì)績(jī)效預(yù)算的含義及特點(diǎn)進(jìn)行概述，分析了在民航空管部門推行績(jī)效預(yù)算的必要性，對(duì)民航空管部門實(shí)行績(jī)效預(yù)算提出相關(guān)建議，旨在為民航空管部門可持續(xù)發(fā)展助力。

［關(guān)鍵詞］民航空管部門;預(yù)算管理;績(jī)效預(yù)算

一直以來，民航空管部門預(yù)算管理中后續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)生沒有對(duì)應(yīng)的績(jī)效管理制度，對(duì)執(zhí)行結(jié)果的好壞關(guān)注度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。有些民航空管部門對(duì)成本監(jiān)管不到位、預(yù)算費(fèi)用逐年增加，而實(shí)際并不需要如此多的費(fèi)用，這就導(dǎo)致一些資源出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，使物資利用率嚴(yán)重降低。在民航空管部門實(shí)行績(jī)效預(yù)算制度，目的是將所需資源按計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行到位，并監(jiān)督預(yù)算結(jié)果執(zhí)行是否到位，是否產(chǎn)生不必要的成本，以便于及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，有利于資源合理調(diào)配，使資金使用率得到提高。

1績(jī)效預(yù)算的含義和特點(diǎn)

1.1績(jī)效預(yù)算的含義

績(jī)效預(yù)算最早起源于20世紀(jì)的歐美國家，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)衰退而引發(fā)的一些部門工作效率下降，最終發(fā)現(xiàn)效率制度有助于解決公共支出浪費(fèi)等問題，經(jīng)過多方研究和實(shí)踐而探索出的一種全新的績(jī)效方法?？?jī)效預(yù)算是預(yù)算管理中的一種實(shí)行方法，它的執(zhí)行主體是職能部門，在每年年初，將成本明細(xì)及預(yù)期執(zhí)行目標(biāo)編制到本年度的預(yù)算中，在執(zhí)行過程中，將執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生的效率和前期預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，根據(jù)比對(duì)結(jié)果來決定下一年度是否安排此項(xiàng)預(yù)算，這種預(yù)算方法能夠降低資源浪費(fèi)，從而提高資金利用率，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.2績(jī)效預(yù)算的特點(diǎn)

績(jī)效預(yù)算有其獨(dú)特的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:其一，績(jī)效預(yù)算以監(jiān)管為核心。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要側(cè)重于部門職能，通過人員數(shù)量、崗位執(zhí)能來確定經(jīng)費(fèi)使用情況，編制過程中缺乏實(shí)戰(zhàn)性;而績(jī)效預(yù)算則以監(jiān)管為中心，通過企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定產(chǎn)品、人員成本，把日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的真實(shí)成本與前期預(yù)算進(jìn)行比較，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況;其二，績(jī)效預(yù)算強(qiáng)調(diào)成本核算。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理不同，績(jī)效預(yù)算主要強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品及服務(wù)的預(yù)算，將成本預(yù)算加入到預(yù)算管理中，在預(yù)算制度中加強(qiáng)對(duì)部門內(nèi)部控制的管理，預(yù)算編制嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn);其三，完善績(jī)效考評(píng)制度。績(jī)效預(yù)算的執(zhí)行以績(jī)效考評(píng)為基礎(chǔ)，通過許多數(shù)據(jù)指標(biāo)來進(jìn)行評(píng)估，建立績(jī)效考評(píng)制度來規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，為績(jī)效預(yù)算提供了更為嚴(yán)格的監(jiān)督平臺(tái)，在執(zhí)行預(yù)算過程中只有產(chǎn)生有效的結(jié)果，才能為下一年度預(yù)算順利進(jìn)行提供有利依據(jù);其四，績(jī)效預(yù)算以產(chǎn)出和結(jié)果為導(dǎo)向。績(jī)效預(yù)算從傳統(tǒng)的控制投入轉(zhuǎn)化到通過績(jī)效來分析產(chǎn)出，重視最終執(zhí)行結(jié)果。簡(jiǎn)單地說，也就是對(duì)比前期預(yù)算是否達(dá)到所期待的目標(biāo)。

2民航空管部門推行績(jī)效預(yù)算的必要性

民航空管部門因?yàn)槠涔ぷ鞯奶厥庑裕瑐鹘y(tǒng)的預(yù)算管理并不能反映業(yè)務(wù)發(fā)生過程中預(yù)算是否可行，對(duì)預(yù)算有效性也沒有一個(gè)全面的評(píng)價(jià)，從而對(duì)空管部門的預(yù)算編制合理性存在著異議?？?jī)效預(yù)算的實(shí)行，打破了傳統(tǒng)預(yù)算管理的特有模式，通過績(jī)效考評(píng)的方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，側(cè)重考核預(yù)算資源配置的可行性和合理性，以成本管理作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，解決了當(dāng)前一些民航空管部門在預(yù)算管理中存在的諸多問題。

2.1有利于監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況

大多數(shù)民航空管部門預(yù)算編制較為寬松，沒有參照往年實(shí)際支出成本進(jìn)行預(yù)算編制，上報(bào)的預(yù)算數(shù)量在逐年增加，甚至通過申請(qǐng)專項(xiàng)費(fèi)用來追加預(yù)算，對(duì)于已經(jīng)編制預(yù)算的項(xiàng)目，費(fèi)用超出預(yù)定支出的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，民航空管部門在執(zhí)行過程中并未嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，這些現(xiàn)象說明了現(xiàn)有的預(yù)算模式嚴(yán)重缺乏監(jiān)督管理。預(yù)算管理的最終目的是建立一種目標(biāo)體系，前期制定一個(gè)年度業(yè)務(wù)合理化支出發(fā)生明細(xì)，在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，通過對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督考核，來達(dá)到激勵(lì)員工工作積極性、約束發(fā)生不必要開支的目的。績(jī)效預(yù)算管理強(qiáng)化了考評(píng)和監(jiān)督管理兩個(gè)方面，再針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的不足加以完善修改，制定一套科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施，并采用激勵(lì)的方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行加以鼓勵(lì)，保證了預(yù)算管理的權(quán)威性，使成本控制得到靈活運(yùn)用，這種管理模式有利于預(yù)算管理工作順利開展，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況真正做到監(jiān)督到位。

2.2有利于提高資金使用率

民航空管部門中傳統(tǒng)的預(yù)算管理存在著資源配置比例不合理問題，就會(huì)導(dǎo)致資金的使用率降低，而績(jī)效預(yù)算管理模式的推行，在很大程度上解決了這一問題?？?jī)效預(yù)算管理中的績(jī)效考評(píng)制度，實(shí)行的依據(jù)是空管部門制定的經(jīng)營規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上再做出本年度的工作計(jì)劃，讓預(yù)算編制工作保持科學(xué)、合理，這一績(jī)效考評(píng)制度的出現(xiàn)能夠更直觀地反映出各部門經(jīng)費(fèi)使用情況，為下一年度工作目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持，讓部門工作計(jì)劃、工作目標(biāo)和部門預(yù)算三者之間達(dá)到統(tǒng)一。績(jī)效預(yù)算的運(yùn)用，能夠使有限的資源得到更充分地運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科學(xué)地配置，使資金使用率大幅提高，這就有利于民航空管部門經(jīng)營規(guī)劃的完善，不斷提高工作效率。績(jī)效預(yù)算考評(píng)的實(shí)施，將部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃做出相應(yīng)比對(duì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)部門中資源配比是否合理，預(yù)算管理中是否出現(xiàn)問題，讓管理者快速找到解決問題的辦法，重新對(duì)目標(biāo)做出調(diào)整，以保障民航空管部門工作順利開展。

2.3有利于強(qiáng)化部門績(jī)效目標(biāo)、提高預(yù)算編制水平

目前，民航空管部門所編制的預(yù)算支出，大多是以財(cái)務(wù)部門提供的上一年收支數(shù)據(jù)為參考，在此數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的比例來做出下一年度的預(yù)算編制，近兩年時(shí)間預(yù)算種類的調(diào)整幅度一般都不大，這種預(yù)算的編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性;有些空管部門上報(bào)的預(yù)算支出則是有意增加，上報(bào)的內(nèi)容沒有經(jīng)過調(diào)查研究，將上報(bào)額度一再提高，因?yàn)閷?duì)預(yù)算的約束力度不夠，長(zhǎng)年累積下來，這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性有待考量，要想從中找出不合理的因素，則存在著一定的困難?？?jī)效預(yù)算模式強(qiáng)化部門績(jī)效目標(biāo)，將整個(gè)部門的規(guī)劃、管理及考核統(tǒng)一成一個(gè)整體，一方面，對(duì)預(yù)算編制的時(shí)間做了系統(tǒng)的規(guī)劃，重視預(yù)算編制工作，加長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，在年初做出預(yù)算的前提下，定期將不合理的部分做出調(diào)整，提高了預(yù)算的時(shí)效性;另一方面，績(jī)效預(yù)算實(shí)行預(yù)算績(jī)效考核制度，將民航空管部門的年度預(yù)算計(jì)劃與日常業(yè)務(wù)中所需的費(fèi)用做出比較，從中找出可行性績(jī)效目標(biāo)，考核績(jī)效目標(biāo)的執(zhí)行情況，空管部門只有將科學(xué)的績(jī)效考評(píng)方法運(yùn)用到預(yù)算管理中，準(zhǔn)確評(píng)估部門預(yù)算編制準(zhǔn)確性，才能將預(yù)算編制的時(shí)效性真正發(fā)揮出來，達(dá)到提高預(yù)算編制水平的目的。

3績(jī)效預(yù)算在民航空管部門中的實(shí)行措施

在全面預(yù)算管理中，績(jī)效預(yù)算管理涉及預(yù)算管理的全過程編制，在預(yù)算編制之初要做出相應(yīng)計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行過程中通過績(jī)效考核來評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，年末還要將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出與前期預(yù)算做出對(duì)比，通過預(yù)算激勵(lì)的方式，完善預(yù)算管理。

3.1在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上加入績(jī)效考核制度

民航空管部門的預(yù)算制定一般是按照國家五年計(jì)劃來完成的，計(jì)劃發(fā)展目標(biāo)也是跟隨國家的要求來編制，要想提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，要在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上加入績(jī)效考核制度，將年度工作計(jì)劃劃分得更加詳細(xì)，使部門間的各項(xiàng)工作和空管部門戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃相結(jié)合，讓績(jī)效預(yù)算更快地融入日常管理中，不僅能夠加快預(yù)算管理發(fā)展進(jìn)程，還會(huì)加強(qiáng)滾動(dòng)預(yù)算的快速推進(jìn)。年度預(yù)算的編制工作要提前做好準(zhǔn)備，根據(jù)上一年費(fèi)用支出發(fā)生情況，制訂當(dāng)年的詳細(xì)績(jī)效計(jì)劃，此計(jì)劃的制訂要以上一年績(jī)效考核結(jié)果為基礎(chǔ)，執(zhí)行期間要定期做出績(jī)效考評(píng)報(bào)告，以便對(duì)后續(xù)預(yù)算及時(shí)調(diào)整。

3.2績(jī)效預(yù)算要充分運(yùn)用成本分析法

績(jī)效預(yù)算順利推行的關(guān)鍵是目標(biāo)，只有找到清晰的目標(biāo)，才能使預(yù)算達(dá)到最終目的。在績(jī)效預(yù)算中采用成本分析法，能夠使目標(biāo)更加清晰明確，這種方法除了在民航空管部門適用，在其他行業(yè)均可以應(yīng)用。成本分析法為績(jī)效考評(píng)提供了有利保障，也為前期的資源分配提供了依據(jù)，民航空管部門能夠在有限的資源環(huán)境中，運(yùn)用成本分析法與績(jī)效考核相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資源的最佳配比，節(jié)約部門支出成本，提高部門整體效益。

3.3創(chuàng)建預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系

在民航空管部門日常活動(dòng)中，進(jìn)行績(jī)效考核的部門主要有財(cái)務(wù)部門及業(yè)務(wù)主管部門，這兩個(gè)部門負(fù)責(zé)對(duì)空管部門基本支出以及項(xiàng)目支出的考核，最后統(tǒng)計(jì)并整理考核的最終結(jié)果，編制績(jī)效考核報(bào)告來確定預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施效果。在財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)主管部門中創(chuàng)建預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算支出情況，及時(shí)反饋數(shù)據(jù)，了解預(yù)算執(zhí)行情況是否與預(yù)期的計(jì)劃一致，出現(xiàn)不合理的問題能夠及時(shí)改進(jìn)，以便對(duì)編制預(yù)算后期的增減幅度做出評(píng)判。

3.4建立考核指標(biāo)來約束預(yù)算

預(yù)算考核要嚴(yán)格按照考核指標(biāo)來實(shí)行，主要依靠定量指標(biāo)和定性指標(biāo)這兩種指標(biāo)來衡量，將預(yù)算考核結(jié)果形成考核報(bào)告，考核報(bào)告要以書面的形式體現(xiàn)，目的是進(jìn)行多角度對(duì)比，對(duì)比結(jié)果對(duì)于預(yù)算績(jī)效的調(diào)整具有重大意義。由于空管部門行業(yè)的特殊性，它與一般企業(yè)不同，一般企業(yè)主要是以利潤(rùn)作為衡量指標(biāo)，相對(duì)應(yīng)的資金周轉(zhuǎn)率、市場(chǎng)占有率等財(cái)務(wù)指標(biāo)就能反映企業(yè)經(jīng)營情況，空管部門則需要以空中安全保障數(shù)量及服務(wù)水平為基礎(chǔ)來建立考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)支出要有考核指標(biāo)來約束，使預(yù)算執(zhí)行能夠順利進(jìn)行。

3.5采用科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制

在以往的預(yù)算編制工作中，因?yàn)闆]有加入績(jī)效考核制度，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的增加往往是哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就加在哪里，這種預(yù)算編制模式導(dǎo)致各部門都想多加入預(yù)算經(jīng)費(fèi)，無形中使本部門的困難擴(kuò)大化，出現(xiàn)多花錢辦事的現(xiàn)象。績(jī)效預(yù)算模式的運(yùn)用能夠避免此類現(xiàn)象的產(chǎn)生，一方面，將本部門的預(yù)算和工作績(jī)效相結(jié)合，采用科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，讓各部門能夠嚴(yán)格遵守績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，使資源配置更加合理化;另一方面，在干部考核中加入績(jī)效考評(píng)方法，打破了傳統(tǒng)的以工作態(tài)度來評(píng)價(jià)干部能力的方法，運(yùn)用績(jī)效考評(píng)的方法能夠更真實(shí)地反映出干部的工作能力，對(duì)業(yè)績(jī)好的干部要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工工作的積極性，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，提高民航空管部門的工作效率。

4結(jié)論

績(jī)效預(yù)算模式的運(yùn)用，解決了傳統(tǒng)預(yù)算管理中出現(xiàn)的諸多問題，為預(yù)算管理順利進(jìn)行開辟了新的思路。在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上加入績(jī)效考核制度、充分運(yùn)用成本分析法、創(chuàng)建預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系、建立考核指標(biāo)來約束預(yù)算執(zhí)行、采用科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，這些都是將績(jī)效預(yù)算在民航空管部門順利推行的具體措施。同時(shí)，還要加大預(yù)算執(zhí)行力度，充分利用有限資源，有效提高民航空管部門的預(yù)算管理水平，保障空管行業(yè)能夠快速、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:屈偉思 單位:民航局空管局運(yùn)行管理中心