稅務(wù)籌劃能力精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃能力范文

摘要：本文以中小企業(yè)稅務(wù)籌劃為研究視角,首先介紹了稅務(wù)籌劃的相關(guān)概念與作用，然后深入剖析了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，最后針對問題，提出了相應(yīng)的解決對策，從而促進中小企業(yè)發(fā)揮納稅籌劃的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提升企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;中小企業(yè);對策隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅的，最終達到企業(yè)價值最大化的目的。然而，在我國的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識薄弱、財務(wù)制度不健全、財務(wù)人員素質(zhì)偏低等問題，限制了我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢。本文剖析了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關(guān)建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔(dān),爭取稅后利益最大化。

2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項事前行為，它具有一定的預(yù)見性、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務(wù)籌劃的前提要求企業(yè)必須有健全的會計核算基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務(wù)籌劃有助于提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。另外，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時,利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進行籌劃,這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)的籌劃活動當(dāng)中，可以及時了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管水平。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國內(nèi)的時間較短，在我國進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)。對很多中小企業(yè)來說這仍然是個新事物，企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，許多企業(yè)不理解它的真正意義。另外，中小企業(yè)投資規(guī)模小，資金與人員較少，企業(yè)往往重視經(jīng)營效益，對稅務(wù)籌劃重視程度不夠。而且中小企業(yè)認為進行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導(dǎo)致中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒有形成充分利用稅務(wù)籌劃來增加企業(yè)競爭力的觀念。

2、缺乏專門稅務(wù)籌劃機構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平,熟知相關(guān)稅收法律政策，具有預(yù)測能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力,這對中小企業(yè)的財務(wù)人員提出了較高的要求。

當(dāng)前，多數(shù)中小企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)或?qū)ｉT的籌劃人員，稅務(wù)籌劃主要由財務(wù)人員來完成。而中小企業(yè)因規(guī)模與實力有限，難以吸引高級財務(wù)人才加入，人員的流動性大，財務(wù)人員專業(yè)能力不強。企業(yè)財務(wù)人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關(guān)的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業(yè)進行長遠的稅務(wù)籌劃，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

3、中小企業(yè)籌劃面臨諸多風(fēng)險，抗風(fēng)險能力弱。稅務(wù)籌劃具有預(yù)先籌劃性，而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差，這些可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，可能給帶來損失或代價。例如，當(dāng)稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會形成相應(yīng)的稅收政策變化風(fēng)險。另外，中小企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風(fēng)險與籌劃操作風(fēng)險。然而，中小企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風(fēng)險的能力較差，所以企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時較為謹慎，這也限制了中小企業(yè)籌劃工作的開展。

4、沒有完善的稅務(wù)會計理論，稅務(wù)籌劃水平不高。中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高，一方面受我國稅務(wù)籌劃的理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務(wù)會計理論來指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實施；另一方面，多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業(yè)經(jīng)營期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、會計方法的選擇、購銷活動等方面來進行稅務(wù)籌劃，在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營之間、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段很少進行稅務(wù)籌劃，整體稅務(wù)籌劃水平不高。

三、解決中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

1、加強管理層的籌劃意識，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平。首先中小企業(yè)的管理層要提升對稅務(wù)籌劃的認識，加強對稅務(wù)籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃機構(gòu)，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。其次，中小企業(yè)可以加強對籌劃人員的稅務(wù)培訓(xùn)，比如可以聘請稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進行在職培訓(xùn)，學(xué)習(xí)和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能,增強相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力,從而能夠更好地設(shè)計、操作稅務(wù)籌劃方案。

2、委托稅務(wù)機構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強的專業(yè)性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機構(gòu)具有較強的專業(yè)知識，熟知稅收相關(guān)政策，具有較強業(yè)務(wù)操作能力，因此中小企業(yè)可以委托稅務(wù)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問題，從而提高管理水平。同時也避免了因財務(wù)人員專業(yè)能力有限，不能全局、長遠地進行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險。

3、熟知稅收法律政策，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度的發(fā)掘政策資源。同時需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關(guān)信息，充分掌握政策變動下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實施。另外，企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通,處理好與和稅務(wù)部門的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定，并爭取相關(guān)的指導(dǎo)方案。

4、提高財務(wù)管理水平，規(guī)范會計核算。中小企業(yè)普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，企業(yè)必須提高財務(wù)管理的水平，建立完善的財務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

5、建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計，我國超過四千萬的中小企業(yè)中，實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會計處理的財稅一體化信息系統(tǒng)。

該系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅業(yè)務(wù)進行處理，能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅金；并針對企業(yè)的情況，從組建、注冊登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營過程等方面，運用稅務(wù)籌劃模型對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務(wù)政策，有效的進行整體經(jīng)營籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻

[1]王素榮.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].機械工業(yè)出版社,2013

[2]蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].中國人民大學(xué)出版社,2011

第2篇：稅務(wù)籌劃能力范文

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵及其性質(zhì)界定

（一）稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指納稅人在特定稅收制度下減輕賦稅，規(guī)避風(fēng)險的一種納稅行為。這種納稅方法有利于企業(yè)進行稅務(wù)目標(biāo)的籌劃和稅收對策的安排。從不同的角度對稅務(wù)籌劃進行分析，可以將其看做稅務(wù)會計的組成部分，也可將其作為一種單獨的學(xué)科。無論是稅務(wù)籌劃還是稅務(wù)會計都涉及到兩門以上的學(xué)科，作為新型學(xué)科的稅務(wù)籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)學(xué)的范濤。

（二）稅務(wù)籌劃的性質(zhì)

就稅務(wù)籌劃的性質(zhì)進行分析，可以分為兩個方面，首先稅務(wù)籌劃具有超前性，其次是稅務(wù)籌劃有合法性。美國著名經(jīng)濟學(xué)教授認為，稅務(wù)籌劃就是納稅人對自己的經(jīng)營行為進行控制，主要目的是避免不希望的稅收后果，人們可以將稅務(wù)籌劃看作是挖掘現(xiàn)行稅法中的理論漏洞，并對自己的交易行為進行設(shè)計來利用這一漏洞的過程。納稅人可以根據(jù)稅法中涉及到的各種內(nèi)容對涉稅活動進行謀劃。但是對各種涉稅活動的謀劃必須是在法律允許的范圍內(nèi)進行。所以說稅務(wù)籌劃的首要性質(zhì)應(yīng)該是合法性。如果稅務(wù)籌劃離開法律規(guī)定的范圍，就會出現(xiàn)違法法律的規(guī)劃，這樣的規(guī)劃就是違法行為。除此之外，稅務(wù)籌劃具有超前性，通常情況下，應(yīng)稅行為發(fā)生之后納稅人才具有繳納稅款的義務(wù)，一定程度上為納稅人繳納稅款以及進行稅務(wù)籌劃提供了機會。納稅行為的超前性就是納稅人對既定的稅收政策和涉稅事項方案進行規(guī)劃，對這些經(jīng)濟事項進行規(guī)劃發(fā)生在其納稅行為之前，其最終目的是達到稅收負擔(dān)小的效果。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)分析

稅收籌劃的經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟學(xué)行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權(quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。

稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關(guān)系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應(yīng)就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務(wù)籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務(wù)籌劃市場的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識，往往是較早進入稅務(wù)籌劃市場的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務(wù)籌劃市場。雖然稅務(wù)籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會引起政府對稅收進行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當(dāng)政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

三、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)對會計價值的拓展

（一）稅務(wù)籌劃對會計信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來源就是稅務(wù)會計的確認和計量，稅務(wù)信息是繼財務(wù)會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務(wù)會計的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務(wù)會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M行稅務(wù)處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟的風(fēng)險區(qū)域進行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對風(fēng)險是一種比較劃算的策略?？傊?，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務(wù)會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，同時還能夠進行避稅規(guī)劃。在進行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

（二）稅務(wù)籌劃對管理會計的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財務(wù)目標(biāo)更多的是實現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進行稅務(wù)籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現(xiàn)財務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性能夠為企業(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。

第3篇：稅務(wù)籌劃能力范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性與預(yù)先性的特點，根本目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟利益的管理活動一樣，存在一定的風(fēng)險。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對風(fēng)險的分析與評估，最終不但不能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險，尋找應(yīng)對之策。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

充分有效的風(fēng)險分析是風(fēng)險防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險：

（一）企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險。有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業(yè)財務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強的稅務(wù)籌劃意識，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財務(wù)部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負變化，因此企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

（二）系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。

（三）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會計、財務(wù)等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)具備經(jīng)濟預(yù)測能力、較強的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風(fēng)險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進行的前提。

（五）稅收政策運用不當(dāng)風(fēng)險。在進行稅務(wù)籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關(guān)稅收政策的運用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險源。

（六）稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險。稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟形勢的變化，國家稅務(wù)政策會相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險。

二、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

（一）創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對稅務(wù)籌劃的認知程度。稅務(wù)籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

（二）建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控反饋體系。稅務(wù)籌劃過程是方案實施過程也是風(fēng)險暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風(fēng)險。企業(yè)既有的風(fēng)險監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報告是風(fēng)險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應(yīng)定期報告方案實施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

（三）樹立全局觀，堅持成本收益原則。所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

（四）加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息。稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

（五）加強財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力。稅務(wù)籌劃方案多由財務(wù)人員制定并實施，長期財務(wù)工作可能使財務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對財務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險將不僅限于以上分析和應(yīng)對之策，重要的是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)具備具體問題具體分析的機制, 針對具體的風(fēng)險制定切合實宜的風(fēng)險防范措施, 為稅務(wù)籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2001.

[2]李曉永.納稅籌劃的風(fēng)險與收益分析[J].財會月刊(綜合,2007(11).

[3]蓋地,周宇飛.風(fēng)險稅務(wù)籌劃方案的衡量與選擇[J].經(jīng)濟與管理研究,2005(9).

第4篇：稅務(wù)籌劃能力范文

關(guān)鍵詞稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 防范

文章編號1008-5807（2011）02-029-01

稅務(wù)籌劃是指通過對納稅業(yè)務(wù)進行事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向, 通過預(yù)先的合理籌劃與安排, 對稅法進行精細比較后,選擇最優(yōu)的納稅方案,以稅收負擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟活動。從納稅人方面看， 稅務(wù)籌劃可以節(jié)減稅負，有利于實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化。稅務(wù)籌劃通過對納稅方案的比較，選擇稅負較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了可支配的資金，有利于企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)要想在競爭中取勝，一個重要因素在于能否降低企業(yè)成本和支出。稅務(wù)，是企業(yè)支出的一個重要方面。因此，近年來，稅務(wù)籌劃越來越受到企業(yè)的重視。與此同時，企業(yè)卻往往忽視稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險， 致使稅務(wù)籌劃收效甚微甚至失敗。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃中風(fēng)險的重要性、企業(yè)籌資行為的主要風(fēng)險及其防范， 從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減小風(fēng)險損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀不容樂觀，使稅務(wù)籌劃面臨著風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是指籌劃方案因設(shè)計失誤而造成的籌劃目標(biāo)落空， 或籌劃過程中因選用方式不妥而要承擔(dān)法律責(zé)任等。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要有以下幾個方面：

（一）政策風(fēng)險

政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性?？傮w看,政策風(fēng)險可分為政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。第一,政策選擇風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險也就是選擇了錯誤的稅務(wù)政策所存在的風(fēng)險。由于稅務(wù)籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此，稅務(wù)籌劃人員要把握好尺度，要深刻理解稅法條文的含義，不能誤解，曲解。不同國家，不同地區(qū)的稅務(wù)規(guī)定可能會有所區(qū)別，一定要仔細了解所涉及的地區(qū)的相關(guān)稅務(wù)政策，以免把握不好尺度，加大稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。第二是政策變化風(fēng)險，國家政策具有時效性，隨著經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，政府必須不斷的調(diào)整稅務(wù)政策，這可能會給企業(yè)長期的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險。

（二）稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險

無論任何法律，都存在一定的彈性空間，只要法律沒有明確的規(guī)定，執(zhí)法人員就有權(quán)根據(jù)自身的判斷做出相應(yīng)的處理。稅法也是如此，受稅法行政執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響，可能對稅法規(guī)定比較模糊的地方做出不同的處理，給稅務(wù)籌劃帶來一定的風(fēng)險。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案被認定為偷稅漏稅的行為，那么納稅人所做的“稅務(wù)籌劃”帶來的就不是任何的經(jīng)濟收益，反而肯能會因此而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。從而付出較大的代價。

（三）市場風(fēng)險

市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)主要根據(jù)市場狀況進行各項業(yè)務(wù)，而市場在一定條件下是受多種因素影響并不斷變化著的，如市場資金供求狀況、貸款利率、通貨膨脹率等，這樣就可能增加企業(yè)籌資的難度及資金成本，導(dǎo)致籌資風(fēng)險。因此，企業(yè)在考慮稅務(wù)籌劃時應(yīng)考慮所處的市場和經(jīng)濟環(huán)境，以采取最為合理的選擇。而企業(yè)往往因稅收因素放棄最優(yōu)方案而改為次優(yōu)方案。這種因課稅而使企業(yè)被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失可能性的風(fēng)險源于稅收的非中立性?？梢哉f，稅收非中立性越強，投資扭曲風(fēng)險越大，相應(yīng)地扭曲成本也就越高。

（四）財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)資本中債務(wù)占總資金的比例越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大。由稅務(wù)籌劃獲得的收益也就越多，但由此帶來的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。比如，財務(wù)拮據(jù)成本和成本會提高負債籌資的資本成本率?，F(xiàn)在我國大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金主要依靠自有資金和銀行借款。企業(yè)借貸資金比例越大，則財務(wù)杠桿利益越大，獲取稅收收益就越多，但由此帶來的財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增大。因此，企業(yè)在籌集資金時，除了要考慮債務(wù)資本的財務(wù)杠桿收益及稅收收益外，還要考慮其中的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)具體情況正確安排好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，防止出現(xiàn)過度負債。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范

（一）嚴格遵守稅務(wù)法規(guī)

稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃的基本前提。嚴格遵守相關(guān)稅務(wù)法規(guī)是稅務(wù)籌劃成功與否的基礎(chǔ)。一項稅務(wù)籌劃中，只要有一點是違法的，不管其最后的效果如何，必定是一個失敗的籌劃。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì), 還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展, 另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了, 才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系

加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)法規(guī)的特點和具體要求，并密切關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的變動，做稅務(wù)籌劃是要充分考慮這些情況。進行稅務(wù)籌劃時很多時候都是在法律的邊界操作，對于一些模糊的界定，各地可能都有不同的規(guī)定，。這就要求從事稅務(wù)籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。

（四）保持賬本的完整

賬本，記賬憑證等企業(yè)經(jīng)營情況的真是憑證，是企業(yè)沒有違反法律法規(guī)和享受稅收優(yōu)惠的證據(jù)，要保存完整。

參考文獻：

[1]嚴復(fù)海，黨星.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及控制.財會通訊，2008（8）：88~89.

第5篇：稅務(wù)籌劃能力范文

[關(guān)鍵詞] 河南??；稅務(wù)籌劃；行業(yè)需求；人才培養(yǎng)探尋

[中圖分類號] F230 [文獻標(biāo)識碼] B

一、稅務(wù)籌劃行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及前景

稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟發(fā)展中的一個新興行業(yè)，是納稅人在合法合理的前提下，運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益的活動。據(jù)測算，稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)和組織減少15-20%稅負負擔(dān)。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可在維護納稅人合法權(quán)益的同時使國家的稅收立法意圖得以實現(xiàn)，并強化企業(yè)財務(wù)管理水平，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

稅務(wù)籌劃人才是為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司、企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負責(zé)這項工作，中小企業(yè)也紛紛設(shè)置專職會計人員進行節(jié)稅籌劃以期減輕稅負。同時，隨著稅務(wù)咨詢和稅務(wù)行業(yè)的蓬勃興起，與此相關(guān)的業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化，稅務(wù)籌劃師（Taxpay strategist）這一職業(yè)開始走向前臺，被更多人所關(guān)注。2014年8月，國務(wù)院下文取消注冊稅務(wù)師職業(yè)資格許可的行政審批，注冊稅務(wù)師資格考試由準(zhǔn)入類職業(yè)資格變成了水平評價類職業(yè)資格，這一政策的實施旨在降低稅務(wù)行業(yè)就業(yè)、創(chuàng)業(yè)門檻，將有效激發(fā)稅務(wù)從業(yè)者創(chuàng)業(yè)的積極性，促進稅務(wù)行業(yè)發(fā)展，提升整個稅務(wù)行業(yè)在國民生活中的地位。

目前，我國稅收政策正在面臨重大改革和調(diào)整，無論企業(yè)、稅務(wù)中介機構(gòu)以及稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃專業(yè)人才的需求日益增大，大力培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才無論對企業(yè)、稅務(wù)中介機構(gòu)還是稅務(wù)機關(guān)都有著深遠的現(xiàn)實意義。

二、河南省稅務(wù)籌劃人才需求分析

（一）河南省中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人才需求缺口較大

來自河南省工業(yè)和信息化廳中小企業(yè)服務(wù)局發(fā)展指導(dǎo)處的數(shù)字顯示，截至2013年9月底，全省中小企業(yè)單位數(shù)量達到39.74萬家，同比增長1.27%；從業(yè)人員達到1149.96萬人，同比增長2.01%。完成增加值12522.85億元，同比增長14.04%，實交稅金993.66億元，同比增長9.89%。其中中型企業(yè)1.69萬家，小型企業(yè)12.38萬家，微型企業(yè)25.67萬家。從以上資料不難看出，河南省中小企業(yè)數(shù)量不斷增多，規(guī)模也在不斷擴大。按照一般的企業(yè)速度分析，河南省中小企業(yè)數(shù)每年將增加4000千余戶，按每個企業(yè)配備1-2名會計人員計算，僅每年至少需要增加4000千余名會計從業(yè)人員。加上原有會計人員的更新，需求量就更大了。

由于全國稅收法律和法規(guī)的復(fù)雜性，特別是各類稅收法規(guī)不斷地出臺，財會人員了解和掌握稅務(wù)籌劃的基本方法和實務(wù)操作是企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下的當(dāng)務(wù)之急。為此財政部出臺相關(guān)文件，建議企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會計崗位做好稅收征繳工作鼓勵企業(yè)合理節(jié)稅。因此稅務(wù)籌劃人員必將成為企業(yè)管理決策的核心之一。同時，調(diào)查資料顯示，企業(yè)提供的會計專業(yè)崗位主要是出納、會計、中介、報稅員、財務(wù)管理五類崗位，它們所占比例分別為：22%、27%、16%、12%和23%，這為設(shè)置稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)方向提供了重要的依據(jù)。

調(diào)查中，當(dāng)被問及“貴企業(yè)是否對稅務(wù)籌劃人才有需求”時，90.5%的企業(yè)都做了肯定回答。這充分說明企業(yè)涉稅風(fēng)險已是企業(yè)急需面對的重大風(fēng)險之一，稅務(wù)籌劃越來越受到納稅人的關(guān)注。在企業(yè)內(nèi)部，會計人員往往對稅務(wù)知識一知半解，只會填寫會計報表和納稅申報表，不會對申報表進行具體分析，甚至不能區(qū)分對企業(yè)有用的稅收政策，更談不上事先的稅務(wù)籌劃。懂稅務(wù)知識并能夠進行籌劃的高級財務(wù)管理人才甚少，市場缺口相當(dāng)大。經(jīng)過系統(tǒng)學(xué)習(xí)的稅務(wù)籌劃師將成為緊缺人才，預(yù)示著稅務(wù)籌劃人才有著良好的就業(yè)前景。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)、技能型稅務(wù)籌劃人才是河南省稅務(wù)中介機構(gòu)發(fā)展的需要

稅務(wù)師行業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立而發(fā)展起來的新興行業(yè)，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。目前，企業(yè)對稅務(wù)師、會計師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃服務(wù)有著廣泛的市場需求，有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。開展好稅務(wù)業(yè)務(wù)的核心，就是要積極培養(yǎng)和吸納高學(xué)歷的復(fù)合型人才，以優(yōu)化稅務(wù)的人員構(gòu)成，這是發(fā)展稅務(wù)行業(yè)的關(guān)鍵。

《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)[2012]39號）明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展目標(biāo)：到2015年底，行業(yè)規(guī)模實現(xiàn)較快發(fā)展。力爭實現(xiàn)行業(yè)收入總額翻一番，注冊稅務(wù)師資格人數(shù)、執(zhí)業(yè)人數(shù)和行業(yè)從業(yè)人數(shù)分別達到12萬人、5萬人和12萬人，稅務(wù)師事務(wù)所數(shù)量達到6000家。稅務(wù)師事務(wù)所重組、轉(zhuǎn)型運轉(zhuǎn)順利，涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍進一步擴大，涉稅服務(wù)高端業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)比重進一步提高。截至2013年6月，河南省從事經(jīng)營的稅務(wù)師事務(wù)所共計228家，其中有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所150家，占總數(shù)的65.8%；合伙制稅務(wù)師事務(wù)所78家，占總數(shù)的34.2%。注稅行業(yè)從業(yè)人員3982人，其中具備職業(yè)資格的人員只有1536人，占從業(yè)人員總數(shù)的比例只有38.6%。這與全國行業(yè)平均發(fā)展水平仍有一定差距，河南稅務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)展對稅務(wù)專業(yè)人才的需求仍然存在較大缺口，需要引進一批具備財稅政策、稅收法律咨詢、稅收籌劃和稅務(wù)等多方面工作能力的專業(yè)稅務(wù)人才。

（三）加強政府稅收籌劃，是河南省稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)其管理職能的需要

隨著經(jīng)濟與政治體制改革的深入，稅收征管模式發(fā)生了質(zhì)的變化，稅收征管方向從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)的普遍做法，成為當(dāng)今稅收征管改革的主導(dǎo)潮流。在財稅行政部門職能轉(zhuǎn)變過程中對于稅收籌劃的需求主要體現(xiàn)在下列方面：首先，政府稅收籌劃是發(fā)揮稅收三大職能作用的需要；其次，政府稅收籌劃是提高稅收征管效率的需要。財稅部門想要通過提高稅收征管效率，增加稅收收入，就應(yīng)當(dāng)簡化稅制，讓稅收征納雙方容易操作，科學(xué)設(shè)置征管機構(gòu)，提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，盡量減少稅制的執(zhí)行與遵從成本；其三，政府稅收籌劃是財稅行政管理部門與納稅人之間避稅與反避稅博弈的需要。由于存在稅收法律法規(guī)制定和執(zhí)行過程中的各種缺陷和漏洞，為了不斷完善制度，政府和財稅行政管理部門需要借助于反避稅手段來堵塞漏洞。稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時，也引導(dǎo)企業(yè)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)。稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想方設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對政府、對企業(yè)都有利，處理好維護納稅人合法權(quán)益和保護國家稅收利益之間的關(guān)系。為此，有必要培養(yǎng)高質(zhì)量復(fù)合型的稅務(wù)管理與稅收籌劃人才，以適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)其管理職能的需要。

據(jù)調(diào)查，河南省稅務(wù)系統(tǒng)仍然存在人員少、任務(wù)重、年齡結(jié)構(gòu)偏大，綜合素質(zhì)偏低等問題。以鄭州市金水區(qū)地稅局為例，該局共有人員325人，下轄18個基層稅務(wù)所；1個征收大廳；1個票管所；區(qū)局機關(guān)內(nèi)設(shè)10個科室。承擔(dān)著全區(qū)8.3萬余戶各類納稅人的地方稅收征管工作。應(yīng)該說這個數(shù)字在鄭州市地稅系統(tǒng)乃至河南省地稅系統(tǒng)就分局單位來說可能是最多的，但仍然面臨征管力量不足，后繼人員短缺的問題。如該局稅收管理員196人，轄區(qū)所管納稅人34982戶，平均每名稅收管理員管理178戶；2013年該局共計組織各項收入51.2億元，自2009年以來年遞增17%。但應(yīng)該看到的是在該局的人員組成中，30歲以下人員僅占14%，30-50歲這一檔所占比例達到77%，其中的36%屬于40-50歲之間的人員，這些人在10年內(nèi)都有退休的可能性。近年來河南省國地稅系統(tǒng)通過大力開展學(xué)歷教育、職業(yè)技能培訓(xùn)、知識更新培訓(xùn)、信息化培訓(xùn)等，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有所提升，但其中從正規(guī)稅務(wù)院校畢業(yè)的人員的比例、取得注冊稅務(wù)師、注冊會計師資格的人員比例、研究生以上學(xué)歷比例仍然偏低，加上因為隊伍年齡結(jié)構(gòu)偏老，雖然都有激情和干勁，但相對來講對新生事物的接受、反應(yīng)能力就略微遜色一點，影響了工作質(zhì)量和效率的進一步提高。河南省稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)專業(yè)人才的需求無疑為稅務(wù)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)提供了良好機遇，2014年河南省公務(wù)員共招考4732人，其中僅省以下地稅系統(tǒng)招考人數(shù)就達到了400人。

三、以行業(yè)需求為導(dǎo)向，加強稅務(wù)籌劃人才培養(yǎng)

（一）中小企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、基層稅務(wù)機關(guān)是高職院校稅務(wù)籌劃人才需求的主體

據(jù)調(diào)查，很多用人單位以往招聘的很多本科及以上學(xué)歷的會計、稅務(wù)人才在工作中動手能力差，不能立即投入到工作崗位中，需要經(jīng)過較長一段時間培訓(xùn)后才能上崗，并且他們的待遇比高職高專人才要高很多，這樣造成了極大的浪費。現(xiàn)在，用人單位在人才的使用上逐步趨于理智，用人浪費的現(xiàn)象得到了很大的改善。越來越多的企業(yè)，稅務(wù)師事務(wù)所、基層稅務(wù)機關(guān)尤其是中小企業(yè)更喜歡聘用高職院校培養(yǎng)的技能型專業(yè)人才。

（二）用人單位不唯學(xué)歷，更重視求職者實踐經(jīng)驗

在人才需求調(diào)查中，幾乎所有的企業(yè)都要求有1～3年以上工作經(jīng)驗。工作經(jīng)驗具體到應(yīng)屆畢業(yè)生來說，實際上就是實務(wù)能力，不僅要有過硬的專業(yè)理論功底，而且要有較強的實際操作能力，從憑證的填制到賬簿的登記直至報表的編制、審查等系列工作任務(wù)，高職學(xué)生都要會獨立操作，做到一看就會，不需要經(jīng)過較長時間的培訓(xùn)。

實際上，稅務(wù)籌劃工作包括實務(wù)工作和理論工作，各企業(yè)需要的稅務(wù)籌劃人員大多是身兼數(shù)職，包括一些會計核算工作，報表分析，納稅申報，節(jié)稅策劃等，側(cè)重的是實務(wù)。對于稅務(wù)籌劃人員，企業(yè)更青睞有工作經(jīng)驗的人員，他們一進企業(yè)就能立刻投入工作，免去了企業(yè)巨大的培訓(xùn)成本，畢竟一些基本的會計核算、納稅申報及節(jié)稅籌劃工作是做出來的，不是“研究”出來的，自然學(xué)歷在一些初中級會計崗位中就顯得不太重要了。

（三）根據(jù)市場需求不斷調(diào)整人才培養(yǎng)方案

目前稅務(wù)行業(yè)呈現(xiàn)出明顯的供需矛盾，高等學(xué)校培養(yǎng)出來的稅務(wù)（籌劃）專業(yè)人才不能滿足市場的需要。這需要我們根據(jù)市場需求不斷調(diào)整人才培養(yǎng)方案?！蹲远悇?wù)師行業(yè)“十二五”時期發(fā)展指導(dǎo)意見》中明確要加強行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)師事務(wù)所與財稅類大專院校的溝通合作，共同探索稅務(wù)服務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)模式和方法；支持開設(shè)注冊稅務(wù)師專業(yè)方向的院校應(yīng)用型學(xué)科建設(shè)和教材開發(fā)。推動注冊稅務(wù)師專業(yè)方向院校開設(shè)涉稅司法鑒定、稅收籌劃、稅務(wù)會計、稅務(wù)風(fēng)險管理等課程，鼓勵在稅務(wù)師事務(wù)所建立大學(xué)生實習(xí)基地；推廣注冊稅務(wù)師方向的“訂單式”人員培養(yǎng)模式，解決行業(yè)人才短缺和培養(yǎng)滯后問題，促進行業(yè)發(fā)展；深入推進注冊稅務(wù)師考試制度改革，根據(jù)實際情況和需要，適時調(diào)整、完善考試相關(guān)制度，鼓勵更多的優(yōu)秀人才加入到稅務(wù)師行業(yè)中，為行業(yè)發(fā)展提供人才保障。

第6篇：稅務(wù)籌劃能力范文

(1)稅務(wù)籌劃概念混亂,未實現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實踐中,有的納稅人往往因為籌劃不當(dāng)構(gòu)成避稅,被稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額,未能達到節(jié)稅目的;有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅,不僅沒有達到節(jié)稅目的,反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

(2)沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù),高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動,是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后,就無法事后補救。因此,稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識,并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動。籌劃人員在進行稅務(wù)籌劃時不僅要精通稅法,隨時掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進行比較、優(yōu)化選擇,進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

(3)社會效果差,主管機關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全,由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低,部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高,查賬能力不強,對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下,給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機關(guān)擅自改變稅款的征收方法,擴大核定征收的范圍,本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法,抵銷了企業(yè)精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè),影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性,使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力,因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力,只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,而不重視稅務(wù)籌劃,也使得稅務(wù)咨詢機構(gòu)喪失了一部分市場,造成市場需求的缺乏。

2稅務(wù)籌劃的基本原理

所謂稅務(wù)籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務(wù)籌劃是對稅收政策的積極利用,符合稅法精神。

2.1稅務(wù)籌劃的基本特征表現(xiàn)

(1)合法性:這是區(qū)別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一,于企業(yè),其行為不僅在形式上合法,在實質(zhì)上也順應(yīng)了政府的立法意圖;其二,于稅務(wù)機關(guān),應(yīng)該依法征稅,保護和鼓勵稅務(wù)籌劃。

(2)事先性:在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前,對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且應(yīng)納稅額已確定之后,再做所謂的籌劃,那就不是稅務(wù)籌劃,而只是偷稅或避稅了。

(3)時效性:我國稅制建設(shè)還很不完善,稅收政策變化快。這就要求企業(yè)必須具備敏銳的洞察力,預(yù)測并隨時掌握會計、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化,因時制宜,制定或修改相應(yīng)的納稅策略。否則,政策變化后的溯及力很可能使預(yù)定的納稅策略失去原有的效用,“變質(zhì)”為避稅甚至偷稅,給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。在利用稅收優(yōu)惠政策時尤其要注意這一點。

2.2企業(yè)進行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義

(1)稅務(wù)籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出,從而達到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量;另一方面,可以延遲現(xiàn)金流出時間,利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金,提高資金的使用效益,幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。

(2)有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強化納稅意識,實現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道,這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性,使其遠離稅收違法行為。

(3)有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在,這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低,對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握,就更談不上依法納稅和誠信納稅。

(4)有利于完善稅制,增加國家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本,也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策,使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合,從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃,就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示,暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足,國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施,對現(xiàn)有稅法進行修正,以完善國家的稅收法規(guī)。

3對策分析

(1)劃清稅務(wù)籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務(wù)籌劃,必須正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃都會減少國家的稅收收入,但減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性;避稅和稅務(wù)籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征,但兩者的合法程度存在差別;避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖,避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益;而稅務(wù)籌劃則完全合法,是完全符合政府的政策導(dǎo)向、順應(yīng)立法意圖的。

(2)了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋。稅務(wù)籌劃成功與否最終取決于稅務(wù)機關(guān)的認可。稅務(wù)籌劃必須合理合法,因此,全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐,是一項重要的稅務(wù)籌劃前期工作。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看,目前尚無稅收基本法,各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺,因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)”。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中,具體了解對“合理和合法”的界定,并將其用于稅務(wù)籌劃的實施過程中。

(3)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才培養(yǎng),聘用專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家。稅務(wù)籌劃是一門綜合性較強、技術(shù)性要求較高的智力行為,也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動,稅務(wù)籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性,都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此,企業(yè)應(yīng)加大這方面的投入,一方面,在高校開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè),或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅務(wù)籌劃課程,盡快滿足高層次的稅務(wù)籌劃的要求;另一方面,對在職的會計人員、籌劃人員進行培訓(xùn),提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù),最好還是聘請稅務(wù)籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行,從而進一步降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

(4)完善稅法,堵塞漏洞,促進稅務(wù)籌劃的發(fā)展。加快稅制改革,不斷完善稅法,同時嚴格執(zhí)法強化征管與稽查,使稅收宣傳教育與懲處并重,從而加深納稅人對依法納稅的認識,增強納稅人進行稅務(wù)籌劃的積極性。一方面,稅務(wù)機關(guān)給稅務(wù)部門、稅務(wù)機構(gòu)、企業(yè)提供一個判斷是否屬于正確籌劃的標(biāo)準(zhǔn),以積極引導(dǎo)企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)的籌劃行為,減少國家稅款的非正常損失。另一方面,國家應(yīng)通過法律責(zé)任的追究加強對稅務(wù)中介機構(gòu)行為的約束,這樣才能增強其依法籌劃的自覺性和主動性,盡可能為企業(yè)提供合理、合法的稅務(wù)籌劃,從而增加納稅人對稅務(wù)籌劃的需求,推動稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

參考文獻

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[3]李龍梅.企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)分析[J].財會通訊(理財版),2006,(4).

第7篇：稅務(wù)籌劃能力范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 風(fēng)險防范 風(fēng)險意識 評估機制

1 稅務(wù)籌劃風(fēng)險概念

所謂稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,通俗地講就是稅務(wù)籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要包括三方面的內(nèi)容:一是稅收政策理解有誤的風(fēng)險,即日常的納稅核算從表面或局部的角度看是按規(guī)定去操作了,但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)處罰。二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險。三是在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險。以上這些都是稅務(wù)籌劃過程中客觀存在的風(fēng)險。

2 稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因分析

2.1政策風(fēng)險

政府政策的制定和變化由一國的經(jīng)濟狀況所決定,同時也受到社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。政策的變動有可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗,達不到預(yù)期目標(biāo)。所以,為了保證既定目標(biāo)的順利實現(xiàn)稅務(wù)籌劃前和方案實施中要對相關(guān)國家政策進行跟蹤、分析和預(yù)測。

2.2稅務(wù)行政執(zhí)法偏差

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使,在既定的稅收環(huán)境下,對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別,但在實踐中,稅務(wù)籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認。在這一“確認”過程中,稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

2.3稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認定差異

嚴格地講,稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求和規(guī)定開展稅務(wù)籌劃。但是稅務(wù)籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為,其方案的確定與具體的組織實施,都由納稅人自己選擇,稅務(wù)機關(guān)并不介入其中。稅務(wù)籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,那么,稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅,甚至當(dāng)作是偷逃稅。這樣,納稅人所進行的“稅務(wù)籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益,相反,還可能會因為其行為上的違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰,最終付出較大的代價甚至是相當(dāng)沉重的代價。

2.4企業(yè)活動的變化

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定的時間、一定的法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動為載體制定的。企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程實際上是依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,對稅收政策的差別進行選擇的過程,因而具有明顯的針對性和時效性。企業(yè)要獲取某項稅收利益,必須使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業(yè)經(jīng)營的靈活性。同時,企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅要受到內(nèi)部管理決策的制約,還要受到外部環(huán)境的影響,而外部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部管理決策難以改變的。一旦企業(yè)預(yù)期經(jīng)營活動發(fā)生變化,如投資對象、地點、企業(yè)組織形式、資產(chǎn)負債比例、存貨計價方法、收入實現(xiàn)時點、利潤分配方式等某一方面發(fā)生變化,企業(yè)就會失去享受稅收優(yōu)惠和稅收利益的必要特征和條件,導(dǎo)致籌劃結(jié)果與企業(yè)主觀預(yù)期存在偏差。

2.5納稅人對稅收政策理解不準(zhǔn)確的風(fēng)險

納稅人在進行某一項目的稅務(wù)籌劃時,沒有全面、準(zhǔn)確地了解與之相關(guān)的稅收政策。即使某一小方面、某一環(huán)節(jié)出了問題,也將會使整個籌劃行為失敗。例如,某一廢舊物資加工企業(yè),依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)進行稅務(wù)籌劃,認為加工企業(yè)將收購、加工業(yè)務(wù)分開可節(jié)稅,于是將包括廢舊物資回收經(jīng)營在內(nèi)的業(yè)務(wù)另外注冊成立一股份制公司,應(yīng)該說這一籌劃是可行的,但企業(yè)將廢舊物資及其他物資經(jīng)營未分別核算,由于這一細小的疏忽,導(dǎo)致企業(yè)享受不到這一稅收優(yōu)惠政策。

3防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

3.1健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范體系

3.1.1提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識

稅務(wù)機構(gòu)要樹立稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識,立足于事先防范。在接受委托時,要告知委托人(納稅人)稅務(wù)籌劃必須合法,只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用,不能對其期望過高;要向委托人說明稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險,并在委托合同綜合效益中就有關(guān)風(fēng)險問題簽署具體條款,對風(fēng)險有一個事先約定,減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛;在具體籌劃過程中,要注意機制。要事先對稅務(wù)籌劃項目進行風(fēng)險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大;過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何,所處行業(yè)的景氣度如何,行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化;以往企業(yè)納稅情況如何,是否相關(guān)政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的進行充分論證。

3.1.2建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估機制

要事先對稅務(wù)籌劃項目進行風(fēng)險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大;過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何,所處行業(yè)的景氣度如何,行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化;以往企業(yè)納稅情況如何,是否對稅務(wù)事項過分敏感,以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計問題;稅務(wù)管理當(dāng)局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價如何;事務(wù)所及注冊稅務(wù)師對籌劃事項的熟練程度如何;等等。最后評估出一個較為客觀的風(fēng)險值,然后再決定是否接受委托,或決定如何進行籌劃。

3.1.3建立完善的稅務(wù)籌劃質(zhì)量控制體系

執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān),尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務(wù)機構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系,強化對業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級復(fù)核制;設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門(如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部),依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),對所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進行定期質(zhì)量檢查,做到防檢結(jié)合,以防為主。要制定稅務(wù)籌劃工作規(guī)程,對于具體的籌劃項目要確立項目負責(zé)制,規(guī)定注冊稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅務(wù)籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級,通過教育、解聘甚至機構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

3.2提高稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)水平

3.2.1加強人員培訓(xùn),提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是評價稅務(wù)籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險的重要因素。注冊稅務(wù)師資格是稅務(wù)籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上,稅務(wù)籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力,有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務(wù)機構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強人員培訓(xùn),吸收和培養(yǎng)注冊稅務(wù)師,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,充分挖掘人的潛力。

3.2.2建立完善的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)

提高稅務(wù)籌劃水平,除了有優(yōu)秀的人才外,還應(yīng)有完善的稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng),使之能及時收集到準(zhǔn)確的籌劃信息,建立一套完善的籌劃系統(tǒng)。

3.2.3及時、全面地掌握稅收政策及其變動

稅收政策在不同經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于調(diào)整變化之中,這不僅增加了企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度,甚至可以使企業(yè)稅務(wù)籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅務(wù)籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,稅務(wù)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點,時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢,及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策,全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動,從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險。

3.3加強稅務(wù)業(yè)的管理和自律

3.3.1制定注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

到目前為止,我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,面對日益加強的稅收征管和稽查,一旦籌劃被查出問題,注冊稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

3.3.2規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部運行機制

稅務(wù)機構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),提高管理的科學(xué)化和民主化程度,強化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨立面向市場,參與公平競爭,提高水平。要完善勞動人事、分配制度,形成有效的激勵和約束機制,對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理,調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識,堅持獨立、客觀、公正的原則,抵制各種違規(guī)違紀的行為,樹立良好的職業(yè)形象,提高業(yè)信譽。

3.3.3加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)自律

可以借鑒國外的經(jīng)驗,實施同業(yè)復(fù)核制度,充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外,重點是充實管理職能,制定行規(guī)行約,加強自律管理。對進入本行業(yè)的機構(gòu)和人員進行資格預(yù)審,防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動,對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查督促,并對存在問題實行行業(yè)懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

3.4加強稅務(wù)籌劃理論和方法的研究

稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間越來越大,面臨的難題也就更多。稅務(wù)籌劃在我國還僅僅是開始,還沒有形成適應(yīng)中國特色的市場經(jīng)濟的稅務(wù)籌劃理論。今后更多的跨國公司和會計師(律師、稅務(wù)師)事務(wù)所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅務(wù)籌劃的需求,而且會帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù),促進我國稅務(wù)籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。因此,稅務(wù)機構(gòu)要以此為契機,加強理論和方法的研究,盡快建立一套符合我國實際的稅務(wù)籌劃理論體系,以便指導(dǎo)稅務(wù)籌劃實踐,有效防范風(fēng)險。

參考文獻:

[1]尹音頻、劉科.稅務(wù)籌劃[M].重慶:西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2005.

第8篇：稅務(wù)籌劃能力范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團 稅務(wù)籌劃 問題建議

一、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的必要性

第一，稅務(wù)籌劃能夠降低納稅成本，規(guī)避納稅風(fēng)險。稅收成本是企業(yè)社會成本中的一項重要內(nèi)容，需要繳納稅款的多少和企業(yè)稅負的高低會影響到企業(yè)成本，從而會影響企業(yè)利潤的實現(xiàn)。想要降低納稅成本就要進行稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃可以有效地降低企業(yè)的應(yīng)納稅款從法律上來看偷稅行為是通過非法手段來減少納稅，是一種非法的行為，然而稅務(wù)籌劃是被稅法允許的，它可以合理合法地減少企業(yè)的納稅成本，可以有效地規(guī)避納稅行為中存在的一些風(fēng)險。

第二，稅務(wù)籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。雖然從主觀上看來稅務(wù)籌劃的最初目的是節(jié)稅，但是稅務(wù)籌劃的確可以從客觀上改善企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的投資方向，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟快速發(fā)展。

第三，稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理工作水平。從財務(wù)籌劃的定義上來看，稅務(wù)籌劃是通過對企業(yè)的投資融資活動和經(jīng)營活動進行合理合法的安排，從而達到減少納稅和緩繳稅款的目的，從而謀求到最大的經(jīng)濟利益。想要這些都變成現(xiàn)實就要求企業(yè)必須對自己的經(jīng)濟活動有正確全面的評估，這樣才能客觀上提高企業(yè)的經(jīng)營管理工作水平。

二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險和問題

（一）現(xiàn)有稅務(wù)籌劃存在的問題

1、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃意識不足

當(dāng)前我國的企業(yè)集團大多數(shù)都是民營企業(yè)，這些民營企業(yè)明顯存在著一些機構(gòu)不健全的問題，其會計機構(gòu)也出現(xiàn)了很多不合理的情況。一些企業(yè)集團將自己的稅收籌劃工作任命給自己的親屬，有的企業(yè)只聘請一些兼職的會計人員定期來給自己做賬，這就導(dǎo)致外界對企業(yè)了解不足，不能提供全面的信息，還會使企業(yè)員工的主觀能動性無法得到發(fā)揮，許多參與做賬的財會人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，沒有經(jīng)過專門的訓(xùn)練，實際操作經(jīng)驗不足，這就造成了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作止步不前。

2、對稅務(wù)籌劃含義理解不足

稅務(wù)籌劃的含義對于不同人會有著不同的理解。一部分人對稅務(wù)籌劃的含義不明確，認為稅務(wù)籌劃是一種偷稅行為，有的人甚至因為誤解稅務(wù)籌劃的含義而大膽進行違法活動。在八十年代時學(xué)者認為狹義的稅務(wù)籌劃工作就是用稅法所提供的優(yōu)惠政策來獲得稅收收益的經(jīng)濟活動。然而實際上稅收籌劃的含義是指，在國家稅法允許的情況下，利用優(yōu)惠政策合理合法地安排經(jīng)營和投資活動，以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。稅務(wù)籌劃工作是一種合理合法的行為，而偷稅是非法的，是不被法律所允許的行為，是國家嚴厲禁止的行為。

3、稅務(wù)籌劃的相關(guān)制度不完善

目前稅務(wù)籌劃制度上主要存在以下問題：第一，稅務(wù)制度的不完善。當(dāng)前的稅法制度不完善，這會導(dǎo)致一部分企業(yè)集團誤解稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)對籌劃的自由裁量權(quán)過大，這就可能會使企業(yè)做一些違法的偷稅行為。稅務(wù)籌劃的相關(guān)制度不完善，就會影響企業(yè)的合理避稅，會給企業(yè)帶來一定的損害。第二，沒有有效的稅收籌劃機制。有相當(dāng)一部分企業(yè)的決策者對稅務(wù)籌劃工作不了解，企業(yè)員工的稅務(wù)籌劃意識不強，這就可以看出完善的稅務(wù)籌劃制度是十分必要的。盡管稅收管理制度正在不斷完善，但企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作仍然存在一些風(fēng)險，這些風(fēng)險應(yīng)當(dāng)引起財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)者的重視。

（二）現(xiàn)有稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

1、政策變化

我國的稅收政策變化速度極快，一些稅收政策具有較短的時效性或者不定期性，相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)部門不可能與納稅企業(yè)進行及時的溝通，況且許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是提前做好的，這就使稅收相關(guān)變更信息對于企業(yè)來說存在著信息不對稱的問題，也就對企業(yè)集團的稅收籌劃工作造成一些阻礙，使企業(yè)遭受一些損失。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

由于對未來有不確定性，并且納稅人在稅務(wù)籌劃工作方面也會遇到各種風(fēng)險，這些會使企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本和利潤有著不確定性。稅收籌劃在運用政策方面可能存在執(zhí)行不到位的情況，會導(dǎo)致操作的風(fēng)險的增加。除此以外，企業(yè)的經(jīng)營管理情況也會隨時發(fā)生變化，有時會出現(xiàn)信息反饋不及時的情況，使企業(yè)不能對發(fā)生的情況作出及時準(zhǔn)確的稅務(wù)政策調(diào)整，因此當(dāng)原稅收籌劃政策失效時，企業(yè)無法及時反應(yīng)，會導(dǎo)致經(jīng)營方面的風(fēng)險的發(fā)生。

3、征納雙方的認定差異方面

稅務(wù)籌劃必須要符合稅法的各項規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以法律法規(guī)的要求為依據(jù)來進行稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種，其方案的選擇以及如何具體實施，這些都是納稅人決定的，相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)部門不會直接參與其中。然而，由納稅人制定的稅務(wù)籌劃工作方案是否符合稅法的相關(guān)規(guī)定，能否帶給利益最大化的效果，這些都取決于稅務(wù)機關(guān)部門對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案的認定與否。如果企業(yè)所選擇的稅務(wù)籌劃方案不符合稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)部門將其視為避稅行為，甚至有可能會當(dāng)作是偷逃稅行為。倘若如此，納稅人不但得不到稅收的收益，還會遭到相應(yīng)的懲罰處理。

三、對企業(yè)集團稅務(wù)籌劃問題的建議

（一）充分認識稅務(wù)籌劃的原則

稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)相關(guān)部門在做稅務(wù)籌劃時需要遵循的方針，主要有四個原則：一是合法合理原則。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時要根據(jù)稅法相關(guān)的法律法規(guī)，同時還要考慮自身的實際條件，這樣才能制定最佳的納稅方案，在制定納稅方案的同時也一定要符合道德規(guī)范，不可以突破道德底線，要做到稅務(wù)籌劃工作是合理合法的。二是居安思危原則。企業(yè)一定要時時刻刻做好稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)備，一項業(yè)務(wù)工作的開始，就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)該在此之前就做好稅務(wù)籌劃工作，以防止其他情況的發(fā)生。同時企業(yè)的財務(wù)部門也應(yīng)該具備一定的風(fēng)險意識，在做稅務(wù)籌劃時要著眼于未來，要考慮企業(yè)的納稅方案有哪些問題，存在著哪些風(fēng)險，盡力把企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險降到最低。三是，成本收益原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不僅有利益更是有成本，這項工作需要耗費人力、物力、財力，所以在取得籌劃收益時一定要考慮這些成本問題。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃工作關(guān)系到整個企業(yè)的利益，要做好稅務(wù)籌劃工作就需要具備長遠的眼光，要能夠從全局分析企業(yè)當(dāng)前所處的階段特征，要能夠研究分析企業(yè)外部大環(huán)境的變化，對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢進行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，這些都是是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有序進行的有力保障。

（二）提高企業(yè)財務(wù)工作人員的素質(zhì)

一個企業(yè)財務(wù)部門工作人員主要包括管理人員和業(yè)務(wù)人員者。稅務(wù)籌劃的工作不僅要靠業(yè)務(wù)人員，還要一定程度上取決于管理人員，財務(wù)主管部門負責(zé)做稅務(wù)籌劃的決策，制定的目標(biāo)要和企業(yè)的戰(zhàn)略目的一致，不可以單獨地進行操作，過度籌劃或不系統(tǒng)都是不理智的做法。作為企業(yè)的管理者也需要了解一些稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)知識，要能夠?qū)Χ惙ㄓ写篌w了解，真正地支持和參與到稅務(wù)籌劃方案的制定中去。與此同時還要提高相關(guān)稅務(wù)人員的素質(zhì)，要注重對財務(wù)工作者關(guān)于稅務(wù)籌劃知識和其工作能力的培養(yǎng)，要盡可能地減少因財務(wù)工作者素質(zhì)較低而引起的稅務(wù)籌劃問題和風(fēng)險。

（三）引入風(fēng)險外包體系

稅務(wù)籌劃對相關(guān)工作人員提出了很高的要求，不僅要求他們要對會計基礎(chǔ)知識和稅法知識有所了解，還要求他們要熟悉貿(mào)易、生產(chǎn)和物流等一系列專業(yè)知識。然而企業(yè)相關(guān)工作人員的能力是有限的，他們不一定能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃的所有知識有全面仔細的把握，在這種情況下就需要企業(yè)借助外界的力量，請求專門的稅務(wù)籌劃服務(wù)部門來幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案，或者聘請注冊稅務(wù)師來幫助企業(yè)進行稅務(wù)工作，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的合理性，為企業(yè)謀得更大的利益。

第9篇：稅務(wù)籌劃能力范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃管理；應(yīng)用；探討

一、稅務(wù)籌劃概念及特點

所謂稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)籌劃具有的特點：（1）合法性，合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可以利用對稅法的熟識、對實踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負。（2）籌劃性，是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟事項進行規(guī)劃、設(shè)計、安排，達到減輕稅收負擔(dān)的目的。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。（3）目的性，稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔(dān)。這里有兩層意思：一是選擇低稅負。低稅負意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時間價值。（4）風(fēng)險性，稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實際操作中，往往不能達到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險有關(guān)。（5）專業(yè)性，專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財務(wù)、會計專業(yè)人員進行，而且指面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施，追求股東財富最大化是企業(yè)的的目標(biāo)之一，實現(xiàn)該目標(biāo)的途徑總體來說有兩條：一方面增加企業(yè)收入；另一方面降代企業(yè)成本，稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務(wù)支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。（2）稅務(wù)籌劃可以維護納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務(wù)，同時也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權(quán)益，可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)三個活動中的應(yīng)用

（1）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃。對一個企業(yè)來講，籌資是其進行系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權(quán)益籌資，但無論是哪種籌資方式都存在一定的資金成本。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。我國稅法規(guī)定，權(quán)益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征兩次稅，一次是分配前作為企業(yè)的利潤或應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅，這樣就形成了重復(fù)征稅的現(xiàn)象。企業(yè)通過借款所支付的利息可以在稅前扣除，因此企業(yè)可以通過改變資本結(jié)構(gòu)，提高債務(wù)在總資本中的比重，減少應(yīng)納稅所得額，降低稅收負擔(dān)。但需要注意的是，負債籌資雖然可以極大地降低企業(yè)的資金成本，但這并不意味著負債越多越好，企業(yè)的負債籌資應(yīng)該以保持合理的資本結(jié)構(gòu)、有效地控制風(fēng)險為前提。（2）企業(yè)在組建的過程中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)在組建的過程中既可以采用子公司的形式也可以采用分公司的形式，不同的組織形式各有利弊，子公司是以獨立的法人身份出現(xiàn)的，因而可以享受子公司所在地提供的包括減免稅在內(nèi)的稅收優(yōu)惠。但設(shè)立子公司手續(xù)繁雜，需要具備一定的條件。子公司必須獨立開展經(jīng)營、自負盈虧、獨立納稅，在經(jīng)營過程中還要接受當(dāng)?shù)卣块T的監(jiān)督管理等。分公司不具有獨立的法人身份，因而不能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。但設(shè)立分公司手續(xù)簡便，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制。（3）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。第一，通過投資產(chǎn)業(yè)的選擇進行稅收籌劃；第二，通過投資地點的選擇進行稅收籌劃。具體來說，企業(yè)投資有多種性質(zhì)，比如股權(quán)投資、債權(quán)投資等，投資的方式也有多種，比如實物投資、現(xiàn)金投資、債轉(zhuǎn)股等。不同的投資性質(zhì)可能涉及的稅收政策也不一樣，比如，納稅人投資購買國家發(fā)行的國庫券和財政部發(fā)行的國家公債取得的利息所得不計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。有的投資方式，也可能給投資企業(yè)帶來節(jié)稅的效果，比如債轉(zhuǎn)股企業(yè)將實物資產(chǎn)投入新公司免征增值稅；外資企業(yè)將從企業(yè)取得的利潤直接再投資行為符合一定條件的，可以獲得已繳納所得稅的返還，一般可按規(guī)定比例退企業(yè)所得稅，而若是投資“先進技術(shù)企業(yè)”則可全額退稅；銷售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)要交納營業(yè)稅，但對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資卻不征收營業(yè)稅等等。

四、納稅籌劃的基本步驟

（1）熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定。第一，理解法律規(guī)定的精神，稅務(wù)籌劃的一項重要前期工作，就是熟練掌握有關(guān)法律法規(guī)，理解法律精神，掌握政策尺度。無論是為企業(yè)服務(wù)的外部稅務(wù)籌劃人，還是企業(yè)自身內(nèi)部的稅務(wù)籌劃人，在著手進行稅務(wù)籌劃之前，首先都應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和掌握國家稅法精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，尤其是對實施跨國稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的籌劃人來說，還必須熟悉有關(guān)國家的法律環(huán)境。對于承接業(yè)務(wù)的每一個具體的籌劃委托，納稅人都應(yīng)有針對性的了解所設(shè)計的法律規(guī)定的細節(jié)。第二，了解稅務(wù)機關(guān)對納稅活動“合法和合理”的界定，稅務(wù)籌劃的另一項重要前期工作是了解稅務(wù)機關(guān)對“合法和合理”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐。但是不同的國家對于“合法和合理”的法律解釋是不同的，應(yīng)熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境，要了解稅務(wù)機關(guān)對合法尺度的界定，可以從以下三個方面著手：一是從憲法和現(xiàn)行法律了解“合法和合理”的尺度；二是從行政和司法機關(guān)對“合法和合理”的法律解釋中把握尺度；三是從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動和裁決稅法糾紛中來把握尺度。（2）全面了解企業(yè)的情況和要求。稅務(wù)籌劃真正開始的第一步，是了解企業(yè)的情況和企業(yè)的要求。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，需要了解以下幾個方面的情況：企業(yè)組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史情況。此外，還需要了解納稅人的要求，從而簽訂委托合同。（3）制定稅務(wù)籌劃計劃并實施。稅務(wù)籌劃的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求及其情況來制定稅務(wù)計劃?；I劃人需要制定盡可能詳細的、考慮各種因素的稅務(wù)籌劃草案，包括：稅務(wù)籌劃的具體步驟、方法、注意事項；稅務(wù)籌劃所依據(jù)的稅收法律法規(guī)；在稅務(wù)籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險等。籌劃草案的制定過程實際上就是一個操作的過程，包括以下內(nèi)容：分析納稅人業(yè)務(wù)背景、選擇節(jié)稅方法、進行法律可行性分析、應(yīng)納稅額的計算、各因素變動分析等。利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的基本稅制要素上等等，以這些稅法客觀存在的空間為切入點。（4）控制稅務(wù)籌劃計劃的運行。稅務(wù)籌劃過程中不斷加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，稅務(wù)籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于稅務(wù)籌劃工作的開展。稅務(wù)籌劃的時間可能比較長，在計劃實施以后，籌劃人需要經(jīng)常、定期地通過一定的信息反饋渠道來了解納稅方案執(zhí)行的情況，對偏離計劃的情況予以糾正，以及根據(jù)新的情況修訂稅務(wù)籌劃的計劃，以最大限度的實現(xiàn)籌劃的預(yù)期收益。

參 考 文 獻

[1]張秀中．納稅籌劃寶典[M]．北京：機械工業(yè)出版社，2006

[2]趙連志．稅務(wù)籌劃操作實務(wù)[M]．北京：中國稅務(wù)出版社，2007

[3]蓋地．稅務(wù)籌劃[M]．北京：高等教育出版社，2009