稅務(wù)會計與稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

一、稅收籌劃與云會計的概述

（一）稅收籌劃的概述以及創(chuàng)新要求

稅收籌劃的概述一直到目前都沒有一個很明確的定義去界定，國內(nèi)外的學者針對稅收籌劃一直有各種不同的表達方式，但是對這些表述可以進行一個統(tǒng)一的歸納就是：企業(yè)經(jīng)營者在不違反稅收法規(guī)的前提之下，充分利用稅法的規(guī)定合理調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部稅收管理及籌劃安排，盡量使企業(yè)的整個經(jīng)濟納稅達到最小的經(jīng)濟管理活動?；谶@一定義，企業(yè)的稅收籌劃需要及時的更進時代經(jīng)濟形勢以及最新稅法的步伐，積極吸收當下最為熱點的理論和技術(shù)，通過良好的管理方式將企業(yè)稅收降為最低。利用全球經(jīng)濟鏈理論，加強企業(yè)聯(lián)合與治理，稅收籌劃在未來企業(yè)經(jīng)濟規(guī)劃管理中會有更為廣闊的發(fā)展空間。

（二）云會計概念

財務(wù)管理中涉及到的數(shù)據(jù)以及表格十分繁復(fù)，數(shù)據(jù)的錯誤會對企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來極大的影響，因而財務(wù)管理的相關(guān)工作者在工作中需要特別謹慎小心。

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和盛行，在財務(wù)管理工作中的滲入出現(xiàn)了云會計的概念，云會計主要包含了兩個方面的概念：第一個就是會計軟件，無論是采取什么形式都可以通過軟件來實現(xiàn)。第二個就是云計算，它將資源、信息和軟件共享給電腦以及一些有需求的設(shè)備。因而給財務(wù)管理人員帶來了時間和空間上的便利。

二、財務(wù)管理中稅收籌劃中的云會計

（一）云會計對于企業(yè)的價值分析

財務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、實現(xiàn)財務(wù)目標以及支撐企業(yè)決策等方面都具有重要的作用。但是企業(yè)的發(fā)展必然會導(dǎo)致財務(wù)管理工作量的增加，而企業(yè)為了將稅收征收降到最低，會使得稅收籌劃面臨更大的挑戰(zhàn)，目前有了云技術(shù)的引進，企業(yè)稅收籌劃中可以應(yīng)用云技術(shù)來加強籌劃工作的進行。

（二）云會計在稅收籌劃中面臨的應(yīng)用問題

由于云技術(shù)是隨著計算機技術(shù)的產(chǎn)生而衍生出來的一種財務(wù)管理方面的技術(shù)，因而會具備計算機技術(shù)中本身所包含的風險性：安全性和隱私性。企業(yè)能夠放心使用云會計，將數(shù)據(jù)上傳至網(wǎng)絡(luò)上的所有前提都是基于安全性。除此之外就是網(wǎng)速問題，云會計主要是借助云計算技術(shù)，大量的財務(wù)信息上傳到網(wǎng)絡(luò)上對網(wǎng)速提出了更高的要求，復(fù)雜大量的財務(wù)信息數(shù)據(jù)會造成網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膿矶拢@個問題的解決主要依靠網(wǎng)絡(luò)節(jié)點的檢測和自我恢復(fù)，需要計算機技術(shù)的不斷革新來實現(xiàn)。

三、稅收籌劃中應(yīng)用云會計的具體分析

（一）云會計應(yīng)用于籌劃資金中的稅收籌劃

任何企業(yè)形式的融資都不可能是無償行為，一般情況下，企業(yè)的融資主要采用了兩種方式：股本融資以及負債融資。而根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律中的規(guī)定來看，針對企業(yè)采取的融資方式的不同有不同的稅收政策和稅收比例。針對不同的融資形式會相應(yīng)有不一樣的稅收計算公式。企業(yè)在掌握了不用稅收計算公式的前提下，需要結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況選擇適當?shù)娜谫Y方式，從而將合理籌劃稅收，將企業(yè)經(jīng)營稅收額度控制在最有利的范圍內(nèi)。

（二）云會計應(yīng)用于投資中的稅收籌劃

企業(yè)在進行經(jīng)營活動并發(fā)展到一定規(guī)模之后，接下來的經(jīng)營活動一定離不開必要的投資。當數(shù)據(jù)量十分巨大的時候，引進云會計的方式和理念去處理企業(yè)財務(wù)事項對財務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營活動有著重要的意義。

首先是從企業(yè)投資行為來看，國家稅收制度對于企業(yè)投資的行業(yè)、地點都會有區(qū)別對待，國內(nèi)針對地區(qū)的不同，經(jīng)濟越是發(fā)達的東南沿海地區(qū)稅率往往低于經(jīng)濟較為落后的中部地區(qū)和西部地區(qū)，而且稅率之間的差距十分巨大。然后就是在企業(yè)財務(wù)管理中引進云計算的技術(shù)，逐漸取代傳統(tǒng)記賬、代賬的工作模式，通過云會計的軟件將財務(wù)管理的相關(guān)工作統(tǒng)一化，并且根據(jù)企業(yè)自身的實際需求去制定相應(yīng)的云會計軟件的相關(guān)功能模塊，促進企業(yè)財務(wù)管理的良性發(fā)展。

（三）云會計應(yīng)用于企業(yè)運營中的稅收籌劃

企業(yè)在引入了云會計技術(shù)之后，在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程和機構(gòu)設(shè)置方面都會有所突破，企業(yè)水費的征收主要取決于應(yīng)繳納的稅額與相對應(yīng)稅率之間的關(guān)系，由于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動很多，在計算稅費方面會給有關(guān)工作人員帶來大量的工作量，因此可以借助云會計這種先進的計算機技術(shù)對相應(yīng)的稅費進行計算，在很大程度上減輕了工作人員的工作量。在實際操作中是通過營運過程中對混合銷售和兼營的不同比例進行把握，達到稅額最小化的處理，充分利用存貨計價的方式對存貨進行有效的籌劃從而降低稅費，諸如種種以及其他方式都可以事先營運過程中稅收的籌劃，在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

第2篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施

隨著我國經(jīng)濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經(jīng)濟差距比較大，各個地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發(fā)達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關(guān)鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發(fā)展趨勢，使其成為推動我國經(jīng)濟快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤的合理分配

1.近幾年我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的金融市場以及現(xiàn)貨市場發(fā)展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業(yè)長期發(fā)展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業(yè)的內(nèi)部融資機構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應(yīng)。這是是我國傳統(tǒng)的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數(shù)比較少的機械設(shè)備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營租賃可以沖減企業(yè)的利潤，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國企業(yè)的利潤分配籌劃?，F(xiàn)階段我國的企業(yè)稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業(yè)以后的經(jīng)營發(fā)展做充分的準備，另一方面彌補企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當?shù)难娱L利潤補虧的期限。同時企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，來達到中和企業(yè)利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權(quán)利來延長企業(yè)的補虧期限。企業(yè)虧損彌補后，依據(jù)國家的稅法，繳納相應(yīng)的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業(yè)股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業(yè)法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個人所得稅。

二、未來我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢

1.不斷的完善稅務(wù)會計獨立于財務(wù)核算體制。企業(yè)中的財務(wù)人員主要是進行成本費用的計算、經(jīng)營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會計人員近幾年被廣大的企業(yè)所認可，加重了對稅務(wù)會計人員的認識，但是稅務(wù)會計人員在對企業(yè)稅收籌劃的過程中，企業(yè)并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業(yè)在審核的過程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則，稅務(wù)會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應(yīng)該熟悉我國相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，并且合理的運用稅收的知識，為企業(yè)提供一個合理科學的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機關(guān)的大力支持。我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟發(fā)展的差距比較大，導(dǎo)致我國的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當前我國應(yīng)該加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國家更應(yīng)該加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時還能規(guī)范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發(fā)達國家相接軌。3.健全完善我國稅務(wù)機關(guān)的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機關(guān)申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語

雖然我國經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)不斷加強宣傳，使我國稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進我國企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

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[2]消費稅稅收籌劃策略探析[J].徐恩耀.商業(yè)會計.2012(15).

第3篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

稅收籌劃的經(jīng)濟學性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為?；I劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權(quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關(guān)系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應(yīng)就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務(wù)籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務(wù)籌劃市場的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識，往往是較早進入稅務(wù)籌劃市場的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務(wù)籌劃市場。雖然稅務(wù)籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會引起政府對稅收進行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學性質(zhì)對會計價值的拓展

(一)稅務(wù)籌劃對會計信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來源就是稅務(wù)會計的確認和計量，稅務(wù)信息是繼財務(wù)會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務(wù)會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務(wù)會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務(wù)會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當?shù)倪M行稅務(wù)處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟的風險區(qū)域進行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對風險是一種比較劃算的策略?？傊?，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務(wù)會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，同時還能夠進行避稅規(guī)劃。在進行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務(wù)籌劃對管理會計的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財務(wù)目標更多的是實現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進行稅務(wù)籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現(xiàn)財務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性能夠為企業(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。

三、結(jié)束語

第4篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；局限性

稅收籌劃是企業(yè)一項重要管理的行為，通過籌劃達到節(jié)稅目的，保證企業(yè)合法經(jīng)營，促使企業(yè)價值最大化。企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱。當前企業(yè)在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發(fā)揮作用，加大了企業(yè)稅收籌劃的風險。

一、納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的含義

企業(yè)納稅籌劃是指通過對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。由于企業(yè)是經(jīng)濟實體，企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業(yè)少繳稅，稅收對于企業(yè)來說是一項支出，應(yīng)當越少越好，稅收的支出表明企業(yè)經(jīng)濟利益的流失，因此，企業(yè)追求稅收負擔輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內(nèi)，這也是企業(yè)納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調(diào)整性、稅率的差別性及全額累進臨界點的突變性致使企業(yè)可以對稅收進行籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策

稅收是影響生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現(xiàn)了國家對產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。在進行投資之前，企業(yè)在幾個可行性方案選擇時，應(yīng)當考慮稅收對投資效益的影響，以企業(yè)效益最大化為標準進行納稅籌劃，選擇適當?shù)耐度谫Y方案。納稅人必須進行細致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進而形成科學的納稅評估，確定符合國家產(chǎn)業(yè)政策的投資項目，以確保生產(chǎn)、經(jīng)營和納稅活動的良性循環(huán)。

2.有利于增加利潤，促使企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)競爭實力

經(jīng)營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資規(guī)模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化，增強企業(yè)競爭能力。從納稅人角度而言，企業(yè)的稅收支出是企業(yè)的一項現(xiàn)金流出，降低未來企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，若企業(yè)通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收支出，會相對的增加企業(yè)現(xiàn)金凈流入量，從而提高企業(yè)價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現(xiàn)金流出，或者未來期間的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的凈利潤及凈現(xiàn)金流量，促進企業(yè)價值最大化，提高企業(yè)的時差競爭力。

二、當前企業(yè)納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業(yè)納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經(jīng)營安排、投資安排、籌資安排，達到減輕企業(yè)稅收的目的。企業(yè)稅收籌劃目的在于節(jié)稅，是在法律法規(guī)規(guī)范的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負擔，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當前有一部分企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負擔，違背稅收相關(guān)法律法規(guī)精神，甚至觸犯相關(guān)法律法規(guī)。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業(yè)納稅籌劃的目的在于“節(jié)稅”，“節(jié)稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節(jié)稅是合法的，是企業(yè)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業(yè)將“節(jié)稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業(yè)不能降低相關(guān)稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業(yè)現(xiàn)金流出，降低企業(yè)價值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設(shè)置相關(guān)稅務(wù)會計崗

當前大部分的企業(yè)輕視稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負擔，未認識到稅收籌劃對于促進企業(yè)價值最大化的重要意義，沒有設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會計崗位，或者沒有充分利用稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)化知識。企業(yè)在經(jīng)營中只知道合法經(jīng)營，認為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導(dǎo)致企業(yè)稅收支出增加，提高企業(yè)現(xiàn)金流出量，降低企業(yè)價值。稅收籌劃的目的是為企業(yè)整體價值最大化服務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業(yè)經(jīng)營的目的，企業(yè)經(jīng)營的目的是企業(yè)價值最大化，企業(yè)所有的管理決策活動都是為企業(yè)價值最大化服務(wù)，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當期，若企業(yè)對稅收籌劃不夠重視，未設(shè)置相關(guān)的稅務(wù)會計崗位，或者不能充分利用稅務(wù)機構(gòu)的專業(yè)化知識，則企業(yè)就不可能真正發(fā)揮稅收籌劃這個手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業(yè)全局利益

企業(yè)經(jīng)營的目的在于企業(yè)價值最大化，企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等決策都應(yīng)當以企業(yè)價值最大化為目的，同樣的企業(yè)的稅收籌劃也應(yīng)當以企業(yè)價值最大化為導(dǎo)向。而當前較多的企業(yè)在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負擔最輕而不考慮其他方面，這樣企業(yè)可能從稅收角度局部的增加企業(yè)利益，而不能從全局出發(fā)以企業(yè)價值最大化為目的做出相關(guān)稅務(wù)籌劃決策，這種行為不僅不能達到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業(yè)經(jīng)營效益。比如，企業(yè)對于高新技術(shù)行業(yè)的優(yōu)惠，若企業(yè)僅僅從稅收籌劃的角度考慮進行高新技術(shù)行業(yè)的投資，而不具備相關(guān)的技術(shù)、人員及資源，則不僅不能從多元化經(jīng)營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業(yè)集團的整體經(jīng)營業(yè)績，因此，企業(yè)決策應(yīng)當是一個權(quán)衡性的決策，應(yīng)當綜合考慮企業(yè)各個方面的因素，而不能從局部出發(fā)忽略企業(yè)整體利益。

第5篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)的經(jīng)營管理活動中一個重要內(nèi)容，稅收問題對企業(yè)來說十分重要，在進行企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時，所涉及到的工作內(nèi)容需要企業(yè)設(shè)有專業(yè)的稅務(wù)人員進行從事企業(yè)稅收活動。稅務(wù)會計師是以國家現(xiàn)行的法律法規(guī)為依據(jù)，進行稅務(wù)籌劃稅務(wù)管理等一系列稅收活動的專業(yè)會計人才。稅務(wù)會計師在從事稅務(wù)會計的工作時，運用專業(yè)的會計學理論和核算方法，更加全面性、系統(tǒng)性的對企業(yè)的納稅活動進行合理的管理和監(jiān)督，以保證國家和企業(yè)的利益。因此對于企業(yè)來說，稅務(wù)會計師的專業(yè)素質(zhì)直接影響到企業(yè)稅務(wù)會計能否成功實施，同時也是決定企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素之一。

2.稅務(wù)會計師對企業(yè)的主要工作職責

我國的稅收政策復(fù)雜多變。自改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟的高速增長，各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，從而所涉及到的稅務(wù)種類也紛繁不一。企業(yè)需要及時掌握稅法動向和各項辦稅流程，如期完整的繳納稅款，這關(guān)系到企業(yè)的實際利益和企業(yè)的聲譽，這就要求企業(yè)配備有專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助企業(yè)進行合理繳稅，從而企業(yè)稅務(wù)會計師應(yīng)運而生。在我國，稅務(wù)會計的構(gòu)建尚未完善，但稅務(wù)會計師的不可或缺的重要作用正逐漸被人們認可。從事稅務(wù)工作是個嚴肅而困難的職業(yè)，稅務(wù)會計師在企業(yè)管理活動中起著舉足輕重的作用。稅務(wù)會計師對企業(yè)的主要工作職責體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1加強企業(yè)稅務(wù)管理

隨著社會主義市場靜靜地不斷發(fā)展，國家相關(guān)的稅法也逐漸細化和復(fù)雜化，由于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的不足導(dǎo)致一些企業(yè)陷入了涉稅危機，對其企業(yè)的聲譽造成了一定程度上的損害，這就要求稅務(wù)會計師能夠加強對企業(yè)稅務(wù)的管理，提高企業(yè)稅務(wù)風險的控制和防范能力。企業(yè)稅務(wù)管理的主要目的是為了實現(xiàn)在不損害國家利益的前提下，利用相關(guān)稅法政策提供的一系列優(yōu)惠措施來達到企業(yè)降低稅務(wù)成本。

2.2..開展企業(yè)稅務(wù)籌劃

2.2.1納稅籌劃的概念

簡單來講，稅收籌劃即是指企業(yè)采用合法的和非違法的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅的財務(wù)安排。企業(yè)稅務(wù)會計不僅僅是對稅務(wù)資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權(quán)益的目的。稅務(wù)會計師為了更大化的實現(xiàn)企業(yè)的價值，通過對企業(yè)所經(jīng)營的活動進行實現(xiàn)安排籌劃，制定出最佳的節(jié)稅方案，從而使企業(yè)的合法權(quán)益擴大化。通過企業(yè)稅務(wù)會計的實施和稅收籌劃，依據(jù)稅收的具體規(guī)定和本綜合市場自身的經(jīng)營特點來籌劃本企業(yè)的經(jīng)營方式及納稅活動，最終實現(xiàn)了享受稅收優(yōu)惠，企業(yè)不多繳稅、減輕稅負的目的。

#P#2.2.2納稅籌劃的積極意義

現(xiàn)在社會上對納稅籌劃的認識還不夠深入，存在著相當一部分人認為稅務(wù)籌劃就是等同于逃稅和避稅。這種看法是錯誤的，相比于逃稅避稅，稅務(wù)籌劃是在合法或不違法的前提下進行的，是國家鼓勵的一項活動，而以逃稅避稅為主的非法稅收行為則是國家嚴厲打擊的，因此二者不能等同。

合理而正確的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)會計師的正確決策下產(chǎn)生的，它能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，影響企業(yè)的組織形式，在規(guī)范納稅的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的納稅意識。同時稅務(wù)籌劃還能夠借助稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用，反作用于稅收法制。我們知道，納稅籌劃的開展能夠減輕企業(yè)的稅收負擔從而促進投資和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，并不斷促使我國的稅收法制不斷完善，促進國家稅收更科學的設(shè)計立法。

2.2.3簡析納稅籌劃對建筑安裝業(yè)的作用

稅務(wù)會計師開展稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營至關(guān)重要，現(xiàn)在以筆者所在的建筑安裝業(yè)為例來簡要敘述納稅籌劃對企業(yè)的意義。

建筑安裝業(yè)作為國家稅收的主要來源，所涉及到的稅種多樣、稅額巨大，在企業(yè)總成本中占據(jù)著較大的份額。筆者通過營業(yè)額項目對其進行納稅籌劃。按照國家稅制對營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，建筑安裝業(yè)所繳納的營業(yè)稅包括工程原材料及其他物資和動力的價款。因此筆者在進行納稅籌劃時就可以依據(jù)條款，改變其工程材料的購買方法作出相應(yīng)的安排來減輕企業(yè)稅負。如企業(yè)按照合同為某企業(yè)建造一批商品房時，總承包價為1000萬元，工程原材料等都由對方企業(yè)購買，總價為800萬元，未進行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)所需繳納的營業(yè)稅為（1000+800）×3%=54（萬元）。當筆者通過調(diào)查得知本企業(yè)對建材市場的熟知程度較對方更為熟悉，只需600萬元就能將原材料齊備，因此筆者就購買建材與對方達成協(xié)議，由本企業(yè)代為購買，由此得出籌劃后所需繳納的營業(yè)稅額為（1000+600）×3%=48（萬元），相比之下節(jié)稅6萬元。

可見對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃十分必要，稅務(wù)會計師通過分析并從中選擇最有利降低總成本的方案也可進行節(jié)稅。在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃時應(yīng)該從全局考慮，從整體水平上減少國家對企業(yè)稅務(wù)的總額，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟盈利達到最大化。

2.3合理應(yīng)對稅務(wù)稽查，規(guī)避風險

正確合理的應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)稽查是稅務(wù)會計師的主要職責之一。稅務(wù)會計師在實行節(jié)稅方案的同時，就需要對稅務(wù)進行合理的納稅調(diào)整，這不僅要求稅務(wù)會計師具備良好的專業(yè)素質(zhì)，對會計準則和會計制度等達到相當熟悉的程度，并且還需要他們對稅法了如指掌，能夠分析、比較會計準則、會計制度與稅法的差異所在。當稅務(wù)會計師在進行納稅調(diào)整時，就容易產(chǎn)生稅務(wù)問題，造成一定的稅務(wù)風險，當面對稅務(wù)機關(guān)人員例行的稅務(wù)稽查時，就需要稅務(wù)會計師在檢查之前對企業(yè)進行自查。

會計準則、會計制度存在很大的差異，按照會計準則、會計制度核算的利潤結(jié)果和納稅要求有很大的出入。這就要求稅務(wù)會計師在做納稅申報時，需要對企業(yè)的稅收材料進行整理，使得企業(yè)更好應(yīng)對稅務(wù)稽查，謹防納稅調(diào)整可能帶來的稅務(wù)風險問題。

在稅務(wù)稽查到達之前，企業(yè)稅務(wù)會計師先對企業(yè)的繳稅情況進行全面的自查，將相關(guān)的書面資料整理核對，對原來沒有注意到的問題稅務(wù)項目進行相關(guān)的調(diào)整，全面、連續(xù)、及時、準確地對申報稅款、征收稅款、入庫稅款和欠稅等事項進行核算，確保國家稅款的安全完整和及時足額入庫。完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，確保涉稅文書數(shù)字真實、計算準確，內(nèi)容完整、說明清楚，使企業(yè)在面對稅務(wù)稽查時能夠從容應(yīng)對。

3.稅務(wù)會計師對企業(yè)的意義

3.1稅務(wù)會計師依法監(jiān)督企業(yè)納稅,維護企業(yè)的合法利益

企業(yè)向國家繳納稅款是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)，稅務(wù)會計師在面對企業(yè)繳稅問題時，不僅需要為企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃，還負有依法監(jiān)督企業(yè)的稅收活動，對企業(yè)的稅務(wù)進行管理，由于企業(yè)經(jīng)營面廣，容易造成在稅務(wù)問題上的忽視，又因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏稅務(wù)方面專業(yè)的知識，

致使企業(yè)往往不能按時保質(zhì)的繳稅，從而陷入稅收窘境，長期以往也容易使企業(yè)的管理者放棄對稅收的重視，致使企業(yè)在稅務(wù)方面的管理漏洞越來越大。稅務(wù)會計師承擔著監(jiān)督企業(yè)稅收并及時糾正已有的稅收問題，全面提升企業(yè)對稅務(wù)問題的關(guān)注度，保證企業(yè)的稅收質(zhì)量。

同時作為已履行納稅義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)會計師則需要為企業(yè)謀求作為納稅人應(yīng)享有的權(quán)利。企業(yè)作為市場的主體，承受著各方面的競爭壓力，稅務(wù)會計師在保證企業(yè)依法納稅的同時，可以為企業(yè)爭取合法權(quán)利如企業(yè)的受尊重權(quán)、知法權(quán)、反不正當競爭權(quán)等，使企業(yè)的利益得到保障。當企業(yè)的合法權(quán)益受到損害時，稅務(wù)會計師也可以為企業(yè)找到合法的途徑獲得救助和賠償。

3.2稅務(wù)會計師提供節(jié)稅方案，避免涉稅風險

此外，稅務(wù)會計師還兼有為企業(yè)的稅收“出謀劃策”的作用，我們知道，企業(yè)稅務(wù)成本的多少直接影響到企業(yè)的利益，稅務(wù)會計師在既定的稅法體制下結(jié)合企業(yè)實際情況為企業(yè)制定出最佳的節(jié)稅方案，減輕企業(yè)的稅務(wù)成本，在非違法的前提下為企業(yè)減輕稅負。企業(yè)在實行節(jié)稅方案的同時，可能在計稅上出現(xiàn)紕漏或是由于對稅收規(guī)定不了解或是稅收流程不確定等因素所致未能及時繳稅從而受到相關(guān)稅務(wù)部門的處分或罰款等問題。稅務(wù)會計師根據(jù)所學的專業(yè)知識對這些問題盡早發(fā)覺并及時改正，保證企業(yè)認真完整地履行納稅義務(wù)，從而降低了企業(yè)涉稅風險。

4.稅務(wù)會計師對企業(yè)不可或缺

稅務(wù)會計師在對減少企業(yè)稅務(wù)成本、減輕稅務(wù)和降低涉稅風險都有著不可估量的重大意義。其從事的專職稅務(wù)工作和相關(guān)內(nèi)容都和企業(yè)的實時利益相聯(lián)系，同時也關(guān)乎企業(yè)的聲譽和誠信度，是企業(yè)未來發(fā)展的助推力。在新形勢下，稅務(wù)會計師的社會地位將不斷被大眾接受并認可，同時社會上也加強了對稅務(wù)會計師的專業(yè)認證，相信在不久的將來，稅務(wù)會計師會是企業(yè)重要的一份子，對提高企業(yè)納稅意識有著不可或缺的意義。

第6篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；會計工作；財務(wù)管理；稅收征管

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）27-0132-03

隨著社會市場經(jīng)濟新形勢發(fā)展的需求，企業(yè)稅務(wù)會計工作在財務(wù)管理中顯得越來越重要。一方面它可以通過合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，減少稅負成本。另一方面可指導(dǎo)企業(yè)從容應(yīng)對稅務(wù)稽查，防范涉稅風險，促進企業(yè)的良性發(fā)展。文章對企業(yè)稅務(wù)會計工作常見的問題與處理進行了探討，

提出了自己的見解與看法，請行內(nèi)同事交流指正。

1 稅務(wù)會計工作的概述

企業(yè)稅務(wù)會計工作，通常情況下是指企業(yè)從傳統(tǒng)財會人員中挑選出業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的工作人員經(jīng)過培訓(xùn)后，獨立出來專門負責企業(yè)財務(wù)管理涉稅事務(wù)的崗位職責。主要承擔著幫助企業(yè)進行稅務(wù)統(tǒng)籌管理，按照國家稅收政策，運用會計學核算出納稅人應(yīng)該繳納的稅收金額以及應(yīng)對稅務(wù)檢查等相關(guān)系列的稅務(wù)工作。

2 稅務(wù)會計工作在企業(yè)中的重要作用與功能體現(xiàn)

一方面，企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模擴大與業(yè)務(wù)量增加后，其經(jīng)營活動也日漸變得更為復(fù)雜，特別是多樣化經(jīng)營業(yè)務(wù)模式的企業(yè)，使稅收成本數(shù)量和種類逐年增加，加大了稅收風險。另一方面，稅法不斷健全完善，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)管理工作要求也隨之更高，導(dǎo)致企業(yè)迫切需要有人專門來從事對企業(yè)實施稅收籌劃和應(yīng)對稅收稽查等稅務(wù)工作。

2.1 重要作用

稅務(wù)會計工作對企業(yè)稅收的指導(dǎo)是其他崗位無法取而代之的，一是稅務(wù)會計工作會不斷地強化對企業(yè)的稅務(wù)管理，促使在經(jīng)營期間籌資、投資經(jīng)營活動和利潤分配謹慎對待處理，減少以往隨意盲目性，從而降低稅收成本，保證企業(yè)獲取最大稅收利益，同時贏得持續(xù)長期發(fā)展。二是稅務(wù)會計工作會讓企業(yè)管理者知曉一些納稅的“界點”，能及時對所做出的各項決策進行必要的經(jīng)營活動調(diào)整，改進其活動的方式策略，確保及時享受到各項稅收的優(yōu)惠政策，也控制住一些產(chǎn)生較高稅負成本的經(jīng)營活動，促進企業(yè)減輕稅收負擔，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本資源的合理流動配置。

2.2 功能體現(xiàn)

稅務(wù)會計工作的功能體現(xiàn)在，一是指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)活動，將稅法和自身生產(chǎn)經(jīng)營情況緊密結(jié)合起來，用《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準則》來嚴守稅法規(guī)定，這是必須做到的首要原則；二是全面系統(tǒng)真實反映和監(jiān)督資金運動過程和運行情況是否符合國家稅收規(guī)定；三是參照經(jīng)營情況，合法合理進行稅收籌劃，使企業(yè)減少涉稅風險，不多也不少繳納稅金。四是充分掌握稅務(wù)機關(guān)稽查程序、內(nèi)容和財務(wù)真實、準確繳納的稅額，從容應(yīng)對稅務(wù)稽查工作。

3 企業(yè)稅務(wù)會計工作常見的問題與對應(yīng)的處理措施

為給企業(yè)帶來更好更高層次的服務(wù)，其在日常稅務(wù)工作的實行中須注意幾點建議：

3.1 自身素質(zhì)和工作能力

企業(yè)稅務(wù)會計工作中，經(jīng)常會因會計人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平的原因?qū)е缕髽I(yè)在稅收上產(chǎn)生經(jīng)濟損失。因此，一是必須要求他們提高自身素質(zhì)和工作能力，精通財務(wù)知識和深刻領(lǐng)會稅收有關(guān)精神，對企業(yè)進行合理高效的稅收指導(dǎo)與工作。二是必須堅持原則，嚴格遵循稅收法規(guī)，要不折不扣執(zhí)行，如《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》及納稅申報、退稅、減免稅與延期納稅等制度，并組織納稅活動的自查及時糾正錯誤。三是注重靈活變通，對有關(guān)納稅關(guān)系的會計事項，要采取分項反映、分別核算和力求準確。對無關(guān)或次要的會計事項，適當簡化或省略。四是在核算稅負時，必須既要維護企業(yè)的合法權(quán)益，向其提供準確納稅資料和信息，又要真實準確反映稅收經(jīng)營活動，不得違規(guī)避稅，造成涉稅風險。

3.2 稅收的籌劃方面

企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目的就是取得經(jīng)濟效益最大化，而不應(yīng)是少交稅款。然而在具體實踐中，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)，如針對分期付款的客戶，在未能收回全部貨款時而出具正規(guī)發(fā)票，導(dǎo)致財務(wù)面臨銷售款項沒有收回入賬又必須交出一筆數(shù)額不小的稅款窘狀。因此，稅務(wù)會計工作在對稅收籌劃上，要實現(xiàn)減輕稅負的目的，取得企業(yè)稅后收益最大化?？赏ㄟ^在不違反稅法的基礎(chǔ)上進行合理的避稅、節(jié)稅，比如：嚴密關(guān)注企業(yè)資金使用情況，將采購與銷售緊密聯(lián)系起來，盡量籌劃出每月的進、銷項增值稅款保持相對平衡，緩解財務(wù)資金的緊張，方便調(diào)配出更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。還是針對“應(yīng)收款項”為例，企業(yè)稅務(wù)會計可以不需要先期出具銷售的正規(guī)發(fā)票，將賬款一直掛入在“應(yīng)收賬款”的科目上，等收到全部款項后，再向客戶開出正規(guī)發(fā)票。同時，注重加強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平，加大催款結(jié)款力度等。再如：企業(yè)稅務(wù)會計在處理建筑施工企業(yè)未與聘請民工簽訂勞動合同，以何種票據(jù)作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)的情況，習慣性地將支付工資以白條形式作為工資薪金入賬，以計稅工資標準扣除，這便產(chǎn)生了涉稅風險，因為不屬于稅法上規(guī)定的是與企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的職工。為規(guī)避稅務(wù)的風險，企業(yè)稅務(wù)會計工作可根據(jù)稅法規(guī)定，按照勞務(wù)報酬指未和單位建立勞動合同關(guān)系或人事關(guān)系而取得的所得大類，將民工工資按勞務(wù)費用扣除，在取得勞務(wù)發(fā)票時，在企業(yè)所得稅稅前列支。

3.3 涉稅的風險方面

對于涉稅風險，通常產(chǎn)生的主要因素有賬務(wù)處理不清，申報不及時、不足額，對相關(guān)稅務(wù)政策、文件沒有及時了解、掌握，工作責任心不強等。為減少與防止此類現(xiàn)象發(fā)生，稅務(wù)會計工作要保證企業(yè)的往來賬目清楚，入賬有憑有據(jù)，能做到賬賬相符。保證每月向稅務(wù)機關(guān)的納稅申報準確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰，即在稅務(wù)方面沒有任何風險。同時積極的將企業(yè)納入到稅務(wù)機關(guān)引進實施的納稅信用等級制度，充分享受到稅務(wù)機關(guān)對信用等級越高的納稅人給予一定獎勵的政策。

3.4 應(yīng)對稅務(wù)稽查方面

稅務(wù)機關(guān)是企業(yè)行業(yè)管理部門，經(jīng)常到企業(yè)履行稅務(wù)稽查本是正常情況，可很多企業(yè)財務(wù)工作經(jīng)不起稅務(wù)稽查，會查出一些問題，情況嚴重的還會受到罰款，因此，企業(yè)主與財務(wù)人員都怕稅務(wù)稽查，那么企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)的稽查，首先要經(jīng)常組織財務(wù)人員，進行自檢自查，對查出的漏洞、問題要及時給予修改、補上，保持整個企業(yè)的賬面都是在《稅法》與《會計通則》的陽光下實施。二是了解掌握稅務(wù)機關(guān)稽查流程及稽查本行業(yè)的重抽點項目，有機結(jié)合自身企業(yè)的情況，加大與側(cè)重這部分工作的管理開展，不出現(xiàn)任何漏洞，免除稅務(wù)查出進行的處罰。三是主動走出企業(yè)，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，建立良好的關(guān)系，能及時得到他們在業(yè)務(wù)上的精心指導(dǎo)。

4 結(jié)語

總之，稅務(wù)會計工作是為適應(yīng)新形勢所產(chǎn)生的一種新型崗位，要為企業(yè)謀劃好稅收各項工作，必須在保證企業(yè)賬目清楚、及時足額納稅稅款的情況下，在遵守國家稅收法規(guī)制度下，方可進行合理的避稅和節(jié)稅，減少稅負成本、企業(yè)實現(xiàn)稅后收益最大化的同時，保證無任何稅務(wù)風險，兼顧國家利益不受損失，這就是企業(yè)稅務(wù)工作的重要價值體現(xiàn)

所在。

參考文獻

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第7篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

一、會計學專業(yè)碩士培養(yǎng)中設(shè)置稅務(wù)會計相關(guān)課程的必要性

近年來我國稅收制度變化較大。增值稅和所得稅在我國稅收體制中起著舉足輕重的作用。就增值稅而言，近年來進行了兩次大改革：一次是增值稅轉(zhuǎn)型，自2004年在東北開始我國由生產(chǎn)型增值稅過渡到消費型增值稅的轉(zhuǎn)型試點，隨后增值稅轉(zhuǎn)型在其他地區(qū)試點，最終2009年增值稅轉(zhuǎn)型推廣至全國。另一次是2012開始的營業(yè)稅改征增值稅改革試點，這次改革在2016年5月全面推開。就所得稅而言，2007年進行了企業(yè)所得稅改革，完成了內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并。這兩大稅種的變化勢必對會計實務(wù)工作產(chǎn)生了重要影響，對于高層次稅務(wù)會計人才的需求也迅速增加。

二、高等院校中會計學專業(yè)碩士培養(yǎng)中的稅務(wù)會計相關(guān)課程的現(xiàn)狀

（一）會計學專業(yè)碩士培養(yǎng)方案中稅務(wù)會計相關(guān)課程的地位

從供給端看，目前高等院校中會計學專業(yè)碩士培養(yǎng)方案中，側(cè)重于財務(wù)會計理論與實務(wù)的講授與實踐課程，對稅務(wù)會計相關(guān)課程的重視不足。部分院校設(shè)置了稅務(wù)會計，或稅務(wù)會計與籌劃課程。但從課程性質(zhì)上看，此類課程通常為選修課。鑒于必修課與選修課的差異，稅務(wù)會計課程的作用受到較大“冷落”。并且很多高校中稅務(wù)會計相關(guān)課程在會計專碩研究生培養(yǎng)中的課時設(shè)置為一周兩節(jié)課。龐大的教學內(nèi)容與較少的課時安排形成了鮮明對比。

（二）會計學專業(yè)碩士學生對于稅務(wù)會計相關(guān)課程的認識

會計學專業(yè)碩士學生對會計的認識依然停留在財務(wù)會計領(lǐng)域。在選修課程時，也更側(cè)重選修財務(wù)會計領(lǐng)域課程。很多選修稅務(wù)會計課程的學生的最初動機來自注冊會計師考試和注冊稅務(wù)師考試?；诖耍芏鄬W生對于課程預(yù)期更多局限于各稅種計算，而非稅務(wù)會計核算。另一部分學生盡管認識到稅務(wù)會計的重要性，但是由于本科為非會計專業(yè)，缺乏相關(guān)基礎(chǔ)，再加上課程設(shè)置課時偏少，導(dǎo)致學習效果不佳。

三、稅務(wù)會計課程嵌入會計學專業(yè)碩士培養(yǎng)的路徑分析

（一）會計學專業(yè)碩士培養(yǎng)模式的改變

在會計學專業(yè)碩士方案中，將稅務(wù)會計相關(guān)課程設(shè)置為必修課程。在會計專碩日常培養(yǎng)中，宣傳與傳達稅務(wù)會計的重要性。邀請實務(wù)界專家尤其是會計學專業(yè)碩士校外導(dǎo)師，詳細給學生講解稅務(wù)會計在實務(wù)工作中的重要性。

第8篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：　煤炭企業(yè); 稅務(wù)會計; 稅務(wù)籌劃;

煤炭企業(yè)是我國很長時間以來經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè), 為我國的經(jīng)濟平穩(wěn)快速增長做出了非常重要的貢獻。但是, 隨著近年來我國的稅務(wù)改革不斷深入, 傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)往往需要承受沉重的稅務(wù)負擔。而隨著近年來我國進行了能源轉(zhuǎn)型, 傳統(tǒng)煤炭企業(yè)面臨的巨大的壓力, 再加之稅務(wù)改革的深入進行, 煤炭產(chǎn)業(yè)面臨的稅務(wù)負擔也不斷加大, 這對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。

一、稅務(wù)會計的含義及種類

(一) 稅務(wù)會計的定義

稅務(wù)會計指的是在企業(yè)中從事稅務(wù)工作的專職會計人員, 其工作目的是為了保證國家的利益以及納稅人的合法權(quán)益。隨著近年來我國的稅務(wù)改革, 我國企業(yè)的現(xiàn)代化制度不斷完善, 多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及債權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化, 原有的企業(yè)會計已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。專門的稅務(wù)會計這一崗位的存在, 就尤為必要了。

(二) 稅務(wù)會計的種類

在企業(yè)中的會計基本可以分為管理會計、財務(wù)會計, 而稅務(wù)會計是近年來企業(yè)中新增的一個會計類型。稅務(wù)會計又可分為納稅籌劃會計和調(diào)整核算稅務(wù)會計兩個類型。納稅規(guī)劃會計是指在不違反國家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的前提下, 通過專業(yè)的學術(shù)知識來幫助企業(yè)減少或者拖延企業(yè)納稅。而另一種是調(diào)整核算稅務(wù)會計。調(diào)整核算稅務(wù)會計的主要職能是將企業(yè)的收入、利潤以及應(yīng)交稅費核算為應(yīng)納稅所得、應(yīng)稅收入、應(yīng)納稅額。

二、稅務(wù)會計在煤炭企業(yè)中的作用

(一) 規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為

根據(jù)我國憲法以及相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定, 我國公民具有納稅的義務(wù), 納稅人需要進行稅務(wù)登記、按期申報稅務(wù)、及時繳納稅務(wù)等。根據(jù)稅法規(guī)定, 不同行業(yè)其所實行的繳稅政策是不盡相同的, 因此其計算方式是十分復(fù)雜的。稅務(wù)會計是具有專業(yè)知識的專門型人才, 其可以依據(jù)稅法規(guī)定的計稅依據(jù)與煤炭企業(yè)財務(wù)會計所反映的依據(jù)確定所需繳納稅額。這樣可以在很大程度上規(guī)范我國煤炭企業(yè)的納稅行為。

(二) 維護煤炭企業(yè)合法稅收權(quán)益

企業(yè)作為納稅人需要依法履行繳納稅務(wù)的義務(wù), 同樣也依法享有諸多稅法所規(guī)定的權(quán)利。例如當企業(yè)收入不佳、資金周轉(zhuǎn)困難的情況下, 企業(yè)可以利用緩期繳納稅款的權(quán)力, 保持企業(yè)的穩(wěn)定, 當企業(yè)擺脫困難時再行繳納稅務(wù), 類似的還具有陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、請求國家賠償權(quán)等權(quán)力。通過專門的稅務(wù)會計可以切實有效得為煤炭企業(yè)爭取合法權(quán)益, 保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展, 為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

(三) 促進煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展

煤炭企業(yè)稅務(wù)會計需要對過往的稅務(wù)資金狀況進行監(jiān)督, 運用稅負因素分析等方法, 結(jié)合煤炭企業(yè)的行業(yè)特點合理規(guī)劃統(tǒng)籌企業(yè)的投資、融資和收益分配等各個不同的環(huán)節(jié)的納稅活動。通過對企業(yè)各個階段實行節(jié)稅措施, 已達到總體的合理節(jié)稅的目的。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

(一) 利用稅收優(yōu)惠政策合理節(jié)稅

在我國的稅收的政策當中, 除了規(guī)定了各行各業(yè)的繳稅要求, 也包含了一些繳稅的優(yōu)惠政策, 如研究開發(fā)費優(yōu)惠政策、綜合利用資源的優(yōu)惠以及增值稅優(yōu)惠等等。

第9篇：稅務(wù)會計與稅收籌劃范文

現(xiàn)代中國企業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，怎樣才能在不違反稅法和會計制度的情況下，獲取最大的利潤呢?怎樣在中國稅制改革調(diào)整的新形勢下，研究和探討納稅籌劃面臨的機遇和挑戰(zhàn)，做到胸中有數(shù)呢？這就需要每位投資者和企業(yè)家利用好稅法中相關(guān)的優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)納稅籌劃問題就擺在了我們面前?？墒牵捎谶@是在社會主義市場經(jīng)濟條件下產(chǎn)生的新問題。因此．有許多論文和專著中，把納稅籌劃和稅收籌劃混為一談，有些理論和實踐問題需要我們研究、解決。筆者根據(jù)納稅籌劃實踐提出以下問題和業(yè)界人士共同研究和探討。

一、應(yīng)該明確納稅籌劃的基本概念

在許多論文和專著中把“納稅籌劃”和“稅收籌劃”混為一談，有些大中院校的教材中也分不清《稅收會計》和《稅務(wù)會計》，似乎兩者都是講稅的，怎樣講都行。

其實二者是完全不同的兩個范疇，《稅收會計》中可以研究稅收籌劃問題，它是站在國家和地方稅收部門的立場上，研究企業(yè)可能采取的避稅方法與技巧，監(jiān)督企業(yè)有無違法行為，盡可能多地完成稅收任務(wù)?？梢?，《稅收會計》中研究企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了防止惡意避稅。

相反，企業(yè)納稅籌劃和企業(yè)《稅務(wù)會計》是站在企業(yè)的立場上。尋求在不違法的前提條件下盡量少地納稅或延期納稅的方法。

總之以上兩種關(guān)于“稅”的籌劃是不同的，主要區(qū)別如下：

(一)兩種籌劃的概念不同

納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法。尊重稅法的前提條件下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”，“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”，與“非不應(yīng)該”的項目和內(nèi)容等，進行減輕稅負的謀劃的對策。

稅收籌劃則有廣義和狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對象的籌劃，包括稅收立法、各種稅收條例的確定；實施細則或補充條款的訂立或修訂，反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據(jù)。狹義的稅收籌劃是代表國家行使征稅職能的稅收機關(guān)，運用自己的權(quán)力，依據(jù)稅法中的“不允許”、“不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等進行旨在增加稅收的謀劃和對策。納稅籌劃屬于稅收管理的范疇。

(二)兩種籌劃的范圍不同

納稅籌劃是納稅人針對本企業(yè)涉稅事項進行謀劃和對策?；I劃范圍僅限于企業(yè)本身經(jīng)濟活動所涉及的納稅事項。如企業(yè)在銷售貨物和提供加工、修理修配以及進口貨物而進行的增值稅納稅籌劃；企業(yè)在從事交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育等業(yè)務(wù)的情況下，而進行的營業(yè)稅的納稅籌劃等等。

稅收籌劃則是以稅收為對象的籌劃，它是國家以法律的形式規(guī)定征稅依據(jù)和范圍．例如，建立稅收制度，稅收結(jié)構(gòu)。開征哪些稅種及稅率等等。

(三)兩種籌劃的主體不同

納稅籌劃的主體是納稅企業(yè)，因此，納稅籌劃是為納稅人服務(wù)的。

稅收籌劃的主體是稅收機關(guān)，它是代表國家行使征收稅款的權(quán)利的。

征納雙方都是權(quán)利主體。對于納稅人而言，稅負是強制性的。無償?shù)暮凸潭ǖ?，是?jīng)營中的一種費用。對于征稅機關(guān)來說。稅收是國家財政收入的重要內(nèi)容。

總之，筆者以為，稅收籌劃是征稅主體的職責；納稅籌劃是納稅主體的研究課題。稅收籌劃和納稅籌劃是一對矛盾，它們并存于征納稅金的活動中，兩種籌劃的發(fā)展有利于促進現(xiàn)行稅制的改革和發(fā)展。

(四)兩種籌劃的目標不同

納稅籌劃的目標是節(jié)稅。節(jié)稅是納稅人在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)制度的前提下，當存在多種納稅方案時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最低的方案。納稅籌劃所尋求的節(jié)稅應(yīng)該在合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則上進行。

稅收籌劃的目標是增加稅收，它是從稅法的制定、完善，反避稅條款的制定等等開始籌劃。在稅收管制中制定和采取措施，以防偷稅漏稅。

筆者以為：稅收籌劃是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的手段之一，除了防止偷漏稅之外，還可以利用稅收優(yōu)惠政策扶持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國民經(jīng)濟的發(fā)展本身也會帶來稅收的增長。

歸納以上四個不同點，我們可以得出這樣的定義：納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應(yīng)交稅款的一種合法的經(jīng)濟行為。這就是納稅籌劃的基本概念。

二、應(yīng)該消除納稅籌劃的兩個誤區(qū)

如上所述，納稅籌劃是納稅人在國家稅法允許的范圍，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達到經(jīng)濟利益最大化或延期納稅的目的。但是，在實際工作中，目前還存在著以下兩個誤區(qū)。需要消除之。

(一)認為納稅籌劃就是納稅人和稅務(wù)機關(guān)玩貓捉老鼠的游戲。就是納稅人費盡心機將稅負減到最少。為此，可以不擇手段。例如，沈陽黎明服裝公司通過與關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司對開增值稅專用發(fā)票，虛擬購銷業(yè)務(wù)，達到少繳增值稅的目的。這就是明顯的會計造假行為，并非納稅籌劃。再如．有些工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品銷售給小規(guī)模納稅人，則不按17％的稅率交納增值稅，而是按4％的小規(guī)模納稅人稅率計繳增值稅。這也屬于偷稅行為，并非納稅籌劃活動。

由此可見，有些納稅人對偷稅和納稅籌劃的區(qū)別認識不清，概念模糊，存在著思想誤區(qū)。這有礙于我們的納稅籌劃工作。為此，我們應(yīng)該消除這一納稅籌劃的思想誤區(qū)。只有這樣，才能搞好納稅籌劃工作。