稅務(wù)管理中常見的問題及對策分析

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摘要:本文以稅務(wù)管理為題，重點(diǎn)從個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅兩方面對我國稅務(wù)管理中存在的問題及其相應(yīng)的對策進(jìn)行了分析闡述。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;個(gè)人所得稅;房產(chǎn)稅;問題和對策

稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具，稅收對于國家的發(fā)展具有重要的作用。從宏觀角度來說，稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用，并且在國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督中扮演著重要的

1我國個(gè)人所得稅制存在的問題

1．1稅制設(shè)計(jì)有違稅收公平原則

目前，我國在個(gè)人所得稅征收中主要采取分類征集的方式，而個(gè)人取得的應(yīng)稅所得一共包括11個(gè)類別。根據(jù)我國目前所運(yùn)用的征稅模式，不同的所得項(xiàng)目分別適用不同的稅率、計(jì)征方法以及費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，這樣會(huì)使得月收入相同的居民因各自所得收入被劃分到不同的項(xiàng)目中而繳納不同的個(gè)人所得稅，進(jìn)而出現(xiàn)不公平的情況。例如兩居民的與收入同樣都是400元，但是一人的收入是純粹的工資所得，根據(jù)我國所建立的稅制，其應(yīng)該繳納15元的個(gè)人所得稅，而另一人的收入中有3500元屬于純粹的工資所得，另外的500元是額外獎(jiǎng)勵(lì)，但是另一人只需繳納3500元工資的稅款，即另一人所繳納的稅款小于15元，所以，兩人雖然有同樣的月收入，但是所繳納的個(gè)人所得稅稅額卻有所不同，由此可見，我國現(xiàn)行的稅制有為稅收公平的原則。

1．2調(diào)節(jié)收入分配功能較弱

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，受到個(gè)人知識水平、工作態(tài)度方面的差異以及其他方面的原因，導(dǎo)致我國居民收入差距在不斷拉大，雖然我國在實(shí)行三步走的戰(zhàn)略中提出會(huì)使一部分人先富起來，然后帶動(dòng)其他人共同致富，但是，在這一過程中，收入分配問題日益凸顯，成為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。當(dāng)個(gè)人所得稅制正式實(shí)施之后，由于個(gè)人收入較少，所以，個(gè)人所得稅并沒有得到應(yīng)有的重視，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，居民收入在不斷提高，而且收入的形式逐漸向多樣化發(fā)展，繳納個(gè)人所得稅的人數(shù)也在不斷增加。毋庸置疑，個(gè)人所得稅的設(shè)立，可以有效調(diào)節(jié)居民收入，但是，我國個(gè)人所得稅制并沒有充分發(fā)揮這一功能。在我國，國家財(cái)政收入主要以流轉(zhuǎn)稅為主題，稅制結(jié)構(gòu)中，營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅為主要部分，而個(gè)人所得稅所創(chuàng)造的國家財(cái)政收入所占的比例還比較小，所以，個(gè)人所得稅制并沒有得到充分的重視，對于個(gè)人所得稅而言，由于其所占國家財(cái)政收入的比例不大，所以在統(tǒng)籌全局、調(diào)節(jié)收入方面所發(fā)揮的作用并不明顯。另外，我國個(gè)人所得稅對居民收入分配的影響仍然沒有達(dá)到預(yù)期效果，雖然居民收入差距問題已經(jīng)比較突出，但是這一問題沒有因?yàn)閭€(gè)人所得稅的過多關(guān)注而得到有效改觀。

2房產(chǎn)稅對住房市場的負(fù)面影響有待消除

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人口流動(dòng)加快，尤其在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市，外來人口不斷增加，所以，在住房市場中，租房需求量大，隨著房產(chǎn)稅的設(shè)立，住房投資者則會(huì)適當(dāng)提高房屋租金，通過這種方式，將房產(chǎn)稅給投資者帶來的資金壓力轉(zhuǎn)嫁給租房者，所以，這必然會(huì)給大量租房人員產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)壓力，尤其對那些剛參加工作的年輕人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)更為明顯。隨著房產(chǎn)稅的出現(xiàn)，房屋持有階段的成本會(huì)有所增加，房產(chǎn)稅的征收對住房投資者造成了較大的壓力，在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)下，房產(chǎn)已經(jīng)成為投資收益的重要項(xiàng)目，對于房產(chǎn)投資者而言，則會(huì)通過大肆炒作，我國商品房的價(jià)格會(huì)進(jìn)一步提升，從而引發(fā)了我國住房市場的供需矛盾，商品方價(jià)格上漲，房產(chǎn)泡沫嚴(yán)重，長期發(fā)展下去，必然會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)危機(jī)。目前，我國的房產(chǎn)稅征收對象并不包括個(gè)人非經(jīng)營性住房，但是這些減免政策也無法與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，這也會(huì)對我國的住房市場產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。因?yàn)槲覈槍€(gè)人非經(jīng)營性住房所制定的減免政策會(huì)促使很多人進(jìn)行房屋囤積，從而造成大量閑置空房，從而造成房屋資源的浪費(fèi)，這樣會(huì)增大我國房地產(chǎn)市場泡沫，不僅無法滿足大量購房者的實(shí)際房屋需求，而且會(huì)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

3完善稅務(wù)管理的策略

3．1進(jìn)一步完善我國個(gè)人所得稅制

(1)要可以選擇混合征收制度?；旌险魇罩贫鹊慕ㄔO(shè)是進(jìn)一步完善我國個(gè)人所得稅制的基礎(chǔ)，在混合征收制度的實(shí)施過程中，在課稅對象的選擇方面，則應(yīng)該將居民的經(jīng)常性所得進(jìn)行綜合征收，其中包括工資、薪金所得、個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞動(dòng)報(bào)酬等，另外，其他所得進(jìn)行分類征收。就目前的情況來看，我國的個(gè)人所得稅繳納主體主要是工薪階層，但是，工薪階層的類型多樣化導(dǎo)致了繳稅不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，這一稅收模式的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)對高收入人群的有效監(jiān)督，而且可以有效增加國家財(cái)政收入。(2)要加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管。首先，可以借鑒一些發(fā)達(dá)國家的做法構(gòu)建更加全面系統(tǒng)的信息系統(tǒng)，為所有能夠獲取正常收入的公民配備一個(gè)對應(yīng)的獨(dú)特的稅務(wù)號碼，從而設(shè)立每一個(gè)公民的納稅專門檔案，保證一個(gè)合格的納稅個(gè)體能夠得到的全部收入都可以體現(xiàn)在這一稅務(wù)專號代表的領(lǐng)域里。其次，以個(gè)人所得稅為對象采取必要的源頭防控措施，選擇納稅個(gè)體所在的單位作為該個(gè)體所要繳納個(gè)稅的代扣代繳義務(wù)人，來完成相關(guān)稅款的扣繳流程。

3．2設(shè)計(jì)合理的房產(chǎn)稅稅制

為了不斷提升我國房產(chǎn)稅的實(shí)施效果，則應(yīng)該根據(jù)我國住房市場的實(shí)際情況建立相對完善的房產(chǎn)稅稅制。首先，征稅的范圍應(yīng)該確立為我國住房市場中的所有住房，其中，既包括增量房和存量房，也包括普通商品房和小產(chǎn)權(quán)住房。在稅率設(shè)置方面，筆者認(rèn)為應(yīng)該為普通商品住房和小產(chǎn)權(quán)住房設(shè)置不同的稅率，而且小產(chǎn)權(quán)住房的稅率應(yīng)該略高一些，以遏制小產(chǎn)權(quán)住房，適當(dāng)?shù)靥岣咝‘a(chǎn)權(quán)住房的稅率，對于平衡住房市場需求有一定的促進(jìn)作用。其次，在計(jì)稅依據(jù)方面，我國應(yīng)該結(jié)合借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合自己的實(shí)際情況，將房屋評估值作為計(jì)稅依據(jù)。另一方面，要注意稅率的靈活設(shè)計(jì)，為了使我國的房產(chǎn)稅稅率趨于合理化，我國可以效仿發(fā)達(dá)國家的做法，將我國房產(chǎn)稅的稅率分為比例稅率、累進(jìn)稅率以及定額稅率。我國在房產(chǎn)稅稅率設(shè)計(jì)時(shí)，可以在中央確定稅率的前提下，給予地方政府一定的自主權(quán)，使其更具地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及住房市場需求情況對房產(chǎn)稅稅率進(jìn)行合理設(shè)置，以滿足地方居民實(shí)際住房需求為主要目的。政府部門還應(yīng)該注意房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠政策以及減免政策的制定，優(yōu)惠對象必須將低收入人群包括在內(nèi)。

4小結(jié)

稅務(wù)管理對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及社會(huì)發(fā)展有著重要的意義，但是我國的稅務(wù)管理仍然存在一些問題，其中包括個(gè)人所得稅制存在不合理之處以及房產(chǎn)稅的設(shè)立有待完善等，為進(jìn)一步完善我國的稅務(wù)管理工作，則應(yīng)該從這兩方面入手積極改進(jìn)。

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［1］田效先，鮑洋．新常態(tài)下中國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的路徑選擇———基于國際比較視角［J］．稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2016，05．

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作者：薛白 單位：電子科技大學(xué)成都學(xué)院