稅務(wù)內(nèi)部管理制度精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

我國(guó)目前還處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)發(fā)展階段, 市場(chǎng)規(guī)則不夠成熟,法制還不夠健全,這樣也就大大增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以,企業(yè)首先應(yīng)該從完善自身建設(shè)出發(fā),著重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度, 提高財(cái)務(wù)管理水平，把內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,從而形成一套運(yùn)作有序、科學(xué)嚴(yán)密、權(quán)責(zé)分明的企業(yè)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)企業(yè)防御外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而使企業(yè)能夠得到可持續(xù)性發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí), 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購(gòu)、記錄、計(jì)量、入庫(kù)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來(lái)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營(yíng)造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時(shí)，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力和計(jì)劃能力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時(shí)間段來(lái)進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時(shí)對(duì)最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理。或是可以制定企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購(gòu)進(jìn)時(shí)，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個(gè)月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財(cái)政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。

（四）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時(shí)，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營(yíng)狀況瞬息萬(wàn)變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時(shí)采集不同來(lái)源、不同層次、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，將原來(lái)事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動(dòng)態(tài)在線控制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全過(guò)程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒若敏,周麗鶯.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).冶金財(cái)會(huì).2010(07):141-143.

[2]雷虹.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同發(fā)展階段的內(nèi)部控制研究[.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì). 2011(06):104-108.

第2篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

當(dāng)前，我國(guó)稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，若要推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)信息溝通、提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等方面，探究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會(huì)使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)嚴(yán)重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時(shí)代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來(lái)，我國(guó)從制度層面加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)體系不健全，這無(wú)疑對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國(guó)家的稅收政策，沒(méi)有意識(shí)到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險(xiǎn)看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒(méi)有受到稅務(wù)處理，就沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些錯(cuò)誤意識(shí)導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會(huì)關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，傾向于通過(guò)“找關(guān)系”解決問(wèn)題，忽視了自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問(wèn)題日益增多，無(wú)法從根本上解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來(lái)看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門復(fù)雜，但財(cái)務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)。這無(wú)疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，或聘請(qǐng)稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問(wèn)題。就制度層面來(lái)看，許多企業(yè)沒(méi)有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)各種問(wèn)題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果需要通過(guò)稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國(guó)家出臺(tái)的稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會(huì)影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會(huì)導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會(huì)大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問(wèn)題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，若稅收法律對(duì)相關(guān)程序規(guī)定的過(guò)于復(fù)雜，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會(huì)提升企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動(dòng)態(tài)。同時(shí)，目前，我國(guó)的稅法還處于初級(jí)發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國(guó)家則很少正式出臺(tái)法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、控制框架，及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程圖法、清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對(duì)措施，很難降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對(duì)方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對(duì)措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通

加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評(píng)估與識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個(gè)部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，且形成整體認(rèn)知。同時(shí)，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時(shí)性和便捷性。鼓勵(lì)各個(gè)部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為社會(huì)生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請(qǐng)款時(shí)，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時(shí)間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時(shí)了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報(bào)企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須提升企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個(gè)崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個(gè)崗位的工作效率。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個(gè)崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的配合，促使各個(gè)環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個(gè)部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個(gè)部門設(shè)計(jì)清晰的控制活動(dòng)，崗位設(shè)置模糊，就會(huì)導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會(huì)受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

企業(yè)要健全審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并客觀評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)了解管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，進(jìn)而提出完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時(shí)處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問(wèn)題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對(duì)企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，并有效評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益復(fù)雜，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，并適時(shí)了解相關(guān)的稅收信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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第3篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù);依法治稅;納稅人

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)16-0042-02

1 前言

稅務(wù)是指稅務(wù)人即注冊(cè)稅務(wù)師在法定范圍內(nèi)接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)是社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)的組成部分,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅務(wù)的地位和作用越來(lái)越重要。

日本明治時(shí)代的稅制改革增加了納稅人計(jì)繳稅款的難度和工作量,于是產(chǎn)生了專職于稅務(wù)咨詢和委托申報(bào)的工作人員,之后逐漸形成為固定的中介職業(yè)即稅務(wù)。20世紀(jì)80年代中期我國(guó)開始執(zhí)行利改稅,單一稅制改變?yōu)閺?fù)合稅制,納稅難度相應(yīng)加大,為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅,一些地方的離、退休稅務(wù)干部組建了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu),為納稅人解答稅法、稅種的計(jì)算等方面的問(wèn)題,中國(guó)的稅務(wù)制度在這樣的基礎(chǔ)上建立起來(lái)。1988年,借鑒日本、韓國(guó)及歐美等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)國(guó)家稅務(wù)總局在吉林、遼寧等地,率先對(duì)稅務(wù)進(jìn)行了探索性試驗(yàn),取得了一定的實(shí)效。1992年9月出臺(tái)的《稅收征管法》第57條中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”,用法律手段明確了稅務(wù)的法律地位。1994年9月,國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定了《稅務(wù)試行辦法》,稅務(wù)工作在全國(guó)有計(jì)劃、有組織的開展,稅務(wù)市場(chǎng)開始啟動(dòng)。1995年2月,中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)在北京成立,這加強(qiáng)了稅務(wù)工作者的聯(lián)系與合作,為協(xié)調(diào)稅務(wù)工作者與委托人之間的關(guān)系搭起了橋梁,加強(qiáng)了稅務(wù)行業(yè)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,促進(jìn)了稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展,中國(guó)的稅務(wù)事業(yè)步入快速發(fā)展階段。1996年11月,國(guó)家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,把稅務(wù)人員納入了國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍,稅務(wù)成為國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)發(fā)展的一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)。隨后,國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》;下發(fā)了組建省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等文件,加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理。1998年3月,國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心正式成立。

經(jīng)過(guò)多年的摸索,我國(guó)稅務(wù)在依法治稅,提高稅收效率、降低稅收成本維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,提高公民自覺納稅意識(shí),完善稅收征管監(jiān)督制約機(jī)制等方面起到很大的促進(jìn)作用。但我們也因該清醒的認(rèn)識(shí)到,在我國(guó),由于稅務(wù)發(fā)展相對(duì)較晚,還存在一系列的問(wèn)題,需要我們認(rèn)真探討和解決。

2 稅務(wù)中存在的問(wèn)題

我國(guó)稅務(wù)行業(yè)經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展,正逐步走向規(guī)范化,但與國(guó)外比較成熟的稅務(wù)行業(yè)相比,仍存在許多不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)稅務(wù)法制不健全。

稅務(wù)法律制度是影響稅務(wù)市場(chǎng)規(guī)范性的重要因素。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家,一般都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。日本有稅理士法,韓國(guó)有稅務(wù)士法,美國(guó)有稅務(wù)規(guī)則等。目前,我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)主要是《稅務(wù)試行辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)為稅務(wù)制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用,但都是“試行辦法”和“暫行規(guī)定辦法”等,法律級(jí)次不高,相應(yīng)的約束力也較弱。另外,有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)章制度尚不完善,缺乏質(zhì)量監(jiān)控,處罰機(jī)制亦不完善。

(2)稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,是介于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的完全獨(dú)立的組織。但在現(xiàn)實(shí)中,機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)往往存在各種各樣的聯(lián)系,稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人、納稅人三者之間關(guān)系不明、職責(zé)不清,稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法職能與稅務(wù)的社會(huì)服務(wù)職能相互交叉,把稅務(wù)機(jī)構(gòu)視同隸屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的下屬機(jī)構(gòu)或把它看作稅務(wù)機(jī)關(guān)的第三產(chǎn)業(yè),甚至搞“強(qiáng)制”,嚴(yán)重?fù)p害了納稅人、扣繳義務(wù)人聘請(qǐng)稅務(wù)人的積極性,使稅務(wù)偏離了正確的方向。正是由于稅務(wù)人員要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力開展業(yè)務(wù),而并非靠自身的優(yōu)質(zhì)服務(wù)來(lái)贏得客戶,機(jī)構(gòu)無(wú)法做到真正的獨(dú)立,所以在企業(yè)中很難樹立信譽(yù),企業(yè)對(duì)其提供的服務(wù)自然也持懷疑的態(tài)度。

(3)稅務(wù)市場(chǎng)不完善。

稅務(wù)市場(chǎng)是指在稅收的征納過(guò)程中以稅務(wù)為紐帶所形成的稅收服務(wù)活動(dòng)市場(chǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū),稅務(wù)市場(chǎng)比較發(fā)達(dá)和完善,如日本、韓國(guó)、德國(guó)等的稅務(wù)市場(chǎng)已成為國(guó)家和地區(qū)市場(chǎng)體系不可缺少的部分。目前,我國(guó)稅務(wù)市場(chǎng)的培育嚴(yán)重滯后,存在稅務(wù)的供給市場(chǎng)和需求市場(chǎng)都不足的局面。

(4)稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況不理想。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況,如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費(fèi)情況、社會(huì)形象等都是影響稅務(wù)市場(chǎng)需求的重要因素。在實(shí)際工作中,一些稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全,各項(xiàng)管理制度不完善,執(zhí)業(yè)秩序混亂,甚至以其他不正當(dāng)手段招攬顧客,搞“強(qiáng)制”等。這些行為都嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)的獨(dú)立性、客觀性、公正性,也影響了稅務(wù)的社會(huì)形象。

(5)稅務(wù)從業(yè)人員數(shù)量不足且素質(zhì)不高。

據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)現(xiàn)有經(jīng)國(guó)稅局審批的稅務(wù)機(jī)構(gòu)近2000家,其中合伙制事務(wù)所近300家,從業(yè)人員4萬(wàn)人,其中執(zhí)業(yè)的注冊(cè)稅務(wù)師僅2萬(wàn)多人。而日本稅務(wù)人員僅有13萬(wàn)人左右,但從事稅務(wù)的人員就達(dá)30萬(wàn)人,大大超過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員。比較而言,我國(guó)從事稅務(wù)業(yè)的從業(yè)人員與我國(guó)的人口比例及經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求之間存在較大差距。同時(shí),稅務(wù)是一項(xiàng)集稅收、財(cái)會(huì)、法律、信息技術(shù)和其他相關(guān)知識(shí)為一體的智能型中介服務(wù)。它要求從業(yè)人員不僅要有良好的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律,還要有豐富的專業(yè)知識(shí)。稅務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)的高低,直接關(guān)系到稅務(wù)業(yè)的生存和發(fā)展。在我國(guó)稅務(wù)的從業(yè)人數(shù)中,注冊(cè)稅務(wù)師所占比例不足30%,這一比例對(duì)于專業(yè)技術(shù)非常強(qiáng)的稅務(wù)來(lái)說(shuō),顯然是不夠的。

(6)納稅人稅務(wù)意識(shí)淡薄。

納稅人認(rèn)為我國(guó)是以社會(huì)主義公有制為主體,國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人不存在根本利益沖突,因此,沒(méi)有必要搞稅務(wù);另外我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善,搞稅務(wù)制度尚不具備條件;此外他們還認(rèn)為搞稅務(wù)是加重企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。這些認(rèn)識(shí)上的偏差使納稅人的稅務(wù)意識(shí)淡薄。

3 解決稅務(wù)中存在問(wèn)題的對(duì)策

通過(guò)對(duì)我國(guó)稅務(wù)目前存在的諸多問(wèn)題的分析得知,要發(fā)展我國(guó)稅務(wù)行業(yè),必須在清醒認(rèn)識(shí)到我國(guó)稅務(wù)生存和發(fā)展現(xiàn)狀;以及充分考慮到稅務(wù)執(zhí)業(yè)狀況的基礎(chǔ)上,提出、制定相應(yīng)的對(duì)策,才能使我國(guó)稅務(wù)業(yè)得到更深層次發(fā)展,本文主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

(1)完善稅務(wù)行業(yè)的法制建設(shè)。

稅務(wù)制度是在依法治稅的進(jìn)程中依稅收法治建設(shè)的需要而建立的,但是目前我國(guó)的稅收法制不健全,影響了稅務(wù)市場(chǎng)的規(guī)范性,所以要盡快完善稅務(wù)行業(yè)的法制建設(shè)。要不斷修改和完善《稅務(wù)試行辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,制定并實(shí)施《注冊(cè)稅務(wù)師法》,確立注冊(cè)稅務(wù)師的法律地位,并詳細(xì)規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師的登記制度、業(yè)務(wù)范圍、權(quán)利義務(wù)、法律責(zé)任等內(nèi)容;對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件、審批程序、組織方式及內(nèi)部管理制度給予嚴(yán)格的要求;還要明確稅務(wù)行業(yè)的管理模式,界定稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)、義務(wù)和權(quán)限范圍等。

(2)保持稅務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

稅務(wù)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于征納雙方之外的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),業(yè)務(wù)上須實(shí)行自主經(jīng)營(yíng),經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。因此,應(yīng)嚴(yán)格稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批標(biāo)準(zhǔn),減少對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行政干預(yù),以保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立性和公正性。首先,要將稅務(wù)機(jī)關(guān)人員與稅務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格劃分。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的所有人員必須從稅務(wù)局徹底脫離,工資、獎(jiǎng)金等待遇要由稅務(wù)機(jī)構(gòu)全部承擔(dān),全部人事關(guān)系及檔案均帶到稅務(wù)機(jī)構(gòu)。其次,在辦公場(chǎng)所上要同稅務(wù)機(jī)關(guān)相分離,同時(shí),進(jìn)一步明確稅務(wù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師的法定業(yè)務(wù),嚴(yán)格限制稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從事業(yè)務(wù)。第三,稅務(wù)業(yè)務(wù)承接上要與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤。杜絕憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力強(qiáng)迫納稅人進(jìn)行的現(xiàn)象,同時(shí)也要嚴(yán)格利益的分配,不得以任何名義給稅務(wù)機(jī)關(guān)“好處”,以求得稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)承接中給予幫助。

(3)加強(qiáng)稅務(wù)市場(chǎng)建設(shè)。

我們可以采取以下措施,發(fā)展培育我國(guó)的稅務(wù)市場(chǎng):一是大力加強(qiáng)稅務(wù)宣傳工作,增強(qiáng)意識(shí),并通過(guò)對(duì)納稅人違規(guī)行為從重處罰,促使納稅人形成良好的自覺納稅動(dòng)機(jī)與愿望。二是制定有利于發(fā)展稅務(wù)市場(chǎng)的政策。2006年11月,國(guó)家稅務(wù)總局制定的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》,規(guī)定年所得12萬(wàn)元以上的納稅人應(yīng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),這一項(xiàng)政策出臺(tái),促使了符合條件的納稅人自覺地進(jìn)行了所得申報(bào),其中也有不少納稅人通過(guò)委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)代為申報(bào),從這一政策出臺(tái)后的效應(yīng)來(lái)看,我們不難看出一項(xiàng)有效的政策不但可以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí),更可以促進(jìn)稅務(wù)市場(chǎng)的發(fā)展。三是積極擴(kuò)展稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要主動(dòng)出擊擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍,努力走向市場(chǎng)去積極爭(zhēng)取適合自己的涉稅業(yè)務(wù);要優(yōu)化服務(wù)目標(biāo),利用自身財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的綜合知識(shí)為納稅人提供稅務(wù)咨詢、進(jìn)行稅收籌劃、稅務(wù)評(píng)估等全方位服務(wù);要從專業(yè)化向稅務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理三位一體式綜合服務(wù)發(fā)展,不僅要為納稅人做好一般業(yè)務(wù),而且要積極開展稅務(wù)評(píng)估、公證等涉稅鑒證服務(wù)。

(4)建立健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度。

建立健全稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度要從兩個(gè)方面來(lái)著手,首先,要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理。各省市建立健全省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心,發(fā)揮其行政管理作用。并適時(shí)考慮在稅務(wù)發(fā)展較快的地區(qū)設(shè)立下一級(jí)管理中心,作為省一級(jí)管理中心的派出機(jī)構(gòu),同時(shí)加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展需遵循的各種規(guī)章制度,如稅務(wù)規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等,完善注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,規(guī)范稅務(wù)工作,約束人員行為。其次,要加強(qiáng)行業(yè)的自律管理。建立完善注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì),稅務(wù)機(jī)構(gòu)建立完善的諸如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度內(nèi)部管理制度。

(5)提高稅務(wù)從業(yè)人員的素質(zhì)。

稅務(wù)行業(yè)是一項(xiàng)知識(shí)密集、技術(shù)密集、高智能綜合產(chǎn)業(yè),它不僅要求稅務(wù)人具有強(qiáng)烈的責(zé)任感、崇高的職業(yè)道德還要求稅務(wù)人通曉稅法和相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、業(yè)務(wù)嫻熟、經(jīng)驗(yàn)豐富。因此,要搞好稅務(wù)工作,必須要提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先,嚴(yán)格組織好每年的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試,突出對(duì)實(shí)際技能的考核。其次,建立后續(xù)教育制度,對(duì)稅務(wù)人員每年均要進(jìn)行年度培訓(xùn),不斷更新知識(shí),了解稅收法規(guī)的變化情況,并建立與之配套的年度審查制度,對(duì)審查不合格者可暫停其從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。再次,實(shí)行機(jī)構(gòu)人員差別利益分配制度,稅務(wù)人員的個(gè)人利益同質(zhì)量掛鉤,使高質(zhì)量的服務(wù)者得到較多利益,同時(shí)也促使獲得較少利益者不斷提高質(zhì)量。最后要加強(qiáng)稅務(wù)后備隊(duì)伍建設(shè)?？梢栽谝恍└叩仍盒ＴO(shè)立稅務(wù)專業(yè),由學(xué)校老師傳授稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等基本理論知識(shí),由有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn),從理論和實(shí)踐兩方面來(lái)提高后備人才的素質(zhì)。

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第4篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;稅務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步完善，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢(shì)。在這種情況下，我國(guó)國(guó)家的稅收種類及稅收政策體系也越來(lái)越復(fù)雜多樣化，在這樣一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系當(dāng)中，但凡涉稅業(yè)務(wù)發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會(huì)面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)稅體系對(duì)于稅務(wù)稽查越來(lái)越嚴(yán)格的背景下，要求企業(yè)必須有一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)營(yíng)，規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要類型，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)方式都直接影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，只有切實(shí)落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免企業(yè)被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如何才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)不合理，各部門稅務(wù)管理分工混亂

企業(yè)往往人員部門較多，內(nèi)部架構(gòu)流程錯(cuò)綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度缺失，基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒(méi)有把稅務(wù)管理看重，在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，出現(xiàn)崗位錯(cuò)亂現(xiàn)象，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。長(zhǎng)久發(fā)展下去，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”，財(cái)務(wù)管理千瘡百孔，很多財(cái)務(wù)漏洞甚至無(wú)從彌補(bǔ)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的財(cái)產(chǎn)損失和經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)合理化，是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措，也是企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)，將政策落實(shí)到實(shí)處，將組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃到每一處細(xì)節(jié)，才能高效化稅務(wù)管理，為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動(dòng)力。

（二）不科學(xué)的稅務(wù)籌劃

雖然稅務(wù)籌劃具有很重要的作用，但是機(jī)遇往往與風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)前，一部分企業(yè)的稅務(wù)人員并沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的稅務(wù)法律教育培訓(xùn)，因此他們對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中出現(xiàn)了不科學(xué)的籌劃行為;另外，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于相關(guān)的財(cái)稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃時(shí)經(jīng)常會(huì)發(fā)生在不同稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務(wù)籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯(cuò)誤的謀劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應(yīng)引起重視。

（三）在重要的額稅務(wù)交易中發(fā)生處理不當(dāng)?shù)男袨?/p>

企業(yè)的稅務(wù)人員應(yīng)該積極靈活地去面對(duì)重大交易或者重大關(guān)聯(lián)交易行為，充分對(duì)現(xiàn)行的相關(guān)法律及財(cái)稅政策加以了解，從容不迫地去應(yīng)對(duì)重大交易及關(guān)聯(lián)交易，這樣才能在稅務(wù)處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。重要的額稅務(wù)交易過(guò)程一定要引起充分的重視，隨意處置，對(duì)法律法規(guī)不了解或了解的不詳細(xì)，就會(huì)導(dǎo)致后期財(cái)稅政策落實(shí)不到實(shí)處，發(fā)生意想不到的事故和問(wèn)題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問(wèn)題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)的內(nèi)部管理體系當(dāng)中，必須要建立起專職專能的稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范部門，只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)并加以決策防范，同時(shí)如果發(fā)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以憑借相應(yīng)的專業(yè)能力及時(shí)地去加以處理解決。企業(yè)的稅務(wù)管理部門的設(shè)置一定要因地制宜，例如組織機(jī)構(gòu)龐大的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門及增加相應(yīng)的專業(yè)崗位;如果有分公司，則需要在總公司設(shè)立稅務(wù)管理部門，在分公司派駐稅務(wù)管理人員。健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的必然需求，是企業(yè)加強(qiáng)安全防范的關(guān)鍵步驟，要給予充分重視。

（二）對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行重新優(yōu)化及制定

企業(yè)的稅務(wù)核算體系對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，企業(yè)稅務(wù)核算體系的建設(shè)可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息，企業(yè)管理層可以通過(guò)所提供的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)識(shí)別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以評(píng)估企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出相應(yīng)的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范在合理范圍之內(nèi)，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅對(duì)企業(yè)管理層人員有一定的約束效力，同時(shí)可以對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范下，重新優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理制度，可以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅僅只是財(cái)稅管理部門的責(zé)任，同時(shí)設(shè)計(jì)到企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門，因此企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)稅制度的優(yōu)化，制定合理的、個(gè)性化的管理框架，在這種框架下，企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且企業(yè)不同部門與員工在內(nèi)控制度的規(guī)范下，明確各部門及個(gè)人所應(yīng)承擔(dān)的稅務(wù)安全責(zé)任，并形成內(nèi)在約束力。

（三）對(duì)企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學(xué)化

通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務(wù)管理能力，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須要在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行，并且應(yīng)該充分考慮國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，在合法條件下為企業(yè)爭(zhēng)取最大效益;同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該遵循成本效益原則，在企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業(yè)的整體效益來(lái)看待稅款的變化;同時(shí)應(yīng)該遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則，新的企業(yè)所得稅中有嚴(yán)格的對(duì)于企業(yè)預(yù)約定價(jià)安排、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化等一些納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格按照新的規(guī)定來(lái)執(zhí)行相應(yīng)的稅務(wù)工作，這樣就可以在可控的范圍內(nèi)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃，要注意科學(xué)化和規(guī)范化，這是避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法和措施，企業(yè)內(nèi)部一定要提高警惕，切不可以為無(wú)關(guān)緊要，以免造成不可彌補(bǔ)的損失和危害。

（四）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)通過(guò)信息化手段將稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建將企業(yè)內(nèi)部所有的稅務(wù)信息都集中在信息系統(tǒng)中，并且將系統(tǒng)的安全權(quán)限設(shè)置成不同的等級(jí)，供給不同級(jí)別的管理人員使用，每個(gè)級(jí)別的權(quán)限只能看到本級(jí)及以下的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)管理信息;企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費(fèi)情況劃分應(yīng)該充分考慮到稅費(fèi)種類以及稅款屬期;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)稅務(wù)管理的堅(jiān)強(qiáng)壁壘和后盾，能夠完善化企業(yè)稅務(wù)流程，健全企業(yè)稅務(wù)規(guī)范，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價(jià)值奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，企業(yè)只要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)面臨著稅務(wù)活動(dòng)，有稅務(wù)活動(dòng)就有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是無(wú)法逃脫的事實(shí)，在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型各異，方式多樣。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理的態(tài)度去解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務(wù)管理制定并加以優(yōu)化，并且通過(guò)引入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來(lái)，以最大程度降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價(jià)值，是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步，也是全面解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步，不容忽視。

參考文獻(xiàn)：

[1]金翔.淺議企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].價(jià)值工程，2015（09）：223-224.

第5篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在這樣瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種不確定性。具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)兼負(fù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)試圖通過(guò)一些賬面調(diào)整來(lái)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒(méi)有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)行為。同時(shí)，稅務(wù)人員的能力和個(gè)人責(zé)任心也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)制度、合同管理規(guī)定、倉(cāng)庫(kù)管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問(wèn)題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對(duì)稅法精神缺乏一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，一些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識(shí)的局限性，或明知有風(fēng)險(xiǎn)而又不主動(dòng)作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)并沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)而不能很好的對(duì)企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評(píng)估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險(xiǎn)。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過(guò)建立完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國(guó)不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒(méi)有通過(guò)有效的合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往會(huì)由于過(guò)于主觀，對(duì)政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時(shí)，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會(huì)造成政策適用錯(cuò)誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國(guó)稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會(huì)涉及多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國(guó)的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營(yíng)業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 我國(guó)稅法體系復(fù)雜

由于我國(guó)稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會(huì)造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于我國(guó)稅法屬于成文法，對(duì)法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對(duì)法律條文的理解，而在我國(guó)稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，我國(guó)稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實(shí)行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實(shí)現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國(guó)“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來(lái)，使企業(yè)無(wú)所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管實(shí)踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報(bào)個(gè)案點(diǎn)差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會(huì)偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴(yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對(duì)稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實(shí)際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會(huì)在過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是將識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中，以加強(qiáng)對(duì)納稅人登記、申報(bào)、報(bào)告和繳納稅款等行為的管理，目的是對(duì)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用而興起的。同時(shí)，目前我國(guó)很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念大膽創(chuàng)新的運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》?！吨敢分刑崾玖怂拇蠓揽刂攸c(diǎn)，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團(tuán)中得到了實(shí)踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，來(lái)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時(shí)要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步就是識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是為了識(shí)別與評(píng)估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實(shí)地調(diào)查分析以及落實(shí)查證問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨(dú)立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上的分析，定性是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，定性是絕對(duì)的，而定量是相對(duì)的。評(píng)估程序大概分為，詢問(wèn)本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括三個(gè)層面，治理層風(fēng)險(xiǎn)控制、管理層風(fēng)險(xiǎn)控制、和執(zhí)行層風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時(shí)間因素這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個(gè)時(shí)代的要求下，在稅收征管法中，國(guó)家已經(jīng)通過(guò)立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時(shí)，建立稅務(wù)制度是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.

第6篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念。我國(guó)關(guān)于該方面的研究較晚，因而相關(guān)的概念還不完整。國(guó)外著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的闡述比較完善，明確說(shuō)明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務(wù)機(jī)構(gòu)或者有關(guān)稅法的政策對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的解釋變化、會(huì)計(jì)記賬標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化、企業(yè)的監(jiān)督管理制度發(fā)生變化，都會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有正確、及時(shí)地執(zhí)行稅法規(guī)定，給企業(yè)的生存與發(fā)展埋下隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容包括：企業(yè)的納稅行為沒(méi)有按照有關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，例如由于應(yīng)該繳納的稅款沒(méi)有繳納或者繳納金額不足而進(jìn)行的補(bǔ)交稅款、罰金、滯納金等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的行為將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到刑事處罰并且影響聲譽(yù)與信用等級(jí)，從長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看風(fēng)險(xiǎn)成本會(huì)進(jìn)一步增加;企業(yè)由于對(duì)稅法的誤解或者其他原因?qū)е碌慕?jīng)營(yíng)行為沒(méi)有匹配正確的稅法政策，具體包括企業(yè)沒(méi)有利用好國(guó)家有關(guān)的避稅政策或者優(yōu)惠措施，反而繳納了沒(méi)有必要的款項(xiàng)，白白浪費(fèi)政策優(yōu)惠，并增加了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。外部原因：國(guó)家稅收方面的法律以及稅務(wù)征收部門的實(shí)際工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有直接的關(guān)聯(lián)，例如國(guó)家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務(wù)征收部門未按照國(guó)家政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整，或者工作效率低，這些行為都會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部原因：企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視以至于沒(méi)有制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施或者措施的有效性與專業(yè)性不達(dá)標(biāo)，沒(méi)有建立完善的防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，這些防范意識(shí)不強(qiáng)或者管理不科學(xué)會(huì)給企業(yè)的納稅行為埋下隱患，增加風(fēng)險(xiǎn)成本?？傊?，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業(yè)的防范意識(shí)差、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏溝通。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。一是主觀性。納稅企業(yè)與稅務(wù)征收部門都具有主觀意識(shí)，對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)也不盡相同，而且不同的稅收機(jī)構(gòu)對(duì)同一納稅政策或者不同政策的認(rèn)識(shí)也都具有主觀性。這種主觀意識(shí)的不同會(huì)造成納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的溝通困難，增加風(fēng)險(xiǎn)。二是必然性。由于企業(yè)的盈利性，因此進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是獲得最大的稅后利潤(rùn)。因此，企業(yè)必然會(huì)盡量控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本達(dá)到最小，導(dǎo)致與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的信息存在不對(duì)性，企業(yè)難以進(jìn)行有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，帶來(lái)持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。三是預(yù)見性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中就已經(jīng)知道風(fēng)險(xiǎn)的存在了，是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前就已經(jīng)產(chǎn)生了。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高。國(guó)家強(qiáng)制稅收是因?yàn)槎愂帐菄?guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，關(guān)系著國(guó)家各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。來(lái)自企業(yè)的稅款又是整個(gè)稅收收入中的重要組成部分。但是，現(xiàn)階段卻有一些企業(yè)對(duì)稅收的重要性與必要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，一些財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平不足，素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對(duì)相關(guān)的稅收政策認(rèn)識(shí)不足不能準(zhǔn)確把握，或者沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定去進(jìn)行稅務(wù)行為，最終極有可能導(dǎo)致企業(yè)被刑事處罰，增加潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一種情況更為嚴(yán)重，企業(yè)的稅務(wù)管理人員在有關(guān)人員的授意下為了追求不正當(dāng)利益伺機(jī)鉆稅收政策的空子，進(jìn)行違法行為。

第二，企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施重視不足。企業(yè)自身問(wèn)題。企業(yè)缺乏完善的管理稅務(wù)的機(jī)制，沒(méi)有制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)不像大企業(yè)那么大，因此稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)這類型的企業(yè)的約束與監(jiān)督比較少，而且這些企業(yè)數(shù)量比較多，對(duì)其控制需要各地區(qū)、縣的稅收機(jī)構(gòu)花費(fèi)大量的人力與財(cái)力等，因此控制力度不夠強(qiáng)?，F(xiàn)在普遍存在著稅源大的企業(yè)能夠顯著提高稅收成效，而中小企業(yè)這類小稅源不僅費(fèi)力，而且得不到明顯成效。

第三，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全。企業(yè)的內(nèi)部管理制度能夠有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。目前很多中小型企業(yè)并未建立具有實(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)成本管理制度，而且缺少專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，以至于企業(yè)不能夠從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外一個(gè)影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導(dǎo)致稅收情報(bào)不能及時(shí)被知曉。若企業(yè)不能夠隨時(shí)掌握國(guó)家稅收政策，就不能利用合理的政策進(jìn)行有效避稅，導(dǎo)致繳納多余的稅金，造成經(jīng)濟(jì)利益的損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施

第一，提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。稅務(wù)管理人員作為企業(yè)納稅行為的主要管理人員，其素質(zhì)直接關(guān)系著納稅行為是否合法，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否有效。企業(yè)要采取必要的措施提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過(guò)正規(guī)財(cái)會(huì)教育的專業(yè)稅收管理人才;聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)知名的專家、學(xué)者定期進(jìn)行最新稅法法規(guī)以及政策方面的培訓(xùn)，提高管理人員稅收政策方面的知識(shí)，從而進(jìn)行合理避稅;加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的內(nèi)部培訓(xùn)，以便他們及時(shí)知曉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及稅收情況，加強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)的了解，制定合理的納稅制度;實(shí)行績(jī)效考核，對(duì)具體的指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，完成情況比較優(yōu)秀的給予必要的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對(duì)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實(shí)體化程度加強(qiáng)，以后將會(huì)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行集中管理，因此應(yīng)付稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)象就轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)去不受重視的中小企業(yè)。因此，對(duì)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控將成為有關(guān)部門的重要任務(wù)。雖然中小企業(yè)的稅源不及大企業(yè)，而且投入與效果比不如大企業(yè)高，但是只有實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對(duì)措施，才能幫助這些企業(yè)不斷規(guī)范自己的納稅行為，規(guī)范納稅市場(chǎng)。此外，一些中小企業(yè)實(shí)際上是與大企業(yè)配套的，若這些企業(yè)的納稅遵從度低，稅務(wù)機(jī)關(guān)將很難發(fā)現(xiàn)與之配套的大企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)的納稅遵從水平有著很大的負(fù)面影響。

第三，建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的重要手段之一就是企業(yè)內(nèi)部建立完善管理機(jī)制，在納稅活動(dòng)中形成一個(gè)完整的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的體系。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與地方征稅政策建立風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，建立框架的過(guò)程實(shí)際上就是企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身風(fēng)險(xiǎn)、制定防范措施的過(guò)程，實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的整個(gè)納稅過(guò)程進(jìn)行控制?？蚣艿慕⒛軌蚪o稅務(wù)管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)防控依據(jù)，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案的及時(shí)實(shí)施，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會(huì)，選取專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員作為委員，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行有效評(píng)估，并制定具有實(shí)效性的舉措。

第四，明確目標(biāo)，提升數(shù)據(jù)信息情報(bào)的工作質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)而言，稅收信息情報(bào)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實(shí)踐服務(wù)，案頭分析與應(yīng)對(duì)人員要及時(shí)提出信息需求，圍繞專業(yè)管理進(jìn)行獲取信息的行為。另外，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業(yè)與征稅機(jī)構(gòu)之間的信息不可能在完全對(duì)稱的，在這種外界環(huán)境無(wú)法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價(jià)值充分挖掘出來(lái)，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的，因此要做好整合工作;不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，還要關(guān)注非財(cái)務(wù)信息在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。除了核實(shí)銷售信息、存貨信息、成本變動(dòng)、收入變動(dòng)、存貨周轉(zhuǎn)等外，還要在了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)力變動(dòng)的基礎(chǔ)上，分析諸如用電量、用水量與產(chǎn)能之間的關(guān)系等非財(cái)會(huì)信息，保證數(shù)據(jù)的整體準(zhǔn)確性，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避。

第五，企業(yè)定期開展對(duì)納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業(yè)的長(zhǎng)治久安。企業(yè)定期對(duì)納稅進(jìn)行健康檢查能夠保證行為不出現(xiàn)較大偏差，不僅可以降低自身財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，還有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅活動(dòng)的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，從而制定有效的糾正措施，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)師對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格審查，從內(nèi)部、源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)師事務(wù)所 內(nèi)部控制 內(nèi)部治理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、優(yōu)化稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制環(huán)境

（一）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式主要包括有限責(zé)任公司和合伙制兩種。對(duì)于有限責(zé)任公司形式而言，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《公司法》的相關(guān)規(guī)定，完善法人治理結(jié)構(gòu)，依法設(shè)置股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，健全稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)。股東大會(huì)要負(fù)責(zé)討論和決定公司章程修改、出資變動(dòng)、主任稅務(wù)師任免、經(jīng)營(yíng)方針變更等重大事項(xiàng)；對(duì)于合伙制形式而言，稅務(wù)師事務(wù)所要按照《合伙企業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定，制定合伙協(xié)議，將其作為內(nèi)部治理的重要依據(jù)，構(gòu)建起以執(zhí)業(yè)人員為主體，以內(nèi)部控制為核心的管理機(jī)制。

（二）健全人力資源管理制度

人力資源是稅務(wù)師事務(wù)所的核心資源，對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)開展和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。為了優(yōu)化稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制環(huán)境，事務(wù)所應(yīng)建立起完善的人力資源管理制度，增強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師的內(nèi)部控制意識(shí)，避免因優(yōu)秀人才流失導(dǎo)致執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定。首先，在人才招聘方面，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)不斷拓寬渠道，廣泛吸納業(yè)界的精英人士。如可通過(guò)優(yōu)厚的待遇，招聘具有多年執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)稅務(wù)師，并多吸引一些年輕的稅務(wù)人員加入執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)，給事務(wù)所注入新鮮的活力，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展儲(chǔ)備人才資源。其次，在人才培養(yǎng)方面，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的培養(yǎng)模式，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工的后續(xù)培訓(xùn)和教育，提升他們的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而更好地應(yīng)對(duì)崗位工作。再次，在人員考核方面。要改變以往僅重視業(yè)務(wù)數(shù)量測(cè)評(píng)的做法，采取綜合性考核，具體內(nèi)容包括完成業(yè)務(wù)的質(zhì)量、客戶的滿意程度、社會(huì)的認(rèn)可度等等，并按照員工的實(shí)際考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）建立合理的利益分配制度

稅務(wù)師事務(wù)所的利益分配制度是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部控制的有效執(zhí)行有著直接影響。為此，稅務(wù)師事務(wù)所可從以下三個(gè)方面入手，構(gòu)建起科學(xué)、合理的利益分配體系。首先，建立工資等級(jí)制度?？砂凑帐聞?wù)所的自身規(guī)模，并結(jié)合財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)各級(jí)人員學(xué)歷、崗位及分工的不同，對(duì)具體的工資進(jìn)行合理制定，真正實(shí)現(xiàn)以人定崗、按級(jí)別分配酬勞。其次，制定工資晉升制度?？稍诿磕甑哪杲K時(shí)，對(duì)各崗位人員的職責(zé)履行情況進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，并依據(jù)相關(guān)程序進(jìn)行嚴(yán)格考核，對(duì)于考核結(jié)果符合晉升要求的人員，給予工資晉升。再次，制定并落實(shí)效益分配制度。事務(wù)所可以從毛利或稅后利潤(rùn)中提取一部分，按照人員的貢獻(xiàn)多少及工作表現(xiàn)等情況進(jìn)行合理地量化分配，這樣有助于員工積極性的調(diào)動(dòng)。最后，實(shí)行股權(quán)分配制度?？稍诔浞挚紤]事務(wù)所長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，結(jié)合股東應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)益，將稅后利潤(rùn)及滾存的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金扣除下一階段經(jīng)營(yíng)計(jì)劃所需的資金后，進(jìn)行量化分配。

二、強(qiáng)化稅務(wù)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，關(guān)系到事務(wù)所的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。由于稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，會(huì)面臨著較大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，若不能有效規(guī)避，則會(huì)對(duì)事務(wù)所的聲譽(yù)和持續(xù)發(fā)展造成巨大影響，為此必須強(qiáng)化事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制。

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與規(guī)避機(jī)制

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、監(jiān)控、診斷和抵御，以此增強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高事務(wù)所內(nèi)部控制水平。事務(wù)所可從內(nèi)部不同崗位選取專職人員，并聘請(qǐng)專家學(xué)者為事務(wù)所發(fā)展出謀劃策，幫助事務(wù)所識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，找尋有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法。在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中，可采取以下措施：首先，提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，使人員明確內(nèi)部控制的必要性及相關(guān)內(nèi)容，了解執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。其次，按照風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化與評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，制定應(yīng)對(duì)措施。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施后，要監(jiān)測(cè)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)損失將至最低。同時(shí)，在內(nèi)部控制體系下，明確人員應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，形成人人參與風(fēng)險(xiǎn)控制的局面。

（二）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部管理流程，建立健全一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)開展。首先，建立三級(jí)復(fù)核制度。因我國(guó)的稅法體系相對(duì)比較復(fù)雜，從而使得大多數(shù)涉稅業(yè)務(wù)都存在數(shù)據(jù)多、計(jì)算量大的情況，為了進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)當(dāng)建立健全由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理及分管質(zhì)量所長(zhǎng)聯(lián)合組成的三級(jí)復(fù)核制度。同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)一些重大項(xiàng)目制定質(zhì)量控制復(fù)核制度，并由項(xiàng)目組以外的具有相應(yīng)資質(zhì)的人員負(fù)責(zé)全程跟蹤，重點(diǎn)對(duì)計(jì)劃、程序、問(wèn)題、報(bào)告結(jié)論等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。其次，定期檢查已完成業(yè)務(wù)。對(duì)于已經(jīng)完成的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，可以年為單位進(jìn)行不少于1次的定期性檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)質(zhì)量控制的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，看是否需要對(duì)制度、程序等內(nèi)容進(jìn)行完善。在這一過(guò)程中，要對(duì)檢查范圍加以明確，并保證檢查結(jié)果公開，為獎(jiǎng)懲工作的開展提供可靠依據(jù)。再次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)后續(xù)管理。當(dāng)受委托的項(xiàng)目全部完成之后，應(yīng)及時(shí)與委托方進(jìn)行聯(lián)系，借此對(duì)涉稅報(bào)告的應(yīng)用及稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查情況進(jìn)行了解，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)稅收政策的變化加以密切關(guān)注，當(dāng)涉稅報(bào)告與政策之間存在較大差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間內(nèi)將該情況告知委托方，并進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。此外，如果發(fā)現(xiàn)已經(jīng)簽發(fā)的涉稅報(bào)告中有比較嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)時(shí)，要盡可能采取合理有效的措施進(jìn)行補(bǔ)救，如出具補(bǔ)充報(bào)告對(duì)錯(cuò)報(bào)問(wèn)題進(jìn)行更正等，并做好應(yīng)對(duì)訴訟的準(zhǔn)備。

三、健全稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了保障稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制有效執(zhí)行，事務(wù)所應(yīng)健全監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范事務(wù)所各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，確保內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。首先，落實(shí)授權(quán)審批制度。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)針對(duì)不同崗位明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)范圍，規(guī)定各部門的分工以及審批條件和額度，禁止出現(xiàn)越權(quán)審批行為，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制。其次，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確內(nèi)審部門的檢查對(duì)象及具體的檢查內(nèi)容，并采取定期與不定期相結(jié)合的方式對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)建立對(duì)內(nèi)審部門的監(jiān)督機(jī)制，利用各部門及員工對(duì)內(nèi)審部門的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的提升。再次，完善內(nèi)部控制問(wèn)責(zé)制度。稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制工作包括許多不同的內(nèi)容，為使這些內(nèi)容全部能夠得到有效的控制，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一套完善的問(wèn)責(zé)制度，通過(guò)該制度的建立，對(duì)具體的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任進(jìn)行明確劃分，以此來(lái)保證各個(gè)部門均能有效施行內(nèi)部控制制度，這對(duì)于推動(dòng)稅務(wù)師事務(wù)所的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

四、加強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部有效溝通

由于稅務(wù)師事務(wù)所尚未建立起與自身發(fā)展情況相符的信息集成系統(tǒng)，從而制約了內(nèi)部溝通的有效性，為了進(jìn)一步提升稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制水平，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部的有效溝通。首先，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加快建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的高效集成信息共享平臺(tái)，借助該平臺(tái)能夠顯著增強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部各個(gè)部門之間溝通的有效性，使所有重要的、有價(jià)值的信息全部可以在事務(wù)所內(nèi)部實(shí)現(xiàn)共享與傳遞。其次，各部門可以依托信息共享平臺(tái)，結(jié)合本部門的實(shí)際使用需要，建立一個(gè)信息子系統(tǒng)，由此能夠使部門內(nèi)部的交流與溝通更加方便，同時(shí)，還可將一些對(duì)事務(wù)所有價(jià)值的信息進(jìn)行匯總后傳至信息共享平臺(tái)這個(gè)大系統(tǒng)當(dāng)中，這樣一來(lái)，不僅減輕了各部門在信息甄選上的工作量，而且還不會(huì)使有價(jià)值的信息被遺漏。再次，事務(wù)所的決策部門應(yīng)當(dāng)隨時(shí)了解并掌握事務(wù)所的整體狀況，為決策者在各類重大事項(xiàng)的決策上提供全面、詳細(xì)、可靠的參考依據(jù)。最后，事務(wù)所可以建立一條內(nèi)部信息舉報(bào)與溝通專線，在確保信息質(zhì)量同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)部的有效溝通。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，受政策變動(dòng)的影響，稅務(wù)師事務(wù)所正面臨著行業(yè)調(diào)整的現(xiàn)狀，這對(duì)事務(wù)所內(nèi)部控制提出了更高的要求。為此，稅務(wù)師事務(wù)所必須從自身實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，構(gòu)建起滿足自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，不斷增強(qiáng)稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高內(nèi)部管理水平，為事務(wù)所健康持續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

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第8篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

摘 要 目前，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)運(yùn)行機(jī)制均發(fā)生了極大變化，會(huì)計(jì)重要性也愈來(lái)愈被社會(huì)所認(rèn)可。此背景下，會(huì)計(jì)人員應(yīng)樹立服務(wù)、監(jiān)控與謹(jǐn)慎三個(gè)會(huì)計(jì)理念，通過(guò)理念更新和有效運(yùn)用，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作提升，更好為企業(yè)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)理念 服務(wù) 監(jiān)控 謹(jǐn)慎

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，會(huì)計(jì)工作不再是照會(huì)計(jì)制度做分錄就可應(yīng)付，更需要綜合掌握與運(yùn)用會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、金融及法律等知識(shí)。作為新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的會(huì)計(jì)人員也應(yīng)更新會(huì)計(jì)理念，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)環(huán)境的變化，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用。

一、強(qiáng)化服務(wù)理念，發(fā)揮會(huì)計(jì)效用

會(huì)計(jì)法第五條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！睍?huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能之一。雖然會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)核算主要事項(xiàng)均作了規(guī)定，但只是基本和原則要求，或者說(shuō)是最起碼要求，在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)為自己確立更高工作目標(biāo)，樹立從核算延伸至服務(wù)理念，多方面做好會(huì)計(jì)工作。

（一）服務(wù)是會(huì)計(jì)的發(fā)展動(dòng)力

“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”，會(huì)計(jì)能服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，能為社會(huì)提供決策有用會(huì)計(jì)信息，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力器。從1993年開始啟動(dòng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的歷次修改，都是為服務(wù)和適應(yīng)于中國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及現(xiàn)代企業(yè)制度需要，在經(jīng)濟(jì)全球化中讓會(huì)計(jì)真正發(fā)揮全球通用商業(yè)語(yǔ)言作用。

（二）服務(wù)是會(huì)計(jì)基本職責(zé)

任何一個(gè)企業(yè)或盈利組織，其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)部門主要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并創(chuàng)造主要效益，服務(wù)部門為經(jīng)營(yíng)部門提供服務(wù)保障，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更為高效開展。無(wú)論是從宏觀社會(huì)行業(yè)分工，還是從微觀企業(yè)內(nèi)部分工，服務(wù)是會(huì)計(jì)最本質(zhì)工作，是會(huì)計(jì)最基本職責(zé)。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)主要服務(wù)事項(xiàng)

1.主動(dòng)溝通信息需求：作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)匯集的中樞，會(huì)計(jì)部門不是簡(jiǎn)單的只做好數(shù)據(jù)收集與保存，然后就束之高閣，而是要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，向企業(yè)高管及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)提供與其管理相關(guān)的信息。在此之前，會(huì)計(jì)部門要主動(dòng)與其他部門溝通了解他們的信息需求，以使提供信息更具針對(duì)性和實(shí)用性。會(huì)計(jì)部門要定期主動(dòng)與相關(guān)部門就信息需求進(jìn)行溝通，而不能被動(dòng)坐等。

2.充分做好資金保障：會(huì)計(jì)部門是負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理的主要部門，保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順暢責(zé)無(wú)旁貸。要想做好資金保障工作，一方面需要會(huì)計(jì)部門主動(dòng)了解經(jīng)營(yíng)情況及資金需求計(jì)劃，早作準(zhǔn)備；另一方面則要求會(huì)計(jì)部門不斷提高資金調(diào)控能力，既能多渠道籌集資金，又要避免資金使用的低效。

3.積極參與經(jīng)營(yíng)謀劃：會(huì)計(jì)人員熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，主動(dòng)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，既可幫助經(jīng)營(yíng)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范法律風(fēng)險(xiǎn)，又可幫助經(jīng)營(yíng)部門在不違反法規(guī)的前提下靈活經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。在靈活運(yùn)用法規(guī)政策的同時(shí)，再發(fā)揮會(huì)計(jì)人員精于核算的特點(diǎn)，可協(xié)助經(jīng)營(yíng)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析、比較，選擇最優(yōu)經(jīng)營(yíng)方案，獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益。在參與謀劃過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員也要注意準(zhǔn)確定位，不能越俎代庖。尤其在經(jīng)營(yíng)方案與稅收政策等不能兼顧時(shí)，應(yīng)優(yōu)先從便利于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的角度考慮，不能為了減少稅收支出而要求對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作重大調(diào)整，從而阻礙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展。

4.及時(shí)通報(bào)財(cái)稅政策：會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟練掌握財(cái)稅政策是大家的共識(shí)，其實(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)人員而言，懂得財(cái)稅政策是同等的重要。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要由經(jīng)營(yíng)部門去完成，若經(jīng)營(yíng)人員不懂財(cái)稅政策，容易發(fā)生違規(guī)事項(xiàng)，最后反映到會(huì)計(jì)部門時(shí)，要不被拒絕辦理產(chǎn)生部門矛盾，要不就給企業(yè)帶來(lái)稅收等損失。因此，也經(jīng)常會(huì)有會(huì)計(jì)人員埋怨經(jīng)營(yíng)部門不懂財(cái)稅政策帶來(lái)工作困難。仔細(xì)分析，這里面也有會(huì)計(jì)人員的一些責(zé)任，因?yàn)槟銢](méi)有把財(cái)稅政策及相應(yīng)要求清晰傳遞給經(jīng)營(yíng)人員，經(jīng)營(yíng)人員也不是天生就知道這些規(guī)定和要求。所以會(huì)計(jì)人員不是光自己學(xué)習(xí)掌握財(cái)稅政策就可以了，而更要像財(cái)稅部門送政策到企業(yè)一樣，也要把財(cái)稅政策送到內(nèi)部各相關(guān)部門，通過(guò)培訓(xùn)及內(nèi)部通報(bào)等方式使經(jīng)營(yíng)人員也能及時(shí)了解并掌握基本及常用的財(cái)稅政策。

二、秉持監(jiān)控理念，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)制度建立以前，會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡重要手段，會(huì)計(jì)也被賦予財(cái)經(jīng)衛(wèi)士角色，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策重任，且規(guī)定國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員任免應(yīng)經(jīng)過(guò)主管單位同意，不得任意調(diào)動(dòng)或者撤換。隨著資本市場(chǎng)發(fā)展和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)壯大，國(guó)家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的微觀管理逐步退出，轉(zhuǎn)而從內(nèi)部控制等方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)引導(dǎo)，財(cái)政部、國(guó)資委及證券交易所等都分別出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及指引等相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)人員也應(yīng)將“監(jiān)督”順勢(shì)調(diào)整為“監(jiān)控”，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

（一）監(jiān)控與服務(wù)相互促進(jìn)

會(huì)計(jì)不僅僅只是被動(dòng)的收集或反饋信息，更要主動(dòng)的對(duì)信息進(jìn)行分析，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)提出意見與建議。在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，評(píng)判是否違反了相關(guān)法規(guī)及內(nèi)部管理制度，以及對(duì)企業(yè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與控制。

要想實(shí)施有效的監(jiān)控應(yīng)以做好服務(wù)為前提。若會(huì)計(jì)部門能對(duì)經(jīng)營(yíng)部門等實(shí)施有效的監(jiān)控，反過(guò)來(lái)也有利于各項(xiàng)工作朝著會(huì)計(jì)部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)推進(jìn)，又可進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)的服務(wù)水平。

（二）監(jiān)控需要有效溝通

會(huì)計(jì)部門與其他部門因?yàn)閸徫徊煌瑢?dǎo)致大家的工作目標(biāo)存在差異也是情理中事，從經(jīng)營(yíng)部門來(lái)說(shuō)如何促進(jìn)業(yè)務(wù)開展是第一位的，為拓展業(yè)務(wù)有時(shí)需要變通甚至違規(guī)；從會(huì)計(jì)部門來(lái)說(shuō)，證據(jù)及規(guī)范是第一位的，每筆業(yè)務(wù)都要經(jīng)得起檢查并合規(guī)。從另一個(gè)角度，因?yàn)閮?nèi)部管理制度中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度處于核心地位，相對(duì)而言，經(jīng)營(yíng)部門對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部制度熟悉程度不及會(huì)計(jì)部門，也難免會(huì)出現(xiàn)犯錯(cuò)或違規(guī)現(xiàn)象。因此，會(huì)計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)部門不合規(guī)事項(xiàng)或情形時(shí)，要就事論事與經(jīng)營(yíng)部門作充分溝通，只有在了解清楚原因基礎(chǔ)上再作風(fēng)險(xiǎn)與利益評(píng)判，才能作出拒絕辦理、積極支持、變通處理及上報(bào)處理等方案。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)主要監(jiān)控事項(xiàng)

1、內(nèi)部管理制度：2006年12月，財(cái)政部修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，在第二條將適用范圍從原來(lái)的所有企業(yè)改為國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，金融企業(yè)除外，明確其他企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行。財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，目前也只要求上市公司執(zhí)行。對(duì)一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，原來(lái)作為會(huì)計(jì)監(jiān)督主要依據(jù)的由國(guó)家統(tǒng)一頒發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定已“名存實(shí)亡”。即便是國(guó)有控股企業(yè)及上市公司需要執(zhí)行的財(cái)務(wù)通則及內(nèi)控規(guī)范，也都是站在宏觀層面較為原則的指導(dǎo)性意見，企業(yè)真正實(shí)施時(shí)還需要根據(jù)實(shí)際情況制訂更為細(xì)致的內(nèi)部管理制度。因此，要實(shí)施有效會(huì)計(jì)監(jiān)控，首先就要建立適合企業(yè)自身內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度能否得到有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)部門監(jiān)控是關(guān)鍵。

2、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)之一經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要還是取決于經(jīng)營(yíng)部門，而狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要由會(huì)計(jì)部門來(lái)控制。尤其在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更多的受全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及大宗商品價(jià)格的影響，市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)難以避免。在此環(huán)境下，更需要會(huì)計(jì)部門采取有效措施來(lái)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以平抑企業(yè)經(jīng)營(yíng)波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)疊加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施有很多，最關(guān)鍵的還是控制好負(fù)債規(guī)模、資產(chǎn)流動(dòng)性及籌資能力三者之間合理關(guān)系。

3、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)屬于廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，控制措施眾多，最根本的是會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，在處理每筆會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，不光要考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，同時(shí)要考慮稅收政策具體規(guī)定。

三、遵循謹(jǐn)慎理念，提升工作素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則第十八條規(guī)定：“企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用?！痹跁?huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，更應(yīng)該把謹(jǐn)慎的理念貫穿于會(huì)計(jì)工作的全過(guò)程。

（一）謹(jǐn)慎是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)

這里的謹(jǐn)慎應(yīng)該包括兩方面的含義，即嚴(yán)謹(jǐn)與審慎。會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)及知識(shí)素質(zhì)都提出了基本要求。實(shí)際上，成為一名優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員，除了具備道德和知識(shí)兩方面基本素質(zhì)外，還應(yīng)具備相應(yīng)工作（處事）素質(zhì)。此處所謂工作素質(zhì)，某種程度上理解也就是我們常說(shuō)的職業(yè)特性，對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)就是要謹(jǐn)慎。

（二）謹(jǐn)慎是會(huì)計(jì)工作的內(nèi)在要求

在現(xiàn)代企業(yè)里，會(huì)計(jì)部門擔(dān)負(fù)著企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行人、法規(guī)制度守護(hù)神、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控者四個(gè)角色，擔(dān)負(fù)好這四種角色都需要在工作中堅(jiān)持謹(jǐn)慎處事的理念。

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)：會(huì)計(jì)部門作為企業(yè)信息中樞，要接收及分析整理的數(shù)據(jù)多達(dá)千萬(wàn)億個(gè)，且數(shù)據(jù)之間相互影響，一個(gè)數(shù)據(jù)差錯(cuò)就可能導(dǎo)致最后的信息輸出錯(cuò)誤。因此要求在實(shí)際工作中準(zhǔn)確核算并處理每一個(gè)數(shù)據(jù)，確保信息準(zhǔn)確性。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，并依此做出結(jié)論及提出建議時(shí)，更要保證數(shù)據(jù)相互間關(guān)聯(lián)性與嚴(yán)密性，絕不能脫離數(shù)據(jù)或不顧數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系而主觀臆斷。

2、財(cái)務(wù)收支執(zhí)行人：會(huì)計(jì)部門既是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制者，更是財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行人，需要審查成千上萬(wàn)張收支憑證，經(jīng)手辦理成千上萬(wàn)筆款項(xiàng)收付，一個(gè)小數(shù)點(diǎn)輸入錯(cuò)位就可能給企業(yè)帶來(lái)無(wú)可挽回?fù)p失。只有堅(jiān)持謹(jǐn)慎工作理念，才能最低限度降低這些錯(cuò)誤與損失發(fā)生。

3、法規(guī)制度守護(hù)神：法規(guī)制度既是行使會(huì)計(jì)監(jiān)控準(zhǔn)繩，也是處理相關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)主要依據(jù)。無(wú)論是作為監(jiān)控準(zhǔn)繩，還是當(dāng)作處事依據(jù)，都必須在熟悉并準(zhǔn)確理解相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上再予適當(dāng)執(zhí)行。從會(huì)計(jì)部門來(lái)說(shuō)，除極少量的事項(xiàng)可由會(huì)計(jì)人員自由處置外，大多數(shù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都離不開外部法規(guī)與內(nèi)部制度（授權(quán)）的約束。

4、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控者：會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控主要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在履行這兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職責(zé)時(shí)，核心在于堅(jiān)持謹(jǐn)慎處事，但又有不同的側(cè)重。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度，更側(cè)重于稅務(wù)事項(xiàng)的處理與稅收法規(guī)之間的嚴(yán)謹(jǐn)性，即稅務(wù)處理是否有相應(yīng)法規(guī)依據(jù)支持，對(duì)稅收法規(guī)理解及運(yùn)用是否準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)，若無(wú)明確法規(guī)依據(jù)時(shí)，稅務(wù)處理事項(xiàng)能否得到主管征稅機(jī)關(guān)理解與認(rèn)可。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，更加重視審慎評(píng)估投融資風(fēng)險(xiǎn)及資金調(diào)控能力，不要低估風(fēng)險(xiǎn)或做出過(guò)于超越自身能力的決策，使企業(yè)處于危險(xiǎn)境地。

（三）恰當(dāng)貫徹謹(jǐn)慎理念

會(huì)計(jì)人員要將謹(jǐn)慎理念融會(huì)于各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作中，但也切不可矯枉過(guò)正，形成僵硬、教條、呆板工作作風(fēng)。在遵循謹(jǐn)慎理念同時(shí)更要不忘服務(wù)理念。

1、謹(jǐn)慎與創(chuàng)新：會(huì)計(jì)人員在面對(duì)具體工作時(shí)一定要謹(jǐn)慎，但切不可滿足于現(xiàn)行循環(huán)往復(fù)的工作方式，只顧埋頭做事，從不抬頭思考。

2、謹(jǐn)慎與風(fēng)險(xiǎn)：在監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要堅(jiān)持謹(jǐn)慎的理念。會(huì)計(jì)人員在堅(jiān)持謹(jǐn)慎的同時(shí)，要正確面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，既不能因過(guò)于謹(jǐn)慎而簡(jiǎn)單的一拒了之，更不能面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)知無(wú)畏，不作分析準(zhǔn)備，敢于接受任何挑戰(zhàn)。

從“簿記”到“會(huì)計(jì)”再到“ERP集成管理系統(tǒng)”，從“賬房”到“總會(huì)計(jì)師”再到“首席財(cái)務(wù)官”，會(huì)計(jì)職能不斷得以延伸。在信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展的今天，在從繁雜的記賬與算賬中逐漸解脫出來(lái)同時(shí)，也需要會(huì)計(jì)參與更多管理和決策事務(wù)，這些都伴隨著會(huì)計(jì)理念沖擊與更新。強(qiáng)化服務(wù)理念，秉持監(jiān)控理念，遵循謹(jǐn)慎理念，不是各自孤立的，而是相互聯(lián)系相互促進(jìn)的，只有在實(shí)際工作中妥善處理三者之間關(guān)系，才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)效用，更好地為企業(yè)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]稅收征管法.2001年4月28日.中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào).

第9篇：稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都必然需要面對(duì)的，無(wú)論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問(wèn)題，就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán)，從而帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開風(fēng)險(xiǎn)，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過(guò)采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對(duì)性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以便對(duì)癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因來(lái)看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國(guó)大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問(wèn)題，對(duì)于集團(tuán)公司而已，由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成，其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f(shuō)，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，從目前情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問(wèn)題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，一旦集團(tuán)公司中的某一個(gè)部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)集團(tuán)都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并可能由此陷入信譽(yù)危機(jī)，影響其在證券市場(chǎng)上的形象，而企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防控要求

目前，大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗，有些還設(shè)置了專人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。但是，由于從體系上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

（1）國(guó)家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在政策上相對(duì)缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況，極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國(guó)目前有海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會(huì)有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問(wèn)題，如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的基本思路

1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，評(píng)估過(guò)程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。因此，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)密切做好流程管理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評(píng)估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

2、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強(qiáng)化與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)權(quán)利和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過(guò)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段來(lái)獲取相關(guān)信息。通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險(xiǎn)控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的另一個(gè)關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計(jì)到，風(fēng)險(xiǎn)控制部門的工作難免會(huì)遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)跟進(jìn)。具體到實(shí)踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)企業(yè)稅收防控的對(duì)策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評(píng)估，以便有效的識(shí)別各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營(yíng)區(qū)間內(nèi)，要有針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過(guò)程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，應(yīng)多層次全方位的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估。如企業(yè)高級(jí)管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來(lái)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此外，對(duì)于集團(tuán)公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目施行，相關(guān)部門應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門以及專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要同時(shí)做好對(duì)重大事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出有針對(duì)性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動(dòng)較大的時(shí)期，可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告，而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。在有重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或重大政策出臺(tái)的情況下，各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門要有針對(duì)性的就該事件或政策變動(dòng)做出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。通過(guò)建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)做出充分的準(zhǔn)備，以便及時(shí)作出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制決策，降低集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

由于稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性客觀存在且無(wú)法消除，因此完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段無(wú)法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此，集團(tuán)公司有必要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來(lái)的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會(huì)計(jì)核算失誤造成偷稅事實(shí)，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實(shí)本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達(dá)到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過(guò)失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽(yù)損失，保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場(chǎng)上的相對(duì)穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理

由于集團(tuán)企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計(jì)劃和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。針對(duì)這一問(wèn)題，集團(tuán)公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對(duì)法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面，專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的縫隙和評(píng)價(jià)，另一方面，專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的部分職責(zé)，更有針對(duì)性的、對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。

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