房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃

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摘要：本篇文章首先對房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義進行闡述，從稅負影響、土地增值稅影響、所得稅影響三個方面，對“營改增”后對房地產企業(yè)稅收帶來的影響進行解析，并以此為依據，提出房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃對策。

關鍵詞：房地產企業(yè)；增值稅；稅收籌劃

一、房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃的重要意義

長時間以來，房地產企業(yè)在我國社會經濟發(fā)展中發(fā)揮著重要力量，特別是進入新常態(tài)環(huán)境下，逐漸朝著分化改革方向轉變，房地產企業(yè)不但面臨較大去庫存壓力，同時也會出現房地產泡沫現象。在這種環(huán)境下，我國相關部門進行了多次改革，希望可以引導房地產行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這種情況下，我國各級部門加強對房地產企業(yè)內涵建設，并從增值稅稅收籌劃方向入手，促進整個房地產行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。房地產企業(yè)通過加強稅收籌劃，可以提高整體效益，并以此為依據，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ龠M自身長遠發(fā)展。增值稅稅收籌劃針對房地產而言，并非偷稅漏稅，而是結合法律標準合理避稅，以此促進自身效益提升。

二、“營改增”后對房地產企業(yè)稅收帶來的影響

（一）稅負影響

在“營改增”背景下，預示著營業(yè)稅正式在稅收舞臺中消失。房地產作為原營業(yè)稅主要的征收企業(yè)，在稅務改革后，正式步入到增值稅階段。在稅額繳納上，房地產企業(yè)由之前稅率17%更改成9%，針對房地產企業(yè)而言，稅率改變對提升企業(yè)經濟效益有著直接影響。與此同時，在稅務改革后，土地成本將會納入到可抵扣范疇中，便于房地產企業(yè)稅負的減少，減少各種稅務風險出現。所以，在增值稅稅收籌劃時，房地產企業(yè)應該對現有稅收政策有全面了解，以此實現節(jié)稅。當前，房地產企業(yè)采用各種拿地方式，如拆遷、投資等，不同拿地方式，征收稅額也會存在不同。所以，這樣采取合理方式拿地，減少房地產企業(yè)稅負，需要結合實際情況進行分析。

（二）土地增值稅影響

在“營改增”背景下，針對房地產企業(yè)而言，土地增值稅將會受到一定影響，這是由于房地產企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，在核算中，不可將其當作抵扣項目進行核算，使得房地產企業(yè)土地增值稅中增值率不斷提高。從該角度來說，“營改增”政策的頒布，將會加劇企業(yè)稅負。所以，要求房地產企業(yè)在稅收籌劃過程中，應該給予該內容高度重視，采取合理方式，降低增值稅稅率增加給房地產企業(yè)帶來的不良影響。

（三）所得稅影響

鑒于上述內容得知，房地產企業(yè)增值稅作為價外稅，所以，需要將其融合到所得稅中，不能實現抵扣處理，使得企業(yè)所得稅稅額不斷提高，加劇企業(yè)稅負。但是從另一方面來說，在原有繳納營業(yè)稅過程中，房地產銷售收入需要全面納入到企業(yè)銷售額中，而在稅務改革下，在銷售收入明確之前，已經把增值稅從中扣除，所以，在明確所得稅額過程中，無須再進行稅額扣除，所以，站在本質角度來說，房地產企業(yè)所得稅沒有發(fā)生明顯變化，所以，在對房地產企業(yè)稅收籌劃分析時，應該具體分析，將影響房地產企業(yè)所得稅的各項因素抽離處理，全面處理。

三、房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃對策

（一）加強企業(yè)稅收籌劃

隨著“營改增”政策頒布后，作為房地產企業(yè)一般納稅人，企業(yè)增值稅稅率由之前17%更改為9%，基于該現象，在開展稅收籌劃工作時，可以從房地產企業(yè)日常活動中進行，減少運營活動成本投放，結合實際情況，在經營活動中獲取增值稅發(fā)票，緩解房地產企業(yè)稅負壓力。并且，房地產企業(yè)還要給予增值稅專用發(fā)票管理高度重視，加大管理力度，通過采取各種宣傳方式，提高財務人員對增值稅專用發(fā)票管理意識，充分利用“營改增”政策，給房地產企業(yè)創(chuàng)造更多優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。除此之外，房地產企業(yè)還要和合作企業(yè)合同約定，在選擇供應商的過程中，秉持“貨比三家”的原則，在確保供應材料質量的情況下，選擇最低的材料價格。假設在一般納稅人身份的供應商中采購材料，應該要求其提供增值稅專用發(fā)票，從而讓企業(yè)在納稅上，可以獲取更大的優(yōu)惠。房地產企業(yè)在增值稅稅收籌劃時，需要利用存在的稅率差異。一般來說，供應商稅率一般為17%，但是房地產企業(yè)稅率為9%，所以，房地產企業(yè)需要迎合國家法律標準，通過應用稅率差異實現節(jié)稅。同時，房地產企業(yè)在增值稅稅收籌劃中，通過采用納稅時間延遲、優(yōu)惠政策應用等方式，減少房地產企業(yè)稅負。

（二）及時和稅務部門交流

針對房地產企業(yè)來說，要想全面提高經濟效益，在納稅過程中，需要結合實際情況，采用一系列合理避稅方式，減少企業(yè)稅負壓力，但是這種避稅方式將會受到各種因素影響，如果操作不合理，將會觸及法律底線，給企業(yè)造成嚴重的損失。所以，在具體房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃中，需要科學設定避稅方案，并對其進行具體分析，保證避稅方案的合理性和合法性，從而起到合理避稅的效果。在此過程中，稅收籌劃工作人員還要對國家稅法變化情況有所了解，及時掌握行業(yè)最新動態(tài)，保證房地產企業(yè)可以科學規(guī)劃各種稅務活動，從而實現緩解企業(yè)稅負的效果。在確保房地產企業(yè)稅收籌劃合法的基礎上，還要注重加強和稅負部門的交流，把來自執(zhí)法部門的法律風險降至最小，通過制定一系列規(guī)范的稅務風險管理體系，實現對稅務風險把控，引導房地產企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）改變傳統(tǒng)營銷策略

隨著“營改增”政策的順利實施，給房地產企業(yè)增值稅稅收籌劃提供機遇的同時，也提出了一定的考驗，房地產企業(yè)應該緊抓發(fā)展機會，迎接各種挑戰(zhàn)，盡可能降低稅務改革給房地產企業(yè)稅收造成的影響，確保房地產企業(yè)可以穩(wěn)定運行。因此，財務工作人員應該結合房地產企業(yè)運營狀況，自足當下，放眼未來，站在稅收籌劃角度入手，對企業(yè)現有的營銷模式進行優(yōu)化改革。例如，在原有營銷定價模式下，房地產企業(yè)通過設定目標成本方式，對企業(yè)營銷環(huán)節(jié)中形成的各項成本進行科學控制，降低對應成本支出，提升房地產企業(yè)整體效益。特別是在房地產項目材料成本只升不降的情況下，更好結合房地產企業(yè)實際情況，適當調整營銷戰(zhàn)略，從而提升企業(yè)整體效益。房地產企業(yè)應該對當前市場發(fā)展趨勢有深入的認識，根據形勢發(fā)展，調整戰(zhàn)略目標，讓稅務改革政策在房地產企業(yè)中的積極作用充分發(fā)揮，減少房地產企業(yè)稅負壓力，增強企業(yè)綜合實力，從而讓房地產企業(yè)實現更好發(fā)展。除此之外，房地產企業(yè)還要充分應用各種優(yōu)惠政策，加強增值稅專用發(fā)票，讓企業(yè)稅收可以享有更多的抵扣優(yōu)惠，緩解企業(yè)稅收壓力。在增值稅發(fā)票管理過程中，要求財務人員對房地產銷售收入確認時間、開具發(fā)票時間高度重視，在獲取發(fā)票以后，結合實際情況及時抵扣，防止發(fā)生抵扣時限超期現象。

四、結語

綜上所述，在稅務改革背景下，房地產企業(yè)面臨諸多影響，影響有好有壞，需要房地產企業(yè)結合當前稅收政策，明確利弊關系，加強增值稅稅收籌劃，防范各種稅務風險，享受稅務改革給企業(yè)提供的優(yōu)惠，減少企業(yè)稅負。在具體實施中，需要結合房地產企業(yè)實際情況，加強稅收籌劃，并與稅務部門積極交流，防范稅務風險，轉變營銷對策，減少企業(yè)壓力，保證房地產企業(yè)持續(xù)運營。

參考文獻

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作者：王坤良 單位：三亞曙光房地產開發(fā)有限公司