稅務籌劃的基礎精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅務籌劃的基礎主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅務籌劃的基礎范文
稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業(yè)務，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進行了合理規(guī)避，減小了納稅費用，側面保障了企業(yè)的經(jīng)濟利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務會計業(yè)務能力，加強企業(yè)在市場中的競爭實力和實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結構的完善及改良。
總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經(jīng)濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：
一、企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性
1.企業(yè)自身盈利的根本目的
從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業(yè)的應交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現(xiàn)盈利的目的。
2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定
稅務籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應交稅項進行合理調(diào)整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成，則使得相應的納稅義務也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。
3.稅務籌劃是納稅人的合法權利
義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠?qū){稅義務產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業(yè)自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。
二、做好稅務籌劃工作的幾點原則
1.對稅收法律和政策全面深入了解
我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導向。
現(xiàn)階段我國的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。
因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學習及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結合起來。
其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產(chǎn)生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務影響進行密切關注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇栈I劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。
最后，對涉及經(jīng)濟業(yè)務范疇的其他相關法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規(guī)范性。
2.對稅務籌劃進行科學合理的控制
（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮
首先，稅務籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點?，F(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通?；ハ嘤绊懖⒙?lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務籌劃的經(jīng)濟收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟利益的角度來評估該稅務工作規(guī)劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟利益而使對方的經(jīng)濟利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。
（2）充分考核稅收籌劃中的風險
稅務籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業(yè)的稅務籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調(diào)整。
（3）公司各業(yè)務部門的緊密聯(lián)系
稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業(yè)務部門積極參與、緊密配合。
只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。
三、結束語
一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。
參考文獻：
[1]周素梅.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅務籌劃[J].中國外資，2010（5）.
[2]袁陽春.稅務籌劃在財務管理中的應用研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（6）.
第2篇：稅務籌劃的基礎范文
企業(yè)稅務籌劃中應注意的事項
（一）堅持經(jīng)濟原則在企業(yè)實施稅務籌劃的過程當中，往往會難以避免地發(fā)生諸多成本，所以，在企業(yè)進行稅務籌劃中，應當首先對比其預期成本和預期收入。只有稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益比耗費的成本要大時，那么稅務籌劃才是切實可行的，如果不是則需要放棄。（二）守法企業(yè)的稅務籌劃是通過多種途徑來得到節(jié)稅利益的，比如適當?shù)目刂剖罩?、選擇納稅方案以及利用稅收優(yōu)惠政策等，是一種合法的行為。所以，在企業(yè)稅務籌劃的過程中，其依據(jù)應當始終為稅法條款，不亂調(diào)利潤，不亂攤費用成本，當有不同種納稅選擇方案時，不但要確保稅務籌劃行為合理、合法，還應當選擇有著最低稅負的財務決策。（三）全局觀應當以整體的觀念對不同稅務籌劃方案加以看待，制定出最理想的經(jīng)濟決策。因為企業(yè)稅務籌劃的主要目標是實現(xiàn)最大化的企業(yè)整體利益，這便需要企業(yè)在具體的稅務籌劃工作中，不僅要充分考慮企業(yè)的經(jīng)營目的及自身特定環(huán)境，還應全面考慮國家的宏觀經(jīng)濟政策，而不是僅僅重視某個納稅環(huán)節(jié)的稅負大小，簡單來說，正確的稅務籌劃態(tài)度出發(fā)點為企業(yè)整體利益，對約束稅務籌劃的因素和條件細致地加以分析，選擇使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化整體利益的方案，而并非是稅負最輕的方案。
稅務籌劃在企業(yè)會計處理中的應用
（一）選擇投資核算方法企業(yè)核算長期的投資方法主要有兩種，即權益法與成本法。通常情況下，投資比重要低于50%或者是高于25%，但是，會對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生一定的影響，或者即便于較25%要低，但能施加重大的影響于企業(yè)時及超過50%時，應當采用權益法；投資比重較25%要低時采取成本法。因此，對于此種規(guī)定必然會有較大的選擇空間。一般情況下，被投資企業(yè)一旦出現(xiàn)后虧損先盈利的情況，則不宜選用權益法，而應當選用成本法。（二）合理選擇收入結算的方式企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，通常會有多種結算方式，因此，確認收入時間也是不相同的，同時，納稅月份同樣也會存在一定的差別。結合我國相關的稅法規(guī)定：企業(yè)確認收入的時間是按照截止的收款銷售所收到的貨款為準的，并且還要將提貨單送交給買方的同一天；通過委托銀行的方式來銷售貨物，在辦理好托收手續(xù)之后，將發(fā)送貨物的當前作為企業(yè)的收入時間；利用分歧收款銷貨方式或者是賒銷的方式都是按照合同相應的規(guī)定，將收款的時間作為企業(yè)收入時間；但是，在選用分期預收方式與訂貨銷售方式時，確認收入時間即位貨物交付的時間。這樣一來，在選用不同的銷售方式時，必須結合所確定的收入時間來制定出合理的稅務籌劃計劃，從而最終使企業(yè)達到延緩稅收，認真歸屬企業(yè)年度稅務利益。（三）選擇存貨計價根據(jù)當前會計準則的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法包含以下幾種：毛利率法、先進后出法、個別計價法、加權平均法等。對于存貨計價的選擇，企業(yè)應當進一步考慮何種方法會對企業(yè)盈利有利，同時對企業(yè)的稅務籌劃進行認真策劃。一般情況下，市場物價在降低的情況下，通常都是利用先進先出的方法，此種方法要比其他方法計算出的期末存貨成本要低很多，同時，會將本期的成本大大增加，這樣一來，本期應納稅額也會大大降低。在當今時代，企業(yè)的流動資金相對比較緊張，因此針對此種情況，延緩納稅將等同于從國家得到一筆無息的貸款，從而幫助企業(yè)在本期中獲得較多的可利用資金，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。（四）選擇費用列支就費用列支而言，指導稅務籌劃的思想為在我國稅法所準許的范圍以內(nèi)，對當期費用盡可能的加以列支，預計可能造成的損失，合法遞延納稅時間和減少應納稅額來得到稅收利益。一般的做法為：（1）可以合理地預計發(fā)生額的損失和費用，運用預提方式及時地加以入賬，比如公益救濟性損贈、業(yè)務招待費等，應當對允許列支限額進行準確的掌握，充分列支限額以內(nèi)的部分；（2）及時核銷入賬已發(fā)生的費用，比如已發(fā)生的損毀、存貨盤虧以及壞賬等的合理部分，均需要及時將其列為費用；（3）最大限度地將成本費用的攤銷期縮短，以遞延納稅時間，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。（五）選擇攤銷和折舊方法所得稅繳納前準許扣除的項目有遞延資產(chǎn)攤銷、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等，在既定收入的前提下，攤銷額和折舊額相對較大，因此，企業(yè)應繳納的數(shù)額便會大大減少。事實上，在會計方面，存在大量可用折舊的方法，并且，加速折舊法是非常有效的節(jié)稅方法。除此之外，盡管企業(yè)的財務制度分類規(guī)定了遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)折舊年限的攤銷期，但是仍然無法避免地存在一定彈性，對于企業(yè)內(nèi)部那些缺乏明確規(guī)定攤銷或者是折舊年限的資產(chǎn)，最好要選用較短年限，完成所需折舊固定資產(chǎn)的計提。這主要是由于資產(chǎn)具有一定的時間價值，這樣一來，會由于前期的折舊額增多，把企業(yè)的稅款延至到后期再進行加納，從而等效于依法獲得一大筆的無息存款。（六）選擇資產(chǎn)計價會計處理方法資產(chǎn)的計價會對財產(chǎn)稅計稅基數(shù)產(chǎn)生直接的影響。按照1.2%的稅率對一次扣除房產(chǎn)原值10%到30%的余值計算繳納，其中，房產(chǎn)原值指的是不單獨計算價值的配套設備、與房產(chǎn)無法分割的附屬設備以及房屋等。與此同時，我國稅法明確規(guī)定：附屬設備的煤氣管、水管、暖氣管、下水道等從最近的三通管或探視井算起，照明線、電燈網(wǎng)從進線盒的連接管算起。所以，企業(yè)在建筑工程項目的建設中，應當對不屬于房產(chǎn)的配套設施、附屬設備以及屬于房產(chǎn)的配套設施、附屬設備的價值進行明確的區(qū)分，同時分別將其詳細地記錄于會計賬目中，除此以外，企業(yè)所使用的中央空調(diào)設施，如何入賬也是至關重要的。一般情況下，房產(chǎn)原值中涵蓋著中央空調(diào)設施，而中央空調(diào)設施如果被當成是單項固定資產(chǎn)加以入賬，并且單獨提取折舊與單獨的核算，因此，在房產(chǎn)原值中不能包含中央空調(diào)。如果是在舊房中安裝空調(diào)設施，一般是要作為單項固定資產(chǎn)來入賬，而并非是將其列入房產(chǎn)原值。所以，企業(yè)應當對中央空調(diào)設備獨立的核算，以有助于企業(yè)房產(chǎn)稅支出的減少。（七）盈虧抵補的籌劃盈虧抵補是指在規(guī)定的時間范圍內(nèi)，允許企業(yè)以某個年度虧損，用于抵消之后年度盈余，從而有助于減少之后的年度應納稅額。在選用此類方法時，前提是在企業(yè)確實已經(jīng)出現(xiàn)虧損的情況，不然，便會失去鼓勵的成效作用，而且結合此方法應用范圍，主要適用于企業(yè)所得額當中。結合我國相關的稅法規(guī)定，企業(yè)在出現(xiàn)年度虧損之后，便可以采用下個年度稅前利潤來彌補本年度的虧損。若彌補不充足，那么要將企業(yè)五年內(nèi)利用所得稅前利潤來彌補其虧損，若依然彌補不夠充足，那么彌補就要用到企業(yè)五年后稅后利潤。其中，盈虧抵補籌劃主要包含以下幾點：第一，兼并或者收購虧損的企業(yè)。結合相關的稅法規(guī)定：若企業(yè)利用兼并、吸收合并的方式，那么被兼并或者是被吸收的企業(yè)便不再繼續(xù)有獨立納稅人的資格。一旦企業(yè)在兼并或者是合并前，沒有彌補虧損的數(shù)額，那么就要在所生的彌補期范圍內(nèi)，要由兼并或者合并后的企業(yè)進行彌補；第二，延后列支費用。例如，在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了壞賬或呆賬，不需要記入壞賬準備當中，而是要利用核銷法來進行處理，把廣告費等可控費用延后支付。
本文作者：李晶工作單位：白山成華會計師事務所有限責任公司
第3篇：稅務籌劃的基礎范文
關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃
近年來，伴隨我國房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要支柱之一，而且其重要性越發(fā)明顯，日益成為我國當前和今后很長一個時期的強勁經(jīng)濟增長點。與此同時，不能回避的問題是，當前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅種。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤的土地增稅問題的。本文將結合具體的案例，來具體探討當下我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對從事該項工作的人員有所裨益。
一、我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析
當前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：
（一）一些企業(yè)的管理者疏于對國家相關宏觀政策的關注
眾所周知，我國近些年對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度日益加大，相繼出臺了 “國六條”、“國十一條” 和“國八條”等，可見從財政、金融和稅收等諸多方面對房地產(chǎn)行業(yè)的科學調(diào)控越發(fā)急迫。這在很大程度上也給我國一些房地產(chǎn)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)帶來了一些消極的影響。具體表現(xiàn)是一些企業(yè)還缺乏適應這種大力度宏觀調(diào)控客觀環(huán)境的能力。這也直接導致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務風險。
（二）納稅籌劃目標不明晰，方法有待完善
主要表現(xiàn)在：一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽視對土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國有企業(yè)，他們片面地認為這是國家層面的事情，而非企業(yè)行為；一些財務人員缺乏會計等專業(yè)知識的儲備，缺乏對土地增值稅務政策的全局觀念，導致在具體運用上有失熟練，一方面對納稅籌劃的遞延、節(jié)稅及相關的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的方法理解和應用都不科學。
（三）相關的納稅籌劃風險意識有待提高
從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的整體情況來看，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在面對新的土地增值稅政策環(huán)境的同時，缺乏必需的危機感。具體表現(xiàn)是：一些企業(yè)雖然名義上說都是按照國家稅法和相關條例的規(guī)定處理，但是由于對于籌劃點把握不好，很容易出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象；一些企業(yè)的財務人員對稅務的風險防范意識非常淡薄，從而忽視了進行土地增值稅納稅籌劃整個環(huán)節(jié)可能存在的多個風險，比如籌劃方案失準、有納稅籌劃計劃執(zhí)行方式不當，以及對于風險的應變能力喪失等問題。
二、對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾點建議
基于對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的實際情況及其存在中的問題，本文有針對性的提出以下三點建議和措施，以期對我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。
（一）充分利用稅收的相關政策進行納稅籌劃
不容忽視的一種情況是，當下我國整體的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整大背景下，相關的宏觀政策出臺和變化都很快。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者積極關注國內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟政策，并且具有一定程度的宏觀政策預見性，尤其是關注土地增值稅方面政策的新調(diào)整。當前我國關于土地增值的稅法里有許多優(yōu)惠政策規(guī)定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優(yōu)惠；合作建房的稅收優(yōu)惠；企業(yè)兼并的稅收優(yōu)惠等規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)管理者只有將相關政策吃透，才能將企業(yè)由稅收籌劃的被動地位轉(zhuǎn)化為主動，從而強化對對國家宏觀經(jīng)濟社會環(huán)境變化的適應能力。
（二）明確納稅籌劃目標，熟練應用籌劃方法
這要求房地產(chǎn)企業(yè)明確土地增值稅的納稅籌劃目標，千萬不要錯過最佳的籌劃時間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標的順利實現(xiàn)，具體的籌劃方法：
1、利用其征稅范圍進行納稅籌劃
主要表現(xiàn)為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉(zhuǎn)讓的時候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產(chǎn)企業(yè)代客戶進行項目的開發(fā)和建設，只收取代建收入，尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。
2、規(guī)避平臺籌劃法
臨界點主要分為稅基臨界點和優(yōu)惠臨界點兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，后者主要是為了享受優(yōu)惠待遇。舉例來說，一開發(fā)項目在統(tǒng)計土地增值稅時，要求可以扣除項目總金額為800萬元，假設市場售價為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤為140萬元；假設市場售價為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤為160萬元?？梢?，兩種情況下利潤有20萬元的差異。這也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)在出售普通的標準住宅時，需要通過合理的定價進行納說籌劃，具體要求是需要在定價時加強有關稅金及附加的合理測算，從而準確找到稅金的跳板臨界點，能夠?qū)崿F(xiàn)銷售價格的科學制定。
3、利息支出的籌劃
房地產(chǎn)企業(yè)通常會有外部融資的問題，這就為企業(yè)進行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實現(xiàn)對土地增值稅的籌劃目標。對于以下兩種情況，允許據(jù)實扣除。其一：能夠按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤所發(fā)生的利息支出；其二：能夠提供有關金融機構的有效證明材料。而對于與項目有關的其他費用，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%比例之內(nèi)進行扣除。如果無法滿足其中的任何一個要求，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%比例之內(nèi)進行扣除。舉例來說：假設一個項目土地取得成本和建造成本共計100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)過程中的其他費用，根據(jù)當?shù)囟悇諜C關的具體規(guī)定執(zhí)行。則該項目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業(yè)的籌資借款預計利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的金額大于10萬元；如果企業(yè)的籌資借款預計利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費用可扣除金額小于10萬元。
（三）需要提升納稅籌劃風險管理能力
鑒于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負中的重要性地位，其納稅籌劃的風險對整個企業(yè)的風險管理也不容忽視。因此要求我國房地產(chǎn)企業(yè)加強土地增值稅的納稅籌劃風險管理和防范建設問題。具體要求是：根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，科學設定籌劃風險管理的控制點，并建立有效的防線評測指標和預警機制；做好與利益相關者的溝通協(xié)調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)、解決和協(xié)調(diào)與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風險；按照最新的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)不能簡單采用預征方式，而是需要及時對土地增值稅進行清算，因此要求房地產(chǎn)企業(yè)必須加強土地增值稅的清算工作，不斷增加企業(yè)內(nèi)部審計來合理規(guī)避該清算而未清算的實際情況；最后還需要不斷提高企業(yè)納稅籌劃員工的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實施。
三、結束語
綜上所述，伴隨我國產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的大趨勢，以及我國房地產(chǎn)企業(yè)整體財務管理理念的不斷更新和完善，關于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國一些房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業(yè)不斷增強自身實力，從而在遵紀守法的前提下，更好地實現(xiàn)企業(yè)財務利潤的最大化。
參考文獻
[1]鄭幼鋒.外資房地產(chǎn)土地增值稅籌劃技巧[J].大經(jīng)貿(mào).2011（8）
第4篇：稅務籌劃的基礎范文
關鍵詞：企業(yè)；稅務籌劃；風險；對策
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
所謂稅務籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎上，通過對相關涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業(yè)稅務籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。
稅務籌劃概述
通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾個方面的特征：
第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務籌劃過程中所進行的各項活動，都應當在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應當受到法律的嚴厲制裁，因此企業(yè)稅務籌劃的合法性應當是第一原則。
第二，預先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。
第三，目的明確性。企業(yè)稅務籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務籌劃效率，因此在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)應當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務籌劃效率。
2、企業(yè)稅務籌劃過程中面臨的主要風險分析
實踐中我們可以看到，雖然當前國內(nèi)企業(yè)對稅務籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。
（1）政策性風險問題
從實踐來看，由于企業(yè)稅務籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業(yè)稅務籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務籌劃結果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業(yè)的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。
（2）.經(jīng)營性風險問題
企業(yè)稅務籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導致稅務籌劃目標難以實現(xiàn)，甚至會導致企業(yè)稅負加重，進而使企業(yè)稅務籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴重影響企業(yè)稅務籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業(yè)稅務籌劃效果就會明顯的降低。
（3）執(zhí)法風險問題
所謂執(zhí)法風險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關政策自身的不完善性，可能會導致稅務機關與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業(yè)稅務籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應當特別注意的一個風險問題。在企業(yè)稅務籌劃過程中，企業(yè)應當保證稅務籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關部門的認可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔可能造成的經(jīng)濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關系。
（4）制定與執(zhí)行過程中的不當風險問題
所謂制定與執(zhí)行不當風險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應對，因此該種風險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務籌劃活動以失敗而告終，因此稅務籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。
企業(yè)稅務籌劃風險防范策略
基于以上對當前我國企業(yè)稅務籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：
（1）加強自身建設，注意成本效益的價值
企業(yè)在稅務籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟收益，首先要加強自身建設，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應當認真的考慮。
（2）建立健全風險預警管理機制
實踐中我們看到，企業(yè)稅務籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風險問題表現(xiàn)出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務籌劃風險問題。基于此，企業(yè)應當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監(jiān)控。風險預警管理機制的建立應當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關聯(lián)的當前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務籌劃問題的關鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎上建立一個動態(tài)的數(shù)學分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。
（3）企業(yè)應當加強與稅務機關之間的溝通
從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務機關的認可，并嚴格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務籌劃人員難以準確把握其界限?；诖?，筆者建議企業(yè)稅務籌劃及管理人員，應當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務籌劃工作的合法性。企業(yè)應當不斷加強與稅務機關之間的日常交流與溝通，對稅務機關的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎上與稅務機關盡快建立友好的關系，以爭取稅務機關對企業(yè)的稅務籌劃指導。
（4）企業(yè)稅務籌劃方式方法的合理選擇
企業(yè)稅務籌劃方式方法的選擇應當謹慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風險。
分環(huán)節(jié)稅務籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務有一定的關聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務，實現(xiàn)稅后利益的最大化。
投資與籌資稅務籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務籌劃成本、規(guī)避風險等，都具有非常重要的作用。
結語：在當前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎上不斷地創(chuàng)新風險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]陳慶萍，陳黛斐.稅收籌劃探討[J].稅務研究，2011（09）
[2]郭愛武.金融危機背景下企業(yè)稅務籌劃風險管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（01）.
[3] 徐新紅.企業(yè)稅務籌劃的風險及其規(guī)避策略[J].商業(yè)會計，2012（06）.
[4] 鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務籌劃風險應對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（15）.
[5] 李建新.企業(yè)稅收籌劃的風險分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（14）
第5篇：稅務籌劃的基礎范文
關鍵詞：稅務籌劃中外比較對策分析
一、稅務籌劃及其特點
在學界廣泛被接受的界定是，稅務籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動預先采取適當?shù)陌才藕瓦\籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利和優(yōu)惠政策，以達到合理合法地減稅、節(jié)稅的財務策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟活動、具體來講，稅務籌劃具有以下七個特征:(1)合法性，處理征納關系的共同準繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務人要依法納稅)稅務籌劃也必須在國家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務政策及相關規(guī)定來進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義務，納稅義務通常具有滯后性)如果稅務籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟項目決定之后才進行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟事項確定之前，提前新型運作)所以，稅務籌劃具有超前性特點)(3)系統(tǒng)性)稅務籌劃是在納稅義務產(chǎn)生之前，權衡不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動的經(jīng)營理念和特點要在稅務籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟利益是稅務籌劃的終極目的、)在進行稅務籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟效益、(6)專業(yè)性、稅務籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學科上看，包括統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進行周密的規(guī)劃)稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進行企業(yè)的稅務籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務籌劃的)于是，專門從事提供稅務、咨詢及籌劃服務的機構應運而生，這些機構的出現(xiàn)使稅務籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進行稅務籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業(yè)設立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應)其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)
二、中外企業(yè)稅務籌劃的對比分析
由于稅務籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務籌劃的理論還需進一步探討，企業(yè)在稅務籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:
1、國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內(nèi)容，緊密結合國家稅法的有關規(guī)定和要求，事先進行經(jīng)營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務機關工作人員業(yè)務素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達國家)征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數(shù)稅務干部的、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃)因此，如何提高稅務籌劃的動力是值得研究的問題、2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發(fā)展有關稅務籌劃的咨詢和業(yè)務、)如日本有AS%以上的企業(yè)委托稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設置了專門的稅務會計，在企業(yè)稅務籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務會計的職責:一是根據(jù)稅收法規(guī)對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產(chǎn)進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務會計得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務籌劃更是已經(jīng)成為當今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進行所得稅的稅務籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會相應增加其應稅所得額)換句話說，所得稅稅務籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業(yè)進行稅務籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務籌劃的發(fā)展提供一個良好健康有序的宏觀環(huán)境)
2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務籌劃的基礎)成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計、財務、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務籌劃的基礎工作，規(guī)范企業(yè)的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關條款，以及財務會計的規(guī)定，對達到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風瞼、六
三、我國企業(yè)進行稅務籌劃的途徑
第6篇：稅務籌劃的基礎范文
關鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務籌劃 現(xiàn)狀 改善建議
中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來受到國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財務管理中的有效稅務籌劃展開研究，以期為促進中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。
一、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的方法
中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營靈活度較高，對投融資、經(jīng)營及分配活動中涉及的應稅事項，可以采取如下稅務籌劃方法，詳見表1。
二、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的現(xiàn)狀
為了進一步加強對中小型企業(yè)有效稅務籌劃工作的指導，筆者對多家中小型企業(yè)的稅務籌劃進行了調(diào)查，結果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問題：
（一）管理層和財務人員對稅務籌劃的內(nèi)涵理解不足
一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質(zhì)有待提高，他們要么認為稅務籌劃就是簡單的“避稅”，要么認為稅務籌劃會導致大量人、財、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對稅務籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財務人員時多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財務人員大多沒接受過正規(guī)的財稅知識培訓，無法制定并實施良好的稅務籌劃方案。
（二）企業(yè)稅務籌劃目標的選擇存在風險
稅務籌劃的目標包括稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化，如果將其定位為稅負最小化，那么企業(yè)往往會放棄投資利潤較高的項目；如果將其定位為稅后利潤最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營決策時會充分考慮稅收因素，但卻忽視了風險問題而容易導致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對稅務籌劃方案進行全面衡量。但在實踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財務人員都將稅務籌劃的目標定位為節(jié)稅和稅后利潤最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險。
（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務籌劃中
稅務籌劃的前提是不違反國家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開展稅務籌劃應遵循的首要原則。但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務籌劃中，例如有的企業(yè)設置兩套賬簿，以會計作假的方法來達到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務籌劃，不僅無法達到減稅的目的，還會使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風險。
（四）對稅收政策的認知不全面
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會隨時關注國家稅收政策的變動，對稅收政策認知的不全面會使企業(yè)在實施稅務籌劃時遭遇如下兩種風險：第一種是由于稅務籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識，對稅收方面的法律條款理解不準確或運用不當，而導致稅務籌劃失敗的風險；第二種是在新舊稅法的變更時期，由于財務人員未及時學習和掌握新的稅收政策，并對稅務籌劃方案作出調(diào)整而導致稅務籌劃活動由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L險。
三、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的改善建議
（一）提高管理層和財務人員的綜合素質(zhì)
1、提高管理層對稅務籌劃的重視程度
有效稅務籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財務管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為此管理層應從長遠發(fā)展著眼，將有效稅務籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務籌劃以足夠的支持。
2、提高財務人員的綜合素質(zhì)
有效稅務籌劃涉及諸多學科的知識，對財務人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財務人員分批參加財經(jīng)類高等學校或?qū)I(yè)培訓機構進修，或者定期聘請知名的稅務籌劃專家到企業(yè)進行稅務政策和稅務籌劃方面的培訓。此外，中小型企業(yè)還應對財務人員實施的有效稅務籌劃給予適當獎勵，例如對通過稅務籌劃給企業(yè)帶來收益的，可以適當獎勵稅務籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。
（二）采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法
中小型企業(yè)因其經(jīng)營方向、財務管理水平及風險管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關法律法規(guī)的基礎上，結合內(nèi)外部環(huán)境的變化和自身實際情況來采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法。
例如，通過對供應商身份的選擇增加進項稅的稅務籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有很多零星開支（如計算機耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開支為36萬元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應商，含稅報價為38萬元，但能夠增加增值稅進項稅額=38/1.17*17%=5.52萬元，節(jié)約主營業(yè)務稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬元），同時會增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬元），企業(yè)可記入成本費用的金額相應減少36-38/1.17=3.52萬元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬元）。
（三）其他建議
1、加強國家相關稅務政策的學習，及時關注中小型企業(yè)稅務政策變化
中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關注國家財稅相關網(wǎng)站，如有出臺或變更與企業(yè)相關的財稅政策，及時在企業(yè)內(nèi)部展開學習。另外還可以邀請稅務籌劃專家和稅務工作人員到企業(yè)進行培訓，就有效稅務籌劃的相關知識和國家稅務政策進行講解；對行業(yè)中在有效稅務籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財務人員去進行學習，對比自身的經(jīng)驗和不足，提高有有效稅務籌劃水平。
2、防范規(guī)避稅務籌劃的各類風險
現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務籌劃過程中面臨著諸多風險，如認定差異風險、違法違規(guī)風險、片面性風險、稅收政策變動風險、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范風險等，這些風險的存在可能導致有效稅務籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費更多的人力、物力和財力來制定縝密細致的有效稅務籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。
3、規(guī)范會計核算依法籌劃
實際操作中，中小型企業(yè)應納稅額計算以會計核算為基礎、以稅法為依據(jù)，健全的會計核算是有效稅務籌劃的基礎。同時會計政策的選擇會影響企業(yè)稅額計算，經(jīng)濟事項的會計處理方法不同會形成不同稅負的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會計核算，選擇合理的會計政策和會計處理方法來提高稅務籌劃水平。
4、構建和諧稅企關系
為了提高稅務籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務籌劃人員要與稅務機關工作人員保持良好的溝通和交流，平時加強稅收政策的培訓、學習、提高政策應用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務主管部門的支持和信任。針對企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動咨詢，尤其是對一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問題的處理，以此來避免因理解不同而導致稅務籌劃風險的增加。
四、結束語
在社會主義市場經(jīng)濟的初期，由于認知存在誤區(qū)，導致人們將稅務籌劃簡單地等同于逃避稅收。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認識到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過有效稅務籌劃來降低稅負是企業(yè)生存的必然選擇?；诖耍疚墓P者結合多年實際工作經(jīng)驗，緊密結合中小型企業(yè)的經(jīng)營特點和生存環(huán)境，從提高管理層和財務人員的綜合素質(zhì)、采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法、規(guī)范會計核算依法籌劃、規(guī)避稅務籌劃的各類風險等多個角度出發(fā)，就新時期中小型企業(yè)有效稅務籌劃的策略進行了深入思考。
參考文獻：
[1]范芳，嚴群英.企業(yè)所得稅稅務籌劃路徑研[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（02）：61-62
[2]施金龍，許景.中小企業(yè)稅務籌劃風險分析[J].會計之友，2013（35）：115-117
[3]孫陽.淺談中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀及對策分析[J].時代金融，2015（3）：109-110
第7篇：稅務籌劃的基礎范文
摘要:介紹了稅務籌劃的基本理論,考察了新企所得稅法實施之后對我國企業(yè)稅務籌劃的影響,分析了新企業(yè)所得稅法下稅務籌劃的風險,基于此將風險管理中的風險應對理論應用于稅務籌劃方案的設計中,提出了稅務籌劃的風險應對措施。
關鍵詞:新企業(yè)所得稅法;稅務籌劃;風險應對
中圖分類號:F810.42文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)15024302
1新企業(yè)所得稅法下的稅務籌劃概述
1.1稅務籌劃涵義及其特點
稅務籌劃也叫納稅籌劃,學界對其定義大同小異,代表性較強的是當代著名的稅務籌劃專家蓋地教授的觀點:稅務籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法(不限一國一地),遵守國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下,運用納稅人的權利,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內(nèi)容等,對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等進行旨在減輕稅負、有利財務目標實現(xiàn)的謀劃與對策。
稅務籌劃具有以下特點:(1)非違法性。稅務籌劃是不違法的甚至是合法的,這點是很有必要強調(diào)的。(2)目的性。稅務籌劃的目的在于其主體(納稅人)追求目的最大化,主要有兩個方面:一方面是少繳納稅款,另一方面是獲得資金的時間價值。(3)可變性。與稅法有關的政策法律會不斷變化,因而依附于政策法律的稅務籌劃也會不斷改變。 (4)風險性。稅務政策的可變就會產(chǎn)生不確定性,即產(chǎn)生風險,這也是本文著重探討的。稅務籌劃的風險要靠風險管理理論去應對。
1.2新企業(yè)所得稅對稅務籌劃的影響
(1) 稅務籌劃工具變少;(2) 稅務籌劃失敗可能性加大;(3) 稅務籌劃失敗代價加大。
2新企業(yè)所得稅法下的稅務籌劃風險分析
2.1政策變動風險變小
政策變動風險,是指因政策變動使企業(yè)稅務籌劃方案相對時效性出現(xiàn)問題,而使實際籌劃效果偏離預定效果存在不確定性。而新法的實施是我國企業(yè)所得稅政策由頻繁調(diào)整轉(zhuǎn)化到相對穩(wěn)定階段的標志。據(jù)專家估計新企業(yè)所得稅能在今后15-20年內(nèi)保持大體框架不變。因此企業(yè)在設計籌劃方案時,其面臨的政策變動風險將大大減小。
2.2政策選擇風險變小
企業(yè)自認為所實施的籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī), 但實際上可能會由于政策差異或認識偏差受到相關的限制或打擊,這種可能性就是政策選擇風險。由于新稅法在稅制上有所簡化,企業(yè)在理解稅收法律時比以前的難度相應降低,所選擇法律條文的錯誤率也會降低。
2.3稅務機關認定風險依然較大
認定風險,是指企業(yè)設計、實施的籌劃方案不被稅務機關認同而使籌劃達不到預定目的的可能性。新稅法第六章第四十七條規(guī)定,企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。在加上很多稅務工作人員對稅務籌劃有著偷稅的誤解,在實務中可能使得稅務機關濫用此條款,企業(yè)面臨的認定風險依然很大,如何使籌劃方案得到稅務機關的認可依然是重要的難點。
2.4內(nèi)外部環(huán)境變化風險仍不可忽視
這種風險主要有兩類,一是由于企業(yè)達不到預定的稅收優(yōu)惠條件或達到優(yōu)惠條件后又因各種原因失去了優(yōu)惠待遇,如高新技術企業(yè)續(xù)期認定失敗就會失去15%的優(yōu)惠稅率。另一是企業(yè)的經(jīng)營損益風險。所得稅體現(xiàn)了政府對企業(yè)利潤的分享,但是并未承諾相應比例經(jīng)營損失風險的責任,盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以5年內(nèi)用稅前利潤彌補之前發(fā)生的經(jīng)營虧損。但如企業(yè)在5年后仍然虧損,就會失去彌補虧損的利益。
3新企業(yè)所得稅法下的稅務籌劃風險應對
3.1重視事前基礎準備工作
(1)深入了解企業(yè)自身。
熟悉企業(yè)自身的基本情況是進行企業(yè)稅務策劃時的必備前提,對此就要從企業(yè)的行業(yè)特點、組織形式、財務情況、投資意向和對風險的態(tài)度等幾個角度進行考查,即“知己”。
(2)加強新企業(yè)所得稅法的學習。
稅務籌劃的基礎是對稅收政策稅收法規(guī)的理解,因此在設計籌劃方案之前對相關法規(guī)的深度領悟相當重要,即“知彼”。企業(yè)可以參加官方和非官方培訓班或是自學的形式為籌劃做好準備。在企業(yè)財力允許的范圍內(nèi),建議采取參加培訓班的形式。
(3)加強與稅務機關的互動。
互動可以盡可能減少征稅納稅雙方對有關稅收政策理解的不同,可以減少稅務機關認定風險。因為有一部分稅務籌劃是在法律的邊界運作,稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限,再加上很多優(yōu)惠政策、具體條款的運用都需要稅務機關的認可,比如高新企業(yè)和關聯(lián)交易定價等。當前,我國許多上市的中、小企業(yè)加強了與稅務機關的互動,成功被認定為高新技術企業(yè)。
3.2設計稅務籌劃方案防范風險
企業(yè)在對所得稅進行納稅籌劃設計時可采取風險回避、風險降低、風險轉(zhuǎn)移和風險保留四種應對方法,具體來說企業(yè)應主要從以下方面應對風險:
3.2.1規(guī)避或慎用風險較大的方案
在風險管理理論中,對大的風險應當轉(zhuǎn)移或規(guī)避,同樣在稅務籌劃中也應規(guī)避或慎用風險大的方案。在新法中,轉(zhuǎn)移定價就是一種風險較大的方案。
3.2.2優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策
(1)行業(yè)優(yōu)惠:①企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。②國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得,可享受三免三減半的優(yōu)惠。③創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。
(2)地區(qū)優(yōu)惠:西部大開發(fā)優(yōu)惠,對設在西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè),2001-2010年期間,稅率減為15%;西部新辦基礎設施類企業(yè)還可享受兩免三減半的優(yōu)惠待遇。
(3)技術活動優(yōu)惠:①符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅,是指一年內(nèi),居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。②研究開發(fā)費用的加計扣除。企業(yè)可以按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。③重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的低稅率。
(4)環(huán)保節(jié)能優(yōu)惠:①環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得自取得第一筆收入年度起,兩免三減半優(yōu)惠。②環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。③以資源綜合利用企業(yè)規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。
(5)社會公益優(yōu)惠:企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
3.2.3利用合同轉(zhuǎn)移稅務籌劃風險
這就是類似于期權的風險轉(zhuǎn)移的應對方法。在有外界機構參與企業(yè)的稅務籌劃,企業(yè)可以和外界機構簽署合同約定:如稅務籌劃方案不能達到預定的效果,將由對方承擔損失。此時,企業(yè)的籌劃費用雖然較高,但企業(yè)可以鎖定籌劃收益。
3.2.4靈活運用籌劃工具控制風險
(1)臨界點籌劃。臨界點籌劃可分為稅基臨界點籌劃和優(yōu)惠政策臨界點籌劃兩種。新法中的稅基臨界點籌劃主要是費用的扣除,一是不能結轉(zhuǎn)的扣除限額,有:福利費(工資總額的14%內(nèi)可稅前扣除)、工會經(jīng)費(工資總額的2%內(nèi)可稅前扣除)、業(yè)務招待費(收入0.5%的60%可稅前扣除)、公益捐贈(會計利潤的12%內(nèi)可稅前扣除)四種,二是不能結轉(zhuǎn)的技術研發(fā)費(加計50%稅前扣除)和安置殘疾人員工資(加計100%稅前扣除)。對于前者,企業(yè)應盡可能將預算控制在限額內(nèi);對于后者,企業(yè)應依據(jù)企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤做籌劃。
(2)缺陷性條款籌劃。缺陷性條款又稱“稅法漏洞”,其往往自身規(guī)定矛盾或在具體規(guī)定中忽視某個細小環(huán)節(jié),從而造成稅收失效、低效。新法的科學制定使這方面的條款減少了很多,但也還存在。
3.3實施稅務籌劃方案并監(jiān)控其風險
(1)建立稅務籌劃風險的信息溝通系統(tǒng)。
在一般情況下的溝通渠道為財務主管,緊急情況下可直接向企業(yè)負責人反映籌劃的突然風險。
(2)建立應對風險的快速反應機制。
企業(yè)應該有處理各種稅務籌劃危機的快速反應機制,并應有相關內(nèi)部控制以保證其得到執(zhí)行。
3.4事后績效評價
在實施稅務籌劃方案后,除了跟蹤監(jiān)控外,還要對方案進行績效評價。對此企業(yè)可以根據(jù)“成本、收益、風險”的對比對稅務籌劃的績效進行評估。在風險可以接受的條件下,“成本”小于“收益”,稅務籌劃是成功的,反之則是失敗的;在同等風險條件下,收益高的方案績效好于收益低的方案。
4結論
新企業(yè)所得稅法實施后,企業(yè)納稅籌劃面臨籌劃工具變少,稅務籌劃難度加大,失敗可能性和代價都變大的挑戰(zhàn)。為此,企業(yè)在稅務籌劃時應樹立系統(tǒng)化的應對戰(zhàn)略,同時注意在實施過程中的風險監(jiān)控和事后績效評價。金融危機的背景下,應優(yōu)先考慮國家的優(yōu)惠政策,尤其是順勢而為的使用技術活動優(yōu)惠和節(jié)能環(huán)保優(yōu)惠政策。
參考文獻
[1]王艷, 王芳. 企業(yè)稅務籌劃的風險與防范[J]. 冶金財會, 2008,(9).
[2]楊煥玲, 孫志亮.鄭少鋒企業(yè)稅務籌劃的風險分析及其控制[J].中國海洋大學學報,2007,(3).
[3]杜瑩芬, 李春瑜.構建中國企業(yè)全面風險管理體系[J]. 中國社會科學院院報, 2007,(3).
第8篇：稅務籌劃的基礎范文
關鍵詞：建筑施工；施工企業(yè)；稅務籌劃；方法；開展與落實
中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11015401
所謂稅務籌劃，又被稱作納稅籌劃，主要是指納稅人在不違背我國稅法規(guī)定的基礎上，依照自身的經(jīng)營特點，對其納稅活動進行的科學規(guī)劃。具體到企業(yè)方面來看也就是說，建筑施工企業(yè)在依法納稅的前提下，充分利用稅法的相關規(guī)定及我國稅收的優(yōu)惠政策等進行稅務的規(guī)劃與籌謀，以達到減輕、推遲或者是解除負稅的目的，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與企業(yè)價值的最大化。作為一種集目的性、合法性、超前性和籌劃性于一體的財務活動，稅務籌劃對建筑施工企業(yè)而言究竟有何現(xiàn)實意義？而我國建筑施工企業(yè)又該如何將稅務籌劃這一工作落到實處，推動企業(yè)稅務籌劃工作的開展與落實呢？
1 建筑施工企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)實意義
在新經(jīng)濟形勢下，隨著市場競爭的不斷加劇，稅務籌劃作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，對于保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性、防范并控制企業(yè)風險的發(fā)生以及推動企業(yè)整體管理水平的提升等都有著不容忽視的重要意義。
1.1 稅務籌劃能夠保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性
稅務籌劃主要是指納稅人在不違反我國稅法的基礎上，利用我國現(xiàn)行稅收法規(guī)及政策來進行規(guī)劃、籌謀，以期達到降低或是消除企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)效益與價值最大化的一種行為，是在企業(yè)納稅義務發(fā)生之前所進行的經(jīng)營、理財及投資的事先安排與籌劃。也就是說，企業(yè)稅務籌劃發(fā)生的基本前提是不違法我國稅法的規(guī)定，而同時稅務籌劃又是我國法律及社會賦予企業(yè)的一種基本權利。所以，對于成功的稅務籌劃而言，往往能夠推動企業(yè)的合法經(jīng)營。
1.2 稅務籌劃有助于建筑施工企業(yè)對各種風險的防范
在以往的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)稅務籌劃往往走“人情稅”或者是“關系稅”的道路，逃稅之風較為盛行。而隨著我國市場機制的確立與完善，在新經(jīng)濟形式的影響之下，我國稅收的管理機制也得到了全面的提高與完善，因而建筑施工企業(yè)原有的稅務籌劃手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢與納稅環(huán)境，所以，結合現(xiàn)實狀況，進行科學、合理的稅務籌劃可以有效防范并避免企業(yè)納稅風險的發(fā)生；與此同時，通過科學、合理的稅務籌劃，還可以使企業(yè)以資源回報社會的方式提升自身的社會形象，樹立起自己的品牌及服務形象，為獲取更多市場份額奠定基礎，進而避免財務及經(jīng)營風險的發(fā)生。
1.3 稅務籌劃可以推動企業(yè)經(jīng)營及管理水平的提高
眾所周知，稅務籌劃是一項高水平的價值管理活動，要保證稅務籌劃的整體質(zhì)量，建筑施工企業(yè)必須啟用高水平、高素質(zhì)的人才，這對于推動企業(yè)管理工作的開展提供了良好的基礎；其次，稅務籌劃工作要求企業(yè)的經(jīng)營行為必須是合法的，這就需要健全的內(nèi)部管理制度、規(guī)范的財務管理體系來提供保障，這對于保障企業(yè)內(nèi)部管理的整體水平意義重大；另外，在相關制度規(guī)范的約束之下，企業(yè)在經(jīng)營、管理中秉承精打細算的觀念，減少浪費、節(jié)約開支，也足以推動企業(yè)管理水平不斷邁上新的臺階，實現(xiàn)企業(yè)管理水平的加強、經(jīng)濟效益的提高以及市場競爭力的增強，使企業(yè)一切經(jīng)營活動維持良性互動的發(fā)展狀態(tài)。
不難看出，稅務籌劃對建筑施工企業(yè)而言有著相對重要的現(xiàn)實意義，在企業(yè)經(jīng)營、管理及未來的發(fā)展過程中都發(fā)揮著一定的積極作用。而要切實推動建筑施工企業(yè)稅務籌劃工作的有效開展和全面落實，建筑施工企業(yè)還必須加強對稅務籌劃的實踐方式進行相應的研究。
2 建筑施工企業(yè)稅務籌劃的開展與落實
從目前我國的經(jīng)濟形式與稅收環(huán)境來看，建筑施工企業(yè)要推動其稅務籌劃工作的開展與落實，主要應該從生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理和不同稅制要素這兩個角度上進行稅務籌劃方法的探究。
2.1 建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理中的稅務籌劃
（1）投資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)投資環(huán)節(jié)當中，投資項目的行業(yè)屬性、投資的方式、投資的地點以及企業(yè)類型等都可以成為其稅務籌劃的可選內(nèi)容。在我國稅法當中，對于不同的投資項目、投資方式、投資地點已經(jīng)企業(yè)類型，具體的稅率及其他優(yōu)惠政策等雖不能說全然不同，但也都存在差異。所以建筑施工企業(yè)應該在投資的過程中，依據(jù)對我國稅法的了解與研究，合理選擇投資項目、投資方式、投資地點以及企業(yè)的類型，以便于獲得節(jié)稅效益。
（2）融資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)對于資金的需求量是相對較大的，大量資金的投入使融資成為解決企業(yè)資金問題的有效手段。而不同的融資方式下，企業(yè)的稅收成本也是不同的。所以建筑施工企業(yè)在融資環(huán)節(jié)的稅務籌劃除了要考慮稅收成本之外，還應當對企業(yè)節(jié)稅所形成的收益與成本進行綜合性考慮。
（3）物資采購環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)物資采購過程中，不同規(guī)模企業(yè)、不同的采購地點以及不同的采購對象，其所享受的可抵扣增值稅的金額也不同，所以該環(huán)節(jié)的稅務籌劃主要集中于對各種建筑物資供應商、采購對象以及采購地
點等幾個方面的選擇。
（4）資產(chǎn)計價與攤銷。我國稅法規(guī)定，對于計價成本的計算，即可以按照實際成本進行，也可以以計劃成本進行計價，而對于實際成本的計價，也又加權平均法、先進后出、先進先出、移動平均法和個別計價等多種方法，所以對于資產(chǎn)的計價與攤銷也是稅務人員進行稅務籌劃時要考慮的方面。
（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企業(yè)稅務籌劃的方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金股利和股票的股利、按時分配和推遲分配、貨幣分配和實物分配，這三種方式的有效選擇可以為企業(yè)的稅收帶來一定的效益。
2.2 建筑施工企業(yè)在不同稅制要素條件下的稅務籌劃
（1）不同稅種。依照我國稅法的規(guī)定，不同的稅種之間存在繳稅與否或者是稅率高低的差別，所以建筑施工企業(yè)在進行稅務籌劃的時候，完全可以利用這一基本要素，合理規(guī)劃出與企業(yè)經(jīng)營相適合的稅種繳納方案，以便于實現(xiàn)降低負稅的目的。
（2）不同稅率。即便是在相同的稅種之下，建筑施工企業(yè)繳稅的稅率也可能存在差異。以企業(yè)的房產(chǎn)稅來看，房屋建筑若是購入資產(chǎn)，則以1.2%的稅率收取，若房屋建筑是租賃資產(chǎn)，則以12%的稅計征。所以，建筑施工企業(yè)要合理利用稅法中稅率這一稅制要素合理開展稅務籌劃。
（3）納稅期限。在我國，不同稅種在納稅申報的時間上也存在一定差異，若是相關稅務部門核定征收的稅種，在時間上的彈性則更強一些。所以建筑施工企業(yè)可以通過納稅期限來適當進行企業(yè)的稅務籌劃，通過延期繳稅的方式來合理調(diào)配企業(yè)資金，進而實現(xiàn)節(jié)稅目的。
3 結論
隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，在新經(jīng)濟形勢下，日趨激烈的市場競爭使建筑施工企業(yè)稅務籌劃的欲望不斷加強，稅務籌劃的基本意識也逐步提高。而隨著全球經(jīng)濟的融合發(fā)展以及企業(yè)信息化發(fā)展步伐的不斷加快，如何做好企業(yè)的稅務籌劃工作在建筑施工企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展中的必要性與重要性也更為凸顯。所以，面對新的經(jīng)濟環(huán)境，建筑施工企業(yè)必須結合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，在充分考慮市場環(huán)境與經(jīng)濟形勢的基礎上，審時度勢，積極推動稅務籌劃的開展與落實，以便于實現(xiàn)自身財務管理水平和市場競爭力的全面提升。
參考文獻
[1]董盈厚.稅務籌劃的經(jīng)濟學性質(zhì)及其對會計價值之拓展[J].稅務與經(jīng)濟，2011，（01）.
[2]陳玲.稅務籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理的關系[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2011，（01）.
第9篇：稅務籌劃的基礎范文
關鍵詞：技術開發(fā)費、稅收籌劃
一、技術開發(fā)費稅收籌劃的相關概念
1、技術開發(fā)費的定義及其稅務處理
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條的相關規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)費用是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費用。其所得稅的稅務處理為，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，并在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。同舊的稅法相比，新稅法的變化主要體現(xiàn)在一下幾個方面，首先，不再要求企業(yè)當年必須盈利；其次也不再要求開發(fā)費用必須增長10%以上；第三，對由于實施加計扣除造成的虧損，允許在五年內(nèi)進行彌補、展期扣除；此外，在加計扣除的費用范圍上，新增了研發(fā)費用資本化形成的無形資產(chǎn)在分期攤銷時可以計算加計扣除的規(guī)定。
2、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是我國從西方引進的一個概念，它是我國改革開放和市場經(jīng)濟體制改革的產(chǎn)物。目前，我國學者對于稅收籌劃的研究很多，可謂是眾說紛紜，但是目前還沒有一個比較統(tǒng)一的概念。
學者趙連志曾指出，稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的納稅負擔，使得企業(yè)在合理經(jīng)營的過程中對投資、經(jīng)營和理財活動進行統(tǒng)籌安排，最終達到晚納稅、少納稅的目的，并從中取得收益。
在國家稅務總局編寫的注冊稅稅務師教材《稅務實務》中指出稅收籌劃是在遵守法律、法規(guī)的基礎上，以實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權益最大化為目的，通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行統(tǒng)籌安排，從而充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，在多種納稅方案中，選擇最有利于企業(yè)的納稅方案進行繳稅。
由上述定義可知，稅收籌劃首先是要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行籌劃，其次稅收籌劃的目的為達到企業(yè)價值或股東價值的最大化。最后稅收籌劃就是通過投資、經(jīng)營、理財活動進行安排。
二、技術開發(fā)費稅收籌劃實例分析
例如：有某新辦科技型企業(yè)，該企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，2012年為其第一個獲利年度，且該年度只有該項目一個研發(fā)項目，該年度經(jīng)營利潤為600萬元，另外發(fā)生管理費用200萬元（其中研究階段支出50萬元、開發(fā)階段支出150萬元）。2013 年1月該項目研發(fā)成功并形成一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)按10年平均攤銷，并假定這10年間，沒有其他研發(fā)費用發(fā)生。每年年末，未扣除該項無形資產(chǎn)攤銷前的稅前利潤均為100萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，無風險報酬率為10%。
若采用費用化處理，由上述條件可知，2013年和2014年企業(yè)處于免稅期，應納所得稅為0。2015到2017年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策，其每年應納所得稅為12.5萬元。2018到2022年每年應納所得稅為25萬元。
若采用資本化處理，由上述條件可知，2013年到2014年企業(yè)處于免稅期，應納所得稅為0。2015年到2017年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策，每年應納所得稅為9.69萬元。2018年到2022年每年應納所得稅為19.38萬元。
按照10%的折現(xiàn)率進行折現(xiàn)，資本化方式下，由此計算的現(xiàn)值凈收益為 23.06 萬元。
三、企業(yè)稅收籌劃風險防范的對策
1、稅收籌劃應注意防范風險
稅收籌劃可以為企業(yè)帶來收益，但同時也會給企業(yè)帶來風險。企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，首先，應樹立依法誠信納稅的意識，避免出現(xiàn)稅收籌劃風險。企業(yè)應在合理合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，那些片面的、鉆法律空子的稅收籌劃行為都會為企業(yè)帶來極大的風險，會讓企業(yè)得不償失。因此企業(yè)要在遵守法律的基礎上，根據(jù)企業(yè)自身的特點，選擇合適的籌劃項目和合適籌劃方案。
2、提高相關人員的業(yè)務素質(zhì)
稅收籌劃工作具有很強的專業(yè)性，同時稅收籌劃的方案選擇會受籌劃人員主觀性的影響。因此籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)在很大程度上決定了企業(yè)是否能制定出一個合理合法并使企業(yè)得到最大收益的籌劃方案。目前，在我國企業(yè)中，很多稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高，對我國財務、會計和法律等相關政策掌握程度不高，無形中增加了企業(yè)的稅收籌劃風險。因此，企業(yè)應該對相關人員進行培訓，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，是很有必要的。
3、加強財務管理的基礎工作
企業(yè)的會計賬目是進行納稅的重要依據(jù)，若企業(yè)不能保證其賬目的能夠真實的反應企業(yè)的經(jīng)營活動，其進行的稅收籌劃也是徒勞無功的。因此企業(yè)應當規(guī)范其會計處理，保證其能真實的反應企業(yè)的經(jīng)營活動，這是享受到稅收優(yōu)惠政策的基礎。
4、加強與稅務機關的聯(lián)系
在我國，各地區(qū)的稅務機關對于本地具體的稅收征管方式有很大的自由裁量權。因此，企業(yè)要加強與稅務機關的聯(lián)系，并與稅務機關在對稅法的理解保持一致。在進行稅收籌劃時，要積極與稅務機關進行溝通，主動增強其對企業(yè)經(jīng)營狀況和技術開況的跟蹤了解，才能最終達成一致意見，實現(xiàn)與稅務機關的“雙贏”。
5、整合納稅目標與財務目標
企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，不能僅僅只考慮納稅額的多少，從而只選擇納稅少的方案。而應該從企業(yè)整體考慮，將納稅目標與財務管理目標進行整合，真正的將納稅活動融入到企業(yè)整體財務活動中去。要綜合考慮企業(yè)的盈利、償債能力以及投資經(jīng)營風險等等，從而達到提升企業(yè)價值的目的。
6、聘請稅務機構進行稅收籌劃
前面已經(jīng)提到了，稅收籌劃是一項專業(yè)性較強的工作，對企業(yè)稅收籌劃人員的要求較高。若企業(yè)本身不具備這樣的人才，可以選擇稅務機構進行稅收籌劃。稅務機構具有較好的專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家的各項稅收政策和法律法規(guī)，能夠幫助企業(yè)更好的在遵守法律的同時達到降低稅負的目的。因此，企業(yè)可以在綜合各項成本的前提下，選擇聘請稅務機構進行稅收籌劃。（作者單位：綿陽惠利電子材料有限公司財務部）
參考文獻
[1] 劉靜，企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和現(xiàn)實意義[J]，中國經(jīng)濟問題，2000，（06）
[2] 丁麗冬、王珂，我國高新技術企業(yè)稅收籌劃的思考[J]，商業(yè)研究，2001，（08）
[3] 劉耀華，會計政策選擇與稅務籌劃[J]，審計月刊，2005，（6）
[4] 蓋地，稅務會計與納稅籌劃[M]，東北財經(jīng)大學出版社，2001
