房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理論文

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一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險分析

現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理理論認(rèn)為，任何企業(yè)都存在管理上的風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險苗頭和最終成果都會通過財務(wù)和資金形態(tài)體現(xiàn)出來。所以，財務(wù)管理自始至終都是企業(yè)全面風(fēng)險管理的晴雨表。而稅務(wù)風(fēng)險又是財務(wù)風(fēng)險的重要組成部分，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專員重視稅務(wù)風(fēng)險的管理和防范是我們義不容辭的責(zé)任。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在稅務(wù)會計對《稅法》等稅收法律法規(guī)的收集、研究、學(xué)習(xí)和理解不透，在稅種上會因為應(yīng)納稅而未納、在稅款上會因為沒有足額繳納而被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后給予處罰。另一方面是因為對稅收優(yōu)惠扶持政策不了解，致使能享受的優(yōu)惠政策卻沒有申請享受，增加了稅收負(fù)擔(dān)。因為沒享受優(yōu)惠政策、補(bǔ)繳稅款、加罰滯納金，不僅會造成企業(yè)的財務(wù)損失還會造成企業(yè)聲譽(yù)受損。另外就是存在認(rèn)識誤區(qū)：例如把建安合同壓低使建安稅款少交，但是建安合同低，土地增值稅會相應(yīng)提高，得不償失。再如隱瞞銷售收入開具發(fā)票會相應(yīng)減少稅收，購房人也許現(xiàn)在無所謂，但在二次交易需要發(fā)票抵扣時問題就會暴露無遺，從而形成了稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險究其原因一是稅務(wù)會計的人員素質(zhì)、風(fēng)險管理意識和納稅觀念不高；二是重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)等等。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范

1．提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識。充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的后果，端正誠信納稅、合法納稅的觀念，絕對不能抱有僥幸心理，投機(jī)取巧、偷逃稅款。

2．從制度入手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。通過執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險控制點，將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿項目開發(fā)銷售的全過程，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的事前、事中自我防控。

3．注重對稅務(wù)會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會計的職能、分類、核算方法。

4．負(fù)責(zé)稅務(wù)的會計人員要密切關(guān)注稅收政策的變動，及時注意信息的收集和比對，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對有關(guān)政策進(jìn)行深入研究，正確理解。結(jié)合企業(yè)實際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。

三、設(shè)立稅務(wù)會計，建立稅務(wù)核算體系

針對稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格和越發(fā)精細(xì)化，要求企業(yè)的稅務(wù)會計必須從財務(wù)會計、管理會計中分離出來，使之成為企業(yè)專門從事稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一個會計系統(tǒng)。

1．建立稅務(wù)會計的獨立核算。在稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的前提下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對獨立的稅務(wù)會計部門或機(jī)構(gòu)。例如可在財務(wù)部下設(shè)稅費管理科，明確對企業(yè)中所有涉稅事項、稅金計算、稅款申報與繳納等全面負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)和權(quán)限，在人力物力上保證稅款計繳的及時性。該部門對企業(yè)經(jīng)營過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動，要以會計準(zhǔn)則和國家稅收法令為依據(jù)，獨立地進(jìn)行稅務(wù)會計核算，計算各項應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各項稅金計算的完整性和正確性。

2．稅務(wù)會計的納稅籌劃。稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過會計核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃不是做假賬，而是會計方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，在材料價格不斷上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費用，成本影響利潤，進(jìn)而影響所得稅的大小。

四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅可以保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備。

1．日常定期自查，結(jié)合財務(wù)核算過程的實際情況，對照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，檢查有無漏報應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。發(fā)現(xiàn)錯誤及時自行糾正。

2．對于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類專項納稅檢查，按照通知的時間、要求和檢點，提前組織力量展開自查。對于在自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯誤，主動改正，及時補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專項檢查中可能出現(xiàn)的問題消滅在自查階段。

3．由于企業(yè)習(xí)慣按照舊有模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問題，此時不排除聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，花小錢、省大錢，還可在他們的幫助下進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。

五、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系

企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立順暢的溝通互動機(jī)制。除了聘請稅務(wù)征管人員對企業(yè)提供日常的涉稅咨詢和幫助外，還應(yīng)定期舉辦稅收政策輔導(dǎo)班，由稅務(wù)專家重點講解房地產(chǎn)業(yè)收入的認(rèn)定、稅前扣除項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)、會計制度與稅收政策差異及處理辦法、預(yù)售收入預(yù)征所得稅的有關(guān)規(guī)定等，以全面提高涉稅人員的工作能力。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)會計也要經(jīng)常到稅務(wù)機(jī)關(guān)登門求教，熟悉和了解征收管理環(huán)節(jié)的具體辦稅工作流程、征管特點；經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，定期進(jìn)行信息傳遞和交換，實現(xiàn)信息溝通的快速、高效，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。

作者：張玉梅 單位：邯鄲市中和房地產(chǎn)開發(fā)有限公司