內(nèi)部審計與內(nèi)部控制質(zhì)量探討

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摘要：伴隨著社會的不斷發(fā)展與市場經(jīng)濟的不斷深化，各中小型企業(yè)迅速發(fā)展，逐漸成為市場經(jīng)濟繁榮發(fā)展的內(nèi)在動力。在改革不斷更新的時代背景下，企業(yè)在激烈的市場競爭中，若想占據(jù)一席之位，就必須完善自身發(fā)展模式，對內(nèi)部的不足進行及時挖掘并改正，進而才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。其中，內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制問題的治理是現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題，所以，強化內(nèi)部審計與內(nèi)部控制質(zhì)量的提高就顯得尤為重要。基于此，本文以如何實現(xiàn)社會各組織機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展為研究目標，對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制質(zhì)量問題進行論述分析，以期能夠推動我國各企業(yè)與其他組織機構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；聯(lián)系

一、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量概述

1.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是審計形式的一種，主要建立于各個組織和機構(gòu)體系內(nèi)部，是服務于管理部門的一種工作。在企業(yè)單位中，內(nèi)部審計部門有較強的獨立性。企業(yè)生產(chǎn)運營的過程中，不僅對內(nèi)部的財務和管理實施監(jiān)控，更對各項問題進行查漏補缺。與此同時，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要服務于財務管理方面，隨著社會的不斷發(fā)展與改革形勢的不斷多樣化，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作，不僅局限于對財務和管理進行檢查，而且還對組織機構(gòu)的潛在風險進行評估分析。

2.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制相對于內(nèi)部審計而言，其作用更多在于對企業(yè)各項措施與管理進行保護。尤其是在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略上，內(nèi)部控制不僅要保護其內(nèi)部會計信息的準確性，更要保護戰(zhàn)略方案的安全推進。通過這種保護機制，讓企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展在“無障礙”的環(huán)境下迅速成長，提高企業(yè)效益和生產(chǎn)效率。為企業(yè)不斷完善自我工作進程和計劃做出約束和調(diào)整。

二、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量之間的聯(lián)系

內(nèi)部審計特征主要有以下三個方面：第一，內(nèi)向型。內(nèi)部審計作為審計工作的一種，其主要任務在于對企業(yè)的內(nèi)部各部門財務狀況和管理狀況進行核實，不對其中所產(chǎn)生的問題原因進行調(diào)查，并且不對其他單位進行干預；第二，獨立性。內(nèi)部審計工作不僅能夠獨立的對企業(yè)內(nèi)部問題進行核查分析，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部管理風險進行評估分析，且不需要其他部門的協(xié)作，完全獨立完成，并能夠積極的維護國家利益，防止企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)徇私舞弊和偷稅漏稅等現(xiàn)象；第三，簡化性。企業(yè)在對內(nèi)部財務進行審計的過程中，各個環(huán)節(jié)較為繁瑣，但內(nèi)部審計工作實施時可以對相關(guān)環(huán)節(jié)的取證進行精簡，進而讓內(nèi)部審計工作的效率提高。企業(yè)的健康發(fā)展離不開內(nèi)部審計特征的貫徹和內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，很多管理者往往無法對二者之間的關(guān)系形成明晰的認識，為此，筆者對內(nèi)部審計特征和內(nèi)部控制質(zhì)量之間的管理做出整合，具體如下。企業(yè)存在的目的是為了獲得經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)的財務管理工作便十分重要，一個準確的財務收支情況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營優(yōu)良的反映。然而，企業(yè)的整個運作需要多個環(huán)節(jié)同時進行，不同環(huán)節(jié)有各自的利益鏈條。受利益的驅(qū)使下，很多管理人員便容易為了一己私欲，進而對財務報表進行弄虛作假，以此來實現(xiàn)個人的經(jīng)濟利益。為了能夠充分保障企業(yè)財務報表的準確性和真實性，就需要內(nèi)部設計工作的嚴格落實。內(nèi)部審計部門獨立性極強，其部門主要職責在于對企業(yè)自身財務信息進行核查，進而確保企業(yè)利益的準確性。在審計工作實施的過程中，內(nèi)部控制工作亦隨著產(chǎn)生，所以說，內(nèi)部審計工作決定了內(nèi)部控制質(zhì)量。即內(nèi)部審計包含于內(nèi)部控制當中，屬于內(nèi)部控制工作中的一項組成部分。內(nèi)部審計工作主要從事于對內(nèi)部控制問題的監(jiān)督。伴隨著許多企業(yè)內(nèi)部的徇私舞弊現(xiàn)象被曝光，很多企業(yè)都在著實加強對內(nèi)部控制管理問題的監(jiān)管，目前，依然以內(nèi)部審計工作為主，強化內(nèi)部監(jiān)督。值得注意的是，雖然內(nèi)部審計特征顯示出了其對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響性，但歸根結(jié)底，其亦是內(nèi)部控制工作的組成部分，要想做好審計監(jiān)察工作，仍需不斷對審計工作做出革新和調(diào)整。

三、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的研究結(jié)果

1.內(nèi)部審計部門的規(guī)模范圍。內(nèi)部審計工作部門的規(guī)模范圍是企業(yè)自身的審計實力高低的重要顯示，此外，其審計的規(guī)模范圍還彰顯了內(nèi)控質(zhì)量的高低。我國大中型企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)模較大，其審計結(jié)果透明、科學，對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高起到一定的推動作用。審計工作范圍廣標志著該企業(yè)對審計工作的重視程度，內(nèi)部審計部門的規(guī)模決定著專業(yè)技術(shù)人員的素養(yǎng)和人員基數(shù)。審計部門的范圍大、專業(yè)技術(shù)人員多和審計人員素質(zhì)完善，以上三種優(yōu)勢的集合就會讓審計部門在工作中對內(nèi)部控制問題進行更深度的挖掘，更多潛在問題的解決對企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的改善有著重要作用。為此，筆者得出以下結(jié)論：內(nèi)部審計部門的工作規(guī)模和審計質(zhì)量成正比，且在一定程度上對內(nèi)部控制質(zhì)量提高起到促進作用[4]。

2.內(nèi)部審計部門的人員素養(yǎng)。對內(nèi)部審計工作質(zhì)量形成直接影響的是審計人員素養(yǎng)，審計人員專業(yè)素養(yǎng)高能夠使內(nèi)部審計工作更專業(yè)、更完善，使得內(nèi)部審計工作的整體水平得以保障。具體表現(xiàn)如下：第一，在進行審計工作時，企業(yè)招錄審計人員或會計師都有工作經(jīng)驗的限制。因為，內(nèi)部審計部門在企業(yè)的發(fā)展中處于重要的地位，掌管著財務準確性審任，很少有企業(yè)會在審計工作中錄用或培訓一個專業(yè)知識不全面的人。此外，工作經(jīng)驗豐富的審計人員或會計人員在處理各項事務時，其應變能力和管理能力往往要強于其他人，對企業(yè)內(nèi)部控制管理優(yōu)化亦起到重要的影響力；第二，資質(zhì)的限制。雖然現(xiàn)代企業(yè)對人才的觀念是“學歷不等于能力”，但在審計人員和注冊會計師這樣的專業(yè)技術(shù)人員當中，高的資質(zhì)便說明其能力多數(shù)能夠符合企業(yè)的標準，縮小了企業(yè)在人力資源管理方面的擔憂；第三，擁有過相類似的工作經(jīng)驗。工作經(jīng)驗對一個企業(yè)來說是十分重要的，若一個人的工作經(jīng)驗豐富或有相關(guān)的工作經(jīng)歷，就會在某種程度上減少培訓成本，并防止工作進度被拖慢，進而提高企業(yè)運作的速度[5]。審計工作是一項較為重要的研究工作，若擁有審計工作經(jīng)驗，便會在工作中自然而然的形成一種謹慎度和敏感度，對審計工作質(zhì)量的保障和實施有著重要意義。

3.加強“統(tǒng)一管理、分級負責”的雙重管理。若要保障企業(yè)的審計質(zhì)量和內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須要有良好完備的管理體制作為依托。其中，強化統(tǒng)一管理和分級負責機制就是其中最重要一項。我國早在2013年就對企業(yè)審計工作和內(nèi)部控制管理的問題進行了具體總結(jié)，并提出了相應的整改方案，“統(tǒng)一管理、分級負責”的雙重管理機制就是審計部下發(fā)的一項指導方略，審計工作統(tǒng)一進行管理，審計部門對企業(yè)內(nèi)的其他部門進行相關(guān)財務業(yè)務和管理模式的指導，并對各個部門的運營模式進行風險評估，為他們提供相應的解決建議。各個部門積極對審計工作作出響應，讓審計工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。進而促進內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在著包含與被包含的關(guān)系，企業(yè)在發(fā)展的過程中若要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須強化內(nèi)部審計工作，通過審計部門對企業(yè)財務的審查，進而讓企業(yè)明確自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。審計部門在根據(jù)相應的報表來做出規(guī)范化管理，并向管理層做出相關(guān)整改建議，進而讓企業(yè)在發(fā)展的過程中，及時做出經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整。使內(nèi)部控制質(zhì)量逐漸完善，企業(yè)穩(wěn)健運行。

參考文獻:

[1]鄭偉,徐萌萌,戚廣武.內(nèi)部審計質(zhì)量與控制活動有效性研究——基于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的耦合關(guān)系及滬市上市公司經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究,2014,01(06):100-107.

[2]王兵,張麗琴.內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J].南京審計學院學報,2015,02(01):76-84.

[3]雷英,吳建友,孫紅.內(nèi)部控制審計對會計盈余質(zhì)量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析[J].會計研究,2013,11(11):75-81.

[4]范經(jīng)華.基于平衡計分卡的內(nèi)部審計質(zhì)量控制評價指標體系探討[J].審計研究,2013,12(02):82-89.

[5]劉桂春,葉陳剛,鄒亞生.審計質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)與內(nèi)部控制——基于中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].北京工商大學學報(社會科學版),2013,06(05):70-76.

作者：惠悅 韓躍（指導老師）單位：大連財經(jīng)學院