稅務管理的環(huán)境約束與制度安排
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稅務管理作為一種行政活動，其組織結(jié)構(gòu)、過程控制以及人力資源管理勢必都會受到社會環(huán)境因素額度額影響和制約。稅務管理的環(huán)境約束是多方面的，本文僅將就幾個相對重要的環(huán)境約束因素展開討論。
(一)政治環(huán)境
作為一種公共組織行為，稅務管理必然深受國家政治環(huán)境的影響。稅收管理中的諸多線性內(nèi)容和隱性內(nèi)容事實上都是根據(jù)國家的政治環(huán)境來制定并實施的。單從稅收制度而言，一個國家的政治體制、國家性質(zhì)以及國家政策決定了這個國家應該具有怎樣的稅收政策。此外，一個國家或地區(qū)稅收機構(gòu)設(shè)置和稅收征收形式都必須與國家的政治環(huán)境息息相關(guān)的。在我國，稅務管理主要受到政府的行政體制改革趨勢及國家機關(guān)的組織形式的影響。
(二)經(jīng)濟環(huán)境
稅收政策和稅務管理必須根據(jù)國家的整體經(jīng)濟狀況和經(jīng)濟體系來指定的，經(jīng)濟環(huán)境對于國家稅務管理的影響是具體而深刻的。只有經(jīng)濟迅速發(fā)展了，一國的稅收收入才能從根本上得以提高。改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟得到了蓬勃的發(fā)展，國民經(jīng)濟也得到了飛速的提升。一方面，經(jīng)濟的發(fā)展促成了稅收政策的成熟和稅務管理水平的成熟，另一方面稅務管理有反過來作用于對經(jīng)濟的調(diào)控，促進經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展。近年來，由于受國際金融危機和歐洲主權(quán)債務危機影響，我國外需萎縮嚴重、內(nèi)需也較為疲軟，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大，我國GDP和財政稅收收入增速也開始明顯放緩。由此可見，稅務管理必然與經(jīng)濟環(huán)境脫離不了關(guān)系，深受一國經(jīng)濟環(huán)境的影響與約束。
(三)法制環(huán)境
前文已談及，我國的稅務管理要遵循依法管理、依法治稅的原則。只有法制健全、執(zhí)法嚴格的國家，才能營造優(yōu)良的稅收執(zhí)行環(huán)境，這樣，不管是稅務人員，還是納稅人員，都能依照稅法辦事。然而，目前，我國的稅收法制不夠健全，且稅務征管機構(gòu)的管理制度的法制效力不夠，嚴重影響了稅務管理的效率。
(四)技術(shù)環(huán)境
技術(shù)作為一種手段，對社會各方面的滲透和影響是巨大的，同時對于稅務管理同樣具有重要的影響。信息技術(shù)的應用，可以有效地提高稅務管理的效率，促進稅務管理系統(tǒng)向信息化發(fā)展。由此可見，技術(shù)環(huán)境同樣會對稅務管理有較大的影響。
二、稅務管理的制度安排
(一)組織結(jié)構(gòu)安排
目前，我國稅務征管組織結(jié)構(gòu)過于繁雜，嚴重影響了稅務管理的效率，因此，精簡結(jié)構(gòu)成為稅務管理改革的重心。在制定稅務征管的組織結(jié)構(gòu)之時，可以適當?shù)臏p掉中間贅疣的環(huán)節(jié)，促進稅務管理模式的簡潔化。
(二)過程控制安排
為提高稅收征管過程的監(jiān)控效率，可以采用信息技術(shù)手段，建立稅務管理信息系統(tǒng)，促進稅收信息化和行政辦公室信息化建設(shè)。將稅務信息公開化，運用信息網(wǎng)絡和網(wǎng)絡民主力量，動員廣大群眾參與到對稅務征管過程的監(jiān)管工作之中。在此基礎(chǔ)上，要堅持依法行政，不斷規(guī)范稅務管理。
(三)人力資源管理
堅持人性化的人力資源管理策略，并實行績效的人力資源管理制度，充分調(diào)動稅務人員的工作積極性，以此來提高行政人員的辦事效率。此外，還要加強對稅務人員的監(jiān)督管理，稅務機關(guān)必須做好內(nèi)部控制工作。
三、結(jié)束語
稅務管理是確保國家稅收政策正常執(zhí)行，并保證國家稅收職能得以實現(xiàn)的管理活動，是保障國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用得以實現(xiàn)的前提。稅務管理深受國家的政治因素、經(jīng)濟因素、法制罌粟以及技術(shù)因素的約束和影響，在做好稅務管理的制度安排之時，要充分考慮各方面因素，優(yōu)化稅務管理的組織結(jié)構(gòu)、過程安排以及人力資源管理。
作者：鄒世春 單位：開灤能源化工股份有限公司
