內(nèi)部審計和審計的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

(一)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位目前經(jīng)濟(jì)體制處于轉(zhuǎn)軌過程，企業(yè)外部的環(huán)境和內(nèi)部的體制都在不斷的發(fā)生改變。經(jīng)營業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜,審計監(jiān)督體制是建立在計劃經(jīng)濟(jì)體制之上的，所以，它對改革中出現(xiàn)的新市場模式及新市場要求不能完全的適應(yīng),而已經(jīng)向企業(yè)內(nèi)部控制制度擴(kuò)展的審計是我國現(xiàn)代審計的要求。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運行機(jī)制對企業(yè)也有著一定的要求，企業(yè)要適應(yīng)這種體制就必須不僅擁有自主經(jīng)營的實力，能夠自負(fù)盈虧，而且要不斷進(jìn)行自我約束，不斷發(fā)展自我。內(nèi)部審計不僅能對前者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而且可以對后者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)服務(wù)和評價。

(二)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)是內(nèi)部審計在企業(yè)的管理過程中的作用，是內(nèi)部審計部門在完成審計任務(wù)或者行使審計職能，在審計目標(biāo)實現(xiàn)時產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計職能可以隨著經(jīng)濟(jì)管理和社會的不斷發(fā)展而發(fā)生改變。在許多現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計具有管理控制、監(jiān)督、服務(wù)、評價鑒證等四項職能。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用

在企業(yè)管理過程中內(nèi)部審計是不可或缺的部分，特別是在面對我國國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的管理模式時。內(nèi)部審計工作的作用非常廣泛，它能非常有效地對企業(yè)在運營和管理中的缺失和風(fēng)險進(jìn)行彌補，還能有效的更新企業(yè)的管理制度和管理觀念，真正從本質(zhì)上做到與時俱進(jìn)。更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(一)對內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)變觀念在西方國家，將他們的內(nèi)部審計和我國的內(nèi)部審計進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)很大的區(qū)別。這些區(qū)別主要產(chǎn)生于行政的命令，與公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要是沒有關(guān)系的。所以，我國內(nèi)部審計的基礎(chǔ)顯得比較薄弱。許多企業(yè)不能理解內(nèi)部審計所提供的各種服務(wù)和各種管理，他們認(rèn)為內(nèi)部審計部門就是在給自己找麻煩、挑毛病。在心理上對內(nèi)部審計工作存在排斥，造成積極性較低，有很大抵觸情緒的現(xiàn)象。

(二)內(nèi)部審計范圍應(yīng)由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計隨著我國建立了現(xiàn)代企業(yè)的制度，企業(yè)內(nèi)部的管理，一般是以市場經(jīng)濟(jì)作為導(dǎo)向，向著科學(xué)化和現(xiàn)代化的管理方向發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，內(nèi)部審計工作的內(nèi)部功能也在不斷增強(qiáng)。但是，目前在我國多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)部審計工作依然僅僅停留在財務(wù)審計的層面，很少會涉及到管理審計、業(yè)務(wù)審計。

(三)提高業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)目前，我國大部分企業(yè)的內(nèi)審人員都存在業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)反面的問題，他們還沒有達(dá)到內(nèi)審人員的基本素質(zhì)。在工作過程中更沒有達(dá)到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為導(dǎo)向的高度，有很大的必要內(nèi)審人員加大培養(yǎng)力度。所以，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身，努力學(xué)習(xí)內(nèi)部審計理論，在工作之余不斷為自己“充電”，使自身的專業(yè)勝任能力不斷增強(qiáng)。

(四)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性在工作過程中，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性得到保證，對其權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行合理界定，這與內(nèi)部審計治理和控制過程充分與否、否能夠有效的運行有著密切的關(guān)系。

三、結(jié)束語

第2篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

（一）內(nèi)部審計定義的準(zhǔn)則差異在內(nèi)部審計目標(biāo)方面，中外準(zhǔn)則不存在差異，均以實現(xiàn)組織目標(biāo)為己任。區(qū)別在于國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)的定義較為全面的滲透了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想，即內(nèi)部審計除改善內(nèi)控和治理過程之外，還對風(fēng)險管理產(chǎn)生影響，參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計職責(zé)之一。然而中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則在定義中并沒有涉及風(fēng)險管理方面，目前我國內(nèi)部審計領(lǐng)域關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向思想的認(rèn)識較IIA相比還存在差距，內(nèi)審與風(fēng)險管理的協(xié)同作用有待在內(nèi)審定義中予以確認(rèn)。

（二）審計計劃的準(zhǔn)則差異在審計計劃方面，通過比較IIA《工作標(biāo)準(zhǔn)2000——內(nèi)部審計活動管理》規(guī)定，和我國頒布的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號——審計計劃》第十條規(guī)定，二者均在審計計劃制訂階段體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想，奠定了風(fēng)險因素在整個內(nèi)部審計工作中的基礎(chǔ)作用，但在多大程度上凸顯風(fēng)險導(dǎo)向的思想存在明顯差異。IIA將風(fēng)險作為制訂審計計劃唯一提到的計劃基礎(chǔ)，而我國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是將組織風(fēng)險和其他因素并列成為年度審計計劃的考慮因素。此外，中外內(nèi)部審計準(zhǔn)則關(guān)于審計計劃中體現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計思想部分的詳盡程度也存在不同。IIA的幾個相關(guān)實務(wù)公告對準(zhǔn)則給出的大框架進(jìn)行了補充完善，就這一方面而言比我國準(zhǔn)則更為完整、詳細(xì)、豐富。

（三）其他方面的準(zhǔn)則差異在風(fēng)險管理的準(zhǔn)則上，中國起步雖然較晚，但已基本實現(xiàn)與國際接軌，準(zhǔn)則覆蓋的范圍與詳細(xì)程度和國際基本沒有重大差異，但在局部細(xì)節(jié)方面，比如在沒有風(fēng)險管理部門的企業(yè)中，內(nèi)部審計應(yīng)如何參與風(fēng)險管理過程這一問題，IIA提供了解決思路，而我國準(zhǔn)則并沒有涉及。在管理層對風(fēng)險的接受方面，國際準(zhǔn)則中單獨列示，而我國準(zhǔn)則卻沒有關(guān)于管理層對風(fēng)險接受的相關(guān)內(nèi)容，更談不上凸顯風(fēng)際導(dǎo)向內(nèi)部審計的思想。

二、在我國推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實踐的對策

（一）嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的職責(zé)范圍為保證內(nèi)部審計的獨立性，對于分別設(shè)立了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理部門的企業(yè)，內(nèi)部審計部門不能直接參與風(fēng)險管理過程，兩個部門的職能設(shè)置必須嚴(yán)格區(qū)分、不能有交叉，內(nèi)部審計必須獨立于風(fēng)險管理過程之外。否則，一方面可能產(chǎn)生互相推諉責(zé)任的情況；另一方面，若內(nèi)部審計在事實上承擔(dān)部分風(fēng)險管理部門的職責(zé)，在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險管理審計時，就可能出于對自身評價和自身工作的考慮，無法給出客觀公正的結(jié)論。對于只設(shè)立了內(nèi)部審計部門而沒有設(shè)置風(fēng)險管理部門的企業(yè)，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起風(fēng)險管理的責(zé)任，識別、評估并應(yīng)對風(fēng)險，執(zhí)行咨詢職能，但不對該過程進(jìn)行風(fēng)險管理審計。

（二）提高風(fēng)險評估信息技術(shù)在識別風(fēng)險之后進(jìn)行風(fēng)險評估，是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計后續(xù)工作的基礎(chǔ)，決定了風(fēng)險應(yīng)對方案與審計范圍和資源分配的優(yōu)先順序。如何量化風(fēng)險，是風(fēng)險評估面臨的重要問題，也是阻礙風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計全面實施的影響因素之一。內(nèi)部審計人員不管是對風(fēng)險管理部門的風(fēng)險評估報告出具審計意見，還是由基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制探析文/曲江玲本部門進(jìn)行風(fēng)險評估，都要求內(nèi)部審計人員熟練掌握風(fēng)險評估技術(shù)。企業(yè)應(yīng)針對自身業(yè)務(wù)特點建立風(fēng)險評估模型，積極籌備建立風(fēng)險評估管理系統(tǒng)，依據(jù)管理層偏好設(shè)立風(fēng)險模型系數(shù)，多維度分析風(fēng)險，實時監(jiān)控重大風(fēng)險，將經(jīng)過內(nèi)部審計部門認(rèn)可的歷史風(fēng)險評估記錄錄入系統(tǒng)。遇到重大事項或者爭議較大的事項時，可積極尋求外部專家工作。

第3篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制

中圖分類號：F239.66　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號:1673-291X(2009)06-0095-02

風(fēng)險管理是指企業(yè)在日常的經(jīng)營中，通過對風(fēng)險的認(rèn)識、衡量和分析，并以最小的成本達(dá)到最大安全保障的管理辦法[1]。人們對內(nèi)部審計基本認(rèn)識還停留在針對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控，查漏補缺、查錯防弊，事后審計是審計主要形式。隨著內(nèi)部審計不斷發(fā)展，審計已由賬項審計、制度審計、管理審計逐步發(fā)展到對本單位風(fēng)險管理和風(fēng)險控制，并將其作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域，這一做法得到了國際內(nèi)部審計職業(yè)界的普遍認(rèn)可，1999年國際內(nèi)部審計師協(xié)會把評價和改善組織的風(fēng)險管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。本文將對醫(yī)院內(nèi)部審計在風(fēng)險控制和管理方面作簡要的闡述。

一、什么是風(fēng)險、風(fēng)險管理

（一）風(fēng)險及風(fēng)險因素

風(fēng)險是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，可能導(dǎo)致費用、損失與損害產(chǎn)生的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。

風(fēng)險因素，是指能夠引起或增加風(fēng)險事件發(fā)生機(jī)會或影響損失的因素。風(fēng)險因素可分成三類：

1.物理因素，是指增加風(fēng)險發(fā)生機(jī)會或損失嚴(yán)重程度的直接條件，在醫(yī)院如購進(jìn)不合格衛(wèi)生材料、醫(yī)療儀器設(shè)備出現(xiàn)故障可能影響病人人身安全等。

2.道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風(fēng)險事件發(fā)生或擴(kuò)大已發(fā)生風(fēng)險事件的損失程度的因素，如醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。

3.心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導(dǎo)致增加風(fēng)險事件的機(jī)會或擴(kuò)大了損失嚴(yán)重程度的因素，如醫(yī)護(hù)人員因責(zé)任心不強(qiáng)，未能嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療操作規(guī)范等。

在醫(yī)院面臨的風(fēng)險有醫(yī)療風(fēng)險、經(jīng)營決策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)風(fēng)險等。

風(fēng)險可能導(dǎo)致醫(yī)院名譽受損，經(jīng)營陷入困境，發(fā)生財務(wù)損失等。

（二）風(fēng)險管理

風(fēng)險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學(xué)。什么是風(fēng)險管理，美國學(xué)者克里斯蒂認(rèn)為風(fēng)險管理是組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全所得能力和資產(chǎn)所做的一切努力；美國學(xué)者威廉斯和理查德?漢斯認(rèn)為，風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國有學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險管理是醫(yī)院通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。

從風(fēng)險管理定義以上看出風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風(fēng)險管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果；風(fēng)險管理是一種管理方法。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計涉足風(fēng)險控制和風(fēng)險管理動因

從醫(yī)院經(jīng)營和管理要求，醫(yī)院業(yè)務(wù)和管理行為一定要趨利避害，減少風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營，醫(yī)院內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理有重要原因：

（一）醫(yī)院面臨的風(fēng)險日益增大

近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別醫(yī)院經(jīng)營與國民經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來越緊密，使醫(yī)院經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，醫(yī)療市場競爭加劇、醫(yī)療體制改革不斷深入，醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。因此，減少醫(yī)院面臨的風(fēng)險是組織實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)鍵，也是醫(yī)院的管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計人員是醫(yī)院的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與醫(yī)院的風(fēng)險管理也是其角色定位需要。

（二）內(nèi)部審計自身發(fā)展的需求

內(nèi)部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在醫(yī)院中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對醫(yī)院又十分重要的領(lǐng)域，醫(yī)院高層管理人員對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計發(fā)展提供了一個絕好的機(jī)會。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，將會使內(nèi)部審計在醫(yī)院中成為一個重要的角色，并將其在醫(yī)院中的作用推向一個新水平。

（三）內(nèi)部審計能夠在風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用

1.客觀、全局性的管理風(fēng)險

風(fēng)險在醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理帶來的后果往往不局限該部門，可能會傳遞到其他部門，最終可能使整個醫(yī)院陷入困境，如一個醫(yī)療責(zé)任事故，可能引起其他臨床科室病人恐慌,造成對醫(yī)務(wù)人員的不信任心理。還如采購部門為節(jié)約采購成本，過于強(qiáng)調(diào)價格而忽略質(zhì)量，這種暗藏的風(fēng)險會在臨床應(yīng)用中反映出來，最終給醫(yī)院造成巨大損失。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點。

內(nèi)部審計部門獨立于業(yè)務(wù)管理部門，可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議相關(guān)管理職能部門采取措施控制風(fēng)險。

2.控制、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險策略

內(nèi)部審計部門處于醫(yī)院決策層、業(yè)務(wù)和職能部門之間，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)醫(yī)院長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人,從獨立第三者角度調(diào)控、指導(dǎo)醫(yī)院的風(fēng)險管理策略。

3.內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視

在醫(yī)院各職能部門如醫(yī)務(wù)、護(hù)理、后勤基建、設(shè)備采購對各自部門風(fēng)險都會有一定的管理措施，但它們在管理活動中畢竟視野和高度不夠，存在本位主義，不一定能從醫(yī)院全局角度去控制整體風(fēng)險，內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見直接供決策層參考。

（四）外部審計的影響

近年來，注冊會計師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，如風(fēng)險評估，且逐漸成為主要業(yè)務(wù)之一，這內(nèi)部審計產(chǎn)生重大影響。內(nèi)部審計在單位內(nèi)部風(fēng)險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內(nèi)部審計對醫(yī)院面臨的風(fēng)險更了解、對防范醫(yī)院風(fēng)險、實現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動流程更熟悉。但外部審計比內(nèi)部審計有更專業(yè)的審計方法和高素質(zhì)的審計人員，在基建工程等投資金額大、周期長的項目，應(yīng)引入外部審計進(jìn)行風(fēng)險控制。

三、內(nèi)部審計如何參與風(fēng)險管理

其他部門與內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理相比較，既有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系在于，兩者目的是統(tǒng)一的，都是為了降低醫(yī)院的風(fēng)險；兩者的區(qū)別在于在風(fēng)險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計進(jìn)行的風(fēng)險管理過程與一般風(fēng)險管理過程具有相同點和不同點。

內(nèi)部審計進(jìn)行的風(fēng)險管理是在一般部門進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面：

（一）風(fēng)險識別

所謂風(fēng)險識別是指對醫(yī)院所面臨的、潛在的風(fēng)險進(jìn)行判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，換言之，就是要確定醫(yī)院正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計對原有的已識別風(fēng)險是否充分進(jìn)行評價，即醫(yī)院所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析分析等。

（二）評價已有風(fēng)險

風(fēng)險衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計風(fēng)險大小，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風(fēng)險采取相應(yīng)對策。內(nèi)部審計對已有的風(fēng)險的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)墓烙嬘枰愿２捎玫姆椒ㄖ饕校猴L(fēng)險報酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險當(dāng)量法、解析方法等。

（三）評估風(fēng)險防范措施，提出改進(jìn)意見

風(fēng)險的防范措施是指為降低已識別風(fēng)險所采取的措施，也稱風(fēng)險管理工具的選擇。內(nèi)部審計對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險管理，降低風(fēng)險損失。采用的方法有：損失控制、簽訂免除責(zé)任協(xié)議等。

綜上所述，內(nèi)部審計涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域有其客觀必然性。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監(jiān)督，但這絕不意味著內(nèi)部審計部門可以控制、管理所有的風(fēng)險。內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用是一個需要長期研究的課題。

第4篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；外部審計；協(xié)作

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系

收錄日期：2014年1月21日

一、內(nèi)部審計與外部審計概述

（一）內(nèi)部審計含義。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，對內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)?！?/p>

我國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，對內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！?/p>

（二）外部審計含義。外部審計師指獨立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國家審計機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計。外部審計由兩部分組成，它包括國家審計和社會審計。

國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機(jī)關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。社會審計主體是注冊會計師，它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計。

二、內(nèi)部審計與外部審計的聯(lián)系

內(nèi)部審計，國家審計與社會審計組成了我國整體的審計體系，它們既有區(qū)別，卻又相互聯(lián)系，相互補充。內(nèi)部審計與外部審計的主要工作皆是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，內(nèi)、外部的審計結(jié)果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計可以為內(nèi)部審計提供指導(dǎo)，內(nèi)部審計可以根據(jù)外部審計結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)與完善。而內(nèi)部審計相當(dāng)于外部審計的基石，可以協(xié)助外部審計，并進(jìn)一步充實外部審計。內(nèi)部審計人員可以參考借鑒外部審計的資料，報告以及建議書等。同時，外部審計人員也有要求內(nèi)部審計人員提供企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計的結(jié)果與反饋的資格。在企業(yè)審計過程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi)、外部審計完美結(jié)合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。

三、內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別

（一）服務(wù)對象不同，進(jìn)而引起審計目標(biāo)不同。內(nèi)部審計的服務(wù)對象一般為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，而外部審計的服務(wù)對象是財務(wù)報告的使用人，一般為國家機(jī)關(guān)以及各種企業(yè)的利益相關(guān)者。服務(wù)對象的不同使得兩者的審計目標(biāo)不同，內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運營狀況，以此來促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)日常經(jīng)營活動的管理，最終增加企業(yè)價值，提高經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，外部審計的目標(biāo)主要依賴于法律和服務(wù)合同，主要是對報表是否公允和合法給出專業(yè)性意見。

（二）審計的范圍及審計側(cè)重點不同。內(nèi)部審計的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動作為審計的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，日常經(jīng)營活動的效率方面。外部審計一般根據(jù)國家法律以及相關(guān)合同確定審計范圍，主要集中在企業(yè)的財務(wù)流程和財務(wù)信息方面，它的審計側(cè)重點在于對所審計資料的合法性和公允性進(jìn)行判定并出具審計報告。

（三）審計方法及所遵循的標(biāo)準(zhǔn)不同。因為內(nèi)部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據(jù)具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。在審計過程中，內(nèi)部審計大多是以中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。因為外部審計大多對報表進(jìn)行審計，所以外部審計的方法側(cè)重于財務(wù)報表審計程序，一般來說，國家審計所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則；社會審計所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是中國注冊會計師制定的獨立審計準(zhǔn)則。

（四）審計報告的作用不同。內(nèi)部審計部門提出審計報告后，一般情況下，由所在部門出具審計意見書或作出審計決定，審計報告對外沒有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)營管理的參考資料，并不向外界公開。社會審計要求向外界公開，有鑒證作用，債權(quán)人、社會公眾、投資者等可以查閱審計報告。國家審計除了對于關(guān)聯(lián)到商業(yè)秘密等企業(yè)的重要資料不進(jìn)行公開外，其他審計報告都對外公開。

四、內(nèi)部審計與外部審計的相互協(xié)作

可以看出，內(nèi)部審計與外部審計有很多地方相似相通，但兩者又各有特點，相互補充。若能使內(nèi)部審計與外部審計和諧一致，配合得當(dāng)，將會大大提高審計工作的效率與質(zhì)量。

外部審計與內(nèi)部審計相互協(xié)作，有效溝通，可以避免重復(fù)性工作，使審計工作的效率加快，也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T的內(nèi)部審計外部化審計的費用降低。在審計過程中，內(nèi)部審計的審計深度比外部審計更深，范圍也更廣，內(nèi)部審計人員比外部審計人員更了解公司的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部情況等，“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚”。利用內(nèi)外部審計互補的特點進(jìn)行審計工作，使內(nèi)外部審計相互協(xié)調(diào)，使公司的風(fēng)險管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

對于內(nèi)部審計與外部審計的相互協(xié)作方面，雖然我國現(xiàn)階段內(nèi)外部審計已經(jīng)努力進(jìn)行相互協(xié)作，但是協(xié)作力度不夠，雙方在審計資料方面并沒有很好的相互借鑒，溝通并不多。在審計工程中還存在著許多的協(xié)作問題需要完善，審計過程也并沒有達(dá)到最高效率。

五、優(yōu)化內(nèi)部審計與外部審計相互協(xié)作的建議

（一）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，為外部審計提供較好的基礎(chǔ)。適當(dāng)科學(xué)地選擇審計項目，并做好內(nèi)部審計的前期工作，為審計工作做好充足的準(zhǔn)備，以提高審計工作的效率?，F(xiàn)場審計工作完成后，應(yīng)規(guī)范編制審計報告，對所查出的問題應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設(shè)性和可操作性的建議。

此外，對于部分項目也可以實行內(nèi)部審計外包化。內(nèi)部審計外包化是指企業(yè)將內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或者其他專業(yè)人員來實施。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計外包化選擇專業(yè)的人才對企業(yè)的審計項目進(jìn)行內(nèi)部審計，由于外部審計人員的獨立性相對較高一些，這無疑很大程度地提高了內(nèi)部審計的質(zhì)量。但內(nèi)部審計外包化也有一些弊端，公司對于外部審計人員一般不能夠像內(nèi)部審計人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時也不可能像內(nèi)部審計人員只專注于某一家企業(yè)的審計工作，所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)對于內(nèi)部審計外包化應(yīng)適當(dāng)采用，并慎重地選擇會計師事務(wù)所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計外包化的優(yōu)勢，盡力避免內(nèi)部審計外包化所帶來的弊端。

內(nèi)審的質(zhì)量提高了，為外部審計就打下了堅實的基礎(chǔ)，外部審計人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計的資料，減少外部審計的重復(fù)性工作，提高工作效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計與外部審計的溝通。內(nèi)外部審計人員的溝通是必要的，內(nèi)外部審計人員應(yīng)該定期對相關(guān)工作進(jìn)行溝通討論，討論內(nèi)容可以包括國際國內(nèi)有關(guān)審計業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、審計的覆蓋范圍，審計程序與方法等。及時有效的溝通可以減少重復(fù)性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進(jìn)行改正，明確雙方的審計任務(wù)，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節(jié)約審計費用。

內(nèi)外部審計的溝通不僅可以使外部審計更加了解企業(yè)的內(nèi)部情況，而且可以建立起友好的工作關(guān)系，互相尊重，很大程度地減少不必要的摩擦，使審計工作順利開展。

（三）有關(guān)部門應(yīng)盡快頒布有關(guān)內(nèi)、外部審計相協(xié)調(diào)的規(guī)范性文件。對于內(nèi)外部審計相協(xié)作的問題，可以頒布詳細(xì)權(quán)威的準(zhǔn)則或文件，相關(guān)準(zhǔn)則與文件可以具體的描述在整個審計工作中，每個環(huán)節(jié)內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)該如何協(xié)作與分工。這將會加大內(nèi)部審計與外部審計人員的相互協(xié)作意識，也可以使內(nèi)外部審計人員的協(xié)調(diào)工作有章可循。在內(nèi)部審計與外部審計相協(xié)作過程中，對于提高審計工作效率，減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準(zhǔn)則或文件中，為以后的協(xié)作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。筆者認(rèn)為，如果能成立相關(guān)的機(jī)構(gòu)可以提供咨詢服務(wù)并在審計工作中協(xié)助與督促內(nèi)外部審計人員加強(qiáng)協(xié)作效果會更好。

六、結(jié)論

在公司的治理方面，審計是比較重要的一部分。對于內(nèi)部審計，公司管理層應(yīng)充分給予重視，在日常公司活動中做好內(nèi)部審計，為外部審計打好基礎(chǔ)。對于外部審計，外部審計人員應(yīng)多于內(nèi)部審計人員溝通協(xié)作，并為公司提出權(quán)威的審計報告以及指導(dǎo)性建議。內(nèi)部審計與外部審計各有特點，自成體系，但又相互聯(lián)系，相互補充。內(nèi)部審計是外部審計的基礎(chǔ)，對外部審計進(jìn)行協(xié)助和補充。而外部審計對于內(nèi)部審計又有指導(dǎo)作用，只有充分了解內(nèi)外部審計的特點，將內(nèi)部審計與外部審計有效結(jié)合，才能提高審計工作效率，擴(kuò)大審計的范圍和深度，使審計工作更加完美，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)！

主要參考文獻(xiàn)：

[1]朱艷慧.試論內(nèi)部審計與外部審計的相關(guān)性.神州，2011.29.

[2]陳凌云，姚順瑜.協(xié)作共贏：內(nèi)部審計和外部審計的合作.商業(yè)會計，2012.4.

[3]王景華.淺談內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào).中國內(nèi)部審計，2011.7.

第5篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】計算機(jī)審計;內(nèi)部審計;外部審計;協(xié)調(diào)與分工

一、何為計算機(jī)審計

計算機(jī)審計的出現(xiàn)是隨著信息時代的浪潮一塊到來的。在審計工作中，對于數(shù)據(jù)的處理采取電算化的方式是計算機(jī)審計最早的應(yīng)用。它有兩方面的意義，一是計算機(jī)是輔助的審計工具；二是審計的系統(tǒng)由人工審計系統(tǒng)改變?yōu)榱擞嬎銠C(jī)輔助的審計系統(tǒng)，這實質(zhì)上是一種自動化的系統(tǒng)審計的過程。是對存儲有財務(wù)會計信息等數(shù)據(jù)載體進(jìn)行的可靠性分析。在目前來看，計算機(jī)審計主要有這幾種：內(nèi)部控制審計，系統(tǒng)控制審計，外部控制的審計，以及對于數(shù)據(jù)信息的審計等。計算機(jī)審計技術(shù)在方法技術(shù)上與人工審計的方法有所不同，但是就本質(zhì)意義上來講，它們兩者在審計的目的和性質(zhì)上并沒有發(fā)生多少改變，因此我們說計算機(jī)審計和人工審計在本質(zhì)上并沒有區(qū)別。現(xiàn)在有人會猜測，按照這樣的趨勢發(fā)展，最終計算機(jī)審計會從我們傳統(tǒng)意義上的財務(wù)審計管理中分割開，形成一個獨立的分支。從審計的范圍來看，計算機(jī)審計的內(nèi)容與范圍正在發(fā)生改變。依照這樣的趨勢，計算機(jī)審計極有可能會獨立于傳統(tǒng)的財務(wù)審計之外。但是，從大的范圍上來講，計算機(jī)審計在審計主體上，還只是審計的一種輔助的手段，其不可能獨立于內(nèi)部審計和外部審計而自己獨立運作。從另一方面來看，信息技術(shù)具有很強(qiáng)的融合性，很難真正把計算機(jī)審計和人工審計真正意義上剝離開來，這種工具往往和自身被審計的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)合，很難單純來講屬于哪一種具體的審計業(yè)務(wù)。這樣來講，計算機(jī)審計必然也會存在內(nèi)部審計與外部審計的分工與協(xié)作的問題。在信息技術(shù)越來越發(fā)達(dá)的今天，審計人員應(yīng)該更加重視這類課題的研究。

二、計算機(jī)審計中的內(nèi)部審計和外部審計分工進(jìn)行協(xié)作的原則

計算機(jī)審計在審計范圍上比人工審計要大的多。這種系統(tǒng)最后輸出的正確性其實取決于人與機(jī)器的協(xié)調(diào)配合。因此，進(jìn)行審計時還要特別對審計所用計算機(jī)的各種系統(tǒng)和審計程序與文件進(jìn)行詳細(xì)的審查，并且還要對計算機(jī)使用人員的配置進(jìn)行審查。由于計算機(jī)審計的特殊性，前期犯的小錯誤會在審計的后期被放大，因此利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計時必須要進(jìn)行事前的審計。無論采取什么樣的審計方法建立信息管理模式，都必須要事前審計與事中審計進(jìn)行有效的結(jié)合，堅特規(guī)范性審計和效益型審計同等重要的原則。

三、計算機(jī)審計中內(nèi)部審計與外部審計進(jìn)行協(xié)作的內(nèi)容

一般意義上來說，由系統(tǒng)進(jìn)行的審計主要由內(nèi)部審計進(jìn)行承擔(dān)。這種審計模式一般是由全生命周期模式組成的。審計中的每一個階段都要進(jìn)行技術(shù)上和管理上的檢查。這種檢查主要是為了降低進(jìn)行審計的成本。內(nèi)部審計人員主要是從項目的成本和進(jìn)度進(jìn)行審查，內(nèi)部審計人員在審計時要對系統(tǒng)的有效性進(jìn)行相關(guān)的檢驗，也要對被審計對象文件的規(guī)范性進(jìn)行審計。這種情形下就要求企業(yè)內(nèi)部的審計人員具備復(fù)合型的知識，既要懂得財務(wù)知識，又要對計算機(jī)在審計工作的作用了解的比較透徹。這符合當(dāng)代社會對于人才的復(fù)合型的要求。但是內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計就必須要內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合才能進(jìn)行。內(nèi)部審計是為了加強(qiáng)和完善企業(yè)對于內(nèi)部流程的控制。例如對于系統(tǒng)安全性地審計，內(nèi)部控制人員一般關(guān)注是否有登陸限制措施，或者是否能夠應(yīng)對突發(fā)的數(shù)據(jù)大量丟失的情形，有沒有相關(guān)的特別的補救計劃等等。內(nèi)部審計還要對計算機(jī)是否配置相關(guān)的人員進(jìn)行檢查。與內(nèi)部審計側(cè)重點不同的是，外部審計主要是對計算機(jī)進(jìn)行控制的審計，它從數(shù)據(jù)的采集處理與分析每個環(huán)節(jié)都要確保最后的輸出結(jié)果是符合實際情況的。對于被審計企業(yè)的內(nèi)部控制措施的審計應(yīng)該有專門的軟件在審計小組來完成。內(nèi)部進(jìn)行的審計一般是通過對系統(tǒng)進(jìn)行實質(zhì)性的測試來完成。外部審計一般對審計系統(tǒng)的符合性進(jìn)行審查。這項工作不是由外部審計人員來完成的，而是由專業(yè)的軟件小組來完成的。根據(jù)不同的構(gòu)建方法，軟件小組一般可以分為獨立進(jìn)行的小組和合作型的小組來完成最終的審計工作。審計對象是數(shù)據(jù)類型的文件時，一般來說都是由外部審計來進(jìn)行承擔(dān)的。審計數(shù)據(jù)型文件的目的有兩個：一種是對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行相關(guān)的實質(zhì)性內(nèi)容的測試，主要測試數(shù)據(jù)文件的規(guī)范性。另外一種是對于軟件輸出的數(shù)據(jù)是否符合法律條件和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，也要檢查數(shù)據(jù)在系統(tǒng)的維護(hù)和運行下最后是否合法進(jìn)行審查。從整體來看，在不同的計算機(jī)信息系統(tǒng)下，內(nèi)部審計和外部審計以及軟件小組審計有不同的工作準(zhǔn)則。系統(tǒng)開發(fā)的審計并不等同于會計審計。系統(tǒng)開發(fā)的審計是對會計信息系統(tǒng)構(gòu)建的過程。軟件評審小組的主要工作內(nèi)容是應(yīng)用軟件包法、資源外包法和最終用戶開發(fā)法。內(nèi)部審計主要承擔(dān)的職責(zé)是系統(tǒng)開發(fā)的審計。內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計側(cè)重其中一般控制系統(tǒng)的審計。與軟件的審計小組和外部的審計人員一起在軟件驗收時對軟件的應(yīng)用程序進(jìn)行相關(guān)的驗收。軟件的使用過程中的內(nèi)部審計側(cè)重于一般的控制系統(tǒng)的審計。外部審計工作主要是數(shù)據(jù)文件的審計，其中側(cè)重的是應(yīng)用系統(tǒng)的審計。主要是對內(nèi)部審計軟件的質(zhì)量和應(yīng)用程序進(jìn)行審計。如果對審計的結(jié)果持有懷疑的態(tài)度，就可以委托軟件評審小組對軟件和其中的應(yīng)用程序的內(nèi)部控制措施進(jìn)行測試。

四、總結(jié)

計算機(jī)審計離不開外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合的特點。根據(jù)計算機(jī)審計在時間和空間上的特點，計算機(jī)審計中的內(nèi)部審計與外部審計既要分工明確，又要在合作時共同協(xié)調(diào)進(jìn)行審計，這樣才能將審計工作扎實推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

[1]徐龍華.內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)又添新內(nèi)容[N].中國財經(jīng)報（財會世界周刊），2003-2-19(5).

[2]張金城.21世紀(jì)中國計算機(jī)審計的發(fā)展方向[J].審計理論與實踐，2000，(11):7-8.

第6篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;內(nèi)部控制;獨立性

1999年,國際內(nèi)部審計是學(xué)會董事會也對內(nèi)部審計進(jìn)行了定義:內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動,用于改善機(jī)構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計可以幫助一個機(jī)構(gòu)實現(xiàn)其目標(biāo)。我國也有對與內(nèi)部審計的相關(guān)定義:由被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制指的是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目的,確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確,確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而采取的內(nèi)部自我約束,調(diào)整的一系列措施的總稱。內(nèi)部控制主要分為五個要素:控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者都是隨著現(xiàn)代公司制度發(fā)展而產(chǎn)生的產(chǎn)物,可以說是內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展促進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展。隨著企業(yè)內(nèi)部管理的不斷完善,對內(nèi)部審計的要求也在不斷提高。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制既有區(qū)別,又有聯(lián)系。內(nèi)部審計是一種特殊的內(nèi)部控制,它主要是起到一種監(jiān)督的作用,它與其他內(nèi)部控制政策的區(qū)別在于并不參與實際管理工作。內(nèi)部審計并非是其他內(nèi)部控制的簡單重復(fù),而是通過監(jiān)督,對內(nèi)部其他控制要素是否合理以及是否按照要求執(zhí)行進(jìn)行判定。從這個角度來看,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相互依存,內(nèi)部控制主要通過控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個要素來實現(xiàn)其目的。內(nèi)部審計則是對內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督,通過內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題,進(jìn)而解決問題完善內(nèi)部控制。

二、內(nèi)部審計存在的問題分析

(1)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。我國企業(yè)大多未合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),如果由財務(wù)等部門來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計,對于自身出現(xiàn)的財務(wù)問題是難以發(fā)現(xiàn)的。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)較低,所獲取的職權(quán)也比較低,對于由公司高級部門設(shè)置的規(guī)章制度等即使發(fā)現(xiàn)問題也難以進(jìn)行,對于某些部門也無力審計。如果主管部門為財務(wù)經(jīng)理,其所審計信息也只限于財務(wù)方面,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到內(nèi)部控制所需要的職能。(2)內(nèi)部審計范圍較窄。在我國企業(yè)的內(nèi)部審計更多的側(cè)重于財務(wù)方面,對于管理方面涉及得比較少。我國內(nèi)審部門更多的是將精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性,它主要的職能也僅僅是防錯查弊,審計的對象也只是停留在報表、憑證之類的會計信息。這些都是內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有的職能,內(nèi)部審計在我國企業(yè)內(nèi)部并沒有起到應(yīng)有的作用。(3)內(nèi)部審計人員不合理。在我國企業(yè)內(nèi)部,內(nèi)部審計往往被列為與財務(wù)有關(guān)的一項業(yè)務(wù)。財務(wù)信息是內(nèi)部審計的一個重要組成部分,由于財務(wù)的專業(yè)性要求其成員有財務(wù)專員無可厚非,如果僅僅都是財務(wù)人員構(gòu)成那么就會對公司的其他管理事務(wù)缺乏認(rèn)識。對于某些具有專業(yè)性的業(yè)務(wù),比如IT設(shè)置等,財務(wù)人員往往難以對其進(jìn)行一定的判斷。

三、完善內(nèi)部審計,確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

(1)完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置。獨立性是審計的靈魂,缺乏獨立性內(nèi)部審計的效用也會大打折扣。獨立性包括兩個方面:一個是實質(zhì)性獨立,一個是表面上獨立。表面上獨立指的主要是審計人員與審計對象沒有聯(lián)系,使外人不能從業(yè)務(wù)關(guān)系上對審計的獨立性提出質(zhì)疑。實質(zhì)性獨立是指審計部門能夠不受任何部門干預(yù)限制,能夠獨立于所有被審計部門執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。對于內(nèi)審部門直接領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層董事會。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對董事會負(fù)責(zé),其主管人員的人事調(diào)動等均有董事會負(fù)責(zé),其經(jīng)費來源也不受其他部門制約,讓內(nèi)部審計具有實質(zhì)性的獨立性。這樣內(nèi)部審計才能真真的為內(nèi)部控制提供參考意見,不然,內(nèi)部審計也只能淪為內(nèi)部控制的附屬物。(2)擴(kuò)大內(nèi)審范圍。內(nèi)審的目的是通過對內(nèi)部控制的再控制來對其提出參考性的意見。內(nèi)部審計不能僅僅局限于財務(wù)信息方面的審計。第一由參與經(jīng)濟(jì)決策,對于某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能只是從表面文義性的內(nèi)容進(jìn)行考核,還要從預(yù)期效益方面進(jìn)行考量,對于該項業(yè)務(wù)是否可行提出參考意見;第二要將內(nèi)部控制制度作為審計的重點方位,內(nèi)部審計人員在進(jìn)行評審過程中要對內(nèi)部控制制度是否合理,是否得到執(zhí)行給予重點關(guān)照;第三審計過程中,實行部門責(zé)任制度,對不同部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第7篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計外包；成本動因；核心競爭力

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、內(nèi)部審計外包的含義

內(nèi)部審計外包又稱內(nèi)部審計外部化或內(nèi)部審計，它是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。

1999年6月26日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會通過了內(nèi)部審計的新定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。將該定義與IIA在1993年修訂的內(nèi)部審計的定義“內(nèi)部審計工作是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立評價活動，目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)，對其活動進(jìn)行檢查和評價”做一比較就可以看出，兩者一個重大的區(qū)別就是1999年的定義中去掉了“在組織內(nèi)部”一詞。這就表明，內(nèi)部審計不一定必須由企業(yè)內(nèi)部來進(jìn)行自檢活動，企業(yè)可能充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計的職能，即可以實行內(nèi)部審計“外包”。內(nèi)部審計外包并沒有使內(nèi)部審計的內(nèi)涵發(fā)生變化，而只是使內(nèi)部審計的執(zhí)行者發(fā)生了變化。

二、內(nèi)部審計外包的成本動因

隨著市場競爭進(jìn)一步加劇，越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù)，同時委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理中的部分職能。針對西方越來越多的企業(yè)外包內(nèi)部審計職能的原因，1996年IIA對美國、加拿大一些公司經(jīng)理進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果如下表1所示。（表1）

從表1可以看出，“降低成本”是企業(yè)選擇內(nèi)部審計外包的主要原因（美國為60%，加拿大為32%）。內(nèi)部審計外包是可以降低成本的。與企業(yè)自給內(nèi)部審計服務(wù)成本相比較，內(nèi)部審計外包的成本優(yōu)勢體現(xiàn)在：

（一）內(nèi)審自給方式下企業(yè)需要進(jìn)行一次性固定投入，但一般總額不會很大，且內(nèi)審服務(wù)期較長，分?jǐn)偤髥未纬杀据^小。但內(nèi)部審計外包不需此項投入。

（二）內(nèi)審自給方式下，企業(yè)需要對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)。因為內(nèi)部審計為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，必須不斷擴(kuò)充其職能，逐漸向風(fēng)險管理和管理咨詢拓展，而這就需要金融、會計、人力資源管理、市場營銷、價值工程、計算機(jī)等多方面的專業(yè)知識和最新的審計技術(shù)。所以，企業(yè)需要對內(nèi)審人員進(jìn)行持續(xù)不斷的培訓(xùn)，此項成本較大，且呈增長趨勢。而審計外包無此成本。

（三）在內(nèi)審實施過程中，企業(yè)自給方式下內(nèi)審人員對企業(yè)比較熟悉，會及時發(fā)現(xiàn)一些問題，但能力相對較差，且會增加上層管理的工作量。外包模式下，注冊會計師對企業(yè)不夠熟悉，但注冊會計師能力較強(qiáng)，且視野寬廣，經(jīng)驗豐富，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的一些重大問題，并提出相關(guān)建議。

內(nèi)部審計外包這種新的內(nèi)部審計組織形式可以在人員的培訓(xùn)、新技術(shù)的開發(fā)運用等方面降低企業(yè)的總體成本，因而我們可以認(rèn)為內(nèi)部審計外包替代企業(yè)自給內(nèi)部審計是符合內(nèi)部審計產(chǎn)生的最初動因的，企業(yè)從降低契約成本角度考慮是有動力實行內(nèi)部審計外包的。

三、內(nèi)部審計外包的外部壓力

企業(yè)外包部分內(nèi)部職能，一般是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來描述的：在需要降低成本的新競爭環(huán)境下，企業(yè)可以通過集中于“核心業(yè)務(wù)”，外包“非核心業(yè)務(wù)”給外部承包人，來更有效地管理生產(chǎn)并提高經(jīng)營的靈活性。企業(yè)內(nèi)部審計外包的外部壓力在于提升企業(yè)的核心競爭力。

（一）企業(yè)核心競爭力原理。美國學(xué)者普拉哈拉德和英國學(xué)者哈默于1990年提出的核心競爭力理論認(rèn)為，企業(yè)是資源和能力的集合，企業(yè)之間資源的異質(zhì)性或企業(yè)擁有的特殊能力是決定企業(yè)競爭優(yōu)勢和經(jīng)營績效的關(guān)鍵因素，即核心競爭力，它是一系列技術(shù)系統(tǒng)、組織管理系統(tǒng)有機(jī)融合而成的、無形的、動態(tài)的能力資源。任何企業(yè)都擁有一組區(qū)別于其他企業(yè)的獨特資源，如有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與組織能力。由于外部環(huán)境的變化對所有企業(yè)都是同質(zhì)的，各個企業(yè)的分化、興衰和發(fā)展，尤其是具有競爭優(yōu)勢的企業(yè)最終要依賴于組織內(nèi)的特定資源和形成的異質(zhì)性能力――核心能力。競爭優(yōu)勢正是構(gòu)建在這些有價值的、難以模仿和替代的資源組合，而非單獨的某種資源的基礎(chǔ)上的。企業(yè)的形成是通過市場渠道將可獲取的相關(guān)資源組合，在建立的瞬時資源的相互作用形成了企業(yè)的能力。最終，能力會在發(fā)展中不斷地被演進(jìn)、分化，形成一時具有異質(zhì)性和不可競爭性的核心能力，只能產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)過程中，無法從市場購買得到。

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一種監(jiān)督手段，實質(zhì)上是對本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，目的是為了使企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠更有效地得以執(zhí)行。也就是說，即使沒有內(nèi)部審計，企業(yè)仍可以正常運轉(zhuǎn)，只是運轉(zhuǎn)效率可能要低一些。所以，內(nèi)部審計只是企業(yè)運轉(zhuǎn)的一種輔助業(yè)務(wù)，不是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，不一定要在企業(yè)內(nèi)部完成。

（二）企業(yè)外界環(huán)境分析。21世紀(jì)，隨著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的國際化、市場化、網(wǎng)絡(luò)化、集團(tuán)化，企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了新經(jīng)濟(jì)時代。作為企業(yè)內(nèi)部控制職能中一項十分重要的組成部分，內(nèi)部審計所面臨的工作環(huán)境也發(fā)生了巨大改變。

1、人力資源和信息資源被納入會計核算系統(tǒng)，使得內(nèi)部審計的對象增加，而且人力、信息等資源的核算無法像經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)那樣用一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)定量核算，只能定性分析，這就使得內(nèi)部審計的審查工作變得復(fù)雜。

2、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使企業(yè)內(nèi)部及與外部間的會計、管理等工作的交流變得簡便易行，原來無法得到的一些信息數(shù)據(jù)，現(xiàn)在可輕易獲取，使企業(yè)管理部門對企業(yè)運作的更加全面詳細(xì)的分析變得可能，這都意味著審計工作涉及的數(shù)據(jù)量增大，數(shù)據(jù)間關(guān)系也更加復(fù)雜，內(nèi)部審計的工作范圍擴(kuò)大。

3、數(shù)據(jù)的磁性存儲、網(wǎng)絡(luò)會計實體的無形化、會計處理的無紙化、電子簽名的虛擬化等技術(shù)的使用都使舞弊行為變得更加難以發(fā)現(xiàn)、查處，這使內(nèi)部審計工作難度增大。

4、管理者對內(nèi)部審計的要求提高，內(nèi)部審計必須由原來的“警察”角色向高層次的“參謀、醫(yī)生、衛(wèi)士”角色發(fā)展。

綜上所述，復(fù)雜多變且充滿風(fēng)險的環(huán)境使企業(yè)對內(nèi)部審計的要求越來越高，內(nèi)部審計工作的對象變得越來越復(fù)雜、范圍越來越廣、難度越來越大。這時，企業(yè)外包內(nèi)部審計這一非核心業(yè)務(wù)，可使企業(yè)縮窄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將有限的精力專注于核心競爭力發(fā)展。這成為企業(yè)為適應(yīng)外部環(huán)境需要，提高企業(yè)核心競爭力而進(jìn)行內(nèi)部審計外包的一種合理解釋。

四、內(nèi)部審計外包應(yīng)關(guān)注的問題

（一）外包的風(fēng)險。部分管理當(dāng)局認(rèn)為，將業(yè)務(wù)外包給實力雄厚、信譽良好的外部機(jī)構(gòu)可以降低自身的風(fēng)險，但忽略了這些外部機(jī)構(gòu)往往受到“深口袋”問題的困擾，也面臨著巨大的訴訟風(fēng)險；在外包的尋求階段也面臨著雙方的相互選擇成本；在執(zhí)行過程還面臨著企業(yè)機(jī)密信息資源泄露的風(fēng)險等等，所有這些都應(yīng)當(dāng)在外包決策時作為成本的一部分充分考慮。

（二）資產(chǎn)的專有性。內(nèi)部審計過程中的資產(chǎn)專有性主要是指內(nèi)部審計的知識化程度、與管理當(dāng)局的契合程度等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在相當(dāng)長的時間內(nèi)在這兩個方面占據(jù)優(yōu)勢，即資產(chǎn)的專有性較強(qiáng)。然而，隨著內(nèi)部審計實務(wù)的豐富，很多管理當(dāng)局和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，不同組織的內(nèi)部審計存在很多的共同性，沒有必要通過雇傭的方式保持持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，很多業(yè)務(wù)交給外部機(jī)構(gòu)完全可以解決。由此，內(nèi)部審計資產(chǎn)專有性降低，內(nèi)部審計外包自然出現(xiàn)。然而，這種專有性的降低并不是普遍現(xiàn)象，不適用于所有的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。對于涉及企業(yè)個性管理、核心資源、專屬業(yè)務(wù)的情況仍然具有較強(qiáng)的資產(chǎn)專有性，不適用于外包方式。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計外包決策時要注意判斷不同業(yè)務(wù)的資產(chǎn)專有化程度，避免盲目地“一攬子”外包。

（三）外包成本和收益綜合評價。上文已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部審計外包的成本分析，這是組織決策時的重要因素。與此同時，結(jié)合收益問題全面衡量外包的財務(wù)結(jié)果，也成為理性決策的一部分。卡普蘭的一項研究表明，內(nèi)部審計外包時向外部服務(wù)提供商收取的服務(wù)費用雖然比直接雇傭人員的薪金要高，但外包的服務(wù)質(zhì)量也明顯高于自有審計服務(wù)。自有審計雖有低成本優(yōu)勢，但是內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢在于高收益。在執(zhí)行外包策略時，不僅要全面分析有關(guān)成本，還要關(guān)注外部機(jī)構(gòu)是否能帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)。從目前組織開展的情況來看，對成本中的訂約成本、守約成本比較關(guān)注，而對于監(jiān)督成本和可能發(fā)生剩余損失預(yù)計不足。很多業(yè)務(wù)外包出去后缺少對外部機(jī)構(gòu)必要的監(jiān)督機(jī)制，過于相信外部執(zhí)業(yè)者的執(zhí)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)素質(zhì)，從而為剩余損失的發(fā)生埋下了伏筆。

資源外包是企業(yè)理論研究中的一個新興話題，內(nèi)部審計外包的理論研究和實務(wù)探索時間也不夠長。對我國來說，內(nèi)部審計外包更是一個“舶來品”，理論研究的速度慢于實務(wù)的發(fā)展。因此，充分利用現(xiàn)代企業(yè)理論研究工具分析內(nèi)部審計外包問題對于我國內(nèi)部審計的發(fā)展有著重要的參考價值，有助于科學(xué)開展內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)，從而對組織的內(nèi)部審計工作產(chǎn)生積極推動作用。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)會計學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

摘要：內(nèi)部審計的獨立性是其發(fā)揮作用的根本保證。目前制約我國內(nèi)部審計獨立性的主要因素為法制因素、機(jī)制因素和人員配備因素等，針對這些因素在內(nèi)部審計的法制建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置模式及工作方面等方面提出了具體的措施和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；獨立性；影響因素；措施和建議

內(nèi)部審計是增加組織價值和改善組織運營獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統(tǒng)、專業(yè)的方法對風(fēng)險管理、控制及治理過程有效性進(jìn)行評價，改善和幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計也是企業(yè)強(qiáng)化自我約束機(jī)制的重要手段，是轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、規(guī)范內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。內(nèi)部審計真正發(fā)揮檢驗、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計的獨立性。

一、內(nèi)部審計獨立性的涵義

獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨立性，才能正確地實施審計。內(nèi)部審計的獨立性是一種相對的獨立，因為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為單位一個職能部門，其工作范圍是由單位領(lǐng)導(dǎo)決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內(nèi)審部門是否能夠獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，內(nèi)部審計人員的工作應(yīng)該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個人或外來因素的制約?？陀^意味著實事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。內(nèi)部審計的獨立性受到高級管理人員認(rèn)識和態(tài)度的制約，在一定程度上受其組織地位的影響。保證內(nèi)部審計的獨立性，需要高級管理層和內(nèi)部審計人員雙方的共同努力。近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。形成這種狀態(tài)的原因是多方面的，其中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)是重要原因。

二、制約我國內(nèi)部審計獨立性的主要影響因素

1.關(guān)法律規(guī)定不完善。

為了加強(qiáng)國家的審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，我國制定了《中華人民共和國審計法》。為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用，維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，制定了《中華人民共和國注冊會計師法》。但關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定卻只有審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升到法律的高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計與國家審計、民間審計地位上的差異，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員得不到單位應(yīng)有的重視。

2.公司治理理機(jī)制不完善。

目前我國許多公司治理機(jī)制依然存在不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為人們觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)及其管理模式并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)變，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或隸屬于財務(wù)部門，或與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合在一起，僅有極少數(shù)上市公司的內(nèi)部審計隸屬于審計委員會。即使單位或企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了審計機(jī)構(gòu)、配備了審計人員，就大部分單位或企業(yè)而言，并沒有發(fā)其揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計的獨立性只是紙上談兵而已。而且，我國原¬有的審計制度規(guī)定，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在對被審計單位進(jìn)行審計時，若發(fā)現(xiàn)有重大問題，可向被審計單位的上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)反映，長此以往，就造成了內(nèi)部審計機(jī)制發(fā)育不良，且導(dǎo)致多數(shù)內(nèi)部審計最終還是偏向與其利益有關(guān)的一方，失去或難以保持其應(yīng)有的獨立性和客觀性。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低。

保證內(nèi)部審計獨立性需要內(nèi)部審計人員來執(zhí)行。這必然對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了更高的要求。我國開展內(nèi)部審計工作起步較晚，內(nèi)審人員多由原來的財務(wù)會計人員轉(zhuǎn)崗而來，有些企業(yè)甚至由財務(wù)會計人員兼職內(nèi)部審計工作，因而，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一，基本技能不足。我國許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員，多數(shù)只掌握某一方面的知識，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動了解不多，識別和判斷經(jīng)營風(fēng)險的能力較差，風(fēng)險管理觀念淡薄。

三、提高部審計獨立性的措施和建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作地位。只有通過制訂內(nèi)部審計的法規(guī)和條例，將內(nèi)部審計制度用法律的形式固定，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計的重要性和必要性，明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任和權(quán)利，制定相應(yīng)的實施細(xì)則，用法律規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。這樣，才能使內(nèi)部審計納入法制化軌道，才能真正達(dá)到用法律手段來保障內(nèi)部審計獨立性的目的。

2.完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。目前，在國際上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系大體上可分為四種類型：第一，受本單位董¬事會或董¬事會所設(shè)的審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員不受企業(yè)經(jīng)¬營管理部門的約束；第二，受本單位最高管理者，如廠長、總經(jīng)¬理的直接領(lǐng)導(dǎo)；第三，受本單位主計長（或總審計師、總稽核師）的領(lǐng)導(dǎo)；第四，受董¬事會審計委員會及主計長雙重領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就越容易開展。因此，筆者認(rèn)為，董¬事會領(lǐng)導(dǎo)模式應(yīng)是現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式的最佳選擇。

3.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。一是制定內(nèi)部審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和政策法規(guī)學(xué)習(xí)，提高其道德修養(yǎng)和政策水平；二是加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，除了財務(wù)會計和審計知識以外，還要熟知經(jīng)濟(jì)、法律、金融、外貿(mào)、稅收、統(tǒng)計、基建、企業(yè)管理及計算機(jī)等相關(guān)知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力；三是定期輪換內(nèi)部審計人員，避免因長期審計同一單位而導(dǎo)致客觀性的損害。此外，還可以借助外部審計結(jié)論及注冊會計師對內(nèi)部審計的評價來考核內(nèi)部審計人員的工作業(yè)績。

四、結(jié)論

第9篇：內(nèi)部審計和審計的區(qū)別范文

1、內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指由公司管理層及全體員工實施的，以實現(xiàn)企業(yè)合法經(jīng)營、保全資產(chǎn)、及時準(zhǔn)確披露財務(wù)報告及附注，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，提供合理保證的過程。

2、內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效性進(jìn)行獨立監(jiān)督和評價，以提高企業(yè)價值、改善運行效率為目標(biāo)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法進(jìn)行風(fēng)險管理，對企業(yè)活動進(jìn)行控制，客觀的評價其運行效果，從而協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。

二、在公司治理中的定位及作用

（1）內(nèi)部控制與公司治理。由于兩權(quán)分離，產(chǎn)生了問題，公司治理主要解決就是股東與管理層的利益沖突。公司治理結(jié)構(gòu)是指由股東大會、董事會、監(jiān)事會等組成的用來約束經(jīng)營者的行為的控制制度。其核心目標(biāo)是使公司能夠有效地運行，提高經(jīng)營績效。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，是在長期的經(jīng)營活動中逐漸形成的。內(nèi)部控制在公司治理中的作用主要表現(xiàn)為保證國家政策、方針的貫徹實行、保證會計資料真實和準(zhǔn)確、防范公司特別風(fēng)險、保全企業(yè)法人資產(chǎn)的完整、提高企業(yè)績效等。因此，良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部控制制度只有結(jié)合起來，進(jìn)行有效的互動，才能有效防范企業(yè)面臨的風(fēng)險。

（2）內(nèi)部審計與公司治理。公司治理的目的是通過建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)對管理層的控制，解決其與股東的矛盾，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)[4]。內(nèi)部審計是公司治理的組成部分，通過內(nèi)部審計報告，能夠?qū)芾韺踊顒舆M(jìn)行監(jiān)督和控制，協(xié)調(diào)管理層與股東的利益沖突。而公司治理的發(fā)展推動了內(nèi)部審計的發(fā)展，內(nèi)部審計的發(fā)展也能進(jìn)一步完善公司治理。公司治理的目的決定了內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，即內(nèi)部審計在一定程度上，要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。相對于外部審計，內(nèi)部審計的獨立性受到一定程度的制約，但其也有自身的特點。由于內(nèi)部審計人員對于企業(yè)流程及運作情況熟悉，因此能夠及時將相關(guān)情況反映給治理層，及時性較強(qiáng)。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計關(guān)系

（一）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營運作的手段，是公司治理的重要內(nèi)容，在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制缺一不可的組成部分，即內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中控制要素的一部分，是對企業(yè)經(jīng)營過程的自我評價。它本身就是控制活動的一種，內(nèi)部審計根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，通過內(nèi)部審計程序和方法，對經(jīng)濟(jì)活動的獨立性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，協(xié)助管理層促進(jìn)良好控制環(huán)境的形成，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出獨到的意見和建議。因此，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中控制活動的組成部分。

（二）內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

隨著兩權(quán)分離程度日益加深，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用日漸明顯。內(nèi)部審計是為加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理需要應(yīng)運而生的，因此，它也是一種管理控制活動[8]。而內(nèi)部審計的一個重要功能是評價內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，通過監(jiān)督組織的業(yè)務(wù)活動，評審內(nèi)部控制是否健全、有效，再提出建議，從而改善內(nèi)部經(jīng)營管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)績效。內(nèi)部審計雖然不具有很強(qiáng)的獨立性，但由于其對內(nèi)部經(jīng)營熟悉，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，因此，它也是改善企業(yè)管理的內(nèi)在需要[9]?；趦?nèi)部審計的作用角度，我們認(rèn)為內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制執(zhí)行效果的內(nèi)在監(jiān)督，區(qū)別與外部審計的監(jiān)督形式。這是因為內(nèi)部審計是監(jiān)督及評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程，維護(hù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計保障內(nèi)部控制的執(zhí)行