房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制思考

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摘要：在我國人民的日常生活中，房子對于我國人民至關(guān)重要，而近幾年，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也成為發(fā)展最快的幾個行業(yè)之一，尤其是伴隨著高房價的出現(xiàn)，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也進行控制，進而保障人民的日常生活，其中房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險就是房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)今面臨的重要困境，故此，加強對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制極為重要，本文從房地產(chǎn)稅務風險概述以及房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制的要點等方面進行簡要的分析和研究，進而為房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制提供經(jīng)驗，進而促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務風險控制；思考

房地產(chǎn)企業(yè)成立的那天開始，就已經(jīng)存在稅務風險，而房地產(chǎn)的稅務風險會影響房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，如何對其稅務風險進行控制就成為其中的重點和關(guān)鍵，但是在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制中，稅務管理體制不健全，對稅務風險控制的意識不足，加之房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的自查和審計問題，進而導致房地產(chǎn)企業(yè)存在著較大的稅務風險，影響房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的風險控制中，要加強對稅務制度的完善，并對風險進行研究，進而提高房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制水平和效率。

一、房地產(chǎn)稅務風險概述

在房地產(chǎn)企業(yè)中，稅務風險影響房地產(chǎn)的發(fā)展，其中，可能使房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的情況主要有：其一，房地產(chǎn)在建設和施工的過程中拿地是其中的一個重要環(huán)節(jié)，而這個環(huán)節(jié)也是容易出現(xiàn)稅務風險的重要環(huán)節(jié)，在房地產(chǎn)的開發(fā)和建設中，公司進行購買土地，政府會與房地產(chǎn)公司進行拿地談判，要求房地產(chǎn)公司代為建設市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會存在很多涉稅方面的問題；其二，在房地產(chǎn)企業(yè)中，建筑施工的過程中也容易出現(xiàn)稅務風險，在一些房地產(chǎn)的開發(fā)商中，其建筑和施工中需要投入大量的材料資金、技術(shù)資金以及人力資金，而這些資金都是較大的支出，如果房地產(chǎn)企業(yè)在進行施工的過程中無法與施工方、供應商明確相關(guān)責任，會出現(xiàn)稅務風險的情況，影響房地產(chǎn)的施工和建設；其三，房地產(chǎn)企業(yè)在施工完成后主要是對住房進行售賣，在進行銷售的過程中也容易出現(xiàn)稅務風險，在房地產(chǎn)公司的銷售中，需要涉及所得稅、印花稅以及城建稅等各種稅收，在進行實際的銷售過程中，會出現(xiàn)較大的稅務風險，影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅務；其四，其他稅務風險在房地產(chǎn)企業(yè)中也較為常見，在房地產(chǎn)企業(yè)中，清算階段也較為容易出現(xiàn)稅務風險，由于土地增值稅稅率高，計算復雜，很容易使房地產(chǎn)公司在此階段造成較大的稅負支出，風險極大，同時，如果房地產(chǎn)公司在控管發(fā)票的過程中，發(fā)票的客觀與否和開發(fā)票時間和預收賬款出現(xiàn)的階段不符同樣會引發(fā)稅務風險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制的要點

（一）加強內(nèi)部審計與自查

在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險的控制中，加強自身內(nèi)部的審計和自查是提高稅務風險控制效率的重要內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險主要是在其自身的發(fā)展和建設過程中出現(xiàn)的問題，因此加強內(nèi)部審計和自查就成為其中的重點和關(guān)鍵，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制中，要加強對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的審計和自查，在進行設計的過程中，要對涉及企業(yè)的稅收方面的內(nèi)容進行重點審計，如果出現(xiàn)問題，要及時進行反饋，并對其進行解決，從而加強對企業(yè)的稅務風險進行控制，同時，在稅務風險的控制中，如果遇到一些專業(yè)性或者規(guī)模較大的涉稅業(yè)務，尤其是在企業(yè)的融資階段，可以請專業(yè)稅務機構(gòu)來進行指導，進而提升房地產(chǎn)企業(yè)管理稅務風險的水平。故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制中，加強其內(nèi)部審計及自查是其中的重要舉措。

（二）創(chuàng)新稅務管理體制

創(chuàng)新房地產(chǎn)稅務管理體制也是加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制的重要切入點。在房地產(chǎn)企業(yè)的管理中，一些企業(yè)對稅務風險控制的意識不足，導致在進行管理的過程中，體制不健全，影響對稅務風險的控制，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險的控制中，一方面要健全稅務風險控制的管理體制，將稅務風險控制的各個管理職責進行明確，進而對各個風險點進行定點管理，提高稅務風險控制管理水平。另一方面，在房地產(chǎn)稅務風險控制中，要加強對申報稅務工作的管理，在稅務風險控制中，務必依照相關(guān)部門的規(guī)定申報稅務，防止申報不符合規(guī)定帶來的風險，同時，在稅務風險控制中，加強對稅務風險控制的監(jiān)督，公司要及時關(guān)注國家關(guān)于房地產(chǎn)的政策，制定有針對性的控制對策。稅務風險存在于房地產(chǎn)公司經(jīng)營和管理的各個階段，公司應健全其監(jiān)督控制系統(tǒng)，將風險控制貫穿于整個稅務過程中，進而加強對稅務風險控制的質(zhì)量。

（三）加強財產(chǎn)管理

在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制中，加強對房地產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)管理也是其中的要點。房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中，其施工和建設都需要企業(yè)的巨大資金進行支撐，而企業(yè)的財產(chǎn)管理就成為稅務風險控制的重點和關(guān)鍵，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制中，首先，要對房地產(chǎn)的財產(chǎn)進行監(jiān)督，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況建立相應的財產(chǎn)監(jiān)督系統(tǒng)，在監(jiān)督系統(tǒng)中要監(jiān)督對相關(guān)政策的履行，并對房地產(chǎn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和工作進行規(guī)范，進而保障企業(yè)的健康發(fā)展。其次，在稅務風險的控制中，要加強對存貨與應收賬款的控制和監(jiān)督，公司應提高存貨管理水平，科學利用庫存物品，防止資源浪費，保證存貨資金優(yōu)化構(gòu)成，此外，在稅務風險的控制中，可以要依照信用對客戶進行評價和劃分等級，一定時間內(nèi)核對應收賬款，并完善收款方案，防止賒賬時間延長，進而加強對稅務風險的控制效率。

（四）發(fā)揮稅務咨詢機構(gòu)的專業(yè)作用

發(fā)揮稅務咨詢機構(gòu)的專業(yè)作業(yè)也是加強房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險控制的重要途徑和手段，在一些房地產(chǎn)企業(yè)中，在遇到稅務風險時，大多是企業(yè)內(nèi)部解決，對于稅務咨詢機構(gòu)的咨詢較少，進而影響風險控制質(zhì)量，故此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險控制中，要積極的發(fā)揮稅務咨詢機構(gòu)的作用。一方面，企業(yè)在遇到稅務管理的業(yè)務時，尤其是一些大型的稅務管理業(yè)務時可以咨詢相關(guān)的機構(gòu)，通過稅務咨詢機構(gòu)的專業(yè)知識進行解決稅務管理問題。另一方面，在稅務風險控制中，日常涉稅事項要及時與稅務中介進行溝通，發(fā)揮其專業(yè)作用，使涉稅問題可能出現(xiàn)的風險及時得到有效解決，進而加強對稅務風險控制。此外，在稅務風險的控制中，對于土地增值稅清算和企業(yè)所得稅清算等專項稅務事項，由中介進行審核把關(guān)，通過專業(yè)的稅務風險咨詢機構(gòu)，進而提高其稅務工作的質(zhì)量，加強對稅務風險的控制。

三、結(jié)語

綜上所述，在我國的房地產(chǎn)行業(yè)中，加強對企業(yè)的稅務風險的控制極為重要，針對這種情況，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險的控制中，要加強房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計與自查，通過自查和審計能夠及時發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險，同時，在房地產(chǎn)企業(yè)中可以創(chuàng)新其稅務管理體制，加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的控制，并加強對其財產(chǎn)管理，發(fā)揮稅務咨詢機構(gòu)的專業(yè)作用，降低房地產(chǎn)企業(yè)中可能存在的風險，并對可能存在的風險進行提前預警，并防患于未然，進而加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險的控制，促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者：張永潔 單位：重慶宏帆實業(yè)有限公司