增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)的影響及對策
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摘要:2018年財政部和財政局聯(lián)合了增值稅調(diào)整政策，即對交通運輸業(yè)、建筑行業(yè)、工業(yè)企業(yè)實行減稅的措施，著力降低企業(yè)稅負(fù)。2019年，財政部和稅務(wù)總局再一次聯(lián)合增值稅改革公告，切實推進(jìn)增值稅實質(zhì)性減稅，這勢必對企業(yè)的發(fā)展造成相應(yīng)的影響。本文從增值稅降稅背景出發(fā)，對增值稅稅率調(diào)整內(nèi)容做了一定介紹，進(jìn)而分析增值稅稅率變動對企業(yè)的相關(guān)影響，并從實際出發(fā)站在稅務(wù)籌劃的角度為企業(yè)提供了相關(guān)應(yīng)對策略。
關(guān)鍵詞:增值稅;稅率調(diào)整;中小企業(yè);對策
1增值稅稅率調(diào)整的背景
我國自2001年加入世貿(mào)組織以來，積極融入世界經(jīng)濟，不斷加深我國經(jīng)濟與國際經(jīng)濟稅務(wù)體制的接軌，總體保持了與國際準(zhǔn)則想趨同的趨勢?；诖?，目前國際增值稅制度普遍為簡明的稅制，相比之下我國的增值稅稅率則顯得偏高且復(fù)雜，因此切實降低我國增值稅稅率有利于我國增值稅稅制與國際的接軌，提升我國企業(yè)的國際競爭力。
2增值稅稅率變動的介紹
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，財政部會同稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確了從2019年4月1日起，深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。主要包括降低增值稅稅率水平和對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額加計抵減。
3增值稅稅率變動對中小企業(yè)的影響
3．1降低企業(yè)稅負(fù)。
增值稅稅率在原有16%的基礎(chǔ)上降為13%，調(diào)整了3%的稅率，原有實行11%增值稅稅率的調(diào)整為10%，調(diào)整了1%的稅率，自然對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)產(chǎn)生了重要影響。此次增值稅稅率調(diào)整對廣大中小企業(yè)來說在一定程度上降低了其稅負(fù)水平，推動了廣大中小企業(yè)的長足發(fā)展。
3．2提升企業(yè)利潤。
從增值稅的屬性來看，增值稅稅率從16%調(diào)整到13%，其價外稅的屬性不太會影響到企業(yè)的長期利潤，但稅率的降低一定程度上會影響到企業(yè)對供應(yīng)商和客戶的議價能力，從而影響到企業(yè)的整體利潤，企業(yè)的銷售價格在含增值稅的基礎(chǔ)上，一定程度上會影響到企業(yè)應(yīng)交的增值稅額?，F(xiàn)在我們假定公司除原材料成本以外的其他成本，如銷售成本、人工成本的價格不變的情況下，企業(yè)的最終利潤此時由材料成本的收益來決定，材料成本所占的比重越是低廉，企業(yè)就越可以獲取更多的利潤。此次增值稅稅率降低對廣大中小企業(yè)具有現(xiàn)實的利好作用，一定程度上增加了它們的稅后凈利潤。
3．3提升融資能力和研發(fā)實力。
制約我國中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展最主要面臨的障礙就是融資難的問題，企業(yè)在生存和發(fā)展過程資金耗用量大，而企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)普遍偏高，這也就加劇了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險。與此同時，現(xiàn)有的中小企業(yè)融資最主要來源于銀行貸款，而銀行卻往往在對中小企業(yè)進(jìn)行評估后疑惑于其較大的資金風(fēng)險而拒絕貸款。而增值稅稅率由之前的16%降為今年4月1日后的13%，這就從稅負(fù)的角度為企業(yè)節(jié)省了部分支出，增加了企業(yè)所能動用的資金流，在一定程度上降低了企業(yè)的資金斷裂風(fēng)險，增強了企業(yè)的融資信用等級，從而切實提升企業(yè)的融資能力，推動公司的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。
4中小企業(yè)應(yīng)對增值稅政策變動的對策
4．1合理選擇納稅人類別。
鑒于中小企業(yè)數(shù)量眾多，行業(yè)相差較大，企業(yè)不管是納稅人類型還是征稅對象都存在較大的不同，這就要求我們較為合理地選擇自身的納稅人類別來充分利用好增值稅稅率降低這一良好的改革紅利。在此次增值稅稅率降低的改革中，同樣提到了小規(guī)模納稅人的3%稅率是保持不變的。這就提醒了我們廣大中小企業(yè)合理選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人可以較大程度上減低企業(yè)的稅負(fù)。中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的銷售額實際來選擇納稅人類別，通過合理的稅務(wù)籌劃來充分利用好增稅稅稅率降低的紅利推動自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。
4．2加強財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)。
中小企業(yè)應(yīng)該加強自身財會人員隊伍建設(shè)，加強對其專業(yè)能力提升的相關(guān)培訓(xùn)的投入，增強財會人員對公司的認(rèn)同感和歸屬感。從企業(yè)的角度來看，就是要加強財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，定期開展相關(guān)財務(wù)知識講座，客觀上營造重視財務(wù)技能提升的氛圍，可以通過財務(wù)人員工資與技能證書掛鉤的薪酬激勵措施等充分調(diào)動財會人員的學(xué)習(xí)熱情，在提升財務(wù)人員能力的過程中享受到合理稅務(wù)籌劃的利好。
4．3維持與稅務(wù)部門的良好溝通。
此次增值稅稅率調(diào)整在實踐上具有一定的倉促性，這就要求我們的中小企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)部門的良好溝通，在增值稅稅率變動時積極反饋公司的具體實施情況和相關(guān)后續(xù)處理問題，在溝通中贏得稅務(wù)部門的支持和理解，為公司在后續(xù)的納稅調(diào)整中贏得時間和技術(shù)上的支持。此外，保持與稅務(wù)部門的良好溝通可以在一定程度上取得稅務(wù)部門在納稅情況上的理解，并將部分不合理的情況及時傳達(dá)到上級稅務(wù)部門，從而爭取到更多有利于企業(yè)的減稅政策，這就在根本上降低企業(yè)稅負(fù)的同時保持了對相關(guān)稅務(wù)政策的高度敏感性，可以充分利用好更多優(yōu)惠的稅務(wù)政策。
5結(jié)論
2019年4月1日開始實行的新的增值稅稅率對我國中小企業(yè)的發(fā)展具有雙刃劍的作用，其中有對我國的中小企業(yè)的發(fā)展壯大的重大推動作用，包括了切實降低企業(yè)稅負(fù)、提升企業(yè)利潤、提升企業(yè)融資水平等。但與此同時也對中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)，包括引起商品進(jìn)銷項稅額差異，納稅人選擇上的迷惑等挑戰(zhàn)，而針對這些增值稅新稅率下的挑戰(zhàn)，提出了包括合理選擇納稅人類別、加強企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)、維持與稅務(wù)部門良好溝通等相關(guān)建議，助力廣大中小企業(yè)充分利用此次增值稅稅率調(diào)整的契機，不斷做大做強!
參考文獻(xiàn):
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［3］鄭巖冰．增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)的影響［J］．納稅，2018，12(35):18+20．
作者：丁飛 單位：贛南師范大學(xué)商學(xué)院