稅務管理規(guī)定全文(5篇)

摘要：建筑行業(yè)也隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展獲得了較大發(fā)展機遇，對于我國的經(jīng)濟增長與城鄉(xiāng)就業(yè)具有重要貢獻。在國家實施稅制改革后，市場環(huán)境影響因素更加復雜多樣，建筑企業(yè)的稅務管理面臨更大的風險挑戰(zhàn)。本文針對建筑企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中可能涉及的稅務風險問題進行探討，并提出相應的對策，希望為建筑企業(yè)的稅務管理提供有效性建議。

關鍵詞：建筑企業(yè)；稅務風險；稅務管理

一、引言

稅務風險伴隨企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生，稅務風險會導致企業(yè)利益的損失，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，稅務風險是客觀存在的。企業(yè)不能忽視稅務風險，必須采用科學的稅務管理理念指導稅務管理工作，找出企業(yè)的稅務風險點，并采取事前防范措施，有效規(guī)避稅務風險?，F(xiàn)階段，我國實施稅務改革，對企業(yè)的稅務風險管理水平的要求越來越高，而目前很多建筑企業(yè)的稅務風險管理能力已經(jīng)無法滿足發(fā)展需求，改變現(xiàn)有落后的稅務管理手段已經(jīng)刻不容緩。

二、稅務風險管理理論概述

1.稅務風險的含義稅務風險是指企業(yè)在涉稅事務的管理中，由于違反稅收法律法規(guī)而產(chǎn)生的風險。稅務風險具有以下幾點特征：一是稅務風險具有不確定性，企業(yè)在處理涉稅事務時，稅務風險發(fā)生的可能性以及造成的風險損失大小都具有很大的不確定性；二是稅務風險的大小受到企業(yè)管理水平和內(nèi)外部環(huán)境影響。稅務風險發(fā)生的原因總的來說主要有以下兩方面：一是企業(yè)內(nèi)部人為舞弊造成的稅務風險，例如由于利益驅使導致某些企業(yè)違法偷稅逃稅，這些稅務風險一旦產(chǎn)生會受到稅務機關的嚴厲懲處，影響企業(yè)的長遠發(fā)展；二是由于稅務管理人員專業(yè)能力不足導致的稅務管理水平低下，從而導致企業(yè)多繳納稅款，無法降低稅務負擔。

2.稅務風險管理稅務風險管理是指企業(yè)通過稅務風險識別、預警、評估、防范及反饋等措施，控制企業(yè)的稅務風險，減少企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性及風險損失，規(guī)范企業(yè)的稅務管理活動，保證企業(yè)涉稅事項的處理更加符合準則和規(guī)范要求。稅務風險管理是一個動態(tài)、持續(xù)的過程，必須建立在對企業(yè)涉稅活動進行深入分析并科學管控的基礎上，才能夠有效地降低企業(yè)經(jīng)營管理的稅務成本?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對于稅務風險管理的理解僅局限于稅務籌劃工作，但實際上，稅務籌劃僅僅是稅務風險管理中的一個重要內(nèi)容，稅務籌劃工作是為了實現(xiàn)少繳稅費、減輕企業(yè)稅務負擔的目的。而稅務風險管理則包括了更廣泛的內(nèi)容，不僅僅需要保障稅款繳納的準確性，還需要關注企業(yè)涉稅事項的合規(guī)性，側重于企業(yè)稅收信用方面的內(nèi)容。

（一）大企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因

一是用企業(yè)管理代替稅務管理。一些大企業(yè)在管理過程中，由于上級公司對下級公司絕對控股或全資持股，導致其在并購重組，資產(chǎn)配置等方面習慣采用無償劃轉等方式，而不是遵循稅務管理規(guī)定，按照獨立企業(yè)之間的往來收取價款，支付費用，潛在的稅務風險巨大。二是用情理觀念代替稅法規(guī)定。情與法之間、理與法之間，經(jīng)常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，一些企業(yè)因為某些離退休老同志為企業(yè)發(fā)展做出過巨大貢獻，盡管已經(jīng)領取社保，但是企業(yè)還是會支付給他們一部分補助。對公司來講，這筆支出于情合情、于理合理，但這些支出確實不屬于與目前收入有關的支出，在企業(yè)所得稅年度申報時，應該做納稅調增。三是觀念更新落后于征管的進步。稅務部門不斷從制度建設、技術手段、思想觀念等方面強化依法征稅，征管的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生很大變化。但與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念還停留在以往的習慣，遇到涉稅問題不是分析原因，避免再犯，還是通過“找人擺平”的方式，盡管可能暫時平息事態(tài)，但以后還難免再次爆發(fā)，導致更大的損失。四是制度建設缺失。許多大企業(yè)規(guī)章制度很多，但缺乏系統(tǒng)有效的稅務風險控制制度，基本停留在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設的缺失，導致稅務風險日?；?、普遍化，舊的隱患得不到消除，新的風險不斷累積。五是機構、人員配備不到位。一些企業(yè)缺乏專門負責稅收工作的機構，即使有專門的機構，也是隸屬于財務部門。稅務人員配備不能滿足工作需要，只能應付日常的如報稅、購買發(fā)票等基礎稅務工作，沒有被賦予控制風險、創(chuàng)造價值等職能。

（二）大企業(yè)防控稅務風險的對策

一是充分認識稅務風險防控的必要性和艱巨性。作為大企業(yè)最高管理層級的集團公司，應擔負起控制全集團稅務風險的責任，主動通過各種方式，給下屬企業(yè)提示稅務風險的嚴重后果，幫助下屬企業(yè)充分認識防控稅務風險的重要性。應將防控稅務風險作為一把手工程，每個單位的一把手應作為防控稅務風險的第一責任人。二是將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程。首先應列舉與自身業(yè)務經(jīng)營有關的各稅種的風險點，分析這些風險點產(chǎn)生的原因。其次應根據(jù)公司的業(yè)務流程和各部門的職責確定各類風險點的產(chǎn)生業(yè)務環(huán)節(jié)和職能部門。在每次納稅申報之前，向有關部門了解是否發(fā)生了涉稅風險，及時掌握風險并處理，將少繳稅的風險規(guī)避在申報之前。在重大決策之前，稅務人員提出涉稅建議，將多繳稅的風險控制在決策之前。三是設置機構，配足人員，加大職責，充分授權。大企業(yè)中負責稅務的部門應與財務部門、法務部門、銷售部門等平行，稅務部門既要防止少繳稅、晚繳稅，也要防止多繳稅、早繳稅，充分發(fā)揮稅務工作規(guī)避風險、創(chuàng)造價值的作用。為保證稅務部門充分發(fā)揮作用，應通過制度性安排，賦予稅務部門參與重大決策、向有關部門和環(huán)節(jié)了解涉稅信息等權力，基于職責賦予權力，通過權力履行職責，形成職責和權力的良性循環(huán)。四是建立完善的稅務風險內(nèi)控制度。建立內(nèi)容全面、設計科學、方便有效的內(nèi)控制度是控制風險的必要措施。既要有一般性、原則性的控制制度，如稅務風險防控基本制度、納稅申報流程制度、發(fā)票管理制度、重大決策稅務風險管理制度、稅務風險預警制度等，也要有涉及具體稅種的控制制度，如增值稅風險防控制度、企業(yè)所得稅風險防控制度、個人所得稅風險防控制度等。每個稅種的風險防控制度至少應包括基本的防控制度、風險點列示、操作手冊三方面的內(nèi)容。五是互聯(lián)網(wǎng)+風險控制制度。稅務風險防控實際是在識別風險的基礎上控制風險。要識別風險，必須及時掌握有關的信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術的發(fā)展為納稅人及時掌握涉稅風險信息、防控潛在的稅務風險提供了必要的技術基礎。大企業(yè)需要在互聯(lián)網(wǎng)+的基礎上控制稅務風險。

作者： 單位：國都證券股份有限公司

第一篇

一、鐵路運輸企業(yè)實施“營改增”面臨的問題

1.在“營改增”實施之后，降低了鐵路運輸企業(yè)的運輸成本。將營業(yè)稅改變成為增值稅，主要就是為了避免征稅的重復。在實施“營改增”之后，讓成本中的電力、材料燃料等外購成本進項稅可以在合符規(guī)定的票據(jù)范圍內(nèi)進行抵扣，這樣就會降低整體的運營成本。

2.由于現(xiàn)金流會受到增值稅影響，所以要做好提前的資金預算與稅務籌劃。在繳納稅款的方式和環(huán)節(jié)中，營業(yè)稅與增值稅的差異性很大。當稅種改變之后，在籌劃與安排資金方面，企業(yè)也必須做出相應的改變。

二、鐵路運輸企業(yè)應對“營改增”的主要策略

（一）擴大“營改增”增值稅抵扣范圍

假設營業(yè)成本中的可抵扣項目都能夠實現(xiàn)充分抵扣，但所測算的結果卻不樂觀，這說明可計算抵扣成本的數(shù)額較小，但卻產(chǎn)生的當期銷項稅額和進項稅額相差卻很大，這是稅負增加關鍵問題之一。所以，應當將試點行業(yè)的范圍盡快擴大，這樣就能擴大增值稅的抵扣范圍，增加營業(yè)成本當中納入抵扣范圍的比例，進而降低鐵路運輸企業(yè)本身的綜合稅負。另外，考慮到鐵路運輸企業(yè)本身固定資產(chǎn)已經(jīng)達到一定規(guī)模，新進的固定資產(chǎn)不會占據(jù)太大比例，不會產(chǎn)生太大的進項稅額。因此，在試點過渡階段，本身企業(yè)公平原則的設立，在成熟的鐵路運輸企業(yè)進行增值稅稅改之后，可以將2014年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)納入到可抵扣的范圍之內(nèi)。具體而言，可以考慮兩種模式：一是分次追溯抵扣模式，指的是從2014年1月1日之后增加的固定資產(chǎn)的年折舊額當中，剩余的使用壽命可以每年計算其進項稅額，用于當期應繳納企業(yè)所得稅的抵扣；二是一次追溯抵扣模式，指的是在2014年1月1日之后增加的固定資產(chǎn)的采購額，在本期內(nèi)一次性地扣除進項稅額，如果當期的銷項稅額不足，可予以抵扣，也可以留到下期抵扣。本文通過對擴大固定資產(chǎn)抵扣范圍對鐵路運輸企業(yè)稅負所產(chǎn)生的影響，結果表明：通過分次的追溯，能夠在一定程度上降低稅負帶來的影響，可以緩解按照現(xiàn)行的試點稅率11%所帶來的影響；而一次追溯抵扣會對試點當年稅負產(chǎn)生的變化給予積極影響，使得營業(yè)稅稅負和增值稅稅負之間不會出現(xiàn)太大的差異，但是無法形成大量的留抵稅額。另外，利用一次追溯法，在第一年可以取得明顯的減稅效果，但是后續(xù)年度會出現(xiàn)稅負上升的現(xiàn)象，并且波動幅度很大，阻礙了政策的推行，所以，分次追溯抵扣帶來的效果更為明顯。

摘要：闡述了鐵路企業(yè)內(nèi)部防范稅務風險的重要性，指出其審計重點，分析了審計工作中存在的問題，提出鐵路運輸企業(yè)應當建立和完善稅務業(yè)務管理制度，全面梳理稅務業(yè)務流程，加強稅務工作的組織領導，健全納稅管理體系，嚴控并規(guī)避稅務風險。

關鍵詞：建立完善納稅管理；健全稅務管理體系

鐵路企業(yè)能夠執(zhí)行各項稅務管理制度，進行依法納稅，但在稅務風險管理、稅務事項管理、稅款繳納、減稅降費政策落實等方面仍存在薄弱之處，提高鐵路企業(yè)納稅管理工作，有效防范納稅違反行為顯得尤為重要。

1鐵路企業(yè)內(nèi)部防范稅務風險的重要性

鐵路運輸企業(yè)分布范圍廣、隸屬關系復雜、匯總和屬地繳納難度大，稅務管理工作困難多，針對稅務管理制度不健全，日常稅務管理工作缺乏制度抓手；部分單位負責人稅務風險管理觀念滯后，沒有將經(jīng)營管理與稅務風險管理相結合，對重大稅務風險缺乏控制措施，導致在經(jīng)營過程中產(chǎn)生涉稅風險；部分單位稅務管理人員稅法知識欠缺，不能準確把握稅收政策的變化，對本單位業(yè)務流程不熟悉，稅收籌劃工作不到位等情況，做好稅務管理，降低和節(jié)約各項稅收管理成本，切實降低單位的納稅負擔，提高稅務管理效益。

2鐵路企業(yè)內(nèi)部稅務風險的審計重點

2．1稅務事項管理方面

一、降低建筑業(yè)增值稅稅負的具體措施

(一)合同控稅

作為企業(yè)而言，為了實現(xiàn)真正意義上的節(jié)水，一定要加強對日常涉稅合同的審查和簽訂。在企業(yè)的長期運營與發(fā)展中，可能會長生各種各樣的交易合同，合同不僅涉及財務稅款問題，而且也涉及到法律責任。建筑企業(yè)稅收來自業(yè)務過程，而通常情況下，業(yè)務過程則是由合同決定的，因此，經(jīng)濟合同的簽訂才是企業(yè)稅收的源頭，稅務管理也要從合同入手，企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本控制，就得從簽訂經(jīng)濟合同開始。

(二)完善專用發(fā)票相關制度

就目前的情況來看，開票一個價，不開票一個價的現(xiàn)象時有發(fā)生；增值稅的發(fā)票獲取是比較困難的，相關政策和條款限制過于嚴格，例如，若在會計核算上出現(xiàn)問題，就沒有領取增值稅發(fā)票的資格。從一定程度上來講，這已經(jīng)偏離了營業(yè)稅改增值稅的最終目的。因此，要站在企業(yè)角度去看待增值稅專用發(fā)票的問題，對增值稅專用發(fā)票的相關法律法規(guī)進行改革和完善，減輕企業(yè)稅負壓力。另外，建筑企業(yè)在購買建筑材料或者設備時，要選擇有增值稅專用發(fā)票的供應方以便于抵扣要繳納的稅款。

(三)供應商選擇比較

建筑企業(yè)的稅務來源于建筑勞務的提供，在營業(yè)稅改增值稅后，就必須充分考慮取得原材料時的各項稅務成本了，原材料稅務成本的控制則要從供應商入手，對供應商的選擇要進行合理的比較，看其是否具有開具增值稅發(fā)票的能力。建筑企業(yè)要對現(xiàn)有的供應商進行考核、鑒別。分辨這些供應商是屬于營改增后的小規(guī)模納稅機構還是一般納稅人，這樣就有利于企業(yè)做出合理規(guī)劃，避免造成抵扣難問題，減輕企業(yè)稅負。