稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵精選(九篇)
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第1篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
一、稅務(wù)籌劃風險內(nèi)涵
稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實現(xiàn)理財目標，在國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設(shè)計、選擇和運籌，使得企業(yè)的稅收負擔減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負擔，但籌劃也會帶來風險，人們對于稅務(wù)籌劃風險內(nèi)涵的認識是一個不斷深化的過程，起初認為稅務(wù)籌劃風險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導致籌劃失敗而付出的代價。隨著風險內(nèi)涵的豐富，人們對稅務(wù)籌劃的風險有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來的結(jié)果的不確定性。這個定義表明，稅務(wù)籌劃風險具有兩方面的含義，機會和危險并存，企業(yè)要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失。
二、稅務(wù)籌劃風險的類型
1、政策性風險。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國家的法律法規(guī)和政策進行稅務(wù)籌劃帶來的風險統(tǒng)稱為政策性風險。國家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風險是由于對國家的法律法規(guī)和政策認識不到位，把握不準確或者是沒有及時關(guān)注政策的變化帶來的。
2、操作性風險。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“技術(shù)”含量較高的活動，需要在國家法律法規(guī)和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規(guī)對某些涉稅交易事項的規(guī)定不詳細，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實務(wù)操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優(yōu)惠政策的運用欠妥當，有時為了享受某個優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對法律法規(guī)和政策的整體把握不準，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。
3、經(jīng)營性風險。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營活動相配合，有些方案的選用會對生產(chǎn)經(jīng)營活動造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。比如，企業(yè)為了達到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風險和收益標準，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進而影響著稅務(wù)籌劃方案的實施，企業(yè)要承擔因稅務(wù)籌劃帶來的生產(chǎn)經(jīng)營上的風險。
4、成本性風險。任何一項經(jīng)濟活動都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風險。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對籌劃人員進行培訓，發(fā)生研究和學習費用，有時還要支付給中介機構(gòu)費用等等一系列費用。有時為了達到某些籌劃的條件，需要通過設(shè)立機構(gòu)、增加人員等方式，會產(chǎn)生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成了成本性的風險。
5、執(zhí)法性風險。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)的認定。在我國，稅務(wù)機關(guān)對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認。但是，由于執(zhí)法人員的個人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風險，有時稅務(wù)籌劃被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負擔，造成名譽損失。
三、稅務(wù)籌劃風險的成因
1、我國稅收法律體系不完善。20世紀90年代我國進行稅制改革，開始了稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設(shè)進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當前，我國稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細則和標準，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定了國家稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的權(quán)責關(guān)系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務(wù)機關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險。
2、企業(yè)風險管理意識不強。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風險的存在。企業(yè)的管理者對風險的認識不足，風險管理理念不強。有些企業(yè)認為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產(chǎn)生風險。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風險時，只去關(guān)注某個風險發(fā)生的原因，很少會采用科學的風險度量方法對風險進行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風險預(yù)警機制，沒有對籌劃中潛在的風險進行實時的監(jiān)控，只是等到風險發(fā)生時再研究對策，很容易對企業(yè)造成損失。
3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對稅收、法律、會計、財務(wù)管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對本專業(yè)的知識更新的速度慢，對稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風險。
4、稅收籌劃實施過程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時時變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動會發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺，如果企業(yè)不能及時進行調(diào)整，就面臨著較大的風險。
5、征納雙方對稅務(wù)籌劃事項認定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細則；有些新經(jīng)濟活動的出現(xiàn)，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執(zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會認為是偷稅漏稅，企業(yè)就會遭到處罰。
四、稅務(wù)籌劃風險的防范策略
1、樹立稅務(wù)籌劃風險管理意識。稅務(wù)籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營風險和財務(wù)風險，也要對從稅務(wù)籌劃風險保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認識稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風險的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長遠，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標或者某個事項帶來的稅額的降低而進行錯誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風險降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風險管理機制，利用信息技術(shù)，建立風險預(yù)警機制，對稅務(wù)籌劃中的風險進行實時的控制，及時采取措施應(yīng)對風險。
2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風險的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會計資料，經(jīng)濟合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實和完整，一方面，企業(yè)在準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進行稅務(wù)籌劃時依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查不認可稅務(wù)籌劃時，維護企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，及時、完整、真實的反映經(jīng)濟活動，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。
3、尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風險，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助。稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)的人員，對相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業(yè)提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內(nèi)部審計部門部分職責，充當企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風險并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機構(gòu)的進行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機構(gòu)的責任，機構(gòu)必須進行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風險，有效減輕了稅務(wù)籌劃風險給企業(yè)帶來的損失。
4、加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。稅務(wù)機關(guān)作為稅收的征管機關(guān)，對納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時獲取有價值的信息是防范稅務(wù)籌劃風險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機關(guān)的認可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)增進溝通和交流，主動去適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的管理特點和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機關(guān)商討，避免在實施過程中風險的發(fā)生。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產(chǎn)經(jīng)營活動及時的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進行不斷創(chuàng)造條件。
5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時俱進，對稅務(wù)籌劃人員進行定期的培訓，學習最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務(wù)籌劃人員學習納稅相關(guān)學科的知識，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強稅務(wù)籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實施，將風險降到最低水平。
五、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國家的法律法規(guī)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的理財目標。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時也蘊含著風險，企業(yè)要注重對稅務(wù)籌劃風險的防范。稅務(wù)籌劃風險的防范是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)風險管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風險存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規(guī)，樹立風險意識，在稅務(wù)籌劃方案的實施過程中識別和防范風險，將稅務(wù)籌劃帶來的風險控制在最低水平。
【參考文獻】
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第2篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
近些年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是我國加入WTO以后，國內(nèi)市場競爭環(huán)境變得更具挑戰(zhàn)性和開放性，企業(yè)所面臨的市場競爭日漸激烈。與此同時，我國法制化建設(shè)進程不斷加快，促進了稅法體系的日漸完善，在激烈的市場競爭形勢下，企業(yè)要在不違背國家法律條款和市場規(guī)律的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)利潤的最大化，就需要采取有效的措施來降低稅負，這樣才能夠促進效益的提升，合理的稅務(wù)籌劃能夠有效的提升企業(yè)的效益，進而增強企業(yè)的綜合競爭力。本文就主要針對企業(yè)稅務(wù)籌劃風險的相關(guān)問題進行簡單的分析。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)稅務(wù)籌劃 籌劃風險 應(yīng)對策略
市場經(jīng)濟體制的不斷深化與完善，對國內(nèi)市場競爭環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，稅務(wù)籌劃也因此而進入到市場經(jīng)濟發(fā)展的舞臺中，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優(yōu)勢，才能夠增強企業(yè)的競爭力。而稅務(wù)籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進企業(yè)利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務(wù)籌劃進行科學的處理，就容易造成稅務(wù)籌劃風險的風險，不僅無法為企業(yè)帶來效益，甚至會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的反作用，所以，對稅務(wù)籌劃風險進行科學的分析是十分必要的。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風險分析
1.稅收政策風險
稅收籌劃是利用國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，所以稅務(wù)籌劃的過程與國家相關(guān)的政策有著直接的關(guān)系，如果國家政策發(fā)生變化或者是企業(yè)對國家政策運用的不合理，就會導致稅務(wù)籌劃的結(jié)果與企業(yè)預(yù)期的籌劃目標發(fā)生偏離，這時產(chǎn)生的風險便稱之為政策性風險。政策性風險包括兩種情況，一種是政策選擇風險，另一種是政策變化風險。政策選擇風險是企業(yè)在進行政策的選擇時與企業(yè)自身的行為發(fā)生沖突，這會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來風險，而政策變化風險則是國家政策的不斷變更而產(chǎn)生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風險。
2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風險
在稅務(wù)籌劃的實踐過程中，需要使稅務(wù)籌劃的合法性和合理性得到相關(guān)部門的確認，在這個過程中就容易產(chǎn)生行政執(zhí)法的偏差，而企業(yè)就要為此而承擔可能產(chǎn)生的損失。行政執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因，一方面是由于現(xiàn)行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務(wù)籌劃實踐過程中產(chǎn)生一定的風險。另一方面與行政執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法治觀念不強，都會造成稅收執(zhí)法風險的產(chǎn)生。
3.稅務(wù)籌劃主觀性風險
作為納稅人的企業(yè)，其自身對于稅務(wù)籌劃的認識與判斷，也會造成稅務(wù)籌劃的風險，這種風險便是主觀性風險。從當前我國大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的認識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務(wù)籌劃全面的認識，因此稅務(wù)籌劃主觀性風險較大。
二、稅務(wù)籌劃風險的應(yīng)對策略
稅務(wù)籌劃風險是客觀存在的，企業(yè)可以通過有效的策略進行規(guī)避，防范風險的產(chǎn)生。筆者認為可以從以下幾個方面考慮：
1.加強對稅務(wù)籌劃風險的客觀認識。
企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務(wù)籌劃有效實施的基礎(chǔ)和前提。合理的稅務(wù)籌劃能夠促進企業(yè)營業(yè)額的增加，但是其只是一個途徑，企業(yè)不能將利潤的增長全部依賴稅務(wù)籌劃，要對稅務(wù)籌劃有客觀的認識。因為企業(yè)營業(yè)額的增長，會受到市場環(huán)境的變化、商品價格以及企業(yè)自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業(yè)要在此基礎(chǔ)上，對自身的會計核算進行不斷完善，為科學的稅務(wù)籌劃提供基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進行檢驗，而檢驗的依據(jù)便是企業(yè)自身的會計核算效率，所以，要正確認識稅務(wù)籌劃和籌劃風險，并且從加強會計核算出發(fā)，保證稅務(wù)籌劃的合理性與合法性。
2.營造良好的稅企關(guān)系
在市場經(jīng)濟條件下，稅收具有調(diào)整財政收入和經(jīng)濟調(diào)控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經(jīng)將稅收政策進行全面的調(diào)整，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整增加就業(yè)機會，刺激企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區(qū)有著不同的稅收征管方式，而當?shù)囟悇?wù)機關(guān)有著較大的自由裁量權(quán)，所以從企業(yè)的角度來說，應(yīng)當加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，并且加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，在稅法的理解上爭取能夠與稅務(wù)機關(guān)保持一致。也可以說，只有企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可，才能夠保證稅務(wù)籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業(yè)曲解與稅務(wù)機關(guān)溝通與協(xié)調(diào)的內(nèi)涵，認為協(xié)調(diào)便是對稅務(wù)機關(guān)搞好個人關(guān)系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當前，隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風險。
3.貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化
稅務(wù)籌劃在提高企業(yè)利潤方面固然有著一定的促進作用，但是并不是任何情況下都適合進行稅務(wù)籌劃，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務(wù)籌劃目標的順利實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃方案的實施，應(yīng)當能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務(wù)籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務(wù)籌劃的成本小于因此而產(chǎn)生的收益時，才說明該稅務(wù)籌劃方案是合理的。同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計時，不能單純的從個別稅種的稅負高低出發(fā)，而應(yīng)當對整體稅負進行科學的權(quán)衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果.優(yōu)化選擇的標準不是稅收擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
結(jié)束語：
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當保證籌劃人員具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，同時要對稅務(wù)籌劃有科學的認識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，合理的選擇稅務(wù)籌劃的策略，有效的規(guī)避不合理的稅務(wù)籌劃對企業(yè)帶來的風險，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的有效作用，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
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第3篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風險；防范
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動前進行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實現(xiàn)稅負最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負擔，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風險的能力，保障運營安全。
二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險
稅收籌劃的系統(tǒng)風險主要是由企業(yè)外部因素引起的風險，如市場環(huán)境變化等，導致企業(yè)無法實現(xiàn)稅收籌劃目標，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風險多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實施有效控制，這些風險對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風險主要包括以下方面。1.稅收法律風險目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細則來實施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時難以做出準確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風險稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時也可能帶來一定的風險，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風險；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時做出錯誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風險和損失。
三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風險的防范
由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨眾多風險，企業(yè)必須積極采取措施進行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實施，達到稅收籌劃的目標和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風險主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實施籌劃活動，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項系統(tǒng)性的工作，需要公司各個部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導致整個稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風險，達到最優(yōu)的利潤水平。
四、結(jié)論
隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風險十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險，其中系統(tǒng)風險主要包括稅收法律風險和稅收自由裁量權(quán)風險，而非系統(tǒng)風險主要包括稅收籌劃人員風險和稅收籌劃操作風險。針對這些風險，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風險、化解稅收籌劃人員風險、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機制、建立籌劃風險預(yù)警機制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風險將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻：
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第4篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；稅收籌劃 理性人；企業(yè)；戰(zhàn)略規(guī)劃
一、企業(yè)稅收籌劃的價值分析
（一）企業(yè)稅收籌劃的驅(qū)動力
經(jīng)濟學“理性人”的假設(shè)告訴我們，投資者總是會進行“成本-收益”核算，所以企業(yè)把資金投入企業(yè)，其根本目的就在于通過企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)實現(xiàn)資金的增值。股東與企業(yè)本質(zhì)上市一種契約關(guān)系，企業(yè)從股東那里獲得了組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金，相對應(yīng)的企業(yè)也應(yīng)該為股東創(chuàng)造滿意的回報。一旦較長時期（或者在約定時期）內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)驗活動和盈利能力沒有達到股東的預(yù)期，股東與企業(yè)的契約關(guān)系便面臨中止的風險。
而企業(yè)本身是以盈利為目的的，其盈利的實現(xiàn)手段是向社會提供相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，企業(yè)的這一根本屬性決定了企業(yè)的在其行為中的基本價值導向。企業(yè)的稅收問題始終是企業(yè)必須要面對的一個問題，對于一個“理性”的企業(yè)而言，不繳或少繳稅始終是其追求的價值目標之一。除卻逃稅、漏稅等違法手段之外，一個真正的理性企業(yè)會為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，進行稅收籌劃。
（二） 企業(yè)稅收籌劃的可行性
眾所周知，經(jīng)濟人假設(shè)是西方經(jīng)濟學最為重要的假設(shè)之一。在稅收法治領(lǐng)域也影響甚大，尤其是作為一種方法論，分析納稅人及稅收征收管理機關(guān)的行為選擇時，具有非常重要的意義。其基本假定是，人是一個自私的、理性的功利最大化者。在稅收中，納稅人會盡可能的選擇不交或者少交稅。一般認為，納稅籌劃是指納稅人在既定的稅法和稅制體系許可得范圍內(nèi)，通過對其經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動進行事先的籌劃和安排，減輕稅負或延期納稅，從而實現(xiàn)收益的最大化的行為①。納稅籌劃是市場經(jīng)濟條件下納稅人的一項基本權(quán)利，有助于納稅人增強納稅意識，促進一國稅制完善。
（三） 企業(yè)稅收籌劃的重要性
值得指出的是，合理的稅收籌劃本身并不違反稅法的規(guī)定，并不是違法行為，相反，這是一種合理合法的行為，對于減輕企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)的競爭力具有十分重要的意義與價值。同時，企業(yè)進行合理的稅收籌劃，不僅僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部收益，其通過稅務(wù)會計籌劃等方法實現(xiàn)合理避稅，還具有良好的外部效應(yīng)，如可以增強納稅人的權(quán)利意識，提高整個社會對于稅收的了解和認知，同時，也能夠在長期的不斷反復(fù)的稅收征收博弈實踐中促進稅收法律法規(guī)及相應(yīng)的制度體系的健全和完善。
二、稅務(wù)會計的興起及其基本內(nèi)涵
（一）稅務(wù)會計的興起及其背景
正確了解稅務(wù)會計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史，有利于我們理解和掌握稅務(wù)會計的本質(zhì)，同時能夠在此過程中，理解和掌握稅務(wù)會計、財務(wù)會計與稅收會計的聯(lián)系和區(qū)別。就其產(chǎn)生的背景而言，西方社會隨著工業(yè)化的發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，尤其是隨著全球化時代的來臨，企業(yè)的重要性得到不斷突出，稅務(wù)會計的戰(zhàn)略價值也得以體現(xiàn)。就中國而言，由于歷史和社會的原因，我國的稅務(wù)會計興起和發(fā)展的時間較短，在改革開放之后才逐漸起步，1992年之后，隨著市場經(jīng)濟以及相應(yīng)的稅務(wù)和會計制度的不斷健全，稅務(wù)會計也得到了相應(yīng)的發(fā)展。
因此，稅務(wù)會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。是適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理的需要，從財務(wù)會計，管理會計中分離出來，并將會計的基本理論，基本方法同納稅活動相結(jié)合而形成的一門邊緣學科。是融稅收法令和會計核算為一體的一門專業(yè)會計。也有人形象的會所稅務(wù)會計是稅務(wù)中的會計，是會計中的稅務(wù)。美國著名稅務(wù)會計專家吉特曼博士，日本著名稅務(wù)會計專家武田昌輔，臺灣輔仁大學會計系主任吳習，國內(nèi)著名稅務(wù)會計學者蓋地教授等學者都對稅務(wù)會計有相應(yīng)的論述，限于篇幅，此處不再一一贅述。
（二） 稅務(wù)會計的基本內(nèi)涵
筆者認為，稅務(wù)會計是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，以稅法為準繩，運用會計學的基本理論和方法，對納稅主體的納稅活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，維護國家和納稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會計。稅務(wù)會計具有一些基本的特點，主要有以下幾點，一是法律性，直接受制于稅收法律制度的顯著特點，這也是稅務(wù)會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個重要標志。二是專業(yè)性，運用會計特有的專門方法僅對納稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督。三是融合性，融稅收法規(guī)和會計制度于一體。
三、稅務(wù)會計在企業(yè)稅收籌劃中的策略選擇
（一）戰(zhàn)略層面
稅收征收管理機關(guān)作為一個理性的機關(guān)，在社會契約論者的視角下，代表著全體全國進行稅收征管，因此其有權(quán)利更有義務(wù)進行合理征稅，不允許納稅人不繳或少繳稅款。這就出現(xiàn)了一個矛盾，納稅人永遠想進行稅收籌劃，盡可能合理避稅，而國家總是想盡辦法，盡可能把立法本意所想征的稅征收起來。納稅人的稅收籌劃與國家的征稅需要（進而會采取反避稅政策）會永遠處在互動博弈之中，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該充分認識到，利用稅務(wù)會計進行稅收籌劃，并不是一件容易的簡單的事情，企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略的角度對此加以重視，做好戰(zhàn)略規(guī)劃、制定相應(yīng)的稅務(wù)會計行動指南，如此，才能從容的進行的合理的稅收籌劃。
（二） 人員層面
眾所周知，現(xiàn)代稅法體系的不斷完善，變得日趨繁復(fù)。稅務(wù)會計既融合了稅務(wù)方面的專業(yè)知識，也與會計學統(tǒng)計學的知識密切相關(guān)，可以說是一門非常精妙復(fù)雜系統(tǒng)的學問，在實踐的應(yīng)用中也非常難以駕馭，對人才的要求較高。因此，企業(yè)應(yīng)該加強稅務(wù)會計的人才資源隊伍建設(shè)，一方面要不斷引進稅務(wù)會計方面的專業(yè)人才，另一方面要結(jié)合企業(yè)實際，進行合理的人才資源培訓和教育，使得稅務(wù)會計人員能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。
（三）監(jiān)督層面
由于稅務(wù)會計在稅收籌劃中的重要意義與價值，而且往往蘊含著巨大的經(jīng)濟利益。在這種情況下，一旦缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，往往容易出現(xiàn)腐敗尋租的情況。有鑒于此，企業(yè)及相關(guān)的主體應(yīng)該構(gòu)建合理的監(jiān)督檢查機制，完善制度規(guī)章和稅務(wù)會計流程及操作方法，從制度層面規(guī)避尋租，真正提高稅務(wù)會計在企業(yè)稅收籌劃中的科學合理行之有效的應(yīng)用。
四、結(jié)語
隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及企業(yè)競爭的不斷加劇，加上，國際稅收協(xié)定以及國內(nèi)稅法都變得日益龐大復(fù)雜難懂，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，也難免產(chǎn)生新的漏洞。此外，稅務(wù)會計從業(yè)者與普通人一樣只具有有限理性，由此決定了稅務(wù)會計在企業(yè)稅收籌劃中的策略選擇需要不斷的因時因地進行合理的調(diào)整。（作者單位：西南財經(jīng)大學）
參考文獻：
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第5篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、經(jīng)濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，進一步提高企業(yè)經(jīng)營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)進行合理的籌劃與管理并對企業(yè)的財務(wù)工作進行合理的整合，不但有利于企業(yè)當期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。
一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵
通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排與調(diào)整，進而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當合法的行為，也是當今社會企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。
稅務(wù)管理指的是在一定的目標下，對資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產(chǎn)生的稅費管理活動。在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)進行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財務(wù)活動的一種行為。
二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義
（一）降低納稅成本
礦業(yè)公司是對礦產(chǎn)資源進行整合，并對其進行合理的開發(fā)利用的一個平臺，其經(jīng)營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進行控制與儲備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本的投入是相當大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)的經(jīng)營效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。
（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負擔;但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對相關(guān)稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學習與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營、長期經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。
（三）提高財務(wù)管理的水平
在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關(guān)方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業(yè)財務(wù)管理的正常運行打下了良好的基礎(chǔ)。
三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準則
企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準則進行管理。
（一）符合法律
礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴格杜絕。
（二）科學化
在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。
（三）事前籌劃
礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。
（四）本金效益
每個企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因為稅務(wù)款項減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營效益，那么這個稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學的。
（五）預(yù)防風險
新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標準，對補充繳納的稅款進行微調(diào)：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風險。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，而且會影響到企業(yè)的運營狀況。礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃和管理工作時，應(yīng)盡量規(guī)避該類風險，提升風險意識。
四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措
礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：
（一）加強稅務(wù)籌劃與管理意識
礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，首先領(lǐng)導層要提高覺悟、意識到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導層對稅務(wù)籌劃管理的認識的加深，會帶動企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財會方面的管控。
（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制
要使稅務(wù)籌劃和管理科學合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財產(chǎn)管理準則和長遠發(fā)展目標。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機構(gòu)之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。
（三）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃和管理的認知
礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對國家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對新出臺的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學習，抓住國家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。
稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認識到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認識到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務(wù)籌劃和管理工作進行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財務(wù)管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。
礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應(yīng)采取如下措施進行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對于優(yōu)惠政策應(yīng)及時辦理、對企業(yè)所得稅款應(yīng)進行計算、核實等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。
五、結(jié)束語
從當前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會的各個領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟效益時，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經(jīng)濟體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時俱進，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。
參考文獻：
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第6篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅 納稅籌劃 制度 風險
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭變得越來越激勵，企業(yè)要想在競爭中脫穎而出，并且能夠不斷的發(fā)展，必須要采用各種各樣的方式，比如：提高勞動生產(chǎn)率，進行技術(shù)更新，降低生產(chǎn)成本等等。而在經(jīng)濟資源相對有限的情況下，必須要通過稅收籌劃來降低稅收成本，這也是納稅人的必然選擇。本文從企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵和基本方法出發(fā)，分析了現(xiàn)如今企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題，并針對問題提出了相應(yīng)的對策。
一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的內(nèi)涵及其基本方法
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃沒有明確的定義，通過多方的總結(jié)，可以進行如下定義：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排，以充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策或可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財行為。該定義體現(xiàn)了三個含義：在法律許可范圍內(nèi)體現(xiàn)了其合法性，這也是稅收籌劃的本質(zhì)特性；通過過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木闹\劃和安排體現(xiàn)了其計劃性；而獲得最大節(jié)稅利益就體現(xiàn)了其目的性。由此可見該定義體現(xiàn)了稅收籌劃的合法性，計劃性和目的性，是比較準確的。
(二)企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法
企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本方法主要體現(xiàn)在三個方面：包括，第一：環(huán)境利用型稅收籌劃方法，第二：優(yōu)惠政策利用型稅收籌劃方法，第三：結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃方法。
首先來分析一下環(huán)境利用型稅收籌劃方法，該方法是在不改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的大前提下，利用各種途徑來不斷的擴大成本，通過該方法來達到削減企業(yè)應(yīng)納稅所得額，以此來達到減少所得稅稅負的目的。該方法主要包括成本調(diào)整法和籌資法。其中，成本調(diào)整法是合理調(diào)整成本來減少利潤，最終就是為了能夠達到逃避納稅義務(wù)的方法。而籌資法是企業(yè)進行經(jīng)營活動的先決條件。通過籌資形式的改變，企業(yè)可以減少稅負的支出，是企業(yè)提高競爭力的好辦法。
優(yōu)惠政策利用型稅收籌劃方法是納稅人利用國家在不同地區(qū)，不同行業(yè)之間實施的稅收差距進行稅收籌劃的方法。該方法有三方面的選擇，（1）投資時機的選擇：投資時機的不同其稅收的效果是完全不同的，因此，企業(yè)應(yīng)該審時度勢，充分把握時機，在稅收優(yōu)惠的時間段內(nèi)決定投資取舍，則能達到節(jié)稅的目的。（2）投資地點的選擇：選好投資地點可以減免很多稅收，比如老少邊遠地區(qū)，經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)特區(qū)，西部19省市等等。（3）投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的選擇：明智的進行投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的選擇是納稅籌劃的好辦法，企業(yè)可以利用各種優(yōu)惠政策，在有優(yōu)惠政策的地區(qū)設(shè)立名義企業(yè)，這樣再通過轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入，將負債高的地區(qū)的資金轉(zhuǎn)移到負債低的地區(qū)，通過該方法達到納稅籌劃的目的。
結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃方法是依托于企業(yè)兼并進行的，其模式為：第一：虧損企業(yè)兼并模式：企業(yè)通過調(diào)查，可以選擇虧損嚴重，虧損時間比較長的企業(yè)進行兼并投資，這樣兼并相當數(shù)量虧損的企業(yè)后，可以充分利用盈虧互抵少納稅的優(yōu)惠政策。第二：股票交換兼并模式：股票交換兼并模式是指企業(yè)在進行兼并投資財務(wù)決策時，采用將被兼并企業(yè)的股票按一定比例折換為本企業(yè)股票的形式。
二、企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題
由于我國企業(yè)所得稅納稅籌劃工作起步比較晚，因此目前來看存在很多問題，作者通過多年的工作，得出了以下企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題：
(一)稅收制度不夠完善
對于任何項目來說，如果制度不完善，都會出現(xiàn)很多的問題。我國的企業(yè)所得稅納稅籌劃也是如此。我國政府對于企業(yè)所得稅納稅籌劃的制度不夠細致，我國現(xiàn)行稅法體系有按稅種設(shè)立的稅收實體法和稅收征管法等構(gòu)成，單行法地位平行、排列松散，影響了稅法的整體效力。
(二)納稅籌劃風險不夠細致
從當前我國納稅籌劃的實際情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。首先，納稅籌劃具有主觀性。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案行不通。
(三)涉稅人員水平不高
企業(yè)所得稅納稅籌劃在我國起步較晚，對于目前來說，還沒有專業(yè)的稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，這嚴重影響了我國的納稅籌劃工作，同時，涉稅人員水平距離發(fā)達國家還有較大的距離。
三、提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略
針對以上問題：得出了以下提高企業(yè)所得稅納稅籌劃的策略方法：
(一)強化管理，規(guī)范行為
加強管理，規(guī)范行為是企業(yè)進行一切事物的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃也不例外。只有加強管理，規(guī)范行為，將會計資料規(guī)范整齊，資料齊全，才能更加廣泛的進行納稅籌劃，才能降低納稅籌劃的成本。同時，必須在稅法規(guī)定并且合法的前提下進行籌劃，才更加有利于納稅籌劃工作。
(二)規(guī)避納稅籌劃的風險
規(guī)避納稅籌劃的風險要做到以下幾點：第一：研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準確把握納稅政策內(nèi)涵；第二：充分了解當?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可；第三：聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請納稅籌劃專業(yè)人士(如注冊稅務(wù)師)來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。
(三)定期培訓稅收籌劃人才
企業(yè)所得稅稅收籌劃是一個高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的首要條件。原因在于：（1）稅收籌劃人員要精通國家稅法及會計法規(guī)，并時刻關(guān)注其變化：（2）稅收籌劃人員要了解企業(yè)的外部市場、法律環(huán)境等等，同時熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況；另外，稅收籌劃還必須具有一定的實際業(yè)務(wù)操作水平。因此，要不斷的加強企業(yè)所得稅納稅籌劃人的水平，定期進行培訓工作，對于一些籌劃方面的新知識能夠做到盡快掌握。
另外，要想提高企業(yè)所得稅籌劃，還要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，尋求技術(shù)支持，加強財務(wù)法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)學習，走出申報誤區(qū)，構(gòu)筑稅收籌劃穩(wěn)定平面，加強納稅籌劃企業(yè)管理，完善納稅籌劃的法律環(huán)境等。
四、總結(jié)
總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃時為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的一個重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。本文通過對企業(yè)所得稅納稅籌劃內(nèi)涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的問題，最后得出了合理的提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略方法。這為國內(nèi)的企業(yè)走出去開展國際稅收籌劃奠定了基礎(chǔ)。
參考文獻：
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第7篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風險與防范
稅收是價值分配的反應(yīng)，稅務(wù)的籌劃是企業(yè)為了減少稅收對其自身價值分配而采用的一種手段。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須是在法律和道德允許的范圍內(nèi)進行的，它是一種事前行為，因此，財務(wù)籌劃便具有長期性和預(yù)見性的特點。它的根本目的就是尋求企業(yè)價值的最大化。而煤炭企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，它的資金投入量更大，且需要不間斷的后續(xù)資金來保證運作。
一、我國煤炭企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略
(一)煤炭企業(yè)的特點
煤炭是我國重要的戰(zhàn)略資源，煤炭企業(yè)的規(guī)范對于我國長治久安起到非常重要的作用。煤炭企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，它的資金投入大、危險系數(shù)高。礦井下面情況復(fù)雜，一旦發(fā)生礦難很難預(yù)防，更難施救。
煤炭企業(yè)幾乎沒有什么技術(shù)含量，所以很難形成技術(shù)優(yōu)勢。煤炭企業(yè)工作條件十分艱苦，對把工作條件的安全系數(shù)也不是其他企業(yè)所能比擬的。
(二)煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展狀況
煤炭產(chǎn)業(yè)由于投資大，競爭力強，所以一些小的煤炭企業(yè)根本沒法在這樣的環(huán)境里生存。因此，煤炭產(chǎn)業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了互相聯(lián)合與兼并，從而能夠不斷地擴大自己的經(jīng)營規(guī)模。
相對于其他國家的煤炭產(chǎn)業(yè)，我國的煤炭企業(yè)存在監(jiān)管力度不夠，企業(yè)缺乏國際競爭力。我國是世界上煤炭產(chǎn)量最大的國家之一，但我國內(nèi)部煤炭企業(yè)發(fā)展不均衡。由于我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不均衡，國家對每個地區(qū)的經(jīng)濟政策也存在差異，相同的政策在不同的地區(qū)進行籌劃就難免會引發(fā)不相匹配的情況。因此，國家應(yīng)該在不同的地區(qū)設(shè)立不同的政策。這樣才能使我國的煤炭產(chǎn)業(yè)逐步走向正規(guī)化和規(guī)范化。
二、稅務(wù)風險形成的原因
(一)企業(yè)的納稅意識和稅務(wù)風險觀念不強
當前，雖然我國很多企業(yè)已經(jīng)意識到納稅是企業(yè)的義務(wù)，但還是缺乏納稅的主動性和自覺性，大都出于稅收法規(guī)的強制性。企業(yè)納稅的被動性使得企業(yè)無法從整體上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)所適用的稅收法規(guī)進行整體把握，沒有享受依法節(jié)稅的權(quán)利和依法納稅的義務(wù)。同時，企業(yè)一味迎合稅務(wù)機關(guān)使得企業(yè)在利益受損或者沒有享受贏得的稅收利益時，缺乏相應(yīng)的維權(quán)意識，稅務(wù)風險因此產(chǎn)生。由于企業(yè)的稅務(wù)風險意識不強，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)缺乏對稅務(wù)風險的整體考慮，沒有將識別防范稅務(wù)風險貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對稅務(wù)的籌劃也缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。在實際工作中，企業(yè)的各個部門之間缺少稅務(wù)監(jiān)控，使得企業(yè)增加了不必要的稅務(wù)風險。
(二)納稅人與稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱
納稅人與稅務(wù)機關(guān)的信息不對稱是企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和實用性的稅收政策處于半公開或者非公開狀態(tài)，稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)政策的宣傳力度不夠，往往只是局限于對有效范圍的解釋，對于那些新出臺的稅收政策，并沒有及時提醒納稅人給予關(guān)注，因此就容易是納稅人跌入納稅陷阱。
(三)企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高
一般來說，企業(yè)辦稅人員的素質(zhì)如果較高，那么企業(yè)的稅務(wù)風險就會較低，反之就會較高。但是當前我國的辦稅人員對財務(wù)、會計以及稅務(wù)等相關(guān)的法律法規(guī)了解和掌握的不夠熟悉和透徹。由于企業(yè)辦稅人員素質(zhì)的限制，雖然企業(yè)在客觀上沒有偷稅漏稅意識，但是在實際的報稅操作中，并沒有按照相關(guān)的法律法規(guī)進行，有的企業(yè)的納稅雖然在表面上符合，但是實際上卻是偷稅，給企業(yè)帶來了稅務(wù)風險。另外，由于企業(yè)辦稅員與稅務(wù)機關(guān)的溝通欠缺，無法針對企業(yè)的自身狀況設(shè)計出一套科學合理、合法有效的稅務(wù)風險識別與防范方案。
三、煤炭企業(yè)稅務(wù)風險的防范措施
(一)將納稅納入企業(yè)發(fā)展的總目標中
企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)是以企業(yè)的發(fā)展為目標的，與企業(yè)發(fā)展的大方向相同，不能局限于個別稅務(wù)種類，也不能只重視節(jié)稅。所以，煤炭企業(yè)在開展納稅活動時要全面考慮，仔細權(quán)衡，從而選擇對企業(yè)最有意義的方面進行籌劃。
(二)建立評估風險機構(gòu)
由于煤炭企業(yè)自身的特點和行業(yè)風險籌劃的性質(zhì)，我們應(yīng)該事先評估籌劃的項目，從而估算出較為客觀的風險值，最后決定是否要接受委托和如何進行籌劃。風險評估的時候要綜合的考慮評估企業(yè)對籌劃的依賴程度、企業(yè)的經(jīng)營情況是否良好、行業(yè)發(fā)展是否是良性循環(huán)、企業(yè)過去幾年納稅的情況、之前一年是否有重大的稅務(wù)問題和審計問題、稅務(wù)部門對企業(yè)依法納稅的信譽度持什么樣的評價等。
(三)加強企業(yè)內(nèi)部管理，加大責任追究力度
為了能夠更好地防范和解決企業(yè)財務(wù)風險，煤炭企業(yè)要改變原有的外延性生產(chǎn)經(jīng)營局面，向內(nèi)涵性生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，加強企業(yè)的內(nèi)部管理，發(fā)覺內(nèi)部管理人才提高高管理工作的效率。健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，特別是加強成本、投資、擔保、質(zhì)量方面的管理制度，從而封死管理方面所出現(xiàn)的漏洞、降低企業(yè)的負債率和不良資產(chǎn)的比率，最終做到降低企業(yè)的業(yè)務(wù)成本，提高企業(yè)的資金利用效率。
四、結(jié)論
稅務(wù)活動是在特殊時期進行的一項特殊活動。煤炭企業(yè)資金投入之大，危險系數(shù)之高都是其他企業(yè)很難比擬的。因此，煤炭企業(yè)稅務(wù)活動是否能夠很好的完成將直接影響煤炭企業(yè)的發(fā)展狀況。隨著我國稅法的不斷完善，煤炭企業(yè)的稅務(wù)活動實施起來將越來越艱難。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)活動時要立足稅法。完善自身，在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)推動煤炭企業(yè)發(fā)展。
參考文獻：
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第8篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
政府靠稅收來保障其正常運行，企業(yè)只有納稅才能在一個國家或地區(qū)生存，所以說，政府征稅和企業(yè)納稅在自古以來就是天經(jīng)地義的事情。政府征稅不可能沒有成本，而企業(yè)納稅也不可能沒有成本，況且稅收對于企業(yè)來說本身就是一種成本支出。對稅收成本的認識不夠，必然會制約政府稅收成本和企業(yè)納稅成本的管理和控制。
稅收成本內(nèi)涵可以概括為政府為了取得稅收收入和企業(yè)為納稅而耗費的各種費用之和，稅收成本分為政府稅收成本和企業(yè)納稅成本，二者有不同的理論基礎(chǔ)、內(nèi)涵和構(gòu)成。從廣義上講，政府稅收成本包括稅法制定成本、稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本四個部分；企業(yè)納稅成本包括納稅實體成本和納稅遵從成本，納稅實體成本又可分為固定實體成本和變動實體成本，而納稅遵從成本又可分為納稅管理成本、納稅風險成本和納稅心理成本。
一、現(xiàn)有觀點的評介
自17世紀以來，西方理論界對稅收成本的研究比較多，但對稅收成本內(nèi)涵的界定可以總結(jié)為以下幾種觀點：
（一）政府支出觀
政府支出觀認為：稅收成本是實現(xiàn)稅收收入過程中發(fā)生的各項費用的總和。稅收成本從其過程看，有狹義的稅收成本和廣義的稅收成本之分：狹義的稅收成本是指實施某種稅制時所支出的各項費用的總和，通常包括稅務(wù)行政費用即征稅機關(guān)的征收管理費用，這實際上是稅收政策制定后在執(zhí)行過程中發(fā)生的成本；廣義的稅收成本包括稅收政策的制定成本、稅收政策的執(zhí)行成本（即前述狹義的稅收成本）和稅收政策的修訂成本。
這一觀點存在兩大缺陷：一是主體的狹隘性，只考慮稅收征管主體，忽視了納稅主體，即只考慮到了稅收征管主體政府，而沒有考慮到政府以外的主體；二是范圍的狹隘性，只考慮到稅收征管過程中的顯性支出，沒有考慮到稅收征管過程中的隱性支出。由于該缺陷的影響，沒有考慮到納稅人在納稅過程中的支出。
（二）可計量支出觀
從經(jīng)濟角度分析，稅收成本可定義為“在現(xiàn)存經(jīng)濟條件和體制下，國家（政府）實施稅收分配全過程所發(fā)生的一切有形和無形的耗費?！备鶕?jù)此觀點，稅收成本包括稅務(wù)機關(guān)的征稅成本與納稅人的納稅成本。稅務(wù)部門的征稅成本是稅務(wù)設(shè)計成本，包括稅法、政策研究設(shè)計和宣傳等為一定時期稅收收入的組織入庫所支出的全部費用；納稅成本是納稅人為繳納一定時期的應(yīng)繳稅款而支出的全部費用。
該觀點克服了第一種觀點主體狹隘性的缺陷，但又忽略了稅收征管過程中的不可計量的成本支出。
（三）總括支出觀
總括支出觀認為稅收成本不僅包括稅收征納雙方可計量的成本支出，還應(yīng)包括不可計量的因稅收而發(fā)生的社會成本。稅收的社會成本從理論上看至少有兩方面的內(nèi)容：一是遵從成本或社會協(xié)助成本，主要是指社會各個相關(guān)部門及團體、組織等為政府組織稅收收入而花費的直接與間接的費用。二是社會機會成本：其一是指由于某些原因使稅收收入流失掉一部分，以及如果不使那部分稅收收入流失而需要承擔的支出費用；其二是指如果有關(guān)部門因稅收決策失誤、稅制設(shè)計不合理與征管手段不到位或滯后等原因，由此增加了納稅人的稅收負擔即超額稅收負擔，這也是構(gòu)成總體社會成本與納稅成本的要素。由此看來，稅收成本主要是由稅務(wù)機關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本及社會成本三部分構(gòu)成的。另外，該觀點認為需要研究稅收舍棄成本問題，稅收的舍棄成本是指征稅成本如果超過稅收收入一定的界限即可放棄那部分收入的征收。
該觀點無疑是一種總括（全面）的稅收成本觀，只就定義而言，是一個大家應(yīng)該公允的定義，但具體到對社會成本和舍棄成本細分和計量時，同樣面臨著當今會計界不能解決的計量難題。
二、政府稅收成本的理論基礎(chǔ)、內(nèi)涵及其構(gòu)成
（一）政府稅收成本的理論基礎(chǔ)：稅收原則
17世紀，英國資產(chǎn)階級古典政治經(jīng)濟學派的創(chuàng)始人威廉?配第在他的代表作《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，首次提出了三條稅收標準，即公平、簡便、節(jié)省。其中節(jié)省標準初步涉及了稅收成本問題，即征收費用不能過多，應(yīng)注意節(jié)約。
18世紀，古典經(jīng)濟學的代表人物亞當?斯密在其名著《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中，提出了著名的稅收四大原則，即平等、確實、便利和最少征收費用。其中最少征收費用原則，又稱節(jié)約原則，是指人民交納的稅額必須盡可能多地歸入國庫，否則就是浪費或弊端。
19世紀后期，德國學者瓦格納對亞當?斯密的賦稅理論進行了繼承和發(fā)展，在其代表作《財政學原理》等書中提出了自己的稅收原則，共分四大項九小點（故又稱四項九端原則）。包括：財政政策原則（又稱財政收入原則）、國民經(jīng)濟原則、社會正義原則（又稱社會公平或社會政策原則）和稅務(wù)行政原則（又稱課稅技術(shù)原則）。其中課稅技術(shù)原則主要包括三方面的內(nèi)容：一是確定原則；二是便利原則；三是最小費用原則。
20世紀后期，美國哈佛大學教授穆斯格雷夫在《美國財政理論與實踐》一書中提出“合適的”稅制需求，其中有三項也與遵從成本息息相關(guān)。一是稅負分配要公平；二是稅制應(yīng)為納稅人所理解；三是與其他目標適應(yīng)，征收費用盡可能減少。
綜上所述，現(xiàn)代稅收原則主要集中在三個方面，即“效率”、“公平”和“穩(wěn)定”。而稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用和經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的效應(yīng)等三個方面盡可能講求效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。它包含了兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負擔，使稅收活動盡量減少對經(jīng)濟運行的干擾，從而提高經(jīng)濟效率；二是要盡量降低稅務(wù)行政費用和納稅人奉行納稅費用，使征納雙方花費的費用盡量地小，從而增加稅收的實際收入數(shù)量。所以，政府稅收成本的理論基礎(chǔ)是稅收原則，而稅收效率原則是其最直接的理論基礎(chǔ)。
（二）政府稅收成本的內(nèi)涵及其構(gòu)成
根據(jù)前文對稅收成本內(nèi)涵的界定和政府稅收成本理論基礎(chǔ)的闡述，政府為了在一定的原則下實施稅收分配過程，最終取得稅收收入，必然要付出一定的代價，這種代價既包括有形的耗費，也包括無形的耗費。所以，筆者對政府稅收成本的內(nèi)涵做如下界定：政府稅收成本（Government's taxation costs）是指在現(xiàn)存經(jīng)濟條件和體制下，政府實施稅收分配全過程中，為了取得稅收收入而付出的代價，即政府為取得稅收收入所耗費的各種費用之和。這里的稅收全過程是指從稅法的制定到稅款入庫的整個過程。
政府稅收成本有廣義和狹義之分。廣義的政府稅收成本包括稅法制定成本、稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本四個部分；狹義的政府稅收成本通常只包稅法制定成本、稅收征管成本和稅法缺失成本三個部分。
1．稅法制定成本（Legislation costs in tax law）
稅法制定成本是指政府在制定稅法的過程中，行政部門和立法部門在立法調(diào)研、草擬文本、征求意見、分析論證、提交審議和表決通過的全部過程中所付出的總代價。即從稅法的醞釀、籌劃、設(shè)計到稅法的頒布所支出費用的總和。稅法是政府征稅的依據(jù)和前提，只有經(jīng)過大量的調(diào)查研究之后制定出來的稅法，才能在實施過程中與實際情況相符合，便于征稅機關(guān)征管和納稅人繳納。所以，稅法制定成本的高低，一方面反映稅收立法的工作效率；另一方面影響著稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本。即一般情況下，健全、完善的稅法體系需要較高的稅法制定成本，但能夠降低稅收征管成本、稅法缺失成本和稅收社會成本。
2．稅收征管成本（Tax collection and management costs）
稅收征管成本又叫稅收執(zhí)行成本，這類成本具體說來包括宣傳解釋稅法、辦理稅務(wù)登記、稅款征收入庫、稅務(wù)稽查以及與稅收執(zhí)法相關(guān)的后勤服務(wù)、干部職工教育培訓和稅務(wù)人員工資福利等一系列費用和支出。所以，稅收征管成本的高低，一方面是衡量稅收征管效率的重要指標之一；另一方面也是對稅收立法效果的一個檢驗。即一般情況下，稅收征管成本高表明稅收立法有缺陷，稅收征管成本低表明當前稅法體系相對健全與完善。
3．稅法缺失成本（Costs of lack of tax law）
稅法缺失成本是指政府在稅收立法和稅收執(zhí)法過程中，由于存在漏洞、空白和缺陷或有悖于稅收的基本原則，導致政府稅收流失以及行政部門與立法機關(guān)對現(xiàn)行稅法進行修正而發(fā)生的費用。包括稅收流失成本、稅法修正成本，而稅法修正成本又包括稅收立法修訂成本和稅收執(zhí)法（稅收征管）改進成本。稅法缺失成本的高低，一方面反映出稅法體系的健全和完善程度；另一方面也是對當前稅收征管成本和稅收社會成本控制程度的反映。
4．稅收社會成本（Social costs of the taxation）
稅收社會成本是指不能直接歸入政府稅法制定成本、稅收征管成本、稅法缺失成本和納稅當事人稅收成本，但與稅制運行過程直接相關(guān)，由征納主體以外的企業(yè)、組織、部門和個人承擔的費用和支出。它包括除稅收征管部門以外的政府部門為保證稅制的運行而發(fā)生費用支出和稅制運行對社會經(jīng)濟行為產(chǎn)生的扭曲與負效應(yīng)以及納稅主體因為其他納稅主體納稅而發(fā)生的額外費用。稅收社會成本造成社會資源的浪費，所以，稅收社會成本的高低反映出稅法體系的健全和完善程度。即一般情況下，稅收社會成本高表明稅收立法有缺陷，稅收社會成本低表明當前稅法體系相對健全與完善。
三、企業(yè)納稅成本的理論基礎(chǔ)、內(nèi)涵及其構(gòu)成
（一）企業(yè)納稅成本的理論基礎(chǔ)：“誰受益，誰負責”的原則和稅收遵從理論
企業(yè)納稅成本的理論基礎(chǔ)來自于“誰受益，誰負責”的原則和稅收遵從理論兩個方面。
1．政府稅收是政府克服市場失靈、促進資源有效配置和實現(xiàn)收入分配公平的重要手段，其實質(zhì)是一種強制性的有償活動。即政府作為公共管理者和公共產(chǎn)品的提供者理應(yīng)從全社會所得中提取或換取一部分以補償其投入，是一種強制性的行為，屬于國民收入再分配活動。政府為企業(yè)提供了各種有形的和無形的“公共產(chǎn)品”，按照“誰受益，誰負責”的原則，企業(yè)必須要向政府支付一定的費用。即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中享受了國家提供的公共服務(wù)和公共設(shè)施，就要在企業(yè)取得的收入或利潤中按照一定的程序和比例向國家繳納一定數(shù)額的稅金，因此，企業(yè)繳納稅金的實質(zhì)是向政府支付的一種服務(wù)費用。從這一點看，企業(yè)繳納的稅金具有成本屬性，所以，它是企業(yè)納稅成本的組成部分。
2．按照稅收遵從理論，企業(yè)在繳納稅金的過程中，必須要進行不違背稅法的納稅籌劃以及按稅法規(guī)定的程序進行納稅，這些行為可能導致下列支出發(fā)生：（1）日常報稅時需要準備財務(wù)憑證；（2）聘請會計師或委托稅務(wù)機構(gòu)填報納稅申報表并申報納稅，購置計算機、報稅機與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)報稅等；（3）進行稅收籌劃；（4）聘請稅務(wù)顧問和律師；（5）接受和配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查，為接待稅務(wù)機關(guān)的稅收工作檢查、指導；（6）未按照《稅收征管法》規(guī)定處理涉稅事項、未按稅法規(guī)定期限繳納稅款需要繳納罰款及稅收滯納金；（7）可能給企業(yè)聲譽造成的不良影響等等。以上這些方面的支出，在納稅人遵從理論中叫做納稅遵從成本。
綜上所述，企業(yè)納稅是因為企業(yè)享受了政府提供的服務(wù)，按照“誰受益，誰負責”的原則，企業(yè)必須向政府支付相應(yīng)的成本――稅金?；谪攧?wù)管理的目的，企業(yè)在納稅過程中必然要進行納稅籌劃，而納稅籌劃必須要以不違背稅法為前提，并且還要按照稅法規(guī)定的程序向政府納稅，而這些方面肯定要付出一定的代價――納稅遵從成本。所以，“誰受益，誰負責”的原則和稅收遵從理論是企業(yè)納稅成本最直接的理論基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)納稅成本的內(nèi)涵及其構(gòu)成
根據(jù)以上對稅收成本內(nèi)涵的界定和企業(yè)納稅成本理論基礎(chǔ)的闡述，企業(yè)為納稅必然要付出一定的代價，這種代價既包括有形的耗費，也包括無形的耗費。所以，筆者對企業(yè)納稅成本的內(nèi)涵做如下界定：企業(yè)納稅成本（The costs of enterprise paying taxes）是指在現(xiàn)存經(jīng)濟條件和體制下，政府實施稅收分配全過程中，企業(yè)為了繳納稅收而付出的代價，即企業(yè)為繳納稅收所耗費的各種費用之和。
企業(yè)納稅成本也有狹義和廣義之分。狹義的企業(yè)納稅成本單指企業(yè)上繳的各種實體稅款，即企業(yè)的稅收（納稅）實體成本。按照納稅實體成本與納稅籌劃的依存關(guān)系，納稅實體成本還可以進一步分為固定實體成本和變動實體成本；廣義的企業(yè)納稅成本不僅包括納稅實體成本，還包括納稅遵從成本，即為上繳稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之相關(guān)的一切費用。既包括可計量的成本，也包括不可計量的成本，可以概括為納稅管理成本、納稅風險成本和納稅心理成本。
1．納稅實體成本（The entity’s costs of paying taxes）
納稅實體成本即正常稅收負擔，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，依照稅收實體法的規(guī)定，依法向國家繳納的各種納稅款項。它包括：取得收入征收的流轉(zhuǎn)稅、取得的收益征收的所得稅以及國家對納稅人征收的財產(chǎn)稅等。按照納稅實體成本與企業(yè)納稅遵從的依存關(guān)系，納稅實體成本還可以進一步分為固定實體成本和變動實體成本。
（1）固定實體成本（Fixed the entity’s costs）。固定實體成本即固定稅收負擔，是指企業(yè)在最優(yōu)納稅遵從方案下向國家繳納的稅收數(shù)額，即承擔的最小稅賦。固定實體成本在企業(yè)經(jīng)營狀況一定的情況下，是一個常量。所以，固定實體成本也可以叫做最優(yōu)納稅實體成本。
（2）變動實體成本（Variable the entity’s costs）。變動實體成本即變動稅收負擔，是指企業(yè)選擇某種納稅遵從方案所承擔的納稅實體成本與固定實體成本（或正常稅收負擔與固定稅收負擔）之間的差額。企業(yè)納稅實體成本與固定實體成本之間存在差額的原因，來自于對納稅管理成本和納稅風險成本的考慮以及企業(yè)在納稅遵從過程中的失誤。
2．納稅遵從成本（The compliant costs of paying taxes）
企業(yè)納稅遵從成本是企業(yè)在納稅過程中，在遵從稅法規(guī)定的前提下，進行納稅方案的設(shè)計（即納稅籌劃）、納稅過程的管理以及因納稅方案設(shè)計和納稅過程管理的缺失所付出的代價。具體還可以分為納稅管理成本、納稅風險成本和納稅心理成本。
（1）納稅管理成本（Management costs of paying taxes）。納稅管理成本是在企業(yè)選擇某種納稅籌劃方案時支付的辦稅費用、稅務(wù)費用等，具體包括辦稅費用和稅務(wù)費用：①辦稅費用。辦稅費用是指企業(yè)為辦理納稅申報、上繳稅款及其他涉稅事項而發(fā)生的必不可少的費用。包括：企業(yè)為申報納稅而發(fā)生的辦公費，如購買申報表、發(fā)票、收據(jù)、稅控機、計算機網(wǎng)絡(luò)費、電話費、郵電費（郵寄申報）等；企業(yè)為配合稅務(wù)機關(guān)工作和履行納稅義務(wù)而設(shè)立專門辦稅人員的費用，如辦稅人員的工資、福利費、交通費、辦公費等；企業(yè)為接待稅務(wù)機關(guān)的稅收工作檢查、指導而發(fā)生的必要的接待費用。②稅務(wù)費用。稅務(wù)費用是指納稅人為了防止稅款計算錯誤、避免漏申報、錯申報以及進行納稅籌劃，需要向稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行稅務(wù)咨詢或者委托注冊稅務(wù)師代為辦理納稅事宜，向聘請中介機構(gòu)繳納的費用。
（2）納稅風險成本（Risk costs of paying taxes）。納稅風險成本是指由于選擇某項納稅籌劃方案可能發(fā)生的損失，它與方案的不確定度呈正相關(guān)。方案越不確定，風險成本發(fā)生的可能性就越大。納稅風險成本具體包括：罰款、稅收滯納金和聲譽損失成本。①罰款。罰款是指納稅人在納稅籌劃過程中因違反稅法有關(guān)規(guī)定而向稅務(wù)機關(guān)交納的罰金費用。稅法對納稅人的下列行為規(guī)定了一定的罰款處理：未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的、未設(shè)立賬冊的、未報送有關(guān)備案資料的、未履行納稅申報的、違反發(fā)票使用規(guī)定的以及偷稅、欠稅、抗稅等違法行為。②稅收滯納金。稅收滯納金是指納稅人在納稅籌劃過程中未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。③聲譽損失成本。聲譽損失成本是指因納稅籌劃方案失敗被定為偷稅等違反稅法的行為，被處以罰款或被依法追究刑事責任，給企業(yè)的聲譽帶來不良影響而發(fā)生的聲譽損失。
（3）納稅心理成本（Psychological costs of paying taxes）。納稅心理成本是指納稅人可能認為自己納稅卻沒有得到相應(yīng)回報而產(chǎn)生不滿情緒或者擔心誤解稅收規(guī)定可能遭受處罰而產(chǎn)生的焦慮。納稅心理成本與稅法體系的健全和完善程度以及納稅人的教育程度相關(guān)聯(lián)，稅法體系的健全和完善程度以及納稅人的教育程度越低，納稅人的納稅心理成本就越高。當納稅心理成本達到一定程度時，納稅人會雇用人或求助于中介機構(gòu)，這時納稅心理成本就會轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅管理成本。
第9篇：稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵范文
摘 要 相對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)來說，納稅籌劃是當前企業(yè)為降低或減少企業(yè)稅務(wù)資金負擔的重要財務(wù)管理措施，當前經(jīng)濟環(huán)境的多元化形勢下，企業(yè)納稅籌劃同樣具有不確定性，甚至造成一定的市場風險，本文針對當前企業(yè)納稅籌劃存在的風險形式及其防范措施進行了簡要分析和闡述。
關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財務(wù)管理 納稅籌劃 風險防范
稅收是國家依法進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要手段，作為企業(yè)財務(wù)管理決策的重要組成部分，企業(yè)納稅籌劃是基于企業(yè)資金流量最大化目標前提下針對企業(yè)稅款繳納所實施的科學策劃活動，其技術(shù)實踐性相對較強。受客觀因素制約，企業(yè)納稅籌劃往往會因其不確定性而面臨不同程度的市場風險，新形勢下，加強企業(yè)納稅籌劃風險及其防范措施探究，對于促進企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展極為關(guān)鍵。
一、企業(yè)納稅籌劃及其納稅籌劃風險的內(nèi)涵特征
納稅籌劃，是指依法對相關(guān)納稅業(yè)務(wù)進行事先籌劃并制定合理的納稅操作方案來達到節(jié)稅目的的活動，通常具有合法性、前瞻性和目的性特征。企業(yè)納稅籌劃是指企業(yè)立足于稅法基礎(chǔ)上，在不違反稅法規(guī)定條件范圍下，利用現(xiàn)行稅法制度存在的相關(guān)差異或疏漏條款，通過對企業(yè)融資、投資及經(jīng)營等涉稅事務(wù)活動進行合理規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，盡可能減少不必要的納稅支出，在一定程度上實現(xiàn)減輕或規(guī)避稅務(wù)負擔，以謀求最大程度納稅利益的合法行為。 納稅籌劃貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，市場經(jīng)濟條件下，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種不確定因素，因此企業(yè)納稅籌劃也不可避免的存在著各種風險。所謂企業(yè)納稅籌劃風險是指企業(yè)在具體的納稅籌劃活動中由于各種不確定因素或客觀原因的存在，導致納稅企業(yè)出現(xiàn)納稅損失或付出的相關(guān)代價。相對來說，企業(yè)納稅籌劃風險具有多樣性和不確定性，危害性較大。
二、當前企業(yè)納稅籌劃風險的表現(xiàn)形式
企業(yè)納稅風險的成因相對復(fù)雜，市場經(jīng)濟條件下，納稅人員的綜合能力素質(zhì)、內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境條件，國家稅收法律政策導向、企業(yè)自身經(jīng)濟活動效益、納稅籌劃成本大小程度以及稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差等內(nèi)外因素都將會導致企業(yè)納稅籌劃面臨著多種形式的風險：
1.政策風險：企業(yè)納稅籌劃需要在國家相關(guān)政策范圍內(nèi)進行策劃實施，當前市場經(jīng)濟體制下我國稅法政策的規(guī)范性和透明度還不盡完善，如果籌劃企業(yè)對國家相關(guān)經(jīng)濟政策理解運用不到位，在政策選擇或政策時效性發(fā)生不確定性變化時，則會出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃失敗，甚至面臨被稅務(wù)機關(guān)查處的風險。
2.財務(wù)風險：企業(yè)納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理目標，納稅籌劃是針對企業(yè)稅金繳納所實施的策劃活動，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)對其影響較大，稅法規(guī)定企業(yè)在納稅時可享有所得稅收益，負債利息可在稅前扣除，股息則只能從稅后利潤中支付。當企業(yè)出現(xiàn)過多債務(wù)負擔時可能會產(chǎn)生負面效應(yīng)，最終導致財務(wù)風險增加。
3.經(jīng)營風險。企業(yè)納稅籌劃是對企業(yè)未來納稅活動的提前策劃，企業(yè)的經(jīng)營活動影響著納稅籌劃方案的有效實施，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營自負盈虧，若企業(yè)納稅籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或自身經(jīng)營活動發(fā)生變化甚至判斷失誤，可能會導致導致企業(yè)經(jīng)營機制紊亂，造成稅負風險。
4.法律風險。企業(yè)納稅籌劃方案中所涉及的相關(guān)內(nèi)容需要符合稅法相關(guān)規(guī)定，并在稅務(wù)機關(guān)認可前提下才能進行實施，鑒于我國目前稅務(wù)機關(guān)對具體稅收事項的自由裁量權(quán)，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中針對相關(guān)稅法理解和稅務(wù)機關(guān)的認定出現(xiàn)偏差或沖突，其納稅籌劃有可能蛻變成偷稅行為，出現(xiàn)納稅籌劃法律風險。
5.信譽風險。企業(yè)經(jīng)濟活動中，信譽是決定企業(yè)市場競爭力的重要因素，對于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境，拓展市場空間意義深遠。若企業(yè)在納稅籌劃過程中一旦出現(xiàn)違法行為，將會嚴重影響到企業(yè)的市場信譽和品牌形象，從而形成納稅風險，增加了企業(yè)未來發(fā)展經(jīng)營的難度
三、新時期防范企業(yè)納稅籌劃風險的策略
新形勢下，加強企業(yè)納稅籌劃風險的防范是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資金管理，保障企業(yè)資金流量的有效途徑，具體策略如下：
1.加強職業(yè)道德建設(shè)，強化企業(yè)納稅籌劃風險意識
企業(yè)納稅籌劃技術(shù)綜合性較強，屬于融合稅收、會計、財務(wù)、法律等多種理論知識的財務(wù)管理活動。企業(yè)要防范納稅籌劃風險，首先要加強企業(yè)納稅籌劃人員的職業(yè)道德建設(shè)，全面樹立企業(yè)納稅風險意識，強化其財務(wù)管理的服務(wù)職能和責任理念，針對企業(yè)納稅籌劃項目全面提高統(tǒng)籌策劃能力、加強與各部門的配合協(xié)作能力，提高財務(wù)風險分析預(yù)測能力。
2.規(guī)范納稅籌劃程序，優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案體系
企業(yè)納稅籌劃的過程實際上是據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動針對稅收政策進行選擇應(yīng)用的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全程，企業(yè)要根據(jù)納稅企業(yè)實際情況以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體合理選擇法律依據(jù)制定并優(yōu)化納稅籌劃方案，保障企業(yè)納稅籌劃方案及其實施程序的靈活性，加強籌劃方案的審查和評估，科學預(yù)測分析納稅方案的潛在風險，適時優(yōu)化籌劃內(nèi)容，保證納稅籌劃目標的實現(xiàn)。
3.關(guān)注政策導向變動，構(gòu)建企業(yè)納稅風險預(yù)警機制
國家政策法律是企業(yè)納稅籌劃的依據(jù)，目前我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，企業(yè)納稅籌劃時必須適時關(guān)注國家稅收法律政策的變動情況，全面了解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營狀況以及自身現(xiàn)金流量等各項納稅要素，規(guī)范和完善財務(wù)會計賬薄等基本依據(jù)，利用稅法賦予的稅收優(yōu)惠政策準確及時地制定納稅方案，構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃風險預(yù)警機制，盡量減小和規(guī)避風險產(chǎn)生。
4.注重企業(yè)成本效益，加強企業(yè)納稅籌劃成本控制
成本效益是企業(yè)管理的重要原則，企業(yè)實施納稅籌劃必須在進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外發(fā)展環(huán)境的同時嚴格遵循成本效益原則，綜合考慮納稅籌劃的直接成本以及納稅籌劃的機會成本，全面權(quán)衡納稅方案并在實施過程中加強成本控制，盡量將企業(yè)納稅籌劃的實施成本和損失控制在小于所得收益之內(nèi)，減少不必要的成本支出，保證實現(xiàn)納稅籌劃預(yù)期收益的最大化和成本最小化的雙贏目標。
結(jié)束語：
總之，納稅籌劃是企業(yè)降低納稅成本實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段。針對市場經(jīng)濟環(huán)境中企業(yè)納稅籌劃所面臨的諸多風險形式，優(yōu)化選擇稅法政策及納稅方案，加強納稅籌劃風險的預(yù)警和防范，有益于企業(yè)節(jié)約財務(wù)資金，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標、增強市場競爭力。
參考文獻：
