稅務籌劃的必要性精選(九篇)
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第1篇：稅務籌劃的必要性范文
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復雜性，使企業(yè)的納稅風險越來越大。企業(yè)稅務管理是企業(yè)財務管理中一個重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部份、各個環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標。稅負成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業(yè)稅負成本最低，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，通過加強企業(yè)的稅務管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅務管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)應及時轉變觀念，積極面對當前稅收環(huán)境，加強企業(yè)稅務管理，減少企業(yè)納稅風險并通過一定的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負成本最低。
一、企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀分析
1.稅務管理意識淡薄?，F(xiàn)在部份企業(yè)還沒有稅務管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務管理的意識不足。
2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應經(jīng)營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關注稅收成本。
3.沒有專職稅務管理人員，稅務管理由財務人員兼任，財務人員對稅法及稅務管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風險出現(xiàn)的幾率加大。
企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風險上升。為此企業(yè)進行有效的稅務管理意義更加突出。
二、企業(yè)進行稅務管理的意義
1.加強企業(yè)稅務管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業(yè)依法應繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業(yè)稅務管理可以降低或節(jié)約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業(yè)稅務管理有助于提高企業(yè)的財務管理水平。企業(yè)進行稅務管理的過程，就是不斷加強稅法的學習和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業(yè)經(jīng)營者依法納稅的意識。從而提高了企業(yè)的財務管理水平。
3．企業(yè)稅務管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風險防范能力。企業(yè)的納稅風險主要來源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運用該稅收法規(guī)的最佳時機，造成經(jīng)濟損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運用稅收法規(guī)，受到稅務機關處罰，造成經(jīng)濟和名譽損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟損失。加強企業(yè)稅務管理，企業(yè)正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業(yè)的納稅意識，提高涉稅風險的防范能力。
4.加強企業(yè)稅務管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結構調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國家引導資源合理配置的經(jīng)濟手段，企業(yè)通過加強企業(yè)稅務管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術改造。
企業(yè)要進行有效的稅務管理，實現(xiàn)稅務管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負最小化的同時，為企業(yè)經(jīng)營活動的總目標服務。
三、加強稅務管理，合法進行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導向性、普遍性、專業(yè)生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業(yè)進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設計安排。企業(yè)的經(jīng)營活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時關注國家稅收政策的變化，相應調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
企業(yè)加強稅務管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財務管理水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營、稅務風險。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2002,5:7-27.
第2篇：稅務籌劃的必要性范文
關鍵詞：房地產(chǎn)；稅務籌劃；所得稅
房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動涉及資金量大、投資周期長、資金回籠慢，作為國家經(jīng)濟建設重要支撐力量的房地產(chǎn)行業(yè)當前正面臨著市場的考驗。提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃能力無疑是提升企業(yè)競爭力的有效措施。房地產(chǎn)企業(yè)是納稅大戶產(chǎn)業(yè)，據(jù)統(tǒng)計房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)收入的20%用于交各種稅費，在房地產(chǎn)企業(yè)稅負中25%為企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最大的稅種之一，做好我國房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅務籌劃工作是非常必要的。
一、所得稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義
稅務籌劃是在稅法和其他法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務籌劃手段，對房地產(chǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒邮孪然I劃和謀略，最大限度地獲取“節(jié)稅”的稅收利益。所得稅是稅收重要組成部分，還有一定的比重。稅收籌劃不同于“逃稅”和“偷稅”，具有合法性、合理性、目的性、籌劃性、專業(yè)性和風險性。所得稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)有重要意義。
（一）合理的所得稅籌劃使房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化
高投入、高風險、高回報是房地產(chǎn)企業(yè)資本運作的主要特點。一方面，在合法的前提下進行所得稅稅務籌劃能緩解企業(yè)所得稅清算時間，增加企業(yè)周轉的資金量，減少現(xiàn)金流壓力，擴大企業(yè)資金運作的經(jīng)濟收益。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收歷來備受有關部門關注，而且國內(nèi)所得稅管理越來越規(guī)范化。提前合理進行所得稅稅務籌劃可以保障企業(yè)依法納稅，規(guī)避稅務風險。
（二）所得稅稅務籌劃是提升房地產(chǎn)企業(yè)市場競爭力的有效途徑
當前市場競爭已經(jīng)越來越激烈，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展正面臨著巨大的市場風險。未來房地產(chǎn)企業(yè)的盈利空間在市場機制和政府調(diào)控的影響下將越來越窄。向管理要效益將是房地產(chǎn)企業(yè)未來發(fā)展的方向，所得稅稅務籌劃企業(yè)財務管理的重要組織部分，而且是可以直接為企業(yè)帶來效益的。所得稅稅務籌劃能力在很大程度上將提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，因此是房地產(chǎn)企業(yè)必須重視并積極實踐的重要管理內(nèi)容。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃存在的問題
正是企業(yè)所得稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展有著積極影響力，企業(yè)所得稅籌劃備受國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)歡迎，但從國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀來看，還存在一些問題。
（一）對企業(yè)所得稅稅務籌劃認識不夠
首先，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)高層管理人員的重心還是以地產(chǎn)開發(fā)及銷售為主，對企業(yè)經(jīng)營利潤的重視往往導致房地產(chǎn)企業(yè)管理層忽視稅務籌劃的必要性和安全性。受其影響，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃方面投入的人力和物力都是不夠的，導致稅務籌劃顯有成績，越來越不被重視。其次，在國內(nèi)還有很多的房地產(chǎn)企業(yè)管理層對稅務籌劃理解不夠，分不清什么是“稅務籌劃”什么是“偷稅漏稅“。有的企業(yè)甚至偷換概念，借“稅務籌劃”之名行“偷稅漏稅”之實，最后稅務稽查的結果是補繳欠稅款、繳納稅款延期滯納金、罰款。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃缺乏專業(yè)性
稅務籌劃對企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)要求比較高，專業(yè)過硬的稅務籌劃人員缺乏。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的財務工作量非常大，開展房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃更加需要既懂財務又懂房地產(chǎn)開發(fā)流程的相關人員。國內(nèi)很多房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃過程中都感嘆高級財務人才匱乏，受其影響，一些房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃出現(xiàn)了稅務籌劃思路不清晰、目標不明確的問題，缺乏稅務籌劃的大局意識和整體意識。稅務籌劃的方法不熟練也是當前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃暴露出的問題。對一些具體的所得稅稅務籌劃的方法不熟練，沒有建立起完善的稅務籌劃體系，導致所得稅稅務籌劃狀況百出，反而增加了企業(yè)的稅務風險。
三、做好國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃的策略
做好國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃工作是非常必要的，也是確保房地產(chǎn)企業(yè)未來能走更遠的有效措施?，F(xiàn)以A集團股份公司的所得稅稅務籌劃為例，結合本人多年的相關工作經(jīng)驗，對當前國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃提出以下幾點建議。
（一）加強房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃的內(nèi)部建設
A集團股份公司是一家集合房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、銷售、管理和服務的綜合性房地產(chǎn)上市股份制企業(yè)，在全國多個區(qū)域設有子公司。A公司非常重視企業(yè)管理層的培訓，通過學習幫助管理層對稅務籌劃的必要性和安全性有充分的認識，引起房地產(chǎn)企業(yè)管理層對稅務籌劃工作的支持，保障企業(yè)在稅務籌劃方面人力、物力的支持和投入。同時，A公司還加大投入建立一支高效的稅務籌劃專業(yè)團隊，提升房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃能力。不斷加強企業(yè)內(nèi)部財務人員的專業(yè)培訓，建立適合房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃體系，明確企業(yè)稅務籌劃的目標，成立稅務籌劃統(tǒng)籌部門，對所得稅這樣的重要稅種的稅務籌劃指定專業(yè)人員專門負責，實現(xiàn)系統(tǒng)與細節(jié)籌劃的科學管理和統(tǒng)籌。為調(diào)動員工積極性，還建立相關考評機制，通過績效考評評估確保財務人員的工作熱情與工作責任心。以上內(nèi)部環(huán)境的建設為A公司的稅務籌劃有效開展提供了保障。
（二）完善房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃體系
所得稅的稅務籌劃可以從收入、成本、其他費用、其他行為四個方面構建所得稅籌劃體系。收入方面常用的所得稅籌劃手法為“納稅期遞延法”的稅務籌劃方法。例如：A公司通過對同一項目分期開發(fā)合理規(guī)劃施工工期，分期預售，根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第八條、第九條的有關規(guī)定，以及地方稅務局對房地產(chǎn)企業(yè)預計計稅毛利率和實際計稅毛利率的有關規(guī)定，實現(xiàn)前期少交所得稅后期多交所得稅的目標。這種稅務籌劃處理所交所得稅的金額沒有變，但為企業(yè)爭取到了資金時間價值，減輕了企業(yè)前期的資金壓力。成本方面A企業(yè)常用的籌劃方法通常采用預估成本的稅務籌劃方法。即通過預估確認成本讓前期的所得額降低，后面的所得額增加，雖然整體所得額不變，但起到延遲繳納所得稅作用。其他費用方面，待攤費用、福利費、工會經(jīng)費和教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等等都會影響企業(yè)的所得稅納稅額度，及時核算、分期取得發(fā)票、按照稅法規(guī)定的限額標準來指導企業(yè)經(jīng)營活動等等都是稅務籌劃過程中要慎重處理的。如A公司在西北某區(qū)域的同一開發(fā)片區(qū)有多家子公司，共享公共配套，捐贈西北某大學教育基金會款項由其中一家當年結轉收入最多的子公司支出。其他行為主要是通過成立公司轉移利潤、虧損彌補、會計處理行為、借款行為的稅務籌劃方法。例如：A公司成立的物業(yè)公司盈利情況不太理想，但通過一定會計處理將房地產(chǎn)公司的利潤轉移到物業(yè)公司卻起到節(jié)稅籌劃作用。借款方面，借貸行為是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常面臨的。國稅發(fā)[2006]3號規(guī)定的關聯(lián)方借入資金金額超過其注冊資本的50%的，前后的稅務處理是不一樣的?；诖艘?guī)定，A公司在企業(yè)所得稅稅務籌劃過程中設立了借款警戒線的預警標準，由集團資金部統(tǒng)借統(tǒng)籌，根據(jù)需要為各子公司籌得資金，科學指導企業(yè)的經(jīng)營活動。結合A公司所得稅稅務籌劃的成功經(jīng)驗，建議所得稅稅務籌劃系統(tǒng)建設要合法合理，系統(tǒng)要完善全面，同時還要兼顧各個稅務籌劃方面的相互影響，使稅務籌劃系統(tǒng)科學有效。
四、結束語
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉及資金量大，同時企業(yè)所得稅方面的規(guī)定也非常多，重視并做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅籌劃對提升房地產(chǎn)企業(yè)整體的稅務籌劃水平有重要意義。同時，做好房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務籌劃也是比較容易有成效的稅務籌劃。結合房地產(chǎn)企業(yè)特點有針對性地開展企業(yè)房地產(chǎn)所得稅籌劃，構建一套完善的企業(yè)所得稅稅務籌劃體系，并重視企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃環(huán)境的打造，相信在廣大財會人員還有房地產(chǎn)企業(yè)管理層共同的努力下一定能實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃管理更大發(fā)展。
參考文獻：
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[2]霍曉蓉.我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息，2010（36）.
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第3篇：稅務籌劃的必要性范文
關鍵詞:土地增值稅;稅收籌劃;清算
一、土地增值稅清算稅收籌劃概述
為更好地實現(xiàn)國家對房地產(chǎn)等相關市場的調(diào)控，抑制通過炒房等手段獲取暴利的不合規(guī)現(xiàn)象，進而實現(xiàn)該類型市場持續(xù)健康發(fā)展的目標，國家相關法律規(guī)定通過轉讓、出售土地使用權、建筑物等而獲取收入的企事業(yè)單位和個人要繳納土地增值稅，該稅種的納稅依據(jù)為增值額，即用與房地產(chǎn)等相關項目的全部收入扣去法律規(guī)定的應扣除的款項作為計算稅額的依據(jù)。而所謂的土地增值稅清算指的是，國家法律規(guī)定，應該繳納土地增值稅的相關單位和個人在滿足清算條件即項目完工、銷售完成、轉讓項目、土地使用權轉移時，計算自身應該繳納的稅款，并按照法律規(guī)定向相關部門呈送納稅資料、填寫清算申請表，進行稅額的結算。在清算的過程中，納稅人必須要按照相應的流程進行，如實報送資料，保證所納稅額是真實可靠、在國家法律許可的范圍之內(nèi)。稅務機構也要充分發(fā)揮出自身應有的作用，積極宣傳稅收政策，尤其是那種新變動的法規(guī)和各項優(yōu)惠政策條例，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務。僅從定義上來看，稅務籌劃指的是企事業(yè)單位、個人及其他組織在繳納稅款時，可在相關法律規(guī)定的界限內(nèi)，根據(jù)自身的實際需要，事先通過安排、選擇、籌劃等途徑，選擇對自己最為有利的納稅方案，合理降低自身承擔的稅負，提高自己的利潤。也就是說，稅務籌劃以實現(xiàn)企業(yè)最大經(jīng)濟利益為目標，在遵守法律法規(guī)的前提下達到合理節(jié)稅的目的。不同的稅種所能夠進行稅務籌劃的空間不同，諸如土地增值稅這種計算復雜、清算起來難度較大的稅種，企業(yè)進行稅務籌劃的可能性和可操作性更大，企業(yè)應把握好該項稅種的特點，積極的進行稅務籌劃工作。同時應注意到，稅務籌劃的方式多種多樣，企業(yè)可以進行的選擇也多種多樣，沒有一項能夠適應任何企業(yè)的清算方案，也沒有一項不需要隨時間和企業(yè)需要變動的方案，當稅務籌劃與企業(yè)實際需要脫節(jié)時，企業(yè)必須承擔其帶來的風險，補交稅款。
二、土地增值稅清算稅收籌劃必要性分析
對應進行土地增值稅結算、繳納應繳稅額的單位而言，做好稅務籌劃工作必不可少，其不僅符合國家的法律規(guī)定，也是適應現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)實需要。具體而言，其必要性表現(xiàn)在以下幾個方面:一是對現(xiàn)有稅收法律體系的有益補充。土地增值稅的清算是一項計算較為復雜的工作，縱觀我國現(xiàn)有的稅收法律規(guī)章，與該稅種相關的法律、條例、政策還不是很完善，在優(yōu)惠規(guī)定、計稅方法、稅率等方面還有待進一步的規(guī)范和完善，而稅務籌劃工作恰好是對現(xiàn)有土地增值稅等稅種進行相關研究，在研究過程中，其能進一步發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有規(guī)定的不足并對其進行補充。二是維護企業(yè)利益，規(guī)范市場秩序。房地產(chǎn)企業(yè)是繳納土地增值稅的主要單位之一，其發(fā)展的規(guī)范性直接影響著我國總體經(jīng)濟運行的態(tài)勢，為更好地規(guī)范、扶持房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，國家出臺了一系列稅收政策來調(diào)控該行業(yè)的運行。眾所周知，在其他條件不變的前提下，納稅額度與企業(yè)利潤呈反比例關系，企業(yè)繳納的稅額越多，其凈利潤便會因此下降，而稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)財務管理人員更好地理解和把握稅收相關政策，提高企業(yè)內(nèi)部財務管理水平。房地產(chǎn)等企業(yè)在充分理解稅收條例、積極開展稅務籌劃工作、提高財務管理意識、選擇適合自身需要的稅務清算方式和途徑的前提下則能夠有效地降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
三、土地增值稅清算技巧分析
1.合理選擇清算籌劃的方法
土地增值稅的清算方法并不唯一，沒有哪一種籌劃方法能夠符合所有企業(yè)的需要，企業(yè)必須根據(jù)實際需要選擇適合自身的方式進而達到節(jié)稅的目的。如，企業(yè)可通過分散收入的方式實現(xiàn)合理避稅。具體而言，將企業(yè)項目收入中可以進行分離的部分進行拆分，每一部分簽訂獨立的合同，降低單次轉讓收入的額度進而達成降低稅率的目的。還可以將銷售、管理、財務費用等期間費用遷移至直接成本當中，達到擴大法律規(guī)定的可扣除款項額度的目的。對于項目數(shù)量較多、各項目成本分布不均勻的企業(yè)而言，其可以通過均衡成本的方式實現(xiàn)各項目增值率的均衡，減少某些項目增值率過高的現(xiàn)象的發(fā)生，降低稅負。受行業(yè)特點的影響，需要繳納土地增值稅的企業(yè)如房地產(chǎn)企業(yè)的負債額度一般較高，其需要支付的利息頗多，若企業(yè)能夠證明該支出是向提供借款的金融機構支付的，則可以進行扣除，也就是說，企業(yè)可以通過利息調(diào)整的方式達到降低應繳稅額的目的。除上述方法之外，還有很多其他的清算籌劃方式供企業(yè)選擇，企業(yè)重組、合作建房等方式都可以實現(xiàn)土地增值稅的減免，企業(yè)要注意這些方法的選擇和應用，采用多樣化的方式進行合理節(jié)稅。
2.合理籌劃選擇清算節(jié)點
清算節(jié)點的選擇在一定程度上能夠影響企業(yè)的實際應繳稅額，企業(yè)可在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)適當?shù)奶崆啊⒀雍笄逅銜r間達到合理避稅的目的。在營改增后，某些企業(yè)所面對的稅負更重，如房地產(chǎn)企業(yè)不僅要繳納營業(yè)稅還需要承擔土地增值稅。在這種情況下，企業(yè)如何如同稅務機關進行事先的溝通，贏得稅務機關的支持和信任，利用預征的辦法、選擇合適的清算節(jié)點成為降低企業(yè)稅負的有效手段。我國法律規(guī)定，土地增值稅可進行預征，這也就意味著企業(yè)可事先選擇預征的稅率，在項目結束后再進入清算流程，不同地區(qū)對預征辦法的規(guī)定不盡相同，企業(yè)必須以當?shù)氐膶嶋H要求為依據(jù)進行清算節(jié)點的選擇。具體來說，企業(yè)要先找到土地增值率的平衡點，并以此為參照，當實際增值率小于該點時盡早結算，當實際增長率大于該點時應在法律許可的范圍內(nèi)推遲結算的節(jié)點。據(jù)此，為保障企業(yè)在清算節(jié)點選擇上有更大的可操作化的空間，企業(yè)財務人員必須預先對清算節(jié)點進行籌劃，合理選擇對自身最為有利的時機進行清算，最大限度地提高企業(yè)利潤。對于某些規(guī)模較小、財務人員整體素質(zhì)不高的企業(yè)而言，其可以借助專業(yè)咨詢公司或者專家的幫助，在他們的指導之下完成清算節(jié)點、籌劃方法的選擇和實施，也可以通過內(nèi)部培訓與外部招聘的方式重塑自身的人才隊伍，提高其進行稅務籌劃、土地增值稅結算的能力和水平。
3.合理利用稅收政策
對于土地增值稅而言，我國所采用的是累進稅率制，即不同納稅單位的增值率不同，其計算納稅額度所使用的稅率也就有所差別，這種差別對企業(yè)的實際應納稅額有著不容忽視的影響，同時，國家的土地增值稅法律體系中有一系列的優(yōu)惠條例，對某些符合法律規(guī)定與要求的項目給予免稅、減稅的優(yōu)惠。納稅單位如何在進入清算流程、結算款項之前充分利用優(yōu)惠政策達到降低自身稅負的目的，進而提高企業(yè)凈利潤水平成為企業(yè)清算環(huán)節(jié)中不可忽視的重要問題。如，法律規(guī)定，企業(yè)的代建房屋項目應繳納一筆費用，即代建費，該項費用在核算時計入勞務輸出收入，在最終結算之時若該代建房屋的所有權未發(fā)生變動和轉移，企業(yè)則無需繳納土地增值稅。同時，按照比例分房自用的項目也可以暫免土地增值稅，這就意味著企業(yè)在開發(fā)、實施項目之前可通過稅務籌劃等工作選擇適宜的合伙人進行合作，實現(xiàn)合理避稅。與此相關的稅收優(yōu)惠政策還有很多，其與企業(yè)的利潤息息相關，為此，企業(yè)財務管理人員要不斷加強對稅收政策尤其是稅收減免、優(yōu)惠政策的理解和學習，不斷提高利用稅收政策實現(xiàn)節(jié)稅的能力和水平。
4.合理降低貸款利息
朱清教授曾指出，企業(yè)稅負與稅收清算模式、籌劃方式以及貸款利息支付方式息息相關，貸款利息扣除額度不同，企業(yè)所面對的稅收金額也千差萬別。對于企業(yè)尤其是類似房地產(chǎn)這種投資周期較長、企業(yè)負債率高、資金密度大的企業(yè)而言，融資成本的高低與企業(yè)盈利能力與水平息息相關。在土地增值稅清算政策的更新、落實過程中，除了合理籌劃清算節(jié)點、充分利用稅收政策、合理選擇籌劃方法以降低企業(yè)稅收負擔、提升單位避稅能力進而提升企業(yè)盈利能力外，企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中還應該不斷更新其籌劃思維，樹立起金融創(chuàng)新的理念與意識，充分理解并掌握銀行不同利息支付模式間的差別，在此基礎之上開展對土地增值稅清算過程的籌劃工作，選取對自身最為有利的利息支付方式，降低貸款成本。具體來看，企業(yè)必須借助現(xiàn)代化的信息技術與溝通網(wǎng)絡，加強與銀行等金融部門之間的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，提升企業(yè)在銀行的聲譽，及時獲取貸款利率的相關信息，在稅法許可的范圍之內(nèi)，將銀行等金融機構的貸款利息、同期貸款利率利息等抵扣額度充分利用起來，以企業(yè)實際情況為基礎，結合銀行等機構捆綁貸款的相關要求，做好企業(yè)內(nèi)部精細化、科學化的稅務籌劃工作。
第4篇：稅務籌劃的必要性范文
【關鍵詞】新時期；國有企業(yè)；稅務籌劃；策略
一、前言
深化經(jīng)濟改革發(fā)展，是新時期國家經(jīng)濟建設的工作重點，強調(diào)全面深化稅制改革的必要性與重要性。在稅制改革、體制改革的新環(huán)境之下，國企如何深化內(nèi)控制度改革，全面落實稅務籌劃工作，直接關系到國企改革發(fā)展的穩(wěn)定前行。當前，國企稅務籌劃存在“多、重”、“不足、上漲”的問題，在很大程度上，增加了國企的稅負、降低了利潤空間。為此，為何適應新的環(huán)境、全面深化稅務籌劃建設，國企應基于可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，科學優(yōu)化、全面部署。立足稅務籌劃工作中存在的不足與問題，有針對性的提出解決措施，提高國企稅務籌劃的科學性、有效性，助力國企改革發(fā)展的穩(wěn)定推進。
二、現(xiàn)階段國企稅務籌劃的現(xiàn)狀
在“營改增”的改革大環(huán)境之下，國企如何更好的推進稅務籌劃工作，直接關系到企業(yè)改革發(fā)展的進程。從實際來看，國企稅務籌劃主要面臨“多、重、漲”的情況，在很大程度上影響企業(yè)發(fā)展。稅負增加、利潤空間壓縮，這都會企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展帶來影響。為此，全面清楚地認識稅務籌劃中存在的問題，有其顯著的必要性。
1.“多、重”：納稅環(huán)節(jié)多，稅務負擔重
國企作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，更加強調(diào)管理的制度化、程序化。就實際而言，國企基于生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，往往會建立后勤服務等相關輔助部門，進而提高管理效率，抓好生產(chǎn)經(jīng)營，對于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，起到十分重要的作用。但是，管理環(huán)節(jié)、部門等的增設，在很大程度上增加了企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)，反而在總體經(jīng)濟效益上，加重了企業(yè)的稅負。與此同時，國企生產(chǎn)規(guī)模的擴大，多領域的發(fā)展模式，導致集團子公司過多，這就增加了企業(yè)的納稅主體，進而導致企業(yè)稅負加重。
2.“不足、上漲”：資源整合不足，稅務支出上漲
國企集團化的擴大發(fā)展，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領域。下屬子公司之間的業(yè)務重疊，有助于企業(yè)整體競爭力的提升。但是，由此所帶來的資源內(nèi)耗成為突出問題。一方面，國企內(nèi)部資源整合力度不足，導致同業(yè)經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)耗增加；另一方面，國企稅務籌劃落實不到位，稅務支撐的上漲問題，在很大程度上源于企業(yè)內(nèi)部交易環(huán)節(jié)及頻度的增多，進而影響企業(yè)總體稅務支出的有效控制。因此，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，如何彌補不足，控制稅務支出上漲，是稅務籌劃的關鍵。
三、新時期優(yōu)化國企稅務籌劃的策略
深化國企改革，是新時期國企面向未來可持續(xù)發(fā)展的必然要求，更強調(diào)國企優(yōu)化內(nèi)控管理，強化稅務籌劃工作的開展。當前，國企稅務籌劃面臨“多、重”、“不足、上漲”的多重問題。一方面，要求國企在稅務籌劃工作中，應立足可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先籌劃”等原則，科學謀劃、狠抓落實；另一方面，要充分認識稅務籌劃的重要性，通過稅務籌劃工作制度化建設、強化財會人員素質(zhì)培養(yǎng)、合理運通稅收優(yōu)惠政策等措施，全面深化國企稅務籌劃工作的建設，推進國企又好又快發(fā)展。
1.提高認識：強化稅務籌劃的思想認識，培養(yǎng)良好的法律意識
復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，日益激烈的市場競爭，要求國企在順應改革的過程中，應強化對稅務籌劃工作的認識，將稅務籌劃管理納入企業(yè)日常管理工作中，稅務籌劃的制度化、常態(tài)化建設，是全面提高稅務籌劃成效的內(nèi)在要求。首先，企業(yè)領導層要強化對稅務籌劃工作的重視及領導，將稅務籌劃全面落實到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理決策等領域；其次，稅務籌劃的制度化建設，是提高稅務籌劃工作成效的內(nèi)在保障。國企應基于稅務籌劃工作的需求，建立科學、規(guī)范的會計賬目，并落實好財務會計報告的編制工作。對于會計資源，應強化科學分析工作的開展，為稅務籌劃提供依據(jù)，提高稅務籌劃的工作效率；再次，稅務籌劃工作應遵循“合法性”原則，這就要求國企在稅務籌劃工作中，應建立良好的法律意識，在遵紀守法的前提條件之下，通過稅務籌劃理論的實踐，提高工作效率，適應稅改的新環(huán)境。因此，在新的歷史時期，國企的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了轉變，提高思想認識，是重新構建稅務籌劃工作，提高稅務籌劃工作效率的重要保障。
2.合理運用： 合理運用稅收優(yōu)惠政策，提高企業(yè)利潤空間
國企具有特殊性，如何構建積極有益的稅務籌劃工作，強調(diào)企業(yè)應合理運用國家的相關稅收優(yōu)惠政策。在合法性的原則之下，將政策落實到位。（1）國企應重視稅收優(yōu)惠政策的利用，通過優(yōu)惠政策的合法享受，降低企業(yè)稅務負擔。企業(yè)領導層、財務等部門，應強化對國家相關政策的動態(tài)了解，并結合行業(yè)情況，為企業(yè)稅務籌劃創(chuàng)設更好地的政策環(huán)境。（2）當前，國企在稅務籌劃中，工作缺乏主觀能動性，在稅收優(yōu)惠政策解讀、運用等方面，明顯存在不足。了解不足、學習不足的困境，應進一步得到有效解決。為此，全面了解、認真學習優(yōu)惠政策內(nèi)容，并基于相關規(guī)定，及時為企業(yè)進行申請，進而確保企業(yè)及時、合法地享受政策帶來的“福利”。（3）合理運用納稅技巧，提高企業(yè)的利潤空間。對于不同行業(yè)領域的國企而言，可以基于實際情況，合理運用納稅技巧。如，對于電力企業(yè)而言，國家在“三廢”產(chǎn)品領域，有稅務優(yōu)惠政策的出臺。那么，企業(yè)在稅務籌劃的工作中，可以通過“三廢”產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)納稅支出。
3.落實建設：全面落實財務人員隊伍建設，適應工作新環(huán)境
當前，我國正全面推進“營改增”改革，新的稅制、新的發(fā)展環(huán)境，強調(diào)國企應立足發(fā)展，全面落實財務人員隊伍建設，以更好的M足工作需求，適應工作新環(huán)境。首先，建立教育培訓制度。新的稅制改革，強調(diào)財務人員應強化學習，科學準確的把握。企業(yè)可以組織財務人員脫產(chǎn)學習、繼續(xù)深造等方式，提高財務人員的專業(yè)知識，更好地滿足工作崗位的需求；其次，強化人才隊伍建設。通過人才引進等方面，引進高素質(zhì)的綜合人才，提高企業(yè)財務管理，優(yōu)化稅務籌劃工作；再次，建立完善的考核激勵機制。為更好地提高財務人員的積極性，企業(yè)應建立完善的考核激勵機制，將稅務籌劃工作考核納入職稱評定、職務晉升之中，提高財務人員主動參與的積極性。通過建立稅務籌劃工作的考核指標體系，實現(xiàn)對稅務籌劃工作的科學考評。
四、結束語
總而言之，國企的特殊經(jīng)濟屬性，決定了國企在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，應建立完善的內(nèi)控管理機制，適應新時期改革發(fā)展的內(nèi)在需求。稅務籌劃是國企內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是財務管理的工作要點。基于合法的、科學的稅務籌劃，為國企降低稅負、提高利潤空間，有助于企業(yè)的改革發(fā)展，為企業(yè)資源整合、資金運用管理，創(chuàng)造良好的內(nèi)在條件。通過強化稅務籌劃的思想認識，合理運用稅收優(yōu)惠政策，全面落實財務人員隊伍建設等有效措施，全面優(yōu)化國企稅務籌劃工作。
參考文獻：
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[3]葉敏瑩.關于物流企業(yè)稅務籌劃問題及實證分析[J].現(xiàn)代國企研究，2015（12）.
第5篇：稅務籌劃的必要性范文
關鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優(yōu)惠
一、稅務籌劃的特點
稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點
1.合法性，是指稅務籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進行。合法是稅務籌劃的前提，作為企業(yè)納稅人可以利用對稅法知識的掌握和對實踐技術的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負，以減輕企業(yè)稅務負擔。
2.籌劃性，是指企業(yè)納稅人在納稅行為發(fā)生前，對經(jīng)濟事項進行合理的規(guī)劃、設計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。一般納稅義務具有滯后性，因此我們可以對納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。
3.目的性，稅務籌劃的直接目的就是為了減輕稅務負擔，降低稅負。因此，在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)可以通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付?？梢允蛊髽I(yè)暫時占用一部分資金，以緩解付款壓力。
4.專業(yè)性，是指稅務籌劃必須由財務、會計專業(yè)人員進行，會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)知識，合理、合法，不違背稅法的規(guī)定。
二、稅務籌劃的必要性
企業(yè)稅務籌劃，是在法律許可的范圍內(nèi)，為實現(xiàn)稅后利益最大化、減輕企業(yè)整體性稅負、增加集團凈收益，但是集團企業(yè)構建不是一蹴而就的，企業(yè)應仔細確認和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。如果稅務籌劃到位，可能使企業(yè)享受稅收政策上的種種好處，減輕企業(yè)稅務負擔；相反，如果潛在稅務問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務籌劃是企業(yè)非常必要的一項工作。稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。
三、稅務籌劃的方法
稅務籌劃的的方法很多，實踐中也是多種方法結合使用較多，現(xiàn)主要介紹利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延法和利用會計處理方法供大家參考。
1.稅收優(yōu)惠政策。國家為了實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標，制定了許多優(yōu)惠政策以支持和鼓勵企業(yè)納稅人，因此，企業(yè)或個人可以想辦法創(chuàng)造條件是自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產(chǎn)業(yè)，是自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。稅務籌劃主要有以下幾個優(yōu)惠要素：
（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，免稅是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。比如一些特殊的行業(yè)、特定的經(jīng)營地區(qū)或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來制定的措施。
（2）利用減稅的方法。依據(jù)國家稅法和有關會計法律法規(guī)規(guī)定，國家對符合條件的納稅人減少應納稅額達到節(jié)稅的稅務籌劃方法。比如一些國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、高新技術企業(yè)、農(nóng)林牧漁等項目，給予減稅政策。
（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小。
2.納稅期的遞延。因為貨幣資金有時間價值，合理的進行納稅期限的遞延，相當于享受無息貸款的利益。應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預計發(fā)生額的成本費用，縮短成本的攤銷期限，可以達到合法延遲納稅的效果。
3.利用會計處理方法。如果財務會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務會計規(guī)定應當服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，納稅時要服從于會計法的規(guī)定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應的財務政策，就需要服從財務會計規(guī)定。
4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國家有關法律、法規(guī)前提下進行的一種理財活動，企業(yè)應合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國家的稅收政策規(guī)定，根據(jù)相關的稅收法規(guī)，對即將開展的經(jīng)營事務，在稅收政策范圍內(nèi)，進行比較、選擇和優(yōu)化，以最低的納稅成本來爭取最大的經(jīng)濟收益。
其次，稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，減少現(xiàn)金流出。這已引起越來越多企業(yè)的高度重視，籌劃的目的與財務管理的目的是相同的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應考慮成本效益，對方案分析比較，決定取舍。
第三，納稅籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進行的一種理財活動。而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟環(huán)境變化不斷修正、完善和變動的。因此，當稅收政策發(fā)生變動時，納稅籌劃的方式也應及時進行調(diào)整。
四、結語
納稅籌劃具有非常重要的意義，一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會計法為準則，納稅籌劃是為了達到少繳稅款或遞延納稅目的的活動，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業(yè)財務人員在具體操作時應慎重，切實遵循國家的稅法及有關法律制度，以規(guī)避稅收風險。總之，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標志。
參考文獻：
第6篇：稅務籌劃的必要性范文
關鍵詞：稅務會計;必要性;對策
一、稅務會計概述
當前人們普遍認為，稅務會計是在稅收法規(guī)的日益復雜化過程中，從財務會計和管理會計自然延伸出來的一種會計系統(tǒng)。其主要職能就是稅務籌劃、稅金核算和納稅申報。在實際工作中，企業(yè)稅務會計需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，統(tǒng)籌多種納稅方案，通過事先籌劃，對企業(yè)資金籌集、投資、經(jīng)營、利潤分配等經(jīng)營活動提出合理化建議，并利用國家法規(guī)進行稅務籌劃，對在企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的諸多稅種進行業(yè)務處理，這樣既可以準確核算各種稅金進行申報納稅，又可更好地幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務政策，有效地進行整體經(jīng)營籌劃和納稅風險防范，為企業(yè)創(chuàng)利、合理避稅打下堅實的基礎。既保證企業(yè)履行利稅義務，實現(xiàn)企業(yè)社會價值，又降低稅收負擔，提高稅后利潤，實現(xiàn)自身的持續(xù)健康發(fā)展。
二、稅務會計在我國發(fā)展的現(xiàn)狀及問題
（一）我國稅務會計發(fā)展現(xiàn)狀
20世紀80年代，國際上開始將稅務會計作為一門學科進行研究和實踐，當前已成為比較成熟的學科。而在我國，即使是現(xiàn)在，稅務會計也還處在起步階段。一直以來，我國的會計既從事會計核算、管理等本職工作，又兼做核稅、交稅等其他工作，基本上是財務會計、稅務會計不分你我。1994年1月1日實施《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》之后，稅務會計的概念開始初步形成，2000年，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開始實施，這標志著我國由原來的納稅前調(diào)整轉變?yōu)楠毩⒓{稅。隨著近幾年稅務制度的不斷完善，企業(yè)納稅工作也越來越復雜，部分企業(yè)已經(jīng)開始將財務會計進行細分，出現(xiàn)了專門核稅、交稅的工種，稅務會計工作開始形成。
（二）目前我國稅務會計存在的主要問題
（1）缺少完善的稅務會計體系。隨著我國近些年來改革開放的迅猛發(fā)展，財務會計相應的有了大踏步發(fā)展，基本已與國際接軌并形成了相對獨立的、完整的、具有自己特色的體系，而稅務會計卻止步不前，基本沒有什么發(fā)展，主要表現(xiàn)就是出現(xiàn)新的經(jīng)濟業(yè)務后，財務會計及時出臺相關政策或進行差異變更，而稅務會計很少做出調(diào)整，導致稅收差異的產(chǎn)生。
（2）缺少稅務會計人才。由于企業(yè)在經(jīng)營過程中，涉及的稅種繁多，如果稅務會計沒有扎實的專業(yè)功底、全面的企業(yè)經(jīng)營思維、較高的業(yè)務水平，將很難在工作中進行稅務籌劃。雖然我國在20世紀90年代就開始組織注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試，培養(yǎng)稅務會計人才，但在我國改革大潮中，這些人才還是杯水車薪。
（3）稅務會計缺乏獨立。我國的稅務會計發(fā)展較為緩慢，主要的原因還在于過多地依附于財務會計。當前，很多企業(yè)缺少專業(yè)的稅務會計人員，他們對稅法的相關規(guī)定了解不全甚至不了解，在納稅申請環(huán)節(jié)還有很大差距;稅務機關相關工作人員的稅務會計專業(yè)知識水平也亟需增強，在稅款核算方面還有很大的提升空間。以上種種不足，使得稅務會計不可能有較好的獨立性。
三、稅務會計在企業(yè)建立的必要性
（一）建立稅務會計是稅制發(fā)展的趨勢
我國會計體制改革越來越側重于會計上層建筑的改革，也就是要建立一套真實公允的能夠反映企業(yè)會計信息的企業(yè)會計準則體系，而不是手把手地教企業(yè)如何進行會計核算。隨著改革的深入，企業(yè)會計在會計核算上有了越來越多的靈活性，而稅制改革使得我國的稅制也在不斷完善，已經(jīng)建立了多稅種、多環(huán)節(jié)的稅收體系，這就使得規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入的要求無法在靈活的會計核算中一一體現(xiàn)出來，只有將稅務會計從財務會計中分離出來，建立稅務會計，才能更好地實現(xiàn)財務會計更靈活準確地核算、管理企業(yè)經(jīng)營，稅務會計依法、合理地進行納稅管理。
（二）建立稅務會計是企業(yè)降低納稅風險的有效措施
目前我國稅法體系中有流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類四種稅類共二十八個稅種，幾乎覆蓋了企業(yè)會計核算的各個環(huán)節(jié)，許多稅種都與會計核算要求不一致，致使納稅工作越來越繁瑣，稍一疏忽計稅失誤，就會帶來補稅、繳納滯納金甚至要繳納罰款，增加了企業(yè)營業(yè)外資金支出的風險。而建立稅務會計，能有效地避免這種風險的產(chǎn)生。
（三）建立稅務會計是企業(yè)加強自身管理的需要
在財稅合一的會計體制內(nèi)，會計提供和反映的信息更側重于滿足稅務部門的需要，其次是信貸、財政等部門的需要，而忽略了企業(yè)自身經(jīng)營的需要。沒有準確的會計信息，就給企業(yè)決策者、管理者進行企業(yè)管理帶來了額外的困難。將稅務會計從財務會計中分離出來，就會使企業(yè)一方面進行準確的會計核算;一方面進行合理地進行納稅籌劃，減輕企業(yè)負擔。
四、稅務會計在企業(yè)中建立的對策
（一）建立稅務會計制度
稅務會計制度的建立是一個長期的過程，雖然當前有些企業(yè)已經(jīng)建立了稅務會計，按照稅法要求進行稅收相關工作，但這也只是稅務會計制度的雛形，要在社會上建立稅務會計制度，這得需要國家的政策支撐，企業(yè)的觀念轉變。一是國家要根據(jù)改革的進度及時修訂稅法，明確納稅人的范圍，避免后查后補的現(xiàn)象產(chǎn)生。二是根據(jù)修訂的稅法及時制定稅務會計準則，讓稅務會計在納稅籌劃、核算等行為過程中有法可依，依法核算。三是構建完善的稅務會計制度，盡快使企業(yè)收到明顯的收益，嘗到建立稅務會計的甜頭。四是建立彈性稅率機制，實時監(jiān)測稅務數(shù)據(jù)，對稅率過高的問題及時進行稅收籌劃。
（二）稅務會計與財務會計相分離
實踐證明，實現(xiàn)稅務會計與財務會計分離是解決稅務會計獨立性的有效途徑。要做到真正的分離，應從以下幾方面入手：一是會計人員的分離，企業(yè)應從財務會計中分離出一部分對稅法精通的人員從事稅務工作，形成專門的稅務會計，地方財政或稅務部門對稅務會計加強管理，定期組織培訓并發(fā)放職業(yè)資格證書，以確保稅務會計的業(yè)務水平。二是強化稅務會計信息質(zhì)量，如同財務會計信息一樣，稅務會計信息也應包括以下四個方面：第一，可靠性。稅務會計提供的信息必須符合稅法相關規(guī)定。第二，真實性。納稅所依附的企業(yè)行為必須是真實的，不能編造行為或故意漏減行為。第三，可比性。稅務會計信息應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為和利率的變化及時準確地反映出稅收情況變動，使得稅務會計數(shù)據(jù)有橫向和縱向的可比性，為稅務管理提供準確的信息。第四?？衫斫庑?。稅務會計信息是提供給納稅人和征稅人看的，在信息披露時，應準確使用稅務術語，提高信息的可讀性。三是加強稅務會計信息披露，稅務會計信息披露是稅務會計的核心，也是稅務會計能否從財務會計分離的標志，應通過報表的形式，全面反映出稅務會計核算的內(nèi)容，定期將報表上報，為經(jīng)營決策者提供有用的稅務信息。
（三）培養(yǎng)稅務會計人員
隨著我國稅制不斷完善，企業(yè)業(yè)務類型不斷增加以及電子商務模式普及，使得企業(yè)對稅務會計人員的素質(zhì)要求越來越高。應從以下方面對稅務會計人員進行素質(zhì)提升：一是定期組織培訓，財政或稅務等相關部門定期按照稅種進行理論培訓，使得稅務會計人員對于稅務以及會計方面的專業(yè)知識有更全面的掌握，更透徹的理解，及時地更新稅務會計知識結構。二是激勵稅務會計人員自學，通過自學，（下轉第頁）（上接第頁）進行稅務知識的查缺補漏，更能完善會計人員的稅務知識水平，當稅務會計達到一定業(yè)務水平后，發(fā)放職業(yè)、執(zhí)業(yè)等相關證書，相應地提高稅務會計人員工資水平，使稅務會計人員有更大的動力去學習。
參考文獻：
[1] 馮琳.我國稅務會計研究和應用[D].長安大學，2007.
第7篇：稅務籌劃的必要性范文
[關鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) 納稅 偷稅行為
近年來，房地產(chǎn)企業(yè)面臨空前嚴重的來自稅收的壓力。一方面，國家稅務總局配合宏觀調(diào)控的政策要求出臺了多項針對房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)已成為各地稅務部門征管工作的重點；另一方面，購房者的維權意識在國家著力規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的背景下普遍有了提高，向稅務部門舉報開發(fā)商開票不規(guī)范的越來越多。于是，我們在媒體上看到，一些房地產(chǎn)企業(yè)上了欠稅的“黑名單”，其中不乏知名度較高的大企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作，既有會計記帳、稅收申報、稅款繳納等工作，還有稅務參與企業(yè)經(jīng)營決策的工作。這些工作要求企業(yè)的負責人對企業(yè)的稅收管理工作有準確、科學的認識。
一、偷逃稅款的危害
北京市地稅局早在2005年對全市1103家房地產(chǎn)注冊企業(yè)的稅務稽查中，發(fā)現(xiàn)有965家企業(yè)存在偷稅漏稅100萬元以上的情況。情況越演越烈，到2010年稅務稽查全市房地產(chǎn)企業(yè)罰款4301萬元。企業(yè)偷漏稅收的行為一旦被查實，補交稅款之余，可能還要接受處罰，企業(yè)名稱還可能被媒體曝光。偷稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，甚至會有滅頂之災降臨：總經(jīng)理坐牢，項目停頓，甚或被迫轉讓項目以補交稅款和罰款。如果企業(yè)面臨偷稅漏稅的不法行為，稅務局查證其稅收問題將涉及企業(yè)開發(fā)的每一個環(huán)節(jié)，滲透到了企業(yè)內(nèi)部的每一個毛孔。情節(jié)嚴重的將追究其刑事責任。
二、納稅遵從，防范風險
稅收是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中不可避免的一項支出。作為企業(yè)的經(jīng)營者，希望盡量降低經(jīng)營成本，但違法逃稅顯然不是一條正路。企業(yè)應杜絕無意識的少申報稅收行為的發(fā)生。在企業(yè)完成各項經(jīng)濟交易活動后的納稅登記計算和申報等一系列工作中，應嚴格遵從稅收法律。納稅遵從主要是為了降低企業(yè)的納稅風險。這種風險既有少申報帶來的處罰風險，也有多申報帶來的效益流失風險。納稅遵從的核心內(nèi)容是納稅申報，企業(yè)的辦稅人員必須準確理解和掌握稅法所規(guī)定的各項稅款的計算方法，準確、按期、完整地填寫有關的納稅申報表。
另外，稅務人員的業(yè)務水平對于能否有效降低納稅風險至關重要。在房地產(chǎn)企業(yè)的漏稅行為中，就有相當數(shù)量的案例是非主觀的，是由于企業(yè)的財稅人員對稅法不夠精通造成的少申報。然而在現(xiàn)實中，這種行為經(jīng)常被稅務部門當作偷稅處理，企業(yè)形象也因此受到不必要的傷害。企業(yè)的財稅人員不精通稅法同樣會導致多申報稅收。納稅申報既檢驗著一個企業(yè)辦稅人員的稅收政策水平，也檢驗著企業(yè)對納稅工作的重視程度。企業(yè)應組建與財務部并行的稅務部，重視納稅行為，建立防范風險發(fā)生的機制，防范納稅風險，減少因人為操作不當而造成的損失。
三、稅務籌劃，減輕負擔
房地產(chǎn)行業(yè)的政策近兩年發(fā)生了很大的變化，行業(yè)的平均利潤在變薄，而稅收征管卻變得嚴格了；并且，相當多的企業(yè)在政策調(diào)控下出現(xiàn)資金緊張，因此研究企業(yè)依法、合理在稅收上的減負，成為房地產(chǎn)企業(yè)關注的焦點。企業(yè)應做好“納稅籌劃”等工作，減輕稅收負擔和不當操作帶來的風險損失。
納稅籌劃是指納稅人在發(fā)生各項經(jīng)濟交易活動之前的納稅準備以及與納稅準備相關的一系列工作的總稱。它是納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅最大的不同，是具有合法性。一方面，納稅籌劃應交由企業(yè)的股東會、董事會及其領導下的部門經(jīng)理們完成，而不是如處理納稅遵從問題一樣由企業(yè)的財務人員和稅務人員負責；另一方面，納稅遵從與納稅籌劃以企業(yè)的經(jīng)濟交易活動是否發(fā)生作為分水嶺：如果發(fā)生了，企業(yè)處理相應的納稅事務就應該依照納稅遵從的原則；如果未發(fā)生，企業(yè)處理相應的納稅事務就可以依照納稅籌劃的原則?，F(xiàn)實中，很多企業(yè)的負責人把納稅遵從和納稅籌劃二者混為一談或搞顛倒了。當然，納稅遵從和納稅籌劃之間也有緊密的聯(lián)系。納稅遵從是納稅籌劃的前提和基礎，離開了這個前提和基礎，納稅籌劃就無從談起。假設一個企業(yè)只想賺錢，而不想交任何稅收，納稅籌劃無法滿足它的要求。納稅籌劃所能做到的，是不交或少交某項稅收。
四、納稅籌劃的必要性
對房地產(chǎn)企業(yè)而言，其面臨著復雜的市場環(huán)境，因此建立納稅籌劃概念、進行必要的納稅籌劃是十分必要的。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，應該把稅收作為影響企業(yè)最終經(jīng)營成果的一個重要因素來設計和安排。
第一，房地產(chǎn)企業(yè)整體稅收負擔較重。根據(jù)一項權威統(tǒng)計，中國房地產(chǎn)企業(yè)的平均稅負率是10-15%。美國《福布斯》雜志公布的2010年“稅負痛苦指數(shù)”中，中國內(nèi)地的水平高居全球第二，僅次于法國。這個評價是否公允，難以給出簡單的回答，不過客觀地說，中國納稅人的稅收負擔確實比較重。在很多行業(yè)具有普遍性的逃稅行為與此有密切的關系[4]；第二，稅務征管逐步規(guī)范化的需要。從政府的角度看，房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，它為地方財政貢獻著不小的稅收收入；房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收大環(huán)境正在從寬松走向嚴謹；第三，政府間歇性打擊富人逃稅的需要。從建設和諧社會的角度看，這個行業(yè)迅速制造著富翁，從業(yè)者卻聲譽不高，民眾的不滿反過來給執(zhí)政者造成了壓力；最后，這是摒棄無稅經(jīng)營決策模式的需要。很多人在開辦公司時沒有想過稅收問題，或者在經(jīng)營決策的過程中沒有考慮過稅收問題。這種無稅經(jīng)營決策模式必須改變，要先考慮稅收，然后考慮經(jīng)營方式，最后考慮風險。
五、結論
總之，企業(yè)要處理好納稅事務，既防范稅務風險，又節(jié)約稅收成本，企業(yè)經(jīng)營者就應該有這樣的認識：企業(yè)的財稅人員要掌握好國家的稅收政策和精神，在做納稅遵從的工作時盡可能地降低企業(yè)的稅務風險；企業(yè)的決策層則要挖掘企業(yè)的經(jīng)營資源、調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營思路和經(jīng)營方式，通過納稅籌劃盡可能地降低企業(yè)的稅收負擔。
參考文獻：
[1]周葉.企業(yè)家納稅行為的經(jīng)濟學分析.上海：上海財經(jīng)大學出版社，2009
[2]北京市地方稅務局數(shù)據(jù)資料.北京市地方稅務局，2010，04
第8篇：稅務籌劃的必要性范文
稅務籌劃,是以稅收政策為依據(jù),在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況全面分析的基礎上,通過對投資、財務和其他經(jīng)營活動的安排,達到合法降低稅收成本的經(jīng)濟行為。而商業(yè)銀行的稅務籌劃,也是商業(yè)銀行整個財務計劃的重要組成部分。
一、稅務籌劃的必要性
國有商業(yè)銀行的上市,一來可以壯大其資本實力,增強其國際競爭力;二來,國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式以降低服務成本等考驗,而構成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此,國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力,稅收籌劃的重要性就不言而喻了。
二、國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負比較
雖然新企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一,但二者實際稅負還是存在很大差異。
(一)營業(yè)稅
我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業(yè)稅,對外匯轉貸按利差征收營業(yè)稅。內(nèi)資銀行的業(yè)務主要以人民幣貸款為主,轉貸款比例很低;而外資銀行則通常以外匯轉貸業(yè)務來規(guī)避營業(yè)稅,這實際上是采用內(nèi)部定價規(guī)避稅收的手段,使外資銀行稅負遠低于內(nèi)資銀行。
第9篇：稅務籌劃的必要性范文
關鍵詞最小稅收負擔合法內(nèi)部籌劃
納稅籌劃是納稅人在財務管理中對稅收負擔策劃行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營活動主要環(huán)節(jié)的精心謀劃和安排，以充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而為所有者獲得最小合理納稅的一種理財行為。近年來，房地產(chǎn)企業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國國民經(jīng)濟的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，也是國稅和地稅的納稅大戶之一。一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一個項目收入規(guī)模相當大，要上繳的各種稅金少則上千萬元多則上億元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃運用雖然處于嘗試階段，但是作為納稅人的一種理財行為，有必要對企業(yè)的稅收成本作出計劃和按排。
納稅籌劃應緊密結合企業(yè)自身情況并嚴格依法進行，做到"合法、合理、全面、具體"，遵循綜合原則、經(jīng)濟原則、事前籌劃原則、整體原則、具體情況具體分析原則。由于企業(yè)情況各異，應注意法律問題。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃可以通過稅務籌劃顧問、注冊稅務師、注冊會計師、稅務律師、企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員來開展，視企業(yè)具體情況而定。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的實踐，應始終圍繞如何實現(xiàn)成本最小化進行，下面從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員的角度來探討在具體實踐中應注意的幾個方面：
1精通業(yè)務，對稅法及其相關法規(guī)合理而有效的理解、掌握和運用是納稅籌劃的前提和基礎
首先，精通房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務要求以正確的理論作指導，更要求具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業(yè)知識，尤其要熟悉稅法、會計法、公司法、經(jīng)濟合同法、證券法等有關法律規(guī)定，還應了解房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營、投資、營銷、會計處理、納稅歷史等業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)，具有統(tǒng)籌謀劃的能力。另一方面，稅法本身存在納稅籌劃的可能。因為稅法是人制定出來的，不僅受到"知識有限"和"理性有限"的局限，而且還要受當時經(jīng)濟發(fā)展狀況和其他社會現(xiàn)實的制約，不可能一步到位，完全成熟。
例如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)過程中拆借資金，在融資時支付利息，這是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務流程。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本；又規(guī)定，納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本金50%的，超過其注冊資本50%，超過部分的利息不得在稅前扣除。2004年初公司進行了稅收籌劃，決定向集團公司借款1000萬元，年利率11.16%（稅務局規(guī)定稅前列支的稅率），期限3年。3年后企業(yè)將減少的應納稅所得額為：1000×11.16%×3=334.8萬元，稅收負擔減輕：334.8×33%=110.48萬元。
其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、契稅等，掌握每個稅種稅法的內(nèi)容，了解地方是否有優(yōu)惠政策。比如，我國地方上對外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有許多優(yōu)惠政策、稅率的差別，中外合資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以免交城建稅、教育費附加，企業(yè)所得稅預征率比內(nèi)資企業(yè)低5%等，如果企業(yè)的高級管理人員在公司組建時能事先進行稅收籌劃，在組建條件許可的情況下，就可以大大地降低企業(yè)的稅收負擔?？梢姸愂栈I劃需要有超前的預見性。
再次，稅籌劃方案的選擇注意可行性，不能不考慮成本。比如，某一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)欲建立自已的建筑公司、裝飾公司以及物業(yè)管理公司，但組建公司往往需要大量的人力、物力、財力，有時會出現(xiàn)某一方面節(jié)稅了，其他相關的成本增大了，所以只有當稅收籌劃方案的所得大于支出時，稅籌劃方案才有用。
2規(guī)范管理、會計業(yè)務記錄合法性是稅收籌劃的保障
俗話說："管理出效益"，反之，管理不善會使企業(yè)增加稅收負擔。例如：某一家新成立的房地產(chǎn)開發(fā)商企業(yè)銷售委托1家專業(yè)的房產(chǎn)銷售公司經(jīng)銷，銷售公司在銷售時以1000元1張發(fā)行了若干張VIP貴賓卡,并承諾執(zhí)卡人購房可在房款中抵1萬元購房款，結果30萬元1套的房子,實際只收29.1萬元，與客戶簽約的銷售合同中約定：房款總價為30萬元，首付款為總房款的30%，銷售人員給客戶計算的首付款金額為8萬元。用VIP貴賓卡抵房款首付款1萬元沒有在合同中約定。稅法規(guī)定：如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。計算企業(yè)所得稅時，折扣額也不得在企業(yè)所得稅前扣除。由于銷售公司管理不規(guī)范和缺乏稅收籌劃意識，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多交了營業(yè)稅：（300000-291000）×0.05=450元、多交企業(yè)所得稅：（300000-291000）×0.33=2970元、多交印花稅：（300000-291000）×0.0003=2.7元、多交土地增值稅：（300000-291000）×0.01=90元、多交四稅合計3512.7元。
納稅籌劃的日常運用應注意會計業(yè)務記錄的合法性。例如：某一房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年中從集團公司租用了兩輛轎車，并列支了這兩輛轎車的年檢費、汽油費、過橋過路費等，為了獲得合法憑證減少涉稅風險，公司與集團公司簽定租車協(xié)議，取得了稅務發(fā)票，公司合理規(guī)避了稅，所有者對稅收籌劃更加重視了。
3納稅籌劃事后應進行績效評價
年末終了，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托會計師事務所對上一年的年報進行審計，此時對上一年度的涉稅籌劃的效果進行1次評價，通過與審計結果進行分析對比，無疑是一次檢查企業(yè)會計核算質(zhì)量的最好機會，同時可以彌補原先稅收內(nèi)部籌劃方案的不足。
俗話說"亡羊補牢，猶未晚矣"，在所得稅匯算清繳、納稅評估、稅務稽查中被稅務機關查到的企業(yè)，要重視稅務籌劃的事后評價，總結經(jīng)驗，吸取教訓，重視事前稅務籌劃活動的開展，防患于未然。
綜上所述，隨著社會的發(fā)展進步，法治會越來越健全，執(zhí)法的力度也會越來越加強，迫切需要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自身練好內(nèi)功，樹立納稅籌劃的意識，一方面為企業(yè)提高經(jīng)濟效益，另一方面會促進稅務機關相應地完善稅制、堵塞稅收法律、法規(guī)中的漏洞，能促使稅務工作和稅收籌劃都步入一個良性發(fā)展的軌道。
參考文獻
