稅費征收管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅費征收管理辦法范文

第一條 為了規(guī)范污水處理費的征收、使用和管理，保障污水集中處理設施的建設和正常運行，根據(jù)《中華人民共和國水污染防治法》、《城鎮(zhèn)排水與污水處理條例》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市金平、龍湖、濠江區(qū)(以下稱中心城區(qū))范圍內(nèi)的污水處理費征收、使用及相關管理工作，適用本辦法。

第三條 凡在中心城區(qū)范圍內(nèi)向市政排水與污水集中處理設施排放污水、廢水的單位和個人(以下稱繳納義務人)，應當繳納污水處理費。

第四條 市城市綜合管理部門負責污水處理費的征收使用管理工作。市城市綜合管理部門可以委托其下屬的污水處理管理機構具體負責污水處理費的征收工作。

住房和城鄉(xiāng)建設、環(huán)境保護、水務、民政等行政管理部門及鎮(zhèn)人民政府(街道辦事處)、社區(qū)村(居)民委員會應當按照各自職責，協(xié)助市城市綜合管理部門做好污水處理費征收、使用和管理工作。

財政、發(fā)展和改革、審計等行政管理部門按照各自職責做好污水處理費征收使用的監(jiān)督管理工作。

第五條 污水處理費征收標準按照污染付費、公平負擔、補償成本、合理盈利的原則制定，由市城市綜合管理部門提出意見，經(jīng)市發(fā)展和改革部門審核，報市人民政府批準后執(zhí)行。

污水處理費征收標準暫時未達到覆蓋污水集中處理設施正常運營和污泥處理處置成本并合理盈利水平的，應當逐步調(diào)整到位。

第六條 單位或者個人自建污水處理設施，污水處理后全部回用，或者處理后水質符合國家或者地方規(guī)定的排向自然水體的水質標準，且未向市政排水與污水集中處理設施排水的，無須繳納污水處理費;仍向市政排水與污水集中處理設施排水的，應當足額繳納污水處理費。

第七條 除本辦法第八條規(guī)定的情形外，污水處理費按繳納義務人的用水量計征。用水量按下列方式核定：

(一)使用公共供水的，用水量以水表顯示的量值為準;

(二)使用自備水源，已安裝計量設備的，其用水量以計量設備顯示的量值為準;未安裝計量設備或者計量設備不能正常使用的，其用水量按取水設施額定流量每日運轉二十四小時計算。

(三)建筑施工作業(yè)等臨時性排水排入市政排水與污水集中處理設施，已安裝排水計量設備的，按計量設備顯示的量值為準;未安裝排水計量設備或者計量設備不能正常使用的，按施工規(guī)模定額計算。

第八條 因大量蒸發(fā)、蒸騰造成排水量明顯低于用水量，且排水口已安裝自動在線監(jiān)測設施等計量設備的，由繳納義務人提出申請，經(jīng)市城市綜合管理部門認定并公示后，按繳納義務人實際排水量計征污水處理費;但對產(chǎn)品以水為主要原料的企業(yè)，按其用水量計征污水處理費。

第九條 繳納義務人應當繳納的污水處理費按以下規(guī)定征收：

(一)使用公共供水的，由市城市綜合管理部門委托公共供水單位按月隨自來水費一并征收，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數(shù)額;

(二)使用自備水源的，由市城市綜合管理部門委托水務部門代征;

(三)建筑施工作業(yè)等臨時性排水排入市政排水與污水集中處理設施的，由市城市綜合管理部門對其排水量進行核定后直接征收。

受委托征收單位應當按月向市城市綜合管理、財政部門報送污水處理費征收情況明細表。

第十條 向市政排水與污水集中處理設施排放污水、廢水，符合國家或者地方規(guī)定的污水集中處理設施接納標準并已繳納污水處理費的，無須繳納排污費。

第十一條 任何單位和個人均不得違反本辦法規(guī)定，自行改變污水處理費的征收對象、范圍和標準。

禁止對單位和個人違反規(guī)定減免或者緩征污水處理費。

第十二條 污水處理費專項用于污水集中處理設施建設、運行和維護、污泥處理處置和污水處理費代征手續(xù)費支出。

禁止任何單位和個人滯留、截留、挪用污水處理費。

第十三條 受委托征收單位代征污水處理費，由市財政部門從污水處理費支出預算中支付代征手續(xù)費。

第十四條 市財政、發(fā)展和改革、審計等行政管理部門應當加強對污水處理費收支情況的監(jiān)督檢查。

市城市綜合管理部門和市財政部門應當每年向社會公布污水處理費的征收及使用情況。

第十五條 向市政排水與污水集中處理設施排放污水、廢水超過國家或者地方規(guī)定排放標準，或者污水處理服務單位經(jīng)營或者管理的污水集中處理設施排出的污水超過國家或者地方規(guī)定排放標準的，由環(huán)境保護部門依法進行處理。

第十六條 違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關規(guī)定追究法律責任：

(一)擅自減免、緩征污水處理費或者改變污水處理費征收范圍、對象和標準的;

(二)隱瞞、坐支、滯留、截留、挪用應當上繳的污水處理費的;

(三)違反規(guī)定將污水處理費繳入國庫的;

(四)違反規(guī)定擴大污水處理費開支范圍、提高開支標準的;

(五)其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

第十七條 繳納義務人不繳納污水處理費的，按照《城鎮(zhèn)排水與污水處理條例》第五十四條規(guī)定，由市城市綜合管理部門責令限期繳納，逾期拒不繳納的，處應繳納污水處理費數(shù)額一倍以上三倍以下罰款。

第十八條 行政機關、社區(qū)村(居)民委員會及其工作人員違反本辦法，玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊、索賄受賄的，依法給予處理。

第2篇：稅費征收管理辦法范文

關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

政策背景

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

為了規(guī)范非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所(不包括常駐代表機構)的企業(yè)所得稅管理，國家稅務總局在2月20日了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國稅發(fā)[2010]19號)。19號文提高了非居民企業(yè)的核定利潤率，并且重申明確了某些執(zhí)行問題。

明確了非居民企業(yè)的所得稅征收方式

1.據(jù)實征收

非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

2.核定征收

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。

(1)按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：

應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

(2)按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：

應納稅所得額=成本費用總額／(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

(3)按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：

應納稅所得額=經(jīng)費支出總額／(1-經(jīng)稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

核定征收的利潤率提高

19號文之前的核定利潤率一般為10％～40％，19號文重新規(guī)定了核定征收下的非居民企業(yè)的利潤率標準：

(1)從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15％～30％；

(2)從事管理服務的刑潤率為30％～50％；

(3)從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15％。

稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。

非居民企業(yè)需注意的其他主要事項

1.非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10％為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。

2.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。

值得提醒的是，稅務機關對境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

3.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。

本刊的建議

1.19號文重申了稅務機關有權利在證明不齊全的情況下，境內(nèi)外勞務收入視同全部為境內(nèi)所得的情況，建議從事提供境內(nèi)外勞務的非居民企業(yè)，準備好相關的境內(nèi)外工作量、工作時間、成本費用等資料，以備稅務機關核實。

2.在單一合同中對提供多項服務分別采用不同的核定利潤率的做法可能對企業(yè)有利，在合同中明確服務項目及確定不同類型服務收入的依據(jù)可以幫助企業(yè)核定更準確的項目稅務成本及合同的總價款。

國家稅務總局

關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知

2010年2月22日，國家稅務總局國稅函[2010]79號文，就貫徹落實企業(yè)所得稅法過程中若干問題予以明確。

關于租金收入確認問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內(nèi)設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

按《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)從事租賃業(yè)務，年度內(nèi)無論業(yè)務是否發(fā)生，都要按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。本條規(guī)定做了本質改變，例如2009年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金10077元，2008年一次收取了3年的租金300萬元。會計處理為：2009年確認100萬元租金收入，而稅法根據(jù)條例第19條確認300萬元收入，屬于稅法同會計的差異，應在納稅申報表附表3第5行調(diào)增應納稅所得額200萬元。2010、2011兩個年度應該調(diào)減100萬元。而依據(jù)本條款規(guī)定，根據(jù)權貴發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認100萬元收入。

關于債務重組收入確認問題

企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

根據(jù)國稅函[2009]1號文件的規(guī)定，2003年3月1日之前發(fā)生的債務重組，不納稅。2008年1月1日以后，根據(jù)財稅[2009]59號文件，債轉股債務重組所得符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。2003年5月1日以前，2003年3月1日至2008年1月1日，2008年1月1日以后，三個階段有三種稅收待遇。79號文明確了債務重組的納稅義務發(fā)生時間，這對于企業(yè)實際操作具有很重要的現(xiàn)實意義。

關于股權轉讓所得確認和計算問題

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

主要明確了股權轉讓的納稅又務發(fā)生時間。意味著企業(yè)在一定程度上可以自己操控納稅義務發(fā)生時間，即使股權框架協(xié)議已經(jīng)簽訂，

只要股權變更手續(xù)沒有變更，當年不確認股權轉讓所得。

關于股權轉讓所得不得扣除留存收益的規(guī)定是屬于重申之前的規(guī)定。

關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題

企業(yè)權益性投資取得股息’紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

這條規(guī)定解決了股權轉讓中是否包括企業(yè)未分配利潤的問題明確未分配利潤、盈余公積、資本公積(除資本溢價外)轉增資本要確認收入。

關于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計人固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

與《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》的規(guī)定基本一致，但比會計準則的規(guī)定寬松，即如果發(fā)票取得在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)，可以對固定資產(chǎn)已提折舊按新的計稅基礎進行調(diào)整，而會計準則規(guī)定要在辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

關于免稅收入所對應的費用扣除問題

根據(jù)《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

稅法規(guī)定不征稅收入支出形成的費用不允許在稅前扣除，但是未規(guī)定免稅收入對應的成本費用不允許扣除。此條規(guī)定就明確了這一點。

企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。

體現(xiàn)了稅法在損益的確定上將進一步貫徹《實施條例》第九條權責發(fā)生制原則。由于企業(yè)的損益計算應該從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度算起，如果企業(yè)只是在開辦期，沒有開始生產(chǎn)經(jīng)營，也無從計算損益，因此，79號文作了以上規(guī)定。

從事股權投資業(yè)務的企業(yè)業(yè)務招待費計算問題

對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

對于從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，其投資收益和股權轉讓所得就是其主營業(yè)務收入，因此可以作為業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。為7達到和申報表的統(tǒng)一，建議將投資收益填列到附表1的主營業(yè)務收入行次。

增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

第一條為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。

第三條增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

(一)個體工商戶以外的其他個人；

(二)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

(三)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

第六條納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第七條一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局(以下稱認定機關)。

第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

(一)納稅人應當在申報期結束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》(見附件11以下簡稱申請表)，申請一般納稅人資格認定。

(二)認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

(三)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》(見附件2)，經(jīng)認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

(一)納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

(二)主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

(三)主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業(yè)主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。

實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。

(四)認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十條主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記(附件3)。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

第十一條納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起(新

開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起)，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。

第十二條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

‘

第十三條主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

(一)按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

(二)國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)的通知》(國稅明電[1993]52號、國稅發(fā)[1994]59號)，《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》(國稅明電[1993]60號)，《國家稅務總局關于印發(fā)(增值稅一般納稅人年審辦法)的通知》(國稅函[1998]156號)，《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》(國稅函[2002]326號)同時廢止。

(國家稅務總局令第22號；2010年2月10日)

外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法

第一條為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，以及相關稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱外國企業(yè)常駐代表機構，是指按照國務院有關規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關部門批準，設立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)(包括港澳臺企業(yè))及其他組織的常駐代表機構(以下簡稱代表機構)。

第三條代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅，就其應稅收入依法申報繳納營業(yè)稅和增值稅。

第四條代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起30日內(nèi)，持以下資料，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記：

(一)工商營業(yè)執(zhí)照副本或主管部門批準文件的原件及復印件；

(二)組織機構代碼證書副本原件及復印件；

(三)注冊地址及經(jīng)營地址證明(產(chǎn)權證、租賃協(xié)議)原件及其復印件；如為自有房產(chǎn)，應提權證或買賣契約等合法的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，應提供租賃協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還應提權證明的原件及復印件；

(四)首席代表(負責人)護照或其他合法身份證件的原件及復印件；

(五)外國企業(yè)設立代表機構的相關決議文件及在中國境內(nèi)設立的其他代表機構名單(包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等)；

(六)稅務機關要求提供的其他資料。

第五條代表機構稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化或者駐在期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應當按照稅收征管法及相關規(guī)定，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第六條代表機構應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照實際履行的功能和承擔的風險相配比的原則，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅，并按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的納稅期限，向主管稅務機關據(jù)實申報繳納增值稅。

第七條對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用'以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構，稅務機關有權采取以下兩種方式核定其應納稅所得額：

(一)按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構。

1.計算公式：

收入額=本期經(jīng)費支出額／(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)；

應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

2.代表機構的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額；發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

(3)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用不應作為代表機構的經(jīng)費支出額；

(4)其他費用包括：為總機構從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用；國外樣品運往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費用、報關費用；總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用；總機構為中國某個項目投標由代表機構支付的購買標書的費用，等等。

(二)按收入總額核定應納稅所得額：適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。計算公式：

應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。

第八條代表機構的核定利潤率不應低于15％。采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。

第九條代表機構發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應稅行為，應按照增值稅和營業(yè)稅的相關法規(guī)計算繳納應納稅款。

第十條代表機構需要享受稅收協(xié)定待遇，應依照稅收協(xié)定以及《國家稅務總局關于印發(fā)(非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)的有關規(guī)定辦理，并應按照本辦法第六條規(guī)定的時限辦理納稅申報事宜。

第十一條本辦法自2010年1月1日起施行。原有規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。《國家稅務總局關于加強外國企業(yè)常駐代表機構稅收征管有關問題的通知》(國稅發(fā)[1996]165號)、《國家稅務總局關于外國企業(yè)常駐代表機構有關稅收管理問題的通知》(國稅發(fā)[2003]28號)以及《國家稅務總局關于外國政府等在我國設立代表機構免稅審批程序有關問題的通知》(國稅函[2008]945號)廢止，各地不再受理審批代表機構企業(yè)所得稅免稅申請，并按照本辦法規(guī)定對已核準免稅的代表機構進行清理。

第3篇：稅費征收管理辦法范文

一、2009年工作總結情況如下：

1、強化領導，精心組織，稅費收入水平再創(chuàng)佳績。

為圓滿完成稅費收入任務，我局干部職工克服征收力量不足、稅源短缺、稅費任務繁重等諸多困難，堅持依法治稅、強化征收管理、加大稽查力度、挖掘稅源潛力，嚴格執(zhí)行收入計劃，加強收入調(diào)度和計劃管理，落實收入目標責任制，依法征收，堅決不收“過頭稅”，努力做到應收盡收，確保了稅款均衡入庫。同時強化收入分析，通過分析發(fā)現(xiàn)存在的問題，把握發(fā)展趨勢，有針對性地采取加強管理的措施，深入挖掘稅源潛力，對金融保險，房地產(chǎn)開發(fā)等重點稅源企業(yè)、行業(yè)實施了重點監(jiān)控，對民營企業(yè)和個體工商大戶加強了管理，各分局、科所不斷挖掘稅源潛力，努力尋求新的稅收增長點。大力踐行市局提出的“精于管理看服務，實現(xiàn)目標保收入”的理念，認真落實“管理年”活動方案，使稅收征管質量和效率得到了進一步的提高，“管理年”活動初見成效。大力開展清繳欠稅（費）工作，加大清繳力度，對有能力繳納但拒不繳納稅款逃避欠稅的，采取以票管稅等措施，堅決清繳入庫，全年共清理欠稅萬元。切實做好稅收會計核算工作，加強各項收入數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析工作，確保了各類賬、表、冊及網(wǎng)絡數(shù)據(jù)準確。認真執(zhí)行《票證管理辦法》，加強票證管理。嚴肅稅收法紀，強化稅款入庫管理，開展了“引稅”專項檢查，杜絕了混庫串庫、亂拉管戶、買稅賣稅等違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。通過加強組織收入目標管理考核，促進了稅費收入任務的完成。

2、夯實基礎，嚴抓細管，稅收征管質量和效率進一步提高。

全局認真執(zhí)行《稅收征管法》及其實施細則，落實稅收征管業(yè)務流程，依法開展稅收征收管理工作，基本實現(xiàn)了稅收征管工作規(guī)范化。全局“六率一面”征管指標較上年均有一定的提高。貫徹市局的《關于工商登記信息和稅務登記信息交換與共享工作的實施意見》，我局每季定期和工商局、國稅局交換登記信息，根據(jù)交換的登記信息，加強稅源管理，取得了明顯的成效。以“金稅三期”建設為重點，結合換發(fā)稅務登記工作，加強稅務登記管理，對漏征漏管戶及跨區(qū)登記進行了清理，對建安和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)強化了屬地管理，全年共清理漏征漏管戶146戶，補辦稅務登記，補繳稅款和罰款近5萬元。加強納稅申報管理，深入開展了對變更稅務登記、停歇廢業(yè)、長期不申報納稅戶的清理工作。加強稅款征收管理，堅持依法征收，依率計征，應收盡收原則，嚴格滯納金征收，促進了稅款及時足額入庫。加強個體工商戶及零散稅收管理，最大限度地防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。加強征管目標管理考核，推行征管目標考核扣分制度，明確管理責任，解決“疏于管理，淡化責任”問題，按月考核，對應獎懲，解決了干好干壞一個樣的問題。認真執(zhí)行《發(fā)票管理辦法》及其實施細則，明確了崗位職責，切實加強發(fā)票管理，加大“以票管稅”力度，實行監(jiān)開代管，源泉控制，加強對飲食娛樂業(yè)定額專用發(fā)票管理，解決了發(fā)票粗放管理的問題。切實做好征管資料管理工作，突出抓好各類征管數(shù)據(jù)的采集、錄入、歸檔等項工作。加強辦稅服務廳管理，提高窗口服務水平，規(guī)范服務標準，實行首問負責制等措施，為納稅人提供全方位服務，納稅服務水平有一定提高。

3、依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，稅務稽查質量不斷提高。

發(fā)揮稅務稽查的監(jiān)督、懲戒和促進征管職能，加大稽查力度，規(guī)范稽查行為，提高稽查質量，維護稅收秩序?；槿隀z查結案戶，累計查補稅款、滯納金和罰款萬元，比上年增長，已全部入庫。查補稅款入庫率，罰款入庫率，滯納金加收率按戶次、按金額，處罰率按戶次、按金額，促進了稽查工作水平的提高?；槿藛T能夠嚴格依照《稅收征管法》及其實施細則以及《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權限和程序履行職責，加大案件的查處力度。繼續(xù)實行人機結合的選案方法，提高了選案工作的科學性、合理性。加強案件審理工作，重大案件由局審理委員會審理，確保了審理案件質量的提高。堅持“以查促管”、“以查促查”，狠抓了涉稅大案要案的查處工作，完善了涉稅檢舉案件的受理工作，開展了對交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)、建筑安裝業(yè)、餐飲業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的專項檢查和專項整治工作。并通過稅務稽查透視征管問題，進一步提高了征管、稽查工作的質量和效率。在稅收檢查活動中，我局認真貫徹落實《稅收征管法》及其實施細則的各項規(guī)定，以組織稅費收入為中心，重點整治征管薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)規(guī)范稅費征管秩序，完善征管制度的目標。整治我縣稅收環(huán)境，嚴厲的打擊了涉稅違法活動。

第4篇：稅費征收管理辦法范文

一、指導思想

為進一步整頓采砂秩序，加強河道管理，打擊無證采砂、亂采濫挖、亂堆亂棄、違規(guī)拍賣河道采砂權和拒繳欠繳規(guī)費行為，確保河道行洪安全和河道采砂有序進行，實現(xiàn)濠頭河砂秩序的根本轉變。

二、工作目標

通過開展專項整治行動，取締河道內(nèi)非法砂場、清除河道采砂尾堆、追繳規(guī)費；整章建制，建立規(guī)范河道管理的長效機制，確保防洪、輸水、交通及其它涉河設施安全。

三、整治重點及范圍

(一)整治重點。

1.無證采砂、亂采濫挖、亂堆亂棄行為；

2.違規(guī)拍賣河道采砂權行為；

3.拒繳欠繳規(guī)費行為。

(二)整治范圍。

縣電站水庫庫區(qū)砂場非法采砂及發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)涉河案件。

四、組織機構

成立縣整頓規(guī)范電站水庫庫區(qū)采砂秩序領導小組。

成員：縣政府辦、公安局、法院、水利局、財政局、物價局、交通局、國土資源局、安監(jiān)局、環(huán)保局、工商局、國稅局、地稅局、郴電國際分公司、質監(jiān)局、電站、濠頭鄉(xiāng)等單位主要負責人。

領導小組下設辦公室于縣水利局具體負責整頓規(guī)范電站水庫庫區(qū)采砂秩序的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、執(zhí)法和管理等日常工作。

五、擬規(guī)劃開采河砂的河道區(qū)塊

(一)聯(lián)心橋區(qū)塊(A區(qū))。采砂區(qū)域面積0.3892平方公里，采砂范圍坐標和采砂點分布見附件一。

(二)下河區(qū)塊(B區(qū))。采砂區(qū)域面積為0.8086平方公里，采砂范圍坐標和采砂點分布見附件二。

(三)埠頭區(qū)塊(C區(qū))。采砂區(qū)域面積為0.8043平方公里，采砂范圍坐標和采砂點分布見附件三。

六、工作要求

(一)嚴格措施，加強采砂作業(yè)管理?？h相關部門要嚴格督促各作業(yè)點遵守相關法律法規(guī)的規(guī)定，服從防洪調(diào)度，加強河道有序作業(yè)管理。根據(jù)防洪和大壩安全管理的要求，大壩左右岸100米內(nèi)屬禁采區(qū)，各采砂點必須在規(guī)定區(qū)域內(nèi)開采，不得到其它采區(qū)開采，做到一點一證一范圍。在汛期河道行洪時，各采區(qū)必須無條件停止作業(yè)，船只禁止采運。各采砂業(yè)主必須依法依規(guī)繳納采砂所涉及的各種稅費，采砂稅費統(tǒng)一由縣稅費征收管理辦公室負責征收，具體的征收管理辦法和收費標準由縣稅費征收管理辦公室會同有關部門制定。

第5篇：稅費征收管理辦法范文

[關鍵詞] 油氣資源稅；礦業(yè)權使用費與價款；特別收益金；生態(tài)補償機制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 049

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）08- 0081- 02

作為當今社會重要的能源資源，油氣資源在我國乃至全世界范圍內(nèi)的各個領域都發(fā)揮著重要作用，其勘探、開采及供應關系著國家的經(jīng)濟命脈。油氣資源稅費不僅是影響油氣資源勘探、開采及供應等的重要因素，而且是國家參與及調(diào)節(jié)油氣資源收入分配的重要方式。為達到與社會經(jīng)濟發(fā)展及建設節(jié)約型社會的要求相適應，油氣資源稅費制度經(jīng)歷了幾次改革，取得了一定成效。

1 我國現(xiàn)行主要油氣資源稅費制度構成

1.1 資源稅

自國務院1984年9月18日頒布《中華人民共和國資源稅條例（暫行）》后，經(jīng)歷了擴圍、改變計征方式等一系列改革，現(xiàn)行征收依據(jù)為2011年11月1日開始執(zhí)行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》。此次資源稅改革首先從石油和天然氣領域進行，將原有的從量計征改為從價計征，暫依油氣銷售額的5%進行征收。在實際征收過程中，5%僅為資源稅征收的基準線，剔除掉由財政部和國家稅務總局確定的綜合減征率，即為實際的征收率。

1.2 礦產(chǎn)資源補償費

依據(jù)1997年7月3日對《礦產(chǎn)資源補償費征收管理規(guī)定》（1994年2月27日）修改后的有關規(guī)定，“為了保障和促進礦產(chǎn)資源的勘查、保護與合理開發(fā)，維護國家對礦產(chǎn)資源的財產(chǎn)權益”，凡是在我國境內(nèi)及所管轄海域開采礦產(chǎn)資源的，都應當繳納礦產(chǎn)資源補償費，在實際征繳過程中由地質礦產(chǎn)主管部門會同財政部門共同完成，屬于中央與地方政府的共享收入，不同地區(qū)分享比例有所差別：中央與省、直轄市及中央與自治區(qū)按分別按收入的5∶5、4∶6進行分成。且將其納入到預算當中實行專項管理。在征收過程中，油氣資源按照其銷售收入1%的礦產(chǎn)資源補償費費率及開采回采率計算應繳納的礦產(chǎn)資源補償費數(shù)額，主要應用于礦產(chǎn)資源的勘查支出。

1.3 礦業(yè)權使用費與價款

國家依據(jù)資源所有者的身份按照《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》《礦產(chǎn)資源開采登記管理辦法》等規(guī)定，向取得探礦權及采礦權的企業(yè)收取的使用費與價款，由礦業(yè)權等級管理部門負責征收，并統(tǒng)一納入到國家預算管理。使用費主要包括探礦權使用費和采礦權使用費。探礦權使用費依區(qū)塊面積按勘查年度收取，采礦權使用費按礦區(qū)面積按年計征。價款則是開采企業(yè)為取得國家已出資勘探并探明的礦產(chǎn)地的礦業(yè)權所支付的費用。礦業(yè)權價款不僅體現(xiàn)了勘探者勞動的投入及其剩余價值，同時也體現(xiàn)了其應為礦產(chǎn)資源地絕對地租的組成部分。

1.4 石油特別收益金

為石油價格形成機制的改革步伐，同時規(guī)范石油特別收益金的征收管理，促進國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)健康的發(fā)展，2006年3月26日，我國出臺了《石油特別收益金征收管理辦法》。規(guī)定中指出，石油特別收益金采用5級超額累進稅率，以石油開采企業(yè)所售原油的月加權平均價格為依據(jù)，起征點為40美元/桶（之所以采用美元/桶作為依據(jù)，是為了便于參照國際石油價格水平），按月計算按季繳納。

2 我國現(xiàn)行油氣資源稅費制度存在的問題

按照現(xiàn)有資源稅費制度的相關規(guī)定，雖然對在資源合理開發(fā)及保護油氣資源和生態(tài)環(huán)境健康可持續(xù)發(fā)展方面取得了明顯成效，但是當今世界經(jīng)濟、社會環(huán)境日趨復雜，石油企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生也了巨大的變化，使得在各項稅費政策實施過程中顯現(xiàn)出其不足之處。

2.1 資源稅費優(yōu)惠力度較弱，調(diào)節(jié)作用逐漸弱化

（1）缺少鼓勵邊際油田開采及三次采油技術應用的優(yōu)惠政策。開采油田及采用三次采油技術可以使得油氣開采企業(yè)在已開采油氣的基礎上進一步增加產(chǎn)量，然而，由此造成了各油氣田之間以及同一油氣田的二級單位間的收益及稅負水平有較大的差異。我國這次資源稅的改革只是將油氣資源稅改為從價計征，并沒有涉及到有關鼓勵企業(yè)積極開采等優(yōu)惠政策的制定。使得本應具有促進資源有效開采、減少浪費、實現(xiàn)資源可持續(xù)發(fā)展等職能的資源稅并未發(fā)揮應有作用，不利于調(diào)節(jié)級差收益的目標的實現(xiàn)。

（2）缺少鼓勵開發(fā)高凝油等低品位油氣資源的優(yōu)惠政策。隨著開采程度的深入，高凝油、稠油等品質較差的石油逐步被油氣企業(yè)所開采，從產(chǎn)量上來看有逐年增加的趨勢。然而由于其開采的難度較大、工藝要求較高，開采過程中容易造成凝、堵等技術問題，因此為了提高油氣資源的開采效率，應加大對難采油藏的稅費優(yōu)惠力度，避免“棄貧采富”現(xiàn)象的產(chǎn)生，增加油氣資源的產(chǎn)量。

（3）缺少與不同開采階段相適應的優(yōu)惠政策。由于在開采過程中，企業(yè)投入與產(chǎn)出之間有較大的差異，因此我們可以將油氣開采劃分為開發(fā)、上升、穩(wěn)定和遞減等4個階段。以國際經(jīng)驗來看，應根據(jù)油氣田開采所處階段的不同制定不同稅稅率及減免稅政策。一般情況下，在開發(fā)期由于企業(yè)處于投資初期，投資額大且短期內(nèi)不能獲得利潤；在上升期和遞減期，企業(yè)獲利能力較弱；在穩(wěn)定期則可以取得較為穩(wěn)定的收入，可全部收回投資成本取得收益。這樣可以使得處于不同開采階段油氣企業(yè)的投入產(chǎn)出較為均衡，減少由于開采期不同導致的利潤差異，調(diào)動油氣企業(yè)合理開采資源的積極性。

2.2 稅費征收標準不適應發(fā)展要求

（1）實行單一比例稅率，難以體現(xiàn)級差收益。資源稅的設計是為了調(diào)整不同品質資源之間的級差收益，因此多數(shù)資源稅采用級差費率或稅率。我國自2011年11月起實施的《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，僅將原有的油氣資源從量計征改為按照單一比例稅率5%征收，而并未根據(jù)實際情況進行差別對待，不能體現(xiàn)資源稅調(diào)節(jié)級差收益的作用。

（2）現(xiàn)行資源補償費、礦業(yè)權使用費與價款設計不合理，有損所有者權益。由于我國目前制定的礦產(chǎn)資源費率過低、征繳存在難度，導致自開征以來，實際征繳量少，且須用作礦產(chǎn)資源勘查費用的補償，成為投資者的利潤，而補償費費率低導致企業(yè)對資源無序、大量開采，并未達到促進資源合理開發(fā)的目的，不利于企業(yè)轉變粗放的管理方式，無法充分體現(xiàn)礦產(chǎn)資源的稀缺性和耗竭性。

2.3 特別收益金設計尚需完善

從目前全球油價的總體走勢來看，短期內(nèi)仍將處于較高的位置。為了維護國家的自然資源所有者權益，避免石油開采企業(yè)獲取過多的超額利潤，同時使國內(nèi)有關石油稅費政策和國際接軌，我國針對開采并銷售原油的企業(yè)征收石油特別收益金。雖然特別收益金的征收在短期內(nèi)影響石油開采企業(yè)的利潤，但從長期發(fā)展來看，特別收益金的征收能夠督促企業(yè)提升管理水平，提高資源的配置效率。但在實際征收過程中，我國的特別收益金不僅從名稱上與國外的資源租金稅不相符合，而且在具體征收標準的設計上沒有同企業(yè)超額利潤掛鉤。由此可見，我國的特別收益金并沒有完全同國際接軌，僅作為一種非稅收入，并未體現(xiàn)公共收益這一特性。

2.4 生態(tài)補償機制設計不完善

生態(tài)補償主要是其他城市對資源開發(fā)型城市的補償以及資源開發(fā)企業(yè)對國家、礦區(qū)居民的補償。從我國現(xiàn)行資源稅費體系的設計來看，主要是通過礦產(chǎn)資源補償費的形式進行的資源補償，然而這僅有的礦產(chǎn)資源補償費費率水平與其他發(fā)達國家的相比較低，無法實現(xiàn)生態(tài)補償?shù)淖饔?，不足以彌補對國家、礦區(qū)居民的損失，亦無法實現(xiàn)其他城市對資源開發(fā)型城市的補償。為了體現(xiàn)資源所有者的財產(chǎn)權和收回勘探成本而設置探礦權、采礦權使用費由探礦權人和采礦權人每年向國家交納，同樣并未涉及價值補償及生態(tài)補償?shù)葐栴}。

3 我國油氣資源稅費制度改革建議

3.1 加快完善油氣資源稅改革的進程

征收油氣資源稅主要為了調(diào)節(jié)由于各種客觀因素差異的存在而產(chǎn)生的級差收益，公平稅負，防止資源浪費，促進油氣的有效開采。

（1）適當提高現(xiàn)行稅率。我國目前采用資源稅和礦產(chǎn)資源補償費共存的形式對于資源開采進行調(diào)節(jié)，但是由于礦產(chǎn)資源補償費費率僅為銷售收入的1%，且其在征收過程中顯現(xiàn)出多種弊端，因此可依據(jù)精簡稅費的原則，取消礦產(chǎn)資源補償費。而對于油氣資源稅的征收可按照現(xiàn)有稅率增加1個百分點的方式進行初步改革。隨著資源稅改革的推進，逐步提高稅率百分點，直至接近國際一般水平。

（2）根據(jù)地區(qū)、油氣品質的差異性制定稅收優(yōu)惠政策。由于外部生態(tài)環(huán)境、油氣開發(fā)難度、油氣品質的差異會直接影響到油氣開采企業(yè)的盈利水平，因此應對西北及海洋油氣田等開發(fā)難度大、環(huán)境惡劣的地區(qū)實行優(yōu)惠的稅率，對品質較差的稠油、高凝油及三次采油等按照一定標準減征，例如在該油氣企業(yè)應繳納油氣資源稅的稅額的基礎上設置一定的減征比率，以此補貼由于環(huán)境等因素帶來的開采成本差異。

（3）根據(jù)油氣田開發(fā)階段的不同設計稅率。油氣田處于不同的開發(fā)階段，油氣田的投入和產(chǎn)出有較大差別，導致經(jīng)濟效益差異巨大，因此針對企業(yè)在資源開發(fā)不同階段設置不同的稅率。由于在開采過程中不同油氣田之間存在差別，很難根據(jù)開發(fā)時間的長短界定開發(fā)階段，可以考慮根據(jù)油氣開發(fā)企業(yè)的銷售收入或盈利水平界定其開發(fā)階段，并根據(jù)開發(fā)階段不同設計不同稅率水平。

3.2 完善礦業(yè)權使用費與價款

油氣資源消耗殆盡是目前全球面臨的重大問題，為了能夠更好地促進現(xiàn)有油氣資源開發(fā)的可持續(xù)健康發(fā)展，提高資源的回采率，可以考慮利用市場化手段配置油氣資源礦業(yè)權，實行資源有償取得制度。具體來說，在新設的油氣礦業(yè)權取得時采用招拍掛的形式，油氣企業(yè)必須通過公開、公平、公正的招投標機制取得礦業(yè)權，以此保障國家作為資源所有者、企業(yè)作為資源投資者的利益，改變目前存在的油氣企業(yè)利潤高、而國家作為資源所有者的權益無法得到保障的現(xiàn)狀，同時維護了國家和企業(yè)的合法權益。

3.3 完善石油特別收益金制度

近些年國際原油價格大幅度提升，中國地質科學院的報告指出，至2020年，中國原油的進口依存度將高達70%。依照現(xiàn)行從價計征的油氣資源稅計算，加重了油氣資源稅的稅負。因此，應考慮適時提高石油特別收益金的起征點，以此使油氣企業(yè)減輕稅負，增加資金積累，減輕油氣企業(yè)的總體油氣資源稅費水平，促進油氣企業(yè)的順利發(fā)展。同時，可考慮設置差別征收率。對于低品油及邊際油田在征收資源稅過程中采取優(yōu)惠稅率的同時，仍可在石油特別收益金征收中實行差別征收率，以此補貼低品油及邊際油田的開發(fā)成本，鼓勵油氣資源的開采。

3.4 建立生態(tài)補償機制

由于油氣資源的開采過程中對資源本身及周圍環(huán)境等所造成影響，而生態(tài)補償機制的建立就依據(jù)外部成本內(nèi)部化的原則，運用政府和市場兩種手段進行調(diào)節(jié)，實現(xiàn)“誰污染誰付費、誰利用誰補償”。然而生態(tài)補償機制的建立，并非某一主體能實現(xiàn)的，應從多角度進行功能劃分。

（1）考慮由相關部門對礦區(qū)生態(tài)環(huán)境負責評價，以某一時間節(jié)點為準，在此之前已存在的問題由國家負責治理，對此之后產(chǎn)生的環(huán)境污染等問題有相關企業(yè)負責，對其征收一定的補償保證金，而有關部門根據(jù)企業(yè)的實際開采情況及可能造成的環(huán)境污染狀況制訂階段性計劃，由相關部門審查企業(yè)治理效果，如達到預期效果則退換期補償保證金，否則不予歸還保證金，情況嚴重者甚至加收其罰金。

（2）擁有社會管理者和油氣資源受益者雙重身份的國家，不僅在管理過程中起到監(jiān)督者的作用，同時應以收益的一部分作為補償金，通過轉移支付等方式對修復歷史遺留下來的生態(tài)問題、因資源開發(fā)而受到影響的居民等給予補償，同時應承擔在大力宣傳增強人們環(huán)保意識、為提高環(huán)保水平而進行的科研教育費用等方面的支出。

主要參考文獻

[1]先福軍.新疆油氣資源稅改革效應分析[J].稅務研究，2011（12）：26-30.

[2]樊明武，李志學.基于價級分級的級差式石油資源稅制研究[J].經(jīng)濟管理，2007（4）：49-54.

第6篇：稅費征收管理辦法范文

商居樓蓋好后，居住樓層通常用于銷售，而商鋪部分卻遲遲不用于銷售。有的用于出租；有的用于公司辦公；有的用于自己親屬開店；有的內(nèi)部低價分掉。這樣做既能回收資本又能達到其避稅或逃稅的目的。

由于商鋪竣工后長時間沒有銷售，隨著時間的推移、征管人員的變動、公司的變遷注銷，極有可能逃出地稅機關的征收視野，造成相關稅款的流失。為說明問題查找房地產(chǎn)稅收管理的重點，我們不妨舉個案例進行分析。

【案 例】甲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，于2006年初取得城市臨街土地使用權600平方米，年底建成商居樓一棟，建筑面積3 000平方米。其中：店面500平方米，居住房2 500平方米。投資情況如下，支付土地使用權價款180萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本120萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用20萬元，其中：項目借款利息15萬元取得金融機構證明，其它費用5萬元。總銷售費用預計25萬元。銷售稅費預測情況：商鋪每平方米6 000元，住房每平方米1200元。營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費附加3%。據(jù)此測得：

營業(yè)稅：[（2 500×1 200）+（500×6+000）]×0.05=300 000（元）

城建稅：300 000×0.07=21 000（元）

教育費附加：300 000×0.03=9 000（元）

土地增值稅：

（1）扣除項目金額：1 800 000+1 200 000+150 000+（1 800 000+1 200 000）×0.05+（300 000+21 000+9 000）+（1 800 000+1 200 000）×0.2=423 000（元）

（2）土地增值額：6 000 000-4 230 000=1 770 000（元）

（3）土地增值率：1 770 000÷4 230 000=0.418

（4）適用稅率：30%應納土地增值稅：1 770 000×0.3=531 000（元）

企業(yè)所得稅：

（1）應納稅所得額：6 000 000-1 800 000-1 200 000-150 000-50 000-（300 000+21 000+9 000）-531 000-250 000=1 689 000（元）

（2）應納所得稅：1 689 000×0.35-14 750=589 700（元）

各稅費預測合計：300 000+21 000+9 000+531 000+589 700=1 450 700（元）

但我們在實際征收過程中，除了營業(yè)稅、城市建設稅、教育費附加按法定稅率征收外，對土地增值稅和所得稅我們平時是根據(jù)銷售收入分別按照預征率2%、4%征收，等到項目全部售完后再進行兩稅清算。據(jù)此該房地產(chǎn)開發(fā)公司，在售完2 500平方米住房時，我們可征得稅費：2 500×1 200×0.115=345 000（元）。余下的稅款要等到商鋪售完后才能結清。精明的開發(fā)商正是看到了重頭稅在后頭，因此，收回絕大部分成本后，商鋪并不急于出售，而是采取不同的方式逃匿稅款。

【方式一】剩下的商鋪用于出租。這樣做的好處，一可以進一步收回投資，二可以逐漸轉移房地產(chǎn)開發(fā)征收分局的視線。按現(xiàn)行征管范圍劃分，房屋出租的租金稅費由屬地分局征收。房地產(chǎn)征收分局在這種情況下，每月收到的只是房地產(chǎn)開發(fā)公司的一份零稅款申報表。時間長了，房地產(chǎn)管理分局也覺得沒實際意義，有可能將其列入非正常戶。非正常戶持續(xù)一段時間后，開發(fā)商人去樓空，征管單位很無奈，要么長期掛非正常戶，要么注銷。剩下的稅款自然就逃匿了。

【方式二】房地產(chǎn)開發(fā)公司將未出售的商鋪作為自用固定資產(chǎn)。按照現(xiàn)行稅收政策，開發(fā)商自建自用房屋，不須繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、土地增值稅。開發(fā)商憑購地發(fā)票和建筑單位開具的建筑發(fā)票，就可從房管局順利的領取房產(chǎn)證。無需稅務局簽署意見。稅務機關往往事后才知道，即便知道了通常也只是派人核對已售部分是否按照征收率交清了稅款，很少有人對其進行成本分攤和兩稅清算。這樣不僅造成了現(xiàn)有的稅款流失，還會造成企業(yè)因虛構固定資產(chǎn)成本減少日后企業(yè)所得稅以及轉讓不動資產(chǎn)時相關的稅收。因為房產(chǎn)入賬價高折舊額就大，轉讓不動產(chǎn)時允許扣除的金額就大。

【方式三】房地產(chǎn)開發(fā)商中的一些個人有限公司，往往先將未出售的商鋪以公司名義辦證，然后又以公司注銷為由，將房地產(chǎn)過戶到個人名下。公司注銷按照稅收征收管理法之規(guī)定，通常納稅人應先到稅務局繳銷發(fā)票，結清稅款，注銷稅務登記證，再到工商局辦理營業(yè)執(zhí)照注銷。但因為這些小型開發(fā)商，平時并不領取發(fā)票，報稅與開發(fā)票同步進行。因此，很少有人主動到稅務機關申請注銷，而是直奔工商局辦理營業(yè)執(zhí)照注銷。由于稅務部門不能及時掌握情況，更無有效措施對其進行清算，相關稅收也就容易逃之夭夭了。

【方式四】股東以大大低于市場售價的價格將商鋪買下，把產(chǎn)權證辦到個人名下。達到少繳稅的目的。

為了有利于公平競爭，防止房地產(chǎn)開發(fā)過程中商鋪稅款的流失，針對存在的問題，擬提出如下意見。

1.強化房地產(chǎn)稅收的立項管理。房地產(chǎn)開發(fā)項目因其周期長，情況復雜，必須按項目管理，專業(yè)化管理、專人管理，建立永久性檔案，包括項目批準書，土地開發(fā)面積、竣工后建筑面積、依據(jù)市場價測出的稅源情況，實際銷售征稅等情況。這樣有利于稅源掌控，有利于提供后續(xù)二手房交易的原始資料。

2.完善稅收政策和管理辦法。為防止開發(fā)商商鋪建成后，采取出租、自用等方式逃匿稅收，要做出一些視同銷售的規(guī)定，確保土地增值稅和所得稅的及時順利清算。商鋪建成后出租超過兩年的視同銷售處理；商鋪建成后自用超過兩年的視同銷售處理；對既沒有用于出租，又沒有自用的超過三年的要組織拍賣機構拍賣。這樣有利于減少庫存房，防止囤積抬價，也有利于稅務機關及時進行清算，防止稅款流失。

3.對以前房地產(chǎn)開發(fā)中的商鋪稅收進行一次清查。按稅收征收管理法規(guī)定，對于因納稅人原因造成的逃稅稅務機關可以無限期的追繳。由政府牽頭，組織規(guī)劃局、城建局、房管局、土管局、公安局共同對以前年度的開發(fā)項目進行逐項排查，看是否進行了兩稅清算，沒有清算的要進行清算，追繳相關稅款。

第7篇：稅費征收管理辦法范文

一、外籍人員個人所得稅征收管理的特點

1、外籍人員個人所得稅征管的政策性強。外籍人員個人所得稅征管既涉及國際間稅收管轄權判定與劃分問題，又涉及對應納稅收入和應納稅額計算中的具體政策和程序，屬于國際稅務事項管理的重要內(nèi)容。因此，加強對外籍人員個人所得稅的征管，使其正確履行納稅義務，不僅事關國家稅收收入的保障，而且事關國家稅收的維護。

2、涉及外籍人員個人所得稅的稅收法規(guī)復雜，不同于國內(nèi)個人所得稅的征管依據(jù)。適用于外籍人員個人所得稅的征管依據(jù)復雜，除了我國的稅收法律法規(guī)以外，還有我國政府與外國政府簽訂的各項稅收協(xié)定。外籍人員的個人所得稅征管還涉及到外籍人員收入境內(nèi)外支付情況的不同和實際負擔情況的不同，以及外籍人員在國內(nèi)居住天數(shù)的不同而區(qū)別對待，因此涉及到的相關征管規(guī)定非常繁雜難懂，加大了征管人員工作的難度，也容易造成征管環(huán)節(jié)的漏洞。

3、中外個人所得稅制不同是造成征管漏洞的最大根源。我國現(xiàn)行的個人所得稅制及相應的征管制度很大程度上都區(qū)別于多數(shù)發(fā)達國家通行的做法，如國外個人所得稅制多采用綜合課征制、個人主動納稅申報制以及年終匯算清繳制度，而我國目前的個人所得稅采用的是分類課征制、個人納稅申報和單位代扣代繳相結合的申報制度等。中外稅法上的差異，一方面造成國際間稅制不銜接，不利于國際間的稅收協(xié)調(diào)；一方面也形成涉外征管方面的漏洞，為外籍納稅人避稅提供了空間。

二、外籍人員個人所得稅征管現(xiàn)狀

隨著改革開放和我國涉外經(jīng)濟的大力發(fā)展，外籍人員的個人所得稅管理在整個稅收征管體系中的地位越來越重要。然而，由于外籍人員的個人所得稅征管具有以上特點，決定了其征管中存在的問題很多，集中體現(xiàn)在漏征漏管現(xiàn)象嚴重。在實際征管當中，外籍人員申報的應稅收入結構單一，以外籍人員工資薪金所得稅為主，占到其全部個人所得稅的94％，其他類型的所得，如經(jīng)營所得、股息、紅利很少有納入征管的；有部分企業(yè)往往只辦理工商登記，未辦理稅務登記，直接就游離于個人所得稅征管體系之外；納入征管體系的外籍人員往往也僅能就其境內(nèi)所得部分征收個人所得稅，而對其境外收入的申報與征收近乎于零。多項調(diào)查表明，多數(shù)地方實際征收到的外籍人員個人所得稅款與理論上應征收到的稅款數(shù)額相距甚遠，很多稅款都流失了。究其原因，一方面要歸咎于我國涉外個人所得稅政策法規(guī)的不合理、不完善；一方面則是征收管理上存在問題和不足，而稅收法制的不完善往往又是征管不到位的原因并且成為加強征管的制約因素。當前我國外籍人員所得稅征管制度在法制化、科學化方面存在問題主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的外籍人員納稅登記制度。外籍人員由于流動性大，在境內(nèi)任職情況、收入來源情況都難以把握，因此針對外籍人員實行嚴格的納稅登記制度是很關鍵的。然而，我國直到1998年6月國家稅務總局才出臺所有納稅人通用的《稅務登記管理辦法》，至此稅務機關對外籍人員進行納稅登記雖有了法律依據(jù)，但稅務登記制度還不規(guī)范、法律約束性不強；各地的納稅登記要求不一，所填內(nèi)容也不相同；納稅人姓名、國籍、來華日期、住址、單位及含稅與不含稅申報等選項不完善；一些其他所得，如勞務費、股息、紅利等項所得并未列明；對兼職、董事會成員等區(qū)分不明確，造成稅收登記資料信息不全，一方面給部分不遵紀守法的納稅人以可乘之機，避稅、逃稅現(xiàn)象層出不窮；另一方面也給遵紀守法的納稅人帶來不必要的麻煩。顯然這種主要針對國內(nèi)納稅人的統(tǒng)一辦法不適合外籍人員，給外籍人員納稅帶來負面影響；也不利于稅務機關的管理，給隨后的“征、管、查”帶來很大弊端。

2、現(xiàn)行代扣代繳申報制難以適應對外籍人員個人所得稅的征管。在實際征管中，因外籍人員個人所得稅的代扣代繳沒有統(tǒng)一的管理要求而顯現(xiàn)了較大的隨意性。首先，在申報金額上，外籍人員的收入分為境內(nèi)收入和境外收入兩部分，但由于其境外收入部分不由境內(nèi)企業(yè)負擔，因而境外部分的代扣代繳就較難實現(xiàn)；此外，外籍人員在境內(nèi)兼任多個管理職務的，因各地稅務機關之間缺少聯(lián)系而無法確定其真實收入，造成這部分稅款的流失。其次，在申報時間上，企業(yè)推遲申報或臨時離境期間不申報，有的還把數(shù)月獎金分解到各月申報等等，因而稅款的及時入庫較難實現(xiàn)。

3、納稅申報制度的不完善導致惡意避稅的情況普遍，稅款流失嚴重。由于現(xiàn)行代扣代繳申報制對于外籍人員個人所得稅的征管存在不足，而我國稅法又缺乏個人主動申報納稅的強制機制，很容易誤導外籍人員鉆稅法的空子，惡意避稅。主要體現(xiàn)為：（1）通過混淆境內(nèi)境外收入避稅。一些外商投資企業(yè)采取由境外關聯(lián)公司（母公司）支付本應由境內(nèi)企業(yè)支付個人工資薪金的方式，達到逃避代扣代繳個人所得稅義務的目的。（2）鉆企業(yè)分支機構勞務地和納稅地不統(tǒng)一的空子避稅。目前，一些大型跨國公司往往在內(nèi)地城市設立隸屬于北京、上海等的中國公司或亞太公司的分公司或辦事處，其財務核算相對簡單，發(fā)生的業(yè)務費用一般實行報賬制，員工的工資及補貼等全部由北京、上海等中國公司總部發(fā)放并在當?shù)乜劾U個人所得稅。這樣，出現(xiàn)外籍人員的納稅地與實際工作地（提供勞務地）不一致的情況，導致分支機構在總部之外發(fā)放給員工的各類補貼和津貼游離于兩地稅務機關的管轄范圍之外，增加了管理難度；同時，考慮到這些公司及其員工實際享受了工作地的公共服務設施而不在當?shù)丶{稅的現(xiàn)實，也有違公平原則。

4、外籍人員個人所得稅適用稅目審批制度不健全。一方面對工資薪金所得和勞務報酬所得區(qū)分不清，本來應按勞務報酬征稅的卻按工資薪金稅目納稅。如有的外籍人員在企業(yè)提供應稅勞務，應按勞務報酬征稅，而企業(yè)卻按工資薪金稅目報稅，導致稅目稅率混淆；另一方面對兼職獲得同一稅目的工資薪金所得應合并征稅，而企業(yè)卻很少合并申報。由于在實際工作中缺乏必要的審批程序，導致了稅款的錯收和漏收，影響了稅款的準確、及時、足額入庫。

5、費用扣除標準審批制度不健全?，F(xiàn)行稅法對外籍人員的個人所得稅費用扣除有特殊優(yōu)惠，并采取正列舉的方式，如探親費、子女教育費、房租費等，除列舉項目外，其他項目一律不得扣除。但在具體操作上卻存在很多漏洞，如探親費，僅限于外籍個人在我國境內(nèi)的受雇地與其家庭所在地之間搭乘交通工具且每年不超過兩次的費用，有些企業(yè)卻把相關或不相關的費用全部扣除；又如子女教育費、房租費等實報實銷的項目，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人，卻又在繳納個人所得稅時自行扣除，違反了實報實銷的相關規(guī)定。另外，在外籍人員境外保險費用扣除上，也存在不少問題。

三、加強外籍人員個人所得稅征管水建議

如上所述，稅收法制的不健全、不科學是造成征管混亂局面的重要原因。我國雖有了統(tǒng)一的個人所得稅法和稅收征管法，但是就外籍人員個人所得稅一項，尚未形成全國性的法規(guī)，而是以各個地方性的征收管理條例和暫行辦法的形式存在。為了彌補不斷出現(xiàn)的外籍人員個人所得稅征管上出現(xiàn)的漏洞，各地方都制定了較為細致的條例和規(guī)定，條目很多。如此之多的條目不僅是外籍納稅人，就是一些從事涉外稅收管理的專業(yè)人員也難以通透，并且如此細致的征管條例也很難從根本上解決征管漏洞問題。對此，傳統(tǒng)的做法是漏洞越多，追加的條例越多，稅制越復雜，征管的效率反而低下，這樣就形成了惡性循環(huán)。因此，加強外籍人員個人所得稅征管水平應摒棄以往對原有的個人所得稅制進行查缺補漏的做法，轉而尋找新的思路，應更多地從稅制改革和稅收法制建設的角度來加以思考。從最近一段時間的經(jīng)濟改革情況看，稅制改革是潮流，個人所得稅的系統(tǒng)改革也已經(jīng)被納入新一輪稅制改革的議程之中，如能通過改革，使得中外個人所得稅從稅制安排和征管機制上逐步接近和融合，逐漸縮小差異，同時輔之以征收管理、社會化協(xié)作等方面的改革，外籍人員個人所得稅征管水平將會得到逐步提高。

鑒于以上思路，本文就如何加強外籍人員個人所得稅征管水平提出如下建議：

（一）稅收法制建設方面。應抓住當前我國稅收增收形勢良好的機遇，順應新一輪稅制改革的潮流，適時改革我國目前的個人所得稅制度，建立一個和國際社會接軌的新型個人所得稅制。改革的主要內(nèi)容有：改以往的分類征收為綜合征收或分類綜合征收；合理確定統(tǒng)一的費用扣除標準；強化納稅申報制度等等。改革后的個人所得稅將和多數(shù)國家所得稅制接近，易于外籍人員理解和接受，有利于國際間的稅收協(xié)調(diào)和稅收協(xié)定的形成。誠然，個人所得稅制的改革是一項全面系統(tǒng)的工程，需要長時間的探討和測算。在法制建設過程中我們也要注重不斷探索和完善涉外稅收立法。當前應做的是，要修訂完善《個人所得稅法》或單獨制定《涉外個人所得稅法》，使外籍人員個人所得稅的規(guī)定系統(tǒng)化；修訂完善《稅收征管法》，充實涉外稅收征管法規(guī)，加大稅務機關對納稅管理的主動性和可操作性，增強稅法的剛性和執(zhí)法的嚴謹性、嚴肅性。

（二）征管方面的改革

1、強化外籍人員納稅登記制度。依據(jù)國家稅務總局《稅務登記管理辦法》第三條規(guī)定，外籍人員入境取得勞動就業(yè)許可證后30日內(nèi)，必須到主管稅務機關辦理個人所得稅納稅登記，建議規(guī)范各地形式不一的外籍人員納稅登記表，制定科學規(guī)范的全國統(tǒng)一的外籍人員納稅登記表。

第8篇：稅費征收管理辦法范文

關鍵詞：稅務教育行業(yè)稅收管理稅務登記

教育行業(yè)的公益性質無形中造成了人們的“稅不進?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據(jù)有關規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。

稅務管理人員對教育行業(yè)的有關政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質，使人們“稅不進校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標準。按照國家統(tǒng)計局公布的標準，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業(yè)學校、職業(yè)中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(職業(yè)培訓學校、就業(yè)培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構”。

明確相關登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內(nèi)負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務等部門。《事業(yè)單位登記管理暫行

條例》規(guī)定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關法規(guī)規(guī)定，各類公辦學校應當?shù)娇h級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓機構(非學歷教育范圍)應當?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。

加強稅務登記管理?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定，依法辦理稅務登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業(yè)稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅?？梢?，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明?？傊骷壎悇諜C關應切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務機關要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務免征營業(yè)稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區(qū)分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規(guī)定的收費標準。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關稅收。

(四)進一步加強財政稅務票據(jù)童理

第9篇：稅費征收管理辦法范文

關鍵詞：社會保險費；稅務部門；統(tǒng)征

一、稅務部門統(tǒng)征社會保險費的意義

(一)稅務部門統(tǒng)征社會保險費，有利于保證和加大社會保險費的征收力度

在我國，稅務部門肩負著籌集國家財政資金、調(diào)節(jié)社會收入分配、支持改革開放、促進經(jīng)濟發(fā)展等重要職能。經(jīng)過多年實踐，它們積累了大量和豐富的征管經(jīng)驗，培養(yǎng)和鍛煉了一支作風過硬、業(yè)務精熟、能打硬仗的干部隊伍。同時，稅務部門機構遍布全國城鄉(xiāng)，擁有在登記、申報、征收、管理、統(tǒng)計、檢查、清欠等環(huán)節(jié)征管工作的優(yōu)勢和手段。因此，實行稅務部門統(tǒng)征社會保險費，不僅可以充分發(fā)揮稅務部門的征收優(yōu)勢和運行機制，而且還可以不斷規(guī)范社會保險費征收行為、提高征管質量和降低征收成本，有利于保證和加大社會保險費的征收力度。

(二)稅務部門統(tǒng)征社會保險費，有利于促進社會保險費征管體制的完善

由稅務部門統(tǒng)征社會保險費，按照稅收征管模式對社會保險費實行規(guī)范化征管，不僅促進了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉變，而且實現(xiàn)了社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規(guī)范化，有利于推動我國社會保險費征管體制的進一步改革和完善。同時，稅務部門統(tǒng)征社會保險費，又大大減輕了社會保險經(jīng)辦機構的工作量，能夠把社會保險經(jīng)辦機構從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會化管理和服務工作，有利于提高社會保障的社會化服務水平。

(三)稅務部門統(tǒng)征社會保險費，有利于促進稅務機關地位的提高和作用的發(fā)揮

征收社會保險費，是稅務部門義不容辭的職責和義務，是稅務機關貫徹落實“三個代表”重要思想和為國分憂的具體體現(xiàn)。稅務部門通過征收社會保險費，不僅擴大了收入規(guī)模，而且更多地參與了同廣大人民群眾切身利益密切相關的政治、經(jīng)濟和社會事務，這將直接有助于稅務部門地位的提高和作用的發(fā)揮。此外，稅務部門統(tǒng)征社會保險費，還可以為進一步探索在我國開征社會保障稅提供豐富的實踐經(jīng)驗和準備條件。

二、云南省某市稅務部門統(tǒng)征社會保險費的成效

按照《云南省社會保險費統(tǒng)一征收實行辦法》的規(guī)定和要求，該市地方稅務局于2003年7月正式啟動了社會保險費統(tǒng)征試點工作。三年來，該市稅務部門統(tǒng)征社會保險費取得的成效主要表現(xiàn)在：

(一)初步建立和規(guī)范了統(tǒng)征社會保險費的各項具體制度

兩年多來，該市稅務部門圍繞著抓緊抓實組織收入、強化征管和優(yōu)化服務的原則，初步實現(xiàn)了以“統(tǒng)一征收機構、統(tǒng)一征收范圍、統(tǒng)一征收辦法、統(tǒng)一入庫方式和統(tǒng)一征收票據(jù)”為內(nèi)容的“五個統(tǒng)一”；將稅收機制全面引入到社會保險費征收工作中，逐步形成了“稅費同步征管”制度和模式；著手費源監(jiān)控管理，不斷強化和規(guī)范欠費管理及清繳措施；加快推進全市性的部門協(xié)調(diào)，促進建立和完善部門協(xié)調(diào)制度和系統(tǒng)內(nèi)部管理制度等等，從而使稅務部門統(tǒng)征社會保險費不斷步入規(guī)范化、制度化的軌道。

(二)社會保險費收入穩(wěn)步增長，征繳力度不斷加強

從收入總量來看，2003年，該市共計征收社會保險費170,282萬元，比2002年增長了17.15%；2004年，共計征收社會保險費229,241萬元，比上年增長了34.62%；2005年，實現(xiàn)社會保險費收入263,641萬元，比上年增長了15.01%，基本上實現(xiàn)了社會保險費收入的穩(wěn)步增長。同時，不斷強化欠費清繳，努力推進征收擴面，征繳力度得到不斷加強。以2005年為例，全年共擴面 4,600戶，約占全年實收社會保險費戶數(shù)的8.85%。

(三)統(tǒng)征社會保險費的信息化建設初見成效

信息化建設直接關系著社會保險費征管系統(tǒng)的有效運行和統(tǒng)征工作的實際成效。為打破信息化建設滯后的“瓶頸”制約，該市地方稅務局已先后兩期進行了社會保險費征收管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設。一期中，該市地稅部門一方面加大硬件投入，及時補充、調(diào)整和維護征收一線的計算機和網(wǎng)絡設備；另一方面，通過對原有醫(yī)療保險等征管軟件的功能拓展和使用層次延伸，不斷修改、完善社會保險費征管系統(tǒng)軟件。特別是第二期以數(shù)據(jù)大集中模式的社會保險費征收管理系統(tǒng)的成功開發(fā)并于2005年1月1日起的正式上線運行，不僅基本實現(xiàn)了部門內(nèi)部信息資源共享和促進了征管流程的進一步規(guī)范，而且全面提高了該市地稅部門統(tǒng)征社會保險費的技術層次和信息化水平。

三、稅務部門統(tǒng)征社會保險費存在的主要問題

(一)統(tǒng)征社會保險費的相關立法滯后

當前，稅務部門統(tǒng)征社會保險費的主要法律依據(jù)是1999年國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，而該條例總體上沿用的是原勞動保障部門的征收模式。稅務部門統(tǒng)征社會保險費后，其征收方式按收支兩條線管理原則必須進行相應變革，原有模式顯然已難適應稅務部門統(tǒng)征的需要。比較而言，稅務部門統(tǒng)征社會保險費的實踐已在很大程度上超越了其立法進程，相關立法的滯后導致稅務部門統(tǒng)征社會保險費缺乏全面和完整的法律規(guī)范，并造成稅務部門在實際征收工作中缺乏有力的法律約束措施。社會保險費雖然由稅務部門征收，但并沒有賦予稅務機關法律規(guī)定的社會保險費征繳手段，稅務部門很難象適用稅法那樣采取諸如凍結賬戶、銀行扣款、查封資產(chǎn)等征繳措施，一定程度上存在的稅務部門征收只是代征的局面并沒有得到根本改變。這就不僅給稅務部門統(tǒng)征社會保險費帶來了難度，而且還嚴重制約了社會保險費征繳率的提高和征管力度的加強。

(二)統(tǒng)征社會保險費的各項制度尚需進一步健全和完善