供應商審計方法精選(九篇)

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第1篇：供應商審計方法范文

關鍵詞：貨款月結；應付賬款；函證結果；原因分析；改進措施

在會計報表審計中，注冊會計師為了獲取影響財務報表的應付賬款信息，需要向被審計單位的供應商進行函證。按理說應付賬款函證是通過第三方――供應商獲取的證據(jù)，證據(jù)可靠性應該較高，但實際情況卻不盡然。

一、影響應付賬款函證結果的原因分析

（一）因會計核算制度局限性造成的應付賬款函證結果不準確

根據(jù)《企業(yè)會計準則》要求，應付賬款應按照權責發(fā)生制原則，以采購物資所有權有關的風險和報酬已經轉移至本單位為標志進行確認。具體到實際業(yè)務，又分為兩個方面，舉例進行說明：

甲公司2015年12月從乙公司采購原材料若干批，合計不含稅價款為2 000 000元，增值稅稅款為340000元，原材料已經陸續(xù)到達甲公司，車間已經領出投入生產。

1.當月采購當月收到發(fā)票，公司根據(jù)收到的發(fā)票登記原材料和應付賬款。賬務處理如下：

借：原材料――××原材料2000000

應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 340000

貸：應付賬款――應付款――乙公司

2340000

當月采購當月收到發(fā)票，在這種情況下，應付賬款余額沒有任何問題，賬實相符。

2.當月采購當月發(fā)票未收到，根據(jù)企業(yè)會計準則要求，月末原材料和應付賬款估價入賬。賬務處理如下：

借：原材料――暫估原材料

2000000

貸：應付賬款――暫估款――乙公司

2000000

下月初，用紅字沖回該會計分錄

借：原材料――暫估原材料

-2000000

貸：應付賬款――暫估款――乙公司

-2000000

待收到發(fā)票時，再做正確的會計分錄，賬務處理為：

借：原材料――××原材料2000000

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）340000

貸：應付賬款――應付款――乙公司

2340000

在工業(yè)企業(yè)的實際工作中，公司與主要供應商之間幾乎每天都發(fā)生業(yè)務，為了提高效率，公司之間普遍采取貨款月結的方式。貨款月結，就是供應商與公司每月核對一次往來賬，根據(jù)核對結果供應商一次性開具增值稅專用發(fā)票，收到發(fā)票公司按照合同約定的付款期一次性支付供應商貨款。實行月結，對賬工作只能在下月完成，供應商的發(fā)票也只能在下月開具。根據(jù)企業(yè)會計準則要求，公司應付賬款也就只能采取第二種方式進行賬務處理。其實，無論采取何種方式，大部分原材料價格都是雙方事先談妥的，不需要估價，只是因為企業(yè)會計準則要求在財務處理上暫且作估價處理。

實際工作中，上月采購的原材料，大部分在上月已經消耗掉，在公司ERP運行中根本無法沖回原材料。公司在原材料入庫當月賬務處理為：

借：原材料――××原材料2000000

貸：應付賬款――暫估款――乙公司

2000000

下月初，也不用沖回原材料，待對賬結束，收到發(fā)票時，賬務處理為：

借：應付賬款――暫估款――乙公司

2000000

應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 340000

貸：應付賬款――應付款――乙公司

2340000

實踐中的這種賬務處理方式，比理論上的賬務處理更科學、更合理、更實用。

采取月結方式，因月底發(fā)票未到，假設甲公司在2015年12月份已經結清乙公司11月底之前的所有貨款，則2015年12月底“應付賬款――乙公司”余額為2000000元，實際上甲公司欠乙公司貨款2340000元。

在會計師事務所對乙公司的應付賬款函證中，函證金額是根據(jù)應付賬款賬面余額2000000元填列的。但是在被函證單位回函中，90%以上會在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。這是為什么呢？具體原因分析如下：

1.被函證單位認為蓋章無所謂，函證只是為了應付會計師事務所的，與具體結算無關。

2.被審計單位與供應商之間雙方達成協(xié)議，雙方商定收到會計師事務所的詢證函時，無論詢證的信息是否與實際相符，均在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。

3.被函證單位不認可函證結果，不愿在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。這時被審計單位出面做工作，解釋差額產生原因，被函證單位也知道并認可了上述原因，就在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章；如果解釋差額原因后，被函證單位仍不認可，被審計單位會向被函證單位出具簽字蓋章的對賬證明?？傊瑹o論怎樣，根據(jù)被審計單位要求，被函證單位只能在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。

在貨款月結的情況下，實際的應付賬款是賬面應付賬款的1.17倍，差額達17%，影響還是挺大的，但是公司是嚴格按照國家《企業(yè)會計準則》執(zhí)行的，會計核算也沒問題。問題出在哪呢？

（二）公司人為因素造成的函證結果不準確

在應付賬款核算中，也存在一些人為因素造成的賬實不符。主要表現(xiàn)為：

1.采購定價不及時。有的物料已經用完，成品也已經售出，但采購價格遲遲不確定；

2.財務人員變更頻繁，交接手續(xù)不規(guī)范，也會造成應付賬款不準確；

3.供應商發(fā)貨與公司收貨時間不一致。比如：供應商12月30日發(fā)貨，但因運輸?shù)雀鞣矫嬖蚬驹路莶攀盏截洝?/p>

雖然人為因素造成被審計單位應付賬款不準確，但是被審計單位為了能夠讓會計師事務所出具無保留意見的審計報告，被審計單位仍采取各種各樣的措施讓被函證單位在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章，諸如：下調供應商調貨比例、增加承兌匯票比例、延長付款期等。被函證單位不愿因小失大，只得作出妥協(xié)在“數(shù)據(jù)證明無誤”處蓋章。

二、針對因會計核算制度局限性產生應付賬款函證結果不準確的探討

有許多財務人員認為國家會計法律法規(guī)非常完善，不會產生函證結果不準確的問題，是財務人員賬務處理方法不對，只要將應付賬款全額入賬就可以了。

現(xiàn)借助上述例子反駁這種觀點。應付賬款全額入賬有兩種方法：

（一）將原材料進項稅額全額計入原材料暫估價，賬務處理為

借：原材料――暫估原材料2340000

貸：應付賬款――暫估款――乙公司

2340000

這種處理方法應付賬款準確了，但是又帶來了兩個更嚴重的問題：

1.產品成本不實。這種情況下當期采購的原材料就虛估增了17%，目前公司存貨周轉率較快，當期采購的原材料當期幾乎用完。虛增的原材料成本就轉入了當期的產成品成本，當期生產當期銷售，甲公司當期的經營效益就會低估；如果甲公司淡旺季明顯，旺季月份采購的原材料淡季月份對賬，對完賬收到發(fā)票時，將差額沖減當期原材料成本，公司的原材料就可能為負數(shù)，產品成本也可能出現(xiàn)負數(shù)。

2.期末庫存原材料金額不實。在資產負債表中，公司經營者最關心的是公司的應收賬款、應付賬款和存貨。由于原材料虛估，期末存貨就會嚴重不實，這就會影響經營者的經營決策。

原材料進項稅額全額計入原材料暫估價，違背了企業(yè)會計準則的客觀性原則和實質重于形式原則，這是不可取的。

（二）按照真實的情況，價稅分開入賬，賬務處理為

借：原材料――暫估原材料2000000

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）340000

貸：應付賬款――暫估款――乙公司

2340000

這種處理方法非常真實，原材料準確、應付賬款也準確。但是供應商發(fā)票還沒有開過來，還沒有認證，賬上的進項稅額與稅務局認證的進項稅額完全不一致，與增值稅納稅申報表的數(shù)據(jù)也完全不一致。如果公司的供應商非常多，賒銷期限又不一致，再加上貨款到期后個別供應商因各種原因不及時結款，最后財務人員就懵了，稅務局檢查時根本解釋不清。

這種方法處理的最終結果是財務人員崩潰了，審計“應交稅費”科目的注冊會計師也找不到北了，公司還惹上了稅務麻煩。

總之，在目前情況下，賒銷的應付賬款根據(jù)入庫手續(xù)全額入賬是行不通的。

三、改進應付賬款函證結果的措施

（一）針對因會計核算制度局限性產生函證結果不準確的改進措施

1.會計師事務所修改應付賬款詢證函的主要內容。將詢證函中應付賬款余額列示到具體明細，明細可分為已開發(fā)票金額、未開發(fā)票金額（不含稅）、未開發(fā)票稅額。

已開發(fā)票金額根據(jù)供應商在該公司“應付賬款――應付款”中的余額直接填列；未開發(fā)票金額（不含稅）根據(jù)供應商在該公司“應付賬款――暫估應付款”中的余額直接填列；未開發(fā)票稅額根據(jù)供應商在該公司“應付賬款――暫估應付款”中的余額乘以該供應商的增值稅稅率計算填列，供應商的增值稅稅率可查詢其前期開具的增值稅發(fā)票獲得；三項合計就是公司實際欠供應商的貨款。

對應付賬款核實結束后，注冊會計師只需對未開票的稅額，進行審計調整就行了，不影響公司的業(yè)務處理。

2.取得該公司12月份的對賬記錄。公司與供應商每月都進行對賬，對賬結果作為供應商開具增值稅發(fā)票的依據(jù)。會計師事務所年度審計結束前，公司的應付賬款對賬工作肯定已經結束，會計師事務所讓公司提供雙方簽字確認的應付賬款對賬單，然后分析供應商的對賬結果和公司財務賬上應付賬款余額，看兩者之差等不等于未開票部分的增值稅。兩者如果相等說明公司的應付賬款余額正確；如果不等說明公司的應付賬款余額不正確。然后對比分析對賬記錄明細與應付賬款發(fā)生額明細，就可以查出原因了。半年報審計也是如此，利用公司6月份對賬記錄進行分析。

（二）針對公司人為因素造成的函證結果不正確的改進措施

1.注冊會計師選擇函證的供應商時，一是在遵循“二八原理”的情況下，每年都進行小幅度調整；二是適當向外資公司傾斜，因為外資公司管理制度相對較嚴。

2.編制好應付賬款詢證函后，讓被審計單位提供印章，注冊會計師自己蓋章，自己寄發(fā)詢證函。

3.對于因發(fā)貨時間產生的差異，要求公司提供下個月的采購入庫單和相應的供應商送貨單就可以了。

4.明確供應商提供不實回函的法律責任。如果供應商對會計師事務所回函不實，由此使審計報告使用者產生損失的，供應商應承擔相應民事賠償責任。

在公司負債中，應付賬款占比很大，無論是對股東還是經營者都非常重要，因此注冊會計師在對應付賬款審計中，一定要善于發(fā)現(xiàn)問題并小心進行求證。函證作第三方提供的審計證據(jù)，可靠性較高，因此，注冊會計師一定要想方設法充分用好函證，提高應付賬款的可信度。

參考文獻：

[1]羅海燕，榮素蘭.對審計過程中函證程序的思考[J].交通財會，2010（02）.

[2]王彥德.實施函證應注意的幾個問題[J].審計與理財，2008（08）.

第2篇：供應商審計方法范文

一、A塑膠公司采購現(xiàn)狀

目前，A塑膠公司的采購存在著以下情況：

（一）原材料成本波動大

作為原材料的一級大豆油由于容易受國際大豆價格的影響，每個月的價格波動都比較大，供應商與企業(yè)雙方信息間的不對稱以及無法及時把握市場信息的劣勢使得A塑膠難以控制采購成本，也難以把握采購時機，采購具有一定的盲目性。

（二）采購費用居高不下

主要表現(xiàn)在：第一，運輸費用過高。根據(jù)A塑膠近段時間的采購明細來看，有時會出現(xiàn)采購得到的原材料成本較低，甚至低于市場平均價格的情況，但是其產出產品的成本卻依舊積壓著企業(yè)的利潤空間，并沒有得到相應的降低。采購成本不僅包括主要的購買價，還包括運輸費、相關稅費、裝卸費等，經調查可以發(fā)現(xiàn)A塑膠的運輸費等其他采購費用所占的比重較大，大量的運輸費用最終致使總體的采購成本增加，A塑膠的采購成本缺乏嚴格審核。第二，倉儲費過高：A塑膠無法有效控制庫存，經常性地發(fā)生庫存積壓，盡管該企業(yè)有意識地增加采購次數(shù)防止庫存積壓，但收效甚微，庫存積壓導致的倉儲費用在一定程度上也影響了總成本。

（三）庫存原材料部分質量不達標

經調查發(fā)現(xiàn)，倉儲的大豆油有時會出現(xiàn)部分不達標的情況，一級大豆油里面混入過多的雜質。例如，磷脂、蛋白質、水分等等，這些雜質會嚴重影響環(huán)氧反應，最終使制成產品的品質難以達標，令企業(yè)聲譽受到損害，對企業(yè)的長期發(fā)展具有極為不利的影響。

（四）供應商管理現(xiàn)狀

具有多家供應商，和其中幾家供應商有長期合作關系，貨源較為穩(wěn)定，但供應商管理能力不夠強，供應商評價體系不完善，也未形成完善的供應商淘汰機制，企業(yè)和供應商之間的信息也不對稱。在近段時間，個別供應商提供原材料時積極性不如以前，有時驗收時會出現(xiàn)少量貨物以次充好的情況。采購部門對供應商報價的真實性尚存疑慮，難以了解其利潤空間，出現(xiàn)價格波動時，采購部門難以把握其報價的真實性。

二、A塑膠內審問題原因分析

（一）問題存在的根本原因――以事中事后審計為主要模式

A塑膠內審部門對采購工作的審計以事中事后審計為主要模式，不注重事前的預防，主要表現(xiàn)在：

審計部門沒有在進行采購前就參與對優(yōu)質供應商的篩選，獲取物美價廉的原材料從而節(jié)約成本，而是在事后才對采購成本進行審計；內審部門不參與事前詢價，而在事后才對采購價格進行審核；對于采購部門的報價不進行事前合理比價，導致總成本不能得到很好的控制，超過預期計劃標準；在驗收入庫后才對原材料驗收成果進行審計，而非在事前加強控制，很難及時發(fā)現(xiàn)材料缺失或不達標；對簽署后的合同進行審計，而不在合同簽署前嚴格把關合同條款等。

（二）內部審計流程存在問題

（1）審計立項存在問題。A塑膠的審計立項以事中事后審計為主，沒有準確定位，缺乏合理規(guī)劃，審計部門沒有了解企業(yè)自身所需，連續(xù)長時間都沒有進行立項創(chuàng)新，沒能適應企業(yè)發(fā)展需求，只機械地遵從上層下達任務，A塑膠公司作為一個加工企業(yè)，采購工作影響著企業(yè)的經營成果，采購審計應作為內審工作的重要環(huán)節(jié)予以極高的重視，采購事前預控審計立項應被列入審計重點，然而內審部門并沒有對公司經營活動進行準確分析，在適當?shù)臅r候為企業(yè)發(fā)展新的審計職能。

其次，內審部門存在著盲目立項的情況，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況立項，立項無法起到有效的事前控制作用，在對采購合同進行審計時，內審部門是針對已簽訂完的采購合同進行審計，其本質是事后審計，這一點存在著明顯不合理的地方――簽訂的采購合同已生效，即便發(fā)現(xiàn)了錯漏，經濟損失已經在雙方簽字的那一瞬間產生，并不能有效預防損失的發(fā)生，所以這項審計并沒有取得很好的監(jiān)督作用，但是內審部門并沒有對其予以改進。

同時審計立項也存在著時間安排上的問題，過于追求立項數(shù)量，導致各項審計時間安排過短，人力和時間的限制使審計人員只能蜻蜓點水似地走過場，無法有效進行監(jiān)督。對于制造企業(yè)來說，關系著原材料的倉庫審計極為重要，由于原材料數(shù)量龐大，倉庫審計需要耗費大量時間，然而審計部門過于追求審計數(shù)量，導致時間分配無法跟上需求，在安排倉庫審計時又將其置于時間較為靠后的位置，結果嚴重影響了審計效果。

（2）初步調查存在問題。內審部門在進行初步調查時，審計所需資料的收集工作做不到位，在對采購部門進行價格審計時沒有了解清楚市場信息，不參與詢價。作為加工企業(yè)，需要大量的原材料，采購規(guī)模龐大。據(jù)統(tǒng)計，A塑膠一級大豆油的月采購規(guī)模在3000噸左右浮動，年采購規(guī)模達到了將近50000萬元人民幣，然而盡管采購規(guī)模巨大，內審部門卻沒有形成相應成熟的采購成本數(shù)據(jù)庫。如今大豆價格變化波動大，內審人員在審核采購價格時必須利用網絡等信息網通過各種詢價的審計方法進行了解，對于價格走勢了然于心，才能做到從源頭控制采購成本，但A塑膠的審計部門沒能做到對歷年形成的數(shù)據(jù)庫資料進行整理，建立市場信息數(shù)據(jù)庫，這使得在初步調查階段就將審計工作立于不利地位。

（三）審計方法存在問題

內審部門在進行審計時，所采用的審計方法存在著一定的缺陷：

審計部門沒有注重對各種采購數(shù)據(jù)進行分析比較，參考國內外大豆油價格、行業(yè)平均價格水平等，對供應商的報價進行評價，通過分析獲取有力的審計證據(jù)，參與決策。

同時在對上述提到的采購總成本進行審計時，沒有運用適合的比價方法，盲目追求原材料低價。由于A公司是加工企業(yè)，其進貨批次多，進貨規(guī)模大，運費承運方式的不同都會導致采購費用的巨大變化，然而作為監(jiān)督的內審人員卻沒有給予運輸費等費用足夠的關注，內審部門人員的眼光局限在原材料成本上而非總成本，嚴重影響了采購成本。

此外，審計人員將倉庫的審計重點置于事中事后審計，其通常的做法為：在審計階段對原材料庫存明細賬進行查看，若賬面出現(xiàn)負數(shù)，則說明出庫比入庫多，意味著倉庫人員在驗收時可能產生了漏記，如果這種情況發(fā)生率高，則要對相關內控進行重點審計，這種著重事中事后的審計方法并不能起很好的成本控制作用。

三、A塑膠公司內審改善對策探討

（一）解決內審問題基本思路――以預控審計為主要模式

要有效解決上述問題，企業(yè)應強調預控，著重事前預控審計，如今事前預控審計在內部審計中占據(jù)著越來越重要的位置，有效的預控審計能夠給企業(yè)帶來極大的經濟效益，避免許多不必要的損失，有著事中審計和事后審計無法比擬的效果。企業(yè)應將審計重點定位于預控審計，其中著重突出事前預控審計?；谶@種思想，對問題的改進對策如下。

（二）完善A塑膠的內部審計流程

（1）審計立項的科學性。審計部門應科學立項，著重事前預控審計，在立項前應深入調研，圍繞采購工作中的重點、難點進行研究，達到科學立項，通過事前預控審計有效控制采購成本。

審計人員要對合同審計進行科學立項，合同簽訂中的任何細微疏漏都可能導致巨大損失，審計人員除了對正式合同進行審計時，重點應該放在經濟合同草簽審計。通過經濟合同草簽前預控審計，對供應商以及供貨協(xié)商條款進行全面審查，對該合同涉及的經濟利益做出可行性評價，能有效保證企業(yè)利益，防止采購部門盲目簽署合同。

在對立項時間安排上，也要注意給予內審人員足夠時間，立項時不盲目追求數(shù)量，要分清重點，有針對性地對重點項目進行有效審計，在上述的倉儲審計中，可通過去除不必要的審計項目，將倉庫審計列為重點優(yōu)先審計項目并分配足夠的時間，保證審計人員能夠進行有效審計。

（2）初步調查的充分性。初步調查時，應做好信息的收集，在對采購環(huán)節(jié)進行事前預控審計時，采購詢價是必不可少的，審計人員應采用市場詢價法，對市場進行調查，與相關技術部門合作根據(jù)已有的資料（如歷史成交價、平均價、最低價等等）建立生產原材料價格檔案或價格信息庫及相關走勢圖，對于作為重要原材料卻波動性極大的一級大豆油更要建立價格評價體系，跟蹤價格，分析價格的變動趨勢，對于每一批次大豆油的報價都應與歷史檔案比較，掌握影響成本漲跌的特定因素，對于價格異動的，必須予以關注，同時也要對供應商的報價進行分析，充分了解供應商的利潤空間，才能對采購部門的比較采購管理進行審核，確保采購部門和供應商協(xié)商出一個合適的價格，保證采購成本得以控制，此外完善的價格信息庫也能保證企業(yè)時刻掌握市場信息。[2]掌握了市場信息后，在必要的時刻就能采用提供證據(jù)法，要求供應商將報價進行調整，保證控制采購成本。

在進行事前預控審計時，其技術難度要遠高于事中審計和事后審計，更多的時候需要專業(yè)外知識的補充協(xié)助，所以審計人員應善于整合資源，多請求其他相關部門的幫助。對采購計劃進行審核時，審計人員可以通過審計座談會，明確需要協(xié)助審計的部門，伙同倉庫管理人員進行合作[2]，對采購批量的經常性、合理性審查，檢查采購計劃是否符合采購的最佳時間，采購批量是否具有效益性，衡量公司物資采購工作的效益，保證在采購部門在制定采購計劃的時候，充分考慮庫存信息，確保庫存供貨及時，防止缺料的同時也避免倉儲量過高使得庫存費用增加。

（三）完善A塑膠的審計方法

完善對采購價格的審計方法。在對采購部門提出的原材料價格進行審核時，內審人員要著重采用分析性程序：對收集到的歷史價格數(shù)據(jù)、國內國際平均價格數(shù)據(jù)、同行業(yè)價格數(shù)據(jù)進行分析比較，探討報價的合理性，參與決策，通過趨勢分析、比率分析等方法了解價格走向和供應商所報價格能產生的利潤效益等各個方面的信息，利用分析性程序還可以幫助審計人員獲取客觀的審計證據(jù)，審計人員可以將其作為要求供應商適當降低價格的有力武器。

完善對采購費用的審計方法。審計人員在對采購費用進行審核時，沒有對成本進行綜合考慮成本，無法對采購總成本取得良好監(jiān)督，全面的采購管理理念是內審人員必須具備的，很多時候不能單純采用價格這個單一的指標來對一項采購業(yè)務進行衡量，內審人員應該在事前采用綜合比價法。具體體現(xiàn)為：審計人員對采購計劃進行審計時，要留意采購部門和相關的技術部門有沒有協(xié)商好質量規(guī)劃，同時不僅要觀察品種、數(shù)量、質量有沒有達到企業(yè)的標準要求，還要對采購需求量進行核對，對計劃采購量是否合理進行檢查，對采購計劃的成本目標進行嚴格審核，檢查其合理性和效益性，根據(jù)市場的具體情況，確定采購成本目標，保證采購價格要有競爭力，其中，由于運輸費用巨大，對于雙方協(xié)商約定的運輸方式也要予以特別注意。此外，不僅要關注價格，審計人員還要審核原材料的質量。在審核采購部門制定的采購計劃時，審查該計劃有沒有對庫存和在途情況列入考慮，有沒有科學安排計劃，防止編制計劃的隨意性太強，使得采購數(shù)量遠超生產計劃所需要的，造成不必要的庫存積壓，

完善對倉儲的審計方法。采用穿行測試，利用順查法，對公司有沒有設置一套嚴格、明確的驗收制度進行審計。在收到采購計劃后，審計部門應該指派人員核實以往的驗收記錄，對倉庫的倉儲條件檢測記錄進行審計，根據(jù)審計結果對驗收部門的工作提出注意，在原材料入庫前進一步加強驗收質檢力度并嚴格控制倉儲條件，材料入庫后，審計人員應根據(jù)收到的采購計劃和入庫單進行核對，伙同倉儲人員提供的倉儲信息，審核入庫原材料的數(shù)量能否達到生產要求并不發(fā)生多余的庫存積壓，質量能否達到生產標準。

采購成本不僅直接影響企業(yè)的資金回籠速度，作為決定商品或服務價格的重要因素，在極大程度上也影響著顧客的消費欲望，對于企業(yè)特別是加工企業(yè)來說，作為一大利潤源泉，采購成本的有效控制已越發(fā)不容受輕視，采購成本是否具有市場競爭力以及是否能都得到有效控制，直接關系到企業(yè)經營績效的高低和企業(yè)在市場競爭中的地位。[3]由于大豆價格波動性極強，該企業(yè)如果能致力于將事中審計和事后審計推向事前預控審計，改善審計方式，做到有效控制采購成本，將能獲得更加有力的競爭優(yōu)勢，在激烈的商業(yè)競爭中長存。

第3篇：供應商審計方法范文

關鍵詞：投標價；成本價；投標評審

中圖分類號：F253.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、政府采購存在的問題

1776年美國頒布了《聯(lián)邦采購法》，從此政府采購在西方獲得了快速的發(fā)展，而且有著令人意想不到的成績，不僅采購成本得到了控制與降低，政府的良好形象也深入人心樹立了。我國于1996年建立了政府的采購試點，然后又在2002年頒布了《政府采購法》，自此我國的政府采購開始迅速發(fā)展。本文針對采購成本過高這一問題作為切入點，對我國的政府采購進行探討分析。

二、政府采購成本居高不下的成因

1.供貨成本影響政府采購價。供應商資金投入成本比日常銷售大，政府采購中，供應商需要更多的資金投入成本，如投標前要先交納投標保證金；采購單位采購資金分階段支付給中標人，全額采購款少則1個月、多則1年-3年才能付清；若采購人委托社會中介機構采購，投標人還要購買采購招標文件和向中介機構支付中介服務費等等。供應商勞動力投入成本比一般市場高，參加政府采購活動的供應商，必須先配備1名-2名政府采購交易員，并提供相關資料、申請辦理成為政府采購交易會員。

隨著政府采購市場中供應商競爭的激烈，低價格是供應商重要的競爭手段，因為政府采購的首要作用在于提高經濟效益，節(jié)省財政資金，《政府采購法》第17條也規(guī)定：“集中采購機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優(yōu)良和服務良好的要求。”但是，正常的交易價格是不能低于成本的?！斗床徽敻偁幏ā返?1條規(guī)定：“經營者不得以排擠對手為目的，以低于商品成本的價格出售商品?！痹凇斗床徽敻偁幏ā防锏摹吧唐贰币舶ǚ?。《招標投標法》第三十三條規(guī)定：“投標人不能以低于成本的報價競標，也不得用他人的名義參與投標或以其他的方式騙取中標?！钡谒氖粭l：“中標人的投標應當滿足以下條件之一：（1）能夠最大程度的達到招標文件中的各項綜合評價標準；（2）符合招標文件的實質性要求，而且經評審顯示的投標價格為最低，但是對于投標價格低于成本的情況除外。

2.制度層面的原因。我國的《政府采購法》太過于抽象，根本沒有相應的違規(guī)行為懲罰措施，如根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第七十七條規(guī)定，供應商有下列情形之一的（如提供虛假材料謀取中標、成交的）處以采購金額5‰以上10‰以下的罰款，列入不良行為記錄名單，在一至三年內禁止參加政府采購活動；有違法所得的，并處沒收違法所得；情節(jié)嚴重的，由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照；構成犯罪的，依法追究刑事責任。但監(jiān)管部門和審計部門力量有限，沒有具體細則，操作性不強。

三、操作中的一些具體建議

1.供應商提供相關合約詳細的會計報表。供應商要公開其所簽訂的合同的成本會計報表。政府應該給出一個限額，達到或超過該限額的合約，比如10萬元以上的，那么供應商就要對10萬元合約內的商品進行會計報表的公開。而且任何公司或者集團的成本被分發(fā)到一個或者幾個履行合約的下屬公司的辦事處也需要進行會計報表的公布工作。會計報表的披露其實就是一個幫助給全體政府工作人員了解其供應商如何操作的工具，給政府的合約成本評估與會計處理連續(xù)性提供準確的成本會計方案。會計報表的披露可以具體到以下幾個方面：直接成本、一般信息、間接成本、遞延費用等。如果期間費用分配方式出現(xiàn)變動，應該及時反映在會計報表附注上，這樣有利于審計工作開展，如若不然審計人員不得不詳細地檢查員工的工時表，不僅費時費神，而且大大地降低了審計效率。

2.價格不能作為衡量是否中標的唯一標準。我們可以結合待購買的商品與服務的特征來決定定價方式。如果采購的貨物或者服務標準統(tǒng)一，而且現(xiàn)貨充足，像日用品、糧食之類的，價格是可以作為主要標準的，但是仍然要進行檢驗測試，保證最優(yōu)性價比；又如果貨物或服務的技術繁雜或性能特殊，無法給出詳細的規(guī)格或具體要求的，像勘察、研制之類的，則需要通過談判然后決定價格，也可以在采購結束之前以成本為準進行重新定價，還可以從政府的采購方式的特點出發(fā)，尋找合適的定價方式。公開招標是政府在對市場價格進行一番了解后一般會采取的方式，價格低的供應商優(yōu)先。而競爭性談判、單一來源談判以及詢價都是政府在貨物的規(guī)格與標準不統(tǒng)一、現(xiàn)貨緊缺的情況下會采取的采購方式，像出現(xiàn)根據(jù)成本再定價的情況時，供應商必須得提供準確具體的會計報表。特別情況下還可以學習WTO運行規(guī)則利用關稅因素來減少采購的成本?？傊_的選擇采購方式，可以大大降低政府采購活動的周期成本。

3.正當處理投標評審的問題?！墩少彿ā返谝粭l明確指出我國實施政府采購制度的宗旨，即規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權益，促進廉政建設等。從該條款可以看出，實現(xiàn)較低的采購價格和確保政府采購市場公平競爭是實施政府采購制度的重要目的。為此，政府采購相關規(guī)定也制定了“最低評標價法”等方法以追求質優(yōu)價低?！墩少徹浳锖头照袠送稑斯芾磙k法》第五十一條最低評標價法，是指以價格為主要因素確定中標候選供應商的評標方法，即在全部滿足招標文件實質性要求前提下，依據(jù)統(tǒng)一的價格要素評定最低報價，以提出最低報價的投標人作為中標候選供應商或者中標供應商的評標方法。最低評標價法適用于標準定制商品及通用服務項目。

在政府采購飽受“價高”困擾的同時，在招標的具體實踐中，另一種現(xiàn)象也不容忽視。部分不法供應商為了謀求中標，以低于成本價的報價投標甚至是“零報價”。供應商在政府采購中的競爭日趨激烈，投標過程中的價格戰(zhàn)也愈演愈烈，一般來說，貨物、工程類項目存在大量的原材料、人力、物流等成本，因而，同檔次商品各供應商之間的報價差距有限。而超低價往往出現(xiàn)在軟件系統(tǒng)等采購項目中。

從系統(tǒng)軟件生命周期構成的兩個階段（即開發(fā)階段和維護階段）來分析，系統(tǒng)軟件的成本由開發(fā)成本和維護成本構成，比例約為1：2。部分供應商為了霸占市場，濫用競爭優(yōu)勢，故意壓低開發(fā)成本進行投標，以此手段擊敗競爭對手取得中標資格，隨后在系統(tǒng)開發(fā)的過程中通過設置技術壁壘、保留源代碼等方式，實現(xiàn)對整個系統(tǒng)開發(fā)項目的制約，最終利用維保、二次開發(fā)陸續(xù)收回后續(xù)成本。天下沒有免費的午餐，投標時超低的開發(fā)報價勢必要用后期高昂的維護費用來彌補，對采購人來說不但不能真正節(jié)約資金，還可能需要付出高于預算幾倍的支出。

而且，軟件開發(fā)是一個周期性系統(tǒng)工程，一旦供應商在后期工作中無法收回預期成本，整個項目就存在偷工減料、無法按期履約的風險，給采購人造成時間和經濟上的雙重損失。

其次，超低報價的出現(xiàn)對參與政府采購競爭的其他供應商也構成了傷害，在整個行業(yè)內造成惡性循環(huán)、形成不正當競爭，破壞了政府采購活動的正常秩序。

《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》（財政部令第18號） 第五十四條評標委員會認為，排在前面的中標候選供應商的最低投標價或者某些分項報價明顯不合理或者低于成本，有可能影響商品質量和不能誠信履約的，應當要求其在規(guī)定的期限內提供書面文件予以解釋說明，并提交相關證明材料；否則，評標委員會可以取消該投標人的中標候選資格，按順序排在后面的中標候選供應商遞補。

《評標委員會和評標方法暫行規(guī)定》（七部委令第12號） 第二十一條在評標過程中，評標委員會發(fā)現(xiàn)投標人的報價明顯低于其他投標報價或者在設有標底時明顯低于標底，使得其投標報價可能低于其個別成本的，應當要求該投標人作出書面說明并提供相關證明材料。投標人不能合理說明或者不能提供相關證明材料的，由評標委員會認定該投標人以低于成本報價競標，其投標應作廢標處理。

根據(jù)以上法規(guī)，投標人不得以低于成本的報價競標，否則視為不正當競爭，取消其中標候選資格；一旦評標委員會遇有中標候選供應商的最低投標報價或者部分分項的報價明顯低于成本或者不合理，對商品質量產生負面影響以及不是誠信履約的現(xiàn)象，應當立即要求該投標供應商在規(guī)定的時間內上交書面文件給出解釋與說明，并且提供相關的證明材料，不然的話，評標委員會有權利剔除該投標人的候選資格；如果這個供應商提供的報價解釋不明確，無法獲得評標委員會的點頭，這種情況下，評標委員會也可以取消它的中標候選資格，對該供應商的投標作無效投標處理。

四、結束語

政府采購具有政策性強、范圍廣、金額大、方式多、技術高、情況復雜等特點，隨著我國財政資金管理體制的不斷完善，一旦將政府采購審計納入財政審計范疇，制定成本核算準則勢在必行。而且對于政府采購評審內容要不斷完善，要真正降低采購成本還需要全社會的監(jiān)督意識以及采購人員的自我控制成本意識。

參考文獻：

[1]張得讓.政府采購支出綜合效益分析[M].北京：經濟科學出版社，2004.

第4篇：供應商審計方法范文

1.是否建立本單位用藥目錄（按藥品化學通用名）；怎樣確保各科室申請新藥與本科專業(yè)相一致；?？朴盟幱上鄳獙I(yè)科室提出申請采購；怎樣確?；舅幤饭瘫仨氝x擇省級政府集中招標的中標廠家及配送商；確標的程序是否合規(guī)；對用于應急搶救臨床急需或針對個別病人特需使用而本單位沒有替代品種的新藥的臨時申請是否堅持按需采購，一事一申請原則；是否有目錄外藥品，實施備案采購；藥品采購情況是否公示，接受廣大職工的監(jiān)督。在對上述內部控制審計中，根據(jù)內部控制測試中的目標重點，常用的控制活動有：信息系統(tǒng)只接受特定科室提出的特定藥品；采購申請由不負責區(qū)分采購人員將采購藥品與支持性文件（如省級政府集中招標的中標廠家及配送商目錄）進行核對；信息系統(tǒng)不接受基本藥品供應商為省級政府集中招標的中標廠家及配送商以外的供應商的申請；由不負責選擇供應商的人員核對有關供應商資質、產品相關證明性文件及醫(yī)院藥事管理委員會（組）批準等。在對上述常用控制活動進行測試的方法有觀察核對過程；檢查有關核對記錄，觀察采購申請遞交過程；檢查有關核對記錄；必要時重新執(zhí)行。

2.在對藥品采購內部控制審計中發(fā)現(xiàn)：藥劑科可以很好地執(zhí)行各藥品陽光政策，所有藥品采購通過省統(tǒng)一招標平臺，納入省衛(wèi)生廳監(jiān)控范圍。但在相關專科藥品申請同意后有在別的科室使用現(xiàn)象，需在信息系統(tǒng)中加強限科室使用功能（黑白名單功能），在確標過程中，未采用專家評審無記名投票情況，這會影響專家對藥品評審的公正性。在陽光用藥政策執(zhí)行下，醫(yī)院2012年與2013年同期相比，藥品占收入比從34.55%下降到24.98%，扣除由于實行藥品零差價政策性調整下浮外，還比去年同期還下浮了4.7%，這就是在內部審計監(jiān)控下，內部控制制度事前控制取得效果。

3.以前內部審計只注重采購的準確性計量，如以內部控制制度為重點，這種有效阻攔式的事前反饋控制，通過對內部控制制度完善，力爭防患于未然。因此，抓好內部控制應逐漸成為以后內部審計工作的側重點，防止錯誤及舞弊發(fā)生。在內控制度建設中，內部審計應當根據(jù)現(xiàn)階段工作重點和上級部門文件要求，針對性選定具有代表性的科室、部門，對被審計單位內部控制的健全情況運用指引進行合理測試，內審人員要評價被審計單位內部控制缺陷及潛在影響，提出建設性的建議和措施盡快被醫(yī)院管理層所采納，促進單位內部治理，當好領導參謀，提高組織運營的效率和效果，這是內部審計追求的目標。醫(yī)院的內部審計是控制環(huán)境中的一個特殊因素，因為它既是醫(yī)院內部控制不可缺少的重要因素，又監(jiān)督著醫(yī)院內部控制的運行，是對內部控制的再控制。要把預防放到首位，圍繞“預防什么，怎樣預防”，在制度、流程、管理等做深入研究，提出積極建議，著力打造自身的“免疫系統(tǒng)”。

作者：史立明單位：寧波市第六醫(yī)院

第5篇：供應商審計方法范文

關鍵詞：企業(yè)采購 供應管理 采購模式

企業(yè)采購的經濟合理，直接影響著企業(yè)的成本，進而影響到企業(yè)的利潤，最終影響企業(yè)在市場上的競爭力。很多現(xiàn)代企業(yè)的成功，與有效的采購和供應管理，有著密不可分的關系。企業(yè)通過實施科學的采購管理，合理的選擇采購方式和貨物品種等, 使有限的資金得到最大效率的利用, 可以使企業(yè)降低成本，加速資金周轉效率，提高企業(yè)經營質量。

一、企業(yè)傳統(tǒng)采購模式存在的問題

1、存在“物資供應是簡單的持幣購物”的錯誤觀念。企業(yè)物資分類太粗糙，儲備“大而全、小而全”和重供輕管的思想。被動服務觀念根深蒂固，不注重物資功能價格比，，防范風險的意識低。有的企業(yè)領導親自指定供貨商，有的無計劃采購，還有的直接與商家簽訂合同等，違規(guī)采購現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)過分強調成本控制目標，選擇的同類物資供應商數(shù)量大，用激烈的市場競爭來壓制供應商。

2、供應商的選擇不當，沒有對供應商進行準確分類定位,進行分類管理。企業(yè)要維持正常的生產經營，必須有合格的供應商，來提供各方面的物資。如果企業(yè)局限在過去采購的思想中，只有缺少供給時，才想到的進行供應商的選擇的話，浪費了時間和金錢，還很難找不到合適的供應商。即使找到了，由于沒有時間對供應商進行詳細的考察，導致供應品不能很好的滿足企業(yè)的生產需要。

3、沒有真正站到供應鏈的角度來衡量供應商的價值。以本企業(yè)為利益中心，不考慮供應商的情況，把供應商當成企業(yè)利潤的侵蝕方，看作為競爭對手，比較重視交易過程的供應商的價格比較，通過供應商的多頭競爭，從中選擇價格最低的作為合作者，供需雙方之間存在競爭博弈關系，因此站在這種角度思考，企業(yè)根本不會去考慮供應商與自身之間的關系，供應商的發(fā)展情況對自身的影響。

4、對供應商缺乏有效的控制監(jiān)督、績效評價和反饋機制對于供應商的有效的控制監(jiān)督、績效評價和反饋也是困擾本企業(yè)的一個難題。如何及時獲得供應商的信息、如何及時了解供應商的生產能力、如何保證供應商的質量等問題都成為采購方思考的方向。對供應商進行正確的績效評價，開展有效的反饋，也是非常重要的，有利于雙方維持長期的合作關系。

二、完善企業(yè)采購與供應管理的途徑

1、完善采購管理系統(tǒng)和控制流程

(1)對貨物供應商實施分類管理。以常用的ABC法為例對礦用物資來分類。A類物資一般需要考慮大的供應商，而B、C類物資，中等規(guī)模和小的供應商會比較合適。所以我們需要為不同類別的物資選取各自合適的供應商。將礦用物資分類，對不同的物資分別選取適合各類物資的的供應商,并有一套合適的選取供應商的方法。最終與選好的供應商建立長期合作伙伴關系。

(2)采購環(huán)節(jié)和流程的控制

①采購環(huán)節(jié)是企業(yè)經營管理中較為薄弱的一環(huán), 因此要從以下方面建立采購控制流程: 要實現(xiàn)所購物資與信息同步入庫, 杜絕物資外流現(xiàn)象的發(fā)生, 必須從入庫、庫存控制、采購管理系統(tǒng)、應付賬款系統(tǒng)及信息流程等方面同時入手; 實行財務、審計雙管齊下,在采購過程中，要增加透明度, 必須做到行政監(jiān)察、財務審計、制度考核同步進行，才能使財務審計起到行之有效的作用，杜絕采購回扣現(xiàn)象的發(fā)生。

② 完善商品采購流程具體途徑。商品采購一般包括確定采購商品種類、選擇合適的供應商、洽談交易條件、商品的導入以及追蹤等一系列管理過程?；谛湃魏捅舜碎g的信息溝通, 建立起與供貨商的合作關系和采購比價系統(tǒng), 可隨時查看采購商品與多家供應商的對照表, 通過比較價格、質量等級、信用等級、交貨周期等參數(shù), 降低交易成本, 提高企業(yè)的生產效率和經濟效益。

③建立健全采購指標的評估體系。采購人員所采購的材料物資、采購的商品組合，會影響企業(yè)的整體利潤，因此，建立健全采購績效評估指標很重要。分別對A，B，C類物資或者是按照其它分類方法得到的各類物資分別建立不同的供應商評價指標體系。指標包括價格、質量、服務、業(yè)績等，其它方面如供貨能力、信譽、技術等也要有指標可以考核。要根據(jù)不同類物資的特點來建立煤炭企業(yè)的供應商評價指標體系。以供應商的規(guī)模，產品質量，價格，售后服務，資信等方面，制定科學規(guī)范的評價機制，確保“產品質量好，價格低，公司實力強，信譽高”的供應商作A類準入，優(yōu)先參與招標或比價采購，保證采購物資的優(yōu)質低價，逐步建立起穩(wěn)定的供應商隊伍。

2、提高采購人員的綜合素質

(1) 提高采購人員的道德素養(yǎng)。采購工作，由于沒有固定的規(guī)則，而且采購行為稽查困難，很大程度上依賴于采購人員的自覺和自我控制，采購工作成為了一項“道德工作”。因此，一個采購員應有的基本素質，應該是覺悟高，品行端正。做好采購工作的前提，就是擁有較好的思想品德，不貪圖個人私利, 處處為企業(yè)著想，采購人員應做到誠實信用，愛崗敬業(yè)。擁有誠實品格，才能不被利益所誘惑, 才能經受住各種腐蝕，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

第6篇：供應商審計方法范文

【關鍵詞】采購 問題 治理對策

一、物資采購中存在的主要問題

（1）對產品市場價格信息的變化反應遲鈍，價格的調整步伐相對滯后，帶來的直接后果是：產品價格該低不調低，增加了企業(yè)的采購成本，該高不調高，供應商不愿供貨，影響企業(yè)的生產。

（2）采購方式簡單，不靈活。不少物資采購部門不注意從生產的時間出發(fā)，一味的講集中講統(tǒng)一，對產品采購使用了“一刀切”的簡單辦法，使人感到又回到了計劃經濟時代，這種簡單的做法，對企業(yè)生產造成的影響是不言而喻的。

（3）對供應商的管理不到位。不少企業(yè)對進入資源市場的供應商采用了準入制度，但對供應商的管理尚不到位。主要表現(xiàn)得兩個方面：一是對供應商的管理比較混路。對龐大的供應商隊伍如果管理，認識不足，沒有一個統(tǒng)一的標準，二是過分注重產品的單筆交易價格，頻繁的更換供應商，沒有建立一種“利益共享、風險共擔”的雙贏合作伙伴關系。

（4）采購人員綜合素質亟待提高。主要表現(xiàn)有亮點：一是專業(yè)知識水平、業(yè)務能力不高。二是思想道德水平底下，吃拿卡等腐敗現(xiàn)象屢見不鮮。這些，都影響了物資采購的質量。

二、治理對策

（1）加快價格信息化建設步伐，建立可以控制的產品價格定制機制。物資采購價格管理人員對產品的定價，要隨時隨地的從不斷變化的產品市場價格入手，利用市場調查法（也成市場詢價法），對統(tǒng)一類型、品種、規(guī)格的物資手機至少三種以上的價格信息，建立同一類貨物的價格目錄，以便采購者能進行比較和選擇。對某些價格變化快的物資產品，要隨物資產品價格的變化及時作出調整。方法是：價格管理人員對這些價格變化快的產品，不必通過層層的集中審批的方式，可采取價格備案等靈活多樣的方式，先定價采購，然后由價審計部門進行比價審計，以加強對產品定價的監(jiān)管。

（2）從實際出發(fā)，采用靈活多樣的采購方式。意識根據(jù)五子的分類，確定采購的方式。一是根據(jù)分類。大部件的物資可進行集中采購，價格上因規(guī)模優(yōu)勢得到優(yōu)惠，可以節(jié)約大量的采購資金；統(tǒng)一配撥、運輸，節(jié)約物流運輸費用。零星、急需、金額較小的物資 ，可適當靈活，自主采購。這樣，既可以及時保證生產供應，又可以因減少物資環(huán)節(jié)，降低運輸成本。二是根據(jù)企業(yè)內部的地理分布，確定采購方式。有些內部企業(yè)邊遠分散，離總部（或總公司）路途遙遠，尤其是對于生產企業(yè)，由于生產用料的突發(fā)性和不可預測性，單一的集中采購配送，顯然是不適合的。三是根據(jù)五子的特性和使用環(huán)境，確定采購方式。對那些專業(yè)性強，技術要求高的物資產品，可以委托專業(yè)人員采購或協(xié)助采購，以確保產品的質量。

（3）加強對供應商的管理，與供應商建立直接的戰(zhàn)略伙伴關系。意識供應商的數(shù)量和選擇要適宜。供應商數(shù)量的選擇問題，實際上也就是供應商份額的分擔問題。從購方來說，單一貨源增加了項目資源供應的風險，也不利于對供應商進行壓價，采購成本的控制缺乏力度。從供方來說，批量供貨由于數(shù)量上的優(yōu)勢，可以夠采購方以商業(yè)折扣，減少貨款的支付和采購附加費用，有利于減少現(xiàn)金流出，降低采購成本。因此在對供應商數(shù)量選擇的問題上，既要避免單一貨源，尋求多家供應，又要保證所選供應商承擔的供應份額充足，以獲取供應商的優(yōu)惠政策。一般來說，對同一類產品，供應商的數(shù)量選擇以不超過3—4家為宜。二是加強對供應商的績效考核。在與供應商的合作過程中，要有一個具體的可操作的管理標準，加強對供應商行為的績效考核，以評價供應商在合作過程中供貨行為的優(yōu)劣。如建立供應商績效管理信息系統(tǒng)，對供應商進行評級，建立量化的供應商行為績效指標等等，并利用績效考核的結果衡量與供應商的后續(xù)合作問題：增大或減少供應份額、延長或縮短合作時間等，對供應商以激勵或獎懲。這樣可促使供應商持續(xù)改善供貨行為，保證優(yōu)質及時供貨，從而有效地降低采購總成本。三十余供應商那皇姑建立直接的戰(zhàn)略伙伴關系。對于采購方來說，一旦確定了可以長期合作的供應商，要與供應商之間建立直接的戰(zhàn)略伙伴關系。雙方本著“利益共享、風險共擔”的原則，建立一種雙贏的關系。這樣既可通過長期的合作，獲得可靠的貨源供應和質量保證，游客在時間長短和購買批量上獲得采購價格的優(yōu)勢，也是供應商擁有了長期穩(wěn)定的大客戶，保證其產出規(guī)模的穩(wěn)定性。

（4）從教育管理入手，不斷提高采購供應人員的綜合素質。物資采購是一項系統(tǒng)的工程，要搞好采購供應工作，首先要解決的時候人的問題。如何提高采購供應人員的綜合素質、整體素質呢？有以下幾點值得參考：一是加強反腐倡廉的感性教育。理性教育具有指導意義，毋庸置疑，但通常情況下，易流于空洞枯燥的說教，易流于形式。而感性教育，最易觸動受教者，達到理想的教育效果。因此，要多開展一些以貪污受賄為主要內容感性教育。二是加強業(yè)務知識能力的培訓?？梢酝ㄟ^辦學習班、外出參觀等形式，對物資采購人員，加強與采購任務相關的業(yè)務知識的培訓，提高物資采購人員的業(yè)務素質。三是定期對物資采購人員的綜合素質進行考核。如可以通過走訪廠家、供應商，問卷調查產品使用者等形式，對物資采購人員的思想道德素質進行考核；可以通過理論考試的形式，對采購人員的專業(yè)知識能力進行考核。在此基礎上，建立考核檔案，以便任免之用。

（5）建立健全監(jiān)督制約機制。規(guī)范物資采購工作，不能只靠人的自覺和覺悟，根本的途徑還是靠制度，使包括經銷者在內的所有人都能做到有法可依，有章可循。而物資采購，是一項復雜工程，不依制度而行的人和事時有發(fā)生，這就必須建立一套切實可行的監(jiān)督制約機制。

第7篇：供應商審計方法范文

摘 要 物資采購是制造企業(yè)產、供、銷運行體系中的一個重要環(huán)節(jié)，也是降低成材本、提高經濟效益的重要途徑。然而因為采購業(yè)務程序相對簡單，制造企業(yè)又占居著買方市場的有利地位，容易忽視采購業(yè)務存在的風險。本文著重探討制造企業(yè)采購業(yè)務容易忽視的風險及防范措施。

關健詞 制造企業(yè) 采購業(yè)務風險 防范

材料及相關生產資料采購是制造業(yè)企業(yè)生產經營體系中的一個重要環(huán)節(jié)，也是降低生產成本、提高經濟效益的重要途徑。由于制造業(yè)企業(yè)在物資采購中占據(jù)著買方市場的有利地位，又因為采購業(yè)務程序相對簡單，企業(yè)容易忽視采購業(yè)務存在的風險，往往成為內部管控的弱點和盲點。本文著眼于建立健全企業(yè)內部管控機制，對制造業(yè)企業(yè)的采購風險管理談一些自己的淺見。

一、制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務主要風險分析

制造企業(yè)采購業(yè)務風險包括市場變化風險、貨源管理和供應商選擇風險、價格管理風險、物資驗收風險及貨款支付風險等。目前大部份企業(yè)對采購風險的管理集中在對實物和貨幣的管理上，比如對物資數(shù)量、質量的盤點和驗收，貨款的申請、審核、支付等，都建立了相對完善、規(guī)范的內控制度，執(zhí)行也比較到位。而對市場價格變動風險缺少有效的應對措施，也容易忽視來自供應商選擇及采購中發(fā)生舞弊行為等方面的風險。目前，不少企業(yè)在采購風險管理中存在以下一些誤區(qū)：

1、采用單一的物資庫存量控制來被動防范市場價格變動風險。企業(yè)要保持正常的生產經營，必須保持合理的生產資料庫存。庫存量控制法在保證企業(yè)正常運行的同時，能在一定程度上防范市場變動風險。但單一依靠對庫存物資的控制，操作不當，容易走向兩個極端：或者因為擔心市場價格走低而過分追求零庫存目標，導致物資庫存量過低，甚至帶來缺料停工的風險；反之則因為擔心市場價格走高而大量囤積導致物資積壓，造成較高的庫存成本。一旦對市場行情判斷失誤，會給企業(yè)造成較大損失。

2、供應商選擇余地較小，貨源渠道狹窄。不少企業(yè)缺乏供應商選擇的風險意識，喜歡把所有的雞蛋放入同一個籃子中。企業(yè)在簽訂物資采購合同時，都是假設對方能正常履約為前提，沒有充分考慮到因對方違約帶來的風險。由于受國家政策、宏觀經濟面變化、企業(yè)自身經營狀況及突發(fā)性自然災害等因素的影響，幾乎所有的供應商都存在著潛在的違約風險。把重要物資集中在一家供應商采購，一旦供應商違約，企業(yè)將陷于倉促選擇供應商的被動局面，對物資交貨期、質量、數(shù)量、價格都會帶來較大的風險。尤其是對特種物資的采購，因需求量較小，采購頻率低，更容易被企業(yè)忽視；而供應商受原材料補給困難、生產過程復雜、政策限制等因素影響，從接授訂單到生產完工需要一個較長的周期，又往往沒有替代品，一旦供貨不及時，會給企業(yè)帶來因延誤生產而不能及時交貨的違約風險。

3、對采購業(yè)務缺乏必要的制度約束。不少企業(yè)采購業(yè)務由一人全程辦理，缺少必要的監(jiān)督管理。企業(yè)沒有建立不相容崗位管理制度，物資采購中的渠道選擇、供應商確定、議價定價、合同簽訂等由同一崗位完成，缺少必要的審核、監(jiān)督，容易引發(fā)腐敗現(xiàn)象。例如稅務機關對某企業(yè)進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)了一個奇怪的現(xiàn)象，企業(yè)大部份物資都屬于跨地區(qū)遠距離采購，即使體積大、運輸不方便的紙箱等包裝物料的采購也選擇了外地供應商。稅務機關懷疑企業(yè)存在收授虛開、代開增值稅發(fā)票的行為，要求企業(yè)配合調查并說明情況。但是調查取證后得出的結果卻令人意外：原來是采購業(yè)務員利用獨自全程辦理采購過程的漏洞，和供應商串通舞弊，要供應商抬高物資供應價格后把部份“好處費”返回給自己。業(yè)務員因擔心近地采購容易走漏風聲，所以搞起了舍近求遠的把戲。

二、制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務風險控制措施

1、利用期貨套期保值功能規(guī)避價格風險。各類商品的市場價格漲跌不定，許多時候，制造業(yè)大都面臨著采購物資價格不斷走高的困境。為了保證企業(yè)的正常生產，控制生產成本，可利用期貨市場和現(xiàn)貨市場商品價格走向基本一致的特點，通過適時在期貨市場買入所需物資，來鎖定生產資料成本。由于期貨所具有的金融屬性，對消息面的反應敏感，占用資金又少，企業(yè)利用期貨市場買入套保來控制市場價格走高帶來的原料成本上漲風險，不失為一個有效的方法。為此，企業(yè)必須密切關注期現(xiàn)兩個市場，制訂期貨操作預案，把握好時機適時介入。一般企業(yè)對所需物資在期貨市場套保適宜正向操作，即在所采購物資價格持續(xù)平穩(wěn)走高的情況下，可根據(jù)擬采購物資的品種和數(shù)量先在期貨市場進行買入操作。待企業(yè)從現(xiàn)貨市場實際購入此批物資時，再將相對應的期貨頭寸賣出平倉。這樣，現(xiàn)貨市場的漲價損失，可以在期貨市場得到補償。

2、拓寬貨源渠道，加強供貨商管理。企業(yè)在采購物資時，必須“貨比三家”，這樣做的好處，一是可以進行比較和選擇，形成價格竟爭機制，在與供貨商議價中取得主動。二是有利于保證物資供應鏈的安全，特別是對一些重要物資的采購，更應聯(lián)系多個供應商，通過對供貨商的全面分析綜合考量，確定最合適的合作伙伴。三是準備好替補貨源，制訂好發(fā)生意外情況時的應急預案，防范因供應商違約而造成的斷貨風險。為此，制造業(yè)企業(yè)必須放下“上帝”的架子，主動聯(lián)系供應商，對立供應商信息檔案，并根據(jù)與供應商的實際合作情況，對供應商實行風險等級管理，每年至少一次對供應商的經營狀況及履約情況進行風險評估，極時調整等級分類。對信用良好、履約率高的供應商在采購計劃、貨款支付等方面給予傾斜；風險系數(shù)嚴重超標的供應商，應該果斷淘汰，并著手培育新的供應商。

3、完善內控制度，規(guī)范采購行為。企業(yè)容易犯的一個通病是，把采購業(yè)務交付給可以信任的親戚、朋友、同鄉(xiāng)，由他們一手辦理，而缺乏必要的牽制和監(jiān)督。須知“籬笆扎不緊，圣賢起盜心”，前面所述的價格舞弊案就是一個例子。為此，企業(yè)必須建立、完善內部管理制度，規(guī)范業(yè)務操作流程，以制度管理代替人為管理，加強對采購業(yè)務的制度約束。一是建立不相容崗位管理制度，物資采購的定價和審批，詢價和供應商確定，合同簽訂和審核，由不同崗位人員分管，而不能由同一崗位或同一部門兼任。各崗位做到各司其責，相互牽制，相互監(jiān)督，堵塞因同一崗位全程操作而出現(xiàn)的漏洞。二是建立崗位輪換制度，對采購業(yè)務員定期換崗，避免長期在一個崗位上操作滋生腐敗現(xiàn)象。三是建立內部審計制度，對物資采購過程進行事前、事中、事后的監(jiān)督。審計范圍應包括：采購流程設計、計劃執(zhí)行情況、合同的簽訂和履行、購入物資的價格、質量、數(shù)量狀況等。四是通過企業(yè)報、宣傳欄等企業(yè)文化，倡導敬業(yè)愛崗、廉潔自律的風尚，提高業(yè)務員的道德素質。

4、利用社會專業(yè)機構，實施必要的外部監(jiān)管。目前制造業(yè)的中小企業(yè)大都是民營或個體企業(yè)，生產經營和管理自主性較強，對引入外部監(jiān)督力量加強對企業(yè)管理的重要性認識不足，或者是顧忌成本等因素，很少有企業(yè)主動聘請專業(yè)機構進行風險審計，使企業(yè)的風險防范體系存在缺陷。企業(yè)要健全管理，規(guī)范運作，有必要引入外部力量參與監(jiān)管，才能有效防范風險，保證企業(yè)正常運轉?？梢云刚垥嫀熓聞账葘I(yè)機構進行風險審計。外部審計相比于內部審計，方法更專業(yè)，視野更開闊，經驗更豐富，也不存在人情等因素的制肘，作為內部審計的補充，可以更加全面有效地防范風險。同時，行業(yè)協(xié)會等社會團體也應在加強企業(yè)管理、規(guī)范企業(yè)運作，促進企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮應有的作用。

三、結束語

與防范企業(yè)其他風險一樣，要能有效防范企業(yè)采購風險，也需要內外兼修，多管齊下，采取綜合性的防控措施。關鍵是企業(yè)的領導者要強化風險防控意識，把各項防控措施落到實處。通過加強對供貨渠道和供應商的管理，使貨源更豐富，更有選擇性。通過建立健全相關制度，強化監(jiān)督管理，堵塞業(yè)務流程中的漏洞，防患于未然。

參考文獻：

[1]蔣文芳.論制造企業(yè)采購業(yè)務內部控制存在的問題及其應對策略.中國水運.2008（02）.

第8篇：供應商審計方法范文

關鍵字： 材料管理與預算控制成本優(yōu)化供應商

一、 路橋施工企業(yè)材料管理與預算的重要性

路橋施工企業(yè)材料管理與預算，從根本上說，是路橋企業(yè)探索降低成本，追求利潤最大化的方法和過程。在現(xiàn)代激烈的競爭環(huán)境下，能夠在保證工程質量的前提下，運用科學的管理方法管理材料，提高自身價值，是企業(yè)的必然發(fā)展方向。在路橋施工企業(yè)經營管理中，材料費用在施工總成本中占據(jù)了總成本的三分之二。因此，材料管理的成功與否在一定程度上影響著企業(yè)的競爭力。成功的材料管理能降低路橋施工企業(yè)的材料費，是企業(yè)增加競爭力優(yōu)勢的來源之一。

二、 路橋施工企業(yè)材料管理與預算中存在的問題

然而，目前我國的路橋企業(yè)，依舊按照傳統(tǒng)的施工管理模式在進行作業(yè)，物料的管理體制落后，缺乏科學性、前瞻性和整體性。施工單位的各個部門各自為營，無法整合和優(yōu)化各自的優(yōu)勢，提高工作的效率和效益。管理人員素質較差，大多都是非專業(yè)人士。具體說來主要包括以下幾個方面:

1、 材料管理方面存在的問題。施工材料種類多，型號多，要求多，這些特點給材料的管理帶來了很大難度。傳統(tǒng)的管理物料模式比較死板，對材料儲備的分類不明，缺乏靈活性和統(tǒng)籌性，經常導致材料供應不及時和材料浪費等問題，

2、 施工企業(yè)與材料的供應商之間存在的問題。首先，在舊有的采購模式中，材料供應企業(yè)與路橋施工企業(yè)之間的合作大部分都不是固定的，甚至于它們之間的競爭因素更多一些，這種不穩(wěn)定的關系致使路橋施工企業(yè)花費很多時間和精力在尋找合格供應商而非工程施工上，影響了工程的進度。其次，施工企業(yè)與供應商的之間的分工不明確，很多應該有供應商來承擔的職能轉移到了施工企業(yè)身上。比如材料的物流工作應該是供應商的工作，可是由于供應商自身的經濟實力不足，沒有足夠的倉儲能力去儲備材料，而施工企業(yè)為了按時完工不得不耗費資金自己來儲備物資，這在一定程度上增加了材料的庫存成本。

3、 在材料的采購環(huán)節(jié)存在的問題，商業(yè)賄賂現(xiàn)象普遍存在，為了獲得更多私利往往以不合格產品冒充合格產品，中飽私囊，進而導致材料產品質量不合格以及材料成本支出增加。這種現(xiàn)象的產生正是由于缺乏足夠的監(jiān)管和制約機制。

三、 對路橋施工企業(yè)材料管理與預算的建議

1、提高材料管理水平。

對材料的管理。首先要對材料進行分類，分類要便于于成本控制、統(tǒng)計和使用?？砂凑罩饕ㄖ牧稀⑤o助建筑材料、機械設備、周轉材料進行分類，不同種類的材料實行不同的管理方法，提高使用效率，減少材料浪費，保證使用合理。

材料的驗收和倉儲申領，也是材料管理的重要組成部分。驗收包括質量的驗收和數(shù)量的驗收，質量驗收要嚴格按照行業(yè)標準進行，核對材料型號參數(shù)，并對質量文件進行驗收。同時嚴格按照材料的分類，劃定不同區(qū)域進行保管。保管時，應對有特殊保管環(huán)境要求的物資特別注意，如防火防潮防霉等。在實際操作中，因為保存不當導致資源浪費的時有發(fā)生。在施工過程中，也應合理設計物資堆放方案，做到明碼標識，進出有序，避免重復勞動。

其次要訂立材料管理制度，所有施工相關人員都要嚴格按照制度行事，嚴懲違章辦事人員。在一種規(guī)范的框架下，工作才能有序進行。材料管理的實施主體人員的管理，也是不可或缺的，再完美的計劃都需要好的執(zhí)行者。目前我國路橋企業(yè)的采購人員素質參差不齊，中飽私囊，損公肥己，以次充好，以不合格產品冒充合格產品的現(xiàn)象比比皆是。杜絕這一現(xiàn)象除了依靠采購人員自身素質的提高以外，更多的需要建立一種監(jiān)督和制約機制，本著公平公開公正的原則，對項目進行招標采購。

2、 加強對材料供應商的管理。

首先在施工前期要合理的選擇供應商。為了確保供應商選擇的合理性，應該對它們的經營狀況，產品的質量，服務水平與能力以及在行業(yè)內的聲譽等指標建立一個完整的檔案。以便于企業(yè)能夠全面掌握信息，防止出現(xiàn)交貨不及時影響工期的情況。當然檔案建好之后后期的維護更新也很重要，因為企業(yè)的供應商也不是一成不變的，為了數(shù)據(jù)的準確必須對供應商信息進行及時的更新。

其次在供應商的檔案建好之后要對其進行合理的管理。每一個企業(yè)的實力的主營產品和實力不盡相同，需要對其加以分類，劃分的標準可以根據(jù)其與企業(yè)的業(yè)務往來資金額度及產品質量相關信息等。針對不同類型的供應商采用不同的管理方法就能在一定程度上節(jié)約企業(yè)的資源，減少支出。

最后要不斷優(yōu)化本企業(yè)供應商的結構。優(yōu)化企業(yè)的供應商體系也就是說實行“差別對待”，保證兩種供應商的存在，一種是長期穩(wěn)定、互惠互利的合作伙伴，一種是開發(fā)的新的合作伙伴。適度的良性競爭可使路橋施工企業(yè)對其進行優(yōu)勝劣汰，把握最新的市場動態(tài)，保證材料質優(yōu)價優(yōu)，而且，這在一定程度上也避免企業(yè)因為材料供應不及時導致延誤工期而引發(fā)訴訟糾紛。

3、 提高材料相關人員的管理水平和素質。

在材料管理工作中相關從業(yè)人員的水平和素質也至關重要。市場的競爭歸根結底是人才的競爭。材料管理人員的業(yè)務水平和自身素質的高低將是材料管理工作能否做好的關鍵所在，再好的項目，沒有高素質的人去管理落實，到最后也會變的混亂無序，制度形同虛設，本來盈利的項目也會變成虧損項目。只有任用那些高素質、懂得管理的人從事材料管理工作，才能將制度落到實處，管理工作更加高效。因此必須加強對材料負責人員，尤其是項目物資主管人員的進行定期的培訓，提高其管理水平與職業(yè)修養(yǎng)，使材料管理更加科學合理，降低項目成本。

4、控制材料成本預算。

要根據(jù)施工所需要的工料分析，總體上掌握所需各類物料的基本情況，依照施工進度計劃安排，有步驟，有計劃的進行采購。制定材料費用支出標準和范圍,嚴格采購程序。要不斷的尋找質優(yōu)價低的產品，對采購員提出多家比價，時常比價的要求并督促其嚴格實行.在公開招標采購時,要建立供應商評比系統(tǒng)，按照供貨價格、供貨周期、供貨質量、供貨信譽對供應商進行綜合打分評級，經常進行篩選，這樣就可以形成一種持久穩(wěn)定的合作關系，可以以更優(yōu)的價格保證物資的供應。除了施工前期對采購成本的預算，在施工中也要對使用和消耗進行統(tǒng)計，搜集數(shù)據(jù)支持采購計劃。

要對材料預算進行成本考核，成本核算是企業(yè)活動中的基本作。成本考核應以預算報表為基礎，以核算例會的形式開展。這樣有助于發(fā)現(xiàn)問題解決問題，成本核算既要對整個項目成本進行綜合性分析，又要進行單項分析，找出綜合成本、單項成本升降的原因，以便及時調整預算計劃，更有效的對成本進行整體控制。此外，企業(yè)內部審計也應按部就班的獨立進行，審計人員通過對企業(yè)經營活動的獨立評價，對企業(yè)財務工作實行控制和再監(jiān)督，以便確認企業(yè)及企業(yè)人員的行為是否規(guī)范，合理，合法。審計工作也不僅僅是停留在檢查和監(jiān)督的層面，后續(xù)審計也很重要。審計結果對路橋企業(yè)對下一個項目的成本預算和施工設計，都是一種科學準確的依據(jù)。

積極采用先進技術和工藝，使用先進設備和材料進行施工作業(yè)，也是控制成本的好方法?？茖W技術是第一生產力，依靠科技的力量加強成本控制往往是最有效果的。

第9篇：供應商審計方法范文

摘要：物資采購是企業(yè)采購過程中的一個核心環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)成本控制的重要環(huán)節(jié)，如果管理不當，容易產生循私舞弊，以次充好的不正常現(xiàn)象，嚴重侵蝕企業(yè)的經營利潤，甚至影響企業(yè)的發(fā)展。做好采購過程中的風險控制，是企業(yè)生存與發(fā)展的必然需要，實踐中總結出采購過程中相關風險控制及行之有效的方法給企業(yè)帶來了一定的經濟效益，各企業(yè)要根據(jù)自己的生產方式制定一套行之有效的采購內部控制制度并付諸實施.

關鍵詞 ：企業(yè)采購過程；內部控制；方法應用

全面梳理采購流程并制定采購管理制度，是控制采購風險的根本，制度建設的作用是保證采購業(yè)務能順利開展，使企業(yè)的采購業(yè)務能有章可循，通過制度來規(guī)范自己的采購行為，做到責權利的有效平衡。根據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第七號—采購業(yè)務》對采購流程描述中顯示，采購過程基本可分為申購、審批、購買、驗收、付款和采購后評估六個環(huán)節(jié)，在實際采購業(yè)務中，要明確相關部門的采購職責及相關權限，避免多頭采購和重復采購。對采購經辦人員實行定期崗位輪換制度，將執(zhí)行線與監(jiān)督線相互分離。下面就采購過程中的內部控制進行總結，以探討采購內部控制在企業(yè)采購過程中發(fā)揮的作用。

一、申購環(huán)節(jié)

采購控制流程，是整個采購控制過程的源頭，企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)采購物資的不同類型，確定相應的申購部門。明確相應部門的職責權限及審批程序。在執(zhí)行采購計劃前，根據(jù)生產經營目標及生產進度，進行采購預算的編制和審批。嚴格控制超預算及預算外的采購，對于超預算及預算外的采購業(yè)務，應先履行預算的調整程序，再辦理請購手續(xù)。請購業(yè)務由需求部門依據(jù)庫存量及用料預算量填寫請購單，并注明物料的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量及需求日期等，經請購部門匯總并審核通過后，統(tǒng)一交由采購部門進行采購。

二、審批環(huán)節(jié)

審批環(huán)節(jié)貫穿著采購業(yè)務全過程，從采購申請到合同簽訂最后到貨款支付都要明確審批人制度，使得執(zhí)行部門與監(jiān)督部門并存，達到權責利有機統(tǒng)一。因此在這一環(huán)節(jié)，權利人簽字蓋章是事后采購檢查的重要書面材料，也是區(qū)分責任的主要依據(jù)。使得權利人在行使權利的同時，增加了審核把關責任。請購審批，使用部門負責人對采購申請計劃進行匯總審核，對異常采購及頻繁采購的物資應嚴格控制，對臨時采購急件應通知采購部門即刻實施采購，事后補辦審批程序；合同審批，在確定合格供應商的同時，盡可能使用本公司的合同版本合同與供應商簽訂采購合同，審批時，對合同的主要條款應重點審核：包括供應商、采購數(shù)量、價格、質量要求及付款方式。同時要求采購人員簽訂一份質量價格承諾書，作為合同的附件，以減少企業(yè)的采購風險；付款審批，根據(jù)完善的采購過程形成的相關書面資料及合同付款日，及時辦理付款審批，是企業(yè)誠信經營的重要保證。

三、購買環(huán)節(jié)

采購實施是以審批后的請購單為依據(jù)，此采購實施過程包括確定供應商、采購價格和簽訂采購合同。它是整個采購過程中的核心工作，也是采購控制的主要環(huán)節(jié)。因此在實際采購業(yè)務前，按照采購內控制度規(guī)定，建立科學的供應商評估及準入制度，確定合格供應商清單，建立供應商管理信息系統(tǒng)。對供應商提供的物資的質量、價格、供貨及時性及經營狀況等實時管理和綜合評價，并根據(jù)評價結果合理選擇供應商。對供應商的動態(tài)管理，不僅是采購部門的責任，更是企業(yè)內部各相關部門的共同責任。通過采購部門對供應商信用及市場價格的監(jiān)控，使用部門對物資質量的監(jiān)督，財務部門對采購價格的評價，不同的信息匯總可以對供應商進行優(yōu)勝劣汰的調整，從而降低采購成本。同時加強企業(yè)內部各部門間的合作與交流，形成制衡機制，避免與供應商的長期合作帶來的采購風險。合理的采購定價機制也是確保采購價格合理的重要保證。大宗物資采購應通過招標方式，合理確定招標范疇、標準、實施程序和招標規(guī)則，并形成主次供應格局，一般物資采購應采用詢比價方式，同時避免貨比三家資料流于形式。對零星的物資采購可執(zhí)行定點采購，并定期進行輪換。采購合同的簽訂，必須履行審批程序，對于大宗及重要的物資必須簽訂采購合同。原則上合同條款由我方擬定，用戶提供合同條款須經法律顧問審核，并按照合同法規(guī)進行操作。合同應連續(xù)編號，并一式幾份，供應商和采購部門各一份，財務部門一份作為采購付款的依據(jù)。

四、采購驗收環(huán)節(jié)

采購貨物到達后，倉庫部門和質量管理部門要對照合同或訂單對貨物數(shù)量、規(guī)格、型號、質量及相關內容進行驗收，難以在規(guī)定時間內完成驗收的，要列入合同條款確定驗收時間，對公司不具備檢驗能力和無質量標準的物資，采購部門在與供應商簽訂采購合同時應同時簽訂《質量價格承諾書》，同時可委托無利益關聯(lián)的第三方進行抽檢。檢驗合格后開具入庫單辦理入庫手續(xù)。對質量不符合承諾或合同標準的，質管部門應將檢測報表反饋給采購部門，采購部門根據(jù)庫存情況、市場行情初步確定是退貨還是讓步接收。確定退貨的，由采購員辦理退貨相關手續(xù)，需要讓步接收的由采購員填寫《讓步接收申請單》并附檢測報告，報使用部門審批。使用部門對讓步接收及接收體格進行批復，批復件一份送財務部門作為采購結算的依據(jù)，另一份送質管部門作為重點質量跟蹤的依據(jù)。

五、付款環(huán)節(jié)

貨物入庫后，倉管人員將辦妥的入庫單連同貨物發(fā)票及運輸發(fā)票送采購部門，采購部門審核簽章后連同用款聯(lián)系單送財務部門審核。財務部門對照合同及采購部門遞交的付款資料進行審核。審核無誤后作為入賬的依據(jù)。同時按照合同付款時間支付貨款。出納在辦理付款手續(xù)時要對付款審批程序、付款方式和付款時間進行最后審核。減少不必要的資金損失和信用損失。

六、會計控制

企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商信息、采購申請、采購合同、采購運輸、驗收記錄、退貨或讓步接收情況、款項支付情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄和采購記錄與倉儲記錄核對一致。財務部門每月要與供應商進行貨款結算的核對，并通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函并取對方確認的對賬單，審核其余額是否與應付賬款、預付賬款，應付票據(jù)相一致，對余額不一致要及時查明原因，報上級部門批準后，作相應調整。

七、采購審計制度

采購過程結束后，企業(yè)必須做好全過程的記錄和信息化管理，確保采購過程的跟蹤審計監(jiān)督。審計監(jiān)督部門需對采購全過程進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對未經申購審批擅自采購的，由采購員承擔采購損失，對申購部門多申報造成庫存積壓物資半年以上需處理的，按處理損失額承擔責任。質量檢驗部門對檢驗失職，把關不嚴造成損失的，由質檢部門承擔現(xiàn)責任。對采購價格高于市場價格形成的差額，由采購部門同供應商協(xié)商處理。視挽回損失情況對采購人員進行相關追責。

參考文獻：