稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)探析

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摘要：在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，審計(jì)外勤人員的工作具有流動(dòng)性強(qiáng)、常常出差、工作較為獨(dú)立等特點(diǎn)，因此在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息管理中還存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,很容易出現(xiàn)客戶資料、信息滯后或是缺失的嚴(yán)重情況發(fā)生。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信息管理中主要是服務(wù)流程，因氏，在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理方面應(yīng)當(dāng)從這方面出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)信息的管理。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);客戶信息；系統(tǒng)信息管理

一、管理信息系統(tǒng)的作用以及影響

管理信息系統(tǒng)，MIS（ManagementInformationSystem）是一種由經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展而誕生的信息化技術(shù),在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)MIS的使用中，不但加快了事務(wù)所的工作進(jìn)程,并且能夠準(zhǔn)確的為事務(wù)所提供相關(guān)信息數(shù)據(jù)。管理信息還是高層決策、中低層運(yùn)行的最為基本的保證山。MIS管理信息系統(tǒng)的優(yōu)越性在于將組織的各個(gè)層級(jí)連接,便于科學(xué)數(shù)據(jù)研判，再與先進(jìn)IT技能結(jié)合，可以給企業(yè)帶來(lái)至少四個(gè)方面的好處：（1）有即時(shí)運(yùn)作信息，包括人員出勤、財(cái)務(wù)資金、流程細(xì)目；（2）迅速預(yù)計(jì)和結(jié)算成本；（3）更好更快回應(yīng)客戶需求；（4）內(nèi)部溝通流暢。MIS對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有以下四點(diǎn)影響：第一，對(duì)管理模式的更新。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作中，其中最為顯著的特點(diǎn)就是工作人員經(jīng)常出差以及外出工作，因此這種工作模式對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，常規(guī)的人力管理模式對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)并不合適，因此，MIS的優(yōu)越性就在事務(wù)所的管理中體現(xiàn)了出來(lái)。第二，對(duì)管理方式進(jìn)行規(guī)范。MIS將審計(jì)人員的個(gè)人資料等都納入到自身的系統(tǒng)中，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，提升了事務(wù)所的管理能力。第三，公開(kāi)透明的管理流程。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，采用MIS對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行管理，在管理中，并且有利于事務(wù)所掌握審計(jì)人員的具體情況。第四，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在采用MIS后，系統(tǒng)將會(huì)對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、審核，以確保能準(zhǔn)確的避免或降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)⑵。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

在審計(jì)人員的日常工作中,事務(wù)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因素來(lái)源于審計(jì)人員所接觸的客戶較多，并且涉及的行業(yè)較為廣泛，對(duì)于會(huì)計(jì)、稅務(wù)等信息的熟悉度要求較高，才能夠在執(zhí)業(yè)過(guò)程中減少和避免因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的問(wèn)題。介于稅法的規(guī)定會(huì)隨著實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，因此在這種情況下，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其具體原因包括以下幾點(diǎn)：

1.人事制度管理不規(guī)范

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員流動(dòng)的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致了公司對(duì)員工的工作狀態(tài)了解過(guò)少，對(duì)于員工所工作的具體項(xiàng)目以及工作進(jìn)度等情況均未了解，從而導(dǎo)致了在人力資源等分配上出現(xiàn)不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。同時(shí)由于缺乏相應(yīng)的考核制度，很容易出現(xiàn)對(duì)員工進(jìn)行不全面的評(píng)價(jià)。

2.事務(wù)所管理信息系統(tǒng)缺失

由于事務(wù)所的工作制度原因，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可能會(huì)長(zhǎng)期處于審計(jì)外勤出差情況，因此很難做到及時(shí)回報(bào)審計(jì)進(jìn)度，導(dǎo)致發(fā)生特殊事件的時(shí)候，部門無(wú)法立即進(jìn)行決策，并且還因?yàn)橄嚓P(guān)負(fù)責(zé)人的缺位，所以導(dǎo)致很多工作不能順利進(jìn)行。

3.客戶管理信息的滯后問(wèn)題

由于客戶信息缺乏管理，很容易出現(xiàn)當(dāng)負(fù)責(zé)人離職后，該客戶就出現(xiàn)無(wú)人問(wèn)津的局面,從而造成客戶的流失和對(duì)公司信譽(yù)的損害，并且在缺乏客戶信息管理的情況下，很容易出現(xiàn)在與客戶接觸時(shí)不知道與客戶談?wù)摰氖悄且还P業(yè)務(wù)⑶O4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就是一種采用相關(guān)的模型和方法，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行相互對(duì)比，準(zhǔn)確的對(duì)公司的納稅情況進(jìn)行判斷,并且通過(guò)科學(xué)的計(jì)算稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)公司所帶來(lái)的影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，能為公司進(jìn)行正常稅務(wù)管理提供可靠的依據(jù)，便于公司后續(xù)工作的開(kāi)展。參照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》中所提出的納稅評(píng)估指標(biāo),公司通過(guò)自身按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)對(duì)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行分析,納稅評(píng)估指標(biāo)可以分為收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類等。另外,還可以采用對(duì)橫向公司數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析、縱向數(shù)據(jù)規(guī)律分析以及數(shù)據(jù)指標(biāo)邏輯關(guān)系進(jìn)行相關(guān)性分析。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

在對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，具體是指因會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身管理不規(guī)范等原因從而導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還與事務(wù)所未能利用稅收政策進(jìn)行合理避稅等情況為公司造成多交稅的財(cái)務(wù)損失也屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)

1.空間的全方位性

在整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，包含了繁多的種類，包含了進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面以及部門，企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要。公司在進(jìn)行資源合理配置的時(shí)，其中人、才、物、信息、管理等資源都應(yīng)當(dāng)在事前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮。

2.時(shí)間的過(guò)程性

在公司的整個(gè)經(jīng)營(yíng)周期，都需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在公司發(fā)展的各個(gè)階段,有著不同的管理重點(diǎn)，也就是說(shuō)，在公司發(fā)展的不同時(shí)期，需要制定不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，根據(jù)公司的實(shí)際情況來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)整,結(jié)合當(dāng)時(shí)的稅收政策，制定不同的方案。

3.管理的全員性

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，因此每一位員工都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者同時(shí)也是參與者，可以說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到了每一位員工自身的切身利益問(wèn)題

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息管理業(yè)務(wù)的流程

對(duì)于現(xiàn)如今會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的管理信息系統(tǒng)的不完善問(wèn)題，其主要原因還是由于對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)流程缺乏必要的認(rèn)知以及對(duì)整體的判斷，這種情況下就導(dǎo)致了無(wú)法將業(yè)務(wù)與信息進(jìn)行有效的銜接。

1.服務(wù)流程

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)流程中，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,以此判斷是否接受客戶的委托，在事務(wù)所確認(rèn)接受委托后，便開(kāi)始對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論選定,在選定負(fù)責(zé)人之后,負(fù)責(zé)人需要根據(jù)客戶的要求進(jìn)行方案的計(jì)劃與選定,隨后根據(jù)客戶的具體要求，將本次業(yè)務(wù)的方案與收費(fèi)情況與客戶進(jìn)行溝通，并且由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行選定，并告知其項(xiàng)目的主要內(nèi)容與目的，要求項(xiàng)目小組成員根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃以及方案執(zhí)行各種審計(jì)程序,完成升級(jí)工作底稿,收集整理形成初稿，在初稿完成之后,在開(kāi)始對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核以及質(zhì)量復(fù)核后，提交事務(wù)所作為正式報(bào)告,隨后將報(bào)告交予客戶進(jìn)行溝通，此時(shí)客戶才會(huì)對(duì)事務(wù)所支付費(fèi)用。

2.信息管理流程

在事務(wù)所接受委托之后,應(yīng)當(dāng)在MIS中對(duì)本次項(xiàng)目進(jìn)行申請(qǐng)，大致確定本次項(xiàng)目所需要的審批流程。在對(duì)于現(xiàn)在的市場(chǎng)變化，事務(wù)所也提高了自身的審計(jì)效率，提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力與審計(jì)質(zhì)量，降低了可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)概率。通過(guò)對(duì)MIS的應(yīng)用，能夠更好的提高事務(wù)所對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，有效降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率

五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)化信息管理的措施

1.基礎(chǔ)信息管理措施

MIS是整個(gè)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，因此事務(wù)所需要專門對(duì)信息管理設(shè)立相應(yīng)的職位,該職位的日常工作主要負(fù)責(zé)對(duì)客戶資料以及相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行記錄、查詢以及分析，為各部門查詢信息時(shí)提供幫助。

2.個(gè)人業(yè)務(wù)管理措施

事務(wù)所在對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行任務(wù)委派后，審計(jì)人員需要完善每日的工作進(jìn)度以及各種財(cái)務(wù)資料等情況進(jìn)行填寫，用以完成個(gè)人的業(yè)務(wù)管理。通過(guò)對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)管理，對(duì)于各基層人員的工作進(jìn)度以及工作情況等都一目了然，同時(shí)還能夠盡快的對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷審批，盡快完成報(bào)銷費(fèi)用的發(fā)放。

3.客戶管理措施

管理系統(tǒng)需要與客戶一同進(jìn)行完善，需要記錄客戶的基本信息，如姓名、聯(lián)系電話、住址以及與此次委托有關(guān)的一系列信息等。通過(guò)對(duì)信息的記錄，審計(jì)人員能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鞣秶袀€(gè)詳細(xì)的了解，還能夠?qū)ζ溥M(jìn)行補(bǔ)充和審批。

4.規(guī)范技術(shù)管理措施

由于工作的性質(zhì)，審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)出差等情況，因此可以將管理系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行連接,方便在外出差的審計(jì)人員能夠及時(shí)的將工作情況在系統(tǒng)中進(jìn)行匯報(bào)。并且可以根據(jù)所遇到的問(wèn)題，在系統(tǒng)中進(jìn)行，能夠有效的進(jìn)行解決，從而能夠降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)閃。

六、總結(jié)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)會(huì)計(jì)師的需求也越來(lái)越大，無(wú)論是企業(yè)的需要還是個(gè)人財(cái)務(wù)的管理，在很多時(shí)候都需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的幫助，因而審計(jì)人員通常處于外勤出差狀態(tài)，因此對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理造成了一定難度。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，由于事務(wù)所自身的工作特殊性，從而導(dǎo)致了在對(duì)外勤審計(jì)人員的管理上出現(xiàn)各種管理措施不到位的情況，因而引發(fā)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。通過(guò)采用MIS系統(tǒng)進(jìn)行線上管理,大大的縮短了外勤審計(jì)人員與事務(wù)所之間的距離，外勤審計(jì)人員都能夠及時(shí)的將自身工作狀態(tài)進(jìn)行完善，以便公司能夠第一時(shí)間掌握各審計(jì)人員的相關(guān)情況，合理的對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行調(diào)配。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計(jì)研究方案進(jìn)行分析總結(jié)，建立完善稅務(wù)部門，設(shè)立健全的內(nèi)控管理機(jī)制，培養(yǎng)良好的稅務(wù)理論知識(shí)是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有利方式,加強(qiáng)自身管理機(jī)制。希望能為相關(guān)企業(yè)提供參考。

作者：朱俊諭 單位：北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所