房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理和稅務策劃

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理和稅務策劃范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要:房地產(chǎn)行業(yè)是提升國民經(jīng)濟、改善人民生活水平的重要產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟結構中占據(jù)非常重要的地位。房地產(chǎn)行業(yè)具有資金密集的特征，因此在財務管理與稅務策劃方面難度較高，各類經(jīng)營活動都會對納稅量產(chǎn)生影響。文章以稅務策劃的概念為基礎，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在財務管理中加強稅務策劃的重要性展開論述，并對當下房地產(chǎn)企業(yè)財務管理和稅務策劃中存在的問題進行分析，同時針對問題提出應對措施，旨在為房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展獻計獻策。

關鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè);財務管理;稅務策劃

1稅務策劃的概念

1.1稅務策劃的基本含義

稅務策劃是在遵守國家收稅法律法規(guī)的前提下，結合自身需要履行的納稅義務對生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財進行科學合理的策劃和安排，盡量減少企業(yè)需要承擔的納稅負擔，或最大化提高資金使用的回報率。稅務策劃是國家法律允許的正當?shù)倪\營手段，科學合理的稅務策劃能顯著節(jié)省企業(yè)的成本支出，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益［1］。

1.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展稅務策劃的基本特點

企業(yè)開展的任何經(jīng)營與管理活動都應以遵守法律規(guī)定為基本前提，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要想保證稅務策劃的合理性，也需以國家現(xiàn)行稅法為依據(jù)，科學的選擇合適的納稅方案，進而減輕企業(yè)的納稅負擔。房地產(chǎn)企業(yè)在繳納稅款之前，應當了解與鉆研行業(yè)的最新稅收政策，并與稅務機關進行充分且有效的溝通，確保自身納稅行為的合規(guī)性。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理人員應正確的看待稅務策劃工作的重要性，該工作并不僅僅是財務部門的職責，而應該是貫穿到企業(yè)所有部門的各個工作環(huán)節(jié)，各部門應加強與財務部門的聯(lián)系，讓財務人員能清晰地掌握企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中各項資金的流動和使用情況、資金未來的流動趨勢等，讓財務人員以最近稅收政策為依據(jù)，在各部門開展經(jīng)濟活動之前，對資金往來的時間節(jié)點、資金往來數(shù)目等提供一定的建議，通過對日常經(jīng)濟活動的管控，實現(xiàn)節(jié)省整體納稅成本的目標［2］。

2稅務策劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理的重要性

2.1提升企業(yè)的財務管理效率

財務管理是企業(yè)管理的基礎，通過財務管理可以更清晰地掌握企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，而在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務管理過程中，無論進行籌資活動還是投資活動，都與稅收息息相關，若想提高企業(yè)財務管理的整體水平，就需要采取針對性的措施對稅務策劃中的薄弱部分進行整改，才能有效預防企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。

2.2促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的本質是以營利為核心目的，在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)土地上進行房屋或設施的建設，并對房地產(chǎn)項目進行開發(fā)、銷售或出租。為了創(chuàng)造更高的利潤空間，管理人員應以發(fā)展的眼光看待管理問題，避免在企業(yè)管理和財務管理工作中受到外界因素的影響，并結合自身的發(fā)展情況制定整體戰(zhàn)略性發(fā)展目標。通過財務管理能使房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避運行中可能出現(xiàn)的涉稅風險，利用稅務規(guī)劃能為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供參考，選擇生產(chǎn)成本最低的經(jīng)營方式，最大化利用國家和地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)減輕納稅負擔，創(chuàng)造更多的利潤，推動企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標［3］。

3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理與稅務策劃存在的問題

3.1財務管理存在的問題

3.1.1資金需求量大且融資渠道單一。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在對項目進行開發(fā)與建設時，往往需要密集地投入大量資金，并且由于項目開發(fā)與建設的周期非常久，資金回籠速度慢，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往需要承擔極高的財務風險。為維持企業(yè)的正常運營，就需要在開發(fā)過程中通過各種手段進行融資，采用的融資手段包括開發(fā)貸、合作開發(fā)、發(fā)行債券等多種形式，從而支撐企業(yè)完成項目的開發(fā)與運轉。但是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的融資方式還比較保守，相關調(diào)查數(shù)據(jù)表明，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都是通過銀行貸款的形式進行融資，融資渠道單一，對銀行的依賴性很強，一旦在經(jīng)營中做出了錯誤的經(jīng)營決策，或者受到利率波動的影響，就會給企業(yè)帶來嚴重的債務風險，進而引發(fā)企業(yè)內(nèi)部資金鏈斷裂，嚴重損害企業(yè)的發(fā)展，甚至可能直接導致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。3.1.2全面成本管理水平低。房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是一個涉及環(huán)節(jié)較多、綜合性較強的行業(yè)，在實際運營過程中會涉及審批、融資、建設、宣傳、營銷、管理等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都會涉及資金和資源的配置問題，對企業(yè)自身的管理能力有很高的要求。合同是企業(yè)對經(jīng)營活動進行控制的重要手段，為加強對過程的控制，企業(yè)必須在各項經(jīng)濟活動發(fā)生前根據(jù)經(jīng)濟活動的運行特點和發(fā)展趨勢制定詳細完備的合作合同，對自身和合作伙伴的行為進行約束。要想充分發(fā)揮合同的指導和約束雙方行為的功能，勢必要加強內(nèi)部成本管理水平，使合同條款中體現(xiàn)的資金配置更加科學合理。但是在房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營中，由于很多企業(yè)未能正確地認識到成本管理工作的重要性，對項目策劃、設計、建設和銷售環(huán)節(jié)的成本預算管控不到位，使得簽訂的合同中未能對各項支出成本進行詳細的要求，進而導致各項工作在開展中經(jīng)常發(fā)生支出超出預算的情況，這樣既不利于企業(yè)從源頭進行成本控制，也不利于企業(yè)的長效發(fā)展［4］。

3.2稅務策劃存在的問題

3.2.1稅種數(shù)量多，策劃難度大。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要在開發(fā)過程中投入大量的資金購買土地并支付房屋工程價款，并且在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中需要經(jīng)歷征地、土地開發(fā)、房屋建造、工程交付、營銷售賣等多個環(huán)節(jié)，開發(fā)周期都是以年為單位進行。在這個過程中，房地產(chǎn)企業(yè)需要花費大量的精力對往來資金進行管理，并且現(xiàn)行稅收制度中針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅種很多，例如房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務策劃難度很高，一旦未能對某個稅種進行預先規(guī)劃，則可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟影響。3.2.2缺少稅務策劃標準，導致風險提高。行業(yè)內(nèi)并沒有固定的稅務策劃標準，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行稅務策劃時，主要依賴財務人員的工作經(jīng)驗和對現(xiàn)行稅收政策的了解來制定稅務策劃方案，使得企業(yè)的稅務策劃方案具有一定的不全面性和不科學性。同時，在稅務管理過程中納稅人和納稅機關存在一定的權利和責任不對等情況，使雙方對納稅策劃的認知存在一定的差異，同樣加大了企業(yè)的稅務風險。為提高企業(yè)的抗風險能力，管理人員和財務人員應在開展稅務策劃工作時，全面地考慮信譽風險、法律風險、執(zhí)法風險等各方面因素，使自身的稅務策劃方案更加科學和全面［5］。

4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理與稅務策劃的開展措施

4.1財務管理措施

4.1.1拓展融資渠道，建立多元化金融體系。為實現(xiàn)更好的發(fā)展，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應改變傳統(tǒng)的保守融資觀念，拓寬融資渠道，建立多元化金融體系，提高企業(yè)自身風險應對能力。首先，企業(yè)的經(jīng)營和管理人員應立足自身發(fā)展實情，在銀行貸款的基礎上增加抵押、信托、債券等新融資方式，改變傳統(tǒng)融資渠道單一的局面，降低企業(yè)的融資成本。其次，為了讓企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一定的市場份額，企業(yè)應積極地借鑒先進企業(yè)的財務管理方式，并根據(jù)自身的經(jīng)營特點在對其進行改進后落地，提升自身的核心競爭力。一方面，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中融入預算管理，提高企業(yè)對生產(chǎn)成本的管控能力;另一方面，完善自身風險管理體系，使企業(yè)對資金的利用率更高，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值［6］。4.1.2重視成本管理，推動全面成本管理。成本管理是財務管理的重要組成部分，能幫助企業(yè)節(jié)省開支、加強經(jīng)濟核算、提高整體的管理水平，對企業(yè)發(fā)展來說具有十分重要的作用。為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營和管理人員應致力于提高全體人員的成本意識，將成本管理貫穿于企業(yè)的全部生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，這樣才能從根本上改變成本失控的現(xiàn)狀。以全員參與成本管理為基礎，建立全面的、多層次的成本管理體系，細化各部門的成本管理責任，針對成本管理制定相應的考評機制，對員工的生產(chǎn)和經(jīng)營行為進行約束，并建立檔案保留成本管理的考評結果，通過階段性的比對成本管理考評數(shù)據(jù)對企業(yè)的階段性工作進行總結，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營中的不足之處并進行針對性的整改，使成本管理更好地為企業(yè)發(fā)展服務［7］。但需要注意的是，成本管理是為了使企業(yè)獲得更加長效的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)開展的成本管理工作應結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況科學的開展，不能為了節(jié)省成本加大員工的負擔，不能矯枉過正。

4.2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務策劃方面的措施

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在前期的開發(fā)和建設階段需要投入大量的資金，科學的稅務策劃工作能在法律允許的前提下為企業(yè)節(jié)約可觀的成本費用，從而提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)的經(jīng)營和管理人員應加強對稅務策劃工作的重視程度，以稅務策劃方案為參考，為企業(yè)制定各項經(jīng)營決策。產(chǎn)品的定價與成本是影響企業(yè)納稅金額的關鍵因素，在稅收策劃的過程中，企業(yè)應合理的分攤生產(chǎn)成本。例如，根據(jù)土地增值稅標準合理定價，將普通住宅產(chǎn)品的土地增值稅增值率控制在20%以下，才能享受稅收優(yōu)惠政策減免土地增值稅。同時，在稅務策劃過程中，還應對影響增值稅應納稅額的項目進行合理的調(diào)整，盡量夯實生產(chǎn)成本，才能最大化節(jié)省納稅成本［8］。

5結語

綜上所述，財務管理和稅務策劃對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展來說都具有十分重要的意義，既能幫助企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)成本，又能提高企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)步前行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應正確地認識財務管理和稅務策劃工作的重要性、效益性和迫切性，認真總結工作經(jīng)驗，深度挖掘企業(yè)在日常運營和管理中可能存在的問題，有針對性地采取整改措施，優(yōu)化自身的管理觀念，拓寬融資渠道，提高自身財務管理和稅務策劃水平，才能幫助企業(yè)節(jié)省生產(chǎn)成本，促進房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

參考文獻:

［1］黃靜.房地產(chǎn)開發(fā)公司財務管理及稅務籌劃研究［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019(10):214，216.

［2］何光明.淺析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理中的應用［J］．經(jīng)濟管理文摘，2019(14):181－182.

［3］李祥寶.淺析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理中的應用［J］．商訊，2019(33):42，44.

［4］趙輝.淺析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理中的應用［J］．納稅，2019，13(26):39，41.

［5］劉全.稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理中的應用探討［J］．消費導刊，2019(34):137.

［6］岳小明.納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務管理的影響［J］．時代經(jīng)貿(mào)，2019(19):44－45.

［7］劉砂砂.房地產(chǎn)開發(fā)公司的財務管理與納稅籌劃［J］．投資與創(chuàng)業(yè)，2019(11):100－101.

［8］林天鋼.營改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃探討［J］．企業(yè)改革與管理，2020(23):164－165.

作者:韓偉東 單位:長春金地至勝房地產(chǎn)開發(fā)有限公司