稅務(wù)發(fā)票管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

摘 要 傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門進(jìn)行信息匯總，使得偷稅漏稅有了可乘之機(jī)。通過對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念進(jìn)行分析，進(jìn)而討論了網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中的著眼點(diǎn)，并對完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的管理措施進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞 網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 管理 稅務(wù)

發(fā)票是由于對商家的經(jīng)營活動進(jìn)行記錄的初始證明，同時也是最為有效的證明。發(fā)票在內(nèi)容上包含了經(jīng)辦人、填制單位、代碼等信息。因此，發(fā)票記錄了整個經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)信息，可以作為法律證明等依據(jù)用于工商、公安以及保險部門的工作中。不僅如此，開具發(fā)票也有助于我國稅收部門防止各類偷稅漏稅等活動。因此，在居民的日常消費(fèi)和生活中，需要主動向商家索要發(fā)票。而商家也需主動向消費(fèi)者提供發(fā)票。但是傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票由于不利于稅務(wù)部門進(jìn)行信息匯總，使得部門商家借助存在的漏洞進(jìn)而偷稅漏稅的活動。針對這一情況，國稅總局于2013年制定并頒布了《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，并以此規(guī)范和凈化網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)市場。但目前距離辦法的出臺僅僅過了三年的時間，在實(shí)際的工作中還存在著許多網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理的問題。因此，有必要針對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法進(jìn)行討論并提出完善措施。

一、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票概念

根據(jù)出臺的管理辦法，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票是根據(jù)國稅總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，通過國稅總局、省一級國稅局和地稅局開發(fā)的系統(tǒng)所開具的一種發(fā)票，主要用于消費(fèi)者在購買相關(guān)商品和服務(wù)的過程中需要開具或索取的一種憑證。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是通過將交易信息輸送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票開具系統(tǒng)之后打印出的發(fā)票。相較于傳統(tǒng)形式的發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不但在成本上較之有明顯的降低，同時也保證了各類交易信息的真實(shí)和完整。根據(jù)管理辦法的規(guī)定，凡是在我國境內(nèi)經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具系統(tǒng)所開具的發(fā)票，在網(wǎng)上領(lǐng)取、開具、信息傳輸以及查驗(yàn)的過程中，都需要遵守《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。

二、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作著眼點(diǎn)

首先，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中要注意網(wǎng)絡(luò)發(fā)票與電子發(fā)票的區(qū)別。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和電子發(fā)票都與互聯(lián)網(wǎng)和電子計算機(jī)技術(shù)有關(guān)聯(lián)，因此極容易將兩者混淆。需要注意的是，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票主要是指商家在開具發(fā)票時所采取的形式，而電子發(fā)票則是指發(fā)票的一種形式。在開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過程中，商家僅需要借助互聯(lián)網(wǎng)登錄相關(guān)發(fā)票開具系統(tǒng)，之后填寫相應(yīng)信息就可以將發(fā)票打印出來。而電子發(fā)票則強(qiáng)調(diào)了發(fā)票的電子形態(tài)。在開展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，需要注意兩者的區(qū)分。其次，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中，還需要注意稅務(wù)部門的職責(zé)領(lǐng)域和發(fā)票開具流程。根據(jù)管理辦法的要求，稅務(wù)部門在開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的過程中，需要對商家開具發(fā)票的種類、類別等內(nèi)容進(jìn)行二次核定，進(jìn)而加強(qiáng)稅務(wù)部門對我國稅收情況的管理。同時，我國稅務(wù)部門還要提高對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的領(lǐng)取、開具等工作流程的監(jiān)管力度。由于網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的原始票據(jù)已經(jīng)不需要再向稅務(wù)部門領(lǐng)取，而是由商家直接登錄發(fā)票開具平臺進(jìn)行填寫信息后打印。因此，稅務(wù)部門需要加強(qiáng)對開具過程中流程的合法性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)管。同時，稅務(wù)部門還需要提高宣傳力度，保證消費(fèi)者在收取發(fā)票時也對發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性和完整性進(jìn)行檢查，進(jìn)而從源頭上遏制網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的造假。第三，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作中還要注意發(fā)票的繳銷流程。為了保證對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的統(tǒng)一管理，商家在對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行作廢處理時需要收回所有聯(lián)次并主動登錄發(fā)票開具系統(tǒng)提交作廢申請。只有稅務(wù)部門加強(qiáng)了對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、填寫和繳銷過程中監(jiān)管，才能保證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票不會發(fā)生轉(zhuǎn)借、虛開等偷稅漏稅行為，進(jìn)而保證國家稅收的正常、捍衛(wèi)納稅人權(quán)益。

三、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理完善措施

完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理工作，首先需要建立有效和長久的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理體制。對于政府部門而言，需要對不同監(jiān)管部門的職責(zé)進(jìn)行明確，同時通過完善有關(guān)法律法規(guī)，明確對對網(wǎng)絡(luò)發(fā)票進(jìn)行管理的合法性，進(jìn)而制定出相應(yīng)的管理辦法和監(jiān)管機(jī)制。由稅務(wù)部門對發(fā)票開具、填寫和繳銷情況進(jìn)行監(jiān)督，由公安監(jiān)察部門對發(fā)現(xiàn)的問題依法開展有效的管理。同時，對于政府部門而言，尤其是國資部門，要起到帶頭作用，通過減少現(xiàn)金的使用強(qiáng)化資金的流控力度，進(jìn)而提高和完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理。其次，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理流程還需要稅收法治體系建設(shè)。依法治國是我國建設(shè)社會主義的重要舉措。對于稅務(wù)部門而言，開展網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的管理同樣需要緊抓依法治國這一主線。通過推進(jìn)對稅收制度和流程的法制化建設(shè)，從法律的層面明確依法納稅的重要地位。同時，從稅務(wù)部門自身入手，切實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的政治素質(zhì)和技能技術(shù)，進(jìn)而保證其執(zhí)法過程中的合法性。第三，完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理工作還需要提高稅務(wù)人員使用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的水平。長期以來，稅務(wù)部門使用傳統(tǒng)發(fā)票進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)工作，對計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)要求不高。但網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的應(yīng)用使得稅務(wù)部門的工作人員也需要通過建立和維護(hù)發(fā)票開具平臺進(jìn)行工作的開展。尤其是面對意圖借助網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具、填寫和繳銷過程中的漏洞而偷稅漏稅的不法分子，稅務(wù)部門更要格外注重對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的學(xué)習(xí)，進(jìn)而有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 錢彬雪，顧暢.完善網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理制度的研究[J].現(xiàn)代營銷，2013.

第2篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各基層局在組織上務(wù)必加強(qiáng)對本局發(fā)票管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，要高度重視發(fā)票做為稅收管理的把手在征管工作中的重要作用，清醒認(rèn)識在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下發(fā)票管理的復(fù)雜性，分局主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將發(fā)票管理工作做為一項(xiàng)重要工作予以關(guān)注，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在以往工作的基礎(chǔ)上對工作中易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)一步強(qiáng)化管理，堅決杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

二、加強(qiáng)人員管理。各基層局應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票窗口人員的管理，加強(qiáng)窗口工作人員隊伍建設(shè)，時刻要求窗口的審批人員、收款人員、付票人員、代開發(fā)票人員等工作人員具有高度負(fù)責(zé)的工作精神。其中，發(fā)售發(fā)票審批窗口原則上應(yīng)安排正式職工負(fù)責(zé)審批工作，如確實(shí)無法安排正式職工，要安排能力及責(zé)任心強(qiáng)的人員擔(dān)任此崗位的工作，強(qiáng)化發(fā)票審批窗口的管理。

三、強(qiáng)化制度落實(shí)。各基層局在征管工作中要堅決貫徹落實(shí)國家、省、市各級管理部門制定的發(fā)票管理規(guī)章制度，各基層局應(yīng)于一季度前對本局各項(xiàng)發(fā)票管理政策法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行一次排查，發(fā)現(xiàn)與現(xiàn)行規(guī)章制度不一致的應(yīng)立即予以糾正，其中，基層局發(fā)票管理部門所設(shè)發(fā)票發(fā)售窗口在向用票單位和個人發(fā)售發(fā)票時，必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，對再次領(lǐng)購發(fā)票的用票單位和個人必須根據(jù)管戶稅收管理員查驗(yàn)發(fā)票使用情況后的簽署意見，經(jīng)過認(rèn)真復(fù)審后再發(fā)售發(fā)票，決不允許出現(xiàn)違規(guī)發(fā)售現(xiàn)象；在代開發(fā)票時，必須按照《省地方稅務(wù)系統(tǒng)代開發(fā)票管理辦法》、《陽市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。

四、加強(qiáng)相關(guān)科所責(zé)任意識。各基層局發(fā)票管理部門應(yīng)認(rèn)真履行工作職責(zé)，強(qiáng)化日常管理，保證窗口政策執(zhí)行不出偏差，發(fā)票數(shù)量、工本費(fèi)、審批單等各項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)、資料應(yīng)做到日清月結(jié)，核對無誤。要加強(qiáng)對窗口的定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，不斷完善工作制度。

第3篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

關(guān)鍵詞：虛假發(fā)票；反治識別機(jī)制

概念：

（一）發(fā)票的定義：發(fā)票是商品經(jīng)濟(jì)交往過程中的基本商事憑證，是單位或者個人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證[1]。發(fā)票是記載交易行為的一種原始證明，因此是財政、稅收、審計等部門進(jìn)行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

（二）虛假發(fā)票的界定

虛假發(fā)票是指具有下列兩者情形之一的：

假發(fā)票：發(fā)票本身是假的，屬于偽造的、非稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的“假發(fā)票”；

真票虛開：第一，發(fā)票是國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法制定企業(yè)印刷的真發(fā)票，但是反應(yīng)出來的業(yè)務(wù)有虛假或者與實(shí)際的情況不符合；第二，大票屬于真的發(fā)票，所反應(yīng)的業(yè)務(wù)也真實(shí)情況，但是開票方不是從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取而來的，可能是從其他單位借用而來的。

虛假發(fā)票違法犯罪活動猖獗的原因探討：

（一）納稅人納稅意識較弱、遵紀(jì)守法的意識較弱，誠信經(jīng)營的思想不足，導(dǎo)致的虛假發(fā)票市場的產(chǎn)生。虛假發(fā)票市場的長期存在，是因?yàn)橛惺袌鲂枨?，即購買方希望通過使用虛假發(fā)票蒙混過關(guān)、為自己謀求暴利，這是今日的假發(fā)票泛濫現(xiàn)象的基本原因。

（二）懲罰、打擊的力度不夠。一些相關(guān)的法律制度不完善，對販賣，開具，使用假發(fā)票的人員處罰力度還不夠。不能只依靠納稅人以誠信經(jīng)營等道德標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行發(fā)票，我國是進(jìn)行“以票管稅”的國家，發(fā)票有的時候就是“通貨”，近日相關(guān)的新聞有報道因?yàn)榧侔l(fā)票導(dǎo)致國家稅款流失幾個億的情況。因此必須以“人民幣造假”一樣的地位來看待這個事情，在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)上加大懲罰力度、監(jiān)管力度。

（三）征稅系統(tǒng)不發(fā)達(dá)是重要原因。如：我國的市場經(jīng)濟(jì)中存在大量的現(xiàn)金交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過銀行系統(tǒng)低成本獲取資金往來的信息對發(fā)票記載的交易進(jìn)行核對。

（四）發(fā)票的防偽系統(tǒng)有缺陷?，F(xiàn)在發(fā)票容易造假，一個小作坊就可以生產(chǎn)印制可以“銷售”的假發(fā)票，說明發(fā)票有待提高其防偽功能，使從源頭解決。

虛假發(fā)票的危害

假發(fā)票直接導(dǎo)致了國家稅款的流失，減少了稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序及正常的稅收秩序。假發(fā)票導(dǎo)致了收入分配的不公平，尤其在政府機(jī)構(gòu)、國企等，利用假發(fā)票虛增費(fèi)用并套取現(xiàn)金，滋生了腐敗。

假發(fā)票的反治機(jī)制的構(gòu)建

要治理假發(fā)票問題，從原因出發(fā)，逐一解決。

杜絕、遏制虛假發(fā)票的市場需求。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，有需求就會有供給。納稅人納稅意識較弱、遵紀(jì)守法的意識較弱，誠信經(jīng)營的思想不足，是虛假發(fā)票需求產(chǎn)生的根源。建立一個文明的法制的社會，提高公民的思想素質(zhì)和教育水平是根本之法。

1、加大宣傳力度。通過新聞媒體、知識普及等方式，向民眾宣傳國家征稅“取之于民、用之于民”的理念，進(jìn)一步提高對發(fā)票違法犯罪活動的認(rèn)識，告知他們?nèi)绾握_領(lǐng)用發(fā)票、鑒別真假發(fā)票的知識和使用假發(fā)票的危害性、使用假發(fā)票的嚴(yán)重后果。通過多種方式鼓勵群眾舉報非法印制、販賣、開具、使用發(fā)票的行為。

3、通過第三者核實(shí)報銷的方法，杜絕一些企業(yè)通過使用假發(fā)票獲得個人利益的機(jī)會，這需要完善國家征稅機(jī)制，加強(qiáng)相關(guān)工作來保證這類事件發(fā)生。

加大打擊力度，健全相關(guān)法律制度。僅僅依靠宣傳是不夠的，必須上升到法律地位，對于非法印制、販賣、開具、使用發(fā)票的行為嚴(yán)查懲處。

1、健全相關(guān)法律制度。比如，2011年2月1日起施行的國務(wù)院修改通過的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（下稱新《辦法》）中針對發(fā)票違法行為加大了處罰[2]

又比如，持有假發(fā)票的行為，在刑法修正案（八）中以前是沒明確認(rèn)定為犯罪的。刑法修正案（八）之前的刑法只規(guī)定了如何處罰偽造以及出售發(fā)票的行為，對持有假發(fā)票的行為仍是空白。2011年5月1日起施行刑法修正案（八）修訂后，為更嚴(yán)厲打擊發(fā)票類的犯罪，刑法修正案中增加了持有偽造發(fā)票的罪名，對持有偽造發(fā)票數(shù)量較大的，將被定為持有偽造發(fā)票罪，可判2年以下有期徒刑、拘役并處罰金。

通過法律的手段建立健全虛假發(fā)票反治機(jī)制是必要條件。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須定期進(jìn)行整治行動，對內(nèi)部職員嚴(yán)格審查，杜絕監(jiān)守自盜。對外部，必須徹查企業(yè)單位等購買、使用假發(fā)票和非法代開發(fā)票等違法行為。

3、公安和移動通信管理等部門應(yīng)積極配合稅務(wù)部門執(zhí)法。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第34條的規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知》（國稅函[2008]948號）精神，對查獲的發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)[3]。公安和移動通信部門應(yīng)該積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法深挖發(fā)送發(fā)票違法信息源頭，有效阻截發(fā)票違法信息。

（三）加快征稅信息化建設(shè)和征稅制度的完善。

1、引進(jìn)國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)稅收征管，比如全面實(shí)現(xiàn)稅控裝置開具發(fā)票，便于控制虛開發(fā)票行為，不必再依賴記賬聯(lián)和存根聯(lián)；對使用非稅控電子器具開具發(fā)票的行為進(jìn)行了規(guī)范，國家鼓勵推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。又如，建立各地的稅收電子數(shù)據(jù)庫，最終實(shí)現(xiàn)稅收征管無紙化，以杜絕假發(fā)票泛濫現(xiàn)象。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票主管部門，要不斷完善發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，保證發(fā)票使用和流向走向依法、規(guī)范、有序的健康軌道。加強(qiáng)外來施工企業(yè)的管理、加強(qiáng)核算單位的票據(jù)管理、著力構(gòu)建發(fā)票管理長效機(jī)制和建立發(fā)票辨?zhèn)喂ぷ鳈C(jī)制。

3、財政、審計、監(jiān)察等部門應(yīng)強(qiáng)化對行政事業(yè)單位財務(wù)收支和發(fā)票使用情況的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步規(guī)范各行政事業(yè)單位發(fā)票使用，財務(wù)要嚴(yán)格履行檢查審批手續(xù)，堅決杜絕假發(fā)票流入行政事業(yè)單位，堅決杜絕非法代開發(fā)票行為。

總結(jié)

我國是進(jìn)行“以票管稅”的國家，發(fā)票某種意義上可以看做是“通貨”，必須重視虛假發(fā)票問題，對我國市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)健全具有重要意義?？偠灾?，假發(fā)票的識別與反治機(jī)制的構(gòu)建需要全民參與，需要國家的制度、體制的支撐。（作者單位：葉紫軍西南財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1]吳曉東田雷.稅收管理[M].大連.東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2010

第4篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

XX稅務(wù)局：

我司XXXXX(你們公司的情況介紹)，已抄報稅證明。

我司于X月X日開具增值稅專用發(fā)票X張，發(fā)票號碼為：XXXXXXXXX，票面金額XXXXX元，于X年X月交給XX公司。我司也于X月進(jìn)行抄報稅處理。

由于XXXXXXXXX原因，收票公司將發(fā)票丟失，為了保證對方及時認(rèn)證發(fā)票，現(xiàn)請貴局出具一份已抄報稅證明單。請貴局支持!

XXXXXXXX公司

附：開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單需帶的資料如下：

1、申請報告(加蓋公章)

2、丟失發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋公章)

一、適用范圍

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔20xx〕156號)

三、所需資料

納稅人填寫《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》、提供增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。

四、流程圖

五、文書式樣

丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單

No.

NO.銷售方名 稱購買方名 稱

稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼

丟失增值稅專用發(fā)

票發(fā)票代碼發(fā)票號碼貨物(勞務(wù))名稱單價數(shù)量金額稅額

報稅及納稅申報情

況報稅時間：

納稅申報時間：

經(jīng)辦人: 負(fù)責(zé)人：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(印章)：

年 月 日

備注

注：本證明單一式三聯(lián)：第一聯(lián),銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存;第二聯(lián),銷售方留存;第三聯(lián),購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，證明范文《已抄報稅證明》。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[20xx]156號)第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

根據(jù)《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》(國稅函[20xx]1077號文附件)精神，丟失防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，申請開具已抄報稅證明單，納稅人應(yīng)提供以下資料：

(一)《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(一式三份)

(二)相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件

納稅人提供資料完整，填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可當(dāng)場辦結(jié)。

第5篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

    為了進(jìn)一步規(guī)范保險市場的經(jīng)營行為,促進(jìn)保險業(yè)的健康發(fā)展,加強(qiáng)保險業(yè)發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督,保障國家稅收,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《中華人民共和國保險法》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就使用保險業(yè)專用發(fā)票有關(guān)問題通知如下:

    一、凡在中華人民共和國境內(nèi)從事保險業(yè)務(wù),在收取保險費(fèi)時,必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的發(fā)票。從事財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)必須使用《全國保險業(yè)專用發(fā)票》(以下簡稱《專用發(fā)票》)。對于小額、分散性家庭財產(chǎn)保險、貨物運(yùn)輸保險、機(jī)動車輛定額保險、機(jī)動車輛提車暫保險等保險業(yè)務(wù)發(fā)票式樣,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局商當(dāng)?shù)乇１O(jiān)辦確定。

    財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)以外其他險種發(fā)票的式樣和管理方式,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局自行確定。

    二、《專用發(fā)票》分電腦票和手工票二種,采用漢、英二種文字。電腦票規(guī)格190mm×127mm;手工票規(guī)格190mm×132mm(32開)?！秾Ｓ冒l(fā)票》基本聯(lián)次為四聯(lián),第一聯(lián)為存根聯(lián),印色為黑色,第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),印色為棕色,第三聯(lián)為記帳聯(lián),印色為紅色,第四聯(lián)為業(yè)務(wù)聯(lián),印色為藍(lán)色?！秾Ｓ冒l(fā)票》采用國家稅務(wù)總局指定的干式復(fù)寫紙作為印制專用紙,存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)背涂為淺綠色,第三聯(lián)背涂為淺藍(lán)色,第四聯(lián)為普通打印紙(發(fā)票樣式附后)。發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)填開的字跡為淺綠色,業(yè)務(wù)聯(lián)填開字跡為淺藍(lán)色。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼仍采用紅色熒光油墨套印?！秾Ｓ冒l(fā)票》須由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局集中印制。

    在本規(guī)定之外,需要增加《專用發(fā)票》聯(lián)次,以及增加漢文和少數(shù)民族文字對照的,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定,并報國家稅務(wù)總局備案。

    三、由同一付款人統(tǒng)一付款投保同一險種填開多張保單時,可合并開具一張《專用發(fā)票》。開具發(fā)票時,在“保險單號”欄列明所有保單號或多張連續(xù)保單的起止號碼,打印空間不足時,可在“附注”欄繼續(xù)列明。付款人或承保險種不同時,不得合并開具一張《專用發(fā)票》。

    四、對于約定分期付款的保險業(yè)務(wù),應(yīng)在每次收取款項(xiàng)時,分別開具《專用發(fā)票》。

    五、《專用發(fā)票》領(lǐng)購、發(fā)放辦法,由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定,并報國家稅務(wù)總局備案。

    六、《專用發(fā)票》于2001年10月1日啟用,舊版財產(chǎn)保險業(yè)發(fā)票可延用到2002年3月1日。

第6篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

一、當(dāng)前個體稅收征管存在的問題

（一）稅收征管的難點(diǎn)

個體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴(yán)重，個體稅收之所以成為稅收征管的一個“頑癥”，主要是現(xiàn)行個體稅收管理辦法未能解決個體稅收征管的三個難點(diǎn)。

一是資金監(jiān)控難，稅負(fù)核定不盡合理。個體經(jīng)營戶的經(jīng)濟(jì)活動大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開戶，以及以個人儲蓄存款名義進(jìn)行而難以核實(shí)，使個體管理失去確定其經(jīng)營情況的實(shí)體證據(jù)，貨幣流動是經(jīng)營活動的反映，不能確定其貨幣流動又何以確定其經(jīng)濟(jì)活動，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營下去，說明其營業(yè)收入不止2800元，但征收機(jī)關(guān)認(rèn)定該戶未達(dá)到起征點(diǎn)，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶購進(jìn)商品不索取發(fā)票，銷售商品也不開具發(fā)票，因而使個體稅收征管失去了確定其經(jīng)營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發(fā)票在個體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個體戶發(fā)票的使用、管理，指導(dǎo)思想是“以票管稅”，但實(shí)際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個體戶按征收機(jī)關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機(jī)關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對象絕大部分是個人，不需要發(fā)票報賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣給需要發(fā)票的個體戶或者高稅率行業(yè)的個體戶，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務(wù)登記證戶年年存在。個體經(jīng)營戶流動性大，變動頻繁，在實(shí)際征管中一戶多照（營業(yè)執(zhí)照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準(zhǔn)確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個體戶進(jìn)行檢查，未辦證的就有9戶，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見，個體稅收征管三難，是影響個體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個體稅收管理必然存在核算不實(shí)，檢查無據(jù)，執(zhí)法隨意的問題，個體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前對個體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個體征收管理辦法存在三個誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計劃經(jīng)濟(jì)時期，個體經(jīng)營者較少，且規(guī)模較小，對加強(qiáng)征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個體經(jīng)濟(jì)不論從數(shù)量經(jīng)營、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個體經(jīng)營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.

誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說是加強(qiáng)個體稅收征管的一個好方法，但在實(shí)際的推行運(yùn)用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實(shí)性差，缺乏真實(shí)性是建帳工作的難以全面推行的一個重要原因。不解決核算的真實(shí)性，建帳工作就是一種無效勞動，建帳工作就不會有生命力。

二、加強(qiáng)個體稅收管理的三點(diǎn)意見

多年下大力氣加強(qiáng)個體稅收管理之所以收效不大，主要是對個體稅收征管的難點(diǎn)認(rèn)識不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導(dǎo)個體稅收征管工作，才能擺脫個體稅收征管的被動局面。

（一） 加強(qiáng)對普通發(fā)票的管理

加強(qiáng)普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強(qiáng)索取發(fā)票的管理為切入點(diǎn)。

發(fā)票的索取是個體征管中非常重要但又被長期忽視的一個發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進(jìn)貨，也就難以核實(shí)銷貨，它是一個問題密不可分的兩個方面，忽視一個方面必然影響另一個方面，購進(jìn)貨物可以不索取發(fā)票，那么銷售貨物也就可以不開具發(fā)票。因此，購進(jìn)貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導(dǎo)至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強(qiáng)對索取的發(fā)票的管理比加強(qiáng)對配售發(fā)票的管理具有更大的意義。

從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開具發(fā)票的管理難度要小得多，開具發(fā)票的管理受許多復(fù)雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費(fèi)者購買商品許多不需要發(fā)票，很難以銷售發(fā)票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務(wù)檢查，開具發(fā)票時張冠李戴，張三買商品發(fā)票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進(jìn)貨情況均難核實(shí)。正因?yàn)槿绱?，多年來我們在發(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。

而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個問題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須購進(jìn)商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以要求每一個納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票，這是每一個納稅人都可以辦到的事情，不受其

文化高低，是否懂財務(wù)會計的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強(qiáng)對索取發(fā)票的管理。1、對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，購進(jìn)商品必須向銷售方索取進(jìn)貨發(fā)票，這應(yīng)成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的必須條件。

2、所有納稅人每月必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)商品進(jìn)銷存情況，以及進(jìn)貨、銷貨發(fā)票粘貼簿。

3、對其沒有購進(jìn)發(fā)票的商品按其商品價值補(bǔ)征稅款，并按偷稅論處。

（二）加強(qiáng)對經(jīng)營資金的管理。

加強(qiáng)資金管理是加強(qiáng)個體稅收管理的一個非常重要的方面。稅務(wù)部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個體經(jīng)營戶偷稅漏稅的一個重要原因之一。為加強(qiáng)對個體經(jīng)營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強(qiáng)資金管理。使稅務(wù)部門隨時掌握個體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營資金流向。

1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶必須憑工商營業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶，對未持工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結(jié)算帳戶，就如同居民儲蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲蓄一樣。

2、做到經(jīng)營資金結(jié)算的單一性。個體經(jīng)營戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，對其個體經(jīng)營戶之間的貨款結(jié)算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業(yè)執(zhí)照在銀行開立的帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。

從我國信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點(diǎn)是完全可行的，從稅收征管實(shí)際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅戶必須辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一樣，為什么對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強(qiáng)包括稅務(wù)管理在內(nèi)的其他國民經(jīng)濟(jì)管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費(fèi)者之間的買賣活動形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實(shí)際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費(fèi)者，當(dāng)然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區(qū)分購買者是經(jīng)營者還是消費(fèi)者，而應(yīng)從購買者入手，即從納稅人進(jìn)貨入手，對納稅人的庫存商品等進(jìn)行清理，要求提供進(jìn)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對未有進(jìn)貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對購銷雙方納稅人按偷稅進(jìn)行處罰。

（二） 強(qiáng)化對業(yè)戶的控管力度

建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶控管難的有效途徑。

第7篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

發(fā)票專用章的雕刻單位應(yīng)當(dāng)是公安機(jī)關(guān)備案的單位，納稅人憑稅務(wù)登記證到公安機(jī)關(guān)備案的雕刻單位雕刻發(fā)票專用章。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定：需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第8篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

情形一：運(yùn)輸服務(wù)開具發(fā)票必須備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

情形二：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注

國家稅務(wù)總局公告2015年第99號規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

情形三：提供建筑勞務(wù)開具發(fā)票必須備注

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱，還要打印“YD”字樣。

情形四：銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注

國家稅務(wù)總局公告2016年23號規(guī)定，銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。國稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，還要在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

情形五：差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號，以下簡稱國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

比如勞務(wù)派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計稅，通過差額開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票。

情形六：預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票必須備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中，最終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時，要在發(fā)票備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且只能開增值稅普通發(fā)票。

情形七：保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第51號)規(guī)定，保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

情形八：保險公司代保險人匯總開費(fèi)發(fā)票必須備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，個人保險人為保險公司提供保險服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險人支付傭金費(fèi)用后，可代個人保險人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的國稅機(jī)關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險人匯總代開”字樣。

情形九：互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)代開專用發(fā)票必須備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號)規(guī)定：三、專用發(fā)票的開具貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下稱《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國稅機(jī)關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：……　(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。

情形十：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第35號)第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

溫馨提示：

新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票的類型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過對這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。

 02 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

1、備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號;《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，代開發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目?！皞渥ⅰ睓趦?nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)為個人保險人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險人匯總代開”字樣。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時，備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實(shí)際成交含稅金額×××元”。

6、差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(增值稅發(fā)票開具指南)

溫馨提示：

以上列舉備注欄應(yīng)填寫的信息，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第9篇：稅務(wù)發(fā)票管理辦法范文

營業(yè)稅和增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅的兩個重要稅種：營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，以其所取得的全部價款和價外費(fèi)用作為課稅對象征收的一種稅，是價內(nèi)稅，其征收范圍是建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等大部分的第三產(chǎn)業(yè)；增值稅是1994年稅制改革的成果，增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，以其實(shí)現(xiàn)的增值額（銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅）作為課稅對象征收的一種稅，是價外稅，其征收范圍覆蓋了除建筑業(yè)外的第二產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)今大部分發(fā)達(dá)的歐美國家都全面征收增值稅，而且出口適用零稅率，而我國第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，服務(wù)含稅出口且無法享受退稅的優(yōu)惠，因此我國的服務(wù)業(yè)出口在國際競爭中處于劣勢，限制了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟(jì)多樣化的發(fā)展，商品和服務(wù)難以區(qū)分，導(dǎo)致征收稅種難以界定。此外，由于營業(yè)稅是就營業(yè)收入全額征收的稅種，可能導(dǎo)致對第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)收入的重復(fù)征稅問題，并隨著第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展互相滲透，使增值稅抵扣鏈條斷裂，影響增值稅作用的發(fā)揮。增值稅有利于引導(dǎo)鼓勵企業(yè)在公平競爭中發(fā)展壯大，在新形勢下，逐步以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然結(jié)果。

2、營業(yè)稅改征增值稅發(fā)展

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，營改增拉開帷幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將營改增試點(diǎn)擴(kuò)大至10省市。截止2013年8月1日，“營改增的范圍已推廣至全國試行。國務(wù)院總理12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸與郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年6月，電信業(yè)也納入營改增范圍。2015年將繼續(xù)推進(jìn)營改增，力爭將范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，由此將帶來800萬試點(diǎn)納稅人，戶數(shù)是現(xiàn)在總量的兩倍。

3、鐵路運(yùn)輸企業(yè)營改增現(xiàn)狀

3.1、財政部、國家稅務(wù)總局“營改增”一系列的通知、公告，從政策層面破解鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營改增”的難點(diǎn)問題

主要有2013年12月12日了《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅【2013】106號）、2013年12月18日了《關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013第76號)、2013年12月30日了《關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》（財稅【2013】111號）、2014年1月20日了《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第6號）、2014年1月21日了《關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第7號）等文件，詳細(xì)規(guī)定了鐵路營改增過渡性政策、稅率稅目、計稅方法、納稅申報、稅款預(yù)繳、傳遞單流轉(zhuǎn)，財政部、國家稅務(wù)總局出臺的這些規(guī)定，從政策層面破解了鐵路行業(yè)實(shí)施“營改增”在制度執(zhí)行上存在的難題，極大程度化解了鐵路運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營改增”所面臨的稅務(wù)征管與稽查風(fēng)險。

3.2、中國鐵路總公司制定“營改增”系列辦法，使全路同步實(shí)施“營改增”有了可操作性的制度遵循

由于鐵路運(yùn)輸業(yè)具有貨票全路聯(lián)網(wǎng)性質(zhì)，以及總公司實(shí)行增值稅匯總繳納、鐵路局和基層站段進(jìn)行預(yù)繳的稅收政策，需要全路制定統(tǒng)一的“營改增”具體運(yùn)用指南，提高其可操作性，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。制定了《中國鐵路總公司增值稅繳納實(shí)施辦法》（鐵總財【2014】77號），主要是結(jié)合鐵路實(shí)際，從操作層面進(jìn)行了細(xì)化，提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)的銷售額及預(yù)繳基數(shù)確定、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納增值稅額歸集匯總、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單傳遞流程、稅率和預(yù)繳率、納稅申報時間等；制定了《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅會計核算辦法》（鐵總財【2014】78號），主要對如何進(jìn)行增值稅會計核算進(jìn)行了明確。此外，各鐵路運(yùn)輸企業(yè)結(jié)合鐵路局、基層站段、控股合資公司的實(shí)際情況，制定了本企業(yè)的“營改增”相關(guān)辦法。例如，鄭州鐵路局制定了《鄭州鐵路局增值稅票據(jù)管理辦法》、《鄭州鐵路局增值稅會計核算辦法》等，有效推進(jìn)了鐵路“營改增”工作在執(zhí)行層面的規(guī)范有序進(jìn)行。

4、鐵路“營改增”稅務(wù)管理存在的風(fēng)險

目前，鐵路會計實(shí)行分級核算制，資金按“收支兩條線”管理，按照“收入來自市場，旅客運(yùn)輸、專業(yè)運(yùn)輸承運(yùn)結(jié)算，普通貨運(yùn)分段計算，提供服務(wù)相互清算”的清算思路來確定各鐵路局的實(shí)際經(jīng)營收入。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，應(yīng)稅服務(wù)種類繁多，“營改增”實(shí)施難度較大。其稅收行政管轄與基層站段管理區(qū)域不一致，加上“營改增”初期人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊、業(yè)務(wù)類型較多等因素，管控稅務(wù)風(fēng)險需要統(tǒng)籌規(guī)劃。

4.1鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票使用風(fēng)險

一是發(fā)票開具風(fēng)險。受鐵路運(yùn)輸組織和貨票系統(tǒng)的影響，鐵路貨物運(yùn)輸使用11%的鐵路運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和6%的增值稅專用發(fā)票，需由各車務(wù)站段的貨運(yùn)員和行包員開具，他們不是財務(wù)人員，對增值稅發(fā)票知識匱乏，對實(shí)際受票方往往界定不清，在一定程度上存在虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。二是紅字發(fā)票開具和退款業(yè)務(wù)，對如何開具紅字發(fā)票的政策掌握不清楚，存在著增值稅專用發(fā)票錯開及超期無法開具的風(fēng)險。三是增值稅專用發(fā)票保管的風(fēng)險。目前增值稅專用發(fā)票作為鐵路企業(yè)原始憑證要求保管15年，另外發(fā)票由財務(wù)科領(lǐng)取后發(fā)放各開票點(diǎn)，開票點(diǎn)人員素質(zhì)參差不齊，在發(fā)票的保管和傳遞上存在著增值稅專用發(fā)票管理不善和丟失的風(fēng)險。

4.2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和轉(zhuǎn)出風(fēng)險

按照《中國鐵路總公司增值稅匯總繳納實(shí)施辦法》規(guī)定：“納稅單位新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾屬于《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》中的土地、房屋、建筑物、線路（不含隔離網(wǎng)）等屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財稅【2009】113號）中不得抵扣的資產(chǎn)而購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，按照以上規(guī)定，當(dāng)基層單位的不可抵扣項(xiàng)目，如果未及時提出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，易產(chǎn)生多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險。所屬運(yùn)輸企業(yè)物資段等單位，集中采購材料等物資并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，其他單位領(lǐng)用并發(fā)生稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，由領(lǐng)用單位將該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)列成本，并給物資段轉(zhuǎn)列通知書，由物資段做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理”。按照以上規(guī)定，當(dāng)基層單位發(fā)生材料用于不可抵扣項(xiàng)目或用于就地繳納增值稅業(yè)務(wù)是，如果未向物資供應(yīng)段及時提出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出申請，物資供應(yīng)段易產(chǎn)生多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的風(fēng)險。

4.3增值稅匯總納稅時限性風(fēng)險

按照鐵路運(yùn)輸企業(yè)“營改增”匯總納稅的相關(guān)規(guī)定，基層單位預(yù)繳基數(shù)由運(yùn)輸企業(yè)收入部門于次月6日內(nèi)提供，各單位財務(wù)部門按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并預(yù)繳稅款。因此，收入部門要及時提供預(yù)繳基數(shù)，尤其是預(yù)繳期是季度時，鐵路總公司在北京海淀區(qū)國家稅務(wù)局匯總納稅。鐵路局收入部門在每月6日提供基數(shù)，基層站段（合資公司）按此基數(shù)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅、預(yù)繳稅款和傳遞單蓋章，然后由基層站段（合資公司）上報稅務(wù)月報和傳遞單給鐵路局，稅務(wù)月報和傳遞單經(jīng)鐵路局匯總后，報鐵路總公司，這一系列納稅活動必須在稅務(wù)局規(guī)定的預(yù)征期內(nèi)完成，否則將產(chǎn)生稅收滯納金，存在稅收滯納風(fēng)險。

5、鐵路“營改增”稅務(wù)風(fēng)險控制的應(yīng)對措施

5.1嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票管理和開票點(diǎn)的管理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票和稅控系統(tǒng)使用問題的公告》、《中國鐵路總公司增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法》、《鄭州鐵路局增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法》等規(guī)定，對增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、作廢、紅字發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣、保管等進(jìn)行了規(guī)范，有效防范了因增值稅專用發(fā)票使用不當(dāng)而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。例如，針對發(fā)票使用量大的特點(diǎn)，實(shí)行票據(jù)專人、專庫管理，具體做法是：財務(wù)科發(fā)票管理員負(fù)責(zé)專票分發(fā)，建立票據(jù)總賬和明細(xì)賬；開票點(diǎn)以車站為單位向財務(wù)科請領(lǐng)發(fā)票，辦理交接手續(xù)；增值稅發(fā)票的交接手續(xù)與貨運(yùn)票據(jù)管理相同，設(shè)有票據(jù)交接簿；開票點(diǎn)由指定專人負(fù)責(zé)開票，每天開具的增值稅發(fā)票及收回的票據(jù)由開票人員進(jìn)行整理，填記當(dāng)日整理報告，并登記開具發(fā)票登記簿。通過健全制度，確保增值稅專用發(fā)票的完整。對實(shí)際受票人為第三方的情形，下發(fā)相關(guān)第三方開具專用發(fā)票相關(guān)文件，明確需提報現(xiàn)關(guān)資料明細(xì)，避免發(fā)票的虛開。財務(wù)部門會同貨運(yùn)部門、收入部門定期對段管內(nèi)開票點(diǎn)的專用設(shè)備管理、發(fā)票管理、臺賬建立進(jìn)行檢查，對檢查的問題予以通報，并責(zé)令其指定相應(yīng)措施，不斷完善增值稅基礎(chǔ)管理工作。鐵路總公司減免稅款核算正確。

5.2.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證管理和申報工作

對于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅單位新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾屬于《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》中的土地、房屋、建筑物、線路（不含隔離網(wǎng)）等屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（》財稅【2009】113號）中不得抵扣的資產(chǎn)而購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，及時辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的掃描、抵扣認(rèn)證。根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)，正確核算進(jìn)項(xiàng)稅，嚴(yán)格匯總納稅與屬地業(yè)務(wù)的界限。財務(wù)部門對取得進(jìn)項(xiàng)稅建立臺賬，區(qū)分屬地與匯總，可抵扣與不可抵扣，指定專人對增值稅專用發(fā)票聯(lián)次進(jìn)行掃描，月底對取得的抵扣聯(lián)與實(shí)際賬務(wù)處理進(jìn)行核對，避免財務(wù)核算的錯誤以及抵扣聯(lián)發(fā)票的缺失。對于申報工作，財務(wù)部門應(yīng)高度重視。在申報前做好開票點(diǎn)抄報稅工作，根據(jù)收入部門的預(yù)繳基數(shù)，正確計算匯總與屬地繳納稅額，及時申報當(dāng)月預(yù)繳稅款，上轉(zhuǎn)匯總傳遞單及各種報表，確?？偣緟R總繳納工作的順利完成。

5.3.加強(qiáng)稅法知識培訓(xùn)，提升稅務(wù)操作能力