土地增值稅籌劃思路

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摘要:作為房地產(chǎn)交易的主要稅種，土地增值稅的水籌規(guī)劃直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。本文就房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃思路進(jìn)行了敘述研究。

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。在國(guó)家稅收政策下，發(fā)展市場(chǎng)寬闊，隨著未來(lái)房地產(chǎn)行業(yè)的規(guī)模化發(fā)展，大量的房地產(chǎn)企業(yè)勢(shì)必會(huì)進(jìn)行合并。所以，在現(xiàn)有的條件下，如何在房地產(chǎn)激烈競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，提高資金的利用效率，創(chuàng)造節(jié)稅收益，從而提升房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保證房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

一、概述

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。國(guó)有土地使用或者轉(zhuǎn)讓并且取得收入的個(gè)人或者單位就是納稅人。增值稅一般是根據(jù)增值額超出國(guó)家項(xiàng)目扣除比率，采用超率累積方式進(jìn)行計(jì)算的，一般情況下增值額與應(yīng)該扣除的項(xiàng)目之間比例越大，所負(fù)擔(dān)的稅就越重。

二、稅收籌劃的主要方式

(一)利用避免進(jìn)入征稅范圍節(jié)稅籌劃

1、利用合作建房節(jié)稅國(guó)家對(duì)一方出資金、一方出土地的合作建房行為暫時(shí)免收土地增值稅。根據(jù)這項(xiàng)政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以充分就稅收的內(nèi)容進(jìn)行研究和籌劃。2、代建房屋房屋代建即在房地產(chǎn)公司進(jìn)行客戶房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中，完成開發(fā)后既可以向客戶收取一定的代建費(fèi)用。因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)建設(shè)活動(dòng)取得的效益并不涉及房產(chǎn)交易，所以其收入只是單純的屬于勞務(wù)性質(zhì)，其不屬于增值稅的范疇，所以這項(xiàng)房屋代建的活動(dòng)可以減少企業(yè)所需繳納的營(yíng)業(yè)稅額，從而降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本。3、改出售為出租節(jié)稅房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況下不需要繳納土地增值稅。房地長(zhǎng)企業(yè)可以利用這項(xiàng)法律規(guī)定，在完成房屋建設(shè)后通過(guò)出租房屋的形式來(lái)回收資金。這樣在沒(méi)有經(jīng)過(guò)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的情況下，企業(yè)只需要繳納一定的房產(chǎn)出租費(fèi)用，這樣就可以降低企業(yè)納稅金額，從而降低企業(yè)成本。4、轉(zhuǎn)變企業(yè)房屋出售為投資聯(lián)營(yíng)節(jié)稅土地增值稅繳納并不包括不動(dòng)產(chǎn)投資入股、共同承擔(dān)利益風(fēng)險(xiǎn)的利益分配行為。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)不動(dòng)產(chǎn)投資入股，然后轉(zhuǎn)讓股權(quán)給購(gòu)買方，從而完成房屋銷售，獲得企業(yè)節(jié)稅收益。

(二)節(jié)稅籌劃中可抵扣項(xiàng)目增加行

為通過(guò)降低房地產(chǎn)收入總金額，包括合理支出利息、扣除項(xiàng)目金額等途徑降低房地產(chǎn)增值稅，這也是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的重要方式。增值稅稅收規(guī)定為企業(yè)提供了新的籌劃方向。

三、稅收籌劃中的注意事項(xiàng)

稅收籌劃工作的開展使得房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提升，降低因?yàn)樵鲋刀惍a(chǎn)生的企業(yè)成本。需要注意的是房地產(chǎn)稅收籌劃戰(zhàn)略制定過(guò)程中也存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，所以房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

(一)稅收籌劃必須要合理合法

稅收籌劃工作的開展必須要以法律為基礎(chǔ)，首先保證稅收籌劃戰(zhàn)略合理、合法，其次再保證稅收籌劃工作的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行籌劃，從而實(shí)現(xiàn)成本的降低，效益的提升。

(二)稅收籌劃應(yīng)注重戰(zhàn)略籌劃

稅收籌劃的內(nèi)容很大程度上依賴房地產(chǎn)企業(yè)管理層的決策。所以企業(yè)在進(jìn)行決策的過(guò)程中，需要保證籌劃具有戰(zhàn)略意識(shí)并保持一定的規(guī)范性。還有房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是鉆法律空子，所以在籌劃時(shí)只針對(duì)單筆環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，忽略了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)的影響，單純的從稅費(fèi)籌劃來(lái)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。所以，必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃管理，不但企業(yè)的管理部門和財(cái)務(wù)部門需要加大對(duì)財(cái)務(wù)、稅收方面的關(guān)注度，還需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)控制與管理，這就要求企業(yè)各個(gè)部門加強(qiáng)合作，統(tǒng)一規(guī)劃，從而促進(jìn)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃可以幫助企業(yè)大大降低增值稅繳納金額，還可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在目前狀況下，企業(yè)要想提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要合理利用稅收優(yōu)惠政策，保證稅收籌劃策略的科學(xué)性和有效性，促進(jìn)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。必須要合理利用稅收優(yōu)惠政策，才能促進(jìn)戰(zhàn)略稅收籌劃實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春.當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃思路探析[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017.

作者：謝志儒 單位：北京天鴻集團(tuán)煙臺(tái)天鴻時(shí)代房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司