稅務風險管理研究精選(九篇)
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第1篇：稅務風險管理研究范文
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數(shù)和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。
(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質(zhì)量，應當建立科學的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構(gòu)建完善的財務管理內(nèi)控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權(quán)益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎信息系統(tǒng)
作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項
第2篇：稅務風險管理研究范文
關(guān)鍵詞：管理機制；企業(yè)稅務；稅務風險管理
中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）22016701
1風險管理的概念
上世紀中期逐漸興起了風險管理科學，風險存在的規(guī)律性以及對如何對風險進行控制是風險管理學的主要內(nèi)容。而實際工作便是將可能發(fā)生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發(fā)生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應。而經(jīng)濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過程中也逐漸面臨更多的風險。風險管理也是基于此條件逐漸顯現(xiàn)其自身的價值。
2稅務風險的概念
風險管理隨著全球經(jīng)濟化的快速發(fā)展，也在向國際化趨勢逐漸發(fā)展。稅收的相關(guān)法律和法規(guī)企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有嚴格遵守，是諸多學者對企業(yè)稅務風險的認識，企業(yè)也會因此在名譽和利益上受到嚴重損害，稅款也因此在企業(yè)中沒有一個相應的標準，而更合理的理解則是：在不違反相關(guān)法律和政策的情況下，稅務的金額能夠在預先籌劃的方案中得到相應的減少或者省去，在“節(jié)稅”目的達成的同時也會存在諸多的納稅風險，即是企業(yè)中的稅務風險，實際工作便是將可能發(fā)生的風險類型進行分類，再將其進行評估，采取相應的風險管理措施來應對可能發(fā)生的風險，用較小的管理成本獲得最大的管理效應?，F(xiàn)今主要任務是如何在風險出現(xiàn)之前，制定出合理的控制和規(guī)避方案，在盡可能避免納稅風險出現(xiàn)的前提下有效將企業(yè)中的大量稅收減少。
3稅務風險存在的主要原因和控制措施
稅務風險存在的主要原因是因為企業(yè)自身控制制度在內(nèi)部就較為松懈，同時企業(yè)中的審計制度也并不完善，其實稅務風險存在的原因是多方面的，其中企業(yè)的內(nèi)部原因和外界因素是其中最重要的兩個大方面。其中四個具體的方面也被這兩個大方面涵蓋其中。
3.1納稅政策的變動
企業(yè)中的財務管理經(jīng)常出現(xiàn)很大的變動，同時還因為相關(guān)的政策和稅收標準經(jīng)常發(fā)生變動，隨著稅收制度的變動，企業(yè)中先前制定的納稅方案，以及稅務風險的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出現(xiàn)不及時的情況便會導致納稅過程中得不到合理的規(guī)劃，出現(xiàn)納稅過多或者納稅過少的現(xiàn)象，這些因素也是稅收風險存在于外部的主要原因。因此，在對企業(yè)納稅制度以及稅務風險控制制度制定的過程中，應該擬定出可能預想到的變動政策，并制定出相應的備用方案，防止納稅制度的突然改動造成納稅出錯以及稅務風險的出現(xiàn)。
3.2重大決策的失誤
企業(yè)中的一些管理決策在決定的時候沒有進行仔細的思考，導致決策不合理、缺乏科學性等。稅收管理不僅僅是單指對企業(yè)中的相關(guān)財務的管理，其中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程以及企業(yè)中的各項資源都與之有重要關(guān)系。稅收的負擔和對應的風險也取決于企業(yè)在管理中是否有合理、科學的決策，稅收的負擔甚至能夠在同樣決策中顯示出不同的程度，應該結(jié)合企業(yè)自身的運營情況，將各個項目的營業(yè)情況進行整理，再制定出最合理的納稅方案，制定過程中要以不違反稅務制度為基礎進行，對于結(jié)果差距不大的方案要進行相互比較，采用符合企業(yè)今后發(fā)展的納稅方案，以此規(guī)避企業(yè)今后發(fā)展過程中的稅務風險出現(xiàn)。
3.3管理者的不重視
稅收風險在許多企業(yè)管理員心中沒有引起足夠的重視，甚至企業(yè)管理員對稅收風險帶來的危害以及稅收風險出現(xiàn)的原因都不清楚。同時企業(yè)中許多對財務進行管理的人員不能良好的控制或者規(guī)避稅收風險，有的甚至對風險存在與否都漠不關(guān)心。企業(yè)中的財務管理人員首先需要提高自身的管理責任，要能夠明白企業(yè)中的稅務風險對企業(yè)造成損失的嚴重后果，企業(yè)可以通過運用相關(guān)案例設置專門的座談會，加強財務管理人員對稅務風險的重視程度，使財務管理人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫回撠煛ζ髽I(yè)負責。
3.4企業(yè)中賬目不清
企業(yè)中的財務關(guān)系復雜，出現(xiàn)許多不明的財務糾紛。各個部門的責任也沒有得到明確的劃分，同時利益分配制度也沒有及時在企業(yè)中完善，對于各個項目的資金使用情況也沒有進行詳細記錄，當然管理力度必然會因此松懈，導致企業(yè)中各項資金使用之后沒有得到應有的利益回報，企業(yè)中各項資金也沒有相應的保障，對稅務管理也缺乏足夠的重視，導致稅務風險不能夠得到規(guī)避和控制。企業(yè)應該定時清理各種賬目和資金使用的情況，對于使用不明、糾纏不清的賬目要嚴查到底，首先要制定出企業(yè)自身對財務管理的方案，對于企業(yè)中的違法亂紀的現(xiàn)象要按照制度嚴懲，必要時可以追究其法律責任。嚴明的企業(yè)財務管理方案也能夠使企業(yè)納稅制度在制定過程中更有條理性，更加符合企業(yè)自身實際運營狀況，同時也能夠避免稅務風險的出現(xiàn)。
3.5歸納總結(jié)稅務風險控制
建立起有效的管理系統(tǒng)對稅務風險進行控制是企業(yè)中使用最為普遍的稅務風險控制措施，而經(jīng)濟利益是風險管理最根本的目的，隨著規(guī)模日漸擴大的公司以及企業(yè)，各個企業(yè)也逐漸向壟斷趨勢發(fā)展，在發(fā)展的同時企業(yè)在經(jīng)營過
程中也逐漸面臨更多的風險。日常管理項目中也應該納入稅務風險，讓其和其余項目一樣能夠得到適時控制，其中包括分析風險的嚴重性、將風險信息進行及時傳遞、分析風險控制方案等。在風險管理過程中還應該及時建立起有效的監(jiān)控系統(tǒng)，將風險從出現(xiàn)到處理的全過程都進行適時監(jiān)控。同時還應該對日常管理中的稅務風險管理成效進行有效評價。評價中包含：（1）將稅務風險從客觀角度來進行正確、合理的評價，企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能遇到的風險進行預測和分析，將企業(yè)自身運營過程中的有效數(shù)據(jù)進行整理，納入評價依據(jù)，在分析的過程中需要使用到各種合理的方法，來保證分析結(jié)果能夠盡可能的準確，準確的評價有助于企業(yè)今后對財務風險的防范；（2）需要將稅務風險進行適時監(jiān)控，對企業(yè)的經(jīng)營情況進行仔細審閱必須在納稅之前有效進行，應該重點關(guān)注風險易發(fā)環(huán)節(jié)的各項財務情況，對于不清楚的財務信息一定要徹查，以此為風險規(guī)避起到保障作用，在風險出現(xiàn)之前就應該制定出合理的控制措施，盡可能的避免稅務風險的出現(xiàn)。
4現(xiàn)今我國企業(yè)中存在的稅務風險
隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國現(xiàn)今企業(yè)逐漸向壟斷企業(yè)轉(zhuǎn)型，一旦轉(zhuǎn)化成壟斷企業(yè)之后，經(jīng)濟利益便成了整個企業(yè)的核心利益，也成了企業(yè)運營的根本。壟斷企業(yè)中為了追求經(jīng)濟利益必然會在財政稅務上下足功夫，將會用到最科學的方案來盡量減少稅務經(jīng)費，而稅務風險也因此出現(xiàn)。具體為以下幾點：
（1）企業(yè)中相關(guān)管理人員為了能夠博得領(lǐng)導的賞識，大量使用違反稅務法規(guī)的納稅方案，表面上稅務經(jīng)費缺失有明顯的減少，但整個企業(yè)會因為納稅違反相關(guān)法規(guī)而受到名譽上的損害，甚至追究相關(guān)法律責任時，企業(yè)的經(jīng)濟利益也嚴重受損，稅務風險便因此出現(xiàn)。
（2）企業(yè)自身不重視名譽，為了滿足經(jīng)濟利益出現(xiàn)納稅不足，甚至“逃稅”的現(xiàn)象，使稅務風險因此出現(xiàn)。
（3）企業(yè)中稅務管理人員自身對稅務風險的認識不足，以及自身的能力限制，導致不能及時制定出相應的納稅方案，即使能夠制定也不符合科學，沒有可行性，造成多納稅或者少納稅的現(xiàn)象，稅務風險便因此出現(xiàn)。
5結(jié)束語
稅務風險控制的研究結(jié)果，能夠通過上文對現(xiàn)今我國稅務風險的分析得到準確的顯示，顯示出取得的明顯研究成果?，F(xiàn)今諸多稅務風險的研究文獻存在大量的漏洞，文獻中大量篇幅都是介紹企業(yè)應該如何減少稅務，控制稅務風險的根本目的沒有得到相關(guān)的闡述和分析，控制稅務風險以及規(guī)避稅務風險對企業(yè)運營的重要作用也沒有從企業(yè)的經(jīng)濟利益角度來分析；同時現(xiàn)有的文獻采用了大量的案例來分析稅務風險的控制方案，而使用的案例又不能將控制稅務風險的主要價值完全體現(xiàn)出來，沒有用基礎理論將控制風險的必要性闡述清楚，企業(yè)在經(jīng)營過程中也不能借鑒與自身企業(yè)完全不同的控制方案來進行運用。
參考文獻
第3篇：稅務風險管理研究范文
【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；稅務風險；管理；防范
隨著我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中逐漸開始面對不同的經(jīng)濟環(huán)境，并且不同經(jīng)濟環(huán)境對事業(yè)單位的影響以及對事業(yè)單位提出的要求也不盡相同，經(jīng)營性活動內(nèi)容得到了一定的豐富，促使事業(yè)單位在綜合管理工作中不得不提升對稅收風險問題的重視程度，通過采取一定的措施規(guī)避風險，提升管理質(zhì)量，促進事業(yè)單位稅務工作能夠得到規(guī)范有序的進行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。
一、當前我國事業(yè)單位稅務風險管理存在的問題
受到傳統(tǒng)管理理念和稅務單位非營利性的影響，事業(yè)單位的稅務風險管理一直存在一定的問題，嚴重限制了稅務風險管理質(zhì)量的強化，對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產(chǎn)生了相應的不良影響。具體來說，事業(yè)單位稅務風險管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：
1.事業(yè)單位稅務風險管理意識不足
事業(yè)單位本身具有非營利性質(zhì)，因此在綜合管理工作中管理人員往往對稅務管理工作相對忽視，認為稅務管理對事業(yè)單位的影響相對較低，因此將工作重點放置到其他方面，在一定程度上導致事業(yè)單位稅務管理工作的作用無法得到充分的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)稅務風險和稅務管理問題，對事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生不良影響?？梢姡聵I(yè)單位管理人員自身對稅務風險管理的重視程度不足，對管理工作缺乏正確的認識，最終導致事業(yè)單位稅務風險管理效果不理想，甚至造成巨大的經(jīng)濟損失。
2.事業(yè)單位稅務風險管理人才相對匱乏
由于前期管理工作中事業(yè)單位對稅務風險管理工作相對忽視，在一定程度上導致現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務風險管理工作的開展缺乏優(yōu)秀的管理人才，工作人員綜合素質(zhì)普遍偏低，也對稅務風險管理工作產(chǎn)生了一定的影響。同時，稅務風險管理人員對自身管理工作的重要性認識不足，風險管理方面法律意識也相對缺乏，最終造成風險管理效果不理想，無法滿足新時期事業(yè)單位建設發(fā)展對稅務工作的要求，進而對事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運行產(chǎn)生不良影響。同時，人才匱乏的問題不僅對事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響，同時也會導致風險管理漏洞，進而致使國家和集體財產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴重限制事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運行。
二、新時期有效防范事業(yè)單位稅務風險的措施
1.事業(yè)單位逐步提升稅務風險管理意識
事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效規(guī)避稅務風險問題，就應該首先對事業(yè)單位稅務風險形成正確的認識，在明確稅務風險的內(nèi)容、形成機制和可能造成的危害基礎上，逐步采取一定的措施對管理人員的風險規(guī)避意識加以培養(yǎng)，促使風險管理人員能夠以積極主動的態(tài)度防范和規(guī)避風險，進而取得良好的稅務風險管理效果。唯有如此，事業(yè)單位稅務風險管理人員才能夠以高度的責任感和自覺性積極主動承擔稅務風險防范工作，促使稅務風險防范管理工作質(zhì)量得到進一步的提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。
2.事業(yè)單位應該進一步加強對日常稅務管理工作的重視
事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效防范稅務風險，還應該進一步加強對日常稅務工作的重視，只有全面保證日常稅務工作質(zhì)量，才能夠為稅務風險的合理防范奠定堅實的基礎，促使稅務風險管理取得良好的發(fā)展成效。
如對于涉及到企業(yè)所得稅事項的稅務管理工作，工作人員在防范稅務風險的過程中應該對應稅收入和非稅收入進行合理的區(qū)分，對應稅支出和非稅支出進行合理的區(qū)分，并通過明確的計算明確事業(yè)單位的稅務問題，為事業(yè)單位稅務風險的防范提供相應的保障。如對于學校這一非盈利事業(yè)單位來說，學校在發(fā)展過程中取得的財政撥款、專項補助就應該納入到非應稅收入的范圍，不得向?qū)W校征收企業(yè)所得稅。
此外，在涉及到增值稅事項的稅務風險管理工作中，增值稅專用發(fā)票管理也是重要內(nèi)容，一旦出現(xiàn)管理失誤，極易造成巨大的損失。
結(jié)合具體案例進行分析，某在校生5000人左右的學校在管理過程中被查出一直使用收款收據(jù)對學生的學費進行收取，稅務部門經(jīng)過調(diào)查后對其處以1萬元的罰款，并開展了聽證會，對罰款項目加以明確，認為學校未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定并開具發(fā)票的行為取得財政收入，因此分別處以5000元的罰款。學校使用收款收據(jù)的行為嚴重違反了日常稅務工作中發(fā)票管理的規(guī)定，因此按照規(guī)定對學校提出罰款的懲罰，既能夠維護納稅人的合法權(quán)益，也可以保證稅務機關(guān)的執(zhí)法正確性。可見事業(yè)單位要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就應該加強對稅務風險防范和管理的重視，為稅務工作的良性開展奠定基礎。
3.事業(yè)單位逐步提升稅務風險防范人員的綜合素質(zhì)
人是開展各項工作的基礎，事業(yè)單位要想保證稅務風險防范工作能夠得到順利推進，就必須加強對人的重視，通過對稅務人員的綜合管理促使稅務人員的風險防范和管理能力得到顯著的提升，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供相應的保障。因此事業(yè)單位在發(fā)展過程中應該將提升稅務風險防范人員的綜合素質(zhì)作為重要內(nèi)容，促使事業(yè)單位稅務風險防范和管理工作都能夠順利推進。
三、結(jié)語
綜上所述，事業(yè)單位稅務管理工作對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生著極其重要的影響，只有事業(yè)單位認識到稅務管理的重要性，將稅務風險管理作為事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，才能夠有效規(guī)避稅務風險，避免造成不必要的經(jīng)濟損失。因此事業(yè)單位管理人員應該保持對稅務風險管理工作的正確認識，并結(jié)合實際情況積極采取一定的管理措施，改善當前管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位稅務工作的良性推進以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供相應的保障。
參考文獻：
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[2]韓光.關(guān)于事業(yè)單位稅務風險管理實務的思考[J].知識經(jīng)濟，2015（13）：33.
第4篇：稅務風險管理研究范文
關(guān)鍵詞：污水處理廠 風險管控 閉環(huán)管理 分級響應 知識庫
城市污水的高效處理是一個城市經(jīng)濟發(fā)展的重要保證。為了保障城市污水的處理效率，針對污水處理過程進行日常運行風險的管理和控制是非常有必要的。
污水處理廠是城市污水處理的基層單位，為了實現(xiàn)日常運行風險的有效管控，須保證工藝過程及關(guān)鍵設備在日常運營中的可靠運行，減少、避免并及時修復其出現(xiàn)的異常和故障，從而及時、安全地對城市污水進行處理。目前，日常巡視及定期維護是常用手段之一[1-2]，但這并不能完全杜絕污水處理廠包括工藝超差[3-4]、設備故障 [5-6] 等在內(nèi)的日常運行風險的發(fā)生。而一旦異?；蚬收习l(fā)生，解決方式多依靠人工經(jīng)驗，而較少有專業(yè)的專家知識提供技術(shù)支撐，且缺乏異常和故障處理的閉環(huán)反饋機制。為此，定點定時的風險監(jiān)控，并輔以相應的閉環(huán)風險處理機制以及專業(yè)的技術(shù)支持將顯得非常必要[7]。
本文以污水處理廠的工藝過程及設備設施為對象，開展日常運行風險的管理和控制研究，建立了一套集信息監(jiān)測、異?；蚬收戏治觥L險響應及反饋、預防維護保養(yǎng)、知識管理等在內(nèi)的風險管控體系，從而為污水處理廠的日常運行提供保障。
1.日常運行風險的管控原則
日常運行風險的管理與控制是通過識別污水處理工藝和設備設施的異常和故障，并對其進行原因分析和診斷，評估其后果，進而觸發(fā)相應的風險響應機制以達到控制風險的目的。為了提高污水處理廠日常運行風險管控的質(zhì)量和有效性，以下四點原則至關(guān)重要。
*集中管控
目前的污水處理廠多有中央監(jiān)測與控制系統(tǒng)保障污水處理過程的正常運行。因此，應以廠中央控制中心為核心，實現(xiàn)日常運行風險的集中管控。中控是主腦，所有的在線監(jiān)控信息及現(xiàn)場信息均匯總到中控，控制指令也均通過中控發(fā)出，且所有反饋信息也由中控匯總。這樣可保障信息的唯一性和一致性，大大提高風險應對的執(zhí)行力。
*閉環(huán)管理
日常運行中工藝及設備設施的異?；蚬收喜捎脙?yōu)化的閉環(huán)響應流程，包括異?；蚬收媳O(jiān)測、原因分析和推理、響應觸發(fā)和執(zhí)行、響應反饋、統(tǒng)計分析在內(nèi)的整個閉環(huán)流程。閉環(huán)管理模式有利于異?；蚬收系母櫦翱偨Y(jié)，并可作為完善知識庫的重要依據(jù)。
*分級響應
通常，不同的工藝異?；蛟O備設施故障對于整個污水處理過程的影響是不同的，其所需要動用的人力、物力也不同。因此，可根據(jù)異常和故障的重要程度及自身屬性，采取不同的響應級別，以減少資源的浪費。
*立體支持
目前多數(shù)基于專家?guī)斓娘L險診斷分析系統(tǒng)多側(cè)重于污水處理異常和故障的原因分析，而忽視了其他方面。事實上，響應級別的選定、解決方案的制定等環(huán)節(jié)均需要專家知識的有效支持。因此，知識對于閉環(huán)響應流程的全方位立體化的支持是必不可少的。
2.日常運行風險的閉環(huán)管控過程
基于日常運行風險管控的四點基本原則，圖1給出了污水處理廠日常運行風險管控的過程模型。在這一過程中，污水處理工藝及設備設施的異常和故障知識是支持整個管理過程的基礎。一方面，異?；蚬收现R來源于日常運行風險處理的經(jīng)驗積累，通過對污水處理廠風險響應執(zhí)行反饋結(jié)果的統(tǒng)計分析，可極大豐富風險知識庫的內(nèi)容。另一方面，在發(fā)生處理工藝或設備設施的異常或故障時，已有的經(jīng)驗知識可為風險識別與響應提供技術(shù)支持。
如圖1所示，污水處理廠工藝異常及設備設施故障的識別主要有兩種手段，即中央集中監(jiān)控系統(tǒng)的在線監(jiān)測以及廠內(nèi)巡視人員的現(xiàn)場巡查。一旦發(fā)現(xiàn)異?；蚬收希嚓P(guān)信息都會匯總到廠部的中央集控中心，進而由集控中心觸發(fā)相應的風險響應機制，實現(xiàn)對運行風險的即時響應。
異?；蚬收习l(fā)生后，集控中心風險管理人員須首先對異?；蚬收系默F(xiàn)象進行分析，區(qū)分是工藝異常還是設備設施故障，并對相應的異?；蚬收显蜻M行分析和判斷。在這一過程中，風險管理人員可根據(jù)知識庫內(nèi)的異常和故障知識，結(jié)合現(xiàn)場情況實現(xiàn)異?；蚬收显虻姆治龊屯评?。一旦風險原因得以確定，便可結(jié)合知識庫確定所需觸發(fā)的響應級別。通常來說，根據(jù)運行風險的影響程度，污水處理廠會結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)和外協(xié)需求設計不同的響應級別。圖2給出的是某污水處理廠設備運行風險的四級分層響應機制。在確定響應級別時，風險管理人員仍可從知識庫中獲得歷史的解決方案和常用的響應級別。
風險響應級別觸發(fā)執(zhí)行過程中，須由中央控制中心時刻跟蹤風險響應的執(zhí)行情況，并根據(jù)現(xiàn)場反饋的信息決定是結(jié)束本次響應還是觸發(fā)下一級響應。所有的風險響應的截止條件是必須獲取本次響應的執(zhí)行結(jié)果信息，也即反饋信息，以保證信息的完整性，同時也為知識庫提供經(jīng)驗積累，實現(xiàn)風險響應的閉環(huán)操作。
知識庫在整個過程模型中是一個重要的反饋環(huán)節(jié)，其在吸收歷史數(shù)據(jù)經(jīng)驗知識的同時，還可為異?；蚬收咸峁┤轿坏募夹g(shù)支持，包括異常或故障現(xiàn)象、原因、解決方案及響應級別。為了更好的描述異?；蚬收现R，我們采用FMEA（Failure Mode and Effect Analysis）和FTA（Failure Tree Analysis）相結(jié)合的方法。FMEA可提供管理所需的包括現(xiàn)象、原因、解決方案等在內(nèi)的各種屬性，而FTA的重點在于對故障原因進行細分，直至找出最終的故障原因。表1給出了某污水處理廠基于FMEA和FTA的出水工藝異常的知識表達方式。表中，出水工藝的異常原因可按照FTA的要求按級別往下細分，針對每種故障原因可啟動相應級別的響應機制。此外，工藝超差的原因很多是由設備故障引起的，此時可視情況跳轉(zhuǎn)到相應設備的故障響應級別。
第5篇：稅務風險管理研究范文
中小企業(yè)在不同的生命周期階段,有著不同的稅務風險及其直接成因。[1]在初創(chuàng)期的中小企業(yè),資產(chǎn)規(guī)模較小、涉稅業(yè)務較簡單、內(nèi)部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場銷售亟待擴大,因而將主要精力基本上都放在業(yè)務開拓上。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)稅務基礎工作欠缺、會計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規(guī)范,導致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務風險;(2)未能深入、全面地了解和理解相關(guān)稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒有合理納稅意識,導致稅務風險。
處于成長期的中小企業(yè),銷售快速增長,企業(yè)規(guī)模迅速擴張,管理逐步走向規(guī)范,籌資成為當務之急;企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財務管理和對稅的管理,但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響,此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)會計核算不健全或不準確,導致多繳或少繳稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務風險;(2)未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策,不具備合理納稅能力,導致稅務風險;(3)開始嘗試“納稅籌劃”,但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務設計不合理,其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務風險成因。
處于成熟期的中小企業(yè),業(yè)務穩(wěn)定,管理較為規(guī)范,會計核算比較健全,企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制,稅費管理被提到重要日程,但人才有限。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)開始熱衷于納稅籌劃,但由于人才有限、經(jīng)驗不足,所設計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務風險成因;(2)束縛于以前的“成功經(jīng)驗”,不能及時適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營,經(jīng)常落入“稅收陷阱”。
處于蛻變期的中小企業(yè),一般將主要精力放在業(yè)務調(diào)整、資本運作等重大變革上。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規(guī)不能及時、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握,對稅務風險估計不足,因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔、造成日后的稅務糾紛等稅務風險;(2)將面對大型企業(yè)在各個生命周期所要面對的各種稅務風險。
處于衰退期的中小企業(yè),面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力,因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業(yè)的主要稅務風險是:(1)制度流于形式,經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務違法行為;(2)盲目投資、非正常地壓縮開支,基本上不會考慮稅務風險;(3)欠稅。
我國中小企業(yè)稅務風險的最終成因
已有研究文獻大都基于機會主義、有限理性和信息不對稱三大傳統(tǒng)風險成因理論,將企業(yè)稅務風險的成因分為外部成因和內(nèi)部成因,并將外部成因歸納為稅收法制不完善、稅收執(zhí)法不規(guī)范、稅收政策多變、稅務機關(guān)與納稅人信息不對稱等,將內(nèi)部成因歸納為企業(yè)稅務風險意識不強、納稅專業(yè)水平不夠、缺乏相應的內(nèi)部控制、會計核算不健全等[2~3]。筆者摒棄直接基于傳統(tǒng)風險成因理論而展開分析獲得企業(yè)稅務風險成因認識的研究范式,基于本人長期從事企業(yè)稅務咨詢實踐工作的經(jīng)驗體會,將中小企業(yè)稅務風險形成的主要根源歸納為以下四項:
(一)缺乏稅務風險管理文化。多數(shù)高管都認為納稅是不可控制的,無研究稅收政策和稅務風險的風氣和習慣,稅務“了難”思想和消極守法意識嚴重;涉稅事項處理未做到制度化、程序化和標準化。在這樣的企業(yè)文化氛圍中,企業(yè)各管理層很難有學習稅收法規(guī)、研究稅政策、防范稅務風險的意識、動機和積極性,稅務風險也就在各部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)中不知不覺地產(chǎn)生了。
(二)有限理性和內(nèi)部機會主義[1]。稅務風險雖然最終爆發(fā)于財務部門,但實際上主要產(chǎn)生于企業(yè)各個部門相互之間、員工與企業(yè)之間的博弈中,尤其是決策部門與業(yè)務部門、關(guān)鍵相關(guān)員工與企業(yè)之間的博弈中。其產(chǎn)生機理是:研究稅收政策、在制訂和決策業(yè)務方案時考慮稅費因素,都需要花費較大的成本,但方案的收益是客觀不變的。如果企業(yè)的考核激勵機制沒有照顧好這一情況時,某個部門研究稅收政策和考慮稅費因素,盡管有利于企業(yè)整體收益提高,但很可能會減少本部門的收益。因此,在企業(yè)沒有統(tǒng)一安排的情況下,各個部門一般都會選擇不研究稅收政策和不考慮稅費因素,例如,銷售部門在組織營銷和簽訂合同時,往往只考其銷售業(yè)績,而不考慮銷售方式等對企業(yè)整體稅負的影響;生產(chǎn)技術(shù)部門在設計產(chǎn)品、組織生產(chǎn)時,往往只考慮產(chǎn)品性能和生產(chǎn)成本,而不考慮不同材料構(gòu)成和不同生產(chǎn)工藝對企業(yè)整體稅負的影響。
(三)欠缺相關(guān)知識。多數(shù)高管都簡單地認為稅務風險產(chǎn)生于財務部門,而看不到其產(chǎn)生于企業(yè)各個部門、各個業(yè)務環(huán)境的實際根源。多數(shù)關(guān)鍵崗位人才都不具備必要的稅務風險管理能力。例如,財務人員的工作基本上只是記賬報賬、申報納稅等簡單工作,沒有、也不會從稅務風險管理的角度參與企業(yè)對經(jīng)營活動的預測、規(guī)劃和控制,主要表現(xiàn)在:在籌資中缺乏對債務融資利息費用抵稅財務杠桿效應的充分認識;在投資決策中大多忽略了對稅務風險的識別和估計,從而招致投資失敗,常見的案例如以房地產(chǎn)為主要資產(chǎn)的企業(yè)并購等;在日常管理中不熟悉抵稅和稅前扣除的具體要求,從而導致稅務風險,例如不知道企業(yè)所得稅前扣除會議費的具體要求,結(jié)果會議費被分解認定為業(yè)務招待費和宣傳費等。
(四)組織機構(gòu)不完善和內(nèi)部相關(guān)管理制度不健全。首先,治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)稅務風險管理的最高層次,但中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)往往不完善,或者名存實亡,這就給有限理性決策和內(nèi)部機會主義引發(fā)稅務風險提供了溫床。其次,財務和風險管理制度、以及稅務風險考核和監(jiān)督機制,是重要的稅務風險控制機制,但中小企業(yè)的財務管理制度往往不健全、考核和監(jiān)督機制不存在或不合理、風險管理制度更是較少存在,業(yè)務方案和交易合同大都未經(jīng)過稅務風險審核,因而其內(nèi)控體系難以有效控制稅務風險。例如,因企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機制,有些財務人員由于工作失誤,導致企業(yè)多納稅或者承擔其他重大的稅務風險,事后即便是自己發(fā)現(xiàn)了這些問題,也由于害怕被處罰而不作相應的調(diào)整,任由錯誤繼續(xù)發(fā)展。
加強中小企業(yè)稅務風險管理的基本對策
針對我國中小企業(yè)的主要稅務風險及其產(chǎn)生原因,參照COSO-ERM框架和《大企業(yè)稅務風險管理指引》的建議,結(jié)合我國中小企業(yè)的特點,提出以下稅務風險管理對策,以期能幫助我國中小企業(yè)建立適當?shù)娘L險管理機制。
(一)建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化。首先要求企業(yè)老板帶頭重視稅務風險和正確認識稅務風險管理,要求企業(yè)高管層營造良好的稅務風險管理氣氛。其次要求制定與企業(yè)風險偏好相一致的稅務風險管理目標;要求將稅務風險管理深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié),將涉稅事項處理和稅務風險管理制度化、程序化、標準化;還要求重視專家咨詢、尤其是外部專家咨詢。
(二)加強稅務風險知識和技能培訓,提高關(guān)鍵管理人員的整體稅務風險管理知識水平。首先,要對全體員工普及相關(guān)稅務和風險管理知識培訓;要加強對關(guān)鍵管理人員相關(guān)稅務風險管理知識與技能的培訓。其次,要將稅務風險管理目標傳達到各個部門和全體員工,并做好說明工作,使全體員工、尤其是關(guān)鍵管理人員充分理解各級稅務風險管理目標、實現(xiàn)目標的意義、途經(jīng)與措施等。
(三)構(gòu)建高效的稅務風險管理組織,完善稅務風險管理制度,減少企業(yè)內(nèi)部機會主義傾向,提高各部門和人員的決策理性。首先,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是稅務風險管理的最高層次,因此應當盡量完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu),明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務風險管理責任。其次,要設立專門的稅務風險管理部門或崗位,給予其相應的權(quán)限與職責,由其整合管理企業(yè)的稅務風險。第三,要建立健全稅務風險管理制度,規(guī)范稅務風險管理流程,確保相關(guān)記錄和信息完整保存。第四,要建立各個部門和各個員工的個體效益與企業(yè)整體效益相統(tǒng)一的考核與激勵機制、以及相應的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制,確保這些機制能夠有效減少、及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務風險管理中的錯誤和舞弊行為、以及其他機會主義行為。
第6篇：稅務風險管理研究范文
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險管理；稅務風險管理
在財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，國家稅務總局于2009年5月5日了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，要求企業(yè)參照該指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度。
一、大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）的主要內(nèi)容
該指引明確要求企業(yè)建立稅務風險管理制度，內(nèi)容應包括稅務風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。
從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應的稅務風險管理體系。
首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務風險管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務管理機構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設立稅務管理部門。如果規(guī)模小，可只設立稅務管理崗位。并明確稅務管理部門或崗位的職責。第三，企業(yè)應該對其業(yè)務進行風險識別，查找可能涉及稅務相關(guān)的風險源，并對這些風險進行評估，識別出重要風險。第四，針對識別出來的風險，制定相應的應對措施，以確保這些風險處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機制，確保稅務風險相關(guān)信息能得到及時、準確、完整的傳遞，相關(guān)問題能得到及時解決。最后，企業(yè)還應該有適當?shù)谋O(jiān)控機制，確保整個稅務風險管理機制得到有效運行和持續(xù)改進。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀
對于國有企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下5個方面：（1）國有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務風險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業(yè)不會這么做。但正因為如此，國有企業(yè)在稅務風險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規(guī)定和所在地稅收征管機構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業(yè)稅務問題的方式對稅務風險管理的影響。一般而言，國有企業(yè)上級行政主管機構(gòu)對稅務風險的認識不足，在處理下屬國有企業(yè)稅務問題時往往不會從稅務風險管理的角度出發(fā)考慮。（3）對主要領(lǐng)導決策者的考核機制影響其對稅務風險的重視程度。目前對國有企業(yè)主要領(lǐng)導決策者的考核機制上并未對稅務管理水平進行考核。有些企業(yè)的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標之一，從而導致國有企業(yè)的領(lǐng)導為了追求業(yè)績和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務主管部門對大型國有企業(yè)的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務主管部門對所轄區(qū)的大型國有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標為導向，而非以企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務風險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應的組織機構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對稅務管理進行了有效實施。
對于民營企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下4個方面：（1）管理層法制和經(jīng)營觀念的影響。一般中小型民營企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務風險。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競爭的層級影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競爭較為劇烈的時候，企業(yè)一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務風險。（3）稅務風險管理的理念尚在學習發(fā)展過程中。由于人員能力、經(jīng)驗的問題，企業(yè)里負責稅務管理的員工在稅務風險管理方面的知識還不足，企業(yè)沒有建立相應的稅務風險管理制度。（4）民營企業(yè)的稅收貢獻度及相應的稅收主管機關(guān)對其的征管特點。對于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務機關(guān)對其進行檢查的頻率不高，從而也導致這些企業(yè)對稅務風險的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會存在僥幸行為。
三、對企業(yè)建立稅務風險管理體系的一些思考
對于企業(yè)來說，稅務風險其實是其整個內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務風險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎上，加入稅務風險管理的元素，從而將稅務風險管理和其他業(yè)務的風險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內(nèi)部控制管理機制。
因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對企業(yè)建立稅務風險管理體系進行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎上，在開展稅務風險管理工作時的一些重點關(guān)注事項進行探討。
1、重視重大決策和交易稅務風險控制
目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項目、經(jīng)營模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務風險。但許多企業(yè)的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒有考慮稅務這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務出售，但在整改談判過程中財務部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財務手頭，讓財務進行相應的賬務處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來財務人員跟企業(yè)管理層匯報，如果當時考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。
針對重大決策和交易的稅務風險控制，一般建議企業(yè)稅務管理人員應參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務管理人員應進行稅務影響分析和規(guī)劃、稅務盡職調(diào)查和相關(guān)稅務合規(guī)性復核。同時，在整個決策過程中，稅務人員應和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務風險，或者額外增加稅務成本。
2、重視經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素的稅務管理和風險控制
經(jīng)營鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務鏈條，如采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等。經(jīng)營要素包括人、財、物等。在經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素都不同程度的存在一些稅務風險，需要企業(yè)稅務管理人員在開展稅務風險管理工作時加以識別和應對。
比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會計準則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費用化，可以將開發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開發(fā)部門的人員不了解這些規(guī)定，而稅務管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進行研究和開發(fā)階段的劃分。因此需要稅務管理人員主動與研發(fā)人員進行溝通，講解稅務上關(guān)于研究和開發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務的規(guī)定對研究和開發(fā)計劃進行劃分，以避免可能的稅務風險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。
在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務模式都可能伴隨著不同的稅務風險，需要稅務管理人員提前了解，提前應對，否則就會給企業(yè)帶來損失。
3、加強稅務日常管理工作
第7篇：稅務風險管理研究范文
1研究緣起：稅務風險的概念
作為企業(yè)經(jīng)營風險的一種，我國當前無論是學術(shù)界還是實務界，對于稅務風險的概念始終沒有形成一個統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務風險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學者認為稅務風險就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或為納稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機關(guān)的各種處罰，因此導致的經(jīng)濟和信譽損失等風險。另一方面，有的學者從稅負的角度指出，稅務風險在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當，從而導致企業(yè)增加的各種稅收負擔。事實上，稅務風險的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵不應僅僅是包含當前可能遭受的經(jīng)濟損失，還應包括企業(yè)在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時間內(nèi)可能遭受的損失。
2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務風險管理機制建立的現(xiàn)實困境
（一）宏觀環(huán)境困境
企業(yè)稅務風險管理機制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務機關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時，對于當?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當前各類稅收中介機構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關(guān)博弈的過程中獲得相應的經(jīng)濟利益，這使得有些企業(yè)敢于進行違法操作，進而產(chǎn)生相應的稅務風險。
（二）企業(yè)自身困境
稅務風險管理機制建立的企業(yè)自身困境在于兩個方面，一方面，當前我國企業(yè)管理層對于稅務風險的認知有偏差，認為稅務風險就是財務風險，將稅務風險控制完全交給財務部門負責。因此，不難發(fā)現(xiàn)，在我國大多數(shù)企業(yè)基本沒有專門負責稅務風險管理的部門，只是由財務部門代為管理。
3路徑選擇：加強企業(yè)稅務風險管理機制建設的對策
（一）加強稅務風險管理機制的組織建設
針對當前我國企業(yè)缺乏專門的稅務管理機構(gòu)的現(xiàn)狀，加強稅務風險管理組織建設是當務之急。企業(yè)可以立足于其從事的行業(yè)性質(zhì)以及經(jīng)營的規(guī)模，設置相應的組織機構(gòu)，但需要打破傳統(tǒng)稅務風險管理機構(gòu)設置缺失的狀況，將稅務風險管理部門作為一個常設機構(gòu)進行設置，避免由財務管理人員兼職稅務風險管理工作的情形。一般而言，可以在企業(yè)經(jīng)理層下面設置獨立的風險管理機構(gòu)，直接對經(jīng)理負責，并定期向企業(yè)董事會報告。而稅務風險管理機構(gòu)就是企業(yè)風險管理機構(gòu)的核心組成部分，其主要在管理層的指導下，負責各項稅務風險管理政策的制定與執(zhí)行，加強稅務風險識別，編制稅務風險報告，將企業(yè)稅務風險控制在合理范圍之內(nèi)。
（二）加強稅務機關(guān)涉稅服務機制建設
雖然我國稅收法律、法規(guī)、政策眾多，使得企業(yè)掌握相關(guān)的規(guī)定有難度，但如果能夠充分發(fā)揮政府稅收征管機關(guān)的涉稅服務作用，那無疑可以避免企業(yè)因為不懂相關(guān)的規(guī)定而產(chǎn)生稅務風險。建議在我國稅務機關(guān)在納稅大廳為企業(yè)專門設置相應的涉稅服務窗口，為企業(yè)提供稅收信息咨詢服務，以讓企業(yè)對當前稅收制度有一個充分的了解。與此同時，稅務機關(guān)還可以及時在相應的窗口公布稅收政策與信息，或在網(wǎng)絡上建立與企業(yè)的信息溝通機制，讓企業(yè)及時把握稅收政策動向。
（三）加強稅務風險管理人才隊伍建設
第8篇：稅務風險管理研究范文
關(guān)鍵詞 稅收 風險管理 稅收征管 稅源管理
中D分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01
一、稅收風險管理的定義
稅收風險管理，在百度上的解釋是一系列用最小的稅收成本來降低稅收流失的程序。風險是不可避免的，是客觀存在的，我們只能積極進行風險管理，將其程度降低到最小，保障人民生產(chǎn)活動的順利進行。稅收風險管理是一項需要長期推進的工作，是稅務部門新興的業(yè)務，是運用風險管理理論，采取不同策略應對不同納稅人的納稅風險度，使納稅工作得以高效進行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部協(xié)調(diào)，立足于實際稅收狀況。
因為我國每個地區(qū)對稅收風險管理的理解不同、執(zhí)行力不同，導致風險評估不準確、管理質(zhì)量參差不齊、措施成效不顯著等問題。為此，我們要從不同的角度尋找稅收風險，將其分門別類，建立高效及時的風險管理體系。風險管理存在于稅收征管、稅源管理、稅務執(zhí)法等不同體系中，也存在于不同類型、不同性質(zhì)、不同行業(yè)的納稅人中。
二、發(fā)揮風險管理在稅收征管中的作用
在現(xiàn)代化社會，稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管改革的核心內(nèi)容，也是其最突出的變化。
首先，要建立稅收征管風險管理體系。成立具有一定能力的稅收風險管理小組，對日常風險管理工作進行指揮統(tǒng)籌，制定稅收風險管理計劃和發(fā)展戰(zhàn)略，對管理工作進行實時監(jiān)控與評估，建立相應的運行保障機制，特別是上市公司、大中型企業(yè)等高風險納稅人的稅收風險管理，將風險管理劃入日常工作安排中，而不是只是為了應對年中和年終的評估檢查。并且定期對風險管理進行質(zhì)量評估和反饋，及時修改和完善風險指標。
建立稅收征管風險管理運作機制。在稅收管理實現(xiàn)過程中，風險管理與業(yè)務流程逐漸融合，形成模式化的管理流程。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃、風險評估、風險分析與傳遞、解決措施與反饋、風險應對復審、效果評估與反思等六個步驟。
建立信息管稅，促進信息化發(fā)展。信息管稅是現(xiàn)代化稅務系統(tǒng)中必不可少的管理方式。將人力與科技結(jié)合，實現(xiàn)稅務信息的高效收集和全面共享，也能使稅收風險管理工作積極高效進行。將涉稅信息在電子平臺上公布，使民眾能及時知曉涉稅重大新聞、事項，提醒市民要誠信依法納稅，對周邊納稅人進行監(jiān)督。同時也可監(jiān)督稅務人員的工作作風，提高稅務部門的公信力，降低稅收風險，使稅收管理實現(xiàn)透明化和社會化，創(chuàng)造一個公平公正的征稅納稅環(huán)境。
三、發(fā)揮風險管理在稅源管理中的作用
要根據(jù)稅源管理的業(yè)務特點和流程，將風險管理理論運用到里面去，發(fā)揮其功能從稅源管理上降低風險。稅源管理應貫穿整個風險管理過程，作為連接各有關(guān)部門、有關(guān)業(yè)務的信息溝通渠道，奠定稅收風險管理的基礎。
首先，應完善專業(yè)的稅源管理體系，將稅源分級分類，在考核時將納稅評估稅款入庫和納稅評估戶數(shù)占比列為重要內(nèi)容。按納稅人的不同行業(yè)和規(guī)模分門別類，實行專業(yè)化管理模式，設立相對應的部門和崗位，使稅務管理專門化、高效化。
確定相關(guān)部門有關(guān)涉稅信息的相關(guān)權(quán)利，強化有關(guān)部門的涉稅信息處理能力，努力創(chuàng)造信息管稅的氛圍。在國稅、地稅、銀行、政府等有關(guān)部門組織間實現(xiàn)方便快捷的涉稅信息共享與交換，使各個部門能及時掌握相關(guān)有效信息，加強稅源管控，全力協(xié)助公安進行稅收執(zhí)法工作、堅決嚴厲打擊偷稅漏稅等違法犯罪行為。
最重要的是要建立“雙向”稅源管理控制體系。將原本單一地由稅務部門管理變?yōu)槎悇詹块T管理與納稅人自控的稅源控制方式，以內(nèi)部為重點，內(nèi)外結(jié)合。可以由稅務管理部門制定有關(guān)標準，納稅人參照標準主動修改自身問題，稅務部門定期進行檢查和糾正。這樣不僅能從根源上防范風險，還能使納稅人更主動地接受管控，優(yōu)化納稅服務，構(gòu)建良好的征納關(guān)系。
四、結(jié)語
稅收征管和稅源管理是風險管理工作的重要組成部分。稅收風險管理是一項自下而上的管理工作，需要彌補上級部門與納稅人實地接觸少的問題。所以要從基層入手，從具體業(yè)務方面進行管理，自下而上建立風險管理體系，以科技和數(shù)據(jù)作支撐。并且對風險進行評估，建立激勵制度，調(diào)動員工積極性，使風險管理工作得以有效進行。
參考文獻
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[3] 劉成華，桑林.稅收風險管理是稅源專業(yè)化管理的核心――關(guān)于稅收風險管理“徐州模式”的調(diào)查[J].中國稅務報，2012，12（06）.
第9篇：稅務風險管理研究范文
關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；企業(yè)；稅務風險；管理
一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務風險管理中的必要性
第一，構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系的要求。大數(shù)據(jù)技術(shù)是我國的基礎資源，對稅務部門分析數(shù)據(jù)、重大決策的確定有著重要意義。因此，稅務部門需要合理使用該資源，來提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)潛在價值，加快稅務風險管理的改革速度。第二，時展的必然需求。伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，納稅人數(shù)量得以增加，促使企業(yè)越來越趨向于國際化、智能化。在此基礎上，稅務風險管理系數(shù)加大，要求企業(yè)在提升信息化水平的同時，掌握納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)。所以，強化企業(yè)的稅務管理，是實現(xiàn)資源共享的重要舉措。
二、企業(yè)稅務風險管理體系存在的問題
為了推動經(jīng)濟、企業(yè)發(fā)展，我國開始對以往的財稅體制進行改革。而營改增的相關(guān)細則，也為企業(yè)稅負的降低提供法律上的幫助。但是由于企業(yè)不夠重視稅務籌劃工作，導致企業(yè)稅務風險管理體系構(gòu)建過程中出現(xiàn)這樣幾個問題：第一，企業(yè)缺乏對稅務籌劃工作的重視?？茖W、合理的稅務籌劃，不但能保證企業(yè)合法，還能規(guī)避和減少稅費繳納，這是降低企業(yè)稅負的關(guān)鍵[1]。現(xiàn)階段，部分企業(yè)領(lǐng)導不了解稅務籌劃工作的重要性，使得無法繳納稅務，增加財務負擔。第二，稅務風險管理體系不完善。在企業(yè)高速發(fā)展的背景下，稅務風險管理體系越來越完善，但是和稅務風險防范相關(guān)的機制，并不是很完善，導致稅務風險管理工作缺乏行之有效的細則，不利于規(guī)范稅務籌劃工作，增加管理風險。第三，信息化建設水平有待提升。近年來，隨著信息化水平的提高，企業(yè)業(yè)務范圍擴大，復雜程度提升。但是，我國并未針對稅務籌劃制定完善的信息系統(tǒng)，使得稅務工作缺乏針對性和系統(tǒng)性，導致稅費繳納不合理，嚴重時違反稅法規(guī)定，造成嚴重后果。
三、企業(yè)稅務風險管理體系的完善路徑
為了規(guī)避企業(yè)稅務風險的發(fā)生，需要結(jié)合大數(shù)據(jù)時代特征，合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，來完善管理體系，推進稅務籌劃工作，具體表現(xiàn)如下：
(一)增強人員風險意識
數(shù)據(jù)是動態(tài)的，而大數(shù)據(jù)則是信息技術(shù)、數(shù)據(jù)和思維結(jié)合的產(chǎn)物，要想有機結(jié)合這三者，除要借助先進的處理技術(shù)外，還要具備風險意識。企業(yè)稅務風險管理過程中，需要順應社會的發(fā)展潮流，引入共享理念，便于有效整合相關(guān)信息。一旦出現(xiàn)稅務風險，就要結(jié)合員工檔案、稅收系統(tǒng)，以此強化納稅人員的風險意識。同時，還要從自身實際出發(fā)，構(gòu)建合適的稅務風險治理平臺，滿足各部門信息共享的需求。結(jié)合大數(shù)據(jù)特點，明確納稅人的發(fā)票使用情況、稅務登記系統(tǒng)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的特點。
(二)完善稅務風險防范機制
首先，制定完善的稅務風險防范機制，確保稅務風險管理的有章可循。其次，明確規(guī)定稅務籌劃、風險防范的執(zhí)行準則，促使各項工作都朝著預期目標進行。最后，構(gòu)建績效考核機制，定期或不定期的評估風險防范結(jié)果，獎勵防范措施執(zhí)行效果好的員工，處罰執(zhí)行力度低的員工，激發(fā)工作熱情，提高工作效率。
(三)加強對風險管理人才隊伍的建設
稅務工作數(shù)量龐大，分析和處理過程乏味，必須讓員工時刻保持良好的工作狀態(tài)，提高工作熱情[2]。企業(yè)在制定工作機制時，需要為員工提供開放的環(huán)境，使其調(diào)整最佳狀態(tài)投入工作。稅務風險管理內(nèi)容復雜，員工素質(zhì)直接影響著管理效果，因此需要加強對風險管理人才隊伍的建設，構(gòu)建激勵機制，激發(fā)工作熱情，提高專業(yè)知識掌握度和風險管理水平。
(四)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)
一方面，企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)的經(jīng)濟活動，整理、歸納和稅務相關(guān)的業(yè)務活動，實現(xiàn)合理籌劃稅務工作的目標。另一方面，在大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)下監(jiān)管稅務籌劃工作，發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)稅務風險的活動后，及時上報監(jiān)管部門，并采用有效措施處理，規(guī)范稅務風險管理流程，提高工作質(zhì)量。
