行政事業(yè)單位往來(lái)資金管理加強(qiáng)思考

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［提要］在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展大環(huán)境下，傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理已不能滿(mǎn)足現(xiàn)階段的需求，需要不斷擴(kuò)展?fàn)I運(yùn)資金管理的范圍，企業(yè)不能僅限于內(nèi)部產(chǎn)生的價(jià)值，應(yīng)結(jié)合上游供應(yīng)商和下游顧客等外部?jī)r(jià)值鏈涉及的環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。因此，本文將內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈與營(yíng)運(yùn)資金管理理論相結(jié)合，對(duì)于我國(guó)企業(yè)在實(shí)施營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題提出優(yōu)化措施，從而提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平，為企業(yè)獲取一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈；營(yíng)運(yùn)資金管理；企業(yè)價(jià)值最大化

為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，不斷開(kāi)拓市場(chǎng)、提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，有效地管理營(yíng)運(yùn)資金顯得十分重要。

一、價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理相關(guān)概念

（一）價(jià)值鏈理論。價(jià)值鏈分析法是由波特教授提出的，一般是為了提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，包括創(chuàng)造價(jià)值和降低成本。他認(rèn)為價(jià)值鏈由9種活動(dòng)共同組成，包括內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、外部后勤、市場(chǎng)銷(xiāo)售、服務(wù)五種基本活動(dòng)以及采購(gòu)管理、技術(shù)開(kāi)發(fā)、人力資源管理、企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施四種支持活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上，1990年后波特又加入了外部?jī)r(jià)值鏈的相關(guān)內(nèi)容，如上下游利益相關(guān)者之間產(chǎn)生的價(jià)值，從整體來(lái)把控營(yíng)運(yùn)資金管理。價(jià)值鏈理論認(rèn)為，內(nèi)部與外部環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生價(jià)值，不能僅限于內(nèi)部產(chǎn)生的價(jià)值，而應(yīng)該從整體來(lái)分析，才能在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

（二）營(yíng)運(yùn)資金管理理論。營(yíng)運(yùn)資金的可流通能力對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有嚴(yán)格把控企業(yè)現(xiàn)金流，才能提高資金利用率，減少閑置資金，從而降低資產(chǎn)負(fù)債率，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)提高償債能力。HarryG.Guthmann（1934）首次提出了營(yíng)運(yùn)資金管理的觀點(diǎn)，通過(guò)研究1929～1932年內(nèi)美國(guó)經(jīng)濟(jì)衰退的情況，他認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，不同企業(yè)的周轉(zhuǎn)損失與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率有關(guān)。1993年我國(guó)才引入營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)概念。營(yíng)運(yùn)資本等于流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債，營(yíng)運(yùn)資金管理主要管理流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理通過(guò)指標(biāo)計(jì)算進(jìn)行分析，但具有一定的局限性，不能與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，僅是對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，沒(méi)有考慮其他因素的影響。最近幾年新提出了很多視角來(lái)分析營(yíng)運(yùn)資金管理，如供應(yīng)鏈視角、渠道視角和價(jià)值鏈視角，通過(guò)引入新視角，對(duì)分析營(yíng)運(yùn)資金管理具有重要意義

（三）價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容?；趦r(jià)值鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理以整個(gè)價(jià)值鏈為研究對(duì)象，從貨源的供應(yīng)到在產(chǎn)品再到產(chǎn)成品，在上游供應(yīng)商及下游消費(fèi)者中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值，各部門(mén)之間協(xié)調(diào)合作，創(chuàng)造更大的價(jià)值。結(jié)合價(jià)值鏈的理論對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行全面分析，把控各個(gè)環(huán)節(jié)創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值，使企業(yè)價(jià)值最大化。價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理分析主要是將價(jià)值鏈理論與營(yíng)運(yùn)資金管理理論相結(jié)合，從內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和外部?jī)r(jià)值鏈來(lái)進(jìn)行分析：內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈主要從采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售這三個(gè)方面進(jìn)行分析。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈從采購(gòu)環(huán)節(jié)開(kāi)始，這一環(huán)節(jié)主要考慮采購(gòu)成本、采購(gòu)數(shù)量及采購(gòu)質(zhì)量等，通過(guò)控制采購(gòu)成本，采用賒銷(xiāo)等方式來(lái)控制現(xiàn)金流量；生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要涉及產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)及存貨的管理等；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)主要考慮銷(xiāo)售渠道，建立客戶(hù)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，管控好應(yīng)收賬款，盡量減少壞賬給企業(yè)帶來(lái)的損失。外部?jī)r(jià)值鏈主要從上游供應(yīng)商及下游顧客這兩個(gè)方面進(jìn)行分析。上游供應(yīng)商主要考慮供應(yīng)商的數(shù)量，供應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量以及與供應(yīng)商之間合作關(guān)系的長(zhǎng)久性等；下游顧客主要考慮顧客的信用等級(jí)、主要銷(xiāo)貨方在整個(gè)銷(xiāo)售中所占比重以及銷(xiāo)售渠道等。

二、價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理必要性分析

（一）提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率。營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題在我國(guó)企業(yè)仍屬于一大難題，持有大量流動(dòng)資產(chǎn)的保守型企業(yè)，以提高企業(yè)的償債能力為目標(biāo)，但同時(shí)也會(huì)影響營(yíng)運(yùn)資金的流通，導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)的獲益能力弱，大量持有流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)降低企業(yè)的收益率。有些企業(yè)過(guò)于激進(jìn)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高，償債能力弱，未充分分析整個(gè)營(yíng)運(yùn)資金管理的過(guò)程，盲目追求利潤(rùn)，最終導(dǎo)致資金鏈斷裂。而價(jià)值鏈理論通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈涉及的環(huán)節(jié)，了解到各個(gè)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的管理情況，尋找在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，使?fàn)I運(yùn)資金管理更加合理，也可以管控現(xiàn)金流量。因此，采用價(jià)值鏈的方法分析營(yíng)運(yùn)資金管理，有利于提高營(yíng)運(yùn)資金管理的效率。

（二）提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各個(gè)企業(yè)都越來(lái)越重視預(yù)算，但在編制預(yù)算時(shí)普遍缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算脫離企業(yè)戰(zhàn)略，通過(guò)價(jià)值鏈為導(dǎo)向分析營(yíng)運(yùn)資金管理，可以有效地提高各環(huán)節(jié)預(yù)算的準(zhǔn)確性，有利于提高預(yù)算的合理性，使利潤(rùn)達(dá)到最大化；價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理可以使財(cái)務(wù)預(yù)算更加科學(xué)合理，也有利于完善預(yù)算體系，使預(yù)算可以更好地與企業(yè)長(zhǎng)短期戰(zhàn)略相結(jié)合。

（三）有利于各部門(mén)之間的相互合作。傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理分析主要是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，有些管理者認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，忽略了價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)中各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，忽略了對(duì)其他員工營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)的培養(yǎng)。從價(jià)值鏈角度分析營(yíng)運(yùn)資金管理，有利于動(dòng)員所有員工參與其中，提高各部門(mén)之間的相互合作。

三、我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

營(yíng)運(yùn)資金理論在我國(guó)正式引用于20世紀(jì)末，理論與實(shí)踐存在一定差距，企業(yè)在實(shí)施營(yíng)運(yùn)資金管理的過(guò)程中存在很多問(wèn)題，營(yíng)運(yùn)資金管理模式仍需不斷完善。在實(shí)踐中，有些企業(yè)偏保守，有些企業(yè)偏激進(jìn)，企業(yè)很難找到適合的營(yíng)運(yùn)資金持有量，容易形成營(yíng)運(yùn)資金未充分利用或財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)大部分企業(yè)都存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題：

（一）營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)不強(qiáng)。一些管理者對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理的重視度不夠，沒(méi)有全面把控營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容，使得企業(yè)的員工也不重視營(yíng)運(yùn)資金管理，認(rèn)為只需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管控，各部門(mén)之間缺少相互合作，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理結(jié)構(gòu)不完善。對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理，不能盲目追求降低其使用效率，而應(yīng)該是找到適合本企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金持有量，避免公司持有大量閑置資金，或營(yíng)運(yùn)資金持有量過(guò)少，不足以支撐企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善。企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，一些中小型企業(yè)，因?yàn)橐?guī)模較小，沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，或雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)但未充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊案件時(shí)有發(fā)生。一些企業(yè)的管理者以權(quán)謀私，將企業(yè)的資產(chǎn)占為己有，或者報(bào)銷(xiāo)自己的個(gè)人消費(fèi)，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失，對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金管理活動(dòng)也造成了嚴(yán)重影響。

（三）應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之位，很多企業(yè)都會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式來(lái)吸引更多客戶(hù)，但與此同時(shí)也伴隨著很多風(fēng)險(xiǎn)，如增加企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的壓力以及壞賬的風(fēng)險(xiǎn)等。有些企業(yè)為了提高銷(xiāo)量，未對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)無(wú)法正常收回，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化措施

（一）增強(qiáng)全員營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)該多進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)全員營(yíng)運(yùn)資金管理的意識(shí)，協(xié)調(diào)各部門(mén)之間合作關(guān)系。其次，不斷完善營(yíng)運(yùn)資金管理模式，找到適合企業(yè)的資金持有量，從價(jià)值鏈涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，在不影響日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前提下，提高營(yíng)運(yùn)資金管理的效率，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。最后，充分利用閑置資金，配置好自有資源，避免損失。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范工作流程，嚴(yán)格把控資金的流入與流出，同時(shí)也需要建立完善的營(yíng)運(yùn)資金管理制度，如報(bào)銷(xiāo)必須有據(jù)可依，發(fā)票必須真實(shí)有效等。并且加強(qiáng)外部監(jiān)督，如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)及接受政府部門(mén)的監(jiān)督，有利于規(guī)范企業(yè)的行為。只有內(nèi)外部監(jiān)督同時(shí)有效時(shí)，才能達(dá)到預(yù)期監(jiān)督的效果。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。以?xún)r(jià)值鏈為導(dǎo)向的營(yíng)運(yùn)資金管理活動(dòng)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為起點(diǎn)，不光要考慮企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的價(jià)值，還要考慮上下游利益相關(guān)者之間產(chǎn)生的價(jià)值，從而對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行全面的優(yōu)化，達(dá)到提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率的目的。按照一定規(guī)則對(duì)顧客的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)格分析顧客的經(jīng)營(yíng)情況、償債能力等，降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，加快營(yíng)運(yùn)資金回收的速度，提高產(chǎn)品的差異化程度，盡可能滿(mǎn)足顧客的各種需求，增強(qiáng)產(chǎn)品的不可替代性，將顧客的滿(mǎn)意度轉(zhuǎn)化為忠誠(chéng)度，從而建立長(zhǎng)久穩(wěn)定、互利共贏的合作關(guān)系。

五、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)運(yùn)資金管理作為管理活動(dòng)的重要組成部分，本文從價(jià)值鏈角度進(jìn)行研究，有利于完善現(xiàn)有的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，解決營(yíng)運(yùn)資金管理模式存在的問(wèn)題，促進(jìn)各部門(mén)之間的配合，完善監(jiān)督制度，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)久穩(wěn)定的合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的監(jiān)管與分析。在未來(lái)，會(huì)有更多新理論涌現(xiàn)，用理論指導(dǎo)實(shí)踐，不斷完善營(yíng)運(yùn)資金管理模式。

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作者：李靜 何帥 單位：新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院