稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范文

為了加強(qiáng)和規(guī)范我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征收管理，針對(duì)全省地稅大調(diào)研發(fā)現(xiàn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕31號(hào)）等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，現(xiàn)將進(jìn)一步做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作的有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理是當(dāng)前稅收征管工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，也是今后加強(qiáng)稅收征收管理的重點(diǎn)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管工作的重要性，將加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的管理作為落實(shí)企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的具體工作來(lái)抓；要從推進(jìn)依法治稅、自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性的高度出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)政策規(guī)定，不折不扣地做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售收入企業(yè)所得稅征收工作，不得隨意變通，少征稅款，確保政策落實(shí)到位，努力提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

二、實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理，是國(guó)家稅務(wù)總局倡導(dǎo)的加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的重要措施。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)稅收一體化管理的總體要求，緊密結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，以契稅征管為把手，積極探索將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅納入房地產(chǎn)稅收一體化管理，逐步理順管理機(jī)構(gòu)，合理配置征管資源，切實(shí)解決多頭管理造成的信息不暢通、管理不到位、政策掌握不一致的問(wèn)題，真正從體制、機(jī)制上為做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅管理工作提供保障。

三、加強(qiáng)管戶管理，夯實(shí)征管基礎(chǔ)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要抓住征管軟件全面上線的契機(jī)，開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管戶清查工作，認(rèn)真做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開戶、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記管理工作。要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，推行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目所得稅管理制度，逐戶按項(xiàng)目建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅稅源管理檔案和管理臺(tái)賬，按月份及時(shí)歸納、整理和分析管戶管理的各類信息，動(dòng)態(tài)跟蹤所得稅繳納情況。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)征、管、查信息傳遞，嚴(yán)格對(duì)非正常戶的認(rèn)定和處理，定期對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行比對(duì)，開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)與企業(yè)進(jìn)行納稅約談，對(duì)重大偷漏稅問(wèn)題，要按規(guī)定移送有關(guān)部門查處。

四、規(guī)范票據(jù)使用，加強(qiáng)源泉控管。今后，在全省范圍內(nèi)，所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售房產(chǎn)時(shí)必須使用由地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《*省××市地方稅務(wù)局統(tǒng)一收款收據(jù)》（以下簡(jiǎn)稱《統(tǒng)一收款收據(jù)》），堅(jiān)決杜絕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用自制收據(jù)收取預(yù)售房款逃避稅收的現(xiàn)象。同時(shí)，嚴(yán)格不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票的管理，納稅人在辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)時(shí)必須憑地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的《統(tǒng)一收款收據(jù)》換取不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。對(duì)違反發(fā)票管理辦法的行為，依法加大懲處力度，實(shí)現(xiàn)以票管稅，從源頭上遏制房地產(chǎn)開發(fā)商隱匿收入，逃避稅收的行為。

五、加大核定征收企業(yè)所得稅的力度，堵塞管理漏洞。對(duì)不能嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，各地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)濟(jì)適用房的應(yīng)稅所得率不得低于3%；非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目位于太原市城區(qū)和郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于15%；位于其他地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于10%；位于其他地區(qū)的，應(yīng)稅所得率不得低于7%。經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,必須出具有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)證明材料。

六、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要主動(dòng)爭(zhēng)取工商、建設(shè)、國(guó)土資源、發(fā)展改革、規(guī)劃、房管等有關(guān)部門配合，加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)作，建立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅源泉控管制度和信息傳遞、反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息互通共享。實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從注冊(cè)登記到開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)劃立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、預(yù)售批準(zhǔn)、竣工決算、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的跟蹤管理，堵塞漏洞，提高稅源監(jiān)控水平。

第2篇：稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范文

為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的方針政策，進(jìn)一步強(qiáng)化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)土地的節(jié)約和集約利用，加強(qiáng)部門協(xié)作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政和國(guó)土資源管理部門，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強(qiáng)化土地稅收征管的辦法和措施，通過(guò)信息共享、情況通報(bào)、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會(huì)議等多種形式溝通情況和信息，加強(qiáng)部門間的協(xié)作配合。各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐膰?guó)土資源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強(qiáng)化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。?

二、各級(jí)國(guó)土資源管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級(jí)、價(jià)格等情況資料，以便稅務(wù)部門掌握土地的占有和使用情況，加強(qiáng)土地稅收的管理。?

對(duì)于通過(guò)征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國(guó)土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)把有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)氐牡胤蕉悇?wù)、財(cái)政部門。?

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門對(duì)從國(guó)土資源管理部門獲取的地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，只能用于征稅之目的，并有責(zé)任按照國(guó)土資源管理部門的要求予以保密。?

三、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用地籍資料和相關(guān)地價(jià)資料，加強(qiáng)土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)的信息。要定期將從國(guó)土資源管理部門取得的地籍資料等相關(guān)信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問(wèn)題及原因，提出解決問(wèn)題的意見和辦法，并進(jìn)一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應(yīng)收盡收。

各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒(méi)有辦理用地手續(xù)或未進(jìn)行土地登記的，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息告知當(dāng)?shù)貒?guó)土資源管理部門，以便國(guó)土資源管理部門加強(qiáng)土地管理。?

四、各級(jí)國(guó)土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地登記后，應(yīng)將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。?

五、為了方便納稅人，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門和國(guó)土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場(chǎng)所設(shè)立稅收征收窗口。?

各級(jí)國(guó)土資源管理部門在進(jìn)行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)查驗(yàn)土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對(duì)于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應(yīng)將有關(guān)情況及時(shí)通報(bào)地方稅務(wù)、財(cái)政部門。要切實(shí)做好地價(jià)評(píng)估動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及基準(zhǔn)地價(jià)確定更新等基礎(chǔ)工作，規(guī)范土地市場(chǎng)交易行為和涉稅評(píng)估行為，防止國(guó)家稅收流失。地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)積極配合國(guó)土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。?

六、各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門要充分利用國(guó)土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級(jí)、基準(zhǔn)地價(jià)成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和土地收益的作用。要大力支持國(guó)土資源管理部門做好土地分等定級(jí)與基準(zhǔn)地價(jià)更新工作，及時(shí)提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫(kù)中有關(guān)房地產(chǎn)價(jià)值等信息。?

省級(jí)地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國(guó)土資源管理部門提供的土地分等的資料，對(duì)全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級(jí)和確定適用稅額的情況進(jìn)行研究分析，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，對(duì)各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級(jí)和確定的稅額標(biāo)準(zhǔn)能夠客觀反映各地間地價(jià)和土地收益的差別。

各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國(guó)土資源管理部門提供的土地定級(jí)資料，對(duì)本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)劃分和適用稅額情況進(jìn)行研究分析，對(duì)等級(jí)劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后適時(shí)做出調(diào)整。?

第3篇：稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范文

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)的規(guī)定，制定本細(xì)則。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三條任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無(wú)效。

第四條國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實(shí)施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息的共享。

第五條稅收征管法第八條所稱為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

第六條國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正；下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)改正。

下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門報(bào)告。

第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢舉人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項(xiàng)核定。獎(jiǎng)勵(lì)資金具體使用辦法以及獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定。

第八條稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避:

(一)夫妻關(guān)系；

(二)直系血親關(guān)系；

(三)三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；

(四)近姻親關(guān)系；

(五)可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

第九條稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局。稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。

國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)，避免職責(zé)交叉。

第二章稅務(wù)登記

第十條國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一代碼，信息共享。

稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十一條各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報(bào)辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況。

通報(bào)的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家工商行政管理總局聯(lián)合制定。

第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。

前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第十三條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第十六條納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件:

(一)開立銀行賬戶；

(二)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

(三)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

(四)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

(五)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；

(七)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

第二十條納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第二十一條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章賬簿、憑證管理

第二十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

前款所稱賬簿，是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

第二十三條生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

第二十七條賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。

賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四章納稅申報(bào)

第三十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/p>

第三十一條納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

第三十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括:稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

第三十四條納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

(三)稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

(四)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

(五)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

第三十五條扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第五章稅款征收

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅款征收的管理，建立、健全責(zé)任制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。

第三十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留，不得繳入國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

已繳入國(guó)庫(kù)的稅款、滯納金、罰款，任何單位和個(gè)人不得擅自變更預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。

第四十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。

第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難:

(一)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

(二)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料:申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

第四十三條法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四十五條稅收征管法第三十四條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣(收)稅憑證以及其他完稅證明。

未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，任何單位、個(gè)人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧臁?/p>

完稅憑證的式樣及管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過(guò)銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。

第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額:

(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

(二)按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第四十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的評(píng)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第四十九條承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。

第五十條納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。

第五十一條稅收征管法第三十六條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:

(一)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

(二)直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

(三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十二條稅收征管法第三十六條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。

第五十三條納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)后，與納稅人預(yù)先約定有關(guān)定價(jià)事項(xiàng)，監(jiān)督納稅人執(zhí)行。

第五十四條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:

(一)購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；

(二)融通資金所支付或者收取的利息超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；

(三)提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；

(四)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用；

(五)未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的其他情形。

第五十五條納稅人有本細(xì)則第五十四條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計(jì)稅收入額或者所得額:

(一)按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

(二)按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

(三)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；

(四)按照其他合理的方法。

第五十六條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

第五十七條稅收征管法第三十七條所稱未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，包括到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)而未向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記的納稅人。

第五十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款。

對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。

第五十九條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。

機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第六十條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無(wú)生活來(lái)源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。

第六十一條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保。

納稅保證人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。

法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。

第六十二條納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，方為有效。

納稅人或者第三人以其財(cái)產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財(cái)產(chǎn)清單，并寫明財(cái)產(chǎn)價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人、第三人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，方為有效。

第六十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。

第六十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)或者評(píng)估價(jià)估算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。

第六十五條對(duì)價(jià)值超過(guò)應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無(wú)其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。

第六十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對(duì)有產(chǎn)權(quán)證件的動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管，同時(shí)可以向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的過(guò)戶手續(xù)。

第六十七條對(duì)查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；因被執(zhí)行人保管或者使用的過(guò)錯(cuò)造成的損失，由被執(zhí)行人承擔(dān)。

第六十八條納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

第六十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無(wú)法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。國(guó)家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

第七十條稅收征管法第三十九條、第四十三條所稱損失，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失。

第七十一條稅收征管法所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、信用合作社、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)等批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。

第七十二條稅收征管法所稱存款，包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。

第七十三條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。

第七十四條欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。

第七十五條稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

第七十六條縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

對(duì)納稅人欠繳稅款的情況實(shí)行定期公告的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第七十七條稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款5萬(wàn)元以上。

第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。

第七十九條當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第八十條稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

第八十一條稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。

第八十二條稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。

第八十三條稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

第八十四條審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)、檢查時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行；發(fā)現(xiàn)被審計(jì)、檢查單位有稅收違法行為的，向被審計(jì)、檢查單位下達(dá)決定、意見書，責(zé)成被審計(jì)、檢查單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納金按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次繳入國(guó)庫(kù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。

有關(guān)機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫(kù)或者以其他款項(xiàng)的名義自行處理、占?jí)骸?/p>

第六章稅務(wù)檢查

第八十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。

稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(一)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

第八十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第(六)項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

檢查存款賬戶許可證明，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來(lái)情況。

第八十八條依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第八十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。

稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無(wú)稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第七章法律責(zé)任

第九十條納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第九十一條非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第九十二條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第九十三條為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第九十四條納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

第九十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰:

(一)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；

(二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；

(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

(四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

第九十七條稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第九十八條稅務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

第九十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收違法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開付罰沒(méi)憑證；未開付罰沒(méi)憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

第一百條稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭(zhēng)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭(zhēng)議。

第八章文書送達(dá)

第一百零一條稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。

受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。

受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有人的，可以送交其人簽收。

第一百零二條送達(dá)稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

第一百零三條受送達(dá)人或者本細(xì)則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

第一百零四條直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。

第一百零五條直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

第一百零六條有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá):

(一)同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；

(二)采用本章規(guī)定的其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)。

第一百零七條稅務(wù)文書的格式由國(guó)家稅務(wù)總局制定。本細(xì)則所稱稅務(wù)文書，包括:

(一)稅務(wù)事項(xiàng)通知書；

(二)責(zé)令限期改正通知書；

(三)稅收保全措施決定書；

(四)稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書；

(五)稅務(wù)檢查通知書；

(六)稅務(wù)處理決定書；

(七)稅務(wù)行政處罰決定書；

(八)行政復(fù)議決定書；

(九)其他稅務(wù)文書。

第九章附則

第一百零八條稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

第一百零九條稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

第一百一十條稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，納入預(yù)算管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人。

第一百一十一條納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

第4篇：稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增； 新財(cái)稅體制 ； 影響 ；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.422文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1008-2670（2013）06-0055-06

一、引言

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，上層建筑反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收制度作為國(guó)家運(yùn)行的重要上層建筑之一，既是國(guó)家財(cái)政收入的基礎(chǔ)保障，也是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。一國(guó)稅制的完善程度標(biāo)志著一個(gè)國(guó)家的發(fā)達(dá)程度，隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)財(cái)稅制度的建立與發(fā)展經(jīng)歷了曲折的過(guò)程。稅制改革始終都是我國(guó)體制改革的重頭戲。自建國(guó)以來(lái)，我國(guó)稅制共進(jìn)行了五次較大規(guī)模的改革。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱營(yíng)改增）是繼1994年我國(guó)稅制改革之后的又一次稅收制度的重大變革，是一次新的創(chuàng)新和突破，是結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面具有重要作用。通過(guò)改革有效解決了服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅、增值稅抵扣鏈條中斷等問(wèn)題。據(jù)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，在2013年8月“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍后9月份的第一個(gè)申報(bào)期，全國(guó)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人共申報(bào)增值稅125.37億元，其中22個(gè)新擴(kuò)大試點(diǎn)省份納稅人申報(bào)39.28億元。全國(guó)實(shí)行營(yíng)改增當(dāng)月共減稅130.13億元，其中營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人減稅59.89億元，原增值稅納稅人增加抵扣減稅70.24億元；22個(gè)新擴(kuò)大試點(diǎn)省份減稅43.97億元，其中試點(diǎn)納稅人減稅14.15億元，原增值稅納稅人增加抵扣減稅29.82億元①。數(shù)據(jù)充分顯示了“營(yíng)改增”的減稅效果，尤其是小規(guī)模納稅人成為最大受益者，稅負(fù)下降普遍超過(guò)40%，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力。

與此同時(shí)，隨著“營(yíng)改增”行業(yè)的全面推開，國(guó)家改變稅收歸屬權(quán)，將會(huì)給地方財(cái)政造成巨大的壓力，或許地方的這種收支差距會(huì)持續(xù)拉大。與前期試點(diǎn)的上海、北京等經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的地區(qū)不同，青海、甘肅等原本就財(cái)政“收不抵支”的西部省份，“營(yíng)改增”后地方收支矛盾或更加突出。以青海省2012年為例。公共財(cái)政預(yù)算收入完成319.7億元，比上年增加49.3億元，增長(zhǎng)18.2%。公共財(cái)政預(yù)算支出完成1188億元，比上年增長(zhǎng)220.6億元，增長(zhǎng)22.8%。青海省近年來(lái)營(yíng)業(yè)稅的增幅基本上都在30%左右來(lái)源于《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》。。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)的進(jìn)程，越來(lái)越清晰的看到我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)、中央與地方的稅收管理和分配格局被打破，中央和地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)嚴(yán)重背離，這將阻礙改革的進(jìn)程，不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。因此必須盡快分析“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅體制影響，重新建立與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，與中央和地方的財(cái)權(quán)事權(quán)相匹配的新財(cái)稅體制，以規(guī)避改革風(fēng)險(xiǎn)，為發(fā)揮稅收職能奠定良好基礎(chǔ)。

二、“營(yíng)改增”政策回顧

2010年10月黨的十七屆五中全會(huì)首次提出 “擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收”，并在 “十二五”規(guī)劃中被再次明確指出；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后印發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅[2011]110號(hào)），《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)））、《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）、《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）等一系列文件，營(yíng)改增政策不斷豐富和完善，試點(diǎn)地區(qū)由上海逐漸擴(kuò)大至全國(guó)。對(duì)試點(diǎn)期間稅收收入歸屬做出了較為明確和詳細(xì)的規(guī)定，規(guī)定在試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入改征增值稅后仍歸試點(diǎn)地區(qū)，試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，中央與地方按照現(xiàn)行財(cái)政體制分別負(fù)擔(dān)。但是截至目前中央并未下發(fā)關(guān)于財(cái)政扶持的相關(guān)文件。

2012年1 月 1 日“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作首先在上海啟動(dòng)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（“1+6”行業(yè)）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，這標(biāo)志著我國(guó)“營(yíng)改增”改革正式拉開了序幕；由于改征行業(yè)中一般納稅人的法定增值稅稅率普遍高于原有營(yíng)業(yè)稅稅率，外加部分企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額由于種種原因不能夠抵扣，所以致使部分改征企業(yè)稅負(fù)加重，尤以交通運(yùn)輸業(yè)最為突出[1]。針對(duì)這一情況，上海市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局在2012 年 2 月 2 日下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式，給予稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)過(guò)渡性財(cái)政扶持。

2012 年 8 月 1 日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江等 8省市。第二批試點(diǎn)后，在《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2012]367號(hào)），進(jìn)一步明確了關(guān)于改征增值稅的收入劃分：試點(diǎn)期收入歸屬保持不變，改征增值稅稅款滯納金、罰款也全部歸試點(diǎn)地區(qū)。試點(diǎn)期間第二批試點(diǎn)地區(qū)也相應(yīng)明確了財(cái)政扶持政策：北京財(cái)政扶持資金由市和縣分別負(fù)擔(dān)，財(cái)政扶持資金按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式進(jìn)行管理；廣東10億財(cái)政資金補(bǔ)貼“營(yíng)改增”，安徽財(cái)政補(bǔ)貼按月?lián)芨叮茨昵逅鉡2]。

2013 年5月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)），8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式擴(kuò)大到全國(guó)范圍，文件明確規(guī)定了營(yíng)改增的納稅人和扣繳義務(wù)人、改征應(yīng)稅范圍、稅率和征收率、計(jì)算方法、稅收優(yōu)惠等要素，改征的稅款仍然由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

三、營(yíng)改增對(duì)財(cái)稅體制的效應(yīng)分析

我國(guó)現(xiàn)行稅制將稅收收入劃分為中央固定收入、地方固定收入和共享收入三種?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施，在現(xiàn)行分稅制下，改變了中央和地方財(cái)權(quán)的分配格局，對(duì)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)、管理體制等產(chǎn)生重要影響。

1.營(yíng)改增將致使我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)失衡

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)實(shí)行的都是以流轉(zhuǎn)稅為主體的單主體結(jié)構(gòu)的稅制體系，近年來(lái)所得稅類尤其是個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)，使我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)由單主體逐漸向雙主體過(guò)度，但是流轉(zhuǎn)稅增長(zhǎng)勢(shì)頭和所占比例仍居高不下（見表1）。

由表1看出，在為實(shí)行營(yíng)改增之前2011年增值稅和營(yíng)業(yè)稅占稅收總額的42.28%，2012年改革試點(diǎn)后增值稅和營(yíng)業(yè)稅占稅收總額的比例仍然達(dá)41.8%，2013年上半年達(dá)39.09%。由此推測(cè)營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅后，增值稅占國(guó)家財(cái)政收入的比例預(yù)計(jì)將達(dá)到40%左右，這一比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，主要是在商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，流轉(zhuǎn)稅比重過(guò)高存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是流轉(zhuǎn)稅過(guò)高可能導(dǎo)致物價(jià)過(guò)高，由于稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性，商品價(jià)格中含有的流轉(zhuǎn)稅有消費(fèi)者買單。二是增值稅同行業(yè)采用單一比例稅率，這種稅率形式致使稅收的累退性比較明顯。這種稅制結(jié)構(gòu)將會(huì)加大我國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收政策實(shí)施效果，不利于社會(huì)公平和再分配調(diào)節(jié)機(jī)制的要求[3]。

2.改變了中央與地方稅收收入歸屬權(quán)，打破了中央和地方的稅收收入分配比例，地方財(cái)政收入將大幅度減少

營(yíng)業(yè)稅主要是對(duì)建筑、交通、金融保險(xiǎn)、文化體育、郵電通信、娛樂(lè)、服務(wù)七大行業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)兩大行為征稅。94稅改以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷深化，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)得到蓬勃發(fā)展，逐漸崛起成為地方經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。隨之營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍不斷擴(kuò)大，稅源不斷增加，稅額逐年提高，成為地方的主體稅種（見表2）。

表22007-2011年地方營(yíng)業(yè)稅收入與財(cái)政收入的比例關(guān)系年份1地方營(yíng)業(yè)稅收入1地方稅收入總額1地方財(cái)政收入總額1營(yíng)業(yè)稅占地方稅比例1營(yíng)業(yè)稅占地方財(cái)政比例200716379.51119252.12123572.62133.14%127.06%200817394.29123255.11128649.79131.80%125.81%200918846.88126157.44132602.59133.82%127.14%2010111004.57132701.49140613.04133.65%127.10%2011113504.44141106.74152547.11132.85%125.70%數(shù)據(jù)來(lái)源于2012年統(tǒng)計(jì)年鑒。

由表2看出， 2007年至2011年五年間營(yíng)業(yè)稅總額呈逐年上升趨勢(shì)，2011年?duì)I業(yè)稅收入是2007年的2.12倍，歷年?duì)I業(yè)稅收入占地方稅收收入總額的百分之三十以上，地方財(cái)政收入的四分之一 以上來(lái)源于營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)和作用可見一斑。

增值稅屬于共享收入，其中75%的收入歸中央，25%的收入歸地方。顯然，“營(yíng)改增”的實(shí)施致使中央和地方的稅收收入發(fā)生了變化。首先，如果不考慮原歸屬于中央收入的營(yíng)業(yè)稅部分和營(yíng)改增后稅額減少的因素，假設(shè)增值稅的分配比例不變，那么地方財(cái)政收入將會(huì)減少18.75%，設(shè)：

y=x+a（1）

其中，y表示營(yíng)改增前的地方財(cái)政收入，x表示營(yíng)改增前的地方營(yíng)業(yè)稅，a表示其它地方財(cái)政收入。

y’=x’+a（2）

其中，y’表示營(yíng)改增后的地方財(cái)政收入，x’表示營(yíng)改增部分歸地方所有的稅收。

x’=25%x（3）

x=25%y（4）

將公式（1）（2）（3）（4）聯(lián)立可得：

y’=81.25% y，說(shuō)明每年的地方財(cái)政收入將減少18.75%。

其次，“營(yíng)改增”的主要目的之一是結(jié)構(gòu)性減稅，其結(jié)果是稅額下降，即x’

3.改變了中央與地方的稅收征收管理權(quán)，致使兩大稅務(wù)機(jī)構(gòu)人力資源供需矛盾

1994年我國(guó)為擺脫中央財(cái)政困難的尷尬局面，實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制，按照收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限，設(shè)立了國(guó)稅和地稅兩大稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別履行對(duì)中央收入與地方收入的征管職能。除關(guān)稅等部分稅收由海關(guān)代征以外，其他稅種都由國(guó)家和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)征收。目前除試點(diǎn)上海的國(guó)稅局和地稅局沒(méi)有分家外，其他省份國(guó)地稅都是相互獨(dú)立的。增值稅由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管，營(yíng)業(yè)稅由地稅局負(fù)責(zé)征管。顯而易見營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，必然對(duì)我國(guó)兩大稅務(wù)機(jī)構(gòu)的職能和定位產(chǎn)生影響。

目前試點(diǎn)地區(qū)在試點(diǎn)前國(guó)地稅都進(jìn)行工作交接，原地稅局對(duì)營(yíng)業(yè)稅的征管工作改由國(guó)稅局征管，兩大機(jī)構(gòu)的征管范圍發(fā)生變化，職能發(fā)生轉(zhuǎn)變，隨之而來(lái)的是兩大機(jī)構(gòu)的工作業(yè)務(wù)內(nèi)容和總量發(fā)生變化。在現(xiàn)階段，其他因素不變的情況下，營(yíng)改增將致使國(guó)地稅機(jī)構(gòu)在人力資源供需方面產(chǎn)生矛盾。簡(jiǎn)單說(shuō)，國(guó)稅需求職工將大于現(xiàn)有職工，地稅則反之。作為政府職能部門，人力資本成本所占比重較大，按照成本效益分析，若營(yíng)改增后機(jī)構(gòu)職能或人員不作調(diào)整，必將降低政府效益。

四、應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的財(cái)稅對(duì)策與建議

1.建立和完善以財(cái)產(chǎn)和所得為主體的地方稅種體系，彌補(bǔ)地方財(cái)政

營(yíng)業(yè)稅是地方財(cái)政收入的主要來(lái)源，“營(yíng)改增”后為地方政府尋找并設(shè)計(jì)新的主體稅種成為亟待解決的問(wèn)題。2011年在我國(guó)稅制體系中財(cái)產(chǎn)稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅和船舶噸稅7個(gè)稅種）的收入為7096.4億元，占當(dāng)年全國(guó)稅收的7.6%。根據(jù)OECD組織資料，發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國(guó)占80%，加拿大占84.5%，英國(guó)占93%，澳大利亞則高達(dá)99.6%。相比較我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r[5]。在結(jié)構(gòu)性減稅的大方針下，開征以房地產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅并以此作為地方政府的主體稅種是可行選擇。一是目前開征房產(chǎn)稅的呼聲愈見高漲。二是房產(chǎn)稅的開征條件也愈加成熟。面對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱，盲目投資造成資源浪費(fèi)，金融風(fēng)險(xiǎn)增大的現(xiàn)狀，縱觀現(xiàn)有地方稅種，盡快出臺(tái)房產(chǎn)稅，同時(shí)積極探討開征環(huán)境稅是完善地方稅制體系的最佳選擇。

2.建立新的稅收共享的分配比例，實(shí)現(xiàn)中央與地方財(cái)政平衡

我國(guó)地大物薄，社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要在國(guó)家宏觀調(diào)控的同時(shí)，更多的需要依靠地方政府，只有充分發(fā)揮地方政府和企業(yè)的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，才能推動(dòng)我國(guó)改革建設(shè)步伐。在“營(yíng)改增”為首的結(jié)構(gòu)性減稅的改革中，重新明確和劃分中央和地方的事權(quán)和財(cái)權(quán)成為關(guān)鍵因素。自1994稅制改革以來(lái)。中央稅占全國(guó)稅收總額的始終保持在50%左右，具有絕對(duì)的控制力，充分體現(xiàn)了社會(huì)主義特點(diǎn)。這也使得地方財(cái)政在執(zhí)行事權(quán)時(shí)因財(cái)力匱乏，無(wú)法保質(zhì)保量的完成各項(xiàng)公共服務(wù)項(xiàng)目的供給。尤其是貧困地區(qū)尤為突出。造成一些地方過(guò)分依賴財(cái)政轉(zhuǎn)移支付。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付隨意和混亂，財(cái)政政策扭曲，違背和影響了轉(zhuǎn)移支付制度的實(shí)施。同時(shí)這也在一定程度上造成地方企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，存在消極的納稅情緒，不利于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)[6]。因此根據(jù)試點(diǎn)地區(qū)反饋情況，按照中央和地方的事權(quán)合理進(jìn)行財(cái)權(quán)劃分，適當(dāng)降低中央稅收比例，提高地方稅收比例，對(duì)搞活地方經(jīng)濟(jì)具有促進(jìn)作用。

3.完善轉(zhuǎn)移支付制度，縮小地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距

我國(guó)目前區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，經(jīng)濟(jì)與稅收相輔相成，經(jīng)濟(jì)的滯后嚴(yán)重影響稅收。2011年廣東省的地方稅收入總額是4548.66億元，地方稅收收入只有45.83億元，前者是后者的99.25倍。結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)施，基于稅收乘數(shù)效應(yīng)，貧困地區(qū)基數(shù)偏小，地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距將日益擴(kuò)大[7]。在結(jié)構(gòu)性減說(shuō)全面實(shí)施之前，必須著眼地方經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展，以地區(qū)總體發(fā)展情況為依據(jù)完善政府轉(zhuǎn)移支付制度。利用好稅收杠桿、財(cái)政補(bǔ)貼制度，加大財(cái)政政策力度，真正體現(xiàn)財(cái)政均等化。一是針對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的特產(chǎn)品和服務(wù)企業(yè)可以設(shè)立增值稅的優(yōu)惠稅率或?qū)υ摰貐^(qū)企業(yè)實(shí)行免稅政策。我國(guó)雖然在稅收優(yōu)惠方面對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)有所措施，但散見于部分稅種中，尤其在流轉(zhuǎn)稅中對(duì)于地區(qū)優(yōu)惠基本沒(méi)有；二是加大對(duì)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整[8]。

4.改革稅收征管機(jī)構(gòu)，實(shí)行國(guó)稅和地稅部門合署辦公

我國(guó)國(guó)稅和地稅的分離有力地加強(qiáng)了中央的宏觀調(diào)控能力，同時(shí)增強(qiáng)了地方稅收收入自和控制權(quán)。但同時(shí)也出現(xiàn)了冗員、稅收成本增加、行政效率低下、納稅人不便等問(wèn)題[9]。營(yíng)改增后問(wèn)題更加凸顯。不論是國(guó)稅還是地稅，依法征稅關(guān)鍵是稅務(wù)系統(tǒng)能否全面詳細(xì)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，這也成為最大的征稅成本和征稅瓶頸。就目前稅制結(jié)構(gòu)來(lái)看，地方稅中的財(cái)產(chǎn)行為稅更多的納稅人仍然是企業(yè)，這和國(guó)稅是一致的，在“營(yíng)改增“實(shí)施擴(kuò)圍過(guò)程及結(jié)構(gòu)性減稅過(guò)程中，從節(jié)約成本，提高效益角度看，國(guó)稅局和地稅局合署辦公是最佳選擇。

首先共建納稅人信息管理部，建立統(tǒng)一的網(wǎng)上報(bào)稅平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享。一是可以有效解決國(guó)地稅人員供需矛盾的問(wèn)題。二是可以節(jié)約稅收成本，既提高效率又有利于監(jiān)督和管理。納稅人報(bào)稅信息只需要提交信息管理部，經(jīng)審核后，就可以自動(dòng)生成各種報(bào)表，納稅人依次填報(bào)即可。其次是合署辦公將會(huì)提高行政審批程序，大大簡(jiǎn)化納稅人稅務(wù)行政注冊(cè)和辦稅程序。目前，很多省份辦理稅務(wù)登記需要分別到國(guó)稅和地稅注冊(cè)登記，耗時(shí)耗力，將大量時(shí)間浪費(fèi)在跑路、填表和等待等方面。其次合署辦公后企業(yè)辦稅人員可以節(jié)省辦稅時(shí)間，將更多時(shí)間用在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方面，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。再次可以加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控力度。合署辦公后國(guó)稅局可以更準(zhǔn)確把握地方稅收情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，使之適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，在經(jīng)濟(jì)放緩，貨幣政策持續(xù)發(fā)力的背景下，加強(qiáng)財(cái)政政策力度，有效促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

營(yíng)改增作為我國(guó)財(cái)稅體制改革的大手筆，帶來(lái)的影響是復(fù)雜和深遠(yuǎn)的，要積極應(yīng)對(duì)改革過(guò)程中問(wèn)題，扎實(shí)有效解決，穩(wěn)步推進(jìn)，才能取得最終的成功。

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第5篇：稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范文

財(cái)務(wù)部需要執(zhí)行國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、稅收政策和法規(guī);制訂和執(zhí)行公司會(huì)計(jì)政策、納稅政策及其管理政策。下面是小編為您精心整理的公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本1

2018年，對(duì)于我們祖國(guó)來(lái)說(shuō)是充滿著諸多回憶的一年，我們的國(guó)家在2018年經(jīng)歷了嚴(yán)寒和溫情、經(jīng)歷了磨難和榮譽(yù)、經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)的低谷和復(fù)蘇;2018年，對(duì)于我們房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)是非常值得深思的一年，房地產(chǎn)業(yè)在2018年步入了行業(yè)的周期，房地產(chǎn)業(yè)在一片該不該“救市”的爭(zhēng)論中從年頭走到了年尾，房地產(chǎn)業(yè)的生存之路將走向何方?需要我們地產(chǎn)人用智慧和汗水去描繪;同樣，2018年，對(duì)于我們__公司來(lái)說(shuō)更是不平凡的一年，是內(nèi)涵豐富的一年，是蛻變成長(zhǎng)的一年。__公司在2018年經(jīng)歷了BSC的陣痛、經(jīng)歷了培訓(xùn)老師的洗禮、經(jīng)歷了水泵廠改制成功的榮耀、經(jīng)歷了工業(yè)項(xiàng)目掛牌的喜悅、也經(jīng)歷了房產(chǎn)銷售的低谷。

就是在這樣一個(gè)復(fù)雜多變、跌蕩起伏的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境下，__財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)班子的正確指引下，理清思路、不斷學(xué)習(xí)、求實(shí)奮進(jìn)，在財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作上實(shí)現(xiàn)了階段性的成長(zhǎng)和收獲。下面就將財(cái)務(wù)部所做的各項(xiàng)工作在這里向各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁一一總結(jié)：

一、會(huì)計(jì)核算工作

眾所周知，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是財(cái)務(wù)人員安身立命的本錢，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張、隨著公司走向精細(xì)化管理對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)性和合理性，成為我們財(cái)務(wù)部向上進(jìn)階的新課題。為努力實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部主要開展了以下工作：

1、建立會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。

財(cái)務(wù)部根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要、根據(jù)資金預(yù)算的需要，設(shè)計(jì)了一套會(huì)計(jì)科目表，制定了詳細(xì)的二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，并且對(duì)各個(gè)科目的核算范圍進(jìn)行了清晰的約定。同時(shí)還啟用一本房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的教科書做為財(cái)務(wù)部做帳的參考書。有了這一套會(huì)計(jì)科目表和參考書就保證了會(huì)計(jì)核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性;有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范可以使我公司的帳務(wù)不管什么時(shí)候去看這套帳都象是一個(gè)人做出來(lái)的，有了這套會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范也使得新的會(huì)計(jì)人員能快速上手公司的帳務(wù)。值得一提的是，按照我們?cè)O(shè)的明細(xì)科目和項(xiàng)目輔助核算能直接快速地計(jì)算出某個(gè)房開細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用，相關(guān)稅金，迅速地計(jì)算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置得到了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)。

2、重新對(duì)原有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行了梳理和制定，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)核算流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個(gè)流程所占用的時(shí)間，對(duì)什么時(shí)候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。

保證了財(cái)務(wù)信息能有序地、按時(shí)、按質(zhì)地提供出來(lái)。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性得到了有效地保障。使我公司上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性均達(dá)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部的要求。

3、加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位及往來(lái)單位帳目的清理核對(duì)工作，定時(shí)與各單位打電話或發(fā)傳真來(lái)清理核對(duì)帳目，使得我公司__戶客戶往來(lái)和__戶的供應(yīng)商往來(lái)帳目清楚準(zhǔn)確。

同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收往來(lái)款的追討，在年內(nèi)追回了__的往來(lái)款__萬(wàn)元。

4、除此之外，財(cái)務(wù)部組織全體員工在2018年共完成了：收取__二期回籠房款__億元，契稅維修基金__萬(wàn)，審核原始憑證_萬(wàn)多張，填制、復(fù)核，整理裝訂記帳憑證__張。

出具統(tǒng)計(jì)報(bào)表__份出具納稅申報(bào)表__張，稅源統(tǒng)計(jì)表__張。出具_(dá)_集團(tuán)、__集團(tuán)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表__張，出具預(yù)算報(bào)表__張等。

二、融資、預(yù)算與資金管理工作

資金對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了新一輪行業(yè)周期的歷史時(shí)刻，國(guó)家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)泡沫，通過(guò)各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來(lái)進(jìn)行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行重新洗牌。再加上我公司要按計(jì)劃完成__改制投產(chǎn)、工業(yè)項(xiàng)目的全面掛牌啟動(dòng)，__的前期開發(fā)。最嚴(yán)重的是2018年樓市低迷，今年的銷售大大低于預(yù)期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時(shí)面臨“缺血”的風(fēng)險(xiǎn)。所以對(duì)于2018年財(cái)務(wù)部來(lái)說(shuō)，如何做好融資?如何做好資金預(yù)算?如何做好資金管理成了財(cái)務(wù)部擺在第一位的頭等大事。為此，財(cái)務(wù)部也投入了大量的時(shí)間和精力去做好相關(guān)資金管理工作，盡最大努力去幫助企業(yè)渡過(guò)資金難關(guān)。

1、財(cái)務(wù)部加強(qiáng)與七家商業(yè)銀行的聯(lián)系，與各家銀行逐一進(jìn)行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業(yè)銀行的底線。

可由于受到國(guó)家貨幣政策的宏觀調(diào)控的影響，商業(yè)銀行自身的資金流動(dòng)性大大降低，這使得商業(yè)銀行為降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在核準(zhǔn)貸款的時(shí)候會(huì)顯得更加小心謹(jǐn)慎，特別是對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)是慎之又慎。2018年__市各商業(yè)銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的貸款總量較去年已經(jīng)下降__%。就是在這樣一個(gè)非常惡劣的融資環(huán)境下，財(cái)務(wù)部并沒(méi)有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產(chǎn)總額和實(shí)收資本不足的情況下運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新與各家銀行展開艱苦的商業(yè)談判。這其中與銀行的各級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)洽談、會(huì)餐、應(yīng)酬，跑了多少次銀行、復(fù)印準(zhǔn)備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業(yè)余時(shí)間，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法用數(shù)字去統(tǒng)計(jì)了。值得高興的是，最終財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，憑借在工作中總結(jié)出來(lái)的談判技巧在公司最有利的時(shí)點(diǎn)完成了在_行的_億元房開貸款、__萬(wàn)元工業(yè)項(xiàng)目貸款和__萬(wàn)元額度的承兌匯票，完成了__行的__萬(wàn)元的工業(yè)貸款，完成了一個(gè)個(gè)看似不可能完成的任務(wù)，因?yàn)槲夜镜馁Y產(chǎn)負(fù)債率和項(xiàng)目實(shí)收資本占總投比例均沒(méi)有完全達(dá)到銀行的信貸條件。同時(shí)為公司爭(zhēng)取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無(wú)疑問(wèn)，__財(cái)務(wù)部可以驕傲地說(shuō)，在融資方面，2018年__財(cái)務(wù)部走在了同行業(yè)財(cái)務(wù)部的前面。

2、預(yù)算執(zhí)行方面，在公司領(lǐng)導(dǎo)的大力推動(dòng)下，在財(cái)務(wù)部的積極組織下，目前公司的全面預(yù)算管理工作已經(jīng)融入到各個(gè)部門的日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門已經(jīng)能熟練的運(yùn)用全面預(yù)算這一管理工具來(lái)管理各個(gè)部門的資金流。

財(cái)務(wù)部還定期組織預(yù)算差異分析會(huì)議，總結(jié)討論預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，提高了各個(gè)部門對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度。目前各個(gè)部門在財(cái)務(wù)部的組織下積極投入地參與全面預(yù)算管理，為來(lái)年的全面預(yù)算的編制和推行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。也正是因?yàn)橛辛巳骖A(yù)算，才使得公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金調(diào)度能做到心中有數(shù)，提前對(duì)資金進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。

3、在年初資金充裕時(shí)，根據(jù)已編制的預(yù)算，在較短時(shí)間內(nèi)比較各家銀行的理財(cái)產(chǎn)品，從各家銀行中選出與_行簽訂了購(gòu)買__萬(wàn)理財(cái)產(chǎn)品，六個(gè)月利率為__%，為公司獲得理財(cái)收益__萬(wàn)元。

另外利用閑散資金，在_行理財(cái)_次每次分別為_萬(wàn)元(_天)、_萬(wàn)元(_天)、_萬(wàn)元(_天)，共獲得理財(cái)收益__元。在_行理財(cái)_次，每次__萬(wàn)元分別為__天和__天，獲得理財(cái)收益__。1月開始IPO打新股，投入__萬(wàn)元，獲得理財(cái)收益__萬(wàn)元。使得公司全年獲得理財(cái)收益為___萬(wàn)元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。

2018年財(cái)務(wù)部共辦理承兌匯票__筆，充分用足商行__萬(wàn)的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)加強(qiáng)了以下工作：與各家銀行開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，幫助公司實(shí)時(shí)了解公司的銀行存款狀況;

建立了資金日?qǐng)?bào)體系，每日向公司領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)頭天的公司資金狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金調(diào)度提供了依據(jù);每月定期編制各家銀行的銀行余額調(diào)節(jié)表，保證了公司資金的準(zhǔn)確性和安全性;不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn);在大量收款的幾天，每天核對(duì)收款收據(jù)與銀行繳款單和進(jìn)帳單，保證了資金收取的準(zhǔn)確性;在付款流程上增加了資金經(jīng)理對(duì)出納填制的支票和進(jìn)帳單的復(fù)核程序;通過(guò)這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準(zhǔn)確性和安全性大大提高，使財(cái)務(wù)部在資金管理的規(guī)范化管理方面上了一個(gè)新的臺(tái)階。

三、涉稅管理工作

由于房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出。在國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財(cái)務(wù)部涉稅管理的首要工作。這要求財(cái)務(wù)部在事先、事中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核、籌劃將各項(xiàng)納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時(shí)還要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)是涉稅管理的另一項(xiàng)重要工作。公司在接受稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)面臨三種不同性質(zhì)的稽查：

1、日?；椤?/p>

日?；槭侵富椴块T主要負(fù)責(zé)的對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。

2、專項(xiàng)稽查。

專項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級(jí)稅務(wù)部門的部署，對(duì)某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。

3、舉報(bào)稽查。

舉報(bào)稽查是指任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對(duì)納稅人進(jìn)行檢查。下面就對(duì)財(cái)務(wù)部2018年所做的主要涉稅管理工作進(jìn)行回顧。

1、審核各類收入和付款合同。

由于將財(cái)務(wù)審核加入到了各類經(jīng)濟(jì)合同的簽訂訂環(huán)節(jié)，使得財(cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)發(fā)生之初就能進(jìn)行納稅評(píng)估和納稅籌劃。2018年財(cái)務(wù)部共審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同__份。

2、__月，財(cái)務(wù)部與稅務(wù)局充分溝通后認(rèn)為我公司必須主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算，因?yàn)槟壳皣?guó)家對(duì)土地增值稅的征收管理力度一年比一年大，將查得更細(xì)。

如果等到明年清算條件成立由稅務(wù)局進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行土地增值稅清算很可能會(huì)增加納稅支出。財(cái)務(wù)部征求公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)財(cái)務(wù)部的同意后組織人員進(jìn)行了__項(xiàng)目的土地增值稅清算工作。

3、通過(guò)分析國(guó)家增值稅的發(fā)展趨勢(shì)，工業(yè)項(xiàng)目的所有購(gòu)進(jìn)設(shè)備均未取得增值稅專用發(fā)票，將設(shè)備的增值稅開票時(shí)間拖到2019年，這樣就可以在2019年享受新的消費(fèi)型增值稅的好處，為公司爭(zhēng)取了__萬(wàn)元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的好處。

4、通過(guò)對(duì)銷售部員工年終獎(jiǎng)金的發(fā)放方式進(jìn)行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù)，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了__元個(gè)人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評(píng)。

5、定期將各類大額的工程發(fā)票送到稅局進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)舞b定。

由于房地產(chǎn)公司收到的發(fā)票金額巨大、數(shù)量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來(lái)巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為控制這一風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部定期組織人員將相關(guān)發(fā)票送往稅局進(jìn)行真?zhèn)舞b定。

6、_月_日—

_日__市稽查局對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，要求我公司填寫__-__各稅種稅款交納明細(xì)，再根據(jù)情況進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全面稅務(wù)自查，一方面積極與征管稅務(wù)局溝通，取得征管稅務(wù)局的理解和幫助，另一方面主動(dòng)與稽查局相關(guān)人員聯(lián)系，建立了良好的人際關(guān)系。最后，由于及時(shí)將未交足的稅款補(bǔ)交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進(jìn)行實(shí)地稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7、_月份__國(guó)稅局來(lái)到我公司就我公司__年的所得稅申報(bào)表列示的銷售收入__萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的成本只有__萬(wàn)元提出質(zhì)疑，要求立即出具收入確認(rèn)的證明，即文件__區(qū)的主體竣工證明，否則__區(qū)對(duì)應(yīng)的收入__萬(wàn)元不能予以確認(rèn)。

由于涉及調(diào)減我公司申報(bào)的所得稅__萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部立刻將這一潛在的巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給集團(tuán)財(cái)務(wù)部，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定偷稅金額超過(guò)全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)部的指示，財(cái)務(wù)部立即組織財(cái)務(wù)人員重新對(duì)__年的所得稅重新進(jìn)行清算和填報(bào)申報(bào)表，另一方面積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商并取得稅局相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的理解，只是調(diào)整了納稅申報(bào)表，并沒(méi)有認(rèn)為我們惡意提前確認(rèn)收入、濫用所得稅優(yōu)惠政策。這也證明了財(cái)務(wù)部平時(shí)與稅務(wù)局的溝通做得比較到位，才不至于發(fā)生重大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

8、通過(guò)與地稅主管稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)的良好溝通，財(cái)務(wù)部積極爭(zhēng)取納稅A級(jí)企業(yè)，目前稅局的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)承諾明年將會(huì)將我公司申報(bào)納稅A級(jí)企業(yè)。

如果申請(qǐng)納稅A級(jí)企業(yè)成功，就將意味著稅局將二年內(nèi)不來(lái)公司查帳，一是為為公司營(yíng)造良好、寬松的納稅環(huán)境。二是為公司獲得了榮譽(yù)，為公司與__政府部門溝通談判增添了一項(xiàng)重要法碼。

9、加強(qiáng)了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。

在崗位職責(zé)中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進(jìn)行整理匯編。財(cái)務(wù)部在進(jìn)行土地增值稅清算、所得稅申報(bào)、稅務(wù)自查、日常申報(bào)時(shí)，將各工作底稿進(jìn)行整理，把過(guò)程列出來(lái)，做為公司的涉稅相關(guān)文件進(jìn)行歸檔。為了以后進(jìn)行涉稅管理時(shí)提供一份原始參考資料，也為了以后新的財(cái)務(wù)管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)涉稅管理工作提供備查。

四、財(cái)務(wù)分析與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

過(guò)去我公司的財(cái)務(wù)分析幾乎是一片空白。但是企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，資金調(diào)度也越來(lái)越大，如果沒(méi)有財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行一個(gè)理性的評(píng)價(jià)和分析是非常危險(xiǎn)的。所以公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此非常的重視，對(duì)財(cái)務(wù)部也提出了殷切的期望。有要求才有提高，財(cái)務(wù)部在編寫財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足的情況下在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)比分析各房地產(chǎn)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，在_月份出了一份__公司上半年的財(cái)務(wù)分析。所幸得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和其他各部門同仁的認(rèn)可。

在這篇財(cái)務(wù)分析中，財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的不利和有利影響因素進(jìn)行了分析，共分析了_條不利影響因素和_條有利影響因素。并指出了目前房地產(chǎn)企業(yè)的_條應(yīng)對(duì)策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發(fā)展提供了及時(shí)、必要的信息和依據(jù)。

根據(jù)對(duì)我公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析和評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部指出了當(dāng)時(shí)公司存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)：

1、資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)到了銀行接受的極限70%，下一年的融資將非常困難。

事后財(cái)務(wù)部仍然毫不畏懼困難，運(yùn)用智慧、勇于創(chuàng)新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。

2、公司未能合理安排工程進(jìn)度、在需要資金周轉(zhuǎn)的時(shí)候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

3、預(yù)期的銷售收入過(guò)于理想化，未能充分考慮市場(chǎng)變化而對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

最后證明下半年的收入預(yù)算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調(diào)度。

4、指出下半年資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，要求公司領(lǐng)導(dǎo)積極籌措資金。

事實(shí)證明這次財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警在降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上是成功的、有效的，正由于充分預(yù)估了資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準(zhǔn)備。

五、投資管理工作

由于集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，目前我公司帶有兩個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，這兩個(gè)項(xiàng)目有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)核算實(shí)體，財(cái)務(wù)部主要起到一個(gè)投資和監(jiān)管的作用。為了便于公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策，財(cái)務(wù)部組織力量對(duì)__改制和工業(yè)項(xiàng)目組建進(jìn)行了項(xiàng)目投資測(cè)算，運(yùn)用一系列的投資測(cè)算工具和對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行大量的調(diào)查和詢問(wèn)，參與編寫了兩個(gè)項(xiàng)目的可行性調(diào)研報(bào)告。

六、組織建設(shè)和制度流程管理工作

組織建設(shè)和制度流程管理是一個(gè)組織有效運(yùn)轉(zhuǎn)的靈魂，相當(dāng)于人體的骨架和神經(jīng)系統(tǒng)，其重要性是不言而喻的。如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)管理職能，就必須在這方面好好研究和設(shè)計(jì)。

1、為了配合公司發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)職能的需要，財(cái)務(wù)部在__月份重新設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)部的組織機(jī)構(gòu)圖、工作流程和崗位說(shuō)明書。

更加明確了各個(gè)崗位的職責(zé)，避免了一些重復(fù)和扯皮的職責(zé)。這套系統(tǒng)在設(shè)計(jì)上著重強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算和資金管理的職能。

2、在推行新的組織機(jī)構(gòu)圖時(shí)特別向財(cái)務(wù)部的員工宣傳和推行一套垂直指揮系統(tǒng)，這套垂直指揮系統(tǒng)是為了有效保障上級(jí)的各項(xiàng)指令在傳遞中能夠順暢有序，現(xiàn)在財(cái)務(wù)部的全體員工已經(jīng)理解、接受和運(yùn)用這一套垂直指揮系統(tǒng)來(lái)處理日常工作事務(wù)，使得工作效率明顯提高。

3、為保證財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的有效實(shí)施和執(zhí)行，財(cái)會(huì)部在今年實(shí)行了定期召開財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部管理會(huì)議制度。

著重強(qiáng)調(diào)上階段工作的總結(jié)和下階段工作的布置。通過(guò)該內(nèi)部會(huì)議使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作在會(huì)議上進(jìn)行有效地溝通，及時(shí)解決當(dāng)前存在的問(wèn)題。并對(duì)會(huì)議內(nèi)容進(jìn)行會(huì)議紀(jì)要工作，通過(guò)會(huì)議紀(jì)要來(lái)跟蹤各項(xiàng)任務(wù)的執(zhí)行情況。大大提高了財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作和指令的貫徹力度。

七、團(tuán)隊(duì)管理與員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)

時(shí)代要進(jìn)步、企業(yè)要發(fā)展、員工要成長(zhǎng)，在這個(gè)充滿著激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，從國(guó)家到企業(yè)、從大人到學(xué)生，如果不能及時(shí)更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和思想意識(shí)，就將面臨被這個(gè)社會(huì)遺忘和淘汰的危險(xiǎn)。好在我們__公司領(lǐng)導(dǎo)_總能夠高瞻遠(yuǎn)矚、遠(yuǎn)見卓實(shí)，為我們安排了一堂堂精彩生動(dòng)的培訓(xùn)課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態(tài)度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展我們的日常工作。下面談幾點(diǎn)財(cái)務(wù)部在這方面的收獲和體會(huì)。

1、財(cái)務(wù)部中層管理人員參加了公司的BSC導(dǎo)入實(shí)施培訓(xùn)，通過(guò)堅(jiān)苦的BSC導(dǎo)入實(shí)施培訓(xùn)，財(cái)務(wù)部中層管理人員更加清晰地了解了企業(yè)管理的深厚內(nèi)涵，對(duì)管理的認(rèn)識(shí)也從中層執(zhí)行層面上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。

通過(guò)制定出企業(yè)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)就使得公司各級(jí)員工具備更充足的動(dòng)力為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作。通過(guò)BSC對(duì)財(cái)務(wù)部的工作梳理使財(cái)務(wù)部的職能架構(gòu)更清晰了，并且是以戰(zhàn)略地圖的形式印在管理人員的大腦里。通過(guò)實(shí)施BSC對(duì)日常工作進(jìn)行考核，提高了員工完成各項(xiàng)工作的緊迫感，加強(qiáng)了工作的執(zhí)行力度，提高了工作效率，保障了各項(xiàng)工作的有效實(shí)施。各項(xiàng)工作也漸漸步入軌道，開始進(jìn)入一個(gè)高效、良性的循環(huán)。

2、財(cái)務(wù)部中層管理人員參加了公司組織的職業(yè)經(jīng)理人培訓(xùn)課程，通過(guò)培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)部中層管理人員深刻地了解到一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人應(yīng)具備的職業(yè)態(tài)度和素養(yǎng)，了解到如何打造一個(gè)合格的管理團(tuán)隊(duì)。

先從管理人員的管理意識(shí)上開始轉(zhuǎn)變，最后帶動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)朝職業(yè)化團(tuán)隊(duì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。一個(gè)高效、和諧的職業(yè)化團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該是建立在尊重和信任的基礎(chǔ)上具備以下要素：

a、具備統(tǒng)一、清晰、明確的奮斗目標(biāo)。

b、強(qiáng)有力的核心領(lǐng)導(dǎo)者。

c、統(tǒng)一的工作理念，包括思想、態(tài)度、行為、習(xí)慣。

d、各成員有勝任的工作能力和專業(yè)技能。

e、成員之間有著良好的溝通。

f、成員之間能夠相互支撐、補(bǔ)位、鼓勵(lì)。

這也是財(cái)務(wù)部2019年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

3、財(cái)務(wù)部部分管理人員還參加了房地產(chǎn)全面預(yù)算管理與成本控制的培訓(xùn)，吸收了很多先進(jìn)的房地產(chǎn)全面預(yù)算管理的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，開拓了眼界，這套系統(tǒng)從組織架構(gòu)、工作流程、指標(biāo)選定、考核辦法提供了一整套的解決方案。

這堂培訓(xùn)課為2019年在__項(xiàng)目上實(shí)施房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算奠定了理論基礎(chǔ)。如有可能，財(cái)務(wù)部希望能請(qǐng)到這堂培訓(xùn)課的培訓(xùn)老師_老師來(lái)我們公司進(jìn)行房地產(chǎn)全面預(yù)算的咨詢和培訓(xùn)。

八、其他臨時(shí)工作任務(wù)

1、完成與__集團(tuán)股東資產(chǎn)剝離方案的設(shè)計(jì)工作。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)測(cè)，前后設(shè)計(jì)了有_套剝離方案，并對(duì)每套方案進(jìn)行一個(gè)總結(jié)和評(píng)價(jià)。

2、歷時(shí)大半個(gè)月，配合股東下派的審計(jì)人員進(jìn)行董事長(zhǎng)離任審計(jì)工作。

3、完成集團(tuán)總部的__銀行資料的準(zhǔn)備工作。

雖然財(cái)務(wù)部在2018年有了不少收獲、進(jìn)步和成績(jī)，但還是有一些方面需要注意、改進(jìn)和加強(qiáng)。

1、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)離職業(yè)化團(tuán)隊(duì)還有一定的距離，在應(yīng)付一些高強(qiáng)度和高負(fù)荷的工作任務(wù)時(shí)團(tuán)隊(duì)的配合和協(xié)作不夠順暢，會(huì)出現(xiàn)一些執(zhí)行偏差。

2、合同管理還有待加強(qiáng)。

3、成本管控力度還不到位。

2019年__公司的發(fā)展重點(diǎn)主要會(huì)放在__項(xiàng)目開發(fā)上，同時(shí)還要兼顧兩個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，可以說(shuō)任務(wù)十分艱巨。再加上嚴(yán)峻的行業(yè)形勢(shì)，財(cái)務(wù)部的肩上的擔(dān)子也非常沉重。根據(jù)目前的行業(yè)形勢(shì)、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)將在以下幾個(gè)方面開展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過(guò)年關(guān)。

2、與銷售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合__部、物業(yè)公司做好__的全面營(yíng)運(yùn)工作。

4、組織好__商鋪銷售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財(cái)務(wù)部將嘗試以項(xiàng)目為周期編制__項(xiàng)目預(yù)算，如有可能，希望能請(qǐng)到_老師來(lái)我們公司進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)。

通過(guò)推行項(xiàng)目預(yù)算加強(qiáng)成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。

提高財(cái)務(wù)部對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部合同管理。

8、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

爭(zhēng)取在2019年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

如果說(shuō)2018年是財(cái)務(wù)部痛苦轉(zhuǎn)型的一年，那么2019年將是財(cái)務(wù)部昂首邁進(jìn)的一年，財(cái)務(wù)部全體員工將繼續(xù)艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿的工作熱情迎接2019年。最后祝愿我們的企業(yè)、我們的團(tuán)隊(duì)在2019年實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略目標(biāo)。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本2

2018年，是我公司各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年，管理工作有條不紊的開展，為我們搞好財(cái)務(wù)工作提供了有力保證。財(cái)務(wù)部在公司領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的支持下，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)就2018年度財(cái)務(wù)部工作簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

一、基礎(chǔ)建設(shè)

1.參與制定了公司材料管理/資金管理及相關(guān)規(guī)章管理的若干項(xiàng)，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

使財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

2.在公司各項(xiàng)規(guī)章制度改革的同時(shí)，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)和權(quán)限。

使財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督職能進(jìn)一步得到體現(xiàn)，可以更好的為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

3.調(diào)整人員的知識(shí)和年齡結(jié)構(gòu)，經(jīng)驗(yàn)豐富的老同志和積極上進(jìn)的年經(jīng)人相互交流、相互學(xué)習(xí)，以老帶新、新老結(jié)合，形成了一支知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)較為合理的，充滿生機(jī)和活力的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

二、具體財(cái)務(wù)工作

1.單位預(yù)算是公司完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。

在現(xiàn)有條件下，在國(guó)家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整預(yù)算，確因特殊情況，需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)者研究決定，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利完成。

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

2.重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展公司業(yè)務(wù)的需要，也是貫徹勤儉辦事的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，財(cái)務(wù)部建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，對(duì)一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收。通過(guò)財(cái)務(wù)部認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，在經(jīng)費(fèi)相當(dāng)吃緊的形勢(shì)下，既保證了公司正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的順利開展，又使各項(xiàng)收支的安排使用符合公司發(fā)展的要求，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

3.積極做好對(duì)應(yīng)收款的清理工作(應(yīng)收帳款：___元)。

應(yīng)收款主要是員工出差和購(gòu)物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此我們采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的員工，采取見面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。雖然這樣做，有些同志不太理解，但對(duì)于工作，我們是盡職盡責(zé)的。由于采取了這些有力措施，應(yīng)收款的清算工作還是有成績(jī)的。

4.加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理(材料管理)

流動(dòng)資產(chǎn)是公司開展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢輕物，重采購(gòu)輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)部在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒(méi)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過(guò)清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

材料(存庫(kù)商品)占銷售成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。有時(shí)為了確保業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，配合銷售部門調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式，由原來(lái)的先收款后提貨改為先提貨后收款。

5.對(duì)20__年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，一方面增加公司員工的福利待遇，另一方面提高公司員工的凝聚力，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

6.認(rèn)真做好年終決算工作。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文書，是財(cái)政部門和公司領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。所以財(cái)務(wù)部非常重視這項(xiàng)工作，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

三、自身建設(shè)

1.不定期舉辦財(cái)務(wù)知識(shí)普及，提高員工綜合素質(zhì)和能力

對(duì)非財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)部針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的新形勢(shì)和出現(xiàn)的許多新情況、新問(wèn)題，為了提高公司員工的協(xié)調(diào)合作，不定期舉行了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)普及，通過(guò)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)普及，可以提高了大家的綜合素質(zhì)和理論水平，增強(qiáng)分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

2.會(huì)計(jì)知識(shí)的研討及培訓(xùn)

對(duì)于專業(yè)財(cái)務(wù)人員我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí);二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，帳務(wù)清楚明晰，基礎(chǔ)是關(guān)鍵;三是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。并每年安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再繼續(xù)教育培訓(xùn)。

總之，本年度全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們。在新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為公司的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本3

財(cái)務(wù)部的綜合工作才干比較__年又邁進(jìn)了一步。回顧即將過(guò)去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確引導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營(yíng)方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展動(dòng)工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的任務(wù)。為了總結(jié)教訓(xùn)，施展成績(jī)，克服不足，現(xiàn)將2018年的工作做如下簡(jiǎn)要回想跟總結(jié)。

今年的工作可能分以下三個(gè)方面：

一、費(fèi)用成本方面的管理

1.標(biāo)準(zhǔn)了庫(kù)存材料的核算管理，嚴(yán)厲操縱材料庫(kù)存的公道儲(chǔ)備，減少資金占用。

樹立了資料領(lǐng)用軌制，改變了原來(lái)不管是否須要、不論那個(gè)部分利用、也不論購(gòu)進(jìn)的數(shù)量多少，都在購(gòu)進(jìn)之日起一次攤銷到某一個(gè)部門來(lái)核算的含糊成本。

2.在本來(lái)的基本上細(xì)劃了成本用度的管理，增強(qiáng)了運(yùn)輸費(fèi)用的名目管理，分門別類的盤算每輛車實(shí)際消耗的費(fèi)用項(xiàng)目，切實(shí)反映每一輛車當(dāng)期的運(yùn)輸本錢。

為運(yùn)輸車輛的績(jī)效管理供應(yīng)參考依據(jù)。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

(1) 認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)職員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的領(lǐng)導(dǎo)，尺度記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的公平性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、名目進(jìn)行歸集分類，月底將奇特費(fèi)用進(jìn)行攤派結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)局部效益。

(2) 國(guó)家財(cái)政部門對(duì)公司的財(cái)務(wù)等級(jí)評(píng)定仍是第一次。

咱們?cè)跓o(wú)任何前期準(zhǔn)備的前提下，突然接受檢查，但長(zhǎng)寧區(qū)財(cái)政局還是對(duì)公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了斷定。給公司的財(cái)務(wù)等級(jí)分?jǐn)?shù)也是評(píng)定組有史以來(lái)，評(píng)給最高分的一家公司。

(3) 按規(guī)定時(shí)光編制本公司及團(tuán)體公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在集團(tuán)公司的年中審計(jì)、年初預(yù)審及財(cái)政稅務(wù)的檢討中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

(1) 按公司懇求對(duì)分公司以及營(yíng)業(yè)點(diǎn)的收入、成本進(jìn)行監(jiān)視、審核，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時(shí)溝通、密切聯(lián)系并留心對(duì)他們的工作提出些指導(dǎo)性的見解，與各分公司、營(yíng)業(yè)點(diǎn)的核算部門建破了良好的配合關(guān)系。

(2) 準(zhǔn)確打算營(yíng)業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，踴躍配合稅務(wù)部門應(yīng)用新的稅收申報(bào)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問(wèn)題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與接洽，取得他們的支持與領(lǐng)導(dǎo)。

(3) 在弛緩的工作之余，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)。

作為一個(gè)管理者，對(duì)下屬充分做到“察人之長(zhǎng)、用人之長(zhǎng)、聚人之長(zhǎng)、展人之長(zhǎng)“，充足發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性及工作踴躍性。提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，建破起開拓翻新、求實(shí)高效的部門新形象。

(4) 作為基層管理者，我充分意識(shí)到自己既是一個(gè)治理者，更是一個(gè)實(shí)行者。要想帶好一個(gè)團(tuán)隊(duì)，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負(fù)責(zé)具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要現(xiàn)身說(shuō)法，這樣才華保障在人員偏緊的情況下，大家都可能主動(dòng)承擔(dān)工作。

新的一年象征著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我們信念再接再厲，更上一層樓。2019年年咱們將向財(cái)務(wù)精致化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為出發(fā)點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位、部門的每一項(xiàng)詳細(xì)的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的成本歸集。并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍，通過(guò)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”去世角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

誠(chéng)然，精巧化財(cái)務(wù)管理是件極為復(fù)雜的事件，真實(shí) 未審正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本4

回顧過(guò)去一年：公司經(jīng)營(yíng)走過(guò)了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒(méi)將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒(méi)有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺(tái)及同事們的熱忱支持。深深體會(huì)到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任?，F(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過(guò)去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒(méi)能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來(lái)有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難，通過(guò)積極參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會(huì)計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利通過(guò)了20__年增值稅繳納工作。通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。

三、分公司財(cái)務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)分公司上傳的日?qǐng)?bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動(dòng)在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能積極配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒(méi)有實(shí)地進(jìn)行過(guò)內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。

四、在實(shí)際工作過(guò)程中，我們部門時(shí)時(shí)與銷售部__進(jìn)行溝通，銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來(lái)越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯(cuò)誤，將銷售價(jià)款少寫，后來(lái)查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。在__的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來(lái)業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無(wú)疑是對(duì)加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端。

2、對(duì)日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。

3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)。

4、但能積極配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)。

5、對(duì)于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。

6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)提供公司經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)會(huì)議，未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的弊端。

7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)的管理，特別是流動(dòng)性的貨幣資金，但在過(guò)去一年里沒(méi)有對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒(méi)有專門的制度進(jìn)行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對(duì)公司的商品車負(fù)責(zé)。

8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。

六、“一份耕耘，一份收獲”

針對(duì)存在的問(wèn)題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴(yán)重影響了整個(gè)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，讓我切切實(shí)實(shí)看到了財(cái)務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財(cái)務(wù)部的主要責(zé)任人，我負(fù)有不可推卸的責(zé)任。2019年工作重點(diǎn)將放在加強(qiáng)貨幣資金、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析上，使財(cái)務(wù)工作及時(shí)、準(zhǔn)確、有效、有用地完成，工作計(jì)劃如下：

(1)爭(zhēng)對(duì)過(guò)去一年存在的問(wèn)題制定一系列措施、完善財(cái)務(wù)部管理制度，并在實(shí)際工作過(guò)程中有力地執(zhí)行;部門職責(zé)明確分工，加強(qiáng)責(zé)任考核，做到獎(jiǎng)罰分明，另一方面對(duì)財(cái)務(wù)人員工作重新組合搭配，進(jìn)行高效有序的組織;

(2)針對(duì)出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理;

(3)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能部門的作用;

(4)加強(qiáng)核算與各大項(xiàng)費(fèi)用控制的力度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與抉擇信息的功能;

(5)搞好財(cái)務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;

(6)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款及墊付款項(xiàng)的清理催收工作，縮短資金占用時(shí)間，減少公司資金占用成本，合理應(yīng)用預(yù)收客戶資金及應(yīng)付供應(yīng)商資金參與公司資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng);

(7)充分開展財(cái)務(wù)交流會(huì)議，隨時(shí)清理工作過(guò)程中存在的問(wèn)題及管理弊端并快速加以改進(jìn)，努力影響財(cái)務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)績(jī)參與分析評(píng)價(jià);

(8)繼續(xù)并充分與各部門、分公司財(cái)務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個(gè)財(cái)務(wù)工作的開展更加緊密有序進(jìn)行。

七、思路決定出路，行動(dòng)決定結(jié)果

今后財(cái)務(wù)部開展工作的思路是：以發(fā)展的理念進(jìn)行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個(gè)市場(chǎng)中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來(lái)適應(yīng)工作需要及開展財(cái)務(wù)部工作。

公司財(cái)務(wù)部精選工作總結(jié)文本5

在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下，財(cái)務(wù)部以公司制定的年度方針目標(biāo)，以成本費(fèi)用和資金管理為重點(diǎn)，全面落實(shí)預(yù)算管理，強(qiáng)基礎(chǔ)、抓規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了全年賬務(wù)處理操作規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，企業(yè)效益化。尤其是今年公司收入、綜合效益指標(biāo)比去年大幅增加的情況下，財(cái)務(wù)部除在完成日常核算工作的同時(shí)，加大了對(duì)各種資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，先后對(duì)公司全年任務(wù)計(jì)劃、裝車、工資計(jì)劃、管理費(fèi)用及五項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行了全面測(cè)算和分劈，對(duì)公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行清查，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供了可靠依據(jù)，推動(dòng)了公司財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，現(xiàn)將財(cái)務(wù)部工作總結(jié)如下：

一、抓預(yù)算管理

一是做好全面預(yù)算工作，按時(shí)上報(bào)預(yù)算編制說(shuō)明和報(bào)表，使預(yù)算工作從編制、反饋、考核、修正，形成良好的閉環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)模式，使公司的目標(biāo)激勵(lì)、過(guò)程控制、有效獎(jiǎng)罰在日常管理中發(fā)揮更重要作用性，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全員積極性。

二是與各部門緊密配合，做好各經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)裝車、收入全年預(yù)算，落實(shí)公司全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將每個(gè)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)裝車數(shù)、收入、毛利分解到每個(gè)月每一天，并將每天實(shí)際裝車情況與之對(duì)比，納入考核。

三是做好各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制工作。及時(shí)分劈下達(dá)公司管理費(fèi)用指標(biāo);確保成本費(fèi)用有序可控不超支，從而達(dá)到事前、事中、事后的有效監(jiān)控。

四是加強(qiáng)資金預(yù)算管理，調(diào)控合理安排使用資金，確保經(jīng)營(yíng)資金良性循環(huán)。

二、抓成本控制

一是實(shí)行成本費(fèi)用科目負(fù)責(zé)制。為了提升各分公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任意識(shí)及管理水平，達(dá)到節(jié)能降耗的目的，公司將相關(guān)管理費(fèi)用指標(biāo)下達(dá)至各分公司，總公司對(duì)分公司實(shí)行科目負(fù)責(zé)、逐級(jí)管理模式，達(dá)到了良好效果。

二是費(fèi)用控制抓亮點(diǎn)

1、在日常費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，嚴(yán)格把關(guān)。

按汽車日常管理“派車單”審核，做到一車一帳一核算，日常報(bào)銷堅(jiān)持實(shí)行單車核算，報(bào)銷時(shí)將派車單隨票據(jù)粘貼，與派車單無(wú)關(guān)的費(fèi)用不予報(bào)銷。汽車維修、保險(xiǎn)、購(gòu)油等事宜必須經(jīng)過(guò)單位車管、主管領(lǐng)導(dǎo)同意后在集團(tuán)公司指定的維修點(diǎn)、加油站、辦理，杜絕了汽車維修小病大養(yǎng)，弄虛作假現(xiàn)象。在相關(guān)部門共同努力下，汽車費(fèi)用與預(yù)算指標(biāo)相比節(jié)約__%。

2、辦公費(fèi)用認(rèn)真執(zhí)行采購(gòu)入庫(kù)驗(yàn)收、領(lǐng)用登記制度，無(wú)入庫(kù)出庫(kù)單財(cái)務(wù)部門不予報(bào)銷，按部門設(shè)立臺(tái)帳，同時(shí)定期進(jìn)行檢查，超過(guò)預(yù)算不予報(bào)銷。

在相關(guān)部門共同努力下，辦公費(fèi)用與預(yù)算指標(biāo)相比節(jié)支__%。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制使用效果明顯。

本著“必須、節(jié)約、適度”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行先請(qǐng)示后辦理制度，無(wú)預(yù)先填制業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請(qǐng)表及接待事由、人數(shù)、預(yù)計(jì)費(fèi)用等項(xiàng)目，財(cái)務(wù)堅(jiān)持不予報(bào)銷。月末將支出情況公示，有效地控制了支出。

通過(guò)以上措施，五項(xiàng)管理費(fèi)用控制效果明顯，均未超出預(yù)算指標(biāo)。為公司完成年度任務(wù)指標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。

三、抓標(biāo)準(zhǔn)化基礎(chǔ)管理

一是夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。我們先后經(jīng)歷了多次審計(jì)、稅務(wù)、小金庫(kù)、路風(fēng)、工資、標(biāo)準(zhǔn)化等各種審計(jì)與檢查，同時(shí)經(jīng)營(yíng)預(yù)算反復(fù)測(cè)算調(diào)整，收入、綜效指標(biāo)都達(dá)到前所未有的高度，經(jīng)營(yíng)工作難度前所未有，財(cái)務(wù)管理要求嚴(yán)上加嚴(yán)。財(cái)務(wù)人員能否及時(shí)改變觀念，調(diào)整工作思路，直接關(guān)系到公司全年預(yù)算核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性以及資金的安全性。為此，我們從強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作入手，根據(jù)有關(guān)規(guī)定先后制定修定了財(cái)務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法、大額資金管理辦法、付款審核程序報(bào)銷制度等相關(guān)文件，相繼設(shè)置并完善各類票據(jù)、報(bào)表、交接記錄登記本、票據(jù)收付、經(jīng)營(yíng)合同、工資、獎(jiǎng)金考核等輔助臺(tái)賬，提高了核算的準(zhǔn)確性，為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以及管理決策提高了可靠依據(jù)。

二是嚴(yán)格按財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求做好收入、成本、費(fèi)用及財(cái)務(wù)成果的核算及分析工作。按時(shí)上報(bào)每月月報(bào)、每季季報(bào)、以及月度、季度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、稅收調(diào)查表;按時(shí)上報(bào)月度、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，財(cái)務(wù)決算分析，監(jiān)管報(bào)表分析;每月上旬、下旬按時(shí)上報(bào)非運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作簡(jiǎn)報(bào)。為了將工作做得更扎實(shí)，我們將每個(gè)工作崗位進(jìn)行量化考核，并以此作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。同時(shí)做好決算及分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策，提供可靠數(shù)據(jù)以確保全年任務(wù)的完成;

三是合理統(tǒng)籌安排使用資金。做好承兌匯票的分拆工作，盤活賬面資金，確保經(jīng)營(yíng)資金良性循環(huán);及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通并處理遺留問(wèn)題，確保無(wú)新債權(quán)的產(chǎn)生。

四是加快財(cái)務(wù)人員從單純“記賬型”會(huì)計(jì)向“管理型”會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變。通過(guò)稅務(wù)檢查，更感覺(jué)到轉(zhuǎn)變的重要性。財(cái)務(wù)人員除了明確一套科學(xué)、合理、清晰的會(huì)計(jì)賬目可大大提高工作效率和質(zhì)量外，必須對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)熟悉，否則事前、事中、事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督，無(wú)從談起。財(cái)務(wù)工作不僅僅是算賬、記賬，更重要的是在企業(yè)管理中起的核心作用。

下半年，市場(chǎng)面臨滑坡，客戶紛紛提出降價(jià)，全年預(yù)算能否如期完成，對(duì)全公司都是個(gè)考驗(yàn)，財(cái)務(wù)部在完成日常核算工作的同時(shí)，必須加大對(duì)各種資料數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供了可靠依據(jù)。嚴(yán)格控制各種成本及五項(xiàng)費(fèi)用，加強(qiáng)對(duì)公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行清查。

五是對(duì)家底進(jìn)行盤查。與有關(guān)部門配合，對(duì)公司主要房產(chǎn)、設(shè)備、固資進(jìn)行實(shí)地盤查清理，并分項(xiàng)整理建檔，做到帳、卡、物相符。

四、提高監(jiān)管水平

一是加大監(jiān)控力度，使各項(xiàng)收入支出事前有計(jì)劃、事中可控制、事后能追述，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。不定期對(duì)下屬分(子)公司報(bào)銷程序、費(fèi)用使用情況、會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)進(jìn)行檢查。在此方面做得還不夠，但我們會(huì)在今后的工作中加大力度。

二是對(duì)敏感支出，敏感科目，敏感事項(xiàng)自查監(jiān)控落實(shí)到責(zé)任人，確保審計(jì)不出大問(wèn)題;

五、提高履職能力

一是加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高工作效率;按公司要求，對(duì)本部門的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了細(xì)化。承諾現(xiàn)金報(bào)銷當(dāng)日完成，銀行轉(zhuǎn)賬不超過(guò)一個(gè)工作日，銀行承兌匯票隨時(shí)到隨時(shí)背書。

第6篇：稅務(wù)局加強(qiáng)契稅征管措施范文

中國(guó)加入世貿(mào)組織后，在稅收上將面臨十大調(diào)整：

一、統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅制（即兩法合并）。

目前主要的問(wèn)題是內(nèi)外資企業(yè)法定的稅率不統(tǒng)一，實(shí)際稅負(fù)相差很大，稅收優(yōu)惠政策指向性太多、太亂，稅前扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)外資企業(yè)不一致等。這些問(wèn)題在加入世貿(mào)后明顯成為制約企業(yè)生存和發(fā)展的障礙。因此改革企業(yè)所得稅制是稅收調(diào)整的重點(diǎn)。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅法，核心的問(wèn)題是要體現(xiàn)稅負(fù)公平和國(guó)民待遇原則。

1.名義稅率確定在什么水平。根據(jù)我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)近兩年的實(shí)際稅負(fù)水平與法定稅率比較，繼續(xù)采用比例稅率為好，經(jīng)測(cè)算，統(tǒng)一以后的法定稅率確定在約24%左右的水平比較恰當(dāng)，它低于現(xiàn)行所得稅制的法定稅率，但接近目前測(cè)算的內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)水平，而比涉外企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)水平高。這一確定還考慮到改革后的所得稅前規(guī)范扣除，以及稅收優(yōu)惠政策的制定及調(diào)整具體內(nèi)容。因?yàn)榻y(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策與規(guī)范稅前會(huì)使原稅基縮小，但能體現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)原則。

2.納稅人如何界定。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅制的名稱，使用企業(yè)所得稅法比較符合我國(guó)的實(shí)際情況。法人是企業(yè)納稅的主體。今后企業(yè)或公司的組建都要按照《公司法》組建，從邏輯關(guān)系看這樣的企業(yè)組織一定是法人，法人便是企業(yè)所得稅的當(dāng)然納稅人。

3.統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除范圍及標(biāo)準(zhǔn)。這是有關(guān)所得稅稅基寬窄和稅負(fù)水平高低的重要問(wèn)題。因此需要統(tǒng)一所有內(nèi)外資企業(yè)的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，這是一個(gè)基本的原則，處理好所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度的銜接，并明確一些原則規(guī)定十分重要，這是今后方便企業(yè)進(jìn)行納稅核算和進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整的依據(jù)。

4.簡(jiǎn)化、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的最大缺陷是既多又亂。優(yōu)惠政策調(diào)整的目標(biāo)是進(jìn)一步簡(jiǎn)化和統(tǒng)一。但是為了保持政策的連續(xù)性，對(duì)于未到期的優(yōu)惠政策執(zhí)行到期；對(duì)于已經(jīng)到期的將不再執(zhí)行；對(duì)于新頒布的政策不論內(nèi)外資企業(yè)一律執(zhí)行。

二、改革生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

增值稅轉(zhuǎn)型改革是我國(guó)現(xiàn)階段迫切需要改革的又一重要稅種。增值稅是一個(gè)科學(xué)的稅種，目前世界120多個(gè)國(guó)家在實(shí)行增值稅制。像我國(guó)這樣實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的國(guó)家可以說(shuō)很難找到。生產(chǎn)型增值稅最大的缺點(diǎn)是投資固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣，加重了納稅者的負(fù)擔(dān)。隨著科技進(jìn)步的加速，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革勢(shì)在必行。生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅改革十分迫切。

1.從我國(guó)財(cái)政平衡的角度看，宜選擇不同方案，分步進(jìn)行。(1)逐步轉(zhuǎn)型。先選擇高科技產(chǎn)業(yè)或國(guó)家鼓勵(lì)的其他產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，或選擇西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；或者先實(shí)行對(duì)機(jī)器設(shè)備抵扣，后逐步擴(kuò)大到建筑廠房等固定資產(chǎn)；(2)提高增值稅率，實(shí)行徹底抵扣辦法。因資本密集型、技術(shù)密集型、勞動(dòng)密集型企業(yè)稅負(fù)差別很大，后者稅負(fù)明顯高于前者，但這樣的改革原則應(yīng)不增加企業(yè)納稅人的負(fù)擔(dān)，需要認(rèn)真測(cè)算再確定；(3)財(cái)政和企業(yè)共同負(fù)擔(dān)。關(guān)鍵是企業(yè)抵扣的比重能達(dá)到多少。如果企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣少，等于未從根本實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，意義并不大。因此，選擇第一種辦法要好于后兩種辦法。

2.擴(kuò)大增值稅征收范圍。在增值稅轉(zhuǎn)型改革的同時(shí)，能否把現(xiàn)在實(shí)行征收營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通訊等行業(yè)納入增值稅的征收范圍是需要考慮的。因?yàn)楝F(xiàn)在增值稅的范圍窄，帶來(lái)的許多矛盾無(wú)法解決。比如，營(yíng)業(yè)稅納稅人不能給增值稅納稅人開其增值稅發(fā)票，影響正常交易和抵扣。另外，小規(guī)模納稅人與一般納稅人界限的存在，在客觀上阻礙正常的經(jīng)濟(jì)交易，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看也有取消的必要。

三、調(diào)整消費(fèi)稅稅目，進(jìn)一步體現(xiàn)特殊調(diào)節(jié)功能

消費(fèi)稅是我國(guó)在1994年稅制改革時(shí)出臺(tái)的稅種。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與收入生活水平的提高，調(diào)整消費(fèi)稅稅目也是十分必要的。

1.調(diào)整消費(fèi)稅稅目，原則是消費(fèi)稅稅目的調(diào)進(jìn)與調(diào)出相結(jié)合。今后屬于生活必需品和日用消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)調(diào)出消費(fèi)稅稅目，如部分化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品；有些如進(jìn)口洋酒等應(yīng)當(dāng)調(diào)整進(jìn)消費(fèi)稅稅目中來(lái)；對(duì)影響和破壞環(huán)境的采掘及超標(biāo)排放等經(jīng)濟(jì)稅行為應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅或開征環(huán)境保護(hù)稅。

2.體現(xiàn)消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)功能，應(yīng)當(dāng)改價(jià)內(nèi)稅為價(jià)外稅，以真正體現(xiàn)誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原則。這樣做既可以做到簡(jiǎn)便征收，又可降低稅收成本。

四、完善個(gè)人所得稅，調(diào)劑收入差距

近年來(lái)個(gè)人所得稅是社會(huì)議論的熱點(diǎn)話題。最集中的議論是提高起征點(diǎn)和如何加強(qiáng)對(duì)高收入者的征稅管理。但就個(gè)人所得稅的改革方向看，重點(diǎn)需要解決以下4個(gè)問(wèn)題：

1.實(shí)行混合稅制。即工薪收入、承租承包經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬等收入以實(shí)行合并申報(bào)納稅，其他收入仍實(shí)行分項(xiàng)分別申報(bào)納稅。主要征收辦法是源泉扣繳與自行申報(bào)結(jié)合，并要制定相應(yīng)的措施，加大對(duì)高收入者的監(jiān)控力度。

2.提高起征點(diǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和個(gè)人收入水平的提高，要求提高起征點(diǎn)的呼聲漸高。事實(shí)上在我國(guó)工薪者繳稅額所占比重上升快，已大約達(dá)到40%左右，而其他高收入者只占10%左右。另?yè)?jù)調(diào)查，很多地區(qū)早已突破了法定800元人民幣的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，許多省市執(zhí)行1000以上的扣除標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)別省市達(dá)到1600元以上或更高。因此，與其讓法定的制度在客觀上被破壞，還不如名正言順地通過(guò)改革確定符合實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)于工薪收入等勤勞所得在免稅額中至少應(yīng)當(dāng)考慮4項(xiàng)扣除：生計(jì)扣除、贍養(yǎng)扣除、撫養(yǎng) 教育扣除和通貨膨脹扣除。此處還有臨時(shí)困難扣除等等。以減輕中低收入者的負(fù)擔(dān)。

3.相機(jī)出臺(tái)遺產(chǎn)稅與贈(zèng)予稅作為個(gè)人所得稅的補(bǔ)充調(diào)節(jié)。這一稅種是對(duì)個(gè)人財(cái)富積累轉(zhuǎn)移的專門調(diào)節(jié)。但是，隨著近年來(lái)我國(guó)收入差距的拉大，應(yīng)當(dāng)考慮重新設(shè)計(jì)、提高其征點(diǎn)的問(wèn)題。顯然30萬(wàn)人民幣作為遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)是偏低的。此外，贈(zèng)予稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)根據(jù)具體情況確定。

4.相應(yīng)綜合運(yùn)用各種配套的征管措施。對(duì)個(gè)人所得稅的征管近年是有效的，但不是高效的。一方面征管在加強(qiáng)；另一方面偷稅也在增加。因此，構(gòu)建一個(gè)相配套的機(jī)制是很重要的。這就是推行個(gè)人終生號(hào)碼制、財(cái)產(chǎn)申報(bào)制（包括一切動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)）。所有收入申報(bào)制及存款實(shí)名制相配合。另外再加之信用制度的完善，可以大大減少稅收的流失。

五、開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障制度

我國(guó)社會(huì)保障制度的建立是社會(huì)各界無(wú)不關(guān)心的重要問(wèn)題。開征社會(huì)保障稅的根本意義在于保證資金的籌集?，F(xiàn)在全國(guó)已有19個(gè)省市的地方政府委托地方稅務(wù)局征收社會(huì)保障費(fèi)，效果較好，這也為開征社會(huì)保障稅奠定了基礎(chǔ)。我國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障稅是按項(xiàng)目分類設(shè)計(jì)，改革的主要內(nèi)容是：

1.統(tǒng)一稅種。社會(huì)保障包括3個(gè)基本稅目：據(jù)測(cè)算，養(yǎng)老保障（考慮保值增值問(wèn)題）稅率約為10%；醫(yī)療保障稅率約為6%；失業(yè)保障稅率約6%。綜合稅率22%，負(fù)擔(dān)比較適中。

2.統(tǒng)一賬戶?；镜霓k法是企業(yè)與個(gè)人共同交納，各負(fù)擔(dān)其中的50%，歸集為個(gè)人賬戶。3.統(tǒng)一管理。社會(huì)保障資金的管理是勞動(dòng)與社會(huì)保障部，實(shí)行?？顚Ｓ?，保證其保值增值。

4.擴(kuò)大覆蓋面。為保證社會(huì)穩(wěn)定，目前在我國(guó)特大城市和省會(huì)城市基本實(shí)現(xiàn)了社保廣覆蓋。浙江已宣布近年在農(nóng)村也實(shí)行社會(huì)保障制度。我國(guó)今后將先城市后農(nóng)村逐步推進(jìn)社保制度，構(gòu)建全面的社保體系。

5.建立完善的社保體系。如果將個(gè)人保障與商業(yè)保險(xiǎn)相結(jié)合，再加上“兩保一低”，即政府支持的最低保障線（相當(dāng)于國(guó)外貧困救濟(jì)，聯(lián)合國(guó)規(guī)定不能少于8美元／人／天）。這就是一個(gè)比較完備的社會(huì)保障體系。

六、加快稅費(fèi)改革步伐，完善地方稅制，理順中央地方分配關(guān)系

1.農(nóng)村稅費(fèi)改革目前已在全國(guó)20多個(gè)省市進(jìn)行，解決的主要問(wèn)題是農(nóng)村費(fèi)改稅。從我國(guó)完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展方向看，在費(fèi)改稅的同時(shí)，改革和調(diào)整農(nóng)村稅制也是重要的。目前在我國(guó)農(nóng)村只保留農(nóng)業(yè)稅和耕地占用稅是可行的。根據(jù)稅收統(tǒng)計(jì)，2002年每年來(lái)自農(nóng)村的4稅大約為500億元左右，如果不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和契稅，每年少征稅約100多億元，只占一年稅收入增量的1/20，但對(duì)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)和促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的作用是很大的。

2.費(fèi)改稅是城市企業(yè)需要繼續(xù)解決的一個(gè)重要問(wèn)題。目前對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)重的基本分析是：收費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重，稅收負(fù)擔(dān)存在不合理，不平衡的問(wèn)題較突出。因此，在進(jìn)行稅制改革的同時(shí)，必須進(jìn)一步清理收費(fèi)，政府與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收調(diào)節(jié)為主。

3.完善地方稅制，合并、簡(jiǎn)化、避免重復(fù)征稅。1994年稅制改革對(duì)大部分地方稅種未做改革，故應(yīng)當(dāng)在新一輪的稅制改革中解決。為了進(jìn)一步理順中央地方的分配關(guān)系，按照加入世貿(mào)組織后政府職能和公共財(cái)政框架的要求，明確中央政府與地方政府的事權(quán)、財(cái)權(quán)、稅權(quán)及責(zé)權(quán)十分重要。應(yīng)當(dāng)考慮適當(dāng)擴(kuò)大地方稅權(quán)，確定支出和收入規(guī)模及責(zé)任，更好地限制地方政府部門亂收費(fèi)。

4.明確中央與地方合理的分享關(guān)系。隨著稅制改革的推進(jìn)，在所得稅與地方稅制的改革中要進(jìn)一步明確所得稅的征管范圍劃分和科學(xué)的分成。從理順中央與地方的分配關(guān)系出發(fā)，特別需要在公共財(cái)政框架內(nèi)考慮在事權(quán)確定的基礎(chǔ)上，合理劃分財(cái)權(quán)、稅權(quán)與責(zé)權(quán)，從根本上規(guī)范地方政府收入分配行為，避免追加稅收計(jì)劃和亂收費(fèi)，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

七、調(diào)整稅收政策，創(chuàng)造公平、有效、合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

現(xiàn)行稅收政策實(shí)際上是兩種類型：一種是對(duì)涉外企業(yè)的優(yōu)惠政策；這是20世紀(jì)80年代起逐步建立形成的；另一類是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的多種政策規(guī)定。對(duì)涉外企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是以所得稅優(yōu)惠為主的鼓勵(lì)政策和以地區(qū)為主的鼓勵(lì)政策。

為了適應(yīng)加入世貿(mào)組織的要求，體現(xiàn)政策的統(tǒng)一與透明性。稅收政策調(diào)整的方向是：由現(xiàn)行的以所得稅優(yōu)惠為主其他優(yōu)惠為輔，向以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主其他優(yōu)惠為輔轉(zhuǎn)變。

從我國(guó)已經(jīng)加入世貿(mào)組織后的實(shí)際情況出發(fā)，為了保持稅收政策的穩(wěn)定性與連續(xù)性，對(duì)于過(guò)渡期的稅收政策處理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)在原則上堅(jiān)持，未到期的允許繼續(xù)執(zhí)行到期；已到期的原則上不再延長(zhǎng)執(zhí)行期；所有企業(yè)一律執(zhí)行新公布的政策。

八、建立健全關(guān)稅機(jī)制

應(yīng)用關(guān)稅特別條款和保護(hù)措施，保護(hù)我國(guó)企業(yè)在過(guò)渡期的利益。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做好信息準(zhǔn)備、法律準(zhǔn)備、技術(shù)人才等多方面準(zhǔn)備，應(yīng)用世貿(mào)組織規(guī)定的反補(bǔ)貼和反傾銷等措施，保護(hù)我國(guó)產(chǎn)業(yè)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和國(guó)家合法權(quán)利。

2002年開始實(shí)行的“免、抵、退”出口稅收管理辦法，對(duì)于鼓勵(lì)出口是一個(gè)進(jìn)步。但是覆蓋面畢竟有限，而且對(duì)于純外貿(mào)出口企業(yè)而言，也還有出口退稅指標(biāo)的限制。因此逐步取消退稅指標(biāo)分配辦法，逐步實(shí)行所有商品出口零稅率，并保證徹底退稅（不僅要退增值稅，而且還要退消費(fèi)稅和其他流轉(zhuǎn)稅），是今后改革的方向。

九、推進(jìn)財(cái)政稅收體制配套改革

財(cái)政與稅收體制實(shí)行配套改革主要需要研究解決的問(wèn)題是：

1.解決所得稅稅前扣除規(guī)定與財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)制度規(guī)定協(xié)調(diào)銜接；明確、細(xì)化有關(guān)的收入實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用、成本等方面的含義；明確壞帳準(zhǔn)備金提取，風(fēng)險(xiǎn)金提取和商譽(yù)攤銷等等相關(guān)問(wèn)題。

2.應(yīng)采用國(guó)際通行的政策措施和辦法，如加速折舊、投資抵免、再投資退稅，以及不同行業(yè)、特殊產(chǎn)業(yè)采取差別折舊率等。

3.在分稅制的前提下，從產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求出發(fā)，進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度，支持經(jīng)濟(jì)貧困地區(qū)，加速實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的轉(zhuǎn)變。

十、完善和建立新的稅法體系

1.完善與構(gòu)建新的稅法體系，需要按照世貿(mào)組織規(guī)則改革稅制，調(diào)整現(xiàn)行稅制的法律級(jí)次。

現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)級(jí)次太低，是客觀存在，是今后要解決的問(wèn)題之一。我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)內(nèi)容有3大部分組成：稅務(wù)部門管理與組織征收的22個(gè)稅種；農(nóng)業(yè)稅4個(gè)稅種；關(guān)稅（7300個(gè)稅目）和海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅。

在我國(guó)加入世貿(mào)組織之后，從宏觀層次把握、完善與建立新的稅法體系尤為必要。這就要擇機(jī)進(jìn)行新一輪的稅制改革；同時(shí)適時(shí)調(diào)整不符合世貿(mào)組織規(guī)則的稅收政策。進(jìn)一步完善稅制，盡快完成一些稅種的立法，提高稅收法律級(jí)次。

因此，為適應(yīng)我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和加入世貿(mào)組織的要求，應(yīng)從以下幾個(gè)層次人手解決：對(duì)具有法律級(jí)次的、第一層次的稅法，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步補(bǔ)充、修訂和提升；對(duì)具有條例級(jí)次的、第二層次的法規(guī)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范、明確、銜接和完善，以提高法律級(jí)次，上升為立法；對(duì)具有文件性質(zhì)的、第三層次的國(guó) 務(wù)院、部門政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)清理、簡(jiǎn)化、減少、并部分廢止，并要進(jìn)一步增強(qiáng)統(tǒng)一性、透明性、針對(duì)性；對(duì)具有地方政府部門性質(zhì)的、與中央政策規(guī)定不符的第四層次的規(guī)章、措施及辦法，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理、審查、廢止。

2.完善與構(gòu)建新的稅法體系，目標(biāo)是為建立全面統(tǒng)一的中國(guó)稅制奠定基礎(chǔ)。