稅務規(guī)劃方案精選(九篇)

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第1篇：稅務規(guī)劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性

稅務籌劃指納稅人在遵守相關(guān)稅收法律制度的基礎上，結(jié)合自身實際有關(guān)的稅收業(yè)務，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進行了合理規(guī)避，減小了納稅費用，側(cè)面保障了企業(yè)的經(jīng)濟利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務會計業(yè)務能力，加強企業(yè)在市場中的競爭實力和實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的完善及改良。

總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經(jīng)濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：

一、企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業(yè)的應交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應交稅項進行合理調(diào)整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成，則使得相應的納稅義務也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務籌劃是納稅人的合法權(quán)利

義務往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠?qū){稅義務產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業(yè)自身稅務籌劃工作的合法權(quán)利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。

二、做好稅務籌劃工作的幾點原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權(quán)利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導向。

現(xiàn)階段我國的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學習及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產(chǎn)生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務影響進行密切關(guān)注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇栈I劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對涉及經(jīng)濟業(yè)務范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對稅務籌劃進行科學合理的控制

（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮

首先，稅務籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點?，F(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯(lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務籌劃的經(jīng)濟收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟利益的角度來評估該稅務工作規(guī)劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟利益而使對方的經(jīng)濟利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風險

稅務籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業(yè)的稅務籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風險，例如稅務機關(guān)的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務部門的緊密聯(lián)系

稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業(yè)務部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關(guān)信息資料，為稅務籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關(guān)部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。

三、結(jié)束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]周素梅.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅務籌劃[J].中國外資，2010（5）.

[2]袁陽春.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（6）.

第2篇：稅務規(guī)劃方案范文

關(guān)鍵詞　風險控制；財務管理；應用

現(xiàn)代企業(yè)財務管理并不局限于會計核算、信息披露、財務分析等方面，還包括合理籌集資金、合理控制財務風險。當今的中國，由于稅法日趨嚴密，執(zhí)法機關(guān)的力度日益增強，迫使企業(yè)領(lǐng)導與財務總監(jiān)都不能忽視且日夜焦慮如何恰當?shù)目刂贫悇诊L險，怎樣能在稅法許可的條件下實現(xiàn)稅負最低或最適宜。因此，稅務風險控制已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。

1

稅務風險控制與財務管理的關(guān)系

1，1稅務風險控制與財務管理相互聯(lián)系、相互影響?？茖W合理的稅務風險控制能降低或免除企業(yè)被執(zhí)法機關(guān)處罰的風險，在可能的情況下通過納稅規(guī)劃也增加企業(yè)的資金流入，因而它是實現(xiàn)企業(yè)財務管理基本目標的重要途徑之一，也是企業(yè)財務管理最終目標的有效途徑。并且，企業(yè)的財務策劃是使稅務風險控制得以實現(xiàn)的保證。

1，2稅務風險控制在企業(yè)財務管理中的應用方案設計的前提是稅法與財務法規(guī)的雙重合法性。稅務風險控制是利用稅收政策的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適當控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益。它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進行稅務風險控制與規(guī)劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。

1，3稅務風險控制在企業(yè)財務管理中的應用方案設計的基礎是節(jié)稅收益必須大于納稅安排成本。企業(yè)進行稅務風險控制，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收提高經(jīng)濟效益的目的。但企業(yè)在進行稅務風險控制及籌劃付之實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行稅務風險控制時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。

2　稅務風險控制在企業(yè)財務管理中的應用

2，1進行稅務風險控制能夠幫助選擇稅負低的企業(yè)籌資方案。

企業(yè)經(jīng)營所需的資金，無論從何種渠道取得，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這可以幫助企業(yè)在不同的籌資方案各有千秋的情況下迅速確定最佳的籌資方案。

企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，通過稅務風險控制與規(guī)劃，可以幫助財務決策者在債務融資與權(quán)益融資兩種方式下孰優(yōu)孰劣抉擇不下時能增加決策參考的因素，達到財務決策的周全與完善性。

一般來講，企業(yè)進行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，這兩種形式各有千秋。就企業(yè)的稅收負擔角度來講，發(fā)行債券籌資比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出可以計入財務費用，財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，抵減企業(yè)所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利是從稅后利潤支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多納所得稅。所以，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮對債務籌資的運用。

融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃?？梢匝杆佾@得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租人的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計人成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因而，融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2，2進行稅務風險控制能夠幫助優(yōu)化企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)

由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導致企業(yè)最終所獲得的投資效益有所差別。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關(guān)系到投資收益率。因此，企業(yè)進行投資決策時勢必考慮稅收政策的影響。企業(yè)在進行掃資決策時，也應該運用稅務規(guī)劃與風險控制方式，達到節(jié)稅增收的目的。

2，3進行稅務風險控制能夠幫助企業(yè)選擇恰當?shù)呢攧照摺＠麧櫴欠从称髽I(yè)一定時期的經(jīng)營成果的重要指標，也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的會計處理方法密切相關(guān)，而會計準則往往給企業(yè)提供選擇方法的機會，這便為企業(yè)進行稅務規(guī)劃與風險控制提供了可能。

存貨計價方法的選擇《企業(yè)會計準則――一存貨》規(guī)定，存貨的計價方法，包括個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法，移動平均法、后進先出法。采用個別計價法，計算期末存貨能成本比較合理、準確，但由于工作量繁重，適用范圍很小，僅用于不能替代使用的存貨等。其他四種方法，由于采用了存貨成本流轉(zhuǎn)的假設，會出現(xiàn)不同的發(fā)出、庫存存貨的價值，對企業(yè)損益有著直接的影響。在進貨價格呈上升趨勢時，企業(yè)的所得稅稅負由輕到重依次是：后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、先進先出法。企業(yè)存貨計價方法的最佳方案是采用后進先出法，此時期末存貨成本最低，當期成本最高，利潤降低，起到延緩繳納企業(yè)所得稅的效果，能減少物價上漲對企業(yè)帶來的不利影響。反之，物價呈下降趨勢時，選擇方案的順序正好與之次序顛倒，最佳方案是采用先進先出法，如電子產(chǎn)品，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代快，價格逐漸下降，選擇先進先出法對企業(yè)有利。

固定資產(chǎn)折舊方法的選擇折舊費用直接關(guān)系到企業(yè)當期銷售成本和期間費用的大小，從而影響企業(yè)稅前利潤的高低，決定企業(yè)當期的應納所得額的多少。因此，折舊方法的選擇和計算已成為企業(yè)進行稅務規(guī)劃與風險控制的主要手段之一。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)可采用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法，企業(yè)運用不同的折舊方法計算出的折舊額是不相等的，從而分攤到各期生產(chǎn)成本，期間費用中的金額也是可以不同的。如果我們假定企業(yè)各年的所得稅率不變，那么，我們應該選擇加速折舊法，在固定資產(chǎn)使用的最初年份多提折舊，后面的年份少提，這樣即符合會計上的謹慎性原則，也可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于取得了一筆無息貸款，如果企業(yè)將這筆延期納稅的款項用于有保障的投資項目，那還可以獲得投資收益，真是一舉三得。需要注意的是，我國現(xiàn)行稅法對折舊方法作了明確規(guī)定，即絕大多數(shù)企業(yè)只能選用直線折舊法，只對個別企業(yè)相關(guān)固定資產(chǎn)允許使用加速折舊方法。

關(guān)聯(lián)交易處理方法的選擇關(guān)聯(lián)交易存在的目的主要是降低交易成本，運用內(nèi)部的行政力量來確保關(guān)聯(lián)雙方合同的有效執(zhí)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。關(guān)聯(lián)交易可以采取具有一定彈性的交易價格，又為稅務規(guī)劃和風險控制提供了可能。例如，將稅負較高的關(guān)聯(lián)方的利潤向稅負較低的關(guān)聯(lián)方進行轉(zhuǎn)移，可以降低企業(yè)集團的整體稅收負擔。如果關(guān)聯(lián)方之間在稅收待遇上有所不同。那么還可以通過關(guān)聯(lián)交易將利潤由高稅負企業(yè)向低稅負企業(yè)轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)整體稅負。

2，4進行稅務風險控制能夠幫助完善資本運營方案。

第3篇：稅務規(guī)劃方案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓

稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務籌劃的危險性和高級屬性，因為一旦操作不慎，就有可能違反法律，造成嚴重后果?，F(xiàn)實中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務籌劃的過程中要正確的認識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實現(xiàn)稅務籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務籌劃的概念分析是這樣的：稅務籌劃指的是經(jīng)營或私人事務能夠在遵照法律法規(guī)的基礎上，最大限度的為納稅主體降低稅務，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關(guān)于金融投資、金融財務管理等行為，進行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。

從本質(zhì)上來說，稅務籌劃是一種規(guī)避風險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負的最小化和經(jīng)營價值最大化。

（二）企業(yè)稅務籌劃特點

稅務籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務籌劃，極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進行了探究之后，結(jié)合稅務繳納相關(guān)事宜重新進行的一項規(guī)劃工作，來實現(xiàn)企業(yè)財務收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務籌劃活動的開展中，依據(jù)當前社會環(huán)境、經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務籌劃的普及程度還是稅務籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：

（一）稅務籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務籌劃，而是違法行為。

在稅務籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負擔的降低及稅收經(jīng)濟利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔必要的成本及費用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓方面的費用、費用等，均屬于稅務籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務籌劃中，如稅務籌劃成本高于稅后經(jīng)濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務籌劃目標上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負擔作為稅務籌劃目標的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負面影響。

企業(yè)稅務籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應的時間價值，最終完成減小稅務支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務籌劃方式應該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態(tài)。

（三）稅務籌劃風險上的損失

稅務籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務籌劃與其他的獲取經(jīng)濟利益的行為相同，存在著某種程度的風險性，但目前企業(yè)在開展稅務籌劃活動的過程中缺乏必要的風險意識，為實現(xiàn)稅務負擔的降低而忽視稅務籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務籌劃過程中的風險進行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務籌劃方案。此外，稅務籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標等各個方面的壓力，心理負擔及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務籌劃風險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設計，它是一項系統(tǒng)性和復雜性都較強的工作，不合理的企業(yè)稅務籌劃極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟活動開展必要且合理的預控分析，在對未發(fā)生的活動進行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預測及策劃的依據(jù)及基礎，然后組建相應的財務模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認識企業(yè)稅務籌劃理念

正確認識稅務籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務負擔的正當行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎，對投資經(jīng)營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務負擔，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學化、規(guī)范化，從而實現(xiàn)稅收負擔的降低及經(jīng)濟效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學訂立企業(yè)稅務籌劃目標

在訂立企業(yè)稅務籌劃目標的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負負擔，但在開展企業(yè)稅務籌劃相關(guān)活動中，追求稅務負擔的片面降低并非是開展稅務籌劃的根本目的，如果稅務負擔的降低引起企業(yè)經(jīng)濟價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟以及企業(yè)自身進行深入分析的基礎上，吸取以前的經(jīng)驗，多多加強相關(guān)優(yōu)秀案例的學習培訓，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進行籌劃工作，為實現(xiàn)最優(yōu)目標而奮斗。

（三）加強稅務籌劃風險意識

在稅務籌劃的過程中要正確地認識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強稅務籌劃風險意識，并以有力措施等實現(xiàn)稅務籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎上開展，稅務籌劃人員要深入的學習了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務籌劃環(huán)境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進行；再次要將稅務籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟狀況、履行義務的實際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務籌劃信息

稅務籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設計等，這就要求稅務籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認識，就稅務編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻資料等進行科學全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準確性，就已經(jīng)發(fā)生的應稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務籌劃的正確認識，保障稅務籌劃工作切實實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應當選用低賦稅且總體經(jīng)濟效益最大化的稅務籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應的無息貸款。但無論采用何種稅務籌劃方案，均需要避讓稅務籌劃中的誤區(qū)，以達到降低企業(yè)稅務負擔、進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的。

參考文獻：

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[4]陳玲.基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務籌劃研究[J].財會通訊（綜合版），2011（10）.

第4篇：稅務規(guī)劃方案范文

一、房地產(chǎn)項目公司稅務籌劃簡述

（一）關(guān)于稅務籌劃的概念

關(guān)于稅務籌劃的概念，國內(nèi)外學者并未達成統(tǒng)一的口徑，爭辯內(nèi)容包括很多方面，例如對稅務籌劃主題的爭論以及對稅務籌劃外延的劃分，都是學者們所爭議的焦點。對于企業(yè)經(jīng)營者來說，無論將稅務籌劃以何種方式定義，其中所涵蓋的包括節(jié)稅、避稅以及稅負轉(zhuǎn)嫁等內(nèi)容，都應是企業(yè)經(jīng)營者在進行稅務籌劃時所予以充分規(guī)劃的內(nèi)容。

（二）有關(guān)房地產(chǎn)項目公司的稅務籌劃

房地產(chǎn)項目公司與普通的房地產(chǎn)企業(yè)、房地產(chǎn)集團企業(yè)相比有很大的區(qū)別，它只有生產(chǎn)過程而沒有再生產(chǎn)過程。以“項目”為本質(zhì)組建的房地產(chǎn)項目公司，因項目的開始而開始，同時也因項的目結(jié)束而結(jié)束，因此，相較于普通公司以企業(yè)周期為基礎的統(tǒng)籌，由項目決策階段、建造階段、銷售階段以及項目終止階段組成的項目生命周期更適宜作為房地產(chǎn)項目公司的統(tǒng)籌感念。

根據(jù)房地產(chǎn)項目公司項目生命周期的不同階段，在項目實施的決策階段、造價階段、銷售階段以及清算階段均要進行相應的稅務籌劃，涉及包括契稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等等多項內(nèi)容。針對房地產(chǎn)項目公司經(jīng)營及項目特性所做的稅務籌劃，要充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策、納稅時間、行業(yè)差異、成本費用等合理手段進行相應的稅務統(tǒng)籌規(guī)劃。

二、稅務籌劃實例――以共同投資的房產(chǎn)項目公司稅務籌劃原則為例

有的房產(chǎn)項目公司沒有單獨成立法人單位，但各股東實質(zhì)上對其進行共同投資、共享利潤、共同承擔投資風險。因此，此類房產(chǎn)項目公司所得稅應按照實質(zhì)性投資收益進行稅收處理。房產(chǎn)項目公司形成的營業(yè)利潤額并入房產(chǎn)總公司當期應納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。投資方取得該項目的營業(yè)利潤應視同取得股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務機關(guān)出具的證明按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

三、房產(chǎn)項目公司擬定稅務籌劃方案

從實際杭州稅務對房地產(chǎn)行業(yè)稅務認定標準看，房地產(chǎn)行業(yè)稅目主要有營業(yè)稅金及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅。營業(yè)稅金及附加的納稅基數(shù)為銷售收入，固定稅率約5.7%。土地增值稅實行預繳形式，預售收入為納稅基數(shù)按一定比例1%預繳,。企業(yè)所得稅實行預繳形式,預售收入為納稅基數(shù)按一定比例20%預計利潤，計入利潤總額納稅。

根據(jù)稅法相關(guān)法規(guī)，筆者為房產(chǎn)項目公司的稅務籌劃擬定以下三個方案。

方案一、利用裝修房分解銷售收入的稅收籌劃。

如房地產(chǎn)項目部毛坯房銷售價格800萬元，成本400萬元。需交納營業(yè)稅金及附加800*5.7%=45.6萬元，土地增值稅=(800-400-45.6)*30%=106.32萬元。合計151.92萬元。

房地產(chǎn)項目部裝修房銷售價格850萬元，成本450萬。把銷售價分成二部分，毛坯房銷售價750萬元，成本400萬元。裝修價格100萬元，成本50萬元。銷售房子需交納營業(yè)稅金及附加750*5.7%=42.75萬元,土地增值稅=(750-400-42.75)*30%=92.175萬元。裝修交納營業(yè)稅100*3.7%=3.7萬元。合計138.625萬元。稅收節(jié)約(151.92-138.625)*(1+25%)=16.61875萬元。而對于受讓方所征收的契稅也相應減少（800-750）*3%=1.5萬元。

此方案較簡單，操作比較方便。

方案二、成立具有法人資格的控股子公司，專門銷售該項房產(chǎn)。

房地產(chǎn)項目部裝修房銷售價格850萬元，成本450萬。把此房產(chǎn)以700萬元的結(jié)算價格賣給銷售公司，銷售公司再以850萬元價格出售。項目部營業(yè)稅金及附加700*5.7%=39.9萬元,土地增值稅=(700-450-39.9)*30%=63.03萬元。銷售公司營業(yè)稅=(850-700)* 5.7%=8.55萬元。合計111.48萬元。稅收又節(jié)約(138.625-111.48)*(1+25%)=33.93125萬元。

此方案較第一方案節(jié)稅，但需成立公司。

方案三、利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅。

房地產(chǎn)項目部通過一攬子協(xié)議將銷售行為轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓。房地產(chǎn)項目部成立控股子公司“某某商廈有限公司”，利用注冊資金和向母公司借款建樓?？⒐ず髮⒃摽毓勺庸镜娜抗煞蒉D(zhuǎn)讓給事先確定的最終用戶，最后收回借款。在該項籌劃中，由于“某某商廈有限公司”的法人主體資格未發(fā)生改變，一切與產(chǎn)權(quán)過戶相關(guān)的稅種完全規(guī)避，軟件園項目部只需就股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值部分繳納企業(yè)所得稅即可。

此方案最節(jié)稅，但需各方配合，最繁，難操作。

另外，企業(yè)在銷售房產(chǎn)過程中如出現(xiàn)滯銷，則可將未售房產(chǎn)轉(zhuǎn)為出租房。企業(yè)一旦出現(xiàn)房產(chǎn)滯銷，其潛在成本的增加極其巨大，可將其出租以攤低成本。雖然出租房屋要繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅，而且收入并入企業(yè)應納稅所得額，但稅負不會超過收入，對企業(yè)而言還是利大于弊。一些有扣除限額的二級科目注意籌劃。如屬于沒有扣除限額的會議費注意單據(jù)的齊全，避免計入有扣除限額的業(yè)務招待費等。

第5篇：稅務規(guī)劃方案范文

關(guān)鍵詞：會計；稅務籌劃；原則；優(yōu)化策略

稅務籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務成本支出，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業(yè)在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。

一、稅務籌劃應該遵循的原則

稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內(nèi)進行，這是稅務籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質(zhì)特征，因其是對涉稅事項進行調(diào)控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進行稅務籌劃時要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構(gòu)成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行。

二、稅務籌劃可能應對的風險

稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面，一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會導致企業(yè)的籌劃面臨風險，而規(guī)避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業(yè)人才來管理稅務籌劃活動，且相關(guān)人員必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務。另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風險。企業(yè)的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營情況等會隨著市場環(huán)境的變化而實時發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時調(diào)整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環(huán)境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業(yè)需建立相應的風險預警系統(tǒng)，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環(huán)境的變化，并結(jié)合企業(yè)的實際情況及時的調(diào)整籌劃方案。

三、稅務籌劃的具體優(yōu)化方案

稅務籌劃是貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據(jù)它在企業(yè)會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產(chǎn)經(jīng)營時期和投資時期來具體舉例分析。首先，籌資時期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結(jié)構(gòu)和利用融資租賃杠桿兩種。資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成主要有自有資金、金融機構(gòu)貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發(fā)生變化。例如，向金融機構(gòu)貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況合理選擇資本結(jié)構(gòu)。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設備時，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產(chǎn)，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節(jié)約稅務成本。其次，生產(chǎn)經(jīng)營時期。稅務籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結(jié)合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等達一定數(shù)目的可免除部分稅務，企業(yè)就可結(jié)合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務成本。另一方面，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務部門和稅務部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規(guī)模有一個合理的預估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業(yè)還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調(diào)整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時間進行統(tǒng)籌調(diào)控。最后，投資時期。處于投資時期的企業(yè)，會結(jié)合企業(yè)自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結(jié)合國家政策，關(guān)注國家大力扶持的地區(qū)與產(chǎn)區(qū)。

四、結(jié)語

在日新月異的市場環(huán)境和激烈的市場競爭下，稅務統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個科學、合理合法的稅務統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢與發(fā)展空間。但目前國內(nèi)企業(yè)的稅務統(tǒng)籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實踐過程中不斷探索，完善了。

參考文獻：

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第6篇：稅務規(guī)劃方案范文

1、幫助企業(yè)建立完整的會計體系，幫助了解稅收法律規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體情況選擇稅收政策，并合理運用。

2、完善企業(yè)財務、稅務相關(guān)實務，關(guān)注涉稅會計處理。

3、傳遞最新稅務動態(tài)、各項稅收優(yōu)惠政策的運用和辦理，外部稅務稽查及統(tǒng)計檢查應對等。

4、財稅顧問是指專業(yè)的投資管理公司在投資咨詢服務中為企業(yè)提供上市整體方案設計、資產(chǎn)重組和改制方案擬定、財務規(guī)劃與稅務籌劃、資本運營策劃等。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第7篇：稅務規(guī)劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險；稅收政策；稅法

稅收籌劃是允許納稅人在合法的前提下，對自己的納稅方案進行事前的分析與規(guī)劃，利用法律規(guī)定中對自己有利的規(guī)定與政策，選擇一個最優(yōu)的納稅方案。隨著企業(yè)的法律意識不斷增強，這種稅收籌劃方式也被越來越多的企業(yè)所運用，但是，籌劃有風險，企業(yè)需謹慎。企業(yè)在選擇稅收方案時，一定要重視可能存在的風險，否則可能會適得其反，反而給企業(yè)造成巨大損失。

一、稅收籌劃中存在的風險

稅收籌劃具有超前性，它是在企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟活動發(fā)生之前作出的，再加上稅收法規(guī)與市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化性，使得稅收籌劃決策具有極大的風險性?；诙愂栈I劃的不確定性，企業(yè)在進行決策之前一定要對所有風險因素予以充分、全面的考慮。

（一）政策風險

政策風險是指企業(yè)以國家政策作為節(jié)稅依據(jù)的風險，包括政策的選擇性風險和變化性風險。前者是指在籌劃人對于國家政策未能全面理解的情況下做出籌劃方案時可能存在的風險；后者是指由于國家政策為了及時調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟，其政策時效具有的不確定性所帶來的決策風險。

（二）操作風險

稅收籌劃的本質(zhì)其實就是利用法律規(guī)定和政策中有利于節(jié)稅的規(guī)定進行稅收方案選擇，因此，決策者在選擇稅收方案時往往是利用稅法中的模糊規(guī)定進行邊緣性操作。然而，就我國目前立法現(xiàn)狀而言，不僅在稅法的相關(guān)法規(guī)中存在許多不明確的規(guī)定，而且在我國稅法多層次立法的前提下，極可能出現(xiàn)法規(guī)之間相互沖突的情況，即使是法律方面的專業(yè)人士，也不能保證完全掌握相關(guān)的稅法規(guī)定，這也就使得企業(yè)在進行稅收籌劃操作時具有較大的風險。在實際操作中，主要存在兩種操作風險：一方面是未能充分運用與執(zhí)行優(yōu)惠政策，另一方面是指在進行稅收籌劃時未能從整體對稅收政策進行全面分析，綜合控制風險。

（三）經(jīng)營風險

稅收籌劃是在滿足稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行的超前性謀劃行為。然而，在實際操作中，企業(yè)所預期的經(jīng)營活動的變化往往會對稅收籌劃帶來極大的影響，尤其是在企業(yè)的實際經(jīng)營活動與預期變化相去甚遠時，會給企業(yè)帶來極大的損失。因為，企業(yè)在進行稅收籌劃時，實際上就是通過預期企業(yè)未來可能的經(jīng)濟活動變化來選擇對自己有利的相關(guān)稅收政策，即企業(yè)今后的經(jīng)濟活動必須符合企業(yè)進行籌劃時所選擇的稅收政策的相關(guān)要件才能真正起到節(jié)稅的作用。這樣一來，企業(yè)在接下來的經(jīng)濟活動中就必須按照預先確定的方案進行操作，在很大程度上制約了企業(yè)某一方面的經(jīng)營與發(fā)展。甚至，當企業(yè)對于經(jīng)營活動決策失誤時，不但無法享受稅收優(yōu)惠，反而可能加重企業(yè)的稅收負擔，與企業(yè)預期南轅北轍。

（四）執(zhí)法風險

稅收籌劃應是在合法的前提下進行的，在任何時候都不能違法操作，但是對于“合法”范圍的理解還需有相關(guān)的稅務行政執(zhí)法部門來界定。如果企業(yè)的稅收籌劃者對于法律規(guī)定與稅務行政執(zhí)法部門理解不同，判斷出現(xiàn)誤差，即便企業(yè)成功的規(guī)避了其他風險，稅收籌劃仍歸于失敗。這一風險的存在均歸因于我國在稅收立法時在對具體稅收事項這一規(guī)定中給予了稅務機關(guān)一定的自由裁量權(quán)，即在一定范圍內(nèi)，可有稅務機關(guān)機關(guān)決定稅收范圍，這就使得稅收事項具有一定的不確定性，再加上我國目前全國各地的稅務行政執(zhí)行人員的水平高低不齊，又進一步加重了稅務執(zhí)法的不確定性。也就是說，即便在合法的前提下，若是企業(yè)的稅收籌劃方案不能與稅務行政執(zhí)法相一致，那么該方案便毫無意義，更有甚者，還可能被視為偷稅或惡意避稅而加以處罰，背離初衷，加重稅收負擔。

除了上文所述的政策風險、操作風險、經(jīng)營風險與執(zhí)法風險之外，稅收籌劃還面臨著各種各樣的風險，如進行稅收籌劃所耗費的成本遠遠多于稅收籌劃所節(jié)約的稅收的風險，得不償失；稅收籌劃所確定的經(jīng)營方向與企業(yè)整體的發(fā)展目標不一致，從表面上看為企業(yè)節(jié)約了一定的稅收成本，但實質(zhì)上并未給企業(yè)帶來實際利益，等等。以上所述所有風險均為企業(yè)在進行稅收籌劃中需予以重視的客觀風險，應謹慎對待。

二、應對稅收籌劃中風險的策略

雖然在稅收籌劃過程中所遇到的風險都是客觀存在的，但企業(yè)可以通過積極應對、謹慎籌劃，對其加以控制和規(guī)避。籌劃人在進行稅收籌劃時應直面風險，積極主動地應對風險，針對風險產(chǎn)生原因，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，采取相應措施，將風險發(fā)生的可能性降到最低，從而降低企業(yè)的稅收成本，提高效益。

（一）樹立風險意識，完善風險提醒機制

在進行稅收籌劃時，無論是稅收籌劃人還是企業(yè)決策者都應樹立風險意識，始終保持著對稅收籌劃風險的警惕性，切忌盲目信任風險籌劃人所規(guī)劃的稅收籌劃方案。稅收籌劃人和企業(yè)決策者都應充分認識到市場變幻的快速性、復雜性與風險的不可預測性，對所有潛在的風險都應給予足夠的重視。除了樹立風險意識之外，企業(yè)還應利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡科技技術(shù)，建立一套科學的、完善的稅收籌劃提醒系統(tǒng)，對稅收籌劃進行全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風險，立即向籌劃人或企業(yè)決策者發(fā)出警告，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風險。

（二）依法籌劃，始終與國家稅收政策保持一致

合法性是稅收籌劃得以存在的基礎，也是稅收籌劃能否成功的主要衡量標準。在實際操作中，籌劃者應始終秉持著依法籌劃的原則，這就要求籌劃者接受國系統(tǒng)的稅收法律教育，能夠準確、全面的把握稅收法律規(guī)定，并要求籌劃者應及時更新自己的實收政策，時時關(guān)注稅收政策的先關(guān)變化，保證其能依法制定稅收籌劃方案。其次，籌劃者要正確區(qū)分稅收籌劃與避稅之間的區(qū)別，萬不可利用法律漏洞進行避稅。

（三）注重整體性，兼顧稅收籌劃方案的成功與企業(yè)整體利益

企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的就是降低企業(yè)的稅收成本，從而提高企業(yè)收益，因此，在制定稅收籌劃方案時應注重整體把握稅收籌劃與企業(yè)總體利益之間的影響，不可因小失大。由于企業(yè)的稅收項目繁多，且各個項目之間并不是毫無關(guān)聯(lián)的，相反，各種稅收的稅基都是相互關(guān)聯(lián)，此消彼長的，所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時很可能會牽一發(fā)而動全身，減小某一種稅收的同時，可能會造成許多稅收的增加。這就要求籌劃者從企業(yè)的整體利益出發(fā)，宏觀考量企業(yè)的整體經(jīng)濟利益，制定出一個最優(yōu)方案，達到企業(yè)整體經(jīng)濟利益最大化的目標。

（四）注重保持稅收籌劃方案的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境具有極大的不確定性，加上稅收政策時效的不確定性，使得企業(yè)在制定稅收籌劃方案時保持一定的靈活可變性。保持稅收籌劃方案的靈活性可使企業(yè)在面對國家稅法、相關(guān)政策或企業(yè)的預期經(jīng)濟活動發(fā)生變化時，及時調(diào)整自己的稅收籌劃方案，保障最終的節(jié)稅目的實現(xiàn)。

（五）降低成本，提高收益，實現(xiàn)節(jié)稅收益最大化

企業(yè)在進行稅收籌劃時要注重權(quán)衡籌劃成本以及選擇某一稅收籌劃方案后可能節(jié)約的稅收成本，選擇能夠為企業(yè)帶來最大收益的方案。同時，企業(yè)在進行成本與收益衡量時，還應遵循成本效益原則，既要考慮企業(yè)進行稅收籌劃所產(chǎn)生的直接成本，還應將在進行方案選擇時淘汰掉的稅收籌劃方案可能帶來的收益作為機會成本加以考慮。只有當稅收籌劃方案取得的收益大于所產(chǎn)生的直接成本和機會成本之和，方可接受該稅收籌劃方案。

（六）協(xié)調(diào)好與稅務行政執(zhí)法部門之間的關(guān)系

在上文中，筆者曾提到，稅務行政執(zhí)法部門對企業(yè)的具體稅收項目具有一定的自由裁量權(quán)，并且由于地域的差異，稅務部門的執(zhí)法方式還具有很強的地域性，因此，稅務部門的執(zhí)法環(huán)節(jié)便成為了稅收籌劃方案能否成功的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實踐發(fā)現(xiàn)，企業(yè)只有主動適應稅務行政執(zhí)法部門的執(zhí)法方式與特點，在進行稅收籌劃時將其作為一個重要因素加以考慮，企業(yè)的稅收籌劃方案成功的可能性才能有所提升。否則，若是不能得到稅務行政執(zhí)法部門的認可，那么收稅籌劃方案也只能是一紙空文，難以達到預期的效果。

稅收籌劃是一項收益與風險并存的工作，企業(yè)在進行稅收籌劃時應全面考慮各種潛在的風險，并積極采取措施加以規(guī)避，關(guān)注每一個細節(jié)，重視每一個環(huán)節(jié)，謹慎決策，只有這樣企業(yè)才能通過稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻：

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2、管友橋.關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的成因與風險防范分析.2010年3月

3、楊煥玲.孫志亮.鄭少鋒.企業(yè)稅務籌劃的風險分析及其控制.中國海洋大學，學報（社會科學版）.2007年03期

第8篇：稅務規(guī)劃方案范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；納稅籌劃；對策

納稅籌劃亦稱稅收籌劃或稅務籌劃。在西方發(fā)達國家，納稅籌劃對納稅人是耳熟能詳；而在我國，則處于初始階段，人們對此有極大的興趣，但又似乎心有所忌。本人通過深入學習認為：納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，自行或通過中介機構(gòu)的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等涉稅活動進行事先設計和謀劃的過程。

所得稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟的正常運作具有重大的作用，如何進行科學、有效地籌劃成為企業(yè)的一大問題。因此，本文針對此種情況，在企業(yè)所得稅籌劃策略上提出了若干對策。

一、企業(yè)所得稅籌劃應從整體考慮

整體意識是指對納稅人而言，納稅籌劃的根本目的是稅后財務利益最大化，而不僅僅是少納稅金，這是因為納稅籌劃的目標必須服從納稅人整個財務計劃、企業(yè)計劃這些整體目標。一種稅少納了，另一種稅可能要多納，整體稅負不一定降低；整體納稅支出最小化的方案不一定是使納稅人稅后財務利益最大化的方案；納稅籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益和短期利益，還要考慮納稅人未來的財務利益和長期利益；不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要盡量使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，納稅籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策才能真正達到目的。

同時，進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前，準確把握從事的業(yè)務過程和環(huán)節(jié)，對投資、理財、經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。只有存在可籌劃空間，納稅人才可以選擇較低的稅負，取得最大的財務利益；只有納稅人有進行納稅籌劃的內(nèi)在動力，國家才可用有差別的稅收待遇，從利益上引導納稅人對自己的投資、理財、經(jīng)營活動朝著國家鼓勵的方向做出規(guī)劃、設計，從而實現(xiàn)國家調(diào)控政策。

二、加強對納稅籌劃的法律規(guī)范了解

納稅籌劃需要對稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入的理解和將企業(yè)本身的資金實力、技術(shù)水平、市場狀況、財務核算等密切聯(lián)系起來加以綜合考慮，任何一個環(huán)節(jié)和方面的偏差都會對納稅籌劃的整體產(chǎn)生直接影響，而做出籌劃的企業(yè)和稅務中介機構(gòu)的籌劃目的、方向和具體的籌劃過程則起著至關(guān)重要的作用。因此，必須對企業(yè)和稅務機構(gòu)的籌劃行為加以嚴格規(guī)范。一方面，應從稅法上明確規(guī)范。在對企業(yè)納稅籌劃的認定上往往會出現(xiàn)分歧，企業(yè)認為是納稅籌劃，而稅務機關(guān)則認定為避稅，甚至是偷稅，容易發(fā)生稅務行政復議和訴訟。而在復議和訴訟過程中，因缺乏具體可操作的法律依據(jù)，致使最后的判決、裁決難以使雙方信服。因此，必須對己發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊、不明確之處進行修訂，并在實踐過程中不斷完善，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使納稅籌劃偏離稅法制定的初衷，給稅務部門、稅務機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標準，以積極引導企業(yè)和稅務機構(gòu)的籌劃行為，減少國家稅款的非正常損失。另一方面，應從責任追究上加強規(guī)范。國家應通過法律責任的追究，加強對企業(yè)和稅務中介機構(gòu)行為的約束。企業(yè)通過稅務機構(gòu)進行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴重的違法行為，除企業(yè)受到嚴厲懲處外，稅務機構(gòu)受影響的不應僅僅是信譽，更應承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任，這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。

三、進行必要的企業(yè)所得稅籌劃成本效益分析

納稅籌劃活動自身會產(chǎn)生成本，如進行納稅籌劃的人員的人力成本，了解與納稅籌劃相關(guān)的信息所花費的成本等，企業(yè)一定要使這些成本的金額小于采用納稅籌劃節(jié)約下來的稅款的金額，納稅籌劃才有必要進行。一般企業(yè)可由自己設立專門的部門進行納稅籌劃或聘請外部專業(yè)的納稅籌劃顧問，企業(yè)到底選用哪種方式應遵循成本一效益原則。如果選擇外部納稅籌劃機構(gòu)，優(yōu)點是他們的信息資源優(yōu)勢與人力資源優(yōu)勢以及同稅務機關(guān)建立的良好的工作關(guān)系，為納稅人和稅務機關(guān)建立起良好的溝通，企業(yè)無須維持內(nèi)部的專業(yè)人員，納稅籌劃成本低，但缺點是不能及時處理企業(yè)納稅籌劃方面的中小問題。而選擇使用企業(yè)內(nèi)部人員進行納稅籌劃，優(yōu)點是企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)內(nèi)部各情祝非常熟悉，可以隨時對納稅籌劃方案修改和執(zhí)行進行管理和控制，缺點是對納稅籌劃中出現(xiàn)的問題由會計、老板還是專業(yè)籌劃人士誰負責或如何協(xié)調(diào)，相對聘請外部納稅籌劃專門機構(gòu)來說，成本較高。企業(yè)應該在納稅籌劃開始前就對該選擇外部納稅籌劃專業(yè)機構(gòu)還是啟用企業(yè)內(nèi)部人員的成本進行測算，做出適合本企業(yè)自身情況的選擇。做出納稅籌劃方案后，要對所有的籌劃方案進行比較，選擇收益成本比最大的方案。

總之，企業(yè)所得稅納稅籌劃應以系統(tǒng)的觀點，從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，服從并服務于企業(yè)戰(zhàn)略，并以“稅后收益最大化”為目標；傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅納稅籌劃以“稅負最輕”或“納稅最小化”為目標，由于沒有考慮非稅收成本，可能使得籌劃方案的采納雖然降低了稅負，但其他非稅成本增加并可能超過稅負的降低數(shù)額，因而與企業(yè)價值最大化背離，也就可能與企業(yè)戰(zhàn)略背離。由于納稅籌劃是一門涉及會計、稅法、財務管理、法學、企業(yè)管理等諸多學科的邊緣性學科，要綜合運用起來，確實對知識素養(yǎng)和能力水平要求很高，加上筆者學術(shù)水平有限，社會實際工作少，對本文中所述的觀點及分析，可能有諸多欠妥之處，以上不足都需要在未來作進一步的研究和完善。

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[5]朱洪仁.國際稅收籌劃[M].上海：上海財經(jīng)大學出版社.2010.118

第9篇：稅務規(guī)劃方案范文

在我國，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對籌資、投資和經(jīng)營等理財活動的精密規(guī)劃后而獲得節(jié)稅收益的活動。從這一定義中可以認識到：無論企業(yè)如何進行納稅籌劃，都不能違反國家法律，即必須以稅法為準繩。因此，企業(yè)在進行納稅時，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務機關(guān)的認可，要向稅務機關(guān)提出書面申請，由稅務機關(guān)審核批準后，方能實施。對于特殊的納稅籌劃方案，應在與稅務機關(guān)達成共識后，才能按其方案進行操作。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應該堅持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業(yè)整體利益和長遠發(fā)展戰(zhàn)略。然而，在納稅實踐中，由于納稅人對稅務籌劃存在著片面認識，一味鉆法律的空子，企業(yè)財務人員對稅法的學習和掌握不夠，又缺乏與稅務機關(guān)的有效溝通，稅務籌劃失敗也就在所難免了。

一、納稅籌劃失敗的原因

（一）企業(yè)財會人員對法律條文理解不深不透，單憑對某些稅法條款的一知半解盲目地進行納稅籌劃，結(jié)果使納稅籌劃活動越過了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實上的偷稅、漏稅

例如，某輕化公司根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：“生產(chǎn)并銷售應稅品要繳納消費稅；而從生產(chǎn)企業(yè)購買應稅消費品再批發(fā)或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅?！睂⑵髽I(yè)一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然后把輕化廠生產(chǎn)部門生產(chǎn)的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價350元一套的化妝品，以成本價150元銷售給營銷公司，按當時規(guī)定的30％消費稅率每套只繳納了45元的消費稅。每套少繳納消費稅60［（350－150）×30％］元，且營銷公司批發(fā)或零售時均不繳納消費稅。結(jié)果，這種做法被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)，被認定為是一起利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移產(chǎn)品定價的偷稅行為，稅務機關(guān)責令其限期補繳了稅款和罰款，使企業(yè)得不償失。

其實，只要認真研究《中華人民共和國稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規(guī)定：“企業(yè)或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?！庇纱丝梢?，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為納稅企業(yè)的財務人員，應該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。

（二）企業(yè)財會人員和銷售業(yè)務人員不能很好地溝通和配合，財會人員沒有給銷售人員給予必要的業(yè)務指導，結(jié)果使企業(yè)觸犯了稅法，受到了處罰

例如，某大型商貿(mào)公司2006年10月份發(fā)生了這樣一筆業(yè)務，某客戶購買大宗商品價款1000萬元，分3次付清，當時付轉(zhuǎn)賬支票500萬元。結(jié)果企業(yè)業(yè)務部門一次性開出了1000萬元的普通發(fā)票，而對未收到現(xiàn)金的部分，財務部門不記賬，結(jié)果違反了稅法規(guī)定，受到了稅務機關(guān)的處罰。

其實，這些業(yè)務只要對結(jié)算方式稍做調(diào)整，采取分期收款的結(jié)算方式，企業(yè)就可以得到納稅籌劃的收益，具體做法如下：

對已收到轉(zhuǎn)賬支票的部分，開具發(fā)票，計算出應納增值稅銷項稅額72.6495萬元［500／（1＋17％）×17％］。對于未收到貨款的部分，采取分期收款的結(jié)算方式進行核算。這樣既可以延緩納稅，獲得資金的時間價值，又可以避免遭受違反稅法的處罰。

（三）企業(yè)把目光盯在“稅務最低”這一目標上，不考慮稅務籌劃對其他財務指標的影響。這種把節(jié)稅作為唯一目標的納稅籌劃，在大多數(shù)情況下是因小失大，得不償失

例如，某化工公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，需向金融機構(gòu)貸款2000萬元新建一條生產(chǎn)線，年貸款利率6％，年投資收益率為18％，5年之內(nèi)還清全部本息。經(jīng)財務人員測算，有以下四個備選方案可供選擇：方案一，期末一次性還清本息；方案二，每年償還一定的本金利利息，償還系數(shù)為0.2245，前四前等額償還475.94萬元，第5年償還469.47萬元；方案三，每年等額償還平均本金400萬元以及當期的利息；方案四，每年償還等額利息120，并在第5年一次還本。

以上四個方案很難一眼看出哪個方案最優(yōu)。于是，化工公司財會人員又測算了五年之中四個方案應納所得稅的情況，結(jié)果方案一為370.73萬元，方案二為470.84萬元，方案三為475.18萬元，方案四為594萬元。于是，該公司選擇了方案一。這是否是一個最佳方案呢？筆者認為還需要從歸還本息合計、現(xiàn)金流出量合計等方案做詳細的分析。為此筆者經(jīng)過一番精心的測算，列出表格，說明5年中四個方案各自繳納所得稅、還本付息以及現(xiàn)金流量的具體情況，見下頁表1。

由表1可見，如果選擇稅負最低的方案，那么就應該選擇方案一，因為這個方案會使企業(yè)繳納的所得稅最低。事實上，該化工公司也是選擇了方案一。但是，仔細分析一下就會發(fā)現(xiàn)，這個方案歸還本息額最高，現(xiàn)金流出量也偏大，從綜合財務目標來看，方案一不是最佳方案。從企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的角度進行分析，應該權(quán)衡表中5年應繳納所得稅額、5年歸還本息合計、5年現(xiàn)金流出量合計等三項指標后再作出決策。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)財務管理道德要關(guān)注資金流量；另外，對于籌資貸款而言，還應該關(guān)注歸還本息的總額。如果從這兩個方面看，最好的方案不是方案一，而是方案三。方案三雖然納稅較多，但是現(xiàn)金流出量最低，比方案一少流出現(xiàn)金211.05（3046.23－2835.18）萬元，足以彌補多繳納稅款帶來的損失［（475.18－370.73）

＜211.05］。由此可見，進行納稅籌劃不能僅把目標盯在“稅負最低”這一點上，應該充分考慮企業(yè)的整體利益，只有這樣，才能達到納稅籌劃的真正目的。該化工公司一味追求稅負最低而不顧企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的做法，不能不說是個失敗的納稅籌劃案例，究其實質(zhì)是財務人員缺乏理財知識的表現(xiàn)。

（四）有些企業(yè)財會人員把自己放在稅務機關(guān)的對立面，忘記了得到稅務機關(guān)的認可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務機關(guān)的認可，造成納稅籌劃失敗

例如，某企業(yè)為節(jié)稅，將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因為事先未征得稅務機關(guān)的同意而被查處。其實，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務機關(guān)和企業(yè)對稅法條款及企業(yè)實際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務部門進行有效的溝通，應該是可以變通的。

在實際工作中，納稅籌劃失敗的表現(xiàn)及原因還有很多，其中經(jīng)營管理高層的財務管理知識欠缺是造成納稅籌劃失敗的根本原因。一些CEO人員認為納稅籌劃是財務人員的業(yè)務問題，沒有給予應有的重視。一些財務管理人員缺乏納稅籌劃的經(jīng)驗和技能，也是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

二、防止納稅籌劃失敗的對策

為了防止納稅籌劃的失敗，筆者認為應該關(guān)注以下幾個方面：

（一）了解和掌握企業(yè)的基本情況

在進行納稅籌劃時，財務人員應該了解和掌握企業(yè)的基本情況。這些情況包括：1.企業(yè)的組織形式。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式不同，所享受的稅收待遇也不同。了解和掌握企業(yè)的組織形式，可以有針對性地為企業(yè)籌劃最合適的納稅籌劃方案，做到有的放矢。2.企業(yè)的財務狀況。企業(yè)進行納稅籌劃不能脫離企業(yè)本身的財務狀況。只有了解企業(yè)自身的財務狀況后，才能使納稅籌劃方案恰到好處，合法又合理。比如，企業(yè)在現(xiàn)金流量極其短缺的情況下，在進行納稅籌劃時應該首選現(xiàn)金流出量少而納稅額又不高的方案；如果企業(yè)現(xiàn)金流量不存在任何問題，可以選擇納稅額最低的方案。3.企業(yè)投資額的大小。在我國，對于投資額不同的企業(yè)，國家制定有不同的稅收優(yōu)惠政策。投資額的大小還決定項目完工以后形成的固定資產(chǎn)規(guī)模，即生產(chǎn)能力的規(guī)模。對于這些問題，財會人員必須了如指掌，為用好稅法做好基礎工作。4.企業(yè)領(lǐng)導對風險價值的態(tài)度。從企業(yè)領(lǐng)導對風險的態(tài)度看，可以把企業(yè)領(lǐng)導劃分為開拓型和穩(wěn)健型兩種類型。一般來說，開拓型的領(lǐng)導對風險持樂觀的態(tài)度，不怕風險，敢于冒風險去獲得最大的利益，對納稅籌劃持積極的態(tài)度；而穩(wěn)健型的領(lǐng)導對風險持謹慎的態(tài)度，反映在稅務籌劃上，他們往往寧可犧牲一些企業(yè)的節(jié)稅機會，也要確保不違反法律，不敢打稅務機關(guān)的“球”。了解這些對于納稅籌劃方案的制定意義重大。5.企業(yè)目前的納稅狀況。企業(yè)有無欠稅行為，在納稅籌劃方案開展了哪些工作等是企業(yè)制定納稅籌劃方案必須考慮的因素。這有助于企業(yè)知己知彼、百戰(zhàn)不殆。

（二）注意搜集足夠的有關(guān)資料，并對其進行歸類分析，以備在制定納稅籌劃方案時參考

一般需要搜集以下資料：1.我國有關(guān)稅法的制度法規(guī)；2.地方政府的有關(guān)政策規(guī)定；3.其他企業(yè)類似的納稅籌劃方案以及方案分析評價；4.取得稅務部門的內(nèi)部資料或中介機構(gòu)的內(nèi)部資料及其有關(guān)的、公開發(fā)行的專業(yè)書籍和刊物。

（三）制定詳細縝密的納稅籌劃方案，做好方案的選擇和實施工作

制定納稅籌劃方案時要考慮周密，不可有疏忽和失誤；在制定方案時要綜合權(quán)衡節(jié)稅和現(xiàn)金流量、還本付息總額等理財計劃的協(xié)調(diào)關(guān)系，還要盡量降低納稅籌劃的成本；選擇最佳的納稅籌劃方法。