內(nèi)部審計(jì)在績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用

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摘要：績(jī)效評(píng)價(jià)能夠客觀反映不同崗位員工所創(chuàng)造的價(jià)值，有效激勵(lì)相關(guān)部門(mén)員工深入挖掘自身潛能，更好地實(shí)現(xiàn)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。在信息化時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了根本性變化，內(nèi)部審計(jì)職能復(fù)雜化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員提出了更高層次的要求。相關(guān)部門(mén)要在深化把握內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，將績(jī)效評(píng)價(jià)科學(xué)化運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，促使內(nèi)部審計(jì)更加專(zhuān)業(yè)、客觀、有效，在持續(xù)完善內(nèi)部管理的同時(shí)實(shí)現(xiàn)綜合效益戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；績(jī)效評(píng)價(jià)；運(yùn)用；研究

一、內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)

（一）內(nèi)部審計(jì)

和外部社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)有著本質(zhì)的區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)就是獨(dú)立評(píng)價(jià)單位日常開(kāi)展的各類(lèi)業(yè)務(wù)以及各方面管控，以確定是否遵循單位的方針政策，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否實(shí)現(xiàn)了單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、要求、內(nèi)容等都有了全新的變化，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容明顯增加，不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)兩大審計(jì)層面，還包括內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等，是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充、完善，內(nèi)部審計(jì)深度明顯提高。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)有利于相關(guān)部門(mén)合理減少外部審計(jì)支出的成本，促使內(nèi)部控制工作更加科學(xué)、合理，在深化內(nèi)部治理機(jī)制基礎(chǔ)上達(dá)到增值的目的，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)中，持續(xù)增強(qiáng)市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用可行的評(píng)價(jià)方法、量化指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中央部門(mén)為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)的過(guò)程就是將員工的崗位工作績(jī)效同要求達(dá)到的工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)的過(guò)程，也包括內(nèi)部控制等方面。與此同時(shí)，進(jìn)行效益分析、創(chuàng)造更多價(jià)值是相關(guān)部門(mén)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的根本性原因，但只從控制成本角度來(lái)說(shuō)，很難滿足持續(xù)性發(fā)展需求。隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、科技的高速發(fā)展，不同行業(yè)領(lǐng)域間的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，人才已成為單位走上長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展道路的關(guān)鍵性因素，內(nèi)部控制程度直接關(guān)系到其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中綜合效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中也會(huì)受到多方面因素影響，內(nèi)外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制、承受等，從多方面實(shí)際情況出發(fā)，優(yōu)化完善績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，通過(guò)內(nèi)審的作用，自我檢查不足之處，實(shí)現(xiàn)管理及經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、內(nèi)部審計(jì)在績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用

（一）設(shè)置績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)與指標(biāo)權(quán)重

相關(guān)部門(mén)要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)兩大層面工作開(kāi)展中呈現(xiàn)出的新情況、新問(wèn)題，以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為導(dǎo)向，科學(xué)構(gòu)建基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，針對(duì)內(nèi)部不同崗位要求、性質(zhì)、內(nèi)容等，合理制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，要具有鮮明的精準(zhǔn)性、相關(guān)性、全面性等特征，要將影響工作績(jī)效的各個(gè)方面包含其中。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中以指標(biāo)為切入點(diǎn)，深化了解績(jī)效評(píng)價(jià)情況。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)部門(mén)要圍繞績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，合理設(shè)置對(duì)應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重，明確各方面指標(biāo)在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的重要程度。也就是說(shuō)，如果某績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)有著較大的權(quán)重，則表明其對(duì)參與績(jī)效考核的工作人員有著較大的影響，可以借助指標(biāo)權(quán)重，指引審計(jì)人員在績(jī)效評(píng)價(jià)中開(kāi)展一系列針對(duì)性工作。

（二）確定績(jī)效指標(biāo)分值與績(jī)效總值

相關(guān)部門(mén)要針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)以及相關(guān)權(quán)重，通過(guò)多樣化路徑，確定績(jī)效指標(biāo)分值，合理劃分績(jī)效等級(jí)，用卓越、優(yōu)秀、良好、較好、一般以及差來(lái)表示，各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)分值用0—5標(biāo)度來(lái)表示。在此基礎(chǔ)上，各績(jī)效指標(biāo)的實(shí)際得分是在分值以及指標(biāo)權(quán)重相乘基礎(chǔ)上得出的，績(jī)效總值就是各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際得分的和；要以績(jī)效總值為基點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上全面、深入準(zhǔn)確地判斷不同崗位工作人員績(jī)效水平。隨后，相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)績(jī)效高低，優(yōu)化制定崗位工作績(jī)效計(jì)劃以及開(kāi)展崗位人員培訓(xùn)工作，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)化、層次化的理論教育以及實(shí)踐培訓(xùn)，持續(xù)提升綜合能力與素質(zhì)，高效完成崗位工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)與基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容

相關(guān)部門(mén)要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)二者具體情況，包括我國(guó)在這方面提出的新規(guī)定、新要求等，圍繞績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、權(quán)重、績(jī)效總值等，明確內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)，即一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)，其中審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、審計(jì)成果、審計(jì)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新為一級(jí)指標(biāo)；審計(jì)程序、審計(jì)溝通、審計(jì)工作量、經(jīng)濟(jì)效益、審計(jì)創(chuàng)新等屬于二級(jí)指標(biāo)。隨后，相關(guān)部門(mén)要在綜合把握內(nèi)部審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)程中明確基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容。比如，借助《審計(jì)法》等，完善作用到績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)程序內(nèi)容，以內(nèi)部審計(jì)難度系數(shù)為基點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)以及崗位工作人員績(jī)效。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)部門(mén)要多層次進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)容深度，將審計(jì)人員評(píng)價(jià)等融入其中，要以相關(guān)條例、業(yè)務(wù)規(guī)定為切入點(diǎn)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)要在完善內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容過(guò)程中，立足內(nèi)部績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)情況等，不斷加強(qiáng)管控，促使績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果更加精準(zhǔn)、全面。

（四）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)

相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)自身各方面情況，在應(yīng)用計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)中借助內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)二者的指標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)權(quán)重、分值以及績(jī)效總值等，科學(xué)構(gòu)建基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)聯(lián)系的多樣化功能模塊，包括安全管控、風(fēng)險(xiǎn)防控等模塊，在協(xié)同作用過(guò)程中更好地發(fā)揮系統(tǒng)功能作用，促使基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作高效開(kāi)展，促使各方面內(nèi)部審計(jì)信息數(shù)據(jù)更加全面、準(zhǔn)確。在此過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)要借助基于內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)線上與線下有效銜接，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化內(nèi)部審計(jì)，促使審計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)、科學(xué)。在每個(gè)月內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中，相關(guān)部門(mén)要在發(fā)揮系統(tǒng)多樣化模塊功能中不斷完善稽核工作，以績(jī)效評(píng)價(jià)程序、要點(diǎn)、內(nèi)容為切入點(diǎn)，對(duì)系統(tǒng)平臺(tái)中開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整，對(duì)工作人員的崗位職責(zé)、崗位要求、崗位指標(biāo)等進(jìn)行深層次審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、警示、風(fēng)險(xiǎn)防控等。在全過(guò)程監(jiān)控中及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中存在的問(wèn)題，高效管控各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)完善內(nèi)部管理、人員培訓(xùn)等工作，全面提升運(yùn)營(yíng)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

在相關(guān)部門(mén)機(jī)制治理、綜合效益提升的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)二者都起到了關(guān)鍵性作用。由于二者在作用、職責(zé)等方面存在一些差異，相關(guān)部門(mén)要準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于績(jī)效評(píng)價(jià)中的注意事項(xiàng)，創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)路徑，在內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化運(yùn)用中加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)管理，全面提升內(nèi)部審計(jì)以及績(jī)效評(píng)價(jià)水平，深化內(nèi)部人力資源管理，在提升綜合發(fā)展能力的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：莫艷芬 單位：東莞東華醫(yī)院