稅務(wù)籌劃方向精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃方向范文

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；企業(yè)；影響；稅務(wù)籌劃

一、前言

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，企業(yè)生存壓力逐日加大，實(shí)施“營(yíng)改增”有利于改變企業(yè)稅負(fù)普遍過(guò)重的現(xiàn)狀，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。但是，企業(yè)應(yīng)對(duì)不力的話，稅負(fù)可能反而增加，結(jié)果影響企業(yè)的生存和發(fā)展。如何順應(yīng)時(shí)展形勢(shì)，牢牢抓住“營(yíng)改增”的有利契機(jī)，實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，在變革中謀求發(fā)展，是企業(yè)需要面對(duì)和解決的問(wèn)題。

二、“營(yíng)改增”稅制改革的背景

“營(yíng)改增”是指將從前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。2012年開(kāi)始，我國(guó)在部分城市針對(duì)部分行業(yè)開(kāi)始了“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2013年試點(diǎn)擴(kuò)展到全國(guó)，之后試點(diǎn)行業(yè)逐漸增加，2016年5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年到2016年4月，我國(guó)試點(diǎn)“營(yíng)改增”已累計(jì)減稅5000多億元。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅只是對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進(jìn)行征稅，避免了重復(fù)納稅。實(shí)施“營(yíng)改增”可促進(jìn)我國(guó)財(cái)稅體制改革，降低企業(yè)賦稅，從供給側(cè)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，并為產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)新的動(dòng)力。

三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

“營(yíng)改增”能夠避免企業(yè)重復(fù)繳稅，對(duì)上游供應(yīng)商統(tǒng)一征收增值稅后，企業(yè)所需繳納的增值稅金為銷(xiāo)項(xiàng)稅扣去進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)均能夠得到抵扣。實(shí)施“營(yíng)改增”意味著企業(yè)必須從正規(guī)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料，才能得到抵扣，這有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。另外，“營(yíng)改增”的全面實(shí)施可促進(jìn)企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資力度，不斷更新技術(shù)和設(shè)備，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展顯然是有利的。當(dāng)然，實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)也有著不利影響。營(yíng)業(yè)稅適用稅率一般為3%、5%，而增值稅是3%、6%、11%、13%、17%幾檔稅率，無(wú)疑增加了納稅成本，因此企業(yè)必須從供應(yīng)商處取得足夠的增值稅發(fā)票，這為采購(gòu)和財(cái)務(wù)管理增加了難度。從實(shí)際情況來(lái)看，稅制調(diào)整期間，稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)營(yíng)業(yè)稅的清理與追繳，結(jié)果2016年前7個(gè)月我國(guó)營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行數(shù)為1219億元，同比暴增30倍，其中5-7月的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)高達(dá)1160億元，極大地加重了企業(yè)的稅負(fù)。

四、“營(yíng)改增”后企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案

1.全面提升會(huì)計(jì)核算水平

全面推行“營(yíng)改增”是我國(guó)政府實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)的大手筆，減稅規(guī)模高達(dá)1.1萬(wàn)億元。企業(yè)應(yīng)積極做好“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)工作，對(duì)財(cái)稅人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培養(yǎng)，并構(gòu)建健全的納稅規(guī)章體系，讓財(cái)稅人員能夠迅速適應(yīng)新稅改環(huán)境及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)開(kāi)展納稅業(yè)務(wù)提供保障。企業(yè)必須改革計(jì)價(jià)模式，完善會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算科目，使各稅收款項(xiàng)能夠清晰明確。在賬務(wù)處理方面，要完善整個(gè)處理流程，注意與之前收入及成本費(fèi)用記賬核算的區(qū)別，全面提升會(huì)計(jì)核算水平，要及時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算程序開(kāi)展稅務(wù)籌劃，以保證納稅活動(dòng)的合法性，盡可能降低會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全、進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣所帶來(lái)的不必要損失。

2.加強(qiáng)供應(yīng)商及發(fā)票管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須認(rèn)識(shí)到采集和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的重要性，只有取得真實(shí)、合法的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才具備抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅金的條件。企業(yè)應(yīng)對(duì)原材料供應(yīng)商進(jìn)行認(rèn)真、全面、系統(tǒng)的篩查，與實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的企業(yè)加強(qiáng)合作，以擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣范圍，增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，最終減少稅負(fù)壓力。向外開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的規(guī)章和流程，保障整個(gè)過(guò)程和形式的規(guī)范性。企業(yè)要改變傳統(tǒng)發(fā)票管理模式，大力推行電子發(fā)票，在發(fā)票申請(qǐng)、認(rèn)購(gòu)環(huán)節(jié)只要進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證，便可完成相關(guān)流程，極大程度上節(jié)約了管理成本，大幅度提高了辦事效率。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)要確保所購(gòu)進(jìn)物資的合同流、發(fā)票流、現(xiàn)金流相符，實(shí)現(xiàn)“三流合一”。

3.積極做好納稅籌劃工作

企業(yè)可制定完善的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)計(jì)劃，充分發(fā)揮所購(gòu)入固定資產(chǎn)在增值稅抵扣環(huán)節(jié)的作用，適當(dāng)購(gòu)入自動(dòng)化機(jī)械設(shè)備，從而增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，控制人工勞務(wù)支出，提高生產(chǎn)效率，從總體上降低稅負(fù)。在采購(gòu)管理工作中，企業(yè)可采取集中采購(gòu)或批量采購(gòu)的方法，以增大對(duì)供應(yīng)商的話語(yǔ)權(quán)，確保高質(zhì)低價(jià)，還能保證獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)在簽訂合同與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注重時(shí)效性，盡快取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，盡量延遲開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，從而增加資金流量，最大限度地減少核算期間內(nèi)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象。隨著我國(guó)““營(yíng)改增””的推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)將優(yōu)勢(shì)資源集中投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，并把非核心業(yè)務(wù)外包出去，從而優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，提高資源配置效率，最大限度地發(fā)展優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目。這樣既能節(jié)省人工費(fèi)用的開(kāi)支，又能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，切實(shí)減輕經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)。

五、結(jié)語(yǔ)

稅收體制是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，而“營(yíng)改增”是我國(guó)財(cái)政改革的關(guān)鍵舉措。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，因此應(yīng)密切關(guān)注政策及行業(yè)動(dòng)態(tài)，抓住改革帶來(lái)的機(jī)遇，充分落實(shí)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)供應(yīng)商及發(fā)票管理。同時(shí)，增強(qiáng)納稅籌劃的意識(shí)，有效運(yùn)用稅收籌劃政策優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，以應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來(lái)的挑戰(zhàn)，為企業(yè)的生存及發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]張巖.“營(yíng)改增”中的納稅籌劃[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013（27）.

第2篇：稅務(wù)籌劃方向范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；利潤(rùn)平衡點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的不斷深入，企業(yè)稅賦的組成、計(jì)量方法以及影響因素越來(lái)越多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)對(duì)稅金產(chǎn)生極大的影響，企業(yè)的稅務(wù)籌劃越來(lái)越成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，本文將重點(diǎn)分析稅務(wù)籌劃中的利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算。

一、稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析的重要性

所謂的稅務(wù)籌劃，就是指在相關(guān)稅法所規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的籌劃與安排，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”目的，取得最大的稅收利益。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃有以下三個(gè)特點(diǎn)：1.合法性，稅務(wù)籌劃不同于逃稅、漏稅等違法行為，必須在稅法允許的范圍內(nèi)，不得違法稅法規(guī)定；2.籌劃性，稅務(wù)籌劃重在籌劃，“節(jié)稅”的目的要通過(guò)籌劃與安排才能實(shí)現(xiàn)，籌劃是“節(jié)稅”的實(shí)踐行為；3.目的性，稅務(wù)籌劃是以在合法范圍內(nèi)繳納最少的稅金為目的的，其一切籌劃活動(dòng)都是以此為方向定位和活動(dòng)宗旨的。

各個(gè)企業(yè)涉及的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特色以及投資理財(cái)方向都是不同的，因此不同的企業(yè)，對(duì)稅務(wù)處理的規(guī)定大多是不相同的，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響也各有不同。因此，企業(yè)一定要根據(jù)自身的基本情況進(jìn)行有針對(duì)的稅務(wù)籌劃，事先進(jìn)行合理規(guī)劃和設(shè)計(jì)安排，找到一種可以使企業(yè)獲得最大總收益的稅務(wù)籌劃方案。

利潤(rùn)平衡點(diǎn)就是指兩個(gè)或者更多個(gè)籌劃方案下企業(yè)的總利潤(rùn)可達(dá)到相等程度的臨界值，是指在不同的情況下企業(yè)的稅負(fù)、成本以及兩稅種后利潤(rùn)或者企業(yè)具體價(jià)值相同的分界點(diǎn)。在此分界平衡點(diǎn)上下，企業(yè)的利益存在極大的差別，因此尋找和計(jì)算企業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一種重要方法。不同的稅種，稅務(wù)籌劃中的利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析各有特色，本文將重點(diǎn)消費(fèi)稅和增值稅兩個(gè)稅種稅務(wù)籌劃中的利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析。

二、營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算

營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃的納稅關(guān)鍵點(diǎn)其實(shí)就在于企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，通常來(lái)說(shuō)營(yíng)業(yè)稅在每個(gè)行業(yè)中的稅率相對(duì)簡(jiǎn)單，可以籌劃的空間并不大，但是每個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)額是不一樣的，所以營(yíng)業(yè)稅也不會(huì)一樣，所以企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃空間會(huì)變大。

企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃其最關(guān)鍵的部分，就是要合理準(zhǔn)確地將日常的營(yíng)業(yè)額計(jì)算清楚，去頂企業(yè)營(yíng)業(yè)額時(shí)一定要注意以下幾方面的內(nèi)容：

1.納稅籌劃可以根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的準(zhǔn)確數(shù)值根據(jù)一般的原則來(lái)進(jìn)行的

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》里面的規(guī)定，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)額會(huì)給納稅人提供已經(jīng)應(yīng)稅的勞務(wù)、將無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、把不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售給對(duì)方以取得全部的資金以及額外的一些費(fèi)用。通常額外的費(fèi)用指的是想對(duì)方可以收取適當(dāng)?shù)氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資產(chǎn)生的費(fèi)用、幫助代收一些款項(xiàng)、幫助代墊的一些款項(xiàng)還有一些別的形式產(chǎn)生出的費(fèi)用。根據(jù)一般原則中的特點(diǎn)，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅策略可以有兩種：其一是采用不收費(fèi)或者降低收費(fèi)的手段，利用其他的途徑來(lái)進(jìn)行稅務(wù)的補(bǔ)償；其二是收取一些灰色收入的營(yíng)業(yè)稅。

2.納稅籌劃可以根據(jù)不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況來(lái)確定其營(yíng)業(yè)額，從而正確的進(jìn)行的

比如說(shuō)企業(yè)甲把一臺(tái)全新的設(shè)備向企業(yè)乙出售，并且還要把設(shè)備的相關(guān)技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓?zhuān)贤猩婕暗降目偨痤~是1500萬(wàn)元整，這里面包括了全新設(shè)備款1050萬(wàn)元整，設(shè)備相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)費(fèi)用是380萬(wàn)元整，還有技術(shù)的輔導(dǎo)費(fèi)用是70萬(wàn)元整，企業(yè)甲應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅是：

(380+70)×5％＝22.5(萬(wàn)元)

如果想要讓企業(yè)甲減少納稅費(fèi)用，就需要把相關(guān)技術(shù)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用添加隱藏到新設(shè)備的費(fèi)用中，采用設(shè)備多收費(fèi)、技術(shù)少收費(fèi)的方法，這就就可以省掉不少的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但是一定要先權(quán)衡這樣做后，需要交納的企業(yè)增值稅，最終計(jì)劃需要根據(jù)實(shí)際情況使用的不同的方法。

三、增值稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算

增值稅納稅人的實(shí)際稅負(fù)多少其實(shí)是由增值額與增值稅稅率共同來(lái)決定的，企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)的分析計(jì)算主要計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)平衡增值率，增值率是指企業(yè)增值額對(duì)購(gòu)進(jìn)不含稅貨款的比值。

在增值稅制度下，我們首先可以通過(guò)確定納稅人身份時(shí)應(yīng)用的通用模型，對(duì)利潤(rùn)平衡點(diǎn)增值率與平衡點(diǎn)稅率進(jìn)行定量計(jì)算。此問(wèn)題為企業(yè)創(chuàng)立之初或發(fā)生重大變更后所面臨的問(wèn)題，因此不多說(shuō)只需應(yīng)用通用模型計(jì)算該企業(yè)的利潤(rùn)平衡點(diǎn)增值率，以此從稅賦高低的角度來(lái)確定此企業(yè)增值稅納稅人的身份便可。

另一方面，貨物銷(xiāo)售時(shí)外購(gòu)還是自產(chǎn)的選擇也是增值稅稅務(wù)籌劃平衡點(diǎn)分析的一大重點(diǎn)。如，企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物且同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)貨物的銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，而非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)中的營(yíng)業(yè)額是不繳納增值稅的，但是如外購(gòu)貨物且同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)情況，就需按照混合銷(xiāo)售行為規(guī)定處理，企業(yè)可以據(jù)此進(jìn)行對(duì)增值稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算分析。

四、個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算

第3篇：稅務(wù)籌劃方向范文

一、加拿大政府肯定和鼓勵(lì)稅收籌劃

加拿大實(shí)行高稅負(fù)、高福利的社會(huì)制度。有人說(shuō)，加拿大是“萬(wàn)稅之國(guó)”。加拿大海關(guān)和稅收署的一項(xiàng)數(shù)字表明，對(duì)于年收入在6萬(wàn)至7萬(wàn)加元之間的加拿大居民來(lái)說(shuō)，收入的52要用于納稅。加拿大居民收入的16～40要用于納稅。多年來(lái)，加拿大立法、司法、執(zhí)法機(jī)構(gòu)始終對(duì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃給予認(rèn)可。

（一）加政府對(duì)納稅籌劃給予鼓勵(lì)的原因

首先，加政府認(rèn)為納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是納稅人對(duì)國(guó)家稅法做出的合理的、良性的反應(yīng)，鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃可以從一定程度上減少或減輕納稅人對(duì)稅負(fù)的抱怨，使其將精力用在合法籌劃上，從而穩(wěn)定人心，使各項(xiàng)政策得以順利、平穩(wěn)的實(shí)施。其次，加拿大稅收的五大原則是：公平、中立、方便、可信、效率，公平的原則作為其中重要的一個(gè)原則體現(xiàn)在了與稅收相關(guān)的立法、司法、執(zhí)法的每個(gè)環(huán)節(jié)。鼓勵(lì)納稅籌劃就是鼓勵(lì)每個(gè)納稅人通過(guò)合法的方式將自身的應(yīng)交稅款額降到最低，從而在最低點(diǎn)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的公平。再次，鼓勵(lì)納稅籌劃有利于促進(jìn)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用更好地發(fā)揮，使納稅人能夠?qū)⒍愂諆?yōu)惠政策充分享受到位，或者在確定企業(yè)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式時(shí)選用稅款節(jié)省的最佳方案，其結(jié)果是促進(jìn)了國(guó)家立法意圖的充分、恰當(dāng)實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)朝著既定方向健康發(fā)展。

（二）加政府鼓勵(lì)納稅籌劃所采取的措施

加拿大稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃的鼓勵(lì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過(guò)各種渠道向納稅人提供全面的稅法信息。在加拿大，幾乎所有公共場(chǎng)所，如：賓館、商場(chǎng)、郵局、學(xué)校等的免費(fèi)取閱架上都擺放有相應(yīng)年份的稅收宣傳資料或是稅款申報(bào)資料，納稅人可以很方便地閱讀或取得這些資料，及時(shí)獲得相關(guān)的稅法信息。并且，如果納稅人有任何納稅問(wèn)題，都可以上門(mén)或通過(guò)電話咨詢稅務(wù)/:請(qǐng)記住我站域名/部門(mén)。稅收政策的高度透明和便利傳遞為每個(gè)納稅人提供了納稅籌劃的條件；二是對(duì)企業(yè)開(kāi)辦公司之前的納稅籌劃裁定服務(wù)。這是一項(xiàng)收費(fèi)業(yè)務(wù)，是指納稅人在籌辦公司期間，可以將與稅收相關(guān)的公司組合形式和業(yè)務(wù)計(jì)劃報(bào)送稅務(wù)局，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行裁定并給予答復(fù)，以幫助納稅人正確籌劃的一項(xiàng)服務(wù)。三是明確劃分節(jié)稅籌劃與非法籌劃的界限，并充分體現(xiàn)在立法、司法、執(zhí)法過(guò)程中。

二、借鑒加拿大政府鼓勵(lì)納稅籌劃觀念對(duì)我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于優(yōu)化征管環(huán)境。作為納稅人，希望減輕稅負(fù)，更希望有不違法的方法可以選擇。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道，這在客觀上增大了稅收欺詐的機(jī)會(huì)成本，使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能，并自覺(jué)自愿依法納稅，進(jìn)而促進(jìn)誠(chéng)信納稅的良好社會(huì)風(fēng)氣逐步形成。

（二）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面納稅籌劃的同時(shí)，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，才能使籌劃方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

（三）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的整體工作水平。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，可以使稅務(wù)人員從繁雜的財(cái)務(wù)報(bào)表、帳簿的審核、檢查工作中相對(duì)解脫出來(lái)，而將更多的精力投入到加強(qiáng)稅收征管上。其次，在加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的了解和研究過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化、規(guī)范化軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。第三，有利于促進(jìn)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。企業(yè)進(jìn)行多方面的納稅籌劃，必然給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大壓力，為了避免工作中的被動(dòng)和滯后，稅務(wù)人員必然要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、納稅籌劃情況的研究，加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)、政策的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)最新的出現(xiàn)的或潛在的稅收問(wèn)題的研究與探索，由此，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)將不斷得到提高。

（四）鼓勵(lì)納稅籌劃有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。納稅人根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向以及生產(chǎn)力合理布局的道路。稅收優(yōu)惠目的在于，以一定時(shí)期的不收或少收達(dá)到以后的多收，因此支持和正確指導(dǎo)納稅人進(jìn)行納稅籌劃就意味著按照政府政策涵養(yǎng)、扶持后續(xù)稅源，同時(shí)也意味著鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其結(jié)果必然有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到緊密有機(jī)的結(jié)合。

三、積極采取可行措施，肯定、鼓勵(lì)并正確引導(dǎo)納稅籌劃

（一）充分肯定納稅籌劃，并將其引向法制化、規(guī)范化軌道

首先，通過(guò)法律程序確立納稅籌劃的合法地位，并明確劃分納稅籌劃操作過(guò)程中的法律責(zé)任，使納稅人、稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方都能夠做到有法可依。第二，嚴(yán)格界定節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、偷逃稅籌劃的法律概念，并為三方提供可判別的標(biāo)準(zhǔn)，以確實(shí)起到鼓勵(lì)合法籌劃，打擊非法籌劃的目的。第三，確定作為納稅籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃認(rèn)證的法律效力，從而確保納稅籌劃的健康有序發(fā)展。第四，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)行為的約束 和責(zé)任追究。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴(yán)重的違法行為，除企業(yè)受到嚴(yán)厲懲處外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)受影響的不應(yīng)僅僅是信譽(yù)，更應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，這樣才能增強(qiáng)其依法籌劃的自覺(jué)性和主動(dòng)性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。

（二）提供政策信息做到全面、透明、及時(shí)、準(zhǔn)確、便利

納稅籌劃并不是簡(jiǎn)單的計(jì)劃，而是一項(xiàng)需要對(duì)稅收法律、法規(guī)、政策全面、深入的理解和將企業(yè)本身的資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況、財(cái)務(wù)核算等密切聯(lián)系起來(lái)加以綜合考慮并正確籌劃的技術(shù)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)和方面的偏差都會(huì)對(duì)納稅籌劃的整體產(chǎn)生直接影響。因此全面了解稅收政策是進(jìn)行納稅籌劃的前提條件，鼓勵(lì)納稅籌劃就要為其提供一個(gè)全面、透明的信息空間，在增強(qiáng)宣傳深度和廣度上下工夫，通過(guò)便利的渠道為納稅人和稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供及時(shí)、準(zhǔn)確的稅收政策信息。

（三）將征管服務(wù)延伸到籌劃階段

第4篇：稅務(wù)籌劃方向范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題探討

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意義

1.1通過(guò)稅收籌劃,把稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過(guò)分析國(guó)家稅收政策和法規(guī),找出對(duì)企業(yè)發(fā)展有益的方面,全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務(wù)上繳計(jì)劃,把稅務(wù)帶來(lái)的壓力降到最小,并從中獲益。

1.1.1納稅人要重視稅收風(fēng)險(xiǎn),減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中,納稅人由于缺乏對(duì)稅收政策制度全面了解,在操作過(guò)程中,難免會(huì)由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為,從而給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)輕則損害企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益,給財(cái)務(wù)核算、分析帶來(lái)困擾,造成某種程度上的管理混亂。重則嚴(yán)重違反法律法規(guī),誤導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失,而且會(huì)在市場(chǎng)中給企業(yè)形象抹黑,從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯(cuò)誤,導(dǎo)致破產(chǎn)。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務(wù)的方法

一是企業(yè)應(yīng)納稅款的直接減免。這一點(diǎn)對(duì)任何中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都是公平的,只要操作過(guò)程不發(fā)生問(wèn)題,就可輕松獲得稅收利益。二是通過(guò)對(duì)稅收政策的全面了解,分析本企業(yè)實(shí)際情況,找出突破口,以企業(yè)利潤(rùn)為目的,做出籌劃,以便長(zhǎng)期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先,我們可以在法律允許的范圍內(nèi),利用稅務(wù)籌劃人員的智慧,分析公司的市場(chǎng)運(yùn)作狀況,找出能達(dá)到納稅額最少的辦法。其次,為了有效利用資金,使資金更多地在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)流動(dòng),創(chuàng)造更多效益,稅收籌劃人員就應(yīng)該在不違反法規(guī)的原則下,找到稅收繳納的契機(jī),使企業(yè)盡量在最后期限繳稅,使企業(yè)間接獲益。

1.2通過(guò)稅收籌劃,使企業(yè)獲得最高的社會(huì)利益

上面一點(diǎn)我們談到通過(guò)稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益?，F(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會(huì)效益的。我們都知道企業(yè)在市場(chǎng)上樹(shù)立良好的形象和企業(yè)誠(chéng)信及品牌效應(yīng)是分不開(kāi)的。如果企業(yè)能夠依據(jù)稅法,及時(shí)繳納稅款,遵守稅務(wù)制度,必然會(huì)在行業(yè)間樹(shù)立起誠(chéng)信、有實(shí)力的形象,也就在不知不覺(jué)間獲得社會(huì)利益,從而間接地獲得經(jīng)濟(jì)效益。

如果說(shuō)獲得經(jīng)濟(jì)上的效益是稅務(wù)籌劃最直接的任務(wù),那么獲得社會(huì)效益將會(huì)使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益是根本,它會(huì)對(duì)社會(huì)效益起到?jīng)Q定作用。而社會(huì)效益又反過(guò)來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。當(dāng)然這就對(duì)稅收籌劃人員個(gè)人素質(zhì),提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)合作

2.1 我國(guó)中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國(guó)現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實(shí)際狀況來(lái)定的,所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至?xí)o中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有:查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門(mén)不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況,死板教條,盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下,企業(yè)為了薄利多銷(xiāo),壓低了價(jià)格,這就造成營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)之間的矛盾。而這時(shí)如果用定期定額征收方式去征收就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大地?fù)p失,同時(shí)稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要能實(shí)時(shí)的解決這種矛盾,給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

由于稅收征管部門(mén)在征稅過(guò)程中有很大的自由決定權(quán),這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)困難。為了解決這困難,就要求稅收籌劃者能及時(shí)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系,讓其了解實(shí)情,獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款,更需要稅收籌劃者去和征管部門(mén)溝通,一起分析情況,以便調(diào)整稅收籌劃方案,使之更易于企業(yè)獲益。由此看來(lái)加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流對(duì)企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務(wù)籌劃實(shí)施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結(jié)合起來(lái)

3.1 稅收籌劃的本質(zhì)

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)是籌劃者必須重視的問(wèn)題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤(rùn)最大化的許多因素之一,但是一旦忽視它,可能對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者往往會(huì)考慮眼前的一些稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕,而實(shí)際上經(jīng)營(yíng)者如果能遵守稅收法律法規(guī),按照稅務(wù)的規(guī)章制度及時(shí)按章納稅并獲得稅務(wù)收益的話,對(duì)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)收益都有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。這樣稅收籌劃的實(shí)施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關(guān)系

由于我國(guó)的稅務(wù)制度尚在摸索改革階段,有許多地方不夠完善。再者,信息技術(shù)的發(fā)展,尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及,使稅務(wù)工作的操作發(fā)生很大變化。這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點(diǎn),無(wú)法聘請(qǐng)對(duì)財(cái)務(wù),稅務(wù)都精通的高級(jí)管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些稅務(wù)籌劃的機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)人員畢竟復(fù)雜,又對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程不是太了解,難免會(huì)在該企業(yè)的稅務(wù)籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會(huì)約束企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

由此可見(jiàn),稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分,相互影響的。我們只有照章辦事,充分提高管理人員素質(zhì),才會(huì)使企業(yè)有光明的未來(lái)。

四、正確對(duì)待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關(guān)系

在我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策中,傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關(guān)的法規(guī)也常常會(huì)有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對(duì)一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。使得中小企業(yè)無(wú)法和一般企業(yè)進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)交往,成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外,中小企業(yè)運(yùn)用的是簡(jiǎn)易征稅方法,不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,這就在稅務(wù)上和大企業(yè)拉開(kāi)了距離,在競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法與之相抗衡。還有,在所有企業(yè)中,中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無(wú)法規(guī)范化管理,這甚至影響到國(guó)家稅法政策的制定和落實(shí)。

稅收政策是由國(guó)家立法機(jī)構(gòu)根據(jù)我國(guó)實(shí)情制定的,用來(lái)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)分配問(wèn)題,使企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn),在不違反國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,合理利用國(guó)家政策優(yōu)惠條件,制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案,幫助企業(yè)在稅收活動(dòng)中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質(zhì)量,它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃又反過(guò)來(lái)對(duì)國(guó)家政策的制定起到影響作用,它將影響國(guó)家稅法制定人員對(duì)此的關(guān)注?？梢?jiàn),創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對(duì)維護(hù)稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達(dá)國(guó)家,稅收制度比較健全,對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴(yán)厲。所以稅收籌劃的市場(chǎng)就比較發(fā)達(dá),很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度,享受稅收優(yōu)惠,就會(huì)依賴專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國(guó)由于制度不完善,對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠,甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來(lái)障礙,影響稅法的實(shí)施。所以我們從中分析:當(dāng)企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時(shí),企業(yè)會(huì)選擇繼續(xù)偷漏稅;而通過(guò)稅收籌劃使企業(yè)認(rèn)識(shí)到偷漏稅造成的潛在危害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于偷漏稅獲益時(shí),中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護(hù)。

五、稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務(wù)籌劃工作的完善和制度化對(duì)于提高納稅人納稅意識(shí)和企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門(mén)的緊張關(guān)系,而且在無(wú)形中提升了企業(yè)的社會(huì)效益,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序起到調(diào)節(jié)作用。由此可見(jiàn)稅務(wù)籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年,稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)取得了很大進(jìn)步,但是稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范,有許多要改進(jìn)的地方。如稅務(wù)籌劃的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)不高;中小企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不足;技術(shù)條件不夠;稅務(wù)制度對(duì)稅務(wù)籌劃的條款不到位;透漏稅現(xiàn)象很?chē)?yán)重等。這都給稅務(wù)籌劃工作造成阻礙。

因此,稅務(wù)籌劃工作對(duì)稅務(wù)征管部門(mén)來(lái)說(shuō)起到了調(diào)節(jié)、支持的作用。而稅務(wù)征管部門(mén)要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行引導(dǎo)扶持、分清職責(zé),進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范運(yùn)作,推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化,制度化,可以使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)能夠做到規(guī)范化,條理化操作,以樹(shù)立企業(yè)品牌形象,獲得市場(chǎng)的全面承認(rèn),信賴。它的具體工作有:納稅輔導(dǎo)、納稅申報(bào)、稅收審計(jì)等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本,規(guī)劃企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,從而在競(jìng)爭(zhēng)中獲得不敗之地。

稅務(wù)籌劃工作在操作過(guò)程中,要堅(jiān)持依法辦事,對(duì)客戶講誠(chéng)信。

稅務(wù)籌劃工作也是一種服務(wù)性行業(yè),所以要求執(zhí)業(yè)者把質(zhì)量放在第一位。對(duì)企業(yè)籌劃工作要?jiǎng)?wù)實(shí)講誠(chéng)信,嚴(yán)格按照法律程序做事,提高效率。在相關(guān)收費(fèi)方面要合理,不能只顧經(jīng)濟(jì)收入亂收費(fèi),而破壞了整個(gè)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的健康運(yùn)行。

稅務(wù)籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),在競(jìng)無(wú)爭(zhēng)中提高業(yè)務(wù)水平。而且作為一個(gè)行業(yè)必須做到制度程序公開(kāi)化,把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站上公布該部門(mén)所以信息,以便納稅人做出選擇和判斷。同時(shí)要對(duì)違規(guī)操作者以嚴(yán)厲打擊,并根據(jù)法律有關(guān)條例進(jìn)行處罰。

六、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)了納稅人和稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的關(guān)系,對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動(dòng)和促進(jìn)作用。它是獨(dú)立于稅務(wù)籌劃和納稅人之外的機(jī)構(gòu)。通過(guò)它的協(xié)調(diào),使稅務(wù)征管和納稅人相互制約,相互促進(jìn)。在溝通中降低納稅風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)了自身權(quán)益,也協(xié)調(diào)了社會(huì)的秩序的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第5篇：稅務(wù)籌劃方向范文

【關(guān)鍵詞】　財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅收利益

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278（2012）06-024-02

目前，我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的研究尚處于起步階段，針對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃研究還很缺乏。稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家規(guī)范國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系中最重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。其是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。稅務(wù)籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容。

稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為，是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān)的。在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要變量，處理好財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為就對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高競(jìng)爭(zhēng)力具有舉足輕重的作用。

案例：X公司和S公司合作成立了Z公司，Z公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，其中X公司出資980萬(wàn)元，占49%，S公司出資1020萬(wàn)元，占51%。Z公司開(kāi)發(fā)了D項(xiàng)目，D項(xiàng)目的運(yùn)作完全由X公司承擔(dān)，S公司不參與管理，S收取固定收益回報(bào)，其余歸X公司所有。D項(xiàng)目主要用于高檔住宅和部分商業(yè)用房，建筑面積50萬(wàn)平方米。目前，該項(xiàng)目除商業(yè)用房5萬(wàn)平方米（成本20000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值30000萬(wàn)元）外，高檔住宅已經(jīng)全部銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售凈利潤(rùn)為45000萬(wàn)元。日前，Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷(xiāo)，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬(wàn)元。為了節(jié)稅，Z公司在成立財(cái)務(wù)部門(mén)要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的同時(shí)，又決定和H公司合作共同減少所交稅款，同時(shí)Z公司出資100萬(wàn)元加入H公司酒店建設(shè)中，取得固定收益回報(bào)150萬(wàn)元。

在這個(gè)簡(jiǎn)單的案例中可以討論的問(wèn)題是案例會(huì)涉及哪些稅收問(wèn)題？用到了稅務(wù)籌劃的哪些特性？下面就結(jié)合該案例對(duì)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃行為進(jìn)行探析。

一　籌劃分析

（一）分配關(guān)系

案例中Z公司董事會(huì)決定，該項(xiàng)目竣工全部交付業(yè)主后，Z公司注銷(xiāo)，商業(yè)用房全部歸X公司所有，S公司取得固定收益回報(bào)20000萬(wàn)元。S公司取得的20000萬(wàn)元屬于固定收益回報(bào)，X公司獲得了全部商業(yè)用房就屬于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的分配。

一般房地產(chǎn)項(xiàng)目公司可以的分配方式有兩種：采取固定收益回報(bào)（貨幣分配）和開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分配（實(shí)物分配）。而對(duì)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的分配又可以選擇直接分配和間接分配兩種方式。

1、貨幣分配

案例中S公司和Z公司分別取得項(xiàng)目的固定收益回報(bào)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目公司而言，只能作為稅后分配利潤(rùn)，不得在稅前分配該項(xiàng)目的利潤(rùn)。貨幣是一種權(quán)利，具體說(shuō)來(lái)是要求權(quán)，是指貨幣的持有者有要求分配（購(gòu)買(mǎi)）產(chǎn)品的權(quán)利，使用貨幣的過(guò)程就是你行使權(quán)利的過(guò)程。

2、實(shí)物分配

在本案例中，商業(yè)用房全部歸X公司所有就說(shuō)明項(xiàng)目對(duì)X公司實(shí)行的是實(shí)物分配利益的方式。

實(shí)物分配就是根據(jù)一些指標(biāo)，提供房子給符合規(guī)定人。在本案中，當(dāng)項(xiàng)目公司向合作方X公司進(jìn)行開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的分配（實(shí)物分配）時(shí)，因采取不同的分配方式而使得其涉稅狀況有所不同。

（二）涉及到的稅種

在該案例中最明顯的就是合作關(guān)系了。他們之間的合作關(guān)系產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)稅種。D項(xiàng)目銷(xiāo)售環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等三個(gè)主要稅種的納稅義務(wù)；將實(shí)現(xiàn)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益并入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額按一定的的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。其征收的稅款納稅人取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、利息、股息紅利所得、提供勞務(wù)所得、銷(xiāo)售貨物所得等。

2、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的，根據(jù)不同的計(jì)稅依據(jù)對(duì)征稅對(duì)象規(guī)定了不同的稅率，并以此計(jì)算應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

營(yíng)業(yè)稅的稅收收入不受成本、費(fèi)用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營(yíng)業(yè)稅實(shí)行比例稅率，計(jì)征方法簡(jiǎn)便。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》：房屋建成后合作雙方按一定比例分配房屋，則此種經(jīng)營(yíng)行為，也未構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅所稱的以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的不征營(yíng)業(yè)稅的行為。據(jù)此，首先對(duì)合營(yíng)企業(yè)的房屋，在分配給甲方、乙方后，如果各自銷(xiāo)售，則再按"銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)"征稅；然后再對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)"征稅，其營(yíng)業(yè)額按實(shí)施細(xì)則第十五條的規(guī)定核定。

3、土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括實(shí)物收入、貨幣收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為的稅賦。本案例中，由于項(xiàng)目公司未發(fā)生有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為，故不用繳納土地增值稅。本案例中D項(xiàng)目應(yīng)繳納所得額為10000萬(wàn)元。

二　、案例體現(xiàn)的稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

（一）稅務(wù)籌劃過(guò)程的多維性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門(mén)要求合理重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，說(shuō)明Z公司開(kāi)始重視稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位，同時(shí)又說(shuō)明了籌劃過(guò)程的多維性。

稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的安排、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)階段、會(huì)計(jì)方法的選擇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、設(shè)立之前都應(yīng)該進(jìn)行有序的稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

（二）專(zhuān)業(yè)性

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門(mén)要求重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)策劃，說(shuō)明Z公司的稅務(wù)策劃活動(dòng)并不是憑借個(gè)人的主觀想象實(shí)施的，是有根據(jù)、有計(jì)劃的。這一點(diǎn)體現(xiàn)了稅務(wù)策劃的專(zhuān)業(yè)性。

納稅籌劃的開(kāi)展，是一門(mén)集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，所采用的方法也是多種多樣的。從學(xué)科上看，包括數(shù)學(xué)方法、會(huì)計(jì)學(xué)方法、統(tǒng)計(jì)學(xué)方法以及運(yùn)籌學(xué)方法等；從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、規(guī)劃方法、決策方法等；因此，稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)并不是憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師、律師或精通稅法的稅務(wù)師來(lái)完成。另外，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，各國(guó)的稅制也在向著國(guó)際化的方向發(fā)展，納稅人靠自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展了，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專(zhuān)業(yè)化特點(diǎn)。

（三）目的性

直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因。Z公司成立財(cái)務(wù)部門(mén)管理稅務(wù)策劃也不例外。其公司的財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)其中之一就是：直接減稅。但是，很多企業(yè)也會(huì)在合理合法的前提下采取低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案，根據(jù)主體的實(shí)際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)策劃目的還有無(wú)償使用財(cái)政資金、延緩納稅等納稅技術(shù)以獲取資金時(shí)間價(jià)值；避免不必要的名譽(yù)、經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，從而保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

三　、本案例中體現(xiàn)的稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的作用

Z公司和H公司合作共同減少所交稅款是財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)稅務(wù)策劃后得出的結(jié)論，共體現(xiàn)了稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中的兩個(gè)作用：

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的。企業(yè)之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的手段來(lái)達(dá)到合理減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。這里不是簡(jiǎn)單的達(dá)到應(yīng)納稅款的絕對(duì)減少，而且還要考慮企業(yè)業(yè)績(jī)的增減變化。如果通過(guò)稅務(wù)籌劃以后，納稅額有較小的增長(zhǎng)額度，企業(yè)業(yè)績(jī)也同時(shí)增長(zhǎng)了，就說(shuō)明這是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。Z公司和H公司合作后取得150萬(wàn)元的固定收益回報(bào)就是一個(gè)比較成功的稅務(wù)籌劃行為。

（二）使企業(yè)滿足對(duì)內(nèi)及對(duì)外投資的需求

企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)籌資活動(dòng)中采用吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式合理安排資金結(jié)構(gòu)，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)，使企業(yè)有限的資金得到最合理的使用。當(dāng)外部有比較合適企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)到來(lái)時(shí)，企業(yè)就可以積極對(duì)外投資使企業(yè)更上一個(gè)臺(tái)階。Z公司可以用固定收益回報(bào)150萬(wàn)元去進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革或者是外部的投資，無(wú)疑壯大了企業(yè)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于提高企業(yè)管理水平

成本，利潤(rùn)和資金是拉動(dòng)企業(yè)發(fā)展的三駕馬車(chē)。稅務(wù)策劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要環(huán)節(jié)，主要是圍繞資金來(lái)進(jìn)行管理的，最終目的是使企業(yè)的整體利益達(dá)到最大化。企業(yè)要想合理的節(jié)稅，必須依靠自身的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，選擇最合理的籌劃方案才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)管理水平的提高。Z公司和H公司合作后能取得固定收益回報(bào)150萬(wàn)元，說(shuō)明Z公司的籌劃方案是合理的，最終實(shí)現(xiàn)盈利。

四、針對(duì)本案例提出一些使企業(yè)贏得更高利潤(rùn)的稅務(wù)籌劃行為

（一）樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，科學(xué)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)利，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃獲得的收益是合法收益。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，應(yīng)有主動(dòng)地、意識(shí)地運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法，節(jié)約納稅成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。Z公司成立財(cái)務(wù)管理部門(mén)不僅是為管理公司的財(cái)務(wù)資金，更是為了企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)能夠更好的了解市場(chǎng)，科學(xué)、有意識(shí)的運(yùn)用運(yùn)用稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法為公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。

（二）避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性

D公司為了少交稅款，采取和H公司合作的方法，利用節(jié)稅技術(shù)達(dá)到了目的，巧妙地避免稅務(wù)籌劃行為的違規(guī)性。在采取各種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，有時(shí)很難把握行為的合法性，稅務(wù)籌劃有可能轉(zhuǎn)變?yōu)檫`規(guī)行為。因此，企業(yè)在處理收購(gòu)、兼并、投資、關(guān)聯(lián)交易、資本弱化等項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃時(shí)要把握好合法性原則。但是企業(yè)也可以在稅務(wù)籌劃時(shí)利用稅法漏洞為企業(yè)爭(zhēng)取并不違法的的合法權(quán)益。

（三）加快稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)，聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家

Z公司成立了財(cái)務(wù)部門(mén)要求進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，其公司員工必定具有良好的職業(yè)技術(shù)。稅務(wù)籌劃具有專(zhuān)業(yè)性，相比一般的企業(yè)管理活動(dòng)，稅務(wù)籌劃對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)要求較高。從降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，最好聘用專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃專(zhuān)家或者培養(yǎng)本企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)籌劃人員。

五　.結(jié)束語(yǔ)

上述案例雖然只是偏重了稅務(wù)籌劃行為的某些方面，但是在實(shí)際應(yīng)用中我們還會(huì)碰見(jiàn)其他的稅務(wù)籌劃行為，所以一定要重視稅務(wù)籌劃行為在企業(yè)管理中的作用。在經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，稅務(wù)籌劃的研究在我國(guó)也是一個(gè)新課題，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，以此來(lái)謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理論和實(shí)踐的探索。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛林生.我國(guó)稅務(wù)籌劃對(duì)策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009.

第6篇：稅務(wù)籌劃方向范文

摘 要：從古至今，稅收都是作為公民必須要履行的義務(wù)的形式出現(xiàn)，不管是個(gè)人還是企業(yè)。在納稅的過(guò)程中，因?yàn)榧{稅行為的強(qiáng)制性以及與自身利益相違背的特點(diǎn)，導(dǎo)致納稅人雖然能夠明白納稅的重要性，但卻沒(méi)有自覺(jué)納稅的主動(dòng)性。這種情況普遍的存在于很多的企業(yè)當(dāng)中。如何平衡自身利益與納稅之間的關(guān)系，使得一些不必要的納稅情況得到避免，則需要企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的工作來(lái)幫助自身減免稅負(fù)。本文將對(duì)企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃以及有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)管理 財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)管理

納稅籌劃最開(kāi)始是由英國(guó)的湯姆林爵士提出的，他在一次訴訟按中明確了“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以減少繳稅。為了保證從這個(gè)安排中謀到利益……不能強(qiáng)迫他多繳稅”的觀念。隨后，得到了社會(huì)各界以及國(guó)家的廣泛認(rèn)可，納稅籌劃開(kāi)始得到發(fā)展。直到今天，納稅籌劃已經(jīng)是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中所必須要研究的課題。

一、將納稅籌劃納入企業(yè)的會(huì)計(jì)管理當(dāng)中

納稅籌劃屬于企業(yè)會(huì)計(jì)管理當(dāng)中的一個(gè)分支，它與財(cái)務(wù)管理是不相同，各自具有著不同的規(guī)則和規(guī)范。所以在進(jìn)行納稅籌劃工作的時(shí)候，需要單獨(dú)的設(shè)立稅收會(huì)計(jì)，不能與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)混淆。如果企業(yè)想要將納稅籌劃有效的應(yīng)用到企業(yè)的管理中，則必須要將企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分開(kāi)進(jìn)行管理，共同配合企業(yè)的管理需要。

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相區(qū)別

可以說(shuō)，不管是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中都是為了企業(yè)能夠獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益而存在的。二者之間通過(guò)互相的配合對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況能夠有效的進(jìn)行核算和監(jiān)督，但卻要保證各自的獨(dú)立性。

管理目標(biāo)的不同以及服從對(duì)象的不同，需要稅務(wù)會(huì)計(jì)具有獨(dú)立性。首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是要服從于稅法的，其次才是服從于企業(yè)自身。稅務(wù)會(huì)計(jì)需要根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了解以及核算，再通過(guò)國(guó)家的一些政策來(lái)幫助企業(yè)有效的實(shí)現(xiàn)減免稅收的職能。而財(cái)務(wù)管理從根本上就是單純的服務(wù)于企業(yè)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)情況清晰化，保證企業(yè)在發(fā)展和進(jìn)行規(guī)劃時(shí)能夠有明確的方向。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題合一管理的危害

現(xiàn)在企業(yè)當(dāng)中，普遍存在著將企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)進(jìn)行合一管理的問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理使服務(wù)于企業(yè)的，所以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。如果將納稅籌劃管理并入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，勢(shì)必會(huì)因?yàn)槟繕?biāo)的不同而導(dǎo)致納稅籌劃管理失去自身的目標(biāo)，從而導(dǎo)致納稅籌劃失去其作用，甚至是觸犯稅法，使企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)若想將納稅籌劃工作做好，并為企業(yè)減免不必要的稅負(fù)，則必須建立完整的、和與財(cái)務(wù)管理相區(qū)別的稅務(wù)管理機(jī)制，保證納稅籌劃工作的有效實(shí)施。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具體應(yīng)用策略

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的工作時(shí)，主要是通過(guò)籌資籌劃、投資籌劃以及運(yùn)營(yíng)籌劃等方面來(lái)具體的應(yīng)用納稅籌劃工作的。

（一）納稅籌劃在籌資籌劃中的應(yīng)用

在企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)的過(guò)程中，籌資的方式主要分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。因?yàn)榛I資的方式不同，在稅法中所要繳納的稅收的多少也不相同，需要根據(jù)實(shí)際情況以及籌劃來(lái)進(jìn)行籌資方式的選擇。譬如，負(fù)債籌資在稅法的規(guī)定中具有一定的抵稅作用，可以有效地為企業(yè)減免稅負(fù)。但相應(yīng)的，負(fù)債籌資會(huì)為企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的整體收益，而權(quán)益籌資是企業(yè)以發(fā)行公司股票的方式來(lái)籌集資金，采用這種方式具有很多優(yōu)點(diǎn)，例如可以最大限度地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不用償還本金，也不用承擔(dān)資金的利息，可以在短時(shí)間內(nèi)為企業(yè)積聚經(jīng)濟(jì)實(shí)力。所以在進(jìn)行籌資方式選擇時(shí)應(yīng)該進(jìn)行納稅籌劃，以選擇與實(shí)際適用的籌資方式。

（二）納稅籌劃在投資籌劃中的應(yīng)用

在企業(yè)進(jìn)行投資的時(shí)候，需要根據(jù)稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)界定投資的規(guī)模、投資的形式等來(lái)幫助企業(yè)減免稅負(fù)。譬如說(shuō)對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行界定，國(guó)家稅法對(duì)于小型企業(yè)所得稅稅收有明確的優(yōu)惠政策。若企業(yè)想要享受這個(gè)優(yōu)惠政策則需要進(jìn)行納稅籌劃，在一定的時(shí)間內(nèi)來(lái)控制投資的規(guī)模以保證企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的范圍內(nèi)。其次，企業(yè)在進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品等的研發(fā)過(guò)程中，也享有稅法的優(yōu)惠政策。但在納稅籌劃的過(guò)程中，需要企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作做長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，以保證企業(yè)不會(huì)因?yàn)槎唐诘睦娑鴵p害企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益。

（三）納稅籌劃在運(yùn)營(yíng)籌劃中的應(yīng)用

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，在折舊方式的選擇上可以有效的為企業(yè)減少稅負(fù)。但不一定一味的縮短折舊年限就能夠真正的為企業(yè)起到減免稅負(fù)的作用。在這個(gè)過(guò)程中，需要企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作，以根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)選擇正確的折舊方式來(lái)幫助企業(yè)獲取最適合的減免賦稅的方式。其次，在員工的選擇上，國(guó)家稅法也有相關(guān)的優(yōu)惠政策。譬如殘疾員工的安置可以使企業(yè)享受稅法的優(yōu)惠政策，并同時(shí)可以使企業(yè)能夠造利社會(huì)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性要小得多。其風(fēng)險(xiǎn)方面不想財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)那么寬泛，只是存在于納稅的過(guò)程當(dāng)中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)情況來(lái)分，主要是由盲目性、主觀性、客觀性以及預(yù)估性四個(gè)方面組成的。

（一）企業(yè)稅務(wù)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)對(duì)于稅法并不清楚，納稅過(guò)程具有盲目性，只是根據(jù)稅務(wù)局和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行納稅。企業(yè)應(yīng)該繳納的稅務(wù)的項(xiàng)目都不清楚，從而導(dǎo)致企業(yè)存在納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)為追求利益的最大化，鉆稅務(wù)管理的空子，故意主觀的將企業(yè)稅務(wù)的信息作假，從而導(dǎo)致稅務(wù)局在獲取企業(yè)稅務(wù)信息的過(guò)程中失真，從而為企業(yè)稅務(wù)情況埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性。

再次，也是由于企業(yè)對(duì)于稅法的盲目性，以及稅務(wù)局無(wú)暇對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息進(jìn)行細(xì)致的審核，導(dǎo)致企業(yè)在繳稅過(guò)程中出現(xiàn)多繳稅或少繳稅的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。

最后，企業(yè)需要針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效的合理的稅務(wù)繳納情況的預(yù)先估計(jì)，以保證企業(yè)不會(huì)因?yàn)槔U稅而導(dǎo)致一些發(fā)展項(xiàng)目出現(xiàn)擱淺的情況。也就是說(shuō)，事先對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況作出預(yù)先估計(jì)，在預(yù)估的情況下在進(jìn)行企業(yè)的發(fā)展決策。否則就會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估性。

（二）企業(yè)完善稅務(wù)管理機(jī)制，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不像財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一樣，存在著不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只需要完全的服從于稅法的要求，就可能規(guī)避稅務(wù)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

首先，企業(yè)需要建立正確的稅務(wù)管理思維，確定稅務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理需要服從于國(guó)家稅法，其次才是服務(wù)于企業(yè)自身。所以，在稅務(wù)的管理當(dāng)中，應(yīng)該讓稅務(wù)管理的人員明確管理的目標(biāo)和方向。保證企業(yè)不會(huì)存在主觀性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，完善企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。建立單獨(dú)的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理，與財(cái)務(wù)管理相區(qū)別。財(cái)務(wù)管理自身要清晰化，且稅務(wù)會(huì)計(jì)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理也起到監(jiān)督管理的作用，為企業(yè)清晰化企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理，為企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展規(guī)劃和決策做有力的后備保證。清晰化的稅務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，可以有效的為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，需要企業(yè)的稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行預(yù)估，以保證企業(yè)在進(jìn)行決策的時(shí)候，稅務(wù)不會(huì)影響到企業(yè)的決策。這樣做可以有效的規(guī)避稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)：

如果企業(yè)想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展，則必須要在發(fā)展的過(guò)程中完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)機(jī)能，各項(xiàng)機(jī)能中不可忽略的就是納稅籌劃的管理。企業(yè)需要建立一個(gè)納稅籌劃的正思維，根據(jù)國(guó)家的稅法政策來(lái)有效的實(shí)現(xiàn)為企業(yè)自身減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益與國(guó)家利益的雙贏，從而獲得企業(yè)利益真正的最大化。企業(yè)內(nèi)部完善納稅籌劃的工作則必須要求企業(yè)有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，只有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制才能夠?yàn)槠髽I(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉佳.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2013（1）.

第7篇：稅務(wù)籌劃方向范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；要點(diǎn)

新形勢(shì)下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，現(xiàn)代企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中提升自身經(jīng)濟(jì)效益，帶動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)合理開(kāi)展納稅籌劃，以財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，提高企業(yè)盈利空間，提高企業(yè)高層人員對(duì)納稅籌劃的重視度，以此發(fā)揮納稅籌劃效果［1］。然而，無(wú)論是何種性質(zhì)的納稅籌劃，都應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行籌劃，方可發(fā)揮籌劃最佳效果。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃主要是指以遵守稅收法律法規(guī)為前提，在生產(chǎn)活動(dòng)、投資活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，以此達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、合理節(jié)稅的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。不同地區(qū)稅收法律政策存在差異，因此，企業(yè)也受到區(qū)域性影響，稅收籌劃內(nèi)容相應(yīng)不同［2］。但是，無(wú)論何種企業(yè)，企業(yè)處于任何區(qū)域，稅收籌劃目的都是稅后利潤(rùn)最大化。稅收籌劃工作相對(duì)較為復(fù)雜，籌劃人員必須具備豐富的法律知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)與經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，方能有效利用不同方式開(kāi)展籌劃工作，達(dá)到稅收籌劃目的。

二、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）提高企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力盈利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心目標(biāo)，即利用多種途徑降低成本，以最少投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化，以此給企業(yè)帶來(lái)更充足發(fā)展資金，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升。納稅作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的支出，通過(guò)納稅籌劃工作，能夠降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化、經(jīng)濟(jì)效益最大化?？梢哉f(shuō)，納稅籌劃能夠提高納稅方案的科學(xué)性，降低企業(yè)現(xiàn)金流出，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供幫助，使企業(yè)擁有更強(qiáng)的實(shí)力面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)穩(wěn)居不敗之地。

（二）增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)企業(yè)展開(kāi)納稅籌劃工作，應(yīng)首先滿足如下前提：認(rèn)識(shí)納稅的重要性，只有納稅人清晰認(rèn)識(shí)到納稅的關(guān)鍵作用，通過(guò)合法方式降低稅收負(fù)擔(dān)，而非通過(guò)偷稅漏稅減少稅收支出，方能保障納稅籌劃活動(dòng)的有序展開(kāi)。新形勢(shì)下，“營(yíng)改增”全面實(shí)施以來(lái)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增多，收入增加，則納稅支出相應(yīng)提高，因此，部分企業(yè)面臨高額稅務(wù)成本，為降低稅務(wù)支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，積極開(kāi)展納稅籌劃工作［3］。而在納稅籌劃中，籌劃方案越完善，企業(yè)稅負(fù)支出相應(yīng)降低。同時(shí)，在獲得顯著效果、降低稅務(wù)支出下，企業(yè)納稅籌劃積極性顯著提升，納稅意識(shí)明顯增強(qiáng)。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的要點(diǎn)

當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)中仍存在諸多企業(yè)不夠重視納稅籌劃，因?yàn)橄啾扔谕ㄟ^(guò)納稅籌劃控制成本，企業(yè)更多是注重直接降低成本，且納稅人自身納稅意識(shí)淡薄，直接影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)納稅籌劃的重視度。同時(shí)，傳統(tǒng)觀念的影響，民眾普遍缺乏納稅意識(shí)，部分中小企業(yè)甚至未開(kāi)展納稅籌劃工作。而稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收管理不到位，也為偷稅漏稅行為提供了空間，企業(yè)自然認(rèn)為無(wú)需納稅籌劃即可達(dá)到納稅籌劃的目的。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)應(yīng)重視，提高企業(yè)管理人對(duì)納稅籌劃的重要性認(rèn)識(shí)，掌握納稅籌劃工作要點(diǎn)，全面發(fā)揮納稅籌劃效果。

（一）籌資階段的稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，籌資是常見(jiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，籌資活動(dòng)的開(kāi)展，能夠給企業(yè)發(fā)展提供更充足資金保障［4］。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)大多向多元化轉(zhuǎn)變，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，或多或少面臨資金缺口，為保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)依照自身情況選擇合理籌資方式，獲得更多發(fā)展資金。而在企業(yè)籌資過(guò)程中，為有效降低籌資成本，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)該階段的稅收籌劃，首先，對(duì)多種籌資方式進(jìn)行分析，挑選最佳籌資方式，降低企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)所有項(xiàng)目健康運(yùn)行。其次，積極了解企業(yè)優(yōu)惠政策，通過(guò)短期、中長(zhǎng)期等籌資方式的選擇，降低企業(yè)稅收成本。最后，在企業(yè)籌劃時(shí)，企業(yè)可通過(guò)將設(shè)備租賃給其他企業(yè)以獲得融資，如此，籌資貸款還款完畢，將設(shè)備銷(xiāo)售，再次獲得一筆資金，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）投資階段的稅收籌劃第一，對(duì)不同投資方向進(jìn)行稅收籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，選對(duì)投資方向是關(guān)鍵，不僅能保障企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)，還能有效利用優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收籌劃效果。通常，稅收籌劃方案制定中，首先要明確投資方向，對(duì)不同行業(yè)、不同政策條件綜合考慮，制定最優(yōu)投資計(jì)劃；其次，選擇稅收優(yōu)惠方向，以此規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，增大企業(yè)投資盈利，有效控制稅收成本。第二，選取低稅率項(xiàng)目。在投資過(guò)程中，企業(yè)必然會(huì)購(gòu)進(jìn)設(shè)備、材料，對(duì)此，在滿足投資需求的同時(shí)，應(yīng)在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡量選擇低稅率產(chǎn)品，以此降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。如某企業(yè)在投資過(guò)程中，需要進(jìn)口設(shè)備，而設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅相對(duì)較高，因此，在進(jìn)口設(shè)備前，充分掌握關(guān)稅政策，保障設(shè)備性能、價(jià)格等的同時(shí)，挑選關(guān)稅較低、成本較低的設(shè)備，以此有效發(fā)揮納稅籌劃效果，提高投資效益。

（三）決策階段納稅籌劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)任何一項(xiàng)決策的制定，其最終目的都是為實(shí)現(xiàn)效益最大化，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展［5］。對(duì)此，在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)做好企業(yè)決策階段的籌劃工作，以此降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)決策階段納稅籌劃中，企業(yè)應(yīng)對(duì)各類(lèi)影響因素全面考慮，依照企業(yè)實(shí)際情況，深入思考企業(yè)所在區(qū)域的稅收政策，現(xiàn)行優(yōu)惠政策等，制定科學(xué)的投資方案，降低企業(yè)稅收的同時(shí)，保障企業(yè)未來(lái)發(fā)展路徑與區(qū)域發(fā)展方向一致。同時(shí)，在投資決策中，不僅要對(duì)投資方式進(jìn)行選擇，還要對(duì)企業(yè)增值稅、所得稅等全面分析，有效發(fā)揮納稅籌劃效果。最后，深入了解企業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策，從而利用相關(guān)政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，對(duì)投資過(guò)程的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行科學(xué)管控，保障企業(yè)健康持續(xù)運(yùn)營(yíng)。

（四）資金流的納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收標(biāo)準(zhǔn)也存在一定差異，如在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可通過(guò)如下進(jìn)行稅收籌劃：其一，在對(duì)企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)管理時(shí)，可利用稅收籌劃政策、以快速折舊方式優(yōu)化企業(yè)資金管理，延后企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，提高資金利用時(shí)間。其二，在企業(yè)稅收管理中，時(shí)間作為重要維度，結(jié)算方式不同，將直接影響稅收義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)此，全面掌握企業(yè)資金流，預(yù)測(cè)企業(yè)資金流向，并通過(guò)納稅籌劃降低成本，提高資金流量，以此更多投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，帶來(lái)更多利潤(rùn)。另外，財(cái)務(wù)賬目轉(zhuǎn)銷(xiāo)法、備抵法也能夠在一定范圍降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。

第8篇：稅務(wù)籌劃方向范文

投資是企業(yè)生存和發(fā)展的途徑，企業(yè)作為投資主體，為了減少納稅成本有必要對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。投資按照投資行為的介入程度，分為直接投資和間接投資。直接投資，是指由投資人直接介入投資行為，即將貨幣直接投入投資項(xiàng)目，形成實(shí)物資產(chǎn)或者現(xiàn)有企業(yè)資產(chǎn)的一種投資行為，主要包括投資人開(kāi)辦企業(yè)、購(gòu)置設(shè)備等。間接投資，是指投資人以其資本購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券、公司債券、金融債券或公司股票等，以期獲取一定收益的投資，也稱為證券投資。

在實(shí)際活動(dòng)中，企業(yè)為了節(jié)稅，在直接投資中要對(duì)企業(yè)興辦新的企業(yè)、購(gòu)買(mǎi)新設(shè)備等進(jìn)行稅務(wù)籌劃；在間接投資中要對(duì)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和其他債券進(jìn)行稅務(wù)籌劃。下面通過(guò)對(duì)宏泰公司的投資活動(dòng)進(jìn)行籌劃來(lái)論述投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃。

宏泰公司是國(guó)內(nèi)一家大型的綜合性企業(yè)集團(tuán)，公司采用橫向的發(fā)展戰(zhàn)略?，F(xiàn)在業(yè)務(wù)主要集中在制造業(yè)和食品加工業(yè)兩個(gè)行業(yè)，食品加工企業(yè)總部設(shè)在深圳，適用稅率為15%，除在深圳外，在內(nèi)地還有A子公司，適用稅率為25%。為了擴(kuò)大公司規(guī)模和提高競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)在不斷涉足新的行業(yè)。

為了實(shí)現(xiàn)其橫向發(fā)展戰(zhàn)略，公司決定興辦新的食品加工業(yè)M，并決定投資新的行業(yè)；為了提高資金占用效率，企業(yè)要對(duì)閑置的資金進(jìn)行債券投資的選擇等。對(duì)上述投資活動(dòng)都可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃以減輕企業(yè)稅負(fù)。對(duì)宏泰公司的籌劃空間如表1所示。

二、企業(yè)直接投資的稅務(wù)籌劃

企業(yè)直接投資的稅務(wù)籌劃包括企業(yè)投資興辦新企業(yè)的籌劃和企業(yè)購(gòu)置設(shè)備的籌劃。企業(yè)投資興辦新的企業(yè)包括企業(yè)組織形式的籌劃、投資地區(qū)的籌劃、投資行業(yè)的籌劃。本文僅來(lái)探討企業(yè)投資興辦新企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

第一，企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃。投資者創(chuàng)設(shè)企業(yè)需要在合伙制與公司制之間、子公司與分公司之間進(jìn)行選擇。從稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)講，要比較不同組織形式在應(yīng)納稅所得額相同的情況下的稅收負(fù)擔(dān)；還要比較子公司與分公司的稅負(fù)大小。

宏泰集團(tuán)公司有食品加工企業(yè)，為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，準(zhǔn)備在內(nèi)地新辦一家銀杏種植加工企業(yè)M，該銀杏種植加工企業(yè)適用的稅率為25%，在選擇銀杏種植加工企業(yè)的組織形式時(shí)，要進(jìn)行以下幾方面的分析：

銀杏種植加工企業(yè)有一個(gè)五年的過(guò)渡期，在五年的過(guò)渡期內(nèi)有很大的虧損，但虧損會(huì)逐漸減少。經(jīng)估計(jì)，此銀杏種植加工企業(yè)第一年的虧損額為20萬(wàn)元，第二年為50萬(wàn)元，第三年為100萬(wàn)元，第四年為5萬(wàn)元，第五年開(kāi)始盈利，盈利額為120萬(wàn)元；五年后預(yù)測(cè)年應(yīng)納稅所得額在100-130萬(wàn)元之間。

該食品加工企業(yè)總部設(shè)在深圳，適用的所得稅率為15%。該企業(yè)除在深圳有總部外，在內(nèi)地還有A子公司，適用的稅率為25%；經(jīng)預(yù)測(cè)，在未來(lái)的五年內(nèi)，該食品加工企業(yè)總公司的應(yīng)納稅所得額均為800萬(wàn)元，A子公司的應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元、200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、0萬(wàn)元、-50萬(wàn)元。

籌劃步驟如下：

（1）在公司制和合伙制企業(yè)之間做出選擇。合伙制企業(yè)假定有兩個(gè)人，應(yīng)納稅所得額根據(jù)全年應(yīng)納稅所得分成兩部分后計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，然后再乘以2，計(jì)算繳納全部的所得稅。企業(yè)稅后所得40%分配給投資者，按規(guī)定使用個(gè)人所得稅“股利項(xiàng)目”10%的稅率。

由上述計(jì)算可得不同企業(yè)組織形式下的稅負(fù)如表3所示。

公司制企業(yè)要繳納兩個(gè)層次的所得稅：首先，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)需要繳納企業(yè)所得稅；其次，企業(yè)分給投資者的利潤(rùn)則需要繳納個(gè)人所得稅。而合伙制企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者分得的利潤(rùn)繳納個(gè)人所得稅即可。因此可以看出，合伙制的稅負(fù)相對(duì)要低一些。但不能一概而論，超過(guò)了一定范圍，公司制的稅負(fù)可能要低于合伙制的稅負(fù)。

由表3可以看出，年應(yīng)稅所得額低于10萬(wàn)元時(shí)，合伙制企業(yè)的稅負(fù)要低于公司制企業(yè)的稅負(fù)；當(dāng)年應(yīng)稅所得額高于20萬(wàn)元時(shí)，公司制企業(yè)的稅負(fù)要低于合伙制企業(yè)的稅負(fù)。宏泰公司新辦制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在100~130萬(wàn)元，所以選擇公司制的企業(yè)組織形式比較有利，所以銀杏種植加工企業(yè)應(yīng)設(shè)立成公司制的形式。

（2）在子公司與分公司之間作出選擇。分公司不具備獨(dú)立的法人資格，不是獨(dú)立的納稅人，應(yīng)當(dāng)將其利潤(rùn)并入總機(jī)構(gòu)納稅；如果將總機(jī)構(gòu)設(shè)在低稅區(qū)，分支機(jī)構(gòu)設(shè)在高稅區(qū)，就可以減少納稅成本；在分公司虧損的情況下，總機(jī)構(gòu)可以享受到稅收抵減收益。而子公司作為獨(dú)立的納稅人，在虧損的情況下，總公司不能享受到稅收抵減收益。

公司的應(yīng)納稅所得額如表4所示。

經(jīng)分析，M公司有三種組織形式可以選擇：

把M公司建成總公司的分公司，這樣總公司和A公司是獨(dú)立的納稅主體。總公司可以和M公司合并納稅，因此可以享受到M公司的稅收抵減收益。

把M公司建成A公司的分公司，這樣總公司和A公司是獨(dú)立的納稅主體。A公司可以和M公司合并納稅，因此可以享受到M公司的稅收抵減收益。

把M公司建成具有獨(dú)立法人資格的子公司，這樣總公司、A公司和M公司均是獨(dú)立的法人主體，不能合并納稅，總公司和A公司均不能享受到M公司的稅收抵減收益。

經(jīng)過(guò)計(jì)算，三種組織形式下的稅負(fù)見(jiàn)表5所示。

由上表可以看出，方案二的總體稅負(fù)最低，因此應(yīng)該把M公司建成A公司的分公司。與方案三相比較可以節(jié)約納稅成本55萬(wàn)元。

第二，企業(yè)投資地區(qū)的稅務(wù)籌劃。我國(guó)區(qū)域之間稅收政策是有差異的，國(guó)家對(duì)許多地區(qū)有稅收優(yōu)惠，因此在稅務(wù)籌劃時(shí)要充分考慮國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，從而做出合理選擇。

接上述籌劃，宏泰公司新設(shè)的銀杏種植加工企業(yè)M設(shè)在內(nèi)地，有銀川和萊陽(yáng)兩個(gè)地方可以選擇，銀川靠近原材料供應(yīng)地而且有廉價(jià)的勞動(dòng)力，但萊陽(yáng)的基礎(chǔ)設(shè)施更加完善，產(chǎn)品市場(chǎng)更廣闊。若在銀川建廠五年后每年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，若在萊陽(yáng)建廠五年后每年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)130萬(wàn)元，對(duì)此作出決策。

國(guó)家規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2020年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。宏泰公司要生產(chǎn)的產(chǎn)品系國(guó)家鼓勵(lì)生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠稅率；萊陽(yáng)按25%繳納企業(yè)所得稅。

在銀川建廠應(yīng)納稅=100×15%=15萬(wàn)元

在銀川建廠的利潤(rùn)=100-15=85萬(wàn)元

在萊陽(yáng)建廠應(yīng)納稅=130×25%=32.5萬(wàn)元

在萊陽(yáng)建廠的利潤(rùn)=130-32.5=97.5萬(wàn)元

比較可知，雖然在銀川建廠的稅收要低17.5萬(wàn)元，但在萊陽(yáng)建廠的利潤(rùn)要比在銀川高12.5萬(wàn)元，所以M公司應(yīng)設(shè)在萊陽(yáng)。

第三，企業(yè)投資方向的稅務(wù)籌劃。要進(jìn)行投資行業(yè)的籌劃，首先必須對(duì)行業(yè)間的稅收待遇進(jìn)行比較。但在投資行業(yè)的選擇中不能只是比較稅收的差別，還要比較不同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和自身的優(yōu)勢(shì)等。利用低稅率的行業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃有兩個(gè)方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立之時(shí)充分考慮行業(yè)的稅負(fù)情況，把稅收因素作為投資決策的重要因素，順應(yīng)國(guó)家稅收政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。另一個(gè)投資方向是政府鼓勵(lì)投資的行業(yè)，雖然相對(duì)經(jīng)營(yíng)成本較高，但相比之下，稅后利潤(rùn)也較高。

宏泰公司為實(shí)現(xiàn)其全球橫向經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，2009年準(zhǔn)備涉足新的行業(yè)，擬開(kāi)辦一家新的企業(yè)B，主要從事電子信息行業(yè)。如果為一般的電子信息行業(yè)，適用的稅率為25%，但如果被認(rèn)定為是高新技術(shù)行業(yè)則可以享受15%的優(yōu)惠稅率。由于該企業(yè)具有較好的經(jīng)營(yíng)管理方法，市場(chǎng)份額不斷增加，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)每年都以成倍的速度增長(zhǎng)。

同時(shí)，企業(yè)增加其研發(fā)投入，產(chǎn)品的技術(shù)含量正在逐步增加。企業(yè)2009年稅前利潤(rùn)為1，000萬(wàn)元。并預(yù)測(cè)后四年的稅前利潤(rùn)分別為1，100萬(wàn)元、1，300萬(wàn)元、1，200萬(wàn)元和1，500萬(wàn)元。鑒于上述條件，對(duì)公司新辦企業(yè)進(jìn)行行業(yè)籌劃。

按照稅法規(guī)定，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征企業(yè)所得稅兩年，因此企業(yè)可以進(jìn)行高新技術(shù)認(rèn)定，通過(guò)國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。該企業(yè)假定于2010年取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，因此可以享受到15%的優(yōu)惠稅率。

宏泰公司籌劃前后稅負(fù)比較如表6所示。

通過(guò)表6可以看出，進(jìn)行籌劃后企業(yè)稅負(fù)大幅降低。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)盡量投資于政府鼓勵(lì)的行業(yè)或者是有稅收優(yōu)惠的行業(yè)，這樣能降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

三 、企業(yè)間接投資的稅務(wù)籌劃

企業(yè)除進(jìn)行固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和對(duì)外投資外，還可能利用暫時(shí)閑置的資金進(jìn)行其他方面的投資，如股票投資和債券投資。在企業(yè)進(jìn)行證券投資決策時(shí)，不僅需要考慮各種證券投資的收益率的高低和風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且還應(yīng)當(dāng)考慮稅法對(duì)各種證券投資稅收的規(guī)定，以獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。新稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

宏泰集團(tuán)公司2008年8月投資計(jì)劃，總投資額為100萬(wàn)元，現(xiàn)有兩個(gè)投資項(xiàng)目，條件都是期限為一年，單利計(jì)息，企業(yè)所得稅率為25%：一是投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券，年利率為3%，另一項(xiàng)是購(gòu)買(mǎi)公司債券，年利率為3.8%，表面看起來(lái)公司債券的利率要高于國(guó)債利率，但是前者要征收25%的企業(yè)所得稅，而后者不用繳納企業(yè)所得稅，因此，實(shí)際的稅后收益要通過(guò)計(jì)算來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)和確定。要求確定：宏泰公司購(gòu)買(mǎi)那種證券合適？

我國(guó)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，但購(gòu)買(mǎi)的公司債券必須要繳納企業(yè)所得稅。

宏泰公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券時(shí)，一年后收回本金和利息共為：

本息額=100+100×3%=103（萬(wàn)元）；稅后利潤(rùn)=100×3%=3（萬(wàn)元）

宏泰公司購(gòu)買(mǎi)公司債券時(shí)，一年后收回本息額為：

本息額=100+100×3.8%=103.8（萬(wàn)元）

應(yīng)繳所得稅=100×3.8%×25%=0.95（萬(wàn)元）

稅后利潤(rùn)=100×3.8%-0.95=2.85（萬(wàn)元）

可見(jiàn)，宏泰公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)債要比購(gòu)買(mǎi)公司債券多獲利0.15萬(wàn)元，所以籌劃之前不能單看利率的高低，還要看其利息收入是否納稅。

在本文中，宏泰公司為一家綜合性的大型企業(yè)集團(tuán)，通過(guò)對(duì)投資過(guò)程的稅務(wù)籌劃使宏泰公司的稅負(fù)大幅降低。稅務(wù)籌劃前后的總體稅負(fù)情況見(jiàn)表7所示。

上表可以看出，宏泰公司通過(guò)對(duì)上述所列的投資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃減少稅負(fù)713.45萬(wàn)元，并且使利潤(rùn)增加了687.65萬(wàn)元。由此可知，企業(yè)要在充分分析國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上作出決策，同時(shí)要注意，稅收并不是唯一的決定因素，在稅務(wù)籌劃時(shí)還要具體問(wèn)題具體分析。

參考文獻(xiàn)：

［1］王國(guó)華：《納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)》，中國(guó)稅務(wù)出版社2004年版。

［2］申嫦娥、張雅麗：《稅務(wù)籌劃》，西安交通大學(xué)出版社2007年版。

第9篇：稅務(wù)籌劃方向范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)處于風(fēng)口浪尖，如何將利潤(rùn)空間加大，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保持房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，成為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃是在房地產(chǎn)企業(yè)不違反國(guó)家財(cái)務(wù)稅收政策前提下，以提升企業(yè)利潤(rùn)為目的進(jìn)行的稅收謀劃，但是在稅收謀劃過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要通過(guò)一系列措施對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和防范。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)法律制度目前還不是很完善，針對(duì)同一個(gè)問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃者和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)有不同的理解和看法，因?yàn)闆](méi)有完善的法律制度進(jìn)行約束和限制，就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能出現(xiàn)一些涉稅糾紛甚至于違法行為。還有一些企業(yè)對(duì)法律沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)一些超越法律或者在法律邊緣游走的現(xiàn)狀發(fā)生，這些都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生不利的影響。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，房地產(chǎn)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中地位越來(lái)越重要，但是目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不成熟，房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的法律制度還不盡完善，相關(guān)的規(guī)范性文件很少，這就很容易造成房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中形成巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)和資金有著密切的聯(lián)系，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要對(duì)資金進(jìn)行合理的掌控。我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)資金大多是貸款融資的，資金越大，稅務(wù)籌劃的空間就會(huì)擴(kuò)大，在創(chuàng)造高額的經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

（四）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，使得很多企業(yè)看到房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展前景，紛紛轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)投資，但是房地產(chǎn)行業(yè)和很多行業(yè)都密切關(guān)聯(lián)，與貨幣政策、利率政策、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、居民收入等諸多方面也是息息相關(guān)的，容易受這些因素影響產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，如果沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，就會(huì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)當(dāng)前房地產(chǎn)稅收環(huán)境

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，各種法律體系在不斷的完善中，稅收法律體系也不例外。通過(guò)法律制度的完善，建立完善的稅務(wù)法律體系，為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供法律依據(jù)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)合法進(jìn)行相關(guān)工作。從目前的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展來(lái)講，稅務(wù)法規(guī)建立了較完整的體系，法律執(zhí)行也慢慢的規(guī)范，這些都有利于房地產(chǎn)企業(yè)依法進(jìn)行各項(xiàng)工作。

改革開(kāi)放后，我國(guó)和世界上很多國(guó)家都建立了經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已日趨國(guó)際化，使得稅收工作也呈現(xiàn)國(guó)際化。我國(guó)當(dāng)前的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)主體和國(guó)外經(jīng)濟(jì)主體共同競(jìng)爭(zhēng)的收稅局勢(shì)，對(duì)稅務(wù)發(fā)展提出更高的要求。而房地產(chǎn)行業(yè)最為顯著的一個(gè)特點(diǎn)就是周期長(zhǎng)、投資大，同時(shí)會(huì)計(jì)核算和稅收政策在許多口徑上的差異，以及稅收中各稅種針對(duì)同一計(jì)稅項(xiàng)目確認(rèn)的差異，造成了稅收計(jì)算工作的難度，稅收過(guò)程的復(fù)雜性加大，涉及到多個(gè)稅種，這些稅種是否可以進(jìn)行合理的規(guī)劃，關(guān)系著房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、如何有效控制房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃，就是將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減小。房地產(chǎn)行業(yè)因?yàn)橐?guī)模相對(duì)較大，所以只有高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)工作，顯然是重中之重。為了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

（一）重視專(zhuān)業(yè)人才的使用

稅收工作具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)人才有很高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)需要重視專(zhuān)業(yè)性人才的培養(yǎng)及任用，定期組織學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)，加強(qiáng)與同行交流，持續(xù)提高稅務(wù)籌劃人員的工作水平。

（二）借鑒專(zhuān)業(yè)的建議

在進(jìn)行重大決策時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的決策者可以向一些專(zhuān)家進(jìn)行咨詢，借鑒專(zhuān)業(yè)的建議或者意見(jiàn)。將專(zhuān)家的建議和房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合在一起，可以有效的對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（三）開(kāi)展稅收籌劃工作

在房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)及時(shí)將稅務(wù)籌劃工作跟進(jìn)，企業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員應(yīng)與其他相關(guān)部門(mén)充分交流、深入討論，在完成討論后，設(shè)計(jì)出合理的稅收方案，同時(shí)需要加強(qiáng)稅收方案中經(jīng)濟(jì)收益和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的了解。然后將稅務(wù)方案遞交給企業(yè)決策者，相關(guān)部門(mén)根據(jù)稅收方案進(jìn)行實(shí)施。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，也要對(duì)經(jīng)濟(jì)收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估，并進(jìn)行跟蹤記錄，在評(píng)估的過(guò)程中要保持客觀性。事后應(yīng)總結(jié)評(píng)價(jià)，做成資料以備后期參考使用。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)必須充分的認(rèn)識(shí)到其存在的風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)政策，做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃能力。及時(shí)的掌握房地產(chǎn)行業(yè)的最新市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從實(shí)際出發(fā)，適時(shí)地對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，但是房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，為了有效的對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就要充分的認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注國(guó)家宏觀調(diào)控政策，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，合理制定稅務(wù)籌劃方案，使得企業(yè)在較少的運(yùn)營(yíng)成本下，實(shí)現(xiàn)高經(jīng)濟(jì)收益和低風(fēng)險(xiǎn)，最終保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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