增值稅的稅收籌劃精選(九篇)
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第1篇：增值稅的稅收籌劃范文
對于稅收征納雙方而言，需要及時轉(zhuǎn)變落后的價值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠利益的增長，企業(yè)自實行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規(guī)模最大限度得到拓展。
二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系
一是加強與中介機構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務(wù)中介機構(gòu)的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時嚴格以稅務(wù)機關(guān)設(shè)定好的標準為準。當然稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進行稅收籌劃工作。
三、企業(yè)增值稅稅收籌劃的創(chuàng)新設(shè)計
一是設(shè)置增值稅籌劃，在這個過程中要確認好所選擇的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的身份。通常來講，一般納稅人基本稅率=17%、低稅率=13%，而小規(guī)模納稅人征收率=3%。二是企業(yè)購進階段的增值稅籌劃。這一時期主要考慮購貨對象與購貨時間。在選擇購貨時間時要對買方與賣方市場加以考慮，而在選擇購貨對象時，因為抵扣制度并不在小規(guī)模納稅人中實行，并且有著極大的選擇難度，在購貨環(huán)節(jié)中，一般納稅人的購貨途徑是同一般納稅人的銷售方。三是銷售過程中的企業(yè)增值稅籌劃，必須選擇合理的銷售方式，妥善處理混合、兼營兩種銷售行為的關(guān)系，代銷、折扣是兩種最基本的銷售方式。本文以折扣銷售為例，某商城市增值稅一般納稅人，主要選擇了兩種不同的促銷方法：
方案一：購滿600元返100元現(xiàn)金。
方案二：八折優(yōu)惠，扣除折扣后銷售額為500元。
假設(shè)該商品成本為200元，問應(yīng)該采取哪種銷售方案？
方案一：增值稅=600÷（1+17%）×17%-200×17%=53.18（元）
方案二：增值稅=500÷（1+17%）×17%-200×17%=38.64（元）
故而要選擇方案二，同時在設(shè)計稅收籌劃時要對方案二加以考慮。
四、增值稅稅務(wù)籌劃方案設(shè)計保持適度的靈活
由于企業(yè)處于不同的經(jīng)濟環(huán)境，再加上稅收政策和稅務(wù)籌劃的主客觀條件在不斷變化中，這便要求稅務(wù)籌劃方案設(shè)計盡量保持適度的靈活性。國家稅收制度、稅法、有關(guān)政策的變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中需要重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，定期更新籌劃內(nèi)容，采用有效措施降低風險，確保達到稅務(wù)籌劃目標。稅務(wù)籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果無法實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標，稅務(wù)籌劃便不會有利可圖，這樣的決策也是不科學的。適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案的靈活性，及時改變經(jīng)營決策，防止增值稅稅務(wù)籌劃經(jīng)營風險的產(chǎn)生。
五、完善增值稅稅收籌劃環(huán)境
1.經(jīng)濟環(huán)境
稅收籌劃在開展前，企業(yè)籌劃者能夠知道生產(chǎn)經(jīng)營活動是在何處開展的，是在高新技術(shù)區(qū)、還是沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、或者是西部開發(fā)區(qū)。企業(yè)在某地區(qū)進行投資時，主要對當?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施、勞動力價值、金融環(huán)境、外匯管制、技術(shù)條件以及原材料供應(yīng)情況等方面進行考慮，同時也要對各地區(qū)稅制的不同進行考慮。對于不同行業(yè)領(lǐng)域而言，稅收征收政策有著很大的不同，企業(yè)籌劃者在進行稅收籌劃工作時，以不同的要求、行業(yè)以及政策等為籌劃前提。所以，完善增值稅稅收籌劃經(jīng)濟環(huán)境，有著十分重要的作用。
2.法律環(huán)境
第2篇：增值稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞:增值稅;稅務(wù)籌劃;稅負平衡點
中圖分類號:F810.42文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)10-0016-02
收稿日期:2010-02-04
基金項目:河南工業(yè)大學?？蒲谢鹳Y助
作者簡介:黃芳(1975-),女,湖北武漢人,會計師,碩士研究生,從事技術(shù)經(jīng)濟及管理研究。
增值稅暫行條例及實施細則對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇,為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。增值稅轉(zhuǎn)型后,納稅人可根據(jù)自己的具體情況,在設(shè)立、 變更時,正確選擇增值稅納稅人身份。企業(yè)選擇哪種類別的納稅人有利呢?主要判別方法有以下幾種:
一、不含稅銷售額的無差別平衡點分析
當增值稅納稅人為一般納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率-可抵扣項目額×增值稅稅率=(不含稅銷售額-可抵扣項目額)×增值稅稅率=增值額×增值稅稅率=(不含稅銷售額×增值率)×增值稅稅率當增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×增值稅征收率。因此,不含稅銷售額情況下增值稅納稅人身份選擇的稅負平衡公式就可以界定為:
不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率=不含稅銷售額×增值稅征收率
即:不含稅銷售額平衡點增值率(a0)=增值稅征收率/增值稅稅率×100%
當實際增值率a=a0時,平衡式的兩邊金額相等,說明此時一般納稅人稅收負擔與小規(guī)模納稅人一樣;當實際增值率a>a0時,平衡式的左邊金額大于右邊金額,說明一般納稅人稅收負擔重于小規(guī)模納稅人,從節(jié)稅角度講選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)有利;當實際增值率a
也就是說,對于適用17%稅率和6%征收率的增值稅納稅人來說,當不含稅銷售額增值率>平衡點增值率35.29%(6%/17%×100%=35.29%)時,應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份,以減輕增值稅負擔;當不含稅銷售額增值率
案例:方遠公司是一個年應(yīng)稅銷售額在100萬元左右的生產(chǎn)企業(yè),公司每年購進材料60 萬元左右。如果屬于一般納稅人,該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為6%。該公司會計核算健全,有條件被認定為一般納稅人(假定企業(yè)購進材料適用17%增值稅稅率并取得增值稅專用發(fā)票)。 現(xiàn)應(yīng)用稅負平衡點分析法為企業(yè)進行納稅人身份的稅務(wù)籌劃并進行驗證。按照上述稅負平衡點分析原理,我們需要計算企業(yè)實際增值率。企業(yè)預(yù)計的實際增值率=(不含稅銷售額-不含稅購進額)÷不含稅銷售額×100%=(100-60)÷100×100%=40%因為實際增值率40% >35.29%(平衡點增值率), 所以該公司維持小規(guī)模納稅人身份更為有利于稅收負擔的降低。結(jié)果驗證:公司屬于一般納稅人應(yīng)納稅額=100×17%-60×17%=6.8萬元公司屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=100×6%=6萬元,結(jié)果表明,在這種情況下小規(guī)模納稅人繳納的增值稅比一般納稅人繳納的少0.8萬元,進一步驗證了稅負平衡點分析結(jié)果的正確性。
二、含稅銷售額的無差別平衡點分析
增值稅納稅人為一般納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=銷項稅額-可抵扣進項稅額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率) ×增值稅稅率-可抵扣項目額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=(含稅銷售額-可抵扣項目額) ÷ (1+增值稅稅率) ×增值稅稅率=含稅增值額÷(1+增值稅稅率) ×增值稅稅率=含稅銷售額×增值率÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率,當增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人的情況下:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+增值稅征收率)×增值稅征收率,因此,含稅銷售額情況下增值稅納稅人身份選擇的稅負平衡公式就可以界定為:含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值率×增值稅稅率=含稅銷售額÷(1+增值稅征收率)× 增值稅征收率
即:含稅銷售額平衡點增值率(b0)=增值稅征收率÷增值稅稅率×(1+增值稅稅率)÷(1+增值稅征收率)×100%,當含稅銷售額實際增值率b=b0時,平衡式的兩邊金額相等,說明此時一般納稅人稅收負擔與小規(guī)模納稅人一樣;當實際增值率b>b0時,平衡式的左邊金額大于右邊金額,說明一般納稅人稅收負擔重于小規(guī)模納稅人,從節(jié)稅角度講選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)有利;當實際增值率b
對于適用17%稅率和4%征收率的增值稅納稅人來說,當含稅銷售額增值率>平衡點增值率26.47%[4%/17%×(1+17%)/(1 +4%)×100%=26.47%]時,應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份,以減輕增值稅負擔;當含稅銷售額增值率
案例:新達公司是一個年含稅銷售額在200萬元左右的商業(yè)企業(yè),公司每年購進含稅商品160萬元左右。如果屬于一般納稅人,該公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為17%,如果是小規(guī)模納稅人則增值稅征收率為4%。該公司會計核算健全,有條件被認定為一般納稅人(假定企業(yè)購進商品適用17%增值稅公司屬于一般納稅人應(yīng)納稅額=200 ÷(1 +17%)×17%-160÷(1+17%)×17%=5.81萬元公司屬于小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=200÷(1+4%)×4%=7.69 萬元結(jié)果表明,在這種情況下一般納稅人繳納的增值稅比小規(guī)模納稅人少1.88萬元, 進一步驗證了稅負平衡點分析結(jié)果的正確性。因此,企業(yè)應(yīng)健全會計核算制度并向稅務(wù)機關(guān)提請一般納稅人身份認定。
三、結(jié)語
綜上所述,增值稅轉(zhuǎn)型后,增值稅納稅人應(yīng)該選擇稅負最輕,對自己最為有利的增值稅納稅人身份。當然,這種選擇是有條件限制的:一是企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的要求決定著企業(yè)進行納稅人籌劃空間的大小。假如企業(yè)產(chǎn)品多是銷售給一般納稅人,客戶因收到的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅,一般會要求企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,在此情況下,企業(yè)必須選擇作一般納稅人,才有利于產(chǎn)品的銷售。二是根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例實施細則》 第34條之規(guī)定,銷售額超過規(guī)模納稅人標準,未辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,所以,納稅人只要具備了一般納稅人條件就必須辦理一般納稅人資格,否則就不能按小規(guī)模納稅征收率計算稅款,而必須按 17%或 13%的稅率直接計算應(yīng)納稅額。另外,企業(yè)的經(jīng)營目標是價值最大化,這就決定企業(yè)必須擴大銷售收入來實現(xiàn)經(jīng)營目標,在此情況下,即使采用小規(guī)模納稅人合算,也必須辦理一般納稅人資格。當然,盡管納稅人在選擇納稅人身份認定或納稅方式時會受到上述諸因素的制約,但基于稅收籌劃的角度,企業(yè)在合并、 分立、 新建時,納稅人可通過對稅負平衡點的測算巧妙籌劃,根據(jù)所經(jīng)營貨物的總體增值率水平,選擇不同的納稅人身份,獲取最大的節(jié)稅收益。
參考文獻:
[1]毛夏鸞.企業(yè)納稅籌劃操作實務(wù)[M].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社,2005.
[2]蓋地,付建設(shè),蘇春蘭.稅務(wù)籌劃[M].北京:高等教育出版社,2003.
第3篇：增值稅的稅收籌劃范文
【關(guān)鍵詞】增值稅 稅收籌劃 一般納稅人 銷項稅額 稅收優(yōu)惠
增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2013年我國稅收收入達到109220119萬元，其中國內(nèi)增值稅為23862121萬元，占稅收收入的21.85%?？梢?，對政府來說，增值稅是取得稅收收入很重要的來源；而對企業(yè)來說，增值稅也成為企業(yè)的沉重負擔。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。而一般納稅人是繳納增值稅的主力軍，為了減輕企業(yè)的納稅負擔，減少現(xiàn)金流出，降低企業(yè)財務(wù)風險，增值稅的一般納稅人有必要通過非違法的避稅方法和合法的節(jié)稅方法以及稅負轉(zhuǎn)嫁方法來進行稅收籌劃，促進企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。
一、利用增值稅計稅依據(jù)進行稅收籌劃
對于增值稅的一般納稅人，《增值稅暫行條例》規(guī)定企業(yè)應(yīng)納增值稅額是當期銷項稅額與當期可抵扣進項稅額的差，也就是說對企業(yè)增值稅進行稅收籌劃，可以從銷項稅額和進項稅額兩個方面進行。
（一）利用銷項稅額的進行稅收籌劃
1.通過納稅主體的有效分離進行籌劃。銷項稅額籌劃主要考慮的是銷售額，因為通常情況下增值稅率是固定的。我國增值稅法規(guī)定，銷售貨物或提供勞務(wù)而向購買方收取的價外費用，應(yīng)列入銷售額計算增值稅。為此，企業(yè)可以通過將應(yīng)稅勞務(wù)、業(yè)務(wù)與產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)區(qū)分開，以解決價外費用交納增值稅問題。當企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅勞務(wù)時，就應(yīng)將其分離成兩個納稅主體的業(yè)務(wù)，通過納稅主體的有效分離來將“價外費用”轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌麘?yīng)稅勞務(wù)。
2.選擇銷售方式進行納稅籌劃。在商品折扣方面，《增值稅暫行條例》有這樣的規(guī)定，如果銷售額與折扣額開到同一張發(fā)票上，可按折扣后的銷售額征收稅收；反之則不準從銷售額中減除折扣額。因此，企業(yè)可以根據(jù)這一條款對商業(yè)銷售進行納稅籌劃。
例如：甲公司決定在2013年春節(jié)期間開展一次促銷活動，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一，打8折，即按現(xiàn)價折扣20%銷售，原100元的產(chǎn)品以80元售出；方案二，贈送購貨價值20%的禮品，即購100元的產(chǎn)品，可獲得20元禮品在不同情況下，公司稅后利潤（該產(chǎn)品原材料購進單價為20元，禮品的購進價格為4元，其他稅暫不考慮）：
方案一：
應(yīng)納增值稅=80÷（1+17%）×17%-20÷（1+17%）×17%=8.71（元）
企業(yè)利潤額=80÷（1+17%）-20÷（1+17%）=51.29（元）
應(yīng)交企業(yè)所得稅=51.29×25%=12.82（元）
稅后凈利潤=51.29-12.82=38.47（元）
方案二：
應(yīng)納增值稅=100÷（1+17%）×17%-20÷（1+17%）×17%-4÷（1+17%）×17%=11.04（元）
企業(yè)利潤額=100÷（1+17%）-20÷（1+17%）-4÷（1+17%）=64.97（元）
應(yīng)交企業(yè)所得稅=64.97×25%=16.82（元）
稅后凈利潤=64.97-16.82=48.15（元）
通過兩個相比較可以看出方案2為最優(yōu)方案，雖然增值稅和企業(yè)所得稅交的多，但是稅后凈利潤有38.47增長到48.15，增長了20.10%。實現(xiàn)了稅后利潤最大化，節(jié)省了更多的資金，使資金更多地留在企業(yè)，讓企業(yè)更好地發(fā)展。
（二）利用進項稅額的納稅籌劃
進項稅額是一般納稅人接受勞務(wù)或進貨所擔負的增值稅額，而銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在增值稅納稅籌劃中，可以對進項稅額進行納稅籌劃。
1.對不同納稅人身份的供貨商進行選擇。增值稅相關(guān)的法規(guī)規(guī)定，憑借增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書，可以從銷項稅額中抵扣；納稅人允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額是指納稅人實際發(fā)生的，依據(jù)增值稅扣稅憑證計算稅額。
2.從進貨渠道進行籌劃。企業(yè)進貨一般是向納稅人采購，也有采用其他形式的，如農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資收購等。當企業(yè)主要以收購的方式獲取原材料時，就需要對收購進行規(guī)劃、安排。例如企業(yè)既通過收購的方式獲取原材料，也通過向一般納稅人購買獲取原材料，這時就可以進行增值稅籌劃，籌劃時應(yīng)將教育附加費、城市建設(shè)維護稅等考慮在內(nèi)。對以廢舊物資為原材料的企業(yè)，既可以直接收購原材料，也可以從供貨單位購入原材料。由于企業(yè)自己收購物資不能抵扣進項稅額，因而從廢舊專營單位收購更合算。
例如：甲公司為增值稅一般納稅人，2013年10月采購一批原材料，進價為2000元（含增值稅），所生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價為4800元（含增值稅）。在選擇采購對象時，有三種選擇：
方案一，選擇一般納稅人為供貨商：
應(yīng)納增值稅額=4800÷（1+17%）×17%-2000÷（1+17%）×17%=406.84（元）
方案二，選擇可以開增值稅專用發(fā)票的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商：
應(yīng)納增值稅額=4800÷（1+17%）×17%-2000÷（1+3%）×3%=639.39（元）
方案三，選擇不能開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商：
應(yīng)納增值稅額=4800÷（1+17%）×17%=697.44（元）
通過案例分析不難看出，最優(yōu)方案比最次方案節(jié)稅41.67%。選擇一般規(guī)模納稅人作為供貨商稅負最輕，選擇不可開增值稅專用發(fā)票的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商時稅負最重。
二、利用增值稅稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人利征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策從嚴格上講，它是法律和政策的結(jié)合，是用于減輕特殊納稅人的稅務(wù)負擔的具體手段。
（一）利用優(yōu)惠稅率進行稅收籌劃
納稅人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17%，這就是通常所說的基本稅率。納稅人銷售或者進口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭等安13%低稅率。
企業(yè)可以根據(jù)自己經(jīng)營的產(chǎn)品，選用合適的稅率，不能全部選用17%的基本稅率，達到稅收籌劃的目的。
（二）利用轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的優(yōu)惠政策
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)《增值稅稅法》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司，免征增值稅。
（三）銷售舊貨的增值稅優(yōu)惠政策
一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
三、增值稅其他籌劃方法
除了上述的稅收籌劃方法，增值稅的一般納稅人可以通過以下的方法進行稅收籌劃。
（一）選擇恰當購貨時間的籌劃
通常企業(yè)采購應(yīng)以原材料供應(yīng)及時為原則，所以采購時間也往往不確定，但市場是變化的，企業(yè)采購所支付的價格也可能受到供求關(guān)系的巨大影響，因此，選擇恰當?shù)馁徹洉r間對企業(yè)的稅收籌劃有很大幫助。籌劃時首先必須注意適應(yīng)市場的供求關(guān)系，作為買方應(yīng)該充分利用市場的供求關(guān)系為自身謀利益，在不耽誤正常生產(chǎn)的條件下選擇供大于求的時候購貨，因為在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負轉(zhuǎn)嫁，即壓低產(chǎn)品的采購價格來轉(zhuǎn)嫁稅負。另外，在確定購貨時間時還應(yīng)注意物價上漲指數(shù)，如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象，而且無法短時期內(nèi)得到恢復(fù)，那么盡早購進才是上策。
（二）延遲增值稅納稅期限
納稅期限的是納稅義務(wù)發(fā)生的時間并不是稅款繳納的時間，也就是說納稅義務(wù)發(fā)生的時間與稅款繳納的時間是有差異的，如果有效地延遲了納稅的時間，從資金的時間價值來看就相當于取得了一筆來自于政府的無息貸款，最簡單的延遲納稅方式就是直接將繳納稅款的時間延后。例如《稅法》規(guī)定當納稅期限正好是節(jié)假日時納稅最終期限可以順延，因此可以利用順延的規(guī)定來延期納稅。除了納稅期限外，還有納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認，也能影響最終納稅期限的確定。例如增值稅對賒銷、分期收款、預(yù)收賬款等結(jié)算方式下的銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間進行了詳細規(guī)定。這些規(guī)定，對有些貨物銷售行為已經(jīng)發(fā)生但還不到納稅義務(wù)發(fā)生的時間企業(yè)，就可以對這些貨物應(yīng)繳付的稅款進行延遲納稅的籌劃。
總之，增值稅一般納稅人要整理思路，從計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等各個方面進行稅收籌劃，確保企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻
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第4篇：增值稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：土地增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；稅收籌劃
土地增值稅自1994年開征以來，一直在規(guī)范我國房地產(chǎn)市場平穩(wěn)發(fā)展方面，規(guī)范國家參與國有土地增值收益分配、增加國家財政方面，抑制房價過快上漲方面，提高國有土地利用率方面發(fā)揮著重要的作用。
見于部分大中城市房價過高、上漲過快的問題，2010年4月《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》再次提到了土地增值稅的重要性，通知中指出：”發(fā)揮稅收政策對住房消費和房地產(chǎn)收益的調(diào)節(jié)作用。稅務(wù)部門要嚴格按照稅法和有關(guān)政策規(guī)定，認真做好土地增值稅的征收管理工作，對定價過高、漲幅過快的房地產(chǎn)開發(fā)項目進行重點清算和稽查。”為配合國務(wù)院對房地產(chǎn)的調(diào)控，央行于2010年5月2日宣布，至10日起各大金融機構(gòu)上調(diào)存款類人民幣存款準備金率0.5個百分點。至此表明了，國家將適度寬松的貨幣政策向常態(tài)回歸的決心。從宏觀政策面來看，這無疑對房地產(chǎn)行業(yè)來說是很不利的。然而，房價過高的原因是錯綜復(fù)雜的，其中一個最根本的原因就是房地產(chǎn)行業(yè)的稅負很重。在房地產(chǎn)應(yīng)征的各項稅費中，營業(yè)稅、城建稅、教育費附加均是依據(jù)商品房銷售收入為繳納依據(jù)，然而土地增值稅則不然，它是以地產(chǎn)項目增值額的高低實行四級差別累進稅率來征的，最高稅率可高達為增值額的60%。因此，如何有效的合理降低土地增值稅稅負是房地產(chǎn)行業(yè)每一個財務(wù)人員應(yīng)認真研究的問題。
一、土地增值稅的稅收特征
1.土地增值稅定義
土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅對不同類型的房地產(chǎn)實行差別稅收待遇，按商品房銷售增值額的高低實行差別累進稅率，增值率高，稅率高，多征稅；增值率低，稅率低，少征稅。
2.土地增值稅征、繳管理
納稅人應(yīng)在項目未辦理竣工結(jié)算前按照項目所實現(xiàn)的商品房銷售收入及稅務(wù)部門所規(guī)定的土地增值稅預(yù)征稅率，先預(yù)繳土地增值稅，待項目全部竣工結(jié)算、且完成銷售再做整個項目土地增值稅的清算。但對于某些房地產(chǎn)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但財務(wù)核算管理混亂、成本原始憑證不齊全、銷售收入依據(jù)不完整、費用開支不合理，無法確定銷售收入和扣除項目具體金額的，主管稅務(wù)機關(guān)可直接對其采用核定征收。
3.土地增值額的計算
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房銷售收入-（建造成本-已計入開發(fā)成本的借款利息）*1.3-與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收入有關(guān)的稅、費；或還可表述為：土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房銷售收入-1.25*不含息建造成本-實際支付的能提供金融機構(gòu)證明的貸款利息-與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收入有關(guān)的稅、費
計算土地增值額中所扣除的項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的地價款及相關(guān)稅、費、房屋主體建筑的各項建造成本、開發(fā)過程中所發(fā)生的各項間接費用支出、稅金（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等）、其他。
4.土地增值稅額計算方法
先計算出增值額和扣除項目金額，然后再根據(jù)兩者之比的比率按下列具體公式計算：
（1）增值額/扣除項目金額≤50%
土地增值稅額=增值額×30%
（2）50%
土地增值稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%
（3）100%
土地增值稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%
（4）增值額/扣除項目金額>200%
土地增值稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%
公式中的5%，15%，35%分別為二、三、四級的速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅稅收優(yōu)惠
（1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免征。
普通標準住宅應(yīng)同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市對普通住房的具體標準可以適當上浮，但不超過上述標準的20%。
（2）投資聯(lián)營一方以土地（房地產(chǎn)項目）作價入股，轉(zhuǎn)讓到被投資聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。
（3）對于合作建房中，一方出土地，一方出資金，共同合作建造，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
（4）因國家建設(shè)需要依法征用、回收的房產(chǎn)，免征土地增值稅。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃分析
1.借款利息的籌劃
大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金60%以上來源于各種途徑的借款，然而，借款利息采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅是不盡相同的。通常，在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)資本化計入相關(guān)開發(fā)成本。但實際工作中在做土地增值稅項目清算時，大多會將已經(jīng)資本化的利息調(diào)出作為費用簡化處理。當然實操中，并不用通過具體的賬務(wù)處理將已資本化的利息調(diào)至財務(wù)費用中去，而只是在計算增值額時把已資本化的利息支出剔除即可。故此，稅法規(guī)定：A、納稅人能夠提供銀行貸款利息原始憑證的，并且能夠正確劃分所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的資本化與費用化的利息，則：可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+（取得土地使用權(quán)所支付的地價款及相關(guān)稅、費+項目開發(fā)成本）*5%。B、納稅人不能夠提供銀行貸款利息原始憑證的，或不能正確劃分所轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的資本化與費用化的利息，則：可扣減的開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的地價款及相關(guān)稅、費+項目開發(fā)成本）*10%。
這無疑給納稅人提供了可供選擇的空間：如果房地產(chǎn)項目開發(fā)主要資金流來源于銀行籌資借款，借款利息能夠提供銀行機構(gòu)出具的利息證明，利息費用較高，且高于”購買土地使用權(quán)應(yīng)付金額”和”項目開發(fā)成本之和”的5%，則應(yīng)盡可能提供銀行機構(gòu)的利息證明，并按項目分攤貸款利息，以求能按實扣減利息，從而降低稅負；反之，項目開發(fā)籌資雖多，但所能提供的銀行借款利息證明金額，低于”購買土地使用權(quán)應(yīng)付金額”和”項目開發(fā)成本之和”的5%，則可不計算應(yīng)資本化的利息或不提供銀行機構(gòu)的利息證明，從而達到合理避稅 ，以求項目利潤最大化。
2.合理提高能成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)的管理費用可以通過企業(yè)管理的人事編制的調(diào)整而合理降低土地增值稅。例如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理人員30人，每年開支的管理費用約為300萬。其中，25人參于了項目開發(fā)管理，經(jīng)總經(jīng)理辦公會議決定，將這25名工作人員的人事編制調(diào)整到項目部，以求加強項目開發(fā)進程管理，如此一來增大了項目成本費用支出約計250萬元，這樣，一年則可能增大可扣減成本費用：250萬元*1.3=325萬元（如果納稅人不能提供銀行貸款利息證明的）。
3.地下車庫的合理策劃
商業(yè)地產(chǎn)的高層項目通常都會建造地下一層、二層為地下車庫，根據(jù)車庫性質(zhì)大致分為三類：有產(chǎn)權(quán)車庫、利用人防工程建造的車庫、無產(chǎn)權(quán)的車庫。很多開發(fā)企業(yè)為了促進銷售額，通常希望建有產(chǎn)權(quán)車庫，但實際上從稅收來說，他們是大大的失策了。
如果所開發(fā)項目的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，建議利用人防工程建造的車庫以求合理避稅。我們可以委托物業(yè)公司和車主簽訂《車位使用協(xié)議（合同）》，車主取得若干年的“車位使用權(quán)”，物業(yè)公司收取“車位維護管理費”，彌補物業(yè)收費不足，繳納營業(yè)稅。而對于人防工程的建造成本可以再分配入房屋主體的建造總成本，這樣又可合理增大總成本金額，為將來核算土地增值稅奠定基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
如果開發(fā)企業(yè)想盡快資金回籠，實現(xiàn)車庫銷售，也可建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。無產(chǎn)權(quán)的車庫如何核算處理，會計制度、稅法均無具體規(guī)定。開發(fā)企業(yè)可以將其作為獨立的成本核算對象――車庫進行核算處理，建成之后，可轉(zhuǎn)做“投資性房地產(chǎn)”或“固定資產(chǎn)”，可以出租。若作為“投資性房地產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓若干年的使用權(quán)，對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，仍應(yīng)按照”服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征營業(yè)稅及按租賃收入的12%征收房產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅應(yīng)按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定），且不征收土地增值稅。
4.出售固定資產(chǎn)與開發(fā)產(chǎn)品的籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品先轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)出租，租賃3年后再出售，也可規(guī)避土地增值稅。但是租賃期所得租金應(yīng)確認收入，出售時按銷售企業(yè)不動產(chǎn)處理。在整個租賃期間不僅應(yīng)確認固定資產(chǎn)的租賃收入，還應(yīng)該每月提取該固定資產(chǎn)的累計折舊計入租賃成本。出售時，應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益，固定資產(chǎn)處置一般通過”固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益，借記”固定資產(chǎn)清理”科目，貸記”營業(yè)外收入”科目。固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)交納營業(yè)稅金及附加，不涉及土地增值稅。
5.合理利用土地增值稅稅收優(yōu)惠：
普通標準商品房實現(xiàn)銷售，增值額與扣除項目金額之比低于20%，免征土地增值稅。普通住宅能否免稅，決定因素在于增值率（若增值率
6.精裝商品房的納稅籌劃：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已精裝修的商品房，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，適度加大建造成本的同時，也可一方面提升商品房銷售價格收回裝修成本。精裝商品房裝修成本項目的增加，從某種意義上給了房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)成本上很大的可操作空間。例如，增大扣除項目中某次成本可扣金額等，都可合理降低增值率，實現(xiàn)避稅。
隨著國家對房地產(chǎn)調(diào)控一系列宏觀政策的出臺，市場競爭日趨激烈，加之國家稅務(wù)總局對房地產(chǎn)各項稅收政策的逐步細化，如何合理避稅成為每一個房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)管理人員理應(yīng)認真思索的問題。要想做好稅收籌劃工作，除了需要每一個財務(wù)工作者熟悉房產(chǎn)企業(yè)的運營流程，更重要的是能熟悉房產(chǎn)企業(yè)的會計核算和相關(guān)稅收法規(guī)。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該合理利用稅收籌劃的方式，在核算每一筆會計分錄時，都要考慮到今后的納稅效果，在正確核算的大前提下力求最大可能的減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)的市場競爭力。
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第5篇：增值稅的稅收籌劃范文
良好的稅務(wù)籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)濟成本，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)稅務(wù)管理部門要對稅務(wù)改革工作引起重視，在企業(yè)銷售的財務(wù)活動中，從增值稅分攤方法、采取不同的銷售模式，產(chǎn)品庫存損耗等角度積極開展稅務(wù)籌劃工作，從而為企業(yè)的良好發(fā)展做出貢獻。
【關(guān)鍵詞】
企業(yè)銷售增值稅；稅務(wù)籌劃；有效方法
隨著稅務(wù)改革的深入進行，我國稅務(wù)工作得到了很大的發(fā)展。當前，營改增已經(jīng)在我國開始了全面實施的階段，而如何做好稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)在營改增后能夠獲得更大的競爭力，對于企業(yè)的發(fā)展來說非常關(guān)鍵。在銷售方面，企業(yè)要充分結(jié)合目前我國營改增的稅收政策，財務(wù)部門要積極開展稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)稅務(wù)工作的順利進行。本文將分別從增值稅分攤方法角度，企業(yè)銷售方式角度以及產(chǎn)品庫存損耗角度討論企業(yè)銷售開展稅務(wù)籌劃的方法，希望為我國企業(yè)稅務(wù)工作的發(fā)展提供幫助。
一、從增值稅分攤方法的角度開展稅務(wù)籌劃
為了開展有效的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以從增值稅分攤方法的角度加強稅務(wù)工作。當前，我國推出了較多的增值稅優(yōu)惠政策，企業(yè)要對這些稅收優(yōu)惠政策進行了解，從而抓住稅收優(yōu)惠的機遇，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在國家推行的增值稅暫行管理條例中，規(guī)定了納稅人兼營免稅的項目和非應(yīng)稅的項目，而在不能抵扣的進項稅方面的規(guī)定還不夠完善[1]。同時，在目前先征后返的稅收政策中，在增值稅進項稅額的分攤方面，也缺乏明確的規(guī)定。因此，在企業(yè)的銷售活動中，企業(yè)可以根據(jù)當前增值稅征收的特點，科學選擇對自身最有利的稅收政策，進行合理避稅。具體來說，企業(yè)首先可以將增值稅的稅金進行分攤，分攤的目的是讓企業(yè)未享受增值稅優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)得到更多的稅金分攤，從而減少相應(yīng)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)稅款。同時，在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，對與享受先征后返政策的銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)要減少其增值稅稅金分攤，通過這種做法可以使得這些業(yè)務(wù)多繳稅，并通過先征后返的政策，在繳稅后得到政府的財政返還。目前，在企業(yè)的銷售活動中，管理進項稅金的方法主要有以下幾種：①企業(yè)將當月的銷售收入作為主要的計稅依據(jù)進行稅務(wù)的分攤，其中銷售收入包括享受了先征后返政策的收入以及沒有享受政策銷售收入；②企業(yè)依照當月月末的各產(chǎn)品的成本作為主要的計稅依據(jù)來劃分進項稅；③企業(yè)將當月產(chǎn)品的實物數(shù)量作為主要的計稅依據(jù)，依照當月月末產(chǎn)品的數(shù)量進行增值稅進項稅額的分配。
二、從企業(yè)銷售方式的角度開展稅務(wù)籌劃
在稅務(wù)改革中，良好的稅務(wù)籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。從企業(yè)銷售的角度來看，由于企業(yè)的銷售活動有非常大的差別，因此本文主要選擇三種比較常見的銷售方式進行稅務(wù)籌劃工作。
（一）企業(yè)采用送貨上門方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃目前，在企業(yè)的銷售活動中，許多企業(yè)都采用了送貨上門的銷售方式，而在送貨的過程中，企業(yè)采取不同的貨物運輸方式，會給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來不同的效果。當前，企業(yè)采用的主要產(chǎn)品運輸方式主要有三種，分別是企業(yè)運用自身的車隊進行產(chǎn)品的運輸，企業(yè)將產(chǎn)品委托給專業(yè)的運輸公司進行運輸，以代墊運費的方式為企業(yè)進行產(chǎn)品運輸[2]。其中，對于企業(yè)采用自身車隊方式進行產(chǎn)品運輸?shù)姆绞絹碚f，根據(jù)目前我國稅法的相關(guān)規(guī)定，認為采用自身車隊運輸是一種混合銷售方式，相應(yīng)產(chǎn)生的費用是一種價外費，需要和產(chǎn)品的銷售額儀器來計算增值稅。對于將產(chǎn)品委托給專業(yè)運輸公司的銷售模式來說，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，認為產(chǎn)品在成功銷售后，要將運輸費用作為計稅依據(jù)，對運輸費用的7%可以作為增值稅進項稅額進行抵扣。對于代墊運費的送貨方式來說，主要指的是企業(yè)在銷售產(chǎn)品后，運輸公司將開具專業(yè)的運輸發(fā)票給購買單位，或者是銷售企業(yè)將運輸公司開具運費單交給購買方，并由購買單位進行代墊。對于采用代墊送貨模式的銷售行為來說，產(chǎn)生的運輸費用是不計入到銷售額中的，因此產(chǎn)生的費用不計入到價外費用中，也不用繳納增值稅銷項稅。下面通過簡單的舉例來說明三種銷售方式對增值稅征收稅額的影響。某超市在2015年度的不含稅銷售總額達到了1000萬，超市不含稅的進貨價格為800萬，在銷售過程中，支付不含稅的運輸費用約為40萬，如果采用三種不同的送貨方式，得到的納稅金額如下。
（二）企業(yè)采用折扣銷售方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃折扣銷售也是企業(yè)采用個較多的銷售方式。目前，主要包括現(xiàn)金折扣和實物折扣兩種。在實物折扣方式中，對于采用贈送同類商品的折扣行為，企業(yè)要注意的是根據(jù)稅法規(guī)定，如果是在同一張發(fā)票上開具折扣額和銷售額，那么折扣后的金額將作為計稅依據(jù)，而如果是開在兩行發(fā)表上，那么折扣產(chǎn)品將不能按照折扣額進行計算。對于將其他商品作為折扣的銷售行為來說，按照規(guī)定贈送商品可以算入到銷售額中，但需要按照“以贈送他人”的條例規(guī)定進行征稅工作。對于以現(xiàn)金折扣的方式進行銷售的行為來說，企業(yè)能夠通過這種銷售方法來刺激購買方償還貸款。通常認為，該方式產(chǎn)生的銷售費用屬于理財費用，因此在銷售活動中要扣除相應(yīng)的銷售折扣，企業(yè)要將銷售額作為主要的計稅依據(jù)。另外，企業(yè)為了減小稅收負擔，可以采用分期收款的方式銷售貨物。分期收款方式在目前的銷售方式比較常見，實際上是一種購買企業(yè)的賒購行為。但需要注意的是，在實際的銷售活動中，分期和現(xiàn)金折扣銷售兩種方式還是不同的，具體表現(xiàn)為兩者的義務(wù)時間是不一樣的，這一點需要引起企業(yè)財務(wù)部門的注意[3]。具體來說，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，以直接收款的方式銷售貨物時，都是以合同規(guī)定的日期作為收款日期，而對于貨物是否已經(jīng)到達客戶手中不進行考慮。因此，對于分期銷售行為來說，能夠有效的降低延遲納稅和墊付稅款的情況，對于節(jié)約成本也具有較好的效果。而對于簽訂合約的方式銷售貨物的行為來說，在銷售過程中，企業(yè)能夠通過簽訂的合約對購買方進行制約。需要注意的是，企業(yè)要在合同中加入還款日期，同時還要加入超過還款日期后的懲罰條款。通常來說如果超出還款日期在10天內(nèi)，要支付固定的少量違約金，而如果超過10天可以按照2%追加違約金，如果超過了三十天，要按照3%來追加違約金。這種方式有效的督促了購買方能夠盡早還款，同時，還可以將違約產(chǎn)生的折扣金額進行增值稅的抵扣。
（三）企業(yè)采用委托代銷方式銷售貨物的稅務(wù)籌劃委托代銷方式也是比較主要的一種銷售方式。目前，委托代銷主要有兩種方式，一是手續(xù)費代銷方式，該方式的委托方要向受托方繳納手續(xù)費；二是買斷代銷方式，該方式通過訂立合同，受托方按照合同規(guī)定向委托方繳納貨款。企業(yè)在選擇具體的代銷方式時，要根據(jù)自身的實際情況進行選擇，確保稅后籌劃的合理性。
三、從計算產(chǎn)品庫存損耗的角度開展稅務(wù)籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)銷售活動中，經(jīng)常要產(chǎn)生非正常的產(chǎn)品損失，而計算產(chǎn)品庫存的損耗工作對于稅收籌劃也非常重要。在實際工作中，稅務(wù)部門對產(chǎn)品非正常損耗的進項稅計算管理比較嚴格，如果企業(yè)發(fā)生存貨損耗后，沒有進行相關(guān)的進項稅額轉(zhuǎn)出，那么通常要受到稅務(wù)罰款。因此，企業(yè)要對相應(yīng)的計算庫存損耗工作引起重視，要對庫存損失進行及時處理，最終避免稅務(wù)風險。目前，針對庫存損失采用的稅收籌劃方式主要有存貨報廢和存貨賤賣兩種方法。通常情況，存貨賤賣稅收籌劃方法具有更好的合理性。
四、結(jié)束語
在企業(yè)銷售中，良好的稅務(wù)籌劃工作能夠有效的節(jié)省企業(yè)的經(jīng)濟成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。目前，我國正處在稅務(wù)改革的轉(zhuǎn)型期，企業(yè)稅務(wù)管理部門要對稅務(wù)改革工作引起重視，在企業(yè)銷售的財務(wù)活動中，從增值稅分攤方法、采取不同的銷售模式，產(chǎn)品庫存損耗等角度積極開展稅務(wù)籌劃工作，從而為企業(yè)的良好發(fā)展做出貢獻。
參考文獻
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[2]郭東方.增值稅稅務(wù)籌劃原理及其應(yīng)用探討[J].企業(yè)導報，2012，16:112-113.
第6篇：增值稅的稅收籌劃范文
[關(guān)鍵詞]企業(yè)納稅 國家稅收 增加稅收
目前，我國的納稅制度本身具有其不完善性，以至于使國家制度不得不有意識地利用稅收這個活性杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng)濟的發(fā)展趨向，如此以來，不僅有利地增加了國家的財政收入，也為企業(yè)的納稅籌劃提供了合理的客觀條件。從企業(yè)的根本目的出發(fā)，為了實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟利益，必須解決企業(yè)納稅籌劃與國家稅收制度之間的矛盾。而所謂企業(yè)的納稅籌劃，就是為了有效避免企業(yè)自身的稅收負擔，利用現(xiàn)階段我國稅法的不完善之處，進行的避稅行為，也包括納稅人利用我國稅法的優(yōu)惠政策，進行企業(yè)的稅務(wù)調(diào)節(jié)，以及有效地進行企業(yè)稅收轉(zhuǎn)嫁。因此，隨著現(xiàn)階段我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步，企業(yè)納稅籌劃也逐漸法制化、規(guī)范化。
一、我國企業(yè)納稅籌劃的原因
企業(yè)的納稅籌劃，作為現(xiàn)階段我國企業(yè)的一種普遍的經(jīng)濟行為和現(xiàn)象，一直存在于社會經(jīng)濟與市場中，是市場運行和經(jīng)濟發(fā)展的必然存在的因素，其存在和產(chǎn)生具有一定的必要性與合理性。
1.企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的主觀因素
稅收作為一個國家和社會公共事務(wù)的需要，是一種對社會產(chǎn)品進行的無償性強制分配，從納稅人的角度來講，既不作為償還行為，也不需要付出償還的代價，而為了達到不納稅的目的，納稅人選擇了多種不同的方式和方法，例如：逃稅、偷稅、欠稅等。而在以上的多種行為中，節(jié)稅與避稅作為最安全和最保險的辦法，最為廣泛地被廣大企業(yè)和納稅人運用，而偷稅、漏稅、逃稅行為屬于違法行為，是法律所不允許的，因此，作為企業(yè)納稅人，要力求在不違法的前提下，尋找一種合適的方式和方法來堅強稅收負擔，這就是所謂的納稅籌劃。
2.企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的客觀因素
企業(yè)納稅籌劃作為一種納稅人減輕稅收負擔的策略，其之所以產(chǎn)生，主要是由于我國稅法存在不完善的因素，通常來講，稅法自身具有相對的原則性和穩(wěn)定性，而任何一種稅收制度都具有法律效益，都是簡單的納稅原則，而其涉及到的具體納稅細則和法律制度內(nèi)容，往往與實際情況的內(nèi)容存在一些偏差和不適應(yīng)因素。因此，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的不斷進步，對于國家的稅法及有關(guān)稅收制度也要與時俱進，作出相應(yīng)的修改，但是稅法作為一向具有強制性的國家法律政策，其自身的改變必然是一個漫長的過程，不能一蹴而就，從針對性的角度來講，我國稅收制度自身具有十分鮮明的針對性，但是在制度具體的實施和運用中，這種針對性是沒有辦法完全發(fā)揮的，因為昨晚納稅人，其自身具有千差萬別的實際情況和特點，再加上稅法和有關(guān)納稅制度自身存在一定的漏洞，致使納稅人很可能地做到避稅。
二、企業(yè)納稅籌劃中的博弈
企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)理財?shù)闹匾M成，逐漸被社會上越老越多的企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)財務(wù)人員所運用。然而，在企業(yè)納稅的實際操作中，大多數(shù)的企業(yè)納稅籌劃方案雖然可以起到降低稅收負擔的效果，但是往往與預(yù)期效果相差較大，而且，納稅籌劃方案本身不符合企業(yè)發(fā)展成本的基本原則，導致企業(yè)納稅籌劃整體性失敗。如：某公司各個單位全年提供的運輸收入為350萬元，購買汽車配件以及燃料費按照300萬元計算。
按非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅情況如圖一所示。按照增值稅兼營行為發(fā)生的稅費情況如圖二所示
注：圖一為非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅情況
注：圖二為增值稅兼營行為發(fā)生的稅費情況
經(jīng)上述綜合分析可以看出，按照兼營行為處理稅收，可以使企業(yè)的少支付4.107萬元的稅費，也可以多抵扣稅52.7萬元。所以，在兩面性博弈之中作為企業(yè)的決策者，在進行企業(yè)稅收籌劃選擇上，需要遵循一定的企業(yè)成本效益原則，當企業(yè)費用以及企業(yè)的整體經(jīng)濟損失大于所獲得利益的時候，該納稅籌劃就已經(jīng)失敗了，而一項成功的企業(yè)納稅籌劃，必然是結(jié)合了多種納稅方案，針對多種企業(yè)發(fā)展的實際情況進行優(yōu)化選擇。
三、企業(yè)納稅籌劃中需要注意的風險控制
1.樹立正確的風險防范意識
作為有效降低企業(yè)成本的措施，納稅籌劃自身具有一定的風險性，由于現(xiàn)階段我國經(jīng)濟環(huán)境的影響和市場經(jīng)濟體制的改革，使企業(yè)內(nèi)部和市場環(huán)境中都產(chǎn)生眾多非主觀能左右的事件，如此一來，不僅給企業(yè)納稅籌劃在制度上帶來了很多阻礙，而且使其在實施過程中產(chǎn)生了許多不確定的因素，所以，要求企業(yè)財務(wù)部門及管理者要樹立正確的風險防范意識，充分考慮企業(yè)納稅風險，制度合理的納稅策略。
2.積極關(guān)注國家稅法及有關(guān)稅收制度的變動
成功的企業(yè)納稅籌劃必須在不違背國家稅法的前提下，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，因此，科學合理的企業(yè)納稅籌劃，必然是符合國家稅法及有關(guān)稅務(wù)制度的，時刻關(guān)注國家的稅法變動，積極做出企業(yè)納稅調(diào)整，如此，才能解決企業(yè)納稅籌劃與國家增收的矛盾。
結(jié)束語：
綜上所述，市場積極體制改革以來，市場主體也逐步走向成熟，納稅已經(jīng)成為了一個企業(yè)正常支出的一個重要組成部分，企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題，也開始對納稅問題已經(jīng)有了更高的思想覺悟，在研究納稅籌劃方面也已經(jīng)開始了相應(yīng)的研究。同時，納稅籌劃是一項高層次的理財活動，因此應(yīng)該提高納稅籌劃的合理性和宏觀可控性，完成納稅方案的實施和制定從而進一步的減小納稅籌劃風險?？傊?，一個企業(yè)只有進行合理化科學化的納稅統(tǒng)籌工作，正確的把握住納稅籌劃風險，這對國家經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。所以，納稅統(tǒng)籌應(yīng)該引起各大企業(yè)和國家的重視，在正確使用引導的條件下，將這種經(jīng)濟手段實現(xiàn)過程中做到納稅人與國家雙贏。
參考文獻：
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第7篇：增值稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)公司；土地增值稅；稅收籌劃
稅收籌劃首先要求的就是要以國家稅收相關(guān)政策、法律法規(guī)為依據(jù)，納稅人可以針對日常運作中稅種進行科學合理地規(guī)劃，實現(xiàn)稅負降低的目的，在稅務(wù)風險有效規(guī)避的同時，將效益提高，利潤達到最大化。在我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，房地產(chǎn)開發(fā)公司在其中發(fā)揮了非常重要的作用，不僅創(chuàng)造了經(jīng)濟新的增長點，而且推動了社會發(fā)展。特別是最近幾年，房價持久上漲，并且成為了社會所關(guān)注的重點話題，影響房價的因素有很多，而土地增值稅就是其中非常關(guān)鍵的因素。為此對房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃進行研究，不僅能夠推動房地產(chǎn)經(jīng)濟的增長，而且對于我國經(jīng)濟體系的不斷優(yōu)化同樣也具有非常深遠的影響。本文從房地產(chǎn)開發(fā)公司長遠發(fā)展角度，對土地增值稅稅收籌劃進行分析，發(fā)現(xiàn)問題，并且解決問題，以期望能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)公司效益的不斷提高。
一、土地增值稅稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)公司中的重要性
首先，房地產(chǎn)開發(fā)公司在以國家法律為前提條件基礎(chǔ)之下，運用稅收籌劃來將自身的稅負成本進行不斷的降低，這樣也可以從中獲得較多在稅收方面的優(yōu)惠，使公司利潤提高。其次在房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)過對土地增值稅進行籌劃以后，從中獲得了一定的受益，他們便會慢慢地意識到稅務(wù)管理體系的完善對于公司而言是多么重要，同時也將稅收籌劃管理水平提高了，更有利于稅收管理價值最大化實現(xiàn)，促進了公司不斷提高財務(wù)管理水平，在市場中的競爭優(yōu)勢更加突出。最后，在公司稅收籌劃中，要對國家稅收政策進行學習與了解，可以對各項稅收法規(guī)及政策信息與動向及時掌握，很大程度也豐富了納稅人的稅收知識。房地產(chǎn)開發(fā)公司對于稅收籌劃深入地了解，會從中發(fā)現(xiàn)稅收體系中的不足，更有利于相關(guān)部門對稅法的不斷完善，推動稅收法律法規(guī)始終保持良好發(fā)展狀態(tài)。
二、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃案例分析
為了能夠更好地去了解目前房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃具體情況，本文B房地產(chǎn)開發(fā)公司為例，針對此公司土地增值稅情況進行了分析，具體內(nèi)容如下所示：在2018 年的時候，B房地產(chǎn)開發(fā)公司通過商品房的銷售，從中獲得了9 億元的收入，其中包含著5 億元的普通住宅銷售收入，還有4 億元的豪華住宅銷售收入。根據(jù)目前我國在稅法方面的相關(guān)規(guī)定，要將稅前項目的相關(guān)金額扣除掉，約為5.5 億元，其中3.7 億元是普及住宅稅前扣除金額，2.3 億元是豪華住宅稅前扣除金額，以下針對該公司增值稅通過兩種方法來計算。稅收籌劃計算方法一：分別計算豪華住宅、普通住宅增值稅其中普通住宅增值稅計算：增值率=(5000-3700)/3700*100%=35%，由于結(jié)果50%，所以適用的稅率是40%，為此應(yīng)該繳納的土地增值稅額=(4000-2300)*40%-2300*5%=565 萬元。所以應(yīng)該繳納的土地增值稅總計=390+565=955 萬元。稅收籌劃計算方法二：共同計算普通住宅與豪華住宅增值稅增值率=(9000-5500)/5500*100%=64%，由于結(jié)果>50%，所以適用的稅率是40%，為此應(yīng)該繳納的土地增值稅額=(9000-5500)*40%=1400 萬元。由此可以看出，增值稅計算方法的不同所繳納的稅收也會不一樣，而房地產(chǎn)開發(fā)公司就需要以自身具體情況為依據(jù)，從中選擇最為恰當?shù)耐恋卦鲋刀惗愂栈I劃的計算方法，這樣公司才能實現(xiàn)稅負成本的降低，利潤的最大化，同時還能夠?qū)⒇攧?wù)風險有效避免，使公司競爭力提高。
三、房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅納稅籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃目標不明確
從目前我國的實際情況來看，針對房地產(chǎn)開發(fā)公司，也只是有極少的公司真正意義上對土地增值稅稅收籌劃工作進行了開展，仍然還有很多公司未將稅收籌劃有效地落實。與其他的工作內(nèi)容對比，土地增值稅稅收籌劃工作的開展會更加繁瑣，并且專業(yè)性較強，需要公司相關(guān)工作人員在稅收籌劃能力方面具備豐富的經(jīng)驗及較強的專業(yè)知識，與此同時還要對稅收籌劃政策有一個深入地了解，且能夠掌握準確與熟練。而這些都是房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃工作有序進行的前提條件，這些問題的存在會使得公司在稅收籌劃目標制定時不夠明確，籌劃思路不清晰，從而造成公司土地增值稅稅收籌劃順利開展受到影響。
（二）政府及相關(guān)稅務(wù)部門缺乏完善的措施
之所以說政府及相關(guān)稅務(wù)部門措施不夠完善主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，最近幾年國家針對土地增值稅相繼出臺了很多政策，而房地產(chǎn)開發(fā)公司在納稅籌劃方面的發(fā)展卻明顯無法緊跟政策的步伐，雖然一些納稅籌劃與法律法規(guī)相符，但是極易受到某一項政策變化而出現(xiàn)了互相矛盾情況的發(fā)生。第二，國家相關(guān)的稅收部門在土地增值稅稅收籌劃方面的宣傳明顯不夠，導致很多房地產(chǎn)開發(fā)公司對于稅收籌劃合法性存在不正確的認識。第三，政府相關(guān)的部門在房地產(chǎn)開發(fā)公司清算政策的落實上不夠重視，造成政策難以真正落到實處，進而導致一些公司出現(xiàn)損失，甚至影響到其他相關(guān)企業(yè)。
（三）公司缺乏對稅收籌劃理論的認識
在我國絕大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)公司對于稅收籌劃的真正意義都沒有一個正確的理解，甚至還有些公司為了能夠?qū)崿F(xiàn)其利潤的最大化，觸犯了法律，通過一些不法手段，或者是在稅收籌劃方法上做了手腳。還有部分房地產(chǎn)開發(fā)公司的負責人員認為偷稅漏稅是正常現(xiàn)象，將稅收籌劃與其相提并論，覺得二者沒有什么區(qū)別。總而言之，房地產(chǎn)開發(fā)公司管理人員對稅收籌劃理論存在認識上的偏差，從而造成公司不能真正意義上將土地增值稅稅收籌劃工作進行下去。
四、解決房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃問題的對策
（一）明確籌劃目標
由于稅收籌劃工作其具備了綜合性、專業(yè)性、政策性等諸多的特點，所以房地產(chǎn)開發(fā)公司如果想要將土地增值稅稅收籌劃工作有序開展下去，就要對稅收籌劃目標進行明確。如果與其他工作進行比較，土地增值稅稅收籌劃開展工作時難度更大，但是仍然需要根據(jù)我國法律法規(guī)，以此為依據(jù)將土地增值稅稅收籌劃順利開展。而房地產(chǎn)開發(fā)公司稅收籌劃目標的明確會在很大程度上使公司經(jīng)濟效益提高，幫助公司經(jīng)濟發(fā)展與稅收始終處于良性循環(huán)狀態(tài)，推動公司長遠發(fā)展。
（二）享受國家的優(yōu)惠政策
最近幾年，針對房地產(chǎn)發(fā)展方面，國家也相繼出臺了很多政策，由于這些政策調(diào)整、修訂較為頻繁，房地產(chǎn)開發(fā)公司就要隨著政策的變化及時地對稅收籌劃進行更新，在對國家政策進行動態(tài)了解的基礎(chǔ)之上，充分利用優(yōu)惠政策，從中尋求發(fā)展機遇。另外公司內(nèi)部稅收籌劃人員要依據(jù)實際情況對土地增值稅稅收籌劃方案進行制定，對政策改變情況進行了解的同時，能夠準確把握政策變化趨勢。例如《土地增值稅暫行條例》中指出，以20%作為項目金額扣除的邊界線，當納稅人將普通房屋進行銷售的時候，如果增值額>扣除項目的20%，要求所有增值額實施納稅規(guī)定；若增值額
（三）強化公司對稅收籌劃的認識
房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅稅收籌劃工作的順利進行，公司管理層對稅收籌劃的正確認識非常重要，這也是稅收籌劃工作實施的前提條件。為此公司負責人對稅收籌劃開展過程中，要考慮是否觸犯了國家法律，不能出現(xiàn)違法行為。除此之外，公司管理人員要對偷稅漏稅、避稅間的差異性有一個系統(tǒng)地認識與了解，使公司聲譽、形象、影響力免受影響。而公司內(nèi)部與稅收籌劃接觸的人員要加強培訓，通過此方法來將稅收籌劃能力提高，能夠制定出與公司發(fā)展相匹配、符合法律法規(guī)、緊跟時展、市場變化的稅收籌劃方案。
五、結(jié)語
在房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營過程中，不管是稅收籌劃的制定，還是土地增值稅的繳納都要以法律法規(guī)作為前提條件，這樣對于公司稅負成本的降低也是非常有利的。而公司稅收籌劃目標的明確、優(yōu)惠政策的享受、管理人員的正確認識同樣也能夠推動土地增值稅稅收籌劃工作的順利進行，這也是避免出現(xiàn)違法行為的有效保障，同時也是公司健康持續(xù)發(fā)展的奠基石。
參考文獻
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第8篇：增值稅的稅收籌劃范文
對于我國大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)來說，整體的稅負占了其總營業(yè)額很大的一部分，其中的土地增值稅大約占了營業(yè)收入的3％左右。巨大的稅負給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了很大的財政壓力，但與此同時我國的土地增值稅稅法也給房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅提供了足夠的籌劃空間；本文主要探討分析目前房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃中的問題，進而提出相應(yīng)的改進完善措施，以便于房地產(chǎn)企業(yè)能夠降低企業(yè)的財政負擔，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃
我國現(xiàn)有的土地增值稅在房地產(chǎn)企業(yè)的所有稅收中占了很大的一部分，大約在3％左右，就這樣來看相對大一些的企業(yè)一年在土地增值稅上的支出就高達幾千萬乃至上億元。如果房地產(chǎn)企業(yè)可以做好土地增值稅的稅收籌劃工作，那么企業(yè)就可以節(jié)省掉部分的稅收支出，降低企業(yè)的稅負壓力。在現(xiàn)有的經(jīng)濟市場中，我國的房地產(chǎn)面對著外部環(huán)境的競爭壓力以及內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展壓力，再加上受到了國家的嚴格管理，所以房地產(chǎn)企業(yè)相比于之前在融資和銷售上受到了很大的影響。同時我國在稅收方面有很多的優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該熟悉的掌握了解相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)的稅收負擔。
一、我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅現(xiàn)有籌劃問題
(一)對于宏觀政策的重視不夠
在近幾年里，國家出臺了大量的房地產(chǎn)調(diào)控制度，主要有：“國八條”、“國十一條”等等，同時也從財政、稅收等多個方面加強了對房地產(chǎn)企業(yè)的管理控制。面對這么多的宏觀調(diào)控政策，只有少部分的房地產(chǎn)企業(yè)注意并重視了起來，大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)都沒有對宏觀的政策引起足夠的重視。特別是對于房地產(chǎn)高層的管理人員來說，因為他們難以轉(zhuǎn)變固有的管理思維，沒有清楚的掌握了解國家的政策，導致他們在重大決策的時候往往會忽視到已有的國家政策，沒有及時的抓住利用優(yōu)惠政策或者做出了一些違反國家政策的行為，從而造成了房地產(chǎn)企業(yè)的損失。并且，因為沒有足夠的引起重視，導致房地產(chǎn)企業(yè)不能夠針對新的政策作出及時的調(diào)整，這嚴重的影響了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，增加了企業(yè)的稅負壓力，加大了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險。
(二)沒有明確的稅收籌劃目標
在現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的工作過程中，只有極少部分的企業(yè)將稅收籌劃落實到了實際的工作當中；然而大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作都僅僅是停留在表面上，而沒有真正的落實。相對于其他的一些工作來說，企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作有一定的難度，它不僅需要各種人員有足夠的稅收籌劃能力，還需要它能夠精確的掌握了解相關(guān)的稅收政策、制度并且還能夠很好的判斷國家的經(jīng)濟走向。在實際的房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃的工作當中，往往沒有一個明確的稅收籌劃目標，在開展工作時缺少詳細的籌劃思路，稅收籌劃的內(nèi)容、對象等都不明確；至于那少部分的企業(yè)，雖然落實了稅收籌劃，但是涉及的籌劃內(nèi)容很片面，只注意到了增值稅點上的籌劃，沒有一個長遠的稅收規(guī)劃，缺乏明確的稅收目標。
(三)稅收籌劃方法掌握不夠，缺乏稅務(wù)風險意識
我國房地產(chǎn)企業(yè)目前還處于發(fā)展的階段，所以企業(yè)在會計方面的培養(yǎng)上還存在許多的欠缺，特別是在土地增值稅稅收籌劃方面的會計人才更是稀少。相對其他的稅收籌劃來說，土地增值稅稅收籌劃的難度更高。所以對于籌劃人員的能力有了更高的要求，但是目前的稅收人員的能力遠不能夠完全的滿足籌劃工作的需求，特別是在籌劃方法的掌握上，大多數(shù)的工作人員連詳細的了解都沒做到更別談是熟練的掌握應(yīng)用?；I劃人員對于稅收籌劃工作的認識不夠，所以在實際的工作當中很少有人能夠?qū)⒍愂栈I劃真正的應(yīng)用到房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅當中去。另外，部分的房地產(chǎn)企業(yè)因為稅收籌劃經(jīng)驗的缺乏，導致籌劃人員不能夠準確的找到稅收籌劃的切入點，不能夠根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求做出適當?shù)亩愂栈I劃。房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅稅收籌劃工作中還缺乏稅務(wù)風險意識，這常常導致企業(yè)的稅務(wù)風險增加，增大了企業(yè)的稅負壓力，阻礙企業(yè)的發(fā)展。
二、我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃改進完善措施
(一)重視國家的宏觀調(diào)控政策
在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟市場中，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，不僅國家的管控變得越來越嚴格，在其發(fā)展的過程當中還出現(xiàn)了許多麻煩的問題，這都是阻礙企業(yè)發(fā)展的主要因素。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)想要在這不斷變化的經(jīng)濟市場中生存并發(fā)展下去，就需要積極的關(guān)注國家的宏觀調(diào)控政策，特別是對于企業(yè)的管理者來說，要及時的掌握了解已有的宏觀政策，將政策充分的體現(xiàn)到自己企業(yè)的決策當中，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況進行科學合理的土地增值稅稅收籌劃工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該對未出臺的宏觀政策要有一定的預(yù)測性，通過提前可靠的預(yù)測，提早的進行相應(yīng)的調(diào)整，在國家正式出臺后能夠更早的抓住機遇，為企業(yè)帶來更多的效益。同時，房地產(chǎn)企業(yè)要積極的開展稅收籌劃工作，要充分的意識到稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃落實到實際的工作當中去，而不是停留在表面上。
(二)明確稅收籌劃目標
對于房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作來說，企業(yè)應(yīng)該在項目處理設(shè)計的初階段就明確好稅收籌劃的目標；土地增值稅稅收籌劃的工作應(yīng)該要有事前規(guī)劃的特點，在實際的稅收工作當中，有部分的房地產(chǎn)企業(yè)往往是在項目正式開工之后才開始進行籌劃目標的確定的。在這時企業(yè)已經(jīng)錯過了最佳的稅收籌劃時間，籌劃空間較之前縮小了許多，有的籌劃空間甚至不能夠達到籌劃的目標。所以，在房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作當中，要有著明確的稅收籌劃目標，最好是在項目設(shè)計之前，并且完成項目的整個過程都應(yīng)該涉及到稅收籌劃，這樣才能夠更加全面的更加系統(tǒng)的完成籌劃工作；這樣有利于房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的增大，是企業(yè)順利完成稅收籌劃目標的重要保障。
(三)加強籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，提高風險防范意識
就目前的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃來看，現(xiàn)有的大部分籌劃工作人員已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)有稅收籌劃工作的需求。一方面是因為房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃上的經(jīng)驗還不是很完善，所以在人員的招聘以及政策的使用上還存在一定的缺陷；另一方面是因為土地增值稅稅收籌劃工作的難度較大，需要籌劃人員熟練的掌握相關(guān)的政策以及籌劃技巧等方面的知識，同時還要對國家新的政策有一定的預(yù)見能力。所以，為了滿足現(xiàn)有企業(yè)稅收籌劃工作的需求，企業(yè)應(yīng)該加強稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)。主要表現(xiàn)為：在進行新成員招聘時盡可能的選擇已經(jīng)能夠滿足條件的人員，其次對已有的籌劃人員進行專業(yè)的培訓，讓其的能力可以滿足工作的需求。企業(yè)管理者應(yīng)該調(diào)整思想觀念，樹立符合新時代的管理觀念，落實稅收籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)要想長遠穩(wěn)定的發(fā)展下去，稅務(wù)風險的防范是在所難免的。面對現(xiàn)有的房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展市場，因為市場經(jīng)濟的不穩(wěn)定性以及新稅務(wù)政策的不確定性，導致稅務(wù)風險得到很大的提高，這對于企業(yè)的稅務(wù)管理工作是很不利的。所以，在企業(yè)之后進行稅收籌劃工作時要提高風險的防范意識，加強風險防范機制的建設(shè)，并且根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，設(shè)立專門的風險預(yù)警機制，加強風險因素的管控；明確稅務(wù)管理工作相關(guān)人員的職責，建立完善獎懲機制。還可以成立專門的風險防范小組，可以利用企業(yè)已有的風險經(jīng)歷建立風險資料庫，風險探討企業(yè)的風險經(jīng)歷，預(yù)測企業(yè)可能會出現(xiàn)的風險并且提出相應(yīng)的解決措施以便于在風險出現(xiàn)時能夠及時的解決，降低企業(yè)的稅負壓力。
三、結(jié)語
綜上所述，就目前我國的經(jīng)濟市場來看，房地產(chǎn)企業(yè)因為其特殊的性質(zhì)，導致其在進行土地增值稅稅收籌劃時要做好事前的準備工作；一方面是為了更好的完成后續(xù)的工作，另一方面可以幫助企業(yè)更多的獲得稅收籌劃的空間，以便于企業(yè)更加順利的完成稅收籌劃的目標。就目前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的工作來看，還存在著許多的問題，這些問題的存在嚴重的阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，所以企業(yè)應(yīng)該對其引起重視，并且根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況找到其各自的問題，針對性的處理解決問題，降低企業(yè)的稅務(wù)風險，促進企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻：
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第9篇：增值稅的稅收籌劃范文
關(guān)鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅
一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間
1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義
稅收籌劃是每一個想要在激烈的競爭中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項活動。商業(yè)零售企業(yè)作為服務(wù)業(yè)行業(yè)，進入門檻低，企業(yè)要想從中獨樹一幟，必須擁有其核心競爭力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰擁有了低成本就等同于擁有了相當程度的競爭力。稅收籌劃能為我國的商業(yè)零售企業(yè)帶來哪些有益之處呢？
（1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風險。
眾所周知，我國企業(yè)背負著較重的稅收負擔，每個企業(yè)在面對納稅義務(wù)時都會生懼，有些企業(yè)還會采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會承擔一定的罰款，作為一項營業(yè)外支出會降低企業(yè)的利潤；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔部分法律責任，對企業(yè)的名聲帶來無法彌補的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負，使企業(yè)的稅負不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進行的經(jīng)營活動才符合國家的人民的價值認知標準，才會得到大眾的擁護。
（2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運營成本。
我國稅法制度規(guī)定極其復(fù)雜，如果企業(yè)不能對稅法進行透徹研究，會在很多方面繳納了本來不必繳納的稅款，包括政府對相關(guān)行業(yè)和相關(guān)項目的稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務(wù)漏洞等。如果企業(yè)有專門的稅收籌劃人員負責對稅法進行深入研究并結(jié)合其行業(yè)特點，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運營成本，對企業(yè)績效提高有良好的促進作用。
（3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競爭力。
稅收籌劃作為一個新興的名詞對于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來說還是比較新鮮的，所以對稅收籌劃認識的先后、能否把握住先機，對其市場占有率的影響是很大的。同時，稅收籌劃其實貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，包括采購、配送和銷售等多個環(huán)節(jié)，若每個環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競爭力的提高指日可待。
2、零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間
（1）增值稅的稅務(wù)籌劃空間。
對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要業(yè)務(wù)活動就是將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到銷售領(lǐng)域中，以便消費者購買，企業(yè)實現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個方面進行稅收籌劃。因為增值稅的繳納額是根據(jù)銷項稅額減進項稅額的差額來繳納的，可以通過控制銷項和進項來減少納稅。第一，進貨來源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后進項是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進項抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價等方式減少銷項稅額或者通過進貨來增加進項稅額，使稅負暫時減輕。
（2）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間。
企業(yè)所得稅的繳納是按照應(yīng)納稅所得額計算而來的，企業(yè)可以在應(yīng)納稅所得額上做文章，進行稅收籌劃。第一，可以利用國家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計扣除的項目利用起來；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費用支出。
二、采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃
采購環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項目主要是進貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購進貨物，則增值稅額計算時17%的進項稅額能夠抵扣銷項稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計算增值稅額時沒有相應(yīng)的進項能夠抵扣，對于企業(yè)來說，相當于增加了一部分稅負。舉個例子：一件商品的成本是80元，成本利潤率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購進價格是100元，對外銷售價格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實際上自己已經(jīng)承擔對應(yīng)的進項稅的金額，但是從納稅角度來說，從一般納稅人處購買貨物確實減輕了稅負。
三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃
稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷售商品的同時為客戶提供運輸勞務(wù)的，屬于一項銷售行為，既涉及貨物，又涉及營業(yè)稅改增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為。對于混合銷售行為，應(yīng)該全額按照銷售商品來征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨成立了運輸公司，企業(yè)必須對零售和運輸兩項業(yè)務(wù)單獨核算，銷售業(yè)務(wù)按照17%征收增值稅，運輸業(yè)務(wù)按照11%征收增值稅，其它的配送服務(wù)費則按照5%征收營業(yè)稅。對于企業(yè)來說有兩種方案可供選擇：第一，財務(wù)上不做獨立核算，將銷售貨物和提供勞務(wù)都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費計入“其它業(yè)務(wù)收入”，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，運輸收入是“營改增”項目屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而商品銷售與第一個方案相同，屬增值稅應(yīng)稅項目。因此，如果零售企業(yè)對其“配送業(yè)務(wù)”分開核算，“運輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。
四、銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃
對于零售業(yè)企業(yè)來說，主要負責商品的銷售，所以銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負減到最低，最終目的是在稅負盡量降低的前提下使稅后利潤最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競爭力，提高銷售額，通常會采用一些促銷手段，如果企業(yè)能在利用促銷手段的同時加強稅收籌劃，那么企業(yè)將會在稅后利潤最大化方面有突出表現(xiàn)。
1、打折促銷活動及稅收籌劃
首先，打折促銷活動是商業(yè)零售企業(yè)的一項營銷策略，也是最常見的一種營銷手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時，企業(yè)可以在符合條件時按照促銷后金額進行收入核算。第一，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷活動能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價格折扣，即同一商品銷售時予以一定的折扣，而不能是實物折扣，實物折扣應(yīng)按視同銷售核算。某商場銷售一種成本為70元，原價100元的商品，商場進行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔的稅費如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關(guān)注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進行列支，則企業(yè)承擔的稅費為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動時進行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。
2、捆綁銷售活動及稅收籌劃
捆綁銷售顧名思義，將多個商品湊成一套銷售，或者將多個同類商品按一件單價銷售。企業(yè)如果能通過對稅法深入研究就會發(fā)現(xiàn)，對于捆綁銷售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計算時，可按捆綁后銷售額為稅基計算增值稅銷項稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎(chǔ)來計算增值稅的進項和所得稅的成本費用。某商場對成本為180元，價值300元的A商品和成本為30元，價值為50元的商品進行捆綁銷售，按300元進行銷售。若企業(yè)沒有關(guān)注稅法具體規(guī)定，進行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24
3、以舊換新活動及稅收籌劃
以舊換新活動的思路是顧客提供一件舊商品，在購買新商品時可以充當一部分現(xiàn)金來使用。稅法規(guī)定，銷售新商品要按銷售處理同時收入舊商品要按照購進處理。但企業(yè)進行以舊換新，購進舊商品就可以以廢品收購公司等第三方為主體，免去企業(yè)購進舊商品并銷售舊商品的稅費。某商場五一開展以舊換新活動，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價值2000元，顧客在購買一件新的A商品時只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產(chǎn)品：2000（/1+17%）*17%=290.60購進舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，此進項不能抵扣，而將舊貨賣出時還要承擔相應(yīng)的銷項稅額，所以對于此項業(yè)務(wù)來說企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產(chǎn)品：2000（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購入與零售業(yè)企業(yè)無關(guān)，所以不存在進項稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項稅額的問題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。
五、結(jié)語
總之，零售業(yè)企業(yè)在采購至銷售的各個環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問題。如果企業(yè)能在關(guān)注供需關(guān)系、提高市場份額的同時進行稅收籌劃，營造人氣、抓住客源、實現(xiàn)可觀的銷售額，那么企業(yè)稅務(wù)負擔將會在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益的“雙贏”。
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