稅務(wù)管理問題及解決思路

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一、當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的問題

1、稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，引來稅務(wù)管理復(fù)雜化

隨著我國稅收結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展，稅收越來越多，稅收結(jié)構(gòu)變得的越來越復(fù)雜，再加上我國納稅人的納稅意識不高，已經(jīng)有越來越多的人開始逃稅和避稅，增加了稅務(wù)管理的難度，使稅務(wù)管理變得的復(fù)雜化。一方面，稅收是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種工具，存在主觀行為，使稅收管理變的復(fù)雜化；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)的不斷發(fā)展與變化，我國的第三產(chǎn)業(yè)已逐步提高。我們知道，通常對服務(wù)業(yè)的稅務(wù)管理難度會更大，需要稅務(wù)部門付出更多的努力。

2、我國的稅收體系有待完善

隨著稅收不斷的增加，迫切需要國家完善稅收體系。雖然我國的憲法中已明確規(guī)定納稅是公民的義務(wù)，但相關(guān)的稅收法規(guī)尚無明確規(guī)定，缺少一整套完善的稅收基本法；一些相關(guān)的稅收法規(guī)政策沒有通過規(guī)范的立法程序，只是以行政手段出現(xiàn)，缺乏嚴(yán)肅性；同時，在稅收執(zhí)行過程中，地方干預(yù)嚴(yán)重，稅收執(zhí)法受到阻礙，一些違法行為得不到嚴(yán)懲。

3、缺少獨(dú)立完善的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)

我國缺少獨(dú)立完善的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)，就其原因，一方面對這種司法機(jī)構(gòu)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識；另一方面，設(shè)立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)執(zhí)行力薄弱，沒有威懾力，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行能力減弱，影響了稅收。

4、納稅檢查力度不夠

我國目前的稅收檢查存在局限性，通常只是每年進(jìn)行一次年度稅收檢查。年度檢查變成了一種形式，沒有針對性，而是面向所有納稅人，既費(fèi)時又費(fèi)力，往往對存有嚴(yán)重問題的納稅人很難做到全面徹底的檢查。

5、稅務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，人力資源浪費(fèi)嚴(yán)重

稅務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，不能做到對國家相關(guān)稅收法規(guī)政策正確把握和深刻理解，在稅收執(zhí)行中往往不能依據(jù)國家相關(guān)稅收法規(guī)執(zhí)行，大多是聽取領(lǐng)導(dǎo)的安排進(jìn)行稅務(wù)征收；與此同時，由于對稅務(wù)管理的不重視，在稅收工作安排上也不重視人才，一些有專業(yè)學(xué)習(xí)稅務(wù)管理的大學(xué)生等只能簡單的從事一些統(tǒng)計、會計、征收的工作。相反，一些從未受過專業(yè)稅收教育的人卻從事的是重要的審計檢查工作，甚至有的還從事決策性的工作等等，這種崗位上的錯位，無法使每個人發(fā)揮自己真正能力，造成人力資源浪費(fèi)。

二、針對稅務(wù)管理中存在的問題提出一些解決措施

1、完善稅法體系

稅法體系包括稅收基本法、稅收實體法和稅收程序法。我國應(yīng)在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制訂一套完整的稅收基本法，明確稅收保全、稅收強(qiáng)制條款，對于需要由其他部門配合執(zhí)行的稅收強(qiáng)制措施，要在此法中明確其法律責(zé)任，以加強(qiáng)對配合執(zhí)行部門的法律約束力，增強(qiáng)稅法的剛性。

2、設(shè)置獨(dú)立的稅收司法機(jī)構(gòu)

稅法是以國家政權(quán)為依據(jù)的一種對私有財產(chǎn)的“侵犯”，這種“侵犯”是必需的，是為公不為私的。當(dāng)納稅人不能正確認(rèn)識這種“侵犯”時，必然對政府的征稅行為進(jìn)行抵制，這時候就必須用國家政權(quán)來保障政府的征稅行為，稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)便是這種強(qiáng)性權(quán)力執(zhí)行者的具體體現(xiàn)。稅法以及稅務(wù)部門的權(quán)威性的樹立也有賴于此。

3、強(qiáng)化納稅檢查

在強(qiáng)化納稅檢查時應(yīng)針對我國的實際情況，加強(qiáng)納稅人的納稅意識，在稅收政策中明確規(guī)定納稅人自我審查的義務(wù)，對符合條件的納稅人，明確其對納稅情況向社會相關(guān)審查服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的責(zé)任；對納稅人的納稅情況做好全面深入的了解，加強(qiáng)日常的納稅檢查工作；納稅檢查部門和稅收征收部門應(yīng)加強(qiáng)信息交流，以便對納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時得到解決；應(yīng)將納稅人平時的納稅情況檢查資料作為年檢的依據(jù)，對嚴(yán)重違反納稅法規(guī)，對逃稅漏稅嚴(yán)重的納稅人的要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

4、加強(qiáng)納稅人服務(wù)

為了提高納稅人的納稅意識，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的納稅人服務(wù)機(jī)構(gòu)，定期對納稅人做好宣傳、教育和服務(wù)工作。我國納稅人受傳統(tǒng)納稅文化的影響，納稅意識薄弱，要想讓納稅人提高自覺納稅意識，需要長期的教育與宣傳，同時還應(yīng)通過多種渠道向納稅人提供及時有效的服務(wù)與建議。

5、全面提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，避免人力資源浪費(fèi)

要想提高稅務(wù)工作的效果，應(yīng)全面提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，稅務(wù)部門要定期對稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)教育與培訓(xùn)，加強(qiáng)國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習(xí)，使稅務(wù)人員對國家現(xiàn)行的稅法要精通，對自己從事的業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握；同時，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想道德教育，使其能夠正確應(yīng)用自己的專業(yè)，在稅務(wù)征收中做到明辨是非。另外，為避免人力資源浪費(fèi)，稅務(wù)部門在稅務(wù)人員的工作崗位安排上要做到公平、公正，使每個稅務(wù)人員都能真正發(fā)揮自己的才能。

6、完善稅務(wù)

稅務(wù)要在激烈的競爭中穩(wěn)步前進(jìn)，首先，要加大宣傳力度，針對目前納稅人認(rèn)識不夠、理解不透的現(xiàn)象，運(yùn)用新聞媒體、廣告等多種形式，從廣度與深度上進(jìn)行全方位的宣傳，把自己推銷出去，讓納稅人從心理上認(rèn)可并接受這一特殊“商品”。其次，要加快立法步伐，盡早建立起全國統(tǒng)一的、獨(dú)立的、完善的、規(guī)范的稅務(wù)法律體制。與此同時，我們也要重視協(xié)議的簽訂和總行，明確雙重的權(quán)利義務(wù)，范圍及連帶責(zé)任，避免在發(fā)生爭議或糾紛時，因法律界定責(zé)任不明而影響稅務(wù)的社會聲譽(yù)。再次，要規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，規(guī)范范圍、服務(wù)質(zhì)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，吸引“回頭客”，使我國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正成為獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的社會中介組織。