稅務(wù)籌劃策略精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：酒店財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴格遵守的社會義務(wù)，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實現(xiàn)對國家財政收入的增加，進而為社會的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會帶來一定的經(jīng)濟負擔，影響其正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，特別是當企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應重視財務(wù)管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關(guān)稅法對企業(yè)納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經(jīng)營的內(nèi)在實力，確保其經(jīng)濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。

（二）原則

稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行實施過程中應遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務(wù)籌劃措施都應該在國家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，應具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現(xiàn)。二是自我保護原則。即納稅人應充分了解自己所經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及掌握不同業(yè)務(wù)類型的不同稅種標準，積極學習各種法律法規(guī)，合理運用稅務(wù)籌劃，切實保障自身的經(jīng)濟利益。三是適時調(diào)整原則。我國的稅務(wù)法律環(huán)境存在較大的變動性，這為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應根據(jù)環(huán)境變動情況，對稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略進行適當、適時、適度地調(diào)整與優(yōu)化，以制定更加合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營效益提升創(chuàng)造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務(wù)籌劃工作時，應把握整體性管理視角，從整體出發(fā)對稅務(wù)籌劃的各種不確定風險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業(yè)的稅負壓力，保證其財務(wù)目標的實現(xiàn)。五是風險收益均衡原則，即納稅企業(yè)應統(tǒng)籌考慮稅務(wù)籌劃中的各種風險問題，做好風險控制規(guī)劃，以便及時解決風險問題，確保稅務(wù)籌劃目標、財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

二、酒店財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標

酒店發(fā)展的根本目標之一就是實現(xiàn)自身經(jīng)營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環(huán)境的適應與把控，需要對企業(yè)的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔，從而滿足當前酒店企業(yè)的發(fā)展需求。稅務(wù)籌劃便是降低稅收負擔的關(guān)鍵途徑，酒店通過對企業(yè)經(jīng)營、運行以及投資等資金稅務(wù)活動的科學合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務(wù)分配可以維持在動態(tài)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)，使得酒店的整體經(jīng)營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現(xiàn)酒店財務(wù)管理目標。另外，企業(yè)所進行的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)階段的眼前利益，還重視其未來發(fā)展的長遠利益，更加具有科學性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避稅務(wù)風險

稅務(wù)籌劃工作是在法律法規(guī)要求下對酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)、資金活動等做出的合理稅務(wù)規(guī)劃，其需要由專門的部門以及專業(yè)的財務(wù)工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經(jīng)營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業(yè)面臨更多的財務(wù)風險問題，稅務(wù)風險就是其中之一，這是由于企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃不合理的影響，致使酒店經(jīng)營需要面對諸多風險，其不利于酒店的正常運營以及穩(wěn)定發(fā)展。通過開展科學合理的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)活動進行全過程的管理和監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規(guī)避酒店的財務(wù)風險，達到稅收零風險的最優(yōu)效果。

（三）有利于提升經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中非常重要的一項工作內(nèi)容，同時，也是提升酒店經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵。在財務(wù)管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務(wù)籌劃，能夠確保企業(yè)資金活動的活躍性，保障企業(yè)的成本效益，也能夠促使企業(yè)獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務(wù)籌劃工作在酒店財務(wù)管理中的重要價值。一些經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)十分重視其內(nèi)部財務(wù)部門中稅務(wù)籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側(cè)重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業(yè)的整體經(jīng)營水平、財務(wù)管理水平進行評價時，稅務(wù)籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務(wù)籌劃有利于提升酒店的經(jīng)營管理水平。

三、酒店財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

（一）提高對稅務(wù)籌劃的重視

酒店管理層應提高對財務(wù)管理工作的重視，加強對稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注，更加充分、深入且全面地了解企業(yè)的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經(jīng)營發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)性的工作，財務(wù)管理工作人員在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時，應確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規(guī)，以此完整掌握企業(yè)的繳稅情況，并認識稅務(wù)籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應了解稅務(wù)籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業(yè)當前經(jīng)營具有重要影響，還對其未來發(fā)展具有重要意義，因此，應從長遠角度去看待和規(guī)劃，切實發(fā)揮稅務(wù)籌劃的管理價值。

（二）加強稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)

新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應加強對稅務(wù)籌劃工作人員綜合素質(zhì)的提升，加強人力資源管理，為稅務(wù)籌劃工作的有序推進提供基礎(chǔ)保障。一方面，酒店管理人員應積極調(diào)動財務(wù)工作人員的工作積極性，設(shè)置獎懲機制，給予優(yōu)秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發(fā)展空間，營造良好的競爭發(fā)展環(huán)境，從而促使工作人員能發(fā)揮最大的專業(yè)能力、投入更多的專業(yè)熱情，進而提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率；另一方面，酒店也應定期組織對財務(wù)人員的專業(yè)培訓，講解新的稅務(wù)籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，進而確保稅務(wù)籌劃方案可以發(fā)揮最有效的作用，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平，確保稅務(wù)籌劃的目的得以實現(xiàn)，達到降低企業(yè)稅負、合理避稅的目的。

（三）實時把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律

我國的稅法規(guī)定、規(guī)范與法律是約束企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)，也是其稅務(wù)籌劃方案制定的關(guān)鍵因素，所有的稅務(wù)籌劃工作都需要在國家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)進行，否則就會引發(fā)違法行為，為酒店發(fā)展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務(wù)管理人員應實時且完整地把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，深入學習最新的稅法政策，認真解讀其中的關(guān)鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優(yōu)惠政策也應給予積極關(guān)注，充分利用優(yōu)惠政策服務(wù)于本企業(yè)的稅務(wù)活動，從而促使財務(wù)人員可以制定更加完善的稅務(wù)籌劃方案，或是為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)參考，有效規(guī)避稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

（四）恰當選擇酒店服務(wù)資源的供應商

酒店屬于服務(wù)性的企業(yè)，其中所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當選擇酒店服務(wù)資源的供應商。特別是在當前稅務(wù)環(huán)境中，酒店更應積極降低材料的采購成本，保證其總體經(jīng)營成本也能夠降低。對于供應商的具體選擇，應確保其增值稅專用發(fā)票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據(jù)，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數(shù)額，做好稅務(wù)籌劃工作。同時，在確定材料供應商之后，也應加強對材料采購人員工作過程的監(jiān)管，確保采購環(huán)節(jié)的有序性，防止問題的出現(xiàn)。

（五）合理擴大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍

除了服務(wù)資源占據(jù)大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當前營改增的稅收環(huán)境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構(gòu)或企業(yè)負責，這時便能夠通過外包企業(yè)所開具的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學合理稅務(wù)籌劃的體現(xiàn)。對人力資源的外包還在一定程度上優(yōu)化了酒店的管理結(jié)構(gòu)，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務(wù)籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業(yè)務(wù)外包范圍的方式實現(xiàn)，將非重要業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，有利于提高酒店的經(jīng)營管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，科學合理的稅務(wù)籌劃對酒店的經(jīng)營發(fā)展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現(xiàn)酒店的財務(wù)管理目標，規(guī)避酒店的稅務(wù)風險，同時，也能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此，酒店應加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，不斷提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃工作的有序開展提供保障，財務(wù)部門也應實時全面把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律，恰當選擇酒店服務(wù)資源的供應商，合理擴大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍，從而實現(xiàn)對酒店稅收業(yè)務(wù)的合理統(tǒng)籌，確保財務(wù)管理工作的有效性，實現(xiàn)降低酒店稅負的發(fā)展目的，進而保障酒店發(fā)展的最大經(jīng)濟效益。

參考文獻

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第2篇：稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;公路施工企業(yè);應用;策略

公路施工企業(yè)是指從事公路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定,公路施工企業(yè)的稅負有財產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅等,其主要稅負是營業(yè)稅和所得稅。公路施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有生產(chǎn)周期長、“訂單”式作業(yè)、受業(yè)務(wù)量的制約、各年度盈利水平往往不夠均衡等特點。因此,跨期確認收入與費用、合理安排工程項目及其進度是影響施工企業(yè)納稅籌劃的主要因素。企業(yè)應結(jié)合會計政策的選擇進行稅務(wù)籌劃。

一、稅務(wù)籌劃基本理論

(一)稅務(wù)籌劃的合法性

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),運用一定的方法和策略,對經(jīng)營活動和財務(wù)活動中的涉稅事項進行籌劃與安排,以最大限度減少自身的納稅支出,達到經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)濟行為。稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)區(qū)別,稅務(wù)籌劃是在合法的原則下進行的,充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對納稅人的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等進行巧妙安排,以達到在合法前提下少繳或不繳稅及優(yōu)化稅負成本結(jié)構(gòu)等目的。而偷漏稅是一種違法行為,是企業(yè)采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行虛假納稅申報,故意少繳或不繳應納稅款。隨著稅收監(jiān)管力度的加大,簡單化的偷逃稅款行為風險越來越大,也越來越?jīng)]有生存空間。而稅務(wù)籌劃是在守法的前提下的理財行為,在未來的企業(yè)管理中,地位將會越來越重要。

(二)稅務(wù)籌劃應遵循的原則

1.合法性原則

在稅務(wù)籌劃中,首先應該嚴格遵循合法性原則。公路施工企業(yè)必須嚴格按照現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策進行稅務(wù)籌劃,并在遵守合法性原則的條件下,隨著政策和經(jīng)濟環(huán)境的變化及時調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。最常見的、最有文章可做的是各種稅收優(yōu)惠政策,如經(jīng)濟特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策,西部大開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地的有關(guān)優(yōu)惠政策等。

2.穩(wěn)健性原則

一般來說,納稅人的節(jié)稅利益越大,風險也就越大,各種節(jié)減稅收的預期方案都有一定的風險,如法律風險、稅制風險,市場風險,利率風險,債務(wù)風險等。稅務(wù)籌劃應該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風險之間進行的必要的權(quán)衡,以保證能夠真正取得財務(wù)利益。

3.專業(yè)化原則

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動,要求的專業(yè)素質(zhì)較高。從事稅務(wù)籌劃的人員不僅要精通與稅收有關(guān)的法律法規(guī),而且還要具備財務(wù)、金融、統(tǒng)計、數(shù)學、貿(mào)易等各方面的知識,并且熟悉企業(yè)所在行業(yè)的環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)情況,在符合企業(yè)長遠利益和當前利益的情況下,制定實用、靈活的稅務(wù)籌劃方案,為企業(yè)爭取到最大的外部發(fā)展空間。

4.成本效益原則

稅務(wù)籌劃的目的是使企業(yè)獲取最大利益,如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的收益小于為此發(fā)生的成本,籌劃就失去了意義。所以,無論由自己內(nèi)部籌劃還是由外部籌劃,稅務(wù)籌劃應該要盡量使籌劃成本最小。

二、公路施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

(一)降低公路施工企業(yè)的稅負成本

近年來,各地方稅務(wù)機關(guān)采取定率隨征和委托代扣代繳等方式,不斷加大對建筑業(yè)的稅收征管力度,同時還存在重復征稅問題,使得建筑施工企業(yè)的稅收負擔不斷增加。而現(xiàn)行的稅收法律體系在短時間內(nèi)又不可能有所改變的情況下, 通過納稅籌劃, 實現(xiàn)稅負的減輕, 是企業(yè)的唯一選擇。

(二) 規(guī)避涉稅風險

依法納稅是每個納稅人應盡的義務(wù),偷稅、漏稅則要受到法律制裁。很多公路施工企業(yè)怕稅務(wù)機關(guān)查帳,就是因為不知道自己該交多少稅,是否合理合法,一旦稅務(wù)機關(guān)查出問題,給公司造成不必要的損失。因此,必須加強企業(yè)的納稅籌劃,在業(yè)務(wù)過程中注意稅收問題,才能避免稅收風險。

(三)增強財務(wù)管理的需要

應該怎樣交, 要看業(yè)務(wù)怎樣做。不同的業(yè)務(wù)過程,產(chǎn)生不同的稅收。尤其在當前,公路施工企業(yè)競爭激烈,承攬到的施工任務(wù),相互壓低報價、墊資施工的現(xiàn)象非常普遍,致使企業(yè)資金緊張,利潤微薄,為追求企業(yè)價值最大化,涉稅事項的管理已經(jīng)成為增強企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的“必修課”。

三、稅務(wù)籌劃在公路施工企業(yè)的應用策略

稅收是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為而發(fā)生的。而我國一些公路施工企業(yè)認為繳稅是財務(wù)部門的責任,繳多繳少是會計核算上的問題。稅務(wù)部門不會完全依賴企業(yè)的賬目去征稅,而是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營簽訂的相關(guān)合同或證明來確定業(yè)務(wù)發(fā)生額,這就要求企業(yè)財務(wù)部門在提高自身業(yè)務(wù)水平的同時參與經(jīng)營管理,站在全局的高度應用一定稅務(wù)籌劃策略對涉稅事項進行統(tǒng)籌謀劃。

(一)工程承包應盡量采取包工包料方式

公路施工企業(yè)在經(jīng)營過程中,繳納稅收中,營業(yè)稅是其中一種主要的稅收。施工企業(yè)應與建設(shè)單位簽訂包工包料的工程承包合同。因為建設(shè)單位一般是直接從市場上購買材料價格較高,這必然使施工企業(yè)的計稅依據(jù)較高,而施工企業(yè)則可以與材料供應商建立長期合作關(guān)系,獲得比較優(yōu)惠的價格,這樣就可以降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的原材料的價值,從而達到節(jié)稅的目的。

(二)簽訂合同時注意方式的選擇

1.簽訂總分包合同,避免簽訂承包合同

根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定,建筑工程施工總承包征稅,工程分包的,分包單位承擔的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳,總包單位按工程總結(jié)算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅。例:甲工程承包總公司通過競標,向業(yè)主承攬了一項價值3000萬元的公路工程,甲公司又將該工程以2000 萬元分包給乙工程公司施工。甲公司與業(yè)主簽訂了工程總承包合同,同時又與乙公司簽訂分包工程施工合同。甲公司涉稅處理有兩種選擇:一是雙方簽訂建筑施工合同,即按建筑業(yè)征稅,則營業(yè)稅=(3000-2000)×3%=30 萬元;另一選擇是簽訂承包合同,則應按服務(wù)業(yè)征稅營業(yè)稅=(3000-2000)×5%=50萬元。顯然按方案一可節(jié)稅20萬元(假設(shè)其它隨征稅一樣)。

2.能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂勞務(wù)分包合同

隨著施工企業(yè)競爭的加劇,有些企業(yè)的施工任務(wù)不足,有些設(shè)備閑置,為了提高設(shè)備的利用效率,可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。而簽訂經(jīng)濟合同時,要注意簽訂合同的類型不同,征收的稅率是不同的。如根據(jù)對工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同將劃分為營業(yè)稅兩個不同的稅目。建筑業(yè)適用的稅率是3%,服務(wù)業(yè)適用的稅率是5%。如當簽訂勞務(wù)分包合同時按建筑安裝稅率3%征收,當簽訂機械租賃合同時按租賃業(yè)5%征收(假設(shè)其它隨征稅一樣),所以應盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

(三)納稅時間的確定

公路施工企業(yè)繳稅的一個特點是本期收入和成本的確定時間與金額具有可調(diào)節(jié)的余地。稅款延遲交付可以取得資金的時間價值,減輕企業(yè)流動資金短缺的壓力。利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式,將納稅義務(wù)發(fā)生時間盡量往后推遲, 也是一種重要的稅收籌劃方法。如《企業(yè)會計制度》規(guī)定建造合同采用完工百分比法確認收入,確認合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加,建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間比較復雜。需要根據(jù)具體情況,把握好營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,避免提前納稅。

另外,由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費資金大,所以很多施工企業(yè)都采用預付工程款、分期結(jié)算等方式,納稅時間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。如企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定,企業(yè)預繳中少繳的稅款不做偷稅處理。而且根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《建造合同準則》,施工企業(yè)在資產(chǎn)負債表日確認合同收入與費用。據(jù)此,企業(yè)在前三個季度盡可能地少確認收入,可以延緩支付所得稅,從而減少資金壓力,節(jié)約資金成本。

(四)利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃

稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權(quán)。因此,在施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊,可以攤銷更多的折舊費用。這樣,企業(yè)可以及時將折舊費用計入成本,減少當期應納稅所得額,不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期,加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),還能夠?qū)⑹栈氐馁Y金用于擴大再生產(chǎn),獲得資金的時間價值。

(五)利用集團的優(yōu)勢進行合理的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在很多公路施工企業(yè)是集團性質(zhì),可以利用本企業(yè)的集團優(yōu)勢進行利潤和費用的稅務(wù)籌劃,如企業(yè)集團可以將利潤高的施工任務(wù)分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工,利用子公司的不同稅率或利潤彌補虧損的政策,達到降低整個集團公司稅負的目標。稅法規(guī)定,企業(yè)集團總部為其下屬公司提供服務(wù),有關(guān)的管理費用可以分攤給下屬公司。因此,集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用,稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費用,達到降低企業(yè)整體稅負的目的。

(六)利用設(shè)立下屬結(jié)構(gòu)進行合理的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。由于公路施工企業(yè)地點經(jīng)常處于流動狀態(tài),當企業(yè)去異地從事經(jīng)營活動,可以選擇建立從屬機構(gòu),利用國外或外地所得稅、營業(yè)稅的差異來達到稅收籌劃的效果。如在異地項目有可能虧損時,應采用分公司或者辦事處形式,其虧損用總公司的贏利抵補,且可能降低適用稅率。在預計贏利情況下,可采用子公司形式,使子公司的贏利繳納企業(yè)所得稅時使用較低檔的稅率。

參考文獻:

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[3]匡益元.淺談施工企業(yè)納稅籌劃[J].金融經(jīng)濟,2007(6):158～159.

第3篇：稅務(wù)籌劃策略范文

一、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

稅收是財務(wù)管理中非常重要的一項，直接影響了企業(yè)價值能否增值，因此企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域。

（一）財務(wù)管理目標會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)稅收籌劃會受到財務(wù)管理目標的限制，它應當服從于企業(yè)效益最大化的目標，主要的做法就是要減輕稅負、取得資金價值、保證稅務(wù)零風險。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進行適當?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負、壓低成本，這樣不會讓股東財富實現(xiàn)絕對地增加，有時候還很有可能會造成其他費用的浪費。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財務(wù)管理目標完全實現(xiàn)的籌劃方案。

（二）財務(wù)管理對象會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

所謂財務(wù)管理指的就是價值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費，稅費繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費，如果由于企業(yè)自身原因未能及時繳納稅款，會對企業(yè)自身的信譽以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴重則會受到法律的懲罰。

（三）財務(wù)管理的職能會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)的稅收籌劃應是財務(wù)管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財務(wù)的預算與規(guī)劃。預算實際上是規(guī)劃的成果，通過預算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運行；規(guī)劃實際上是一個過程，它會指導稅收籌劃的實施，對稅負繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負水平給予重視。嚴格意義上講，稅收規(guī)劃應當歸屬于決策職能的范疇當中，以決策的理念去指導、去規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、基于財務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略

我國的市場經(jīng)濟在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實現(xiàn)企業(yè)管理機制的規(guī)范性確立。同時，政府為了能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負擔，這些舉措都是為了讓高新技術(shù)企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。

（一）靈活運用財務(wù)管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間

我國的稅法較為復雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進行科學的稅收規(guī)劃。特別是一些關(guān)聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負擔，做到有效籌劃。另外一點就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地擴大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術(shù)領(lǐng)域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機會所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實踐中可以用到的具體政策有：國家稅務(wù)局2014年25號公告《關(guān)于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》等。

（二）靈活處理財務(wù)管理中的會計工作，為稅收籌劃提供有效保障

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，需要財務(wù)管理作為支撐。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需要會計處理工作提供保證，但是我國目前的會計制度與相關(guān)的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會計制度的規(guī)則進行核算，對稅款計繳進行調(diào)整。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要合理的運用會計處理工作的靈活性，更好的進行稅收籌劃。具體說來，高新技術(shù)企業(yè)靈活運用會計處理方式進行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計提壞賬準備、對企業(yè)研發(fā)時需要的費用進行準確確認、對無形資產(chǎn)進行有效攤銷等。

高新技術(shù)企業(yè)在進行收入成本費用計算時，需要將產(chǎn)品、技術(shù)研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費用進行統(tǒng)一的分類分項目核算。以便獨立每一個項目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。

在發(fā)展的過程中，很多高新技術(shù)企業(yè)都面臨著如何才能進行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學管理，需要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理角色，將傳統(tǒng)的會計記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當中。現(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地擴散到控制成本消耗費用以及增加企業(yè)可流通資金等領(lǐng)域。同時，財務(wù)管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當中，實現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。

以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財務(wù)管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進行了分析，明確了最終的籌劃目標，稅收繳納項目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個子公司，子公司為了正常運行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進行貸款；2010年為了能夠進一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計算得出，稅后的收益為206.25萬元。

（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關(guān)扶植政策申請補貼，立項，獨立核算和申報項目

例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，設(shè)立基于深圳市云計算公共服務(wù)平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項目。

他們研發(fā)適用于智能消費電子領(lǐng)域的快速伸縮且彈性易擴展的云計算平臺，可應用于智能電視、機頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項目預算資金1800萬，得到財政資助200萬，單位自籌1600萬。獨立核算，在預期項目實現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟指標完成時實現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。

作為國高企業(yè)，此項目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務(wù)籌劃的成功案例。

第4篇：稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；納稅籌劃；合理避稅；對策

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中應用的提出

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的市場主體，企業(yè)利潤最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營目標，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。因此，如何做好稅收籌劃，使納稅人稅收負擔最小化、企業(yè)經(jīng)營目標最大化，就成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。

在西方市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，企業(yè)納稅籌劃的應用非常普遍，特別是在跨國公司的財務(wù)管理之中。在我國，稅收籌劃方面的研究與應用比較落后，但隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財務(wù)管理中的作用將會變得越來越重要，成為納稅人在理財或經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標

納稅籌劃是指在不觸犯法律的前提下，納稅人通過一系列預先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達到減輕自身稅負效果的一種財務(wù)活動。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇一種納稅最少的方案。

納稅籌劃最核心的目標是使企業(yè)可以直接減輕自身的稅收負擔，但這并非是納稅籌劃目標的全部。實現(xiàn)涉稅零風險、獲取更多的資金時間價值、提高自身的經(jīng)濟效益以及維護企業(yè)合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標的有機組成部分。

（二）納稅籌劃的基本策略

1.規(guī)避納稅義務(wù)，當納稅人希望減輕稅收負擔的時候，最先想到的應該是規(guī)避納稅義務(wù)。規(guī)避納稅義務(wù)是指納稅通過避免成為一個稅種的納稅人或征稅對象，從而免除該稅種的納稅義務(wù)，無須再承擔該稅種的稅收負擔。

2.稅負轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人設(shè)法將稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。

3.縮小稅基，就是從減少應稅收入和加大可扣除額這兩個方面減少納稅額，以達到少納稅的效果。

4.適用低稅率，就是指納稅人通過“避重就輕”的方式，盡量使自己的經(jīng)營屬于低稅率計稅對象。

5.延遲納稅，從企業(yè)的財務(wù)情況看，延遲繳納稅款的時間可以增加流動資金。有利于資金的周轉(zhuǎn)，特別是對一些新辦企業(yè)緩解資金壓力非常有利。延遲納稅策略就是盡量將繳納稅款的時間延后，以獲得相應稅款的時間價值的稅收籌劃思路。

6.充分利用稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃，具有操作性強，成本最小，收益最大的特點。

三、財務(wù)管理概述

（一）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是基于再生產(chǎn)過程中客觀存在的企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)財務(wù)活動、處理企業(yè)財務(wù)管理關(guān)系的一項綜合性的管理工作，其主要內(nèi)容是籌資、投資、營運資金管理和股利分配，主要的工作是預測、決策、計劃、控制和評價。

（二）財務(wù)管理環(huán)節(jié)

財務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財務(wù)管理工作的各個階段，它包括財務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)手段和方法。財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)有財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析。這些管理環(huán)節(jié)相互配合，緊密聯(lián)系，形成周而復始的財務(wù)循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財務(wù)工作體系。

（三）財務(wù)管理目標

企業(yè)財務(wù)目標是指通過企業(yè)財務(wù)管理的融資和投資等活動所要達到的根本目的。在現(xiàn)代財務(wù)管理的理論體系及理財實踐活動中，財務(wù)管理目標是一個邏輯起點，決定著財務(wù)管理各種決策的選擇，是企業(yè)各種理財決策的標準?？茖W的理財目標，有助于企業(yè)日常理財?shù)囊?guī)范化，有利于科學理財理念的樹立，有助于提高企業(yè)的理財效率并支持企業(yè)的可持續(xù)能力。

四、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用

企業(yè)財務(wù)管理集中于企業(yè)主要才能創(chuàng)造和保持價值，即如何實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化的途徑是提高報酬率和減少風險，企業(yè)報酬率的高低和風險大小又取決于投資項目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，在這里我們著重討論企業(yè)在籌資與投資兩個方面的納稅籌劃為題，主要是從量上對資金的籌集、投放、進行分析，以便找出分析方案的解決辦法，改善財務(wù)決策質(zhì)量。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低，同時還要盡可能達到企業(yè)收益和利潤的最大化。

案例：某企業(yè)準備自籌資金1000萬元，有兩種籌資方案可供選擇：發(fā)行企業(yè)債券或股票。假設(shè)債券利息率為8.5%，股息支付率為7%，均為每年付息一次；金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%；企業(yè)付息和繳納所得稅前的所得為800萬元，企業(yè)所得稅率為25%。

根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第38條的規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，按照不超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分進行扣除。在這里，若采用發(fā)行債券方式籌資，可以在睡前扣除利息費用60萬元（1000×6%），少支付企業(yè)所得稅15萬元（60×25%）。

而根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》第10條的規(guī)定，企業(yè)向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算應納稅所得額時不得扣除。所以，若企業(yè)采用發(fā)行股票方式籌資，意味著沒有稅前扣除。因此，僅從降低稅收成本的角度分析，企業(yè)應當采用發(fā)行債券的方式籌資。

但是，如果從企業(yè)稅后利潤最大化的角度來看，企業(yè)是否應采用發(fā)行債券的方式籌集資金呢？下面，我們將對兩種籌資方案的企業(yè)稅后凈收益進行比較。

在發(fā)行債券籌資的方式下，可稅前扣除的60萬元利息費用，企業(yè)的稅后凈收益計算過程如下：

實際支付利息=1000×8.5%=85（萬元）

應納所得稅=（800-60）×25%=185（萬元）

稅后凈收益=800-85-185=530（萬元）

在發(fā)行股票籌資的方式下，因股息是從稅后利潤中支出且不能稅前扣除，企業(yè)的稅后凈收益計算過程如下：

應納所得稅=800×25%=200（萬元）

支付股息=（800-200）×7%=42（萬元）

稅后凈收益=800-200-42=558（萬元）

通過對兩種籌資方案的比較分析，可以看出，采用發(fā)行債券方式籌資，雖然可以在稅前扣除利息費用60萬元，少繳納企業(yè)所得稅15萬元，但與發(fā)行股票籌資方案相比，公司稅后凈利潤卻減少28萬元（558-530），其原因在于兩種籌資方案付息的依據(jù)不同。在發(fā)行債券籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)是發(fā)行債券所籌資的數(shù)額；而在發(fā)行股票籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)卻是其稅后的利潤。

可見，稅收籌劃要結(jié)合企業(yè)實際情況來考慮，稅收負擔的減少不一定等于企業(yè)凈收益的增加，有時一味地追求稅收負擔的減少，反而會導致企業(yè)總利潤的減少。相反，在某些情況下，稅收負擔的增加有時會增加企業(yè)的稅后利潤。

（二）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇

國家為實現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標，促進國民經(jīng)濟健康迅速發(fā)展，對老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟發(fā)展計劃的投資項目，給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時，要充分考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負，獲得最大的節(jié)稅利益

2.組建形式和注冊資本的選擇

（1）組建形式的選擇也會影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責任公司或股份有限公司，相對于合伙企業(yè) 獨資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負擔，等企業(yè)步入正軌，再改為子公司

（2）企業(yè)根據(jù)投資來源的不同，可以分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、享受的優(yōu)惠政策也更多，而且國家為鼓勵外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營期限、再投資等方面也出臺了相關(guān)的優(yōu)惠政策

（3）在投資總額中減少注冊資本的比例，通過增加外部借款的方式來進行投資，所支付的借款利息可以列入期間費用，從而得到財務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出

3.投資方式的選擇，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間

納稅籌劃的最終目的是為了減少企業(yè)的經(jīng)營成本 ,提高經(jīng)濟效益 。企業(yè)的納稅籌劃不僅是一種減少納稅的行為 ,也是企財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，其本質(zhì)可以看成是一種財務(wù)管理活動。進行稅務(wù)籌劃要與財務(wù)管理的總體目標相協(xié)調(diào),并做到服務(wù)于財務(wù)的決策過程 。

參考文獻：

[1] 李曉佳.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應用[J].《財會經(jīng)濟》，2011；

[2] 謝昌明.納稅籌劃在財務(wù)活動中的運用；

第5篇：稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃策略 新時期

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有了非常重要的地位，特別是當前我國限購令政策的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出一個相對平穩(wěn)的發(fā)展期。但是，面對當前稅法和會計政策的變革，房地產(chǎn)企業(yè)必須及時采取有效措施，實現(xiàn)依法納稅和納稅籌劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，有效規(guī)避涉稅風險，依法籌劃節(jié)稅，合理利用新稅法的優(yōu)惠政策進行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃，強化企業(yè)內(nèi)部的納稅管理，協(xié)調(diào)各部門的運營方式，根據(jù)本企業(yè)的自身發(fā)展特點和財務(wù)核算的特殊性深入探究房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃策略。

一、新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究的現(xiàn)狀

自1994年，中國國際稅收研究會副會長、福州市稅務(wù)學會會長唐騰翔與唐向山撰寫的《稅收籌劃》發(fā)表后，納稅籌劃開始被人們清晰地認識并逐漸熟悉，經(jīng)過17年的發(fā)展，企業(yè)納稅籌劃體制漸趨完善，但是目前我國沒有形成全面精湛的體系，理論專著較少，缺乏深入細致的實務(wù)探討，我國房地產(chǎn)企業(yè)的情況差異較大，對于房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的方法確定、納稅籌劃的節(jié)稅點的明確，科學合理的納稅方案的選擇，減輕或延緩企業(yè)自身稅負等方面沒有完善的策略。

二、新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究中存在的問題

盡管我國的房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸完善，但是與發(fā)達國家相比仍然存在諸多問題。

(一)納稅籌劃發(fā)展緩慢

當前我國的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究仍然處于起步時期，發(fā)展較為緩慢，稅務(wù)機關(guān)的依法治水水平和全社會的納稅意識處于較低的發(fā)展水平，稅制發(fā)展不完善，與發(fā)達國家眾多的納稅籌劃的論著和文章相比存在著一定的差距，尤其是在納稅方面，過度側(cè)重于增值稅，而對企業(yè)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅方面的征收力度不夠，缺乏必要的相應納稅體制的建立，稅收法律的整理效率得不到有效發(fā)揮。

(二)缺乏專業(yè)的納稅籌劃隊伍

由于當前我國納稅籌劃機制仍不完善，而且在今年的發(fā)展中成效不大，缺乏稅務(wù)籌劃師和稅務(wù)精算師等專業(yè)隊伍，許多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃多為財務(wù)人員兼辦，對納稅籌劃的具體實踐過程的熟悉和節(jié)稅仍處于初級階段，納稅籌劃發(fā)展進程緩慢。

三、解決新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略研究中問題的措施

(一)加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度

由于我國的納稅籌劃起步較晚，要實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略的完善和提高，必須加快我國納稅籌劃的發(fā)展速度，逐步縮小與發(fā)達國家的差距，更快更好地適應當前我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。認真按照新時期稅法的要求設(shè)置專門的房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃的賬簿并進行正確精準的核算，合理合法的進行納稅籌劃，同時加強對財務(wù)管理和稅收法規(guī)的有效學習，明確房地產(chǎn)企業(yè)申報時間和具體減免程序，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)加強納稅籌劃隊伍建設(shè)

要實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃的可持續(xù)發(fā)展，加大對房地產(chǎn)企業(yè)納稅人員的培訓力度，特別是納稅籌劃人員的專門、專業(yè)的針對性培訓，提高納稅籌劃業(yè)務(wù)操作水平，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，實現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的最優(yōu)化。實現(xiàn)科學管理，建立規(guī)范、齊全的房地產(chǎn)企業(yè)會計納稅籌劃的相關(guān)資料，降低納稅籌劃的成本，實現(xiàn)有效地節(jié)稅。

四、新時期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃策略的綜合分析

以新時期房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個主要類別的納稅籌劃為研究對象并進行綜合分析。

(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營業(yè)稅作為企業(yè)的主要稅種，貫穿于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的真?zhèn)€過程，當前企業(yè)營業(yè)稅一營業(yè)額為計稅依據(jù)，要求納稅人按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的相關(guān)資料。有效利用兼營和混合銷售、對消化空置商品房、應稅項目定價、巧變收費主體進行納稅籌劃，或者利用工程承包、兼營行為、合作建房、利用銷售方式進行納稅籌劃，還可以利用兼營免、減稅項目進行納稅籌劃、利用房地產(chǎn)市場稅收政策進行納稅籌劃。

(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的納稅籌劃

當前房產(chǎn)稅的納稅籌劃要充分認識當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅的征收標準和節(jié)稅方法。一方面可以將房屋由出租形式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根據(jù)當前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的自身情況進行納稅籌劃。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的納稅籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅在進行納稅籌劃的過程中，可以利用企業(yè)組建形式、企業(yè)合并、企業(yè)資產(chǎn)重組、企業(yè)再投資的形式進行納稅籌劃，或者利用企業(yè)捐贈支出、企業(yè)租賃、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除、股票投資核算方法進行納稅籌劃，還可以利用納稅期限和所得稅稅率的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。

綜上所述，在當前房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程中，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要因素，不僅可以給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益，而且還可以實現(xiàn)我國房地產(chǎn)企業(yè)與國際的接軌。因此，在進行新時期房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略的分析研究時，一定要因地制宜，審時度勢站在企業(yè)自身發(fā)展的基礎(chǔ)上，通過將企業(yè)納稅利益和成本進行統(tǒng)籌分析，結(jié)合當?shù)氐亩悇?wù)政策，明確最佳方案，減少企業(yè)的納稅負擔，避免企業(yè)納稅風險，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的科學發(fā)展。

參考文獻：

[1]霍曉蓉.我國房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息.2010年第36期

[2]鄭衛(wèi)鋒.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的幾種納稅籌劃策略[J].山東工商學院學報.2011年03期

[3]段九利，郭志剛.房地產(chǎn)企業(yè)全程納稅籌劃[M].中國市場出版社.2008年6月1日

[4]馬惠莉.論房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃[J].企業(yè)研究.2011年18期

第6篇：稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施

隨著我國經(jīng)濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經(jīng)濟差距比較大，各個地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發(fā)達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關(guān)鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發(fā)展趨勢，使其成為推動我國經(jīng)濟快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤的合理分配

1.近幾年我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的金融市場以及現(xiàn)貨市場發(fā)展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業(yè)長期發(fā)展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業(yè)的內(nèi)部融資機構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應。這是是我國傳統(tǒng)的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數(shù)比較少的機械設(shè)備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營租賃可以沖減企業(yè)的利潤，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中應該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國企業(yè)的利潤分配籌劃。現(xiàn)階段我國的企業(yè)稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業(yè)以后的經(jīng)營發(fā)展做充分的準備，另一方面彌補企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當?shù)难娱L利潤補虧的期限。同時企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，來達到中和企業(yè)利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應繳的稅。當前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權(quán)利來延長企業(yè)的補虧期限。企業(yè)虧損彌補后，依據(jù)國家的稅法，繳納相應的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業(yè)股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業(yè)法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個人所得稅。

二、未來我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢

1.不斷的完善稅務(wù)會計獨立于財務(wù)核算體制。企業(yè)中的財務(wù)人員主要是進行成本費用的計算、經(jīng)營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會計人員近幾年被廣大的企業(yè)所認可，加重了對稅務(wù)會計人員的認識，但是稅務(wù)會計人員在對企業(yè)稅收籌劃的過程中，企業(yè)并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業(yè)在審核的過程中應該遵循相應的原則，稅務(wù)會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應該熟悉我國相應的稅收法律法規(guī)，并且合理的運用稅收的知識，為企業(yè)提供一個合理科學的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應該得到稅務(wù)機關(guān)的大力支持。我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟發(fā)展的差距比較大，導致我國的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當前我國應該加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國家更應該加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時還能規(guī)范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發(fā)達國家相接軌。

3.健全完善我國稅務(wù)機關(guān)的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機關(guān)申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語

雖然我國經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)不斷加強宣傳，使我國稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進我國企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]談消費稅的納稅籌劃[J].張惠玲.冶金財會.2013(02).

[2]消費稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業(yè)會計.2012(15).

第7篇：稅務(wù)籌劃策略范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 稅負 稅收籌劃風險

根據(jù)營業(yè)稅的計算公式,應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業(yè)稅應納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應從這兩個影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:

一、金融保險業(yè)的稅收籌劃策略

按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點應放在營業(yè)額上。

(一)金融業(yè)的稅收籌劃

對于銀行的貸款業(yè)務(wù),應納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務(wù)籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應納營業(yè)稅為1000×6% =60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉(zhuǎn)為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉(zhuǎn)為對外投資,

可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業(yè)的稅收籌劃

對于保險企業(yè)來說,其獲得的保費收入就是保險企業(yè)的計稅營業(yè)額。保險業(yè)進行籌劃的操作較復雜,在控制營業(yè)額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業(yè)以保費收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業(yè)能夠減少保險理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險營業(yè)額,以減少應納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經(jīng)營一項火災保險業(yè)務(wù),2008年全年營業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災理賠支出600萬元,則:應納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應減少每位客戶的投保費用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設(shè)備,由專業(yè)人員負責安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應保險理賠支出降為300萬元,則:應納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)。可見,通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質(zhì)不同,導致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協(xié)調(diào),也要設(shè)法改變自身的業(yè)務(wù)性質(zhì),以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務(wù)業(yè)5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項建設(shè)工程。在工程承包公司――石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位――石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務(wù)費用200萬元。

按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉(zhuǎn)包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略

娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個茶社,其業(yè)務(wù)將被認定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應稅項目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調(diào)整業(yè)務(wù)性質(zhì),使其適用低稅率?？蓪⒉枭绺臑椤皣宀枭纭?主要作為圍棋愛好者們交流和學習的場所,既提供一般的茶社服務(wù),又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當?shù)伢w委的資質(zhì)認證,使得“文化體育”性質(zhì)更為突出。通過一系列的安排與設(shè)計,目的使得稅務(wù)機關(guān)認定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標準適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔。當然,該茶社在業(yè)務(wù)屬性轉(zhuǎn)變過程中,會付出很大的轉(zhuǎn)變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉(zhuǎn)換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業(yè)務(wù)水準外,還應具備持之以恒的后續(xù)學習態(tài)度,準確(下轉(zhuǎn)第140 頁)

(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準而造成稅收籌劃風險。

參考文獻:

[1] 《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經(jīng)濟科學出 版社,2010

[2] 中國稅務(wù)報:《籌劃周刊》.中國稅務(wù)報社

[3] 楊志清:稅收籌劃案例分析,中國人民大學出版社

第8篇：稅務(wù)籌劃策略范文

關(guān)鍵詞:新稅制;制造企業(yè);納稅籌劃

一、新稅制與制造業(yè)納稅籌劃概述

(一)新稅制

1．所得稅

新稅制對企業(yè)所得稅過渡期進行全新規(guī)定，即原有享有低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)能夠得到更長的5年所得稅過渡期，此外新稅制還對有關(guān)過渡期優(yōu)惠政策和相關(guān)規(guī)定進行再次明確。新稅制中新增小微企業(yè)的所得稅率為20%，進而給予小微企業(yè)更多的發(fā)展政策支持，同時通過實現(xiàn)小微企業(yè)的節(jié)稅空間最大化，繼而給予小微企業(yè)資金鏈調(diào)整的空間，全面提升小微企業(yè)的市場核心競爭力。制造企業(yè)需要緊緊抓住新稅制全面實施的發(fā)展機遇，了解新稅制與以往稅法之間的改變趨勢，抓住制造企業(yè)內(nèi)部依據(jù)新稅制改革的改革要點，在法律政策允許的范圍之內(nèi)最大限度地節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2．增值稅

從我國近幾年來的稅制改革政策中可以了解到，我國增值稅納稅范圍正處于不斷增加的趨勢下，新稅制中有關(guān)增值稅改革的最具代表性改革政策就是“營改增”政策，即實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定。這一規(guī)定的出現(xiàn)有效解決我國以往出現(xiàn)的重復性征稅問題，減輕納稅企業(yè)的納稅負擔，有效優(yōu)化我國的稅收結(jié)構(gòu)。當下我國有關(guān)增值稅的相關(guān)稅收規(guī)定仍舊處于試點修改階段，因此不同領(lǐng)域行業(yè)的增值稅征收政策也存在著一定的差異性。從當前增值稅改革試行情況來看，我國增值稅規(guī)定解決以往重復征稅的問題，而不同行業(yè)稅率的規(guī)定極易導致個別行業(yè)的稅率征收過高，造成該行業(yè)納稅負擔增加的問題。整體來看我國的增值稅改革較為明確，制造行業(yè)企業(yè)需要對增值稅改革趨勢進行全面細致分析，根據(jù)考察相關(guān)稅收政策，進而制定全新的納稅籌劃策略，實現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

(二)制造業(yè)納稅籌劃

制造企業(yè)開展的納稅籌劃主要是指企業(yè)為了降低自身的納稅成本，減少企業(yè)的稅務(wù)資金支出，在相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，開展相應節(jié)稅設(shè)計方案，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅發(fā)展目標。制造企業(yè)進行納稅籌劃策略是必要的，由于當代社會經(jīng)濟的發(fā)展瞬息萬變，制造企業(yè)要想在不斷變化的市場環(huán)境中屹立不倒，就要打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，學會在轉(zhuǎn)瞬即逝市場危機中發(fā)現(xiàn)可推動企業(yè)長久發(fā)展的商機。企業(yè)資金作為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金流關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗，因此制造企業(yè)需要利用納稅籌劃合法節(jié)約自身的開支成本。制造企業(yè)進行納稅籌劃策略的可行性，企業(yè)整體層面考慮實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化以及企業(yè)稅負最小化的發(fā)展目標，為此企業(yè)需要在不損害國家利益以及企業(yè)自身利益的條件下，有效應用稅收體制改革發(fā)展機遇為制造企業(yè)的合理納稅籌劃發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、新稅制對制造企業(yè)納稅籌劃的影響

新稅制對于制造企業(yè)的納稅籌劃發(fā)展帶來極大的影響，轉(zhuǎn)變制造企業(yè)的納稅主體形式，同時制造企業(yè)的制造結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的調(diào)整，制造企業(yè)需要借助產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整形式實現(xiàn)制造企業(yè)納稅形式的轉(zhuǎn)變。第一，幫助制造企業(yè)向服務(wù)型企業(yè)的方向發(fā)展。新稅制前的征稅政策的征稅對象為制造企業(yè)的銷售總額，制造企業(yè)中所有的生產(chǎn)產(chǎn)品以及購買的技術(shù)都是需要被征收營業(yè)稅的。制造企業(yè)在納稅過程中需要根據(jù)產(chǎn)品服務(wù)提交相應數(shù)額的稅款，在這種稅務(wù)體制下的企業(yè)納稅行為極易出現(xiàn)重復納稅問題。而企業(yè)要想實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就需要全面提升自身的競爭發(fā)展水平，納稅籌劃管理人員在進行納稅籌劃過程中，需要實現(xiàn)納稅籌劃管理向服務(wù)型企業(yè)納稅籌劃管理方向轉(zhuǎn)變，確保企業(yè)能夠有效開展新稅制的下納稅籌劃工作。第二，督促制造企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展技術(shù)的有效創(chuàng)新。制造企業(yè)與其他服務(wù)型企業(yè)仍舊存在一定的差異性。制造企業(yè)在新稅制下需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，將企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和轉(zhuǎn)變，明確新稅制對于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的影響，明確制造企業(yè)在納稅過程中并不需要擔心重復納稅的問題。此外企業(yè)管理人員需要根據(jù)新稅制將企業(yè)納稅籌劃管理重心進行轉(zhuǎn)變，將省下的部分納稅資金用于企業(yè)技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新，全面提升企業(yè)制造技術(shù)水平。

三、新稅制下的制造業(yè)納稅籌劃策略

(一)增值稅優(yōu)惠政策

制造企業(yè)針對增值稅開展的節(jié)稅措施較多，第一，利用免稅政策來分析制造企業(yè)內(nèi)部主營業(yè)務(wù)中是否存在免稅項目，借助這一政策規(guī)定實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)的相關(guān)免稅項目進行免稅，進而全面節(jié)約制造企業(yè)的納稅成本資金。第二，利用即征即退稅務(wù)政策實現(xiàn)制造企業(yè)的節(jié)稅，即征即退稅務(wù)政策是對制造企業(yè)極具針對性的政策規(guī)定，即征即退政策就是利用廢棄材料生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，不僅能夠節(jié)約制造企業(yè)的生產(chǎn)成本達到節(jié)能減排的目標，同時企業(yè)利用廢棄材料生產(chǎn)出的產(chǎn)品還能享受即征即退的優(yōu)惠政策，最大限度降低制造企業(yè)的納稅壓力。第三，增值稅政策中對于錄用殘疾人的制造企業(yè)也有相關(guān)的優(yōu)惠政策，即制造企業(yè)錄用殘疾人員達到一定數(shù)量后，即可享受即限額即征即退優(yōu)惠政策。

(二)營業(yè)稅改增值稅

新稅制中的改革關(guān)鍵點就是“營改增”，營改增政策對于制造企業(yè)的納稅籌劃策略有著極大的參考借鑒作用。新稅制中的交通運輸服務(wù)僅按照9%的稅率征收增值稅，為此制造企業(yè)的運輸費用抵扣也就有6%的提升空間，進而有效降低制造企業(yè)的納稅金額，減輕制造企業(yè)的納稅負擔。

(三)所得稅優(yōu)惠政策

第一，所得稅優(yōu)惠政策中指出，企業(yè)研發(fā)產(chǎn)生的稅務(wù)費用在一定程度上可以進行扣除，因此制造企業(yè)加大對技術(shù)研發(fā)的投入力度，在不會大幅度增加企業(yè)技術(shù)研發(fā)成本的環(huán)境下全面提升企業(yè)的核心競爭力。第二，企業(yè)進行證券投資的投資行為也可應用稅收政策優(yōu)惠，企業(yè)由證券市場得到的收入并不會計入納稅范圍之中。

四、新稅制下制造企業(yè)納稅籌劃防范措施

(一)認定制造業(yè)企業(yè)納稅資質(zhì)

制造企業(yè)通過認證企業(yè)納稅主體資質(zhì)，可全面提升納稅籌劃工作部署效果。在進行企業(yè)納稅主體保障資質(zhì)審核過程中，需要根據(jù)企業(yè)規(guī)模對納稅工作進行納稅主體分析，如制造企業(yè)的年應稅銷售額大于五十萬則代表該企業(yè)屬于一般納稅人，年應稅銷售額小于五十萬則是小規(guī)模納稅人。一般納稅人是需要抵扣增值稅進項額，小規(guī)模納稅人則不需要開具增值稅的專用發(fā)票。納稅主體資格認定后，制造企業(yè)按照增值稅率13%繳納。而存在銷售納稅發(fā)票支出的企業(yè)可將發(fā)票作為納稅進項稅抵扣依據(jù)，減少企業(yè)的納稅資金支出。

(二)完善制造業(yè)企業(yè)進項稅抵扣管理

將新稅制作為企業(yè)納稅進項稅抵扣的主要控制因素，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況調(diào)整企業(yè)的進項稅抵扣資金，企業(yè)將由原有的16%增值稅繳納轉(zhuǎn)變?yōu)?3%的增值稅繳納，納稅籌劃管理人員需要根據(jù)納稅政策來部署企業(yè)的納稅工作，實現(xiàn)進項稅與納稅籌劃工作的管理協(xié)同性。

(三)利用固定資產(chǎn)投資進行籌劃納稅

企業(yè)在新稅制作用下需要將固定資產(chǎn)納入納稅籌劃管理工作中，借助固定資產(chǎn)來對企業(yè)的資本運行情況進行分析，進而減少企業(yè)的稅務(wù)支出，保證制造企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

第9篇：稅務(wù)籌劃策略范文

增值稅納稅籌劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業(yè)來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業(yè)更多的籌劃空間，尤其是中小企業(yè)，可以依據(jù)增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優(yōu)增值稅籌劃策略，降低企業(yè)稅務(wù)負擔，使企業(yè)在稅后的利潤達到最高。

二、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義所在

在增值稅條例的要求下進行的企業(yè)增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業(yè)按規(guī)定繳稅，增值稅納稅應當符合增值稅條例的規(guī)定，如果納稅不經(jīng)過科學籌劃，很可能出現(xiàn)違反納稅規(guī)定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規(guī)定下進行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規(guī)定的情況的出現(xiàn)；第二，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優(yōu)劣有著很密切的關(guān)系，企業(yè)在增值稅條例的規(guī)定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業(yè)在納稅行為完成后實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；第三，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，目前很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)面臨稅務(wù)負擔過大的問題，導致企業(yè)發(fā)展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業(yè)的繳稅額，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，幫助企業(yè)更好地發(fā)展；第四，促進市場經(jīng)濟不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)生存的一種科學、合理的行為，實踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進市場經(jīng)濟的進一步完善是有推動作用的。

三、企業(yè)增值稅納稅籌劃的具體策略

企業(yè)增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達到最佳，幫助企業(yè)獲得最大的稅后利潤。下面進行具體分析：

1.納稅主體身份籌劃

新的增值稅條例實施以來，成為小規(guī)模納稅主體的要求進一步被放寬，對于工業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從100萬直降一半成為50萬，而對于商業(yè)小規(guī)模納稅人來說，銷售額標準從180萬直降100萬變?yōu)?0萬，可以明顯看到，企業(yè)成為小規(guī)模納稅人的門檻顯著降低，可見，以納稅主體身份為切入點進行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負標準是不同的，多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人的稅負是比一般納稅人要重的，原因是小規(guī)模納稅人無法除去進項稅，因而很多企業(yè)為了避免進項稅，紛紛從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)化，但是這一行為會促成會計成本的增加。很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)在轉(zhuǎn)化過程中，新增的支出成本比節(jié)稅收益還高，于是又開始后悔當初的轉(zhuǎn)化行為，這就是因為納稅籌劃做得不夠精細的緣故。科學地進行分析，在銷售額是定量的情況下，小規(guī)模納稅人應繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據(jù)規(guī)定按抵扣的進項稅對應繳稅款進行合理抵扣，進項稅和應繳稅款之間呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。因此可以得出結(jié)論，將小規(guī)模納稅人和一般那是人進行比較進而制定籌劃策略時，應當把握平衡點，即二者稅負相同時的增值率，無差別平衡點增值率，將實際增值率與此平衡點進行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。

2.混合銷售及兼營銷售籌劃

兼營銷售是一個重要的企業(yè)銷售類別，兼營，指的是同時經(jīng)營或從事增值稅和營業(yè)稅的應稅貨物或者應稅勞動。對于兼營銷售來說，增值稅和營業(yè)稅都會在經(jīng)營過程中產(chǎn)生，因此進行兼營銷售納稅籌劃時，要科學衡量增值稅和營業(yè)稅二者稅負的大小，根據(jù)稅負較低的稅種進行納稅。很多人認為進行兼營銷售籌劃時，增值稅稅負必然高于營業(yè)稅稅負，其實并不一定如此。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)兼營增值稅項目和營業(yè)稅項目時，應當分開核算兩種稅種的銷售額，分開計算應繳稅款，如果沒有分開核算，則以二者中較高的稅率為標準進行應繳稅款計算。因此，進行兼營銷售的企業(yè)在進行增值稅籌劃時，務(wù)必謹慎細致，采取增值稅和營業(yè)稅區(qū)分核算的方式，達到降低綜合繳稅額的目標。

3.增值稅納稅期限延長籌劃

增值稅納稅期限延長，標準說法為延期納稅，根據(jù)我國稅法的規(guī)定，準許企業(yè)在合理的時間內(nèi)分期或者延期繳納稅款。根據(jù)企業(yè)的實際請款和增值稅的具體條例，納稅期限延長的情況是多種多樣的，因此，企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，應當充分利用增值稅相關(guān)條例的規(guī)定，在合理的范圍內(nèi)盡量延緩納稅，保持企業(yè)更多的資金流，這對于企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)是非常有利的。在進行延期納稅時，期關(guān)鍵點在于將納稅義務(wù)的發(fā)生時間延遲，并采取適當?shù)慕Y(jié)算方式達到這一目的，實踐表明，相比于全部直接收款的結(jié)算形式，企業(yè)采取賒賬銷售和分期收款的結(jié)算形式對籌劃延期繳納增值稅更加有利。

4.運輸方式籌劃

稅法中規(guī)定，企業(yè)的營利方式為銷售貨物并用自由的車輛進行運輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運輸車輛的保養(yǎng)、維修、燃料等支出可以作為進項稅的抵扣依據(jù)?；诖?，為了避免將運費收入計入混合銷售額中進而出現(xiàn)增值稅，企業(yè)可以成立一個運輸公司進行獨立的運輸核算，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負的降低。在企業(yè)需要運輸貨物時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司進行運輸，在企業(yè)需要向購貨方收款時，由企業(yè)成立的獨立的運輸公司向購貨方單獨收取運費。當然，在新建運輸公司的時候，也必須統(tǒng)籌兼顧，全面衡量各項利弊因素，達到最佳籌劃，因為成立一個新的運輸公司，不僅需要注冊費用，還需要新增管理費用和其他費用，如果不能科學預測新建公司的費用支出，那么很可能導致新建運輸公司產(chǎn)生的費用支出比企業(yè)稅負降低節(jié)省的資金還要多。

5.折扣銷售籌劃

折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個重要方面，其籌劃切入點為“進行折扣銷售的企業(yè)，其折扣銷售的部分應稅銷售額的計算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營過程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯的銷售效果，所以，企業(yè)進行折扣銷售籌劃非常具有現(xiàn)實意義。具體來說，不同的折扣銷售方式，對企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產(chǎn)生的稅負更小，因此，企業(yè)應當盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當然，前提是購買企業(yè)產(chǎn)品的客戶具有較高的信譽度，貨款回收風險較小，如果客戶信譽度差且存在較大貨款回收風險時，就必須謹慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風險為第一要務(wù)。相對于其他的增值稅籌劃項目，折扣銷售的籌劃空間相對較小，方式也更加簡單，對于企業(yè)來說更加容易把握。

四、結(jié)語