內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

根據(jù)《中華人民共和國法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣 就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營部 其他職能部門 財(cái)務(wù)部 行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場規(guī)則、不斷更新的、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，屬于違反內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。

四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，庫存商品的管理，無疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫存商品的盤盈、盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫存商品的盤點(diǎn)資料、盤盈及盤虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫存商品盤點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

五、通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請中介機(jī)構(gòu)來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督(如注冊會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督)都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化嚴(yán)重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競爭，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒能發(fā)揮出來。我國剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問題，所以，在執(zhí)業(yè)過程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問題的情況下，從業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師往往迎合管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競爭環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

附：資料

1、 財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見稿）

2、 趙曉紅，我國內(nèi)部審計(jì)的趨勢，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001年第五期

第2篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

一、計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的與普及，對(duì)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)

（一）手工條件下內(nèi)部控制制度與管理面臨改革，迫切要求職建立新的適用于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，使過去手工處理的大量會(huì)計(jì)信息變成了由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理。在手工條件下由依靠復(fù)核來保證核算的正確性，變成了除必要的人工復(fù)核外，更重要的是依靠計(jì)算機(jī)硬件及軟件來保證其正確性，在內(nèi)部控制和管理方式上要求更為嚴(yán)格，其控制和管理的更為廣泛，因而必須結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)特點(diǎn)，建立新的內(nèi)部控制制度。

（二）審計(jì)線索的變化。使審計(jì)的內(nèi)容更加復(fù)雜，這不僅增加了審計(jì)的難度，而且原有的手工審計(jì)也不能滿足日常審計(jì)的要術(shù)在手工記帳條件下，作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等。一般由幾個(gè)部門或幾個(gè)人分別控制，牽制性強(qiáng)，使于互相監(jiān)督，而且各種會(huì)計(jì)資料都是可見性文字、數(shù)據(jù)記錄，并要求嚴(yán)格按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理方式程序來進(jìn)行。手工記帳若被修改，會(huì)留下蛛絲馬跡，便于查找。因此進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有清晰的線索可尋。

但是，計(jì)算機(jī)記帳采用的是電磁信號(hào)的轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)輸入、輸出及存儲(chǔ)介質(zhì)化、舞弊者不僅可以操作計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料和程序進(jìn)行修改、復(fù)制甚至銷毀，篡改后可立即消除有關(guān)信息，不留任何痕跡。由于數(shù)據(jù)處理程序化，集中化，在審計(jì)中即使發(fā)現(xiàn)可疑之處進(jìn)一步追索也比較困難，這無疑增加了審計(jì)工作的難度，原有的手工審計(jì)方法也力不從心，而且外部審計(jì)也不能滿足日常監(jiān)督的需要、這些迫切需要利用內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢，采用新的審計(jì)方法，適時(shí)開展審計(jì)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要。

（三）對(duì)審計(jì)人員提出了更高要求在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于內(nèi)部控制制度的完善，審計(jì)方法和審計(jì)線索的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求的提高，不懂計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，會(huì)因?yàn)閷徲?jì)線索的改變而無法跟蹤審計(jì)，會(huì)因?yàn)椴欢娝慊到y(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，而不能識(shí)別、審查其內(nèi)部控制；會(huì)因?yàn)椴欢褂糜?jì)算機(jī)而無法利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這無疑對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求。

為此，內(nèi)部審計(jì)工作必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員置身于單位內(nèi)部，情況熟、信息靈、便于從事經(jīng)常性審計(jì)工作的優(yōu)勢迎接挑戰(zhàn)。

二、構(gòu)筑會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部審計(jì)新模式

（一）構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化條件下新的內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)電算化實(shí)施后，除原由手工條件下的一些內(nèi)部控制制度必須保留外，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求增加適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化條件下的控制制度的新內(nèi)容，并強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門執(zhí)行。以確保會(huì)計(jì)核算軟件正常和安全運(yùn)行，免遭天災(zāi)人禍的干擾破壞，向提供準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)信息。具體來講包括以下內(nèi)容：

1、機(jī)構(gòu)及人員的管理和控制會(huì)計(jì)核算軟件正式使用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員必須參與對(duì)原有的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)所做的調(diào)整，并對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制。其崗位包括基本會(huì)計(jì)崗位和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)崗。在機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)必須體現(xiàn)組織控制原則，即職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。特別是對(duì)系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)操作員，不能由軟件開發(fā)人員和維修人員擔(dān)任，做到崗位職責(zé)權(quán)限分明，互相牽制。并且審核工作必須由專人負(fù)責(zé)，以把住整個(gè)帳務(wù)處理的核心與關(guān)鍵，規(guī)定只有通過審核的數(shù)據(jù)才能進(jìn)人計(jì)算機(jī)處理，業(yè)務(wù)文件必須保留審核人員的簽章。而且還需要一位不直接介入計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部審計(jì)人員通過查閱業(yè)務(wù)活動(dòng)記錄，對(duì)其進(jìn)行檢測。根據(jù)內(nèi)部牽制原則和工作需要。基本會(huì)計(jì)崗位和電算化崗位可以在保證數(shù)據(jù)安全條件下交叉設(shè)置，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

2、操作控制操作控制是一項(xiàng)重要控制內(nèi)容。如控制不嚴(yán)，容易造成對(duì)系統(tǒng)的破壞或給不法之徒以可乘之機(jī)。為防止利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)舞弊，審計(jì)人員對(duì)操作控制主要通過制定一套完整而嚴(yán)格明確的操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn)。具體講；

（1）權(quán)限控制：每個(gè)操作人員必須采用各自的密碼運(yùn)行自己所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，防止操作人員未經(jīng)授權(quán)有意或無意進(jìn)入系統(tǒng)從事本人業(yè)務(wù)范圍以外的工作。

（2）嚴(yán)格遵守計(jì)算機(jī)操作程序。每個(gè)操作員要按會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)電算化的要求，完成系統(tǒng)各個(gè)模塊的運(yùn)行。

（3）遵守上機(jī)操作記錄制度。認(rèn)真作好操作記錄、交接記錄及運(yùn)行日志，以便查找非法進(jìn)入，明確責(zé)任，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全。

（4）系統(tǒng)管理員要定期檢查機(jī)內(nèi)軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否被他人非法修改，更換及破壞等。

（5）防止計(jì)算機(jī)病毒的破壞。規(guī)定機(jī)器的使用范圍，規(guī)定軟盤專用，備份盤的使用要求。定期或不定期對(duì)計(jì)算機(jī)和軟件進(jìn)行病毒檢查。

3、系統(tǒng)維護(hù)的管理和控制系統(tǒng)維護(hù)包括對(duì)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)。審計(jì)人員對(duì)核算軟件的管理和控制。主要在于防止對(duì)會(huì)計(jì)核算軟件的非法修改和刪除。同時(shí)要建立、健全防止機(jī)病毒的措施。

4、電算化會(huì)計(jì)檔案資料的管理和控制電算化會(huì)計(jì)檔案資料是指運(yùn)行過程中產(chǎn)生的各種紙質(zhì)憑證、帳簿和報(bào)表，以及各種磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)資料。內(nèi)部審計(jì)人員要著重對(duì)會(huì)計(jì)資料是否雙份備份、異地存放，以及是否采取了防磁、防火、防潮措施進(jìn)行審查和控制。并且會(huì)計(jì)檔案保管期限要按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（二）重筑內(nèi)部審計(jì)新除了建立完善的內(nèi)部控制制度以外，為了保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和正確性，防止假帳真作，非法篡改程序等舞弊行為產(chǎn)生，還要采用新的審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理進(jìn)行測試和檢驗(yàn)。根據(jù)各單位開展會(huì)計(jì)電算化工作的不同階段（單位運(yùn)行或化）選用不同方法。常用的審計(jì)方法有：

1、計(jì)算機(jī)外部審計(jì)法計(jì)算機(jī)外部審計(jì)法是把計(jì)算機(jī)視為一種記帳工具，審計(jì)人員根據(jù)原始數(shù)據(jù)，通過手工操作或借助于計(jì)算機(jī)進(jìn)行運(yùn)算，將處理結(jié)果與計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的輸出對(duì)比，檢驗(yàn)其是否正確的方法。這種審計(jì)方法并不涉及計(jì)算機(jī)如何記帳，如何運(yùn)行處理，也不使用數(shù)據(jù)磁盤對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行測試檢查。所以這種方法簡便易行。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)不太了解的內(nèi)部審計(jì)人員可采用。但工作效率低，出現(xiàn)時(shí)很難確定是由于計(jì)算機(jī)硬件、軟件還是操作人員，而導(dǎo)致非法帳務(wù)處理的問題。該方法僅適應(yīng)于會(huì)計(jì)電算化的初期。

2、計(jì)算機(jī)檢測審計(jì)法

（1）重新處理法。為審查計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理結(jié)果是否正確，使用原來的程序與數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)人員的參與或監(jiān)督下，重新處理一遍，看其是否與原來的結(jié)果一致的方法。其審核重點(diǎn)是審查操作運(yùn)行情況，如果不一致要進(jìn)一步查明原因，為評(píng)價(jià)提供依據(jù)。

（2）編程驗(yàn)證法。內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)帳務(wù)處理的流程按照審計(jì)要求設(shè)計(jì)、編制適于本單位計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理過程檢驗(yàn)的樣本數(shù)據(jù)磁盤，審計(jì)人員只要將檢測磁盤插人財(cái)務(wù)部門使用的計(jì)算機(jī)中進(jìn)行檢測運(yùn)行，并將結(jié)果打印或顯示出來，經(jīng)過分析，推斷出該計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理程序是否準(zhǔn)確與合法，其特點(diǎn)是從計(jì)算機(jī)內(nèi)部對(duì)帳務(wù)處理運(yùn)行過程進(jìn)行審計(jì)，防止非法篡改。此種方法優(yōu)于計(jì)算機(jī)外部審計(jì)法。

（3）計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)法。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)法是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸進(jìn)行審計(jì)，它既為財(cái)務(wù)部門多機(jī)連接實(shí)施多功能帳務(wù)處理奠定了基礎(chǔ)，也為審計(jì)部門利用計(jì)算機(jī)通過審計(jì)線路來檢測財(cái)務(wù)部門計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理的全過程，隨時(shí)檢查處理帳簿的正確性、合法性。這一方法在運(yùn)作時(shí)需要在審計(jì)部門安裝檢測機(jī)，并采用專用審計(jì)程序隨時(shí)檢測，審計(jì)人員只需通過操作本部門與財(cái)務(wù)部門相聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)便可對(duì)日、月、季及年度的各帳簿實(shí)施審計(jì)，這種方法具有不受時(shí)間限制，效率高的特點(diǎn)，并保證了審計(jì)的質(zhì)量。

（三）重塑審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作較會(huì)計(jì)工作來講，要高一個(gè)層次，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的廣泛與普及，為了更好地開展會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)工作，有必要對(duì)審計(jì)人員知識(shí)進(jìn)行更新。通過在職業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式逐步完善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

第3篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的重要影響

1.1會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有著重大的影響

在沒有會(huì)計(jì)電算化這一概念的時(shí)候人們通常使用的是傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)際就是采用人工的記錄方式，將相應(yīng)的賬目信息記錄到明確的紙張上面，通常遇到會(huì)計(jì)信息的變化，人們就通過增加以及刪改等方式進(jìn)行。從某種程度上講，領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)實(shí)際的筆記記錄和內(nèi)容明確各個(gè)責(zé)任人，但是這種方式比較慢，不適合快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。隨著計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化成了記錄會(huì)計(jì)信息和使用會(huì)計(jì)信息的重要方式，會(huì)計(jì)信息的主要載體也就從厚厚的紙張變?yōu)榱舜判缘慕橘|(zhì)。會(huì)計(jì)信息化實(shí)際上就是無紙化，真正的節(jié)約了資源和提高了效率。但是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也有損壞和失靈的時(shí)候，因此要還要保留相應(yīng)的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)信息，要經(jīng)常對(duì)磁盤進(jìn)行修理和保護(hù)，確保信息的萬無一失。

1.2會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制制度的形式有著深刻的影響

以前在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)里，通常采用的是通過會(huì)計(jì)人員一筆一畫地繪制相應(yīng)的賬目總表，對(duì)憑證進(jìn)行各種形式的檢測，對(duì)賬目進(jìn)行更加細(xì)致的核對(duì)，但是這種手工操作的方式不但效率低，而且還難以更改，給會(huì)計(jì)信息的留存與使用帶來了很大的困難。隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和使用，會(huì)計(jì)信息的控制方式從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)在的程序控制，會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制形式有了本質(zhì)的變化，提高了記錄和使用會(huì)計(jì)信息的效率，同時(shí)也給電算化條件下的會(huì)計(jì)信息帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因?yàn)檫@種程序地控制需要軟件去支撐，需要技術(shù)的把關(guān)，但是在這方面我國并沒有多大的優(yōu)勢，因此在內(nèi)部控制制度的制定上要更加重視，要嚴(yán)格執(zhí)行。

1.3會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境有著特殊的影響

在傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員只需要具備專門的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算的知識(shí)、只需要對(duì)信息進(jìn)行記錄和應(yīng)用，但是在電算化的背景下，內(nèi)部核算的環(huán)境發(fā)生了重大的變化，會(huì)計(jì)人員不僅要掌握基本的會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)技能，而且還需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)進(jìn)行熟練的操作和使用。同時(shí)隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，設(shè)備終端越來越先進(jìn)，移動(dòng)終端成了數(shù)據(jù)核算和處理的重要方式，而且在此基礎(chǔ)上會(huì)計(jì)工作人員的工作量實(shí)際上也有了較大的變化，這種變化不是量的減少，而是量的增加也是質(zhì)的增加。所以內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了根本的變化，需要各個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，迅速提高自己的綜合素質(zhì)和綜合技能，從而適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展。

1.4會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部授權(quán)、批準(zhǔn)控制的巨大影響

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和管理工作中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)人員的審核需要很多種步驟，這種方式雖然也起到了一定的作用，但是也浪費(fèi)了很大的人力和物力。隨著會(huì)計(jì)電算化的建立和發(fā)展，形成了新的核算機(jī)制，各個(gè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的主要工作也都是在電算化系統(tǒng)的引導(dǎo)下和軟件開發(fā)的前提下進(jìn)行的，實(shí)際上就是把這種天然具有的職責(zé)更加集中。從某種意義上講會(huì)計(jì)工作人員的工作內(nèi)容有了明顯的變化、工作性質(zhì)也有了一定的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前會(huì)計(jì)人員不僅要做好以前的工作，而且要在現(xiàn)有的工作基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集和輸出，并同時(shí)做好報(bào)送工作。這實(shí)際上加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，對(duì)內(nèi)部授權(quán)和批準(zhǔn)控制起到了巨大的影響，也避免了會(huì)計(jì)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的直接控制和接觸，提升了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度構(gòu)建探討

2.1建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展

加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部管理制度的建設(shè)保證會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)行，因?yàn)閷?shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，會(huì)計(jì)信息的修改不可能像以前那樣出現(xiàn)大量的痕跡，同時(shí)也給監(jiān)督和檢查帶了一些不必要的麻煩，因此建立健全內(nèi)部的管理制度具有一定的必要性，建立內(nèi)部的規(guī)章制度能保證當(dāng)前財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性和完整性。而且從當(dāng)前來看最重要的和最常見的制度是管理制度、職能分割制度以及授權(quán)制度，這些制度在促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)行的過程中起到了重要的作用。

2.2建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)電算化正常運(yùn)行

建設(shè)系統(tǒng)內(nèi)部的規(guī)章制度就要做到職責(zé)上的明確和安全上的控制，以及要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，職責(zé)上的明確就是要在組織結(jié)構(gòu)完成后和權(quán)利的授予后對(duì)責(zé)任進(jìn)行明確的分工，從而為內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境，這樣也有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)工作電算化的發(fā)展。安全上的控制就是要對(duì)計(jì)算機(jī)的每一個(gè)系統(tǒng)、每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的控制，這種控制甚至延續(xù)到一個(gè)電腦鍵和一個(gè)數(shù)據(jù)文件，而且要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行不定期的監(jiān)督和定期的核算，從而真正保證會(huì)計(jì)信息的安全性。要通過一切手段和方法提高內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，可以說會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)直接影響著會(huì)計(jì)電算化的深入和發(fā)展，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，不僅讓他們掌握必備的會(huì)計(jì)計(jì)算和核算技能、計(jì)算機(jī)的應(yīng)用技能，而且要提高他們的職業(yè)道德和職業(yè)修養(yǎng)。

2.3加強(qiáng)操作運(yùn)行管理控制，提高電算化的應(yīng)用能力

操作運(yùn)行管理控制實(shí)際上包括操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個(gè)方面，操作權(quán)限控制要使會(huì)計(jì)工作人員要按照授予的權(quán)限對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，但是由于是權(quán)限上面的控制，所以不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)，因此就要制定相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，按照當(dāng)前的情況操作權(quán)限控制通常采用的是設(shè)置的口令來進(jìn)行的，使系統(tǒng)不會(huì)被越權(quán)控制和操作，這樣也能有效的保證系統(tǒng)的安全，同時(shí)操作的規(guī)程控制要遵循制定出來的規(guī)章程序和注意事項(xiàng)，而且也要在這兩個(gè)方面的基礎(chǔ)上加強(qiáng)組織管理的控制，從而形成真正的操作運(yùn)行管理控制制度。

2.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)作用

每個(gè)企業(yè)和每個(gè)公司的會(huì)計(jì)部門都有內(nèi)部審計(jì)的制度，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，同時(shí)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度體現(xiàn)。而且電算化的發(fā)展和運(yùn)用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高和更加嚴(yán)格的要求，當(dāng)前除了一些日常的審計(jì)以外，還應(yīng)該包括對(duì)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)賬務(wù)的審計(jì)，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)這樣進(jìn)行準(zhǔn)確的處理加強(qiáng)審計(jì)，而且審計(jì)不是忽然而來、突然而去，而是要根據(jù)一定的法律法規(guī)來進(jìn)行的，尤其是要遵循《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，要在審計(jì)過程別注意審查電子數(shù)據(jù)與書面材料的一致性，要保證憑證的附件符合基本的規(guī)范，要明確審核費(fèi)用的簽署人，要做到賬目賬表的相符?？傊獙?duì)各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)步驟進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)。

3結(jié)語

第4篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）06-113-02

健全的內(nèi)部控制制度，可有效監(jiān)督、制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、收發(fā)、計(jì)量等各個(gè)環(huán)節(jié)，保障財(cái)產(chǎn)物資的完整安全，及時(shí)控制企業(yè)各種資源的使用，進(jìn)而有效避免資產(chǎn)流失。完善的內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)行為和過程，適時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、完整性，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與國家法律法規(guī)及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。企業(yè)在建立了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算模式與管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體已轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過程。為了適應(yīng)這些新的情況，企業(yè)便需要建立一套適合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞、處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制有很大的不同。電算化會(huì)計(jì)工作流程：原始憑證授權(quán)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)審核對(duì)合格原始憑證進(jìn)行憑證輸入（制單）電算化審核計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理賬表輸出。從流程可以看出，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)賬務(wù)的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會(huì)計(jì)人員操作外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄和加工、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過計(jì)算機(jī)完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使手工條件下的一些控制措施，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中沒有存在的必要，比如編制憑證匯總表、科目匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行平行登記，在會(huì)計(jì)電算化中由于核算程序的變化，這些控制已失去了其真正的意義，其次，手工會(huì)計(jì)中的一些平衡檢查在會(huì)計(jì)電算化中將移入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部，通過計(jì)算機(jī)程序體現(xiàn)出來，如記賬憑證的借、貸平衡校驗(yàn)；賬戶中期末余額、期初余額、本期發(fā)生額的檢查；各核算業(yè)務(wù)模塊間數(shù)據(jù)的核對(duì)；報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查、會(huì)計(jì)衡等式的檢查等。因此手工條件下行之有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度，有部分在電算化條件下已難以發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)部控制過程存在風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部控制管理過程來看，基于職責(zé)分離的執(zhí)行不到位，電算化信息系統(tǒng)對(duì)于身份識(shí)別以及權(quán)限控制的難度有所增加，維護(hù)過程因此也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體來看，企業(yè)會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)信息化之后，財(cái)務(wù)人員在崗位職責(zé)的分工方面并不明確，信息系統(tǒng)中各種越權(quán)操作的可能性有所增加；同時(shí)，傳統(tǒng)的簽名或者是蓋章處理被轉(zhuǎn)換成為信息系統(tǒng)的授權(quán)文件或各種口令，而存放在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的口令具有被他人竊取或破譯的可能性，這樣一來，企業(yè)內(nèi)部控制工作將存有較大的隱患，使企業(yè)面臨機(jī)密泄露或會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的效果與質(zhì)量也將因此而大打折扣。

3.系統(tǒng)的安全性與保密性相對(duì)不足。在企業(yè)會(huì)計(jì)的信息化系統(tǒng)當(dāng)中，不同的會(huì)計(jì)信息是以各種數(shù)據(jù)文件的方式被記錄在磁性的存儲(chǔ)介質(zhì)當(dāng)中，因此實(shí)際應(yīng)用中，這些數(shù)據(jù)信息很容易被篡改、增刪、偽造或者是惡意地破壞，最終卻一點(diǎn)改變的痕跡都沒有留下；與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化軟件系統(tǒng)所提供的包含取消、反過賬、復(fù)核以及反結(jié)賬等功能，通常會(huì)使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在經(jīng)過處理之后更加的靈活、可變，復(fù)核及登賬后便可對(duì)有關(guān)的憑證與賬簿內(nèi)容進(jìn)行直接性的修改；而結(jié)賬之后則不能夠?qū)υ撛碌膽{證與賬簿進(jìn)行修改或者是再輸入，這種情況下，憑證與賬簿的管理與控制將基本失效。因此，由于系統(tǒng)控制方面數(shù)據(jù)保密性與安全性的不足，以及軟件功能的不適應(yīng)性，企業(yè)內(nèi)部控制工作無法在信息化的條件下得到有效開展。

二、在會(huì)計(jì)電算化下完善內(nèi)部控制制度應(yīng)采取的措施

基于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用，管理部門對(duì)于信息系統(tǒng)所輸出的各種數(shù)據(jù)及報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴性不斷提升，因此在推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化條件下，企業(yè)必須對(duì)信息系統(tǒng)的技術(shù)水平進(jìn)行綜合考慮，突破傳統(tǒng)獨(dú)立反映與檢查的內(nèi)控模式，利用實(shí)時(shí)控制的基本思路，通過相應(yīng)的技術(shù)手段將內(nèi)部控制功能嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，采用統(tǒng)一的口徑與方式來對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。

1.首先企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的完善要求企業(yè)在內(nèi)部建立起適當(dāng)?shù)?M織機(jī)構(gòu)與職責(zé)分工體制，并通過部門的設(shè)置、人員的分工以及崗位的職責(zé)劃分等，來形成內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，以期在相互制約的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目的。電算化部門必須把職責(zé)分工同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為，除了設(shè)置各要素的核算崗位外，還可將會(huì)計(jì)電算化崗位分為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、出納人員、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等崗位，同時(shí)要明確各崗位的責(zé)任制。崗位責(zé)任制的制定主要明確每個(gè)電算化崗位的職責(zé)，督促工作人員及時(shí)保證工作的完成并做好相應(yīng)的記錄，保證工作質(zhì)量、杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。工作人員的崗位安排除考慮每個(gè)人的工作能力外，還應(yīng)該保證按照不相容業(yè)務(wù)相分離的原則，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾人或幾個(gè)部門承擔(dān)，同時(shí)規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。進(jìn)行這種職責(zé)分工的目的，是盡可能在電算化部門保持不相容職務(wù)（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)就在于不相容職務(wù)的分離，如出納人員不得兼任系統(tǒng)管理員，不得兼任記賬憑證的審核工作等。

2.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善需要企業(yè)從以下3個(gè)方面著手進(jìn)行調(diào)整：第一，信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的輸入與輸出必須經(jīng)過必要的授權(quán)，在保證信息輸入準(zhǔn)確無誤的基礎(chǔ)上，通過必要的控制手段對(duì)信息的輸出過程進(jìn)行全面監(jiān)控與管理；第二，企業(yè)需要對(duì)進(jìn)出機(jī)房的人員進(jìn)行全面登記，并對(duì)日志性質(zhì)的文件進(jìn)行安全性的檢查與評(píng)估；第三，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟、硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。會(huì)計(jì)部門必須針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定適用于會(huì)計(jì)電算化條件下的系統(tǒng)維護(hù)管理制度。企業(yè)需要定期對(duì)系統(tǒng)的軟件及硬件系統(tǒng)進(jìn)行必要的檢修與維護(hù)，并對(duì)檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的各種問題進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，在最短的時(shí)間內(nèi)找到有效的解決途徑，使會(huì)計(jì)電算化工作更加快速健康的發(fā)展。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)電算化代替手工記賬后各單位要做到當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須日清月結(jié)。要保證會(huì)計(jì)記賬憑證的連續(xù)編號(hào)。要按規(guī)定程序編制記賬憑證。期末要按規(guī)定時(shí)間及時(shí)結(jié)賬。期末應(yīng)及時(shí)生成打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表，打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)防止本期還有未結(jié)賬的憑證。在保證憑證賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證，賬簿中表格線可適當(dāng)減少。在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代當(dāng)期總分類賬。要按有關(guān)規(guī)定裝訂會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表。要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。

4.建立健全檔案管理制度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案包括貯存在軟盤、硬盤及光盤等介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和紙質(zhì)形式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，會(huì)計(jì)檔案管理工作就顯得更為復(fù)雜。會(huì)計(jì)檔案管理制度應(yīng)包括：（1）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后的會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的紙質(zhì)形式保存，保存的有關(guān)規(guī)定按《會(huì)議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。（2）全套會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)文檔視同會(huì)計(jì)文檔保管，保管期限截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的三年。（3）妥善保管存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)。（4）科學(xué)規(guī)定會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)權(quán)限。

第5篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：41-1413（2012）01-0000-01

一、建立內(nèi)部管理制度的必要性和重要性

（一）會(huì)計(jì)工作形式的變化與工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。計(jì)算機(jī)替代于工記帳后，會(huì)計(jì)人員只需要按時(shí)將憑證輸入計(jì)算機(jī)，就可自動(dòng)完成憑證匯總、記帳、編制報(bào)表等工作，大大減輕會(huì)計(jì)人員工作強(qiáng)度，憑證的錄入與審核成為會(huì)計(jì)人員的主要工作任務(wù)。在會(huì)計(jì)工作手段發(fā)生變化后，會(huì)計(jì)工作呈現(xiàn)兩種趨勢：一是會(huì)計(jì)核算更趨于復(fù)雜化、細(xì)致化。二是會(huì)計(jì)人員核算工作量減輕，信息的收集、加工處理顯得更加準(zhǔn)確、及時(shí)，企業(yè)已要求會(huì)計(jì)人員更多地參與企業(yè)管理。會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)由核算型向管理型轉(zhuǎn)移。傳統(tǒng)手工方式下，內(nèi)部控制以通過總帳與明細(xì)帳之間、科目匯總表與總帳之間、各明細(xì)帳之間等勾稽關(guān)系的核對(duì)為主要形式，確保帳證、帳表、帳實(shí)相符。計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，由于計(jì)算機(jī)是自動(dòng)進(jìn)行記帳、結(jié)帳、對(duì)帳等工作，因此傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法己不再重要。對(duì)系統(tǒng)的安全、記帳憑證的審核及人員權(quán)限的分工成為新的內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)。通過加強(qiáng)記帳憑證的審核，防止錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，通過合理的人員崗位分工，防止對(duì)會(huì)計(jì)軟件非法操作篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理提出要求。隨著會(huì)計(jì)工作形式與內(nèi)容的變化，也應(yīng)重新進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的崗位分工。各單位應(yīng)根據(jù)核算形式與特點(diǎn)，合理進(jìn)行人員分工，增設(shè)相關(guān)崗位，裁減或合并一部分工作崗位，重新確定崗位職責(zé)。在開展人員分工的基礎(chǔ)上，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的協(xié)作。計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，會(huì)計(jì)人員之間的分工應(yīng)更明確，協(xié)作關(guān)系也顯得更密切。這主要是由于計(jì)算機(jī)應(yīng)用的網(wǎng)絡(luò)化所決定的，一方面，由于會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)整體，通過一條不間斷的信息流，實(shí)現(xiàn)各個(gè)功能模塊之間的信息共享、帳務(wù)處理、報(bào)表生成、工資核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算等核算功能模塊之間業(yè)務(wù)處理存在密切關(guān)系。同時(shí)只有在完成核算模塊相關(guān)信息處理的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)管理分析模塊的應(yīng)用。另一方面，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的建

立，要求各崗位之間必須相互配合，否則會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)工作的開展。

（三）加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬軟件的管理。由于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)硬件及軟件的管理工作，因此財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員應(yīng)熟悉掌握計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特性，制定出硬軟件管理辦法，確保計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（四）會(huì)計(jì)檔案形式與內(nèi)容的變化。對(duì)會(huì)計(jì)檔案形式的變化，會(huì)計(jì)人員感受較深。會(huì)計(jì)檔案存在形式既包括有形的打印輸出的各種帳簿、憑證、報(bào)表，也包括無形的存在于不同存儲(chǔ)介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以及相關(guān)文件、程序等，會(huì)計(jì)檔案的形式與內(nèi)容較傳統(tǒng)手工方式都有較大發(fā)展。

通過以上特點(diǎn)我們可以看出，計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，會(huì)計(jì)工作從其形式到內(nèi)容都發(fā)生了巨大的變化，這些變化給會(huì)計(jì)人員帶來不適應(yīng)，因此各項(xiàng)工作亟待規(guī)范。建立健全會(huì)計(jì)電算化制度，是會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、安全、及時(shí)處理的保障，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作順利開展具有重要作用。

二、當(dāng)前制度建設(shè)中存在的問題

（一）忽視制度建設(shè)，制度流于形式。在計(jì)算機(jī)替代手工記帳后，由于忽視制度建設(shè)造成的危害，是在手工方式下無法想象的。由于制度未落實(shí)，將可能導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失、篡改數(shù)據(jù)等嚴(yán)重后果，造成無法挽回的損失。但在實(shí)際工作中，沒有考慮到忽視制度建設(shè)會(huì)帶來的嚴(yán)重后果。

（三）未能建立科學(xué)合理的制度體系。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，對(duì)財(cái)務(wù)工作來說是一個(gè)新的開端，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的理解也是一個(gè)逐步深化的過程?！稌?huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》規(guī)定，開展會(huì)計(jì)電算化的單位要建立包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等。這些制度只是對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作主要方面進(jìn)行了原則性規(guī)定，還應(yīng)該進(jìn)一步制定相關(guān)細(xì)則進(jìn)行完善，每一項(xiàng)管理制度都應(yīng)是若干個(gè)單項(xiàng)制度組成。在實(shí)際工作中，有些單位僅對(duì)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》中規(guī)定的四項(xiàng)制度進(jìn)行簡單規(guī)定，其內(nèi)容不夠全面，漏洞較多。

（三）制度制定未能結(jié)合單位實(shí)際，缺乏可操作性。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)部門規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定。但有些單位存在照搬照抄現(xiàn)象，對(duì)自身單位性質(zhì)、管理要求、人員配備、硬軟件情況未進(jìn)行認(rèn)真分析，制定出來的制度無法落實(shí)。

（四）對(duì)制度的檢查落實(shí)力度不夠。重制度制定，輕制度檢查落實(shí)，也是基層單位普遍存在的問題。一是由于對(duì)會(huì)計(jì)電算化制度的建立重視不夠，因而未能充分認(rèn)識(shí)到制度落實(shí)的重要性；二是未形成有效的考核監(jiān)督體系。主管部門對(duì)下屬單位缺乏必要的監(jiān)督與指導(dǎo)，基層單位在制度執(zhí)行過程中存在偏差，內(nèi)部崗位責(zé)任制考核工作較為薄弱等。

（五）缺乏對(duì)制度系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、研究與調(diào)整。制度的建設(shè)不是一朝一夕可以完成的，也不是一成不變的，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作組織者、操作人員的制度學(xué)習(xí)，開展深入的理論研究，隨著會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展，不斷完善充實(shí)相關(guān)制度，避免出現(xiàn)與實(shí)際脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）廣泛開展宣傳工作，加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與管理。由于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，單位內(nèi)部各職能部門、各工作崗位發(fā)生了變化，因此單位領(lǐng)導(dǎo)要充分重視制度建設(shè)工作，協(xié)調(diào)各方面做好會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的制定與落實(shí)，確保工作的順利開展。財(cái)務(wù)部門是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度的具體執(zhí)行與落實(shí)部門，應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起建立健全內(nèi)部管理制度的責(zé)任。

（二）財(cái)政及上級(jí)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)制度的驗(yàn)收與指導(dǎo)。由于各級(jí)財(cái)政和主管部門負(fù)責(zé)管理本地區(qū)本系統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化工作，因此財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)制度的驗(yàn)收與指導(dǎo)，組織開展培訓(xùn)工作，提高基層單位的制度建設(shè)和理論水平。財(cái)政及主管部門在對(duì)基層單位進(jìn)行評(píng)審、考核時(shí)，對(duì)制度的建立與落實(shí)情況應(yīng)進(jìn)行符合性與實(shí)質(zhì)性測試，根據(jù)制度建立與落實(shí)情況的好壞，作為評(píng)審考核的否決性指標(biāo)。對(duì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)替代手工記帳的單位，則實(shí)行年度抽查制度。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部考核力度。制度執(zhí)行好壞與單位內(nèi)部考核力度的強(qiáng)弱有直接關(guān)系。各單位應(yīng)建立起以崗位責(zé)任制考核為核心的會(huì)計(jì)電算化考核制度，堅(jiān)持開展計(jì)分形式的月度、季度、年度考核，將崗位考核作為會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)考核的重要內(nèi)容。主管部門則以年度考核形式進(jìn)行有效的監(jiān)督與指導(dǎo)。

（四）有計(jì)劃地開展制度理論學(xué)習(xí)與交流。制定人員培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)單位負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員進(jìn)行制度建設(shè)的理論培訓(xùn)，采取多種形式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行宣傳與培訓(xùn)，以增強(qiáng)其對(duì)電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

四、電算化會(huì)計(jì)未來發(fā)展趨勢展望

（一）獲得普遍推廣和應(yīng)用，大范圍的信息處理網(wǎng)絡(luò)得以建立電算化信息處理。電算化信息處理從形式上看是信息處理手段的變化，實(shí)質(zhì)上卻是生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，是一種先進(jìn)的生產(chǎn)力，因而具有廣闊的發(fā)展前景。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及人們對(duì)電子技術(shù)認(rèn)識(shí)的加深，它必將獲得普遍推廣和應(yīng)用；同時(shí)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，大范圍的會(huì)計(jì)信息處理網(wǎng)絡(luò)也必將建立。

（二）信息處理和分析專業(yè)化、智能化。由于信息處理和分析專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的人才，具備多方面的知識(shí)，且具有較高的成本，因此為小企業(yè)及個(gè)體經(jīng)濟(jì)提供信息服務(wù)的專業(yè)部門（類似于目前的記帳）將會(huì)逐漸出現(xiàn)。此外，隨著智能電子技術(shù)的發(fā)展，信息處理也會(huì)朝著智能化發(fā)展。

第6篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

[關(guān)鍵詞] 跨文化交際 合資企業(yè) 第三文化

一、引言

跨文化交際是一門新興的學(xué)科,在20世紀(jì)60年代才作為一門獨(dú)立的學(xué)科發(fā)展起來。從其產(chǎn)生至今,它已經(jīng)由最初的學(xué)科自身理論的構(gòu)建,完善階段進(jìn)入到與其他學(xué)科相交叉的發(fā)展階段,在英語語言學(xué)及其文學(xué)研究領(lǐng)域內(nèi)產(chǎn)生了豐碩的成果,如從跨文化角度探討翻譯的問題;將語用的幾大原則和不同文化下的思維差異研究相結(jié)合;研究文本在不同文化背景下的不同詮釋,以及跨文化交際在英語教學(xué)中的應(yīng)用等等?？傊?跨文化交際學(xué)科已經(jīng)基本建構(gòu)起成熟的理論體系,并以其靈活多變的視角滲入到各個(gè)研究領(lǐng)域,走向更為務(wù)實(shí)的研究道路。

近年來,隨著我國改革開放的不斷深入,各類合資企業(yè)相繼在中國成立,與此同時(shí),全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷縱深發(fā)展,給合資企業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了一個(gè)新的契機(jī)。隨之而來的是在跨文化交際領(lǐng)域產(chǎn)生了一個(gè)新的課題,即,著眼于不同文化背景的合資企業(yè),研究其內(nèi)部的文化沖突、文化融合的產(chǎn)生和發(fā)展,并結(jié)合跨文化交際的理論提出可行的方案。因此,跨文化商務(wù)交際應(yīng)運(yùn)而生。這一分支涉及到用跨文化交際理論分析合資企業(yè)內(nèi)的文化現(xiàn)象,找到矛盾和沖突的根源,為管理、經(jīng)營提供強(qiáng)有力的理論支持,并在第一文化和第二文化相融合的基礎(chǔ)上提出第三文化的概念。

值得一提的是,現(xiàn)在跨文化商務(wù)交際這一課題已經(jīng)引起了一些學(xué)者的研究興趣,一些相關(guān)的論文,著作也相繼面世,與此同時(shí),一些成功的合資企業(yè)經(jīng)營者也根據(jù)各自的特點(diǎn),提出了一些寶貴的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。如果我們能夠?qū)烧哂行Ш侠淼慕Y(jié)合起來,從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)上升到理論,定能對(duì)更多的合資企業(yè)起到一定的啟發(fā)作用。

我們之所以對(duì)這一領(lǐng)域的前景保持樂觀的態(tài)度,是基于以下的認(rèn)識(shí):據(jù)統(tǒng)計(jì),跨國合并公司成功率在40%與60%之間。 根據(jù)Muller1998年對(duì)8000家合并公司和收購公司調(diào)查之后也發(fā)現(xiàn), 只有15%合并或收購公司是真正的贏家?？鐕腺Y企業(yè)的成敗得失歸根結(jié)底是多元文化背景下的摩擦、碰撞和融合。暫且不論先期合作的不成熟,單看合作后雙方矛盾的產(chǎn)生多基于不同背景下人的觀念上的差異。我們說人都是帶上鮮明的文化烙印的“文化人”,要解決矛盾沖突,只有從雙方的文化差異這一根源入手,才能真正起到治標(biāo)治本的作用。為此我們結(jié)合兩個(gè)實(shí)例,分別從正反兩面深入剖析,以期將這一問題看得更透徹一些。

二、案例分析

1.4S合作理念體現(xiàn)的第三文化

從1985年上海大眾成立,1997年上海通用合資到現(xiàn)在,上汽集團(tuán)與德、美、日等11個(gè)國家和地區(qū)的著名汽車集團(tuán)合資建立了57家企業(yè),基本建立了兩個(gè)現(xiàn)代化轎車生產(chǎn)基地和一批高起點(diǎn)、專業(yè)化、系統(tǒng)管理的零部件企業(yè),使上海汽車工業(yè)走上了持續(xù)發(fā)展的快車道,同時(shí)上汽也成為中國汽車工業(yè)的“一支獨(dú)秀”。

由胡茂元在上海通用汽車有限公司首創(chuàng)的“4S”合作理念為企業(yè)成功奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。所謂“4S”即以下具體內(nèi)容:

Study-學(xué)習(xí)理解。相互研究對(duì)方的習(xí)慣做法和文化傳統(tǒng),相互學(xué)習(xí)對(duì)方長處,學(xué)習(xí)世界先進(jìn)管理方法,互相理解和支持。

SGM-以上海通用汽車?yán)鏋橹?公正合理,長遠(yuǎn)利益,最佳決策。

Standardization-遵守上海通用汽車的法律法規(guī),恪守公司的管理制度,廉潔奉公。

Spring-靈活務(wù)實(shí)。講靈活性,不要固執(zhí)己見,積極進(jìn)取,不要消極等待,解決問題,不要坐而論道。

作為1999年世界財(cái)富500強(qiáng)論壇的經(jīng)典案例,“4S”合作理念被列入《財(cái)富》雜志。具體分析其中的內(nèi)容,我們可以看出,這已經(jīng)成為上汽鮮明的企業(yè)文化的標(biāo)志,融入了集團(tuán)上下每個(gè)人的心里,這其中融合了諸多跨文化交際的理論。

首先,最成功及最鮮明的一點(diǎn)是將集體主義下的團(tuán)隊(duì)精神與個(gè)體主義下的個(gè)人負(fù)責(zé)制有機(jī)地結(jié)合起來,達(dá)到了合作狀態(tài)下最優(yōu)良的效果。根據(jù)Hofstede對(duì)個(gè)人主義和集體主義的界定,前者強(qiáng)調(diào)個(gè)人權(quán)責(zé)明晰,在團(tuán)體中實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制,而后者長于團(tuán)隊(duì)合作精神,重視群體的力量。

胡茂元任上汽集團(tuán)總裁后,通過“斑馬,羚羊和獅子”的故事在集團(tuán)上下灌輸團(tuán)隊(duì)精神。 人們在廣袤的非洲大草原上發(fā)現(xiàn)了一個(gè)非常有意思的現(xiàn)象:羚羊是世界上跑得最快的動(dòng)物之一,而它們被獅子捕殺的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于比它們跑得慢的得多的斑馬?？茖W(xué)家對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行了長期的科學(xué)考察,研究結(jié)果表明:斑馬是群居生活的動(dòng)物,每當(dāng)獅子靠近其中一只斑馬時(shí),成年健壯的斑馬會(huì)頭朝里,尾巴朝外自動(dòng)圍成一圈,把弱小體衰的斑馬圍在圈內(nèi)。獅子一靠近,斑馬們都會(huì)揚(yáng)起后蹄踢向獅子。獅子再強(qiáng)壯,也難抵擋斑馬有力的后蹄的蹬踹。于是獅子更多的把靈巧快速的羚羊作為捕捉的對(duì)象,羚羊沒有相互的保護(hù)和支持,經(jīng)過獅子反復(fù)地追趕,羚羊往往難逃獅子的利爪,做了它們的盤中餐。在實(shí)力強(qiáng)大的獅子面前,自顧自的羚羊難逃被吃的厄運(yùn),而抱成團(tuán)共同御敵的斑馬卻保住了自己的性命。這充分顯示了團(tuán)隊(duì)精神的強(qiáng)大的優(yōu)越性。在跨地區(qū)合作的企業(yè)中,如何相互吸收各自企業(yè)的優(yōu)勢,融合出一個(gè)適合新企業(yè)生存發(fā)展的企業(yè)經(jīng)營理念是至關(guān)重要的,我們發(fā)現(xiàn)與上汽合作的十多個(gè)企業(yè)中,大多數(shù)是以個(gè)人主義為特征的國家,因此它們的企業(yè)也不可避免的帶上了個(gè)人主義的烙印。這時(shí)候,胡茂元巧妙地摒棄了兩種異質(zhì)文化的概念,而是提出以“合資企業(yè)利益為重”的原則。其實(shí)這一原則的確立在實(shí)際操作上就已經(jīng)體現(xiàn)出第三文化的理念了。這是建立在合資雙方均認(rèn)可的融雙方優(yōu)勢于一體的文化基礎(chǔ)上的做法,勢必能夠孕育出令人滿意的成果。在合作之初,先將兩個(gè)異域公司的文化、理念整合為一個(gè)團(tuán)體,在此基礎(chǔ)上,創(chuàng)造出適合新企業(yè)生存發(fā)展的第三文化。然后在此前提下,在新企業(yè)中推行西方見長的個(gè)人負(fù)責(zé)制,才是真正的如魚得水了。

眾所周知,西方的企業(yè)以高效,個(gè)人負(fù)責(zé)見長。一人在一職就要履行所在職務(wù)的職責(zé),孰之功,孰之過,一目了然。這有利于形成企業(yè)內(nèi)部暢通明晰的管理機(jī)制和賞罰分明的激勵(lì)機(jī)制,運(yùn)用上文提到的羚羊,斑馬和獅子的故事來講,就是像斑馬遇敵時(shí)圍成一個(gè)圈那樣,建立起以合資企業(yè)利益為重的第三文化,而個(gè)人負(fù)責(zé)制就是明確了每個(gè)斑馬的具置,避免了在危難時(shí)刻擠作一團(tuán)的混亂場面。每一名員工都以認(rèn)同企業(yè)的“4S”價(jià)值觀為首要標(biāo)準(zhǔn),并充分確立自己所在崗位的職責(zé)。這樣,團(tuán)隊(duì)精神和個(gè)人負(fù)責(zé)制有機(jī)的結(jié)合起來,創(chuàng)造出上汽驕人的業(yè)績。

因此我們認(rèn)為在合資企業(yè)內(nèi)部建立第三文化是企業(yè)成功的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。

2.兩大汽車巨頭的企業(yè)文化交鋒

而胡茂元講述的另一個(gè)故事恰好說明了跨國合資企業(yè)中值得注意的問題。古時(shí)候,有一位大富商,定做了一輛豪華昂貴的馬車,他嫌棄現(xiàn)在的這四匹馬拉得太慢了,所以就從全國西南北各地買來了四匹千里挑一的寶馬。為了炫耀自己擁有的財(cái)富,他急不可待的第二天在城郊向世人展示了他的完美配置的馬車。剛開始一切都還很順利,可當(dāng)馬車的速度越來越快的時(shí)候,事情發(fā)生了變化。車夫控制不了這些寶馬了,因?yàn)榕浜系臅r(shí)間太短,每匹馬都習(xí)慣性向各自家鄉(xiāng)的方向跑去。最后,豪華的馬車在一片塵土中被摔的粉碎,富商也一名嗚呼了。馬是好馬,車是好車?？墒怯捎跊]有能夠很好的融合在一起,結(jié)果不但沒能產(chǎn)生效益,反而車毀馬傷。這就是上述寓言故事給我們的啟示。這個(gè)故事在德國戴姆斯-奔馳汽車公司與美國克萊斯勒汽車公司合并失敗的案例中得到印證,雖然其結(jié)果不至于一敗涂地,但值得我們仔細(xì)探討。

合并前,兩家都是世界聞名的汽車公司,業(yè)績驕人。可是合并不到三年,克萊斯勒股價(jià)爆跌一半以上,并大量裁員,導(dǎo)致許多高層管理人才外流,合并后,在原美國克萊斯勒公司高層管理人員中,僅有二人還留在戴姆斯-克萊斯勒公司董事會(huì)之中。強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手并未獲得皆大歡喜的雙贏局面。人們不禁要問:德美同屬個(gè)人主義為特征的國家,其溝通和經(jīng)營理念真的存在著重重障礙嗎?到底是什么因素從中起到了反作用力呢?還是克萊斯勒原總經(jīng)理Stallkamp在卸任后解開了其中的謎底,“我們忽視了文化的整合”。

這里提到的文化,仔細(xì)分析起來和上文提到的第一文化和第二文化的概念不謀而合,具體指原德國戴姆斯-奔馳汽車公司與美國克萊斯勒汽車公司所代表的兩種不同文化。由于兩種企業(yè)文化均帶上了各自的鮮明的民族文化的特征,因此我們說企業(yè)文化的差異追根究底還是屬于民族文化差異的范疇。雖然上文提到德美同屬以個(gè)體主義為特征的國家,但兩者在思維模式和行為方式上還是存在著一些差異的,當(dāng)這些差異具體到合并后的公司運(yùn)作之后就成為突出的矛盾了。相較美國而言,德國的個(gè)人主義特征不那么明顯,因此不像美國企業(yè)中有如此明晰的個(gè)人分工和負(fù)責(zé)制,在決策上也較傾向于集體討論后作出決定,如在合并初期的六個(gè)月中,雙方只是為了協(xié)調(diào)一些細(xì)節(jié)上的小問題,如戴姆斯公司一般員工可以坐飛機(jī)頭等艙,而在克萊斯勒公司只有高層管理人員才能享受這種待遇?？梢?公司高層管理人員的主要精力與時(shí)間都用于解決由文化差異引起的矛盾之中,而不是在謀求合并公司的新的發(fā)展。最后雙方的分歧漸漸演化成兩種企業(yè)文化孰優(yōu)孰劣的比賽,嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的德國人和輕松高效的美國人在兩個(gè)公司合并經(jīng)營上有了一次正面交鋒,大大損耗了內(nèi)力和團(tuán)結(jié),其結(jié)果就像故事中的那輛四匹寶馬組成的馬車,沒有整齊劃一的行動(dòng)和目標(biāo),就不能取得良好的經(jīng)營業(yè)績。

三、小結(jié)

從以上兩個(gè)實(shí)例我們可以對(duì)合資企業(yè)內(nèi)部第三文化的建立有了基本的認(rèn)識(shí)。所謂第三文化就是建立在兩種企業(yè)文化相融合的基礎(chǔ)之上的,雙方都認(rèn)同接受這一文化,它勢必應(yīng)該符合新合并企業(yè)的既定目標(biāo)和發(fā)展前景。上汽集團(tuán)的“4S”價(jià)值觀就集中體現(xiàn)了合理的第三文化所起到的積極作用。在建立謀劃第三文化之初,首先應(yīng)對(duì)合并雙方所屬的第一文化和第二文化有全面深入的了解,著重分析兩者存在的差異,然后從兩者分屬的大文化中找根源,也就是說在民族文化中找企業(yè)文化中存在差異的根源。我們看到了德美兩國在民族性格上的差異,才會(huì)認(rèn)識(shí)到原來兩大汽車公司在處理問題上有不同的慣例。所以從這種意義上來說,第三文化的確立并不是兩種企業(yè)文化的簡單相加,而是融合了兩種民族文化的企業(yè)文化的高度融合,其作用不可小覷。因此跨文化交際學(xué)可以涉獵其中,運(yùn)用民族文化,具體價(jià)值觀,時(shí)間維度,非語言交際的特點(diǎn)等理論來作為第三文化確立的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]胡文仲:跨文化交際學(xué)概論[M].北京:外語教學(xué)與研究出版社.1999:12

[2]莊恩平:跨國公司管理中的文化整合與跨國商務(wù)溝通研究[J].上海大學(xué)學(xué)報(bào)(社科版),2003(3):88～93

第7篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

【摘要】 目的 應(yīng)用細(xì)菌內(nèi)同源重組高效制備p53基因重組腺病毒。方法 設(shè)計(jì)引物擴(kuò)增p53基因，在上下游引物分別引入Xhol和HindⅢ酶切位點(diǎn)，將p53基因亞克隆連接到經(jīng)相同酶切的p shuttle-cmv轉(zhuǎn)移質(zhì)粒上，轉(zhuǎn)化DH5α篩選卡那霉素抗性菌落構(gòu)建重組腺病毒轉(zhuǎn)移質(zhì)粒p shuttle-cmv-p53用Pmel酶切線性化采用兩步法進(jìn)行同源重組：先將腺病毒骨架質(zhì)料pAdEasy-1轉(zhuǎn)化氯化鈣法制備的BJ5183感受態(tài)細(xì)菌，篩選得到鏈霉素和氨芐青霉素抗性的AdBJ5183轉(zhuǎn)化菌；再將線性化的p shuttle-cmv-p53轉(zhuǎn)化氯化鈣法制備的AdBJ5183感受態(tài)細(xì)菌，在細(xì)菌內(nèi)進(jìn)行同源重組，挑選卡那霉素抗性菌落培養(yǎng)并提取質(zhì)粒，瓊脂糖電泳挑選大片斷的重組質(zhì)粒pAdBJ5183-P53分別用限制性內(nèi)切酶PacI和BstXI及PCR法鑒定。結(jié)果 成功構(gòu)建了p53基因重組腺病毒表達(dá)載體。結(jié)論 采用簡化的兩步氯化鈣化學(xué)轉(zhuǎn)化法可以取代電穿孔法高效構(gòu)建重組腺病毒表達(dá)載體。

【關(guān)鍵詞】 腺病毒載體；同源重組；p53基因

【Abstract】 Objective To construct recombinant replication-defective human adenovirus serotype 5 vector carrying wt-p53 gene by simplified two-step homologous recombination protocol in bacteria.Methods wt-p53 gene was firstly subcloned into a transfer vector p shuttle-cmv and the positive recombinant p shuttle-p53 was linearized by PmeI.Then the simplified two-step homologous recombination protocol was employed for the construction of recombinant adenoviral vector.In step one，adenoviral skeletal plasmid pAdeasy-1 was transformed into BJ5183 competent cells by calcium chloride chemical methed to obtain pAdBJ5183;and in step two，linearized psh-p53 plasmid was transformed into pAdBJ5183.The possible positive adenoviral plasmids were selected by agarose gel electrophoresis and indentified by PacI as well as BxtXI cleaved pattern.Results Replication-defective recombinatant adenovirus containing human p53 gene was successfully constructed.Conclusion The results indicated that the calcium chloride chemically simplified two-step homologous recombination protocol can replace the co-transformation by electroperforation and may have broaed utility in system that involve homologous recombination in bacteria.

復(fù)制缺陷型腺病毒可以高效介導(dǎo)基因的體內(nèi)外轉(zhuǎn)移；感染細(xì)胞范圍廣，不但可以感染分裂期細(xì)胞，也可感染靜止期細(xì)胞；感染細(xì)胞時(shí)其DNA不整合到宿主細(xì)胞染色體中，安全可靠。因此成為基因治療中常用的載體。重組腺病毒載體的構(gòu)建方法有真核細(xì)胞內(nèi)質(zhì)粒重組法、酵母人工染色體克隆系統(tǒng)、Cre/loxp定點(diǎn)重組系統(tǒng)、末端蛋白-DNA復(fù)合物共轉(zhuǎn)染法等［1～3］。以上方法牽涉到的步驟和環(huán)節(jié)較多、工作量大、實(shí)驗(yàn)周期長。1998年He等［4］建立了細(xì)菌內(nèi)質(zhì)粒共轉(zhuǎn)化同源重組方法，該法簡便快速、實(shí)驗(yàn)周期短，但是共轉(zhuǎn)化需要電穿孔儀，且同源重組成功率不到20%。筆者在實(shí)際工作中對(duì)該法進(jìn)行了改進(jìn)，采用簡化的兩步氯化鈣化學(xué)轉(zhuǎn)化法代替電穿孔共轉(zhuǎn)化法構(gòu)建了p53重組腺病毒表達(dá)載體。

1 材料與方法

1.1 實(shí)驗(yàn)材料 pAdEasy-1、pshuttle-cmv質(zhì)粒，BJ5183、

DH5α大腸桿菌，PmeI酶購自Qbiogene公司；攜帶p53基因的質(zhì)粒由馬延高教授惠贈(zèng)；PacI酶購自New England公司；PCR Premix、DL2000Marker購自TaKaPa公司；λDNA·HindⅢMarker購自Promega公司；其他分子生物學(xué)工具酶購自MBI公司。

1.2 重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒的構(gòu)建 設(shè)計(jì)擴(kuò)增p53基因的上下游引物分別為：

p53-up:5 atg tct cga gat gga gga gcc gca gtc aga 3 （30bp），

p53-down:5 aag taa gct ttc agt ctg agt cag gcc ctt 3 （30bp），在上下游引物分別引入XhoI和HindⅢ酶切位點(diǎn)，由上海生工合成。采用上述引物以攜帶p53基因的質(zhì)粒為模板進(jìn)行PCR擴(kuò)增p53基因片斷。PCR參數(shù)為：94℃變性5min;94℃30s、56℃30s、72℃50s，共30個(gè)循環(huán)；72℃延伸10min。用XhoI和HindⅢ酶切PCR產(chǎn)物，瓊脂糖凝膠電泳回收，連接到同樣經(jīng)XhoI和HindⅢ酶切回收的pshuttle-cmv轉(zhuǎn)移質(zhì)粒中；轉(zhuǎn)化DH5α感受態(tài)菌，卡那霉素抗性平板篩選。

1.3 重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒的鑒定 挑選卡那霉素抗性平板篩選菌落培養(yǎng)，堿裂解法提取質(zhì)粒，用XhoI和HindⅢ酶切鑒定，并以能酶切出與目的基因片段大小相符的質(zhì)粒為模板，用上述引物進(jìn)行PCR鑒定。得到的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒命名為psh-p53。再用上述引物由上海生工公司測定psh-p53中目的基因片段序列。

1.4 兩步法細(xì)菌內(nèi)同源重組產(chǎn)生重組腺病毒質(zhì)粒

1.4.1 step1:用氯化鈣法制備BJ5183感受態(tài)細(xì)菌 將腺病毒骨架質(zhì)粒pAdEasy-1轉(zhuǎn)化BJ5183感受態(tài)細(xì)菌，接種在鏈霉素和氨芐青霉素抗性平板篩選，挑取菌落培養(yǎng)并抽提質(zhì)粒，以pAdEasy-1為對(duì)照，用BstXI酶切鑒定，得到的陽性菌命名為AdBJ5183菌。

1.4.2 step2:同源重組 用氯化鈣制備AdBJ5183感受態(tài)細(xì)菌；將序列正確的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-p53用PmeI酶切線性化，不需滅活PmeI酶，也不需回收，直接取大約30ng酶切線性化質(zhì)粒轉(zhuǎn)化AdBJ5183感受態(tài)細(xì)菌，卡那霉素抗性平板篩選，挑取菌落培養(yǎng)并抽提質(zhì)粒，0.8%瓊脂糖電泳初篩分子量大于30kbp的質(zhì)粒，以pAdEasy-1為對(duì)照，分別用PacI、BstXI酶切鑒定，對(duì)酶切圖譜符合的質(zhì)粒采用前述擴(kuò)增目的的基因片段的引物進(jìn)行PCR鑒定。得到的陽性菌命名為AdBJ5183-p53菌。相應(yīng)的陽性重組腺病毒質(zhì)粒為pAdBJ5183-p53。再將AdBJ5183P53轉(zhuǎn)化DH5α得到pAdp53。

2 結(jié)果

2.1 重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-P53的構(gòu)建及鑒定

（1）重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-P53經(jīng)XhoI和HindⅢ雙酶切，1%瓊脂糖凝膠電泳觀察，出現(xiàn)一條約7.4kg的轉(zhuǎn)移質(zhì)粒帶和一條約1.2kb的p53目的基因帶，見圖1。

（2）以能酶切出與目的基因片段大小相符的質(zhì)粒為模板，用擴(kuò)增目的基因的引物進(jìn)行PCR鑒定。可以得到約1.2kb大小的片斷，見圖2。

（3）測序結(jié)果經(jīng)Vector NTI軟件分析正確。

2.2 重組腺病毒表達(dá)質(zhì)粒的構(gòu)建及鑒定

（1）將腺病毒骨架質(zhì)粒轉(zhuǎn)化BJ5183感受態(tài)菌，抽提鏈霉素和氨芐青霉素雙抗性的質(zhì)粒，對(duì)照骨架質(zhì)粒pAdEasy-1，用BstXI酶切鑒定。pAdEasy-1質(zhì)粒有6個(gè)BstXI酶切位點(diǎn)，可以產(chǎn)生6個(gè)片斷。電泳結(jié)果顯示，AdBJ5183質(zhì)粒與pAdEasy-1圖譜一致，見圖3。

（2）線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-p53轉(zhuǎn)化AdBJ5183感受態(tài)細(xì)菌進(jìn)行同源重組后，抽提卡那霉素抗性的質(zhì)粒，0.8%脂糖電泳發(fā)現(xiàn)有2種質(zhì)粒：其一分子量約34kb，為可能的重組腺病毒質(zhì)粒；另一分子量約9kb，為重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒psh-p53?？梢院苤庇^方便地初篩出可能的大片斷重組腺病毒質(zhì)粒（圖略）。

PacI酶切分子量約34kb的質(zhì)?？沙霈F(xiàn)一條約30～35kb的大片斷和一條4.5kb的特征性片斷見圖4。與預(yù)期結(jié)果相符。

BstXI酶切鑒定重組腺病毒質(zhì)粒 PAdEasy-1質(zhì)粒有6個(gè)BstXI酶切位點(diǎn)，可以產(chǎn)生6個(gè)片斷，依次為11921bp、8237bp、5251bp、4254bp、2379bp、1399bp。其與線性化的psh-p53在BJ5183中發(fā)生同源重組的位置只引起片斷2的改變。本實(shí)驗(yàn)采用Pshuttle-cmv為轉(zhuǎn)移質(zhì)粒，同源重組后片斷2將漂移至11～12kb左右，與片斷1重疊，只可以觀察到5條帶。與預(yù)期結(jié)果相符。結(jié)果見圖5。

以酶切鑒定正確的重組腺病毒質(zhì)粒為模板進(jìn)行PCR，可擴(kuò)增出與目的基因大小相符合的片斷，見圖6。

3 討論

傳統(tǒng)的構(gòu)建重組腺病毒的方法是在293細(xì)胞內(nèi)進(jìn)行質(zhì)粒間同源重組，這些方法存在細(xì)胞類同源重組效率低、實(shí)驗(yàn)周期長等缺點(diǎn)，給研究工作帶來了諸多不便；利用生長周期快、操作方便的大腸桿菌實(shí)現(xiàn)質(zhì)粒間同源重組產(chǎn)生腺病毒的方法具有重組效率高、病毒基因組高度一致、不需蝕斑純

化篩選純系病毒等優(yōu)點(diǎn)。在進(jìn)行細(xì)菌內(nèi)同源重組時(shí)，最初的方法是將腺病毒骨架質(zhì)粒和線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒電穿孔共轉(zhuǎn)化大腸桿菌BJ5183，這種方法需要電穿孔儀，而且重組效率相對(duì)較低；Zeng等［5］采用兩步法進(jìn)行了改進(jìn)，先用電穿孔法將骨架質(zhì)粒PAdEasy-1轉(zhuǎn)化電穿孔感受態(tài)大腸桿菌BJ5183，得到BJ5183AdEasy，再將線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒電穿孔法轉(zhuǎn)化電穿孔感受態(tài)大腸桿菌BJ5183AdEasy進(jìn)行同源重組，由于該法是將轉(zhuǎn)移質(zhì)粒轉(zhuǎn)化到已攜帶有骨架質(zhì)粒的繁殖能力強(qiáng)的BJ5183菌中，避免了將轉(zhuǎn)移質(zhì)粒轉(zhuǎn)化到有缺陷或復(fù)制能力弱的細(xì)菌中，因而成功率提高到94%（16/17），但該法仍然需要電穿孔儀，一般實(shí)驗(yàn)室難以推廣。筆者將該兩步法的電穿孔部分改為傳統(tǒng)的氯化鈣化學(xué)轉(zhuǎn)化法，而且線性化的重組轉(zhuǎn)移質(zhì)粒不需經(jīng)過熱滅活PmeI酶及凝膠電泳回收，直接用于轉(zhuǎn)化，也得到了較高的重組率（6/8）。本研究正在進(jìn)行p53基因重組腺病毒生物學(xué)特性的研究及對(duì)腫瘤細(xì)胞作用的研究。

1 顧建人，曹雪濤.基因治療.北京：科學(xué)出版社.2001，197.

2 Ng P，Parks RJ，Cummings DT，et al.A high-efficiency Cre/loxP-based system for constrction of adenoviral vectors.Hum Gene Ther，10:2667-2672.

3 Kamen A，Henry 0.Development and optimization of an adenovirus production process.J Gene Med，2004，6:184-192.

第8篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

《意見》指出，市縣財(cái)政部門要深入貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于深化財(cái)稅體制改革的精神，充分發(fā)揮縣級(jí)財(cái)政部門管理監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的主導(dǎo)作用，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查制度等規(guī)定，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范理財(cái)行為，防控管理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性，努力打造規(guī)范、責(zé)任、安全的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政。

《意見》明確，要通過建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，每年定期對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)管理政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況開展監(jiān)督檢查活動(dòng)，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政做到內(nèi)控制度完善、崗位設(shè)置合規(guī)、預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、會(huì)計(jì)核算真實(shí)、“三資”監(jiān)管有效、惠農(nóng)政策到位、資金運(yùn)行安全、干部履職守法。

監(jiān)督檢查要重點(diǎn)圍繞會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理、村級(jí)財(cái)務(wù)管理、專項(xiàng)資金管理等四個(gè)方面進(jìn)行，重要事項(xiàng)可以延伸到其他事項(xiàng)。

《意見》強(qiáng)調(diào)，監(jiān)督檢查要堅(jiān)持日常監(jiān)督與重點(diǎn)檢查相結(jié)合。運(yùn)用日常監(jiān)督與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的管理活動(dòng)實(shí)施全過程監(jiān)督，做到事前審核、實(shí)時(shí)監(jiān)控、現(xiàn)場核查、跟蹤問效；堅(jiān)持內(nèi)部自查與交叉檢查相結(jié)合。在根據(jù)縣級(jí)財(cái)政部門年度鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查計(jì)劃對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所實(shí)施監(jiān)督檢查前，縣級(jí)農(nóng)村財(cái)政管理機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所圍繞監(jiān)督檢點(diǎn)開展內(nèi)部自查。堅(jiān)持調(diào)賬檢查與實(shí)地調(diào)查相結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的管理活動(dòng)能夠通過會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行完整反映的，采取調(diào)賬檢查方式進(jìn)行監(jiān)督檢查；對(duì)群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)、民生保障等資金落實(shí)情況不能通過會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)資料完整反映出來的，結(jié)合實(shí)地調(diào)查方式開展監(jiān)督檢查。

第9篇：內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文

一、檢查指導(dǎo)思想

為進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政部門完善內(nèi)控機(jī)制、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防范管理風(fēng)險(xiǎn)、提高管理績效，組織實(shí)施財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作。

二、檢查時(shí)間和范圍

檢查分股室（中心）自查和法監(jiān)股檢查兩個(gè)階段：

（一）股室（中心）自查階段:從2020年2月25日至3月6日為自查階段，各被查股室（中心）要按方案要求認(rèn)真進(jìn)行自查，將自查報(bào)告于3月6日前報(bào)法監(jiān)股（電子版、書面各一份，內(nèi)容包含股室（中心）內(nèi)控制度建設(shè)及股室（中心）管理職能所涉及情況）。

（二）法監(jiān)股檢查階段：2019年3月9日至3月20日為檢查階段。法監(jiān)股將對(duì)4個(gè)被查股室（中心）進(jìn)行檢查。時(shí)間安排：3月9日—11日采管股，3月12日—13日經(jīng)企股，3月16日—3月18日綜合股，3月19日—20日國庫股（可根據(jù)各股室（中心）工作實(shí)際適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，節(jié)假日順延）。

三、監(jiān)督檢查內(nèi)容和工作重點(diǎn)

（一）檢查的目標(biāo)任務(wù)。

對(duì)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，了解是否制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行流程，崗位設(shè)置是否做到分工合理、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，重大事項(xiàng)是否經(jīng)過集體決策，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)進(jìn)一步規(guī)范行政權(quán)力運(yùn)行。

（二）對(duì)檢查組的具體要求。

檢查組要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》、財(cái)政部令第58號(hào)和《省財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法》等有關(guān)要求實(shí)施檢查，做到事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)無誤，以確保檢查合格、有效。

檢查人員要堅(jiān)持原則，廉潔自律，秉公辦事，不得，不走過場。

接受法監(jiān)股檢查的股室（中心）要認(rèn)真對(duì)待此項(xiàng)工作，積極配合檢查組，按要求提供各種資料和數(shù)據(jù)。

（三）檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

1.內(nèi)部控制建設(shè)情況。主要包括以下十四個(gè)方面的內(nèi)容：組織機(jī)構(gòu)人員和職能；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；經(jīng)營目標(biāo)或工作計(jì)劃；內(nèi)部獨(dú)立稽核；崗位分設(shè)制度；印章保管；票據(jù)管理；網(wǎng)絡(luò)審核；資金審簽制度；登記制度；安全制度；保密制度；檔案管理；其他。

2.財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況。

（1）預(yù)決算編報(bào)情況。是否實(shí)行全口徑預(yù)算管理，將政府的收入和支出全部納入預(yù)算管理；是否按要求開展綜合預(yù)算管理，細(xì)化支出預(yù)算編制，嚴(yán)格部門預(yù)算審查，將預(yù)算落實(shí)到具體項(xiàng)目，并細(xì)化到功能分類的項(xiàng)級(jí)科目和經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目。

（2）預(yù)算執(zhí)行情況。是否建立完善財(cái)政資金支付管理機(jī)制，按照均衡性原則核批基本支出用款計(jì)劃，按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度核批項(xiàng)目支出用款計(jì)劃；是否嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度；是否按規(guī)定進(jìn)行非稅收入管理和財(cái)政票據(jù)監(jiān)管；是否完善績效評(píng)價(jià)體系，認(rèn)真組織開展財(cái)政資金績效評(píng)價(jià)工作；是否按規(guī)定開展政府采購監(jiān)督管理。

（3）專項(xiàng)資金分配管理情況。是否健全完善專項(xiàng)資金分配、管理制度辦法，全面清理、整合部門預(yù)算資金和專項(xiàng)預(yù)算資金；是否制定應(yīng)急機(jī)動(dòng)資金管理辦法，預(yù)算追加程序是否規(guī)范，資金是否及時(shí)撥付，是否實(shí)行專賬核算、?？顚Ｓ茫皇欠癜匆蠼㈨?xiàng)目庫，項(xiàng)目的選擇、實(shí)施、驗(yàn)收是否符合相關(guān)規(guī)定等。

（4）重大民生政策執(zhí)行情況。是否制定和完善教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、保障性住房等重大民生資金管理辦法，對(duì)全省“十項(xiàng)民生工程”和民生實(shí)事中應(yīng)由本級(jí)承擔(dān)的資金足額納入預(yù)算，不留缺口。

（5）亂發(fā)錢物問題。是否在部門預(yù)算編制審查中剔除不合規(guī)津補(bǔ)貼項(xiàng)目；是否強(qiáng)化決算審核，督促相關(guān)部門或單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真落實(shí)中央和省上關(guān)于規(guī)范津補(bǔ)貼相關(guān)政策。

（6）“三公”經(jīng)費(fèi)管理情況。是否認(rèn)真執(zhí)行調(diào)整壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)規(guī)定和其他一般性支出等規(guī)定，嚴(yán)格控制支出總量，建立健全厲行節(jié)約制度體系；是否加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，全面規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍。

（7）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理情況。各股室（中心）是否按要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，建立并有效執(zhí)行固定資產(chǎn)管理、處置及收入上繳機(jī)制。

特別說明：以上內(nèi)容是省廳對(duì)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查的總體要求，涉及具體股室（中心）的側(cè)重點(diǎn)有所不同，也可能根據(jù)檢查情況選擇有關(guān)部門（單位）進(jìn)行延伸檢查。

四、檢查組成員及分工

（一）檢查組成員。

組長：

副組長：

成員：

（二）分工。

組長：政策把握，督促制定財(cái)政監(jiān)督檢查計(jì)劃和方案，對(duì)檢查報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。