稅務(wù)籌劃及納稅籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

一、存在的問題

（一）教材內(nèi)容滯后，內(nèi)容框架側(cè)重于稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅收法規(guī)和相關(guān)法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據(jù)是截至收稿日期的稅收法規(guī)，對(duì)于后續(xù)的變化很難在教材中進(jìn)行體現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)稅法以及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)合運(yùn)用，一旦稅法發(fā)生變化時(shí)，與該稅法有關(guān)的具體會(huì)計(jì)處理有時(shí)無法在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中進(jìn)行同步變更，這就存在著稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相脫節(jié)的問題。另外，從教材的內(nèi)容框架來看，現(xiàn)行的教材較偏重于稅務(wù)會(huì)計(jì)，而有關(guān)納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對(duì)基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達(dá)到通過這門課程教鍛煉學(xué)生稅務(wù)籌劃的能力目的。

（二）傳統(tǒng)的理論教學(xué)不利于課程的開展

由于該課程是理論課，在教學(xué)方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相關(guān)理論及案例傳授給學(xué)生，學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)，對(duì)于實(shí)務(wù)或者相應(yīng)的案例缺少自己分析或動(dòng)手解決的機(jī)會(huì)。該課程的前后理論邏輯性較強(qiáng)，部分稅種的計(jì)算公式較為繁雜，涉及到稅務(wù)籌劃內(nèi)容時(shí)更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學(xué)生不動(dòng)手參與到課堂中，無法真正地領(lǐng)會(huì)知識(shí)之間的聯(lián)系以及各種稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用。在教學(xué)模式上，大部分學(xué)校仍然采用教師一人講解，學(xué)生被動(dòng)聽的這種滿堂灌的教學(xué)組織形式。即使是在后期關(guān)于稅務(wù)籌劃內(nèi)容或者案例的分析時(shí)，傳統(tǒng)的課堂教學(xué)也是老師講授案例，學(xué)生無法充分地調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統(tǒng)的理論教學(xué)帶來的教學(xué)效果不佳，教師應(yīng)該積極思考讓學(xué)生能夠融入課堂教學(xué)的方法，真正地將稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)及納稅籌劃技能傳授給學(xué)生。

（三）傳統(tǒng)的課程考核方式不適用于學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

課程的考核是教學(xué)過程中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，也是檢驗(yàn)學(xué)生學(xué)習(xí)情況以及教師教學(xué)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一。從《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統(tǒng)的理論考核方式加上平時(shí)考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進(jìn)行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學(xué)生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現(xiàn)出學(xué)生平時(shí)對(duì)課程的掌握程度，也無法達(dá)到培養(yǎng)學(xué)生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學(xué)目標(biāo)未側(cè)重于對(duì)學(xué)生納稅籌劃能力的培養(yǎng)

在現(xiàn)行的《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)目標(biāo)中一般側(cè)重于學(xué)生對(duì)相關(guān)稅種的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于納稅籌劃能力的培養(yǎng)重視程度不高。對(duì)于應(yīng)用型本科院校而言，學(xué)生的相關(guān)實(shí)踐能力以及職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是至關(guān)重要的。所以，僅把教學(xué)目標(biāo)定位在通過理論教學(xué)最終讓學(xué)生掌握納稅籌劃的方法層面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，達(dá)不到培養(yǎng)學(xué)生的納稅籌劃能力以及職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。

（二）教師的自身教學(xué)能力和專業(yè)知識(shí)不足

在該課程的教學(xué)中，大部分教師在講授時(shí)運(yùn)動(dòng)自身所學(xué)理論知識(shí)對(duì)這門課程進(jìn)行講授。由于該課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，且相關(guān)理論和實(shí)踐知識(shí)在不斷更新，要求教師在講授時(shí)結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業(yè)后就進(jìn)入教學(xué)崗位，缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外，該課程涉及到會(huì)計(jì)、稅法甚至財(cái)務(wù)管理和審計(jì)相關(guān)學(xué)科理論與知識(shí)，能夠綜合運(yùn)用這些專業(yè)知識(shí)的教師不多，這對(duì)教師的綜合知識(shí)的運(yùn)用能力提出了更高的要求。

（三）學(xué)生的重視程度不高

大部分高校在開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》時(shí)都會(huì)將此課程作為專業(yè)選修課，一般周課時(shí)數(shù)較少。在日常學(xué)習(xí)中，學(xué)生經(jīng)常會(huì)存在“選修課就是非重要課程”這樣一個(gè)誤區(qū)，加上上課周課時(shí)數(shù)量較少，不對(duì)選修課加以重視，認(rèn)為學(xué)習(xí)到相關(guān)理論，豐富了自己的專業(yè)知識(shí)即可，故達(dá)不到通過學(xué)習(xí)掌握相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理以及納稅籌劃方法的教學(xué)目標(biāo)。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊

對(duì)于應(yīng)用型本科院校而言，《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的教學(xué)應(yīng)注重學(xué)生納稅籌劃能力以及職業(yè)素養(yǎng)的形成，而不僅限于傳授理論知識(shí)這一層面，所以在教學(xué)中注重通識(shí)教育的同時(shí)，適當(dāng)增加實(shí)踐教學(xué)模塊，將實(shí)踐與理論教學(xué)相結(jié)合，建立起以理論教學(xué)為基礎(chǔ)，培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)為新的教學(xué)目標(biāo)。

在教學(xué)過程中，教師首先講授稅務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，讓學(xué)生在課堂的理論教學(xué)中掌握有關(guān)稅種的會(huì)計(jì)處理，并對(duì)納稅籌劃的基本理論及方法進(jìn)行講解，學(xué)生在整體上對(duì)納稅籌劃有基本的認(rèn)知。其次，在講授理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)生的掌握程度，進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。在實(shí)踐教學(xué)過程中，教師引入教學(xué)案例，學(xué)生運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析案例，然后教師點(diǎn)評(píng)總結(jié)。在教學(xué)中增加實(shí)踐教學(xué)模塊，有助于提高學(xué)生的應(yīng)用能力及與稅會(huì)有關(guān)的職業(yè)判斷能力。

（二）教學(xué)方法以原來的教師為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W(xué)生為主體

在傳統(tǒng)的課程教學(xué)中，《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學(xué)為主，且學(xué)生被動(dòng)地接受知識(shí)。應(yīng)用型本科教學(xué)的目標(biāo)之一就是培養(yǎng)應(yīng)用型具有實(shí)踐能力的人才。如何將實(shí)踐能力的培養(yǎng)帶進(jìn)課堂呢？

在教學(xué)方法的運(yùn)用中，教師應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強(qiáng)理論的講授，更應(yīng)當(dāng)注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務(wù)導(dǎo)入講授本次課程的教學(xué)目的及任務(wù)，結(jié)合講授理論知識(shí)和會(huì)計(jì)處理及納稅籌劃方法，引導(dǎo)學(xué)生理解所授理論，以完成任務(wù)的形式培養(yǎng)學(xué)生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運(yùn)用案例教學(xué)法，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行案例分析，分析時(shí)可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學(xué)習(xí)單個(gè)稅種的分析時(shí)，學(xué)生可以以個(gè)體作為分析的主體，根據(jù)分析結(jié)果教師適當(dāng)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)；在課程后半部分教師可適當(dāng)引入綜合性的案例，學(xué)生可采取分組討論的形式進(jìn)行分析，根據(jù)討論結(jié)果選代表進(jìn)行方案展示，教師最后進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，這些課堂組織形式均能充分體現(xiàn)學(xué)生在課堂中的主導(dǎo)地位。

在這些課堂組織形式的運(yùn)用中，教師應(yīng)營造輕松愉快的教學(xué)氛圍，引導(dǎo)學(xué)生對(duì)案例產(chǎn)生興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生參與案例分析的積極性，從而提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)以及問題分析能力。

（三）校企合作，增強(qiáng)課程的實(shí)踐性

為了使課堂具有更高的實(shí)踐性，做到實(shí)務(wù)和理論真正銜接，學(xué)?？梢赃m當(dāng)運(yùn)用校企合作模式，邀請(qǐng)企業(yè)財(cái)務(wù)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)局相關(guān)人員進(jìn)行授課或者學(xué)生實(shí)地進(jìn)行參觀。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員講授他們在實(shí)務(wù)中遇到的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理問題以及納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，讓學(xué)生深入了解企業(yè)的現(xiàn)實(shí)納稅籌劃的策略，有利于加強(qiáng)他們對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅籌劃的興趣。企業(yè)稅務(wù)相關(guān)人員的講解可以讓學(xué)生從客體層面上理解稅務(wù)局如何征稅，并真正認(rèn)清納稅籌劃與偷、漏稅的區(qū)別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學(xué)生的實(shí)踐運(yùn)用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學(xué)生籌劃能力的培養(yǎng)

結(jié)合應(yīng)用型本科院校的教學(xué)目標(biāo)，該課程在考核方式上應(yīng)當(dāng)以靈活性及實(shí)踐性相結(jié)合，考核內(nèi)容不能僅局限于對(duì)課本知識(shí)的識(shí)記和理解，應(yīng)更加注重對(duì)相關(guān)納稅籌劃方法的運(yùn)用。對(duì)于考核形式，可以采取過程性評(píng)價(jià)與期末相結(jié)合的考核形式，過程性評(píng)價(jià)可包含但不限于考勤、平時(shí)作業(yè)、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)納稅籌劃能力的師資培養(yǎng)

第2篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；合理避稅；對(duì)策

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的提出

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，企業(yè)利潤最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，如何做好稅收籌劃，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化、企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)最大化，就成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

在西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用非常普遍，特別是在跨國公司的財(cái)務(wù)管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應(yīng)用比較落后，但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用將會(huì)變得越來越重要，成為納稅人在理財(cái)或經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標(biāo)

納稅籌劃是指在不觸犯法律的前提下，納稅人通過一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達(dá)到減輕自身稅負(fù)效果的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇一種納稅最少的方案。

納稅籌劃最核心的目標(biāo)是使企業(yè)可以直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但這并非是納稅籌劃目標(biāo)的全部。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取更多的資金時(shí)間價(jià)值、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益以及維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標(biāo)的有機(jī)組成部分。

（二）納稅籌劃的基本策略

1.規(guī)避納稅義務(wù)，當(dāng)納稅人希望減輕稅收負(fù)擔(dān)的時(shí)候，最先想到的應(yīng)該是規(guī)避納稅義務(wù)。規(guī)避納稅義務(wù)是指納稅通過避免成為一個(gè)稅種的納稅人或征稅對(duì)象，從而免除該稅種的納稅義務(wù)，無須再承擔(dān)該稅種的稅收負(fù)擔(dān)。

2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。

3.縮小稅基，就是從減少應(yīng)稅收入和加大可扣除額這兩個(gè)方面減少納稅額，以達(dá)到少納稅的效果。

4.適用低稅率，就是指納稅人通過“避重就輕”的方式，盡量使自己的經(jīng)營屬于低稅率計(jì)稅對(duì)象。

5.延遲納稅，從企業(yè)的財(cái)務(wù)情況看，延遲繳納稅款的時(shí)間可以增加流動(dòng)資金。有利于資金的周轉(zhuǎn)，特別是對(duì)一些新辦企業(yè)緩解資金壓力非常有利。延遲納稅策略就是盡量將繳納稅款的時(shí)間延后，以獲得相應(yīng)稅款的時(shí)間價(jià)值的稅收籌劃思路。

6.充分利用稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃，具有操作性強(qiáng)，成本最小，收益最大的特點(diǎn)。

三、財(cái)務(wù)管理概述

（一）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是基于再生產(chǎn)過程中客觀存在的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作，其主要內(nèi)容是籌資、投資、營運(yùn)資金管理和股利分配，主要的工作是預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)階段，它包括財(cái)務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)手段和方法。財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)有財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析。這些管理環(huán)節(jié)相互配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)工作體系。

（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理的融資和投資等活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理論體系及理財(cái)實(shí)踐活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)邏輯起點(diǎn)，決定著財(cái)務(wù)管理各種決策的選擇，是企業(yè)各種理財(cái)決策的標(biāo)準(zhǔn)。科學(xué)的理財(cái)目標(biāo)，有助于企業(yè)日常理財(cái)?shù)囊?guī)范化，有利于科學(xué)理財(cái)理念的樹立，有助于提高企業(yè)的理財(cái)效率并支持企業(yè)的可持續(xù)能力。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理集中于企業(yè)主要才能創(chuàng)造和保持價(jià)值，即如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化的途徑是提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)報(bào)酬率的高低和風(fēng)險(xiǎn)大小又取決于投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，在這里我們著重討論企業(yè)在籌資與投資兩個(gè)方面的納稅籌劃為題，主要是從量上對(duì)資金的籌集、投放、進(jìn)行分析，以便找出分析方案的解決辦法，改善財(cái)務(wù)決策質(zhì)量。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低，同時(shí)還要盡可能達(dá)到企業(yè)收益和利潤的最大化。

案例：某企業(yè)準(zhǔn)備自籌資金1000萬元，有兩種籌資方案可供選擇：發(fā)行企業(yè)債券或股票。假設(shè)債券利息率為8.5%，股息支付率為7%，均為每年付息一次；金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%；企業(yè)付息和繳納所得稅前的所得為800萬元，企業(yè)所得稅率為25%。

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條的規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，按照不超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分進(jìn)行扣除。在這里，若采用發(fā)行債券方式籌資，可以在睡前扣除利息費(fèi)用60萬元（1000×6%），少支付企業(yè)所得稅15萬元（60×25%）。

而根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第10條的規(guī)定，企業(yè)向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。所以，若企業(yè)采用發(fā)行股票方式籌資，意味著沒有稅前扣除。因此，僅從降低稅收成本的角度分析，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用發(fā)行債券的方式籌資。

但是，如果從企業(yè)稅后利潤最大化的角度來看，企業(yè)是否應(yīng)采用發(fā)行債券的方式籌集資金呢？下面，我們將對(duì)兩種籌資方案的企業(yè)稅后凈收益進(jìn)行比較。

在發(fā)行債券籌資的方式下，可稅前扣除的60萬元利息費(fèi)用，企業(yè)的稅后凈收益計(jì)算過程如下：

實(shí)際支付利息=1000×8.5%=85（萬元）

應(yīng)納所得稅=（800-60）×25%=185（萬元）

稅后凈收益=800-85-185=530（萬元）

在發(fā)行股票籌資的方式下，因股息是從稅后利潤中支出且不能稅前扣除，企業(yè)的稅后凈收益計(jì)算過程如下：

應(yīng)納所得稅=800×25%=200（萬元）

支付股息=（800-200）×7%=42（萬元）

稅后凈收益=800-200-42=558（萬元）

通過對(duì)兩種籌資方案的比較分析，可以看出，采用發(fā)行債券方式籌資，雖然可以在稅前扣除利息費(fèi)用60萬元，少繳納企業(yè)所得稅15萬元，但與發(fā)行股票籌資方案相比，公司稅后凈利潤卻減少28萬元（558-530），其原因在于兩種籌資方案付息的依據(jù)不同。在發(fā)行債券籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)是發(fā)行債券所籌資的數(shù)額；而在發(fā)行股票籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)卻是其稅后的利潤。

可見，稅收籌劃要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來考慮，稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于企業(yè)凈收益的增加，有時(shí)一味地追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總利潤的減少。相反，在某些情況下，稅收負(fù)擔(dān)的增加有時(shí)會(huì)增加企業(yè)的稅后利潤。

（二）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇

國家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康迅速發(fā)展，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目，給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益

2.組建形式和注冊資本的選擇

（1）組建形式的選擇也會(huì)影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責(zé)任公司或股份有限公司，相對(duì)于合伙企業(yè) 獨(dú)資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負(fù)較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時(shí)，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，等企業(yè)步入正軌，再改為子公司

（2）企業(yè)根據(jù)投資來源的不同，可以分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對(duì)而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、享受的優(yōu)惠政策也更多，而且國家為鼓勵(lì)外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營期限、再投資等方面也出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策

（3）在投資總額中減少注冊資本的比例，通過增加外部借款的方式來進(jìn)行投資，所支付的借款利息可以列入期間費(fèi)用，從而得到財(cái)務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出

3.投資方式的選擇，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間

納稅籌劃的最終目的是為了減少企業(yè)的經(jīng)營成本 ,提高經(jīng)濟(jì)效益 。企業(yè)的納稅籌劃不僅是一種減少納稅的行為 ,也是企財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，其本質(zhì)可以看成是一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要與財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)相協(xié)調(diào),并做到服務(wù)于財(cái)務(wù)的決策過程 。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李曉佳.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用[J].《財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)》，2011；

[2] 謝昌明.納稅籌劃在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的運(yùn)用；

第3篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃

近年來，伴隨我國房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱之一，而且其重要性越發(fā)明顯，日益成為我國當(dāng)前和今后很長一個(gè)時(shí)期的強(qiáng)勁經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。與此同時(shí)，不能回避的問題是，當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負(fù)較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對(duì)象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅種。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤的土地增稅問題的。本文將結(jié)合具體的案例，來具體探討當(dāng)下我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對(duì)從事該項(xiàng)工作的人員有所裨益。

一、我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析

當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負(fù)較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實(shí)際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：

（一）一些企業(yè)的管理者疏于對(duì)國家相關(guān)宏觀政策的關(guān)注

眾所周知，我國近些年對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度日益加大，相繼出臺(tái)了 “國六條”、“國十一條” 和“國八條”等，可見從財(cái)政、金融和稅收等諸多方面對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的科學(xué)調(diào)控越發(fā)急迫。這在很大程度上也給我國一些房地產(chǎn)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)帶來了一些消極的影響。具體表現(xiàn)是一些企業(yè)還缺乏適應(yīng)這種大力度宏觀調(diào)控客觀環(huán)境的能力。這也直接導(dǎo)致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃目標(biāo)不明晰，方法有待完善

主要表現(xiàn)在：一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽視對(duì)土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國有企業(yè)，他們片面地認(rèn)為這是國家層面的事情，而非企業(yè)行為；一些財(cái)務(wù)人員缺乏會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備，缺乏對(duì)土地增值稅務(wù)政策的全局觀念，導(dǎo)致在具體運(yùn)用上有失熟練，一方面對(duì)納稅籌劃的遞延、節(jié)稅及相關(guān)的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的方法理解和應(yīng)用都不科學(xué)。

（三）相關(guān)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的整體情況來看，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在面對(duì)新的土地增值稅政策環(huán)境的同時(shí)，缺乏必需的危機(jī)感。具體表現(xiàn)是：一些企業(yè)雖然名義上說都是按照國家稅法和相關(guān)條例的規(guī)定處理，但是由于對(duì)于籌劃點(diǎn)把握不好，很容易出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象；一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)非常淡薄，從而忽視了進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃整個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，比如籌劃方案失準(zhǔn)、有納稅籌劃計(jì)劃執(zhí)行方式不當(dāng)，以及對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力喪失等問題。

二、對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾點(diǎn)建議

基于對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的實(shí)際情況及其存在中的問題，本文有針對(duì)性的提出以下三點(diǎn)建議和措施，以期對(duì)我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。

（一）充分利用稅收的相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃

不容忽視的一種情況是，當(dāng)下我國整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整大背景下，相關(guān)的宏觀政策出臺(tái)和變化都很快。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者積極關(guān)注國內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并且具有一定程度的宏觀政策預(yù)見性，尤其是關(guān)注土地增值稅方面政策的新調(diào)整。當(dāng)前我國關(guān)于土地增值的稅法里有許多優(yōu)惠政策規(guī)定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優(yōu)惠；合作建房的稅收優(yōu)惠；企業(yè)兼并的稅收優(yōu)惠等規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)管理者只有將相關(guān)政策吃透，才能將企業(yè)由稅收籌劃的被動(dòng)地位轉(zhuǎn)化為主動(dòng)，從而強(qiáng)化對(duì)對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（二）明確納稅籌劃目標(biāo)，熟練應(yīng)用籌劃方法

這要求房地產(chǎn)企業(yè)明確土地增值稅的納稅籌劃目標(biāo)，千萬不要錯(cuò)過最佳的籌劃時(shí)間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，具體的籌劃方法：

1、利用其征稅范圍進(jìn)行納稅籌劃

主要表現(xiàn)為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項(xiàng)目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進(jìn)行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉(zhuǎn)讓的時(shí)候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產(chǎn)企業(yè)代客戶進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)和建設(shè)，只收取代建收入，尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。

2、規(guī)避平臺(tái)籌劃法

臨界點(diǎn)主要分為稅基臨界點(diǎn)和優(yōu)惠臨界點(diǎn)兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，后者主要是為了享受優(yōu)惠待遇。舉例來說，一開發(fā)項(xiàng)目在統(tǒng)計(jì)土地增值稅時(shí)，要求可以扣除項(xiàng)目總金額為800萬元，假設(shè)市場售價(jià)為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計(jì)算應(yīng)該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤為140萬元；假設(shè)市場售價(jià)為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計(jì)算應(yīng)該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤為160萬元?？梢?，兩種情況下利潤有20萬元的差異。這也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)在出售普通的標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，需要通過合理的定價(jià)進(jìn)行納說籌劃，具體要求是需要在定價(jià)時(shí)加強(qiáng)有關(guān)稅金及附加的合理測算，從而準(zhǔn)確找到稅金的跳板臨界點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)銷售價(jià)格的科學(xué)制定。

3、利息支出的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)通常會(huì)有外部融資的問題，這就為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實(shí)際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實(shí)現(xiàn)對(duì)土地增值稅的籌劃目標(biāo)。對(duì)于以下兩種情況，允許據(jù)實(shí)扣除。其一：能夠按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偹l(fā)生的利息支出；其二：能夠提供有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的有效證明材料。而對(duì)于與項(xiàng)目有關(guān)的其他費(fèi)用，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。如果無法滿足其中的任何一個(gè)要求，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%比例之內(nèi)進(jìn)行扣除。舉例來說：假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目土地取得成本和建造成本共計(jì)100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)過程中的其他費(fèi)用，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定執(zhí)行。則該項(xiàng)目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業(yè)的籌資借款預(yù)計(jì)利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的金額大于10萬元；如果企業(yè)的籌資借款預(yù)計(jì)利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可扣除金額小于10萬元。

（三）需要提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力

鑒于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)中的重要性地位，其納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也不容忽視。因此要求我國房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)土地增值稅的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和防范建設(shè)問題。具體要求是：根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的控制點(diǎn)，并建立有效的防線評(píng)測指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制；做好與利益相關(guān)者的溝通協(xié)調(diào)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決和協(xié)調(diào)與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風(fēng)險(xiǎn)；按照最新的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)不能簡單采用預(yù)征方式，而是需要及時(shí)對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算，因此要求房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)土地增值稅的清算工作，不斷增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來合理規(guī)避該清算而未清算的實(shí)際情況；最后還需要不斷提高企業(yè)納稅籌劃員工的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實(shí)施。

三、結(jié)束語

綜上所述，伴隨我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大趨勢，以及我國房地產(chǎn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理理念的不斷更新和完善，關(guān)于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國一些房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業(yè)不斷增強(qiáng)自身實(shí)力，從而在遵紀(jì)守法的前提下，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利潤的最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭幼鋒.外資房地產(chǎn)土地增值稅籌劃技巧[J].大經(jīng)貿(mào).2011（8）

第4篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

摘 要 隨著我國資本市場的不斷成熟以及對(duì)資本市場監(jiān)管的逐步完善，企業(yè)會(huì)越來越利用節(jié)稅效果好的籌資渠道，比如在商業(yè)信用完善下，企業(yè)會(huì)更多地利用企業(yè)之間的賒 銷款來達(dá)到資金融通的目的。可見，我國企業(yè)將逐步改變僅向銀行借款和在證券市場發(fā)行股票的籌資方式，更多地會(huì)考慮稅收、資本結(jié)構(gòu)、籌資成本以及企業(yè)自身經(jīng)營情況等因素來做出科學(xué)的籌資方案決策。因此，研究實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的的納稅籌劃對(duì)我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

關(guān)鍵詞 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 所得稅 納稅籌劃 實(shí)務(wù)研究

一、納稅籌劃與內(nèi)容

所謂納稅籌劃是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。中國對(duì)一部分國營企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去成本(不包括稅收)再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個(gè)人的費(fèi)用成本及稅收支出，可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。很明顯，稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的支出項(xiàng)目，應(yīng)該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。

1.避稅籌劃是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法”的活動(dòng)。

2.節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達(dá)成共識(shí)，國家也從各方面給予扶持。

3.規(guī)避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。

4.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對(duì)銷售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負(fù)的目標(biāo)，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。

5.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款交納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

二、進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃中應(yīng)注意的問題

1.要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對(duì)納稅政策的全面了解才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的納稅決策。

2.要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營活動(dòng)，以避免不當(dāng)避稅之嫌。

3.要用長遠(yuǎn)的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低，但卻不利于長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。企業(yè)在籌劃時(shí)要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。

4.要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應(yīng)納稅額最低，那個(gè)這個(gè)投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價(jià)換得最大的收益。

三、實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅籌劃實(shí)務(wù)研究

第5篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務(wù)，或者被假想為偷漏稅。其實(shí)納稅籌劃需要在法律框架內(nèi)，運(yùn)用稅法允許的納稅方法和納稅確認(rèn)條件，依據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)容和類型，合理地安排稅款的確認(rèn)時(shí)間和金額，是一種正常的、科學(xué)的管理手段和方法，即不高端也不違法。納稅籌劃對(duì)于工業(yè)企業(yè)來說非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢，在創(chuàng)新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學(xué)安排納稅時(shí)間就會(huì)為企業(yè)贏得利益，獲得生存的優(yōu)勢。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規(guī)則內(nèi)容，利用稅法制度的合理漏洞，優(yōu)化企業(yè)的活動(dòng)方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。

二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應(yīng)用

工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷以及投融資管理等幾個(gè)部分，從稅收角度來看，每個(gè)部分涉及的稅種是有區(qū)別的，工業(yè)企業(yè)按流程進(jìn)行納稅籌劃，能更有針對(duì)性，節(jié)稅方案設(shè)計(jì)的也更實(shí)際。

( 一) 采購階段的納稅籌劃

采購階段有三個(gè)重要的內(nèi)容可以進(jìn)行納稅籌劃。第一，供應(yīng)商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的采購成本和稅負(fù)比較問題，小規(guī)模納稅人有價(jià)格優(yōu)勢但不能進(jìn)行抵扣，而一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣但成本相對(duì)較高。我們按照一般稅率來計(jì)算稅負(fù)，那么，當(dāng)一般納稅人的銷售價(jià)格是小規(guī)模納稅人銷售價(jià)格的1.19 倍時(shí)，兩者的稅負(fù)是相同的，如果前者高于后者，我們應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行采購，反之選擇一般納稅人進(jìn)行采購，這樣就給采購活動(dòng)提供了納稅方向性的選擇。第二，運(yùn)費(fèi)抵扣選擇，稅法規(guī)定只有購買商品由購買方支付的運(yùn)費(fèi)才能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。所以，在購進(jìn)貨物時(shí)，如果由采購方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)要求運(yùn)輸企業(yè)單獨(dú)給企業(yè)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，這樣就能夠進(jìn)行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負(fù)。第三，采購發(fā)票取得時(shí)間及合同的優(yōu)化，這個(gè)環(huán)節(jié)是供需雙方降低綜合稅負(fù)的過程。一方面，采購企業(yè)可以利用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進(jìn)度和貨款的支付節(jié)奏來繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經(jīng)營狀況，合理規(guī)定供貨進(jìn)度和貨款的支付結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)雙方綜合稅負(fù)的最小化。

( 二) 生產(chǎn)階段的納稅籌劃

生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費(fèi)稅。根據(jù)消費(fèi)稅的納稅規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個(gè)納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費(fèi)稅，另一種是委托加工后直接對(duì)外銷售，這種是在委托環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)，是在最后環(huán)節(jié)納稅，但是可以扣除以前繳納的消費(fèi)稅。既然存在三種生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的模式，就給納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。一般來說，自產(chǎn)自銷形成的利潤較少，形成的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負(fù)也要較低些。但是，這里有個(gè)前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進(jìn)行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費(fèi)稅納稅籌劃方法。

( 三) 銷售階段的納稅籌劃

工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會(huì)產(chǎn)生不同的銷售效果，同時(shí)，也會(huì)帶來不同的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機(jī)會(huì)。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產(chǎn)生的銷售方式的稅負(fù)比較結(jié)果為，平銷模式實(shí)物返利稅負(fù)最高，然后依次為代銷模式、經(jīng)銷模式或者平銷模式現(xiàn)金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應(yīng)多多地選擇經(jīng)銷方式和平銷模式現(xiàn)金返利將有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，獲得必要的收益。在促銷策略的選擇上也存在稅負(fù)差異，當(dāng)銷售毛利率小于54. 25%時(shí)，稅負(fù)較小的促銷方式是贈(zèng)送商品和返還現(xiàn)金; 當(dāng)銷售毛利率大于54. 25%，時(shí)，稅負(fù)較小的促銷方式是打折促銷和返還現(xiàn)金。那么，我們可以認(rèn)為，返還現(xiàn)金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢，同時(shí)還可以兼用贈(zèng)送商品或者打折促銷來進(jìn)一步地推動(dòng)商品的銷售，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售階段綜合稅負(fù)的降低。

( 四) 投融資階段的納稅籌劃

投融資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于廣大財(cái)務(wù)人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動(dòng)所產(chǎn)生的。除了傳統(tǒng)籌資方式中債務(wù)籌資可以運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，積極地進(jìn)行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應(yīng)外。在當(dāng)下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達(dá)的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的作用。如企業(yè)利用自有資金對(duì)外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時(shí)間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)會(huì)有更多的選擇和想象空間，會(huì)有更多的機(jī)會(huì)來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，從而獲得最大收益。

第6篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

當(dāng)前，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要手段之一，科學(xué)合理的納稅籌劃方案可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位。然而一些企業(yè)重視了經(jīng)濟(jì)利益，卻忽視了納稅籌劃過程所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致納稅籌劃收效微小，甚至失敗。

關(guān)鍵詞：

納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開稅收，不管是企業(yè)法人還是自然人，都應(yīng)該在法律規(guī)定范圍內(nèi)依法納稅，因此，納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)用好稅務(wù)政策的新課題。企業(yè)作為納稅人，必須了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的含義及特征

(一）納稅籌劃的含義納稅籌劃也稱稅收籌劃，英文可表述為。是納稅人依據(jù)政府的稅收政策要求，在許可的法律范圍內(nèi)，事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行納稅籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

(二）納稅籌劃的特征

1.納稅籌劃具有合法性。稅收籌劃是企業(yè)在符合稅法或不違反稅法的前提下進(jìn)行的納稅活動(dòng)，它與避稅、偷稅有著本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子,試圖通過與立法意圖相悖的合法形式來達(dá)到自己的目的；偷稅是納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等手段實(shí)現(xiàn)偷稅的目的，是一種公然違法行為。而納稅籌劃是納稅人確定采用的一種在稅法范圍內(nèi)可實(shí)施的納稅方案，它符合法律和道德規(guī)范，是稅收政策應(yīng)加以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。

2.納稅籌劃具有前瞻性。稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)未來收益最大化所進(jìn)行的可行性納稅規(guī)劃，以此來指導(dǎo)預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)，因此具有前瞻性。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，不是把企業(yè)個(gè)別稅種負(fù)擔(dān)的高低作為參考要素來關(guān)注，而重點(diǎn)是企業(yè)整體稅負(fù)的降低，要關(guān)注每個(gè)稅種之間的相互關(guān)聯(lián)性，一種稅減少了，另一種稅就有可能增加。此外，納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，稅負(fù)的減少并不意味著企業(yè)股東權(quán)益一定增加，相反，有可能會(huì)減少企業(yè)股東權(quán)益。因此，要從大局著眼，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，才能實(shí)現(xiàn)納稅籌劃所要追求的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

3.納稅籌劃具有時(shí)效性。企業(yè)的發(fā)展會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，稅收法律法規(guī)也要適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢不斷加以完善，為此，應(yīng)立足現(xiàn)實(shí)，策劃企業(yè)納稅方案，并做到實(shí)時(shí)跟蹤調(diào)整、修改納稅籌劃方案，以獲取最大的機(jī)會(huì)成本和實(shí)現(xiàn)最大的企業(yè)價(jià)值。

4.納稅籌劃具有專業(yè)性。隨著經(jīng)濟(jì)、金融全球一體化格局的出現(xiàn)，世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，貿(mào)易總量不斷擴(kuò)大，所涉及的不同國家的稅收法律法規(guī)也越來越多，這就要求一些貿(mào)易往來比較突出的企業(yè)一定要做好納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，采取自我設(shè)計(jì)與專業(yè)設(shè)計(jì)相結(jié)合的方法，例如聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行納稅籌劃。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

企業(yè)在享受納稅籌劃帶來節(jié)稅和減輕稅負(fù)等利益的同時(shí)，也面臨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在納稅籌劃時(shí)要克服盲目性，重視風(fēng)險(xiǎn)性，縝密考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，并進(jìn)行系統(tǒng)的成因分析?，F(xiàn)歸納如下：

(一）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其不確定性是在國家政策執(zhí)行過程中顯露出來的。具體表現(xiàn)形式為：政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

1.政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。是企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅收政策、稅收的法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不到位，理解有偏差所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。國家的經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策都具有一定的階段性、區(qū)域性特點(diǎn)，了解和把握好政策尺度是企業(yè)納稅籌劃人員必備的功課，做不到這點(diǎn)，選擇政策不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)隨時(shí)發(fā)生。

2.政策變化風(fēng)險(xiǎn)。國家政策也好，稅收政策也好,都是為經(jīng)濟(jì)環(huán)境服務(wù)的，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了，政策的時(shí)空性和時(shí)效性自然就會(huì)隨之變化。除非政策的變化沒有超出納稅籌劃范疇，便可實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

(二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策的變化，直接影響著企業(yè)的納稅籌劃設(shè)計(jì)與實(shí)施。在積極的財(cái)稅政策下，國家推行減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)增加投資，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)減輕。相反，在消極的財(cái)稅政策下，國家推行提高稅收政策，限制投資，制約企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，相應(yīng)的，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加。另外，國家會(huì)發(fā)揮稅收杠桿作用，對(duì)不同階段、不同時(shí)期或不同的產(chǎn)品和行業(yè)實(shí)行有差別稅收政策，這種有差別稅收政策是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化推出的，勢必給納稅籌劃活動(dòng)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

(三）納稅籌劃企業(yè)信譽(yù)較差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)有證據(jù)表明，有些納稅人經(jīng)常發(fā)生偷逃稅款行為，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為“黑名單”，每當(dāng)核繳稅款的時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)信譽(yù)較差的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的稽查和審核，次數(shù)不定，甚至還要推出較為嚴(yán)苛的納稅申報(bào)條件，并委派業(yè)務(wù)人員進(jìn)行納稅申報(bào)監(jiān)督跟蹤執(zhí)行。這樣納稅主體需花費(fèi)大量的時(shí)間隨時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，增加了納稅的經(jīng)濟(jì)成本。這樣的納稅信譽(yù)對(duì)企業(yè)的社會(huì)形象帶來負(fù)面影響，企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

(四）企業(yè)納稅籌劃缺乏法律意識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)即能節(jié)稅，又能符合國家稅收法律法規(guī)要求，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須要掌握好的一個(gè)度量。體現(xiàn)該度量的標(biāo)準(zhǔn)就是法律意識(shí)。提高稅收法律意識(shí)，將經(jīng)常遇到的不確定因素納入法律軌道，就能規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)享受到政策上的優(yōu)惠。然而，有些企業(yè)為了最大可能地享受稅收優(yōu)惠政策，總會(huì)從會(huì)計(jì)政策的選擇上進(jìn)行可行的變通，以此來滿足稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。如若變通或選擇的“度量”把握得不恰當(dāng)，企業(yè)就要面臨被追繳稅款、繳納滯納金或罰金等的法律責(zé)任，嚴(yán)重者還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

(五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)行政執(zhí)法是檢驗(yàn)納稅籌劃是否合法的必需工作過程，然而不規(guī)范的執(zhí)法有可能導(dǎo)致納稅籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)精心設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案成為一紙空文。稅法上規(guī)定的納稅范圍具有一定的彈性空間，是否列為應(yīng)納稅范圍需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷來確認(rèn),因此提高稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)十分必要，否則，因稅務(wù)行政執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)偏低也會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

三、防范企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

通過對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及形成原因的闡述，筆者認(rèn)為，要從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手加以防范。

(一）提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視對(duì)稅收政策、稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)第一，企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，將稅收法律法規(guī)政策全面、深入、準(zhǔn)確地應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理之中，以此來測量企業(yè)的納稅籌劃方案，優(yōu)化選擇，確保在稅收法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)實(shí)施企業(yè)納稅籌劃。第二，企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)。國家政策的變化是影響企業(yè)納稅籌劃方案是否成功的關(guān)鍵性因素之一，跟蹤國家政策的變動(dòng)，適當(dāng)調(diào)整納稅籌劃方案，既能為企業(yè)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，又能為企業(yè)增加效益。因此，企業(yè)在工作過程中，要將自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息與稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定結(jié)合在一起加以研宄，提高納稅籌劃方案的科學(xué)性和可操作性，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，從企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略入手，確定一個(gè)既符合企業(yè)利益又遵循稅收法律、法規(guī)的納稅籌劃方案。

(二）構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是科學(xué)的管理系統(tǒng)，符合納稅籌劃企業(yè)的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，具有一定的前瞻性。它可以檢測不盡完善的納稅籌劃方案，及時(shí)進(jìn)行修正，使風(fēng)險(xiǎn)在潛在之中被解除。具體設(shè)置如下：

1.構(gòu)建納稅籌劃信息系統(tǒng)。結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，整理和收集納稅人應(yīng)遵循的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)，密切關(guān)注其變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，并在稅收法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，有針對(duì)性地調(diào)整稅收籌劃方案。

2.將納稅籌劃要素加以量化。運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)對(duì)量化的指標(biāo)設(shè)置權(quán)數(shù)，求其期望值、方差，同時(shí)結(jié)合企業(yè)具體情況建立動(dòng)態(tài)數(shù)學(xué)模型或風(fēng)險(xiǎn)距陣模型，并與同行業(yè)或相關(guān)行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方案的對(duì)比分析，查找問題，對(duì)癥下藥，從而制定有效的措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系節(jié)稅是企業(yè)納稅籌劃的最終目的，能否實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可至關(guān)重要。既符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，又能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同，納稅籌劃所期盼的利益才能實(shí)現(xiàn)。然而，在實(shí)際工作中，企業(yè)的很多活動(dòng)處于法律的邊緣線上，一些問題、概念界定模糊，很難讓納稅籌劃人員準(zhǔn)確把握其界限。因此，企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)就是要明確稅收政策的規(guī)定，緊跟形勢，更新觀念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管業(yè)務(wù)的具體方法與項(xiàng)目，及時(shí)請(qǐng)教，獲取指導(dǎo)。

(四）重視成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化為保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須遵循成本效益原則。納稅籌劃成本和納稅籌劃收益是相輔相成的，有收益必有成本發(fā)生，收益大于成本的納稅籌劃方案才是正確的、成功的，否則就是不正確的、失敗的。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃方案是舍小顧大，即在稅負(fù)相對(duì)較小的情況下企業(yè)整體獲利最大。另外，企業(yè)要站在長期發(fā)展的戰(zhàn)略高度設(shè)計(jì)納稅籌劃方案，使其具有整體性和長期性，即正確處理好個(gè)別利益與全局利益、短期利益與長期利益的關(guān)系。

(五）提高企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)納稅籌劃人員擁有豐富的專業(yè)知識(shí)是納稅籌劃得以順利實(shí)現(xiàn)的根本保證，這是一項(xiàng)長期系統(tǒng)工程，需要施之以各種有效的方法和措施，多種渠道開展對(duì)納稅籌劃人員培訓(xùn)，增強(qiáng)其學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和自覺性。一方面要提高他們的專業(yè)素質(zhì)，豐富他們的專業(yè)知識(shí),包括稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的專業(yè)知識(shí)；另一方面要提升他們的溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力，即能夠運(yùn)用稅法武器來維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)利潤最大化是現(xiàn)代企業(yè)始終要追求的目標(biāo)，而納稅籌劃活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要手段。因此，做好企業(yè)的納稅籌劃，充分利用納稅籌劃賦予的權(quán)力，結(jié)合政府的政策，配置好資源，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的價(jià)值具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王洪彬.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與化解[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008,(05).[

2]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009,(15).

[3]董偉.籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策研究[J].商情，2009,(26).

[4]唐向.稅收籌劃研宄方法[N].中國稅務(wù)報(bào)，2010-02-15.

第7篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用，是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手，即在財(cái)務(wù)處理過程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例，納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施，在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門，而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理，加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實(shí)上的偷稅，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)；三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益，使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)，另一方面，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng)，就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要針對(duì)具體的問題具體分析，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第8篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅 籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 

 

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。 

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門 

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。 

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范 

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范: 

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。 

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。 

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。 

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。 

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。 

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn): 

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

第9篇：稅務(wù)籌劃及納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財(cái)務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實(shí)施,在實(shí)施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站