稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)；優(yōu)化；規(guī)范；完善；體系；創(chuàng)新
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-00-01
現(xiàn)今，在很多國(guó)家，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅服務(wù)的理念和機(jī)制已經(jīng)融入了稅收征管。我國(guó)，于2001年首次將“為納稅人服務(wù)、保護(hù)納稅人合法權(quán)益確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定義務(wù)和職責(zé)”在修訂后的《稅收征管法》及2002年修訂的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中予以明確，體現(xiàn)了納稅服務(wù)工作在我國(guó)稅收征管中的重要地位。
一、納稅服務(wù)的主要內(nèi)容
納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，為納稅人依法提供無(wú)償、規(guī)范、公正的各項(xiàng)涉稅服務(wù)的總稱(chēng)。目的是促進(jìn)納稅人納稅遵從度的提升，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，同時(shí)不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的質(zhì)效。全面推進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)提升國(guó)稅形象的有效手段，是稅收征管的實(shí)際需求，也是當(dāng)前和今后各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重大工作任務(wù)和永恒主題。
二、當(dāng)前納稅服務(wù)工作取得的階段性成果及存在問(wèn)題
近年來(lái)，在總局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)上做了大量工作，取得了明顯的成效，有的還取得了階段性成果，逐步建立了較為完善的納稅服務(wù)體系和機(jī)制，納稅服務(wù)工作開(kāi)始步入規(guī)范化軌道。一是規(guī)范設(shè)立了辦稅服務(wù)廳，全面落實(shí)辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)流程，集中為納稅人提供各項(xiàng)涉稅服務(wù)。二是完成了電子報(bào)稅系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅庫(kù)銀的橫向聯(lián)網(wǎng)，極大的方便了納稅人的申報(bào)納稅，并為稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅收成本奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。三是全面深入推進(jìn)了辦稅公開(kāi)工作，最大限度向納稅人公開(kāi)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)辦理的法律依據(jù)和辦理流程。四是開(kāi)通推廣了12366納稅服務(wù)熱線，通過(guò)人工值機(jī)的方式，解答納稅人的問(wèn)題，接受納稅人的舉報(bào)和投訴，使得社會(huì)各界和廣大納稅人了解、認(rèn)知和監(jiān)督各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作開(kāi)展。此外，還有的稅務(wù)機(jī)關(guān)順利開(kāi)通了基于省局?jǐn)?shù)據(jù)集中的對(duì)外門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，搭建了用于稅企溝通的稅收服務(wù)短信工作平臺(tái)等，實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)的拓展和延伸，為進(jìn)一步深化納稅服務(wù)工作奠定了良好的基礎(chǔ)。
但是，隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和需要，納稅人對(duì)服務(wù)的要求越來(lái)越多，標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越高。納稅服務(wù)工作無(wú)論從思想認(rèn)識(shí)、觀念提升，還是從制度、方法、手段等方面與納稅人的需求相比，與稅收發(fā)展形式相比還存在著一定的差距。主要體現(xiàn)在：一是納稅服務(wù)理念轉(zhuǎn)變還不夠徹底。近年來(lái)，隨著納稅服務(wù)工作的不斷深化，重管理、輕服務(wù)、漠視納稅人合法權(quán)利的現(xiàn)象得到了有效改觀，但仍有相當(dāng)部分稅務(wù)干部只注重納稅服務(wù)方式，不注重納稅服務(wù)的實(shí)效，更缺少有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)。還有的干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部在理解納稅服務(wù)的內(nèi)涵上存在偏差，認(rèn)為政策放松、淡化管理就是服務(wù)，以至于造成了執(zhí)法缺位、管理偏軟的現(xiàn)象，在日常管理中出現(xiàn)了一些漏洞。二是納稅服務(wù)崗責(zé)體系還存在缺位。目前，逐步建立起來(lái)的崗責(zé)體系注重了管理和執(zhí)法，但納稅服務(wù)的內(nèi)容相對(duì)缺位，沒(méi)有建立起包括納稅服務(wù)崗位設(shè)置、職責(zé)義務(wù)、工作流程、責(zé)任追究、質(zhì)量管理、監(jiān)督控制等內(nèi)容的統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)的納稅服務(wù)崗責(zé)體系，使納稅服務(wù)工作還處在不夠系統(tǒng)完善的水平。三是納稅服務(wù)信息化手段沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的功效。現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)于納稅服務(wù)還停留在硬件應(yīng)用和數(shù)據(jù)的錄入、存儲(chǔ)和查詢(xún)上，納稅人對(duì)信息手段的利用也不充分。四是納稅服務(wù)人員整體素質(zhì)有待提高。干部隊(duì)伍平均年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏精通稅收會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才和復(fù)合型人才，與納稅人的需求相比，納稅服務(wù)還處于初級(jí)階段，打基礎(chǔ)階段和提高階段，如何盡快在服務(wù)認(rèn)識(shí)、制度、方法、手段上迎頭趕上，是我們當(dāng)前和今后一項(xiàng)十分緊迫而又重要的任務(wù)。
三、關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)工作的設(shè)想和建議
納稅服務(wù)是稅收管理中的基礎(chǔ)性工作，是整個(gè)稅收征管體系的基礎(chǔ)，關(guān)系到征管工作的質(zhì)效和征納關(guān)系的和諧，因此，為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)工作，我們應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手。
（一）樹(shù)立正確的納稅服務(wù)觀念。向納稅人提供涉稅幫助是稅務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，作為政府職能部門(mén)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立公仆意識(shí)，樹(shù)立“大服務(wù)”理念，把服務(wù)理念體現(xiàn)在各級(jí)部門(mén)和廣大稅務(wù)干部思想意識(shí)上、制度制定上和工作部署上。把納稅服務(wù)和整個(gè)工作部署、與征管查業(yè)務(wù)、與部門(mén)協(xié)作緊密結(jié)合起來(lái)。努力做好三個(gè)轉(zhuǎn)換：一是引導(dǎo)稅務(wù)干部由以往單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換。二是實(shí)現(xiàn)服務(wù)工作由獨(dú)立開(kāi)展向貫穿于征管查工作全過(guò)程的轉(zhuǎn)換。三是實(shí)現(xiàn)服務(wù)質(zhì)量由重內(nèi)部考核向重外部評(píng)議的轉(zhuǎn)換。
（二）建立完善的納稅服務(wù)體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立人員、組織、經(jīng)費(fèi)等方面相對(duì)獨(dú)立的納稅服務(wù)組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)，進(jìn)一步規(guī)劃和完善稅收服務(wù)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和原則，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。一要規(guī)范執(zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制約。稅務(wù)機(jī)關(guān)在設(shè)計(jì)征管事項(xiàng)和流程時(shí)，應(yīng)以納稅人為中心，切實(shí)考慮納稅人的實(shí)際需求，并建立相應(yīng)的制度對(duì)稅務(wù)人員行使稅收權(quán)力時(shí)加以約束。二要建立健全優(yōu)化服務(wù)機(jī)制，規(guī)范統(tǒng)一制度服務(wù)。認(rèn)真落實(shí)服務(wù)承諾制度，在探索新的納稅服務(wù)崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系和監(jiān)督機(jī)制。并在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公開(kāi)征求社會(huì)各界意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)由社會(huì)各界共同參與、征納結(jié)合監(jiān)督、綜合考評(píng)和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究為一體的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制。
（三）探索創(chuàng)新的納稅服務(wù)形式。做好三個(gè)強(qiáng)化，即強(qiáng)化培訓(xùn)輔導(dǎo)制度、強(qiáng)化建議制度和強(qiáng)化提醒制度。在受理環(huán)節(jié)和審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作。同時(shí)，以不定期地召開(kāi)座談會(huì)等形式對(duì)一些出臺(tái)的稅收政策和征管措施進(jìn)行講解，了解納稅人實(shí)際困難，有針對(duì)性的采取措施予以幫助、解決。在實(shí)施稅務(wù)檢查、評(píng)估、稽查中，針對(duì)納稅人所發(fā)生的問(wèn)題提出涉稅建議，并借此機(jī)會(huì)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)、糾正財(cái)務(wù)核算中存在的問(wèn)題，增進(jìn)稅企雙方的交流與溝通，提升納稅遵從度。建立涉稅事項(xiàng)提醒、提示制度，納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和日常巡查巡管實(shí)行事前告知，事中進(jìn)行稅收政策宣傳以及納稅輔導(dǎo)，切實(shí)解決納稅人由于程序不明或者政策不清被處罰后難以接受的矛盾，同時(shí)，積極探索納稅人維權(quán)服務(wù)，讓納稅人切實(shí)了解稅務(wù)行政訴訟、復(fù)議及聽(tīng)政的法律程序，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
（四）拓展廣闊的納稅服務(wù)外延。一是建設(shè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)。加快以門(mén)戶(hù)網(wǎng)站為主體的“網(wǎng)絡(luò)國(guó)稅”和以“12366”為主體的“空中國(guó)稅”建設(shè)，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦證、網(wǎng)上購(gòu)票、網(wǎng)上申請(qǐng)等多種功能服務(wù)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展3G辦稅，郵寄送達(dá)稅務(wù)證件、普通發(fā)票等多種服務(wù)方式。開(kāi)展對(duì)“12366”的宣傳活動(dòng)，擴(kuò)大知名度，打造成國(guó)稅維權(quán)“一線通”優(yōu)秀服務(wù)品牌。二是規(guī)范實(shí)體辦稅平臺(tái)。打造“標(biāo)準(zhǔn)國(guó)稅”和“全時(shí)國(guó)稅”，打造外觀整齊統(tǒng)一、功能科學(xué)劃分、自助辦理業(yè)務(wù)、服務(wù)規(guī)范到位的樣板辦稅服務(wù)廳。三是擴(kuò)大稅收宣傳氛圍。在全社會(huì)范圍內(nèi)，多途徑廣泛宣傳稅收知識(shí)，使廣大人民認(rèn)識(shí)到稅收與人們的生活息息相關(guān)，把稅收與商譽(yù)、信用緊緊聯(lián)系在一起，使人們?cè)诮灰?、消費(fèi)及商業(yè)合作時(shí)關(guān)注對(duì)方的稅務(wù)登記辦理情況及納稅情況，形成全民納稅榮譽(yù)意識(shí)。
（五）提升完備的納稅服務(wù)能力。任何工作都是要有一定人員去完成和落實(shí)的，因此，人員素質(zhì)的高低將決定各項(xiàng)工作開(kāi)展的程度。納稅服務(wù)作為稅收征管的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)、征管能力和方法、知識(shí)水平等方面都有較高的要求。因此，為進(jìn)一步做好納稅服務(wù)工作，不斷提升納稅服務(wù)工作水平，應(yīng)在加大對(duì)稅務(wù)人員政治思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度的同時(shí)，注重對(duì)其征管理念、征管方法、征管技術(shù)的培訓(xùn)，從而更好地為國(guó)家收好稅，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
第2篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
一、正確理解現(xiàn)代化稅收征管體系
如何理解現(xiàn)代化的稅收征管體系，筆者認(rèn)為其主要包含以下五個(gè)方面內(nèi)容：
稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，就是要建立“統(tǒng)一分析、分類(lèi)應(yīng)對(duì)”的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，既對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段，識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前防范，從而促進(jìn)征納雙方的稅法遵從度。
通過(guò)納稅評(píng)估，運(yùn)用柔性手段幫助納稅人消除稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)納稅人稅法遵從，明確了納稅評(píng)估在稅收征管中的重要地位。
更加突出納稅服務(wù)工作在稅收征管工作中的特殊作用。
把稅務(wù)稽查作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要手段。
實(shí)行分級(jí)分類(lèi)的稅收專(zhuān)業(yè)性管理，以此為基礎(chǔ)，把重點(diǎn)稅源管理作為著力點(diǎn)。
二、企業(yè)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)的因素分析
（一）從企業(yè)稅法遵從度角度分析
稅法遵從是指納稅人在法定時(shí)間內(nèi)自覺(jué)的申報(bào)應(yīng)納稅款及相關(guān)資料并履行納稅義務(wù)，是即為納稅遵從，否則即為不遵從。
雖然大部分企業(yè)法律意識(shí)較強(qiáng)，能夠自覺(jué)遵從稅法，但由于我國(guó)原有稅收征管手段相對(duì)落后，部分企業(yè)違法行為未被發(fā)現(xiàn)，違法成本相對(duì)較低，致使部分企業(yè)管理層鋌而走險(xiǎn)違反稅法，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
（二）從企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)籌劃角度分析
部分企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)更多地考慮的是業(yè)務(wù)的需要，忽視了稅務(wù)的事前籌劃從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)籌劃的好壞將直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）從會(huì)計(jì)核算角度分析
會(huì)計(jì)核算工作涉及票、帳、表三個(gè)層面，會(huì)計(jì)核算結(jié)果是企業(yè)申報(bào)稅款以及稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的主要依據(jù)。
1、從涉稅票據(jù)層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析
票據(jù)核算是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，票據(jù)在會(huì)計(jì)核算中涉及量大面廣，票據(jù)上的任何問(wèn)題都可能會(huì)涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家新修訂的《發(fā)票管理辦法》對(duì)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格，但企業(yè)管理層往往對(duì)發(fā)票管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)非常高。
2、從賬務(wù)處理層面進(jìn)行分析
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)在一些具體問(wèn)題的處理上存在差異，有些差異為時(shí)間性差異，有些差異為永久性差異，針對(duì)這些差異財(cái)務(wù)人員一定要準(zhǔn)確理解政策，正確處理業(yè)務(wù)，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3、從財(cái)務(wù)報(bào)表層面進(jìn)行分析
財(cái)務(wù)報(bào)表是呈現(xiàn)在人們面前的最直接的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，是財(cái)務(wù)報(bào)表使用人最直接、最直觀的了解企業(yè)的途徑。財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表與同行業(yè)對(duì)比、與上年度對(duì)比，將會(huì)產(chǎn)生很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)；財(cái)務(wù)報(bào)表信息被采集到稅務(wù)征管系統(tǒng)后，信息處理中心將根據(jù)預(yù)設(shè)好的各種數(shù)據(jù)模型進(jìn)行比較分析，對(duì)超過(guò)預(yù)警值的指標(biāo)推送到基層稅務(wù)管理機(jī)關(guān)進(jìn)行評(píng)估處理。
三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制
企業(yè)能夠產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因多種多樣，所以企業(yè)要防范和有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該是全方位多角度的。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和有效控制至少做到以下幾點(diǎn)：
（一）企業(yè)管理層要有高度的社會(huì)責(zé)任感，自覺(jué)遵守稅法規(guī)定，切實(shí)履行納稅義務(wù)，避免偷逃騙稅情況的發(fā)生
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)大大的提高了發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)違法行為的幾率，所以企業(yè)管理層要自覺(jué)遵守稅法規(guī)定，避免自己主觀原因造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）企業(yè)管理層要加強(qiáng)企業(yè)日常管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高員工素質(zhì)
企業(yè)應(yīng)該聘用稱(chēng)職的財(cái)務(wù)人員，重視財(cái)務(wù)人員控制涉稅工作的能力提升，掌握站在稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)的方法，精通稅收政策、對(duì)行業(yè)稅收政策進(jìn)行梳理、分析，稅企發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)要運(yùn)用掌握的稅收政策有理有據(jù)的爭(zhēng)取稅收利益。
企業(yè)在日常工作中要注重票、帳、表全流程涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制，樹(shù)立“小發(fā)票、大風(fēng)險(xiǎn)”的意識(shí)，嚴(yán)格控制假發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票，不符合規(guī)定發(fā)票入賬；通過(guò)對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析，自查有無(wú)異常業(yè)務(wù)，對(duì)異常指標(biāo)能否進(jìn)行合理、合法的解釋?zhuān)瑢?duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我評(píng)估，進(jìn)而化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）要充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的各種納稅服務(wù)，重視稅企的溝通協(xié)調(diào)
稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)重點(diǎn)是將最新的稅收政策及其解讀及時(shí)告知納稅人，建立一種經(jīng)常性的溝通、交流、協(xié)商機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企之間的良性互動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，彌補(bǔ)稅收政策信息不對(duì)稱(chēng)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)經(jīng)常性的溝通、交流、協(xié)商機(jī)制，妥善解決稅企爭(zhēng)議，從而避免因稅企爭(zhēng)議而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第3篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)評(píng)估體系；服務(wù)型稅務(wù)
中圖分類(lèi)號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年10月9日
“服務(wù)型稅務(wù)”被確定為征管戰(zhàn)略后，全國(guó)稅務(wù)部門(mén)積極采取各項(xiàng)措施，優(yōu)化納稅服務(wù)，取得了顯著的成績(jī)。但是，我國(guó)的納稅服務(wù)無(wú)論從廣度還是深度，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在明顯的差距。為了不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量，逐步解決服務(wù)中存在的偏差，納稅服務(wù)評(píng)估是檢驗(yàn)納稅服務(wù)質(zhì)量的最好的工具和方法。納稅服務(wù)評(píng)估體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)一定的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅服務(wù)的各項(xiàng)工作進(jìn)行評(píng)定和估價(jià)而形成的一套全面、科學(xué)、規(guī)范的體系。當(dāng)前，我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作提出了更高的要求，建立一套適合我國(guó)國(guó)情的多重價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、多維角度和多元評(píng)估主體的納稅服務(wù)綜合評(píng)估體系勢(shì)在必行。在新形勢(shì)下，“如何正確認(rèn)識(shí)納稅服務(wù)評(píng)估？納稅服務(wù)評(píng)估應(yīng)如何實(shí)施？如何建立納稅服務(wù)評(píng)估體系？”都是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步提高納稅服務(wù)質(zhì)量、全面深化稅收征管改革需要研究和解決的現(xiàn)實(shí)而迫切的課題。
一、建立納稅服務(wù)評(píng)估體系的基礎(chǔ)
（一）提出納稅服務(wù)評(píng)估的背景
1、新公共管理運(yùn)動(dòng)的價(jià)值取向。20世紀(jì)70年代開(kāi)始，在西方國(guó)家興起了以市場(chǎng)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向?yàn)樘卣鞯摹靶鹿补芾磉\(yùn)動(dòng)”，其本質(zhì)就是公共績(jī)效管理，它區(qū)別于傳統(tǒng)行政管理的一個(gè)重要標(biāo)志就是顧客滿(mǎn)意成為衡量公共績(jī)效的重要指標(biāo)。它反映了政府管理尋求社會(huì)公平與民主價(jià)值的發(fā)展取向，貫穿了公共責(zé)任與顧客至上的管理理念。西方國(guó)家政府績(jī)效評(píng)估措施對(duì)我國(guó)的政府管理具有重大的借鑒意義。為順應(yīng)時(shí)代潮流，借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)大力推行政府績(jī)效評(píng)估，努力提高政府效能、服務(wù)質(zhì)量、改善公共責(zé)任機(jī)制。因此，稅務(wù)部門(mén)作為政府的執(zhí)法部門(mén)，為了提高稅收管理水平，通過(guò)建立一系列服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，積極對(duì)納稅服務(wù)工作進(jìn)行評(píng)估，并把評(píng)估結(jié)果作為稅務(wù)人員獎(jiǎng)懲和改善納稅服務(wù)工作的主要依據(jù)，順應(yīng)了國(guó)際公共行政改革的發(fā)展潮流。
2、中國(guó)稅收征管新戰(zhàn)略的現(xiàn)實(shí)需要。納稅服務(wù)近年來(lái)已是世界各國(guó)現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的新戰(zhàn)略、大趨勢(shì)。我國(guó)傳統(tǒng)的稅收征管是以組織收入為中心，以完成稅收任務(wù)為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)征納之間的管理與被管理關(guān)系，從征稅的角度考慮的多，從納稅人的角度考慮的少。2002年7月，國(guó)家稅務(wù)總局勾畫(huà)出中國(guó)未來(lái)一個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收征管發(fā)展新戰(zhàn)略，其中，納稅服務(wù)成為稅收征管新戰(zhàn)略中的首要環(huán)節(jié)，中國(guó)稅收征管工作實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變。
（二）探尋納稅服務(wù)存在問(wèn)題的原因
1、缺乏納稅服務(wù)評(píng)估理念的確認(rèn)。雖然“為納稅人服務(wù)”的思想已被廣大稅務(wù)人員所接受，但僅停留在表層。在服務(wù)態(tài)度、服務(wù)環(huán)境、納稅人滿(mǎn)意度等方面與國(guó)外的納稅服務(wù)相比，無(wú)論從服務(wù)的廣度和深度都還存在明顯的差距。稅務(wù)人員對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的目的、評(píng)估方法、評(píng)估主體、評(píng)估指標(biāo)、組織實(shí)施沒(méi)有客觀、全面的認(rèn)識(shí)，僅僅認(rèn)為是上級(jí)部門(mén)增加了一個(gè)考核手段罷了，對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估缺乏積極性和主動(dòng)性，沒(méi)有真正參與到績(jī)效評(píng)估中。
2、評(píng)估主體缺乏多元化。評(píng)估小組多由局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、部門(mén)的負(fù)責(zé)人、各處科室抽調(diào)的群眾代表組成，評(píng)估角度單一，評(píng)估主體缺乏多元化。而評(píng)估小組成員是從各部門(mén)抽調(diào)的，沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)嚴(yán)格的評(píng)估方面的培訓(xùn)，缺乏績(jī)效評(píng)估的知識(shí)，加之個(gè)體素質(zhì)的差異、對(duì)評(píng)估工作態(tài)度的差異，缺乏一套系統(tǒng)、全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，定性評(píng)估的成分較大，無(wú)法真正體現(xiàn)納稅人滿(mǎn)意的特征。
3、缺乏制度化和法律化保障。我國(guó)的稅務(wù)部門(mén)由于沒(méi)有一套國(guó)家統(tǒng)一制定的有關(guān)公共部門(mén)績(jī)效評(píng)估方面的法律、法規(guī)和相關(guān)政策可以遵循，沒(méi)有系統(tǒng)的績(jī)效評(píng)估理論作指導(dǎo)，僅根據(jù)自身的實(shí)際情況不斷摸索，評(píng)估仍處于“原始的手工藝水平”。當(dāng)前，稅務(wù)部門(mén)作為一個(gè)執(zhí)法機(jī)構(gòu)，必須依法治稅，而完整的稅收法律體系還遠(yuǎn)未建立，而納稅服務(wù)涉及稅收信息、稅收程序、納稅權(quán)益和稅收救濟(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，給納稅服務(wù)評(píng)估設(shè)置了嚴(yán)重的障礙。
4、缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。在評(píng)估過(guò)程中，分局的激勵(lì)機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)為：一是績(jī)效考核激勵(lì)不健全。分局的考核結(jié)果僅僅與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，沒(méi)有與干部的任用、交流、培訓(xùn)掛鉤，由于優(yōu)秀者的比例較小，獎(jiǎng)金分配并沒(méi)有真正拉開(kāi)檔次，吃“大鍋飯”的現(xiàn)象依然存在，體現(xiàn)不出“按勞分配”、“能者多勞多得”的原則，沒(méi)有發(fā)揮考核的激勵(lì)作用；二是紀(jì)律懲戒激勵(lì)力度不夠。對(duì)干部監(jiān)督制度執(zhí)行時(shí)松時(shí)緊，管理的力度相對(duì)較弱，監(jiān)控缺乏有效的措施，組織掌握情況少，教育督促也不力。當(dāng)前，納稅服務(wù)已成為中國(guó)現(xiàn)代稅收征管發(fā)展新戰(zhàn)略的重要組成部分，其實(shí)施效果如何、實(shí)現(xiàn)的程度如何，必須要依賴(lài)一定的工具來(lái)檢驗(yàn)，根本途徑就是構(gòu)建納稅服務(wù)評(píng)估體系。
二、納稅服務(wù)評(píng)估體系的構(gòu)建
建立納稅服務(wù)評(píng)估體系的目的是在依法治稅的前提下，通過(guò)對(duì)納稅服務(wù)工作的評(píng)估，逐步提高納稅服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng)，提高稅收征管效能。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建立納稅服務(wù)評(píng)估體系要把社會(huì)評(píng)價(jià)、納稅人參與度、服務(wù)滿(mǎn)意度作為建立服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的主要內(nèi)容；要把利用評(píng)估結(jié)果、改善稅收管理納入服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
（一）實(shí)現(xiàn)評(píng)估主體的多元化。評(píng)估主體多元結(jié)構(gòu)是保證公共部門(mén)績(jī)效評(píng)估有效性的一個(gè)基本原則，多元評(píng)估者是控制評(píng)估者誤差的重要手段。由于績(jī)效信息來(lái)源的多樣性、全面性，多樣化隨機(jī)誤差趨于零，評(píng)估結(jié)果可接受性強(qiáng)。因此，納稅服務(wù)評(píng)估也應(yīng)一改過(guò)去單一的自上而下的評(píng)估模式，充分考慮評(píng)估主體的多元化，從不同視角進(jìn)行評(píng)估，并非全員評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)估的公平性、公正性、可行性。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察部門(mén)。監(jiān)察部門(mén)可以作為納稅服務(wù)評(píng)估的日常管理機(jī)構(gòu)，不僅直接負(fù)責(zé)納稅服務(wù)的評(píng)估工作，而且還可以是總體評(píng)估方案的制定者，各個(gè)評(píng)估主體、評(píng)估客體間關(guān)系的協(xié)調(diào)者，還要負(fù)責(zé)評(píng)估信息的統(tǒng)計(jì)整理和加權(quán)換算工作，其工作人員可以是評(píng)估主體的重要組成部分。監(jiān)察部門(mén)制度建設(shè)方面規(guī)定要有崗位責(zé)任制度、承諾公開(kāi)制度等指標(biāo)要素；政風(fēng)建設(shè)方面要求體現(xiàn)遵紀(jì)守法、廉潔奉公、勤政為民、作風(fēng)民主和誠(chéng)實(shí)守信等要素內(nèi)容。
2、直管領(lǐng)導(dǎo)。直管領(lǐng)導(dǎo)作為獨(dú)立的評(píng)估主體，具有熟悉稅收業(yè)務(wù)、熟悉部屬，了解稅務(wù)部門(mén)整體的運(yùn)作規(guī)程和業(yè)務(wù)流程情況的不可替代的優(yōu)勢(shì)。
3、納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政相對(duì)人是納稅人，讓其作為評(píng)估主體，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)績(jī)效管理的核心準(zhǔn)則，體現(xiàn)了納稅人滿(mǎn)意的服務(wù)取向，這也是新公共管理運(yùn)動(dòng)的一個(gè)基本特征，通過(guò)這樣一種“使用者介入”機(jī)制，將事實(shí)與價(jià)值取向結(jié)合起來(lái)，可以增加納稅服務(wù)評(píng)估模式的社會(huì)相關(guān)性。“一旦在過(guò)程中有廣泛的公民參與，并且他們發(fā)現(xiàn)這一活動(dòng)是有用的并對(duì)他們有利，這一過(guò)程本身就具有生命力?！?/p>
4、稅務(wù)人員?；鶎佣悇?wù)人員工作在征管第一線，主要從事日管、納稅服務(wù)的職責(zé)，直接面對(duì)納稅人，直接感受到評(píng)估帶來(lái)的巨大壓力。稅務(wù)人員作為評(píng)估主體，可以有效地把稅務(wù)人員與整個(gè)評(píng)估過(guò)程結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行自我管理、自我調(diào)控，有利于納稅服務(wù)評(píng)估的順利實(shí)施。
（二）完善評(píng)估方法?？?jī)效評(píng)估的方法多種多樣，但“評(píng)判評(píng)估方法好壞的標(biāo)準(zhǔn)在于它能否提供一種精確衡量一個(gè)人的行為的測(cè)試工具，它們其實(shí)是學(xué)術(shù)界在績(jī)效測(cè)評(píng)研究中所關(guān)注的數(shù)量化精確性目的的手段體現(xiàn)”。
1、積極采用平衡計(jì)分卡。平衡計(jì)分卡是一種較為先進(jìn)、新穎的戰(zhàn)略管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工具。通過(guò)確定戰(zhàn)略目標(biāo)和顧客、財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)四個(gè)方面，逐級(jí)進(jìn)行一系列的指標(biāo)分解，這些目標(biāo)和指標(biāo)既保持一致又相互加強(qiáng)，構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一體，使組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與每個(gè)工作人員的工作緊密聯(lián)系起來(lái)，使組織中的每個(gè)成員明確了解自己在實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)中的作用，清楚自己的工作范圍包括哪些具體內(nèi)容，為組織進(jìn)行績(jī)效管理提供良好的激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)將稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)按照平衡計(jì)分卡的三個(gè)層面進(jìn)行分解，并對(duì)每一層面目標(biāo)達(dá)成的因素進(jìn)行考察：在財(cái)務(wù)層面：可用“納稅人滿(mǎn)意度”和“征稅成本率”等指標(biāo)表示。在顧客層面：平衡計(jì)分卡在客戶(hù)方面的內(nèi)容應(yīng)該真實(shí)地反映稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征納過(guò)程中為納稅人提供了什么樣的服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人心目中的形象如何，可用“投訴率”、“舉報(bào)率”、“納稅人滿(mǎn)意度”等指標(biāo)表示。在內(nèi)部業(yè)務(wù)層面：重點(diǎn)在納稅人滿(mǎn)意度的內(nèi)部控制和管理結(jié)果上，即提高征管質(zhì)量和效率。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程。而這個(gè)流程則是由稅務(wù)人員來(lái)制定的，稅務(wù)人員素質(zhì)與內(nèi)部創(chuàng)新能力決定了管理流程的好壞。
2、實(shí)現(xiàn)評(píng)估方法的多樣化?？?jī)效評(píng)估的方法多種多樣，在實(shí)踐中被廣泛使用的主要有：圖表評(píng)分法、書(shū)面報(bào)告法、關(guān)鍵事件法、多人比較法、目標(biāo)管理法、自我評(píng)估法，等等。每種評(píng)估方法都存在一定的優(yōu)劣之分，因此在對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中，要充分了解各種評(píng)估方法的特點(diǎn)，根據(jù)每種評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不同的內(nèi)容和性質(zhì)，采取不同的評(píng)估方法，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估方法的有機(jī)結(jié)合，確保評(píng)估結(jié)果的真實(shí)、客觀、有效。
（三）加強(qiáng)納稅服務(wù)評(píng)估環(huán)境建設(shè)
1、建立健全納稅服務(wù)評(píng)估法律體系。立法保障是開(kāi)展納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的前提和基礎(chǔ)。首先，要從立法上確立績(jī)效評(píng)估的地位；其次，從法律上樹(shù)立績(jī)效評(píng)估的權(quán)威性；最后，頒布績(jī)效評(píng)估工作的制度和規(guī)范。對(duì)公共管理過(guò)程的評(píng)估項(xiàng)目、評(píng)估形式、評(píng)估注意事項(xiàng)等問(wèn)題，做出詳細(xì)規(guī)定，使評(píng)估工作有法可依，有規(guī)可循，把績(jī)效管理納入一個(gè)正常發(fā)展的軌道。稅務(wù)部門(mén)是一個(gè)行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)，除了具有政府部門(mén)的一般職能特征外，還必須嚴(yán)格按照稅法執(zhí)行稅收政策，依法征稅，為國(guó)家聚財(cái)。因而，在納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估過(guò)程中，除了必須按照公共部門(mén)評(píng)估的立法進(jìn)行評(píng)估外，還必須完善稅收的相關(guān)法律。一是通過(guò)制定《稅收基本法》、制定完善包括規(guī)范分稅制在內(nèi)的其他稅種的稅收法律、制定《稅收復(fù)議和訴訟法》和《稅務(wù)違法處罰法》、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法、提升我國(guó)主體稅種級(jí)次、提高立法技術(shù)等途徑健全完善稅法體系，使稅收可預(yù)見(jiàn)性增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人的行為得到制約和規(guī)范，從而促進(jìn)依法征納稅；二是在立法環(huán)節(jié)多吸取民眾意見(jiàn)，注重權(quán)利本位取向和規(guī)范政府行為取向，使之成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的“善法”；三是減少稅收政策，使法律成為規(guī)范稅收實(shí)踐的主要方式，由“政策之治”邁向“法律之治”；四是有針對(duì)性地完善稅收管理措施，加強(qiáng)稅收管理的理性。
2、加快信息化建設(shè)。納稅服務(wù)評(píng)估活動(dòng)的過(guò)程，就是服務(wù)績(jī)效信息的收集和處理的過(guò)程。績(jī)效信息的準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀、公正是績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)保證。當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)在信息化發(fā)展方面還很滯后，信息化程度低，而且全國(guó)各地發(fā)展很不平衡，績(jī)效評(píng)估主要還處于手工操作狀態(tài)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)現(xiàn)由“監(jiān)督打擊型”模式向“管理服務(wù)型”模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)把模式轉(zhuǎn)換與運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用信息技術(shù)的手段和方式把服務(wù)與顧客至上的理念表現(xiàn)出來(lái)，主要包括運(yùn)用信息與通訊技術(shù)特別是因特網(wǎng)技術(shù)來(lái)管理稅收事務(wù)和傳遞納稅服務(wù)，保證了績(jī)效信息的客觀性、科學(xué)性、時(shí)效性，避免了手工操作的人為因素。
3、完善激勵(lì)機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)人力資源管理激勵(lì)機(jī)制是稅務(wù)部門(mén)引導(dǎo)工作人員的行為方式和價(jià)值觀念以實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)的過(guò)程。我們必須改革和完善稅務(wù)部門(mén)的激勵(lì)機(jī)制。一是在物質(zhì)激勵(lì)方面，拉開(kāi)分配檔次，堅(jiān)持按勞分配的原則，克服平均主義、吃“大鍋飯”的現(xiàn)象，真正建立起以業(yè)績(jī)論“英雄”、以績(jī)效論功“行賞”的收入分配機(jī)制，突出和充分發(fā)揮收入分配對(duì)績(jī)效的激勵(lì)作用；二是在精神激勵(lì)方面，通過(guò)實(shí)行思想情感激勵(lì)、組織輿論激勵(lì)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)激勵(lì)，激發(fā)稅務(wù)人員強(qiáng)烈的自尊心、自信心、榮譽(yù)感和上進(jìn)心，從而達(dá)到弘揚(yáng)正氣、抵制歪風(fēng)的目的，形成奮發(fā)向上的良好氛圍；三是要把稅務(wù)干部績(jī)效考核的結(jié)果與干部的任用、獎(jiǎng)懲、交流、培訓(xùn)真正掛起鉤來(lái)，規(guī)范職務(wù)晉升激勵(lì)，按照“公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)”的原則，建立能上能下、能進(jìn)能出、充滿(mǎn)活力的激勵(lì)機(jī)制。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]卓越.公共部門(mén)績(jī)效評(píng)估.中國(guó)人民大學(xué)出版社，2004.
第4篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：納稅服務(wù)問(wèn)題優(yōu)化服務(wù)
一、納稅服務(wù)的涵義和主要內(nèi)容
(一)納稅服務(wù)的涵義
納稅服務(wù)實(shí)際上就是征稅人為方便納稅人納稅所提供的活勞動(dòng)。要認(rèn)識(shí)納稅服務(wù)，應(yīng)先理解納稅服務(wù)的涵義。
首先，納稅服務(wù)是稅收本質(zhì)屬性的具體體現(xiàn)。稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力取得財(cái)政收入、進(jìn)行國(guó)民收入分配和再分配的一種主要形式。稅收的產(chǎn)生來(lái)自于滿(mǎn)足社會(huì)公共需求的需要，即為社會(huì)提供公共物品和公共服務(wù)。稅收來(lái)自于納稅人的收入和所得，并用于國(guó)家為納稅人提供公共產(chǎn)品。從某種意義上來(lái)說(shuō)，國(guó)家成為公共產(chǎn)品的供應(yīng)商，而納稅人成為國(guó)家的顧客。因此，為納稅人提供優(yōu)良的納稅環(huán)境也就成了國(guó)家的法定職責(zé)和應(yīng)盡義務(wù)。
其次，納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)的體現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國(guó)家執(zhí)行稅收法律法規(guī)、組織稅收收入的職能部門(mén)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要履行上述職責(zé)，就必須開(kāi)展一系列稅收征管活動(dòng)。稅收征管活動(dòng)主體的一方始終是各類(lèi)納稅人，直接體現(xiàn)為從納稅人處取得稅收收入。組織稅收收入的理想境界是實(shí)現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，也就是稅法所確立的應(yīng)征稅款與實(shí)征稅款沒(méi)有絲毫差額。要盡量減少應(yīng)收與盡收的差距，納稅人還應(yīng)具備以下三個(gè)條件：一是熟知稅收知識(shí)，二是能方便、快捷履行納稅義務(wù)，三是納稅成本最小化。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)想方設(shè)法讓納稅人知曉稅收法律法規(guī)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，同時(shí)注重盡量減少納稅人為履行納稅義務(wù)所負(fù)擔(dān)的成本（包括時(shí)間和金錢(qián)）。這就是納稅服務(wù)的最本質(zhì)的意義。
（二）納稅服務(wù)的主要內(nèi)容
納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要，主要包括：
1.稅法宣傳和納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)。這是納稅人的基本需要，也是納稅服務(wù)中的基本內(nèi)容和稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)，貫穿于稅收征管工作的全過(guò)程。稅法宣傳的對(duì)象是社會(huì)公眾，宣傳的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是廣泛普遍的，包括稅法、稅收政策和各種辦稅程序、稅收知識(shí)等，其作用在于潛移默化地增強(qiáng)全社會(huì)的納稅意識(shí)，提高納稅人依法履行納稅義務(wù)的自覺(jué)性。納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)的對(duì)象是特定的納稅人，其內(nèi)容應(yīng)該具體且明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)和輔導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確和權(quán)威，其作用在于直接指導(dǎo)納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，減少納稅人因不了解有關(guān)規(guī)定而帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。
2.申報(bào)納稅和涉稅事項(xiàng)辦理。這是納稅服務(wù)的核心內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造和提供必要的條件，簡(jiǎn)化環(huán)節(jié)和程序，使納稅人在履行義務(wù)時(shí)方便快捷，感到輕松愉快。如稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的辦稅服務(wù)廳，集中進(jìn)行稅務(wù)登記辦證，發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項(xiàng)審核審批等；利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成果，向納稅人提供電話申報(bào)、計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程申報(bào)等多元化申報(bào)方式，通過(guò)電子繳稅、銀稅聯(lián)網(wǎng)提供納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行和國(guó)庫(kù)“四位一體”的繳稅方式，使納稅人足不出戶(hù)就可以完成申報(bào)納稅；隨著稅收信息化建設(shè)的不斷深入，將來(lái)提供網(wǎng)上稅務(wù)局、移動(dòng)稅務(wù)局服務(wù)，納稅人的一些涉稅事項(xiàng)還可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)辦理。
3.個(gè)性化服務(wù)。這是納稅服務(wù)中更深層次的內(nèi)容。如果納稅服務(wù)僅限于按照統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范提供的普遍服務(wù)，不考慮不同納稅人的特殊情況，既不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)合理配置征管資源和進(jìn)行稅源監(jiān)控分析，也不能滿(mǎn)足不同納稅人的特殊需要。所以應(yīng)當(dāng)整合納稅人的個(gè)性化信息，針對(duì)其不同的納稅服務(wù)需求，在管理中動(dòng)態(tài)地予以體現(xiàn)。如對(duì)納稅人實(shí)行戶(hù)籍管理、分類(lèi)管理、評(píng)定納稅信譽(yù)等級(jí)等辦法，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。
4.投訴和反饋結(jié)果。這是納稅服務(wù)必不可少的內(nèi)容。征管綱要提出：稅務(wù)機(jī)關(guān)要把納稅服務(wù)作為行政執(zhí)法的有機(jī)組成部分，使納稅人滿(mǎn)意。納稅服務(wù)并不是僅僅強(qiáng)調(diào)服務(wù)形式的多樣性，更為重要的是體現(xiàn)服務(wù)的質(zhì)量和效果能夠使納稅人滿(mǎn)意。稅務(wù)機(jī)關(guān)要想知道納稅服務(wù)納稅人滿(mǎn)不滿(mǎn)意，哪些地方需要改進(jìn)，就應(yīng)當(dāng)虛心接受納稅人監(jiān)督，聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)。因此，應(yīng)該提供一個(gè)征納雙方聯(lián)系的渠道，納稅人在與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過(guò)程中，對(duì)不滿(mǎn)意的地方能及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴、反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)則及時(shí)給予處理和反饋，給納稅人以滿(mǎn)意的答復(fù)。
二、我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題
近年來(lái)，我們稅務(wù)部門(mén)在納稅服務(wù)方面采取了不少有效的方法和措施，取得了明顯的效果，在納稅人中及社會(huì)上樹(shù)立了良好的稅務(wù)新形象，這是有目共睹的。但由于長(zhǎng)期以來(lái)受傳統(tǒng)的稅收管理理念的束縛，納稅服務(wù)只停留在形式的、表象的服務(wù)，尚未形成一套較為完整的系統(tǒng)的納稅服務(wù)理論和實(shí)踐體系。
（一）“納稅服務(wù)”的意識(shí)薄弱，對(duì)納稅服務(wù)內(nèi)涵理解有誤區(qū)
由于長(zhǎng)期形成的作風(fēng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在稅務(wù)工作中，強(qiáng)調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對(duì)納稅人的監(jiān)督，保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，打擊稅收違法行為，從而忽略了政府稅務(wù)服務(wù)的方面。因而盡管政府提出要建立“服務(wù)型政府”，推行納稅服務(wù)，一些稅務(wù)人員的權(quán)利意識(shí)仍很?chē)?yán)重，并沒(méi)有樹(shù)立為納稅人服務(wù)的觀念，沒(méi)有把納稅人作為服務(wù)的“顧客”，因此也難以提供納稅人所真正需要的服務(wù)。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)對(duì)于納稅服務(wù)的內(nèi)涵存在著誤解。一提納稅服務(wù)，就認(rèn)為是行風(fēng)評(píng)議的事，認(rèn)為微笑服務(wù)、行風(fēng)建設(shè)、文明行業(yè)創(chuàng)建就是納稅服務(wù)的內(nèi)容。沒(méi)有將服務(wù)看成是執(zhí)法的有機(jī)組成部分，沒(méi)有從納稅人的實(shí)際需要出發(fā)，納稅人更需要的是便捷有效的稅務(wù)服務(wù)，而不是表面上的笑臉相迎。
（二）納稅服務(wù)信息化程度低
稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在著一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門(mén)熱衷于購(gòu)買(mǎi)高檔的硬件設(shè)備，盲目開(kāi)發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程不能有效地利用信息資源。二是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)。現(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒(méi)有形成合力。
（三）納稅服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低
近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，比如辦稅服務(wù)廳、首問(wèn)責(zé)任制、一站式服務(wù)和多元化申報(bào)方式、電子繳款、12366咨詢(xún)中心、稅務(wù)，以及文明用語(yǔ)、禮貌用語(yǔ)，限時(shí)服務(wù)，政務(wù)公開(kāi)等等，但這些項(xiàng)目尚不系統(tǒng)，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)還比較低，并未將納稅服務(wù)融入到稅務(wù)管理和稅務(wù)檢查中去，與國(guó)際意義上的納稅服務(wù)還有很大的差距。納稅服務(wù)的層次比較低，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的納稅服務(wù)形式，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬(wàn)別。納稅服務(wù)也只停留在表面形式上，只是一種口頭上的、文件上的服務(wù)，以為納稅服務(wù)就是微笑服務(wù)，而不夠重視服務(wù)措施落實(shí)與否，服務(wù)效果好壞，納稅服務(wù)流于形式，缺乏長(zhǎng)效發(fā)展機(jī)制。
（四）納稅服務(wù)的制度體系不健全
我國(guó)目前納稅服務(wù)的項(xiàng)目還不確定，還沒(méi)建立專(zhuān)門(mén)的納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有建立相應(yīng)的崗位職責(zé)體系。各地區(qū)之間沒(méi)有一套統(tǒng)一、具體的納稅服務(wù)規(guī)范，各地在納稅服務(wù)方面形式千差萬(wàn)別、各顯神通。另外也沒(méi)有形成一套完整的納稅服務(wù)考核機(jī)制，沒(méi)有建立起納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，沒(méi)有健全的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，整個(gè)納稅服務(wù)的考核還只在主觀性評(píng)價(jià)階段。
三、優(yōu)化納稅服務(wù)的思考
（一）轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)觀念，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值觀
新征管法及其實(shí)施細(xì)則已明確規(guī)定了保護(hù)納稅人合法權(quán)益,納稅服務(wù)有了法律依據(jù)，在稅收工作中得到了前所未有的重視，納稅服務(wù)也由傳統(tǒng)的道德范疇上升到法定義務(wù)，成為法定行政行為的重要組成部分。這就要求征納雙方都要全面領(lǐng)會(huì)其內(nèi)涵，重新定位納稅服務(wù)的價(jià)值。作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)履行新征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的義務(wù)，樹(shù)立現(xiàn)代稅收服務(wù)觀，應(yīng)“視納稅人為顧客”，認(rèn)真分析納稅人的需求，在依法治稅的前提下，以讓納稅人滿(mǎn)意為目標(biāo)，確保納稅人合理的需求和期望得到滿(mǎn)足，積極拓展對(duì)納稅人服務(wù)的范圍和空間，不斷完善納稅服務(wù)工作，同時(shí)也要積極引導(dǎo)納稅人不斷增強(qiáng)維權(quán)意識(shí)，形成共同創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。
（二）改變納稅服務(wù)的形式，深化納稅服務(wù)內(nèi)涵
應(yīng)從以前的重形式輕實(shí)質(zhì)誤區(qū)中走出來(lái)，一是由形象服務(wù)向?qū)嵭Х?wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)納稅人對(duì)稅收專(zhuān)業(yè)性知識(shí)與技能、程序、權(quán)益的需要，提供實(shí)實(shí)在在的納稅服務(wù)。二是由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)除了接待好上門(mén)來(lái)的納稅人外，應(yīng)主動(dòng)出去，有針對(duì)性地解決好納稅人存在的問(wèn)題。三是由一刀切服務(wù)向分類(lèi)服務(wù)轉(zhuǎn)變。納稅人素質(zhì)有高有低，涉稅業(yè)務(wù)也有繁有簡(jiǎn)，在具體的工作中應(yīng)區(qū)別對(duì)待，有針對(duì)性地做好服務(wù)工作。
繼續(xù)深化服務(wù)內(nèi)涵，提高納稅服務(wù)的檔次。納稅人最希望得到的是稅收的公平、效率的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)稅收法制不斷的完善，人情稅、關(guān)系稅行為大大減少，再加上現(xiàn)代化、信息化的征管手段的應(yīng)用，偷漏稅行為也越來(lái)越少，一個(gè)公平的稅收環(huán)境已基本建立。但是在許多征管環(huán)節(jié)仍然存在弱項(xiàng)，一些納稅人利用這種手段進(jìn)行偷漏稅的行為仍無(wú)法杜絕，這就人為導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)不公，背離了稅收的基本原則，對(duì)那些老老實(shí)實(shí)履行義務(wù)的納稅人來(lái)說(shuō)很不公平。因此應(yīng)該加強(qiáng)征管，加大對(duì)偷漏稅行為的打擊力度。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)干部的隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)
要滿(mǎn)足日益現(xiàn)代化的稅收管理和納稅服務(wù)工作的需要，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)服務(wù)到現(xiàn)代納稅服務(wù)的“質(zhì)”的飛躍，關(guān)鍵在于有一支政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良，紀(jì)律嚴(yán)明的高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍。因此，要不遺余力地提高稅務(wù)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)稅收職業(yè)道德教育，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另外還應(yīng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)憂患意識(shí)，推行執(zhí)法責(zé)任制和過(guò)錯(cuò)追究制，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督，公布出臺(tái)幾條納稅人特別期待、特別管用的“廉政禁令”，對(duì)稅務(wù)人員的不作為、濫作為行為，加大懲戒力度。
（四）服務(wù)手段信息化
通過(guò)加快稅務(wù)信息化建設(shè)，構(gòu)建納稅服務(wù)信息化平臺(tái)，降低稅收成本，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在信息化建設(shè)方面，一是完善納稅服務(wù)的公共服務(wù)平臺(tái)，以12366服務(wù)熱線、電子稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)為載體，運(yùn)用網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)上稅務(wù)局信息管理等系統(tǒng)，為納稅人提供全方位、功能強(qiáng)大的多元化、個(gè)性化、開(kāi)放式的納稅服務(wù)。二是完善稅收管理平臺(tái)，推廣運(yùn)用納稅申報(bào)電子信息采集系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、一般納稅人認(rèn)定管理系統(tǒng)、增值稅納稅評(píng)估管理、計(jì)算機(jī)稽核、協(xié)查等管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的一體化，提高工作效率，節(jié)約納稅人納稅成本。三是完善信息交換平臺(tái)，推進(jìn)稅庫(kù)銀企的一體化建設(shè)，拓寬申報(bào)繳稅渠道，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間信息共享，提高管理和服務(wù)效率。
（五）完善納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高效服務(wù)
1．加強(qiáng)納稅服務(wù)的制度建設(shè)
應(yīng)盡快建立一套完善的服務(wù)制度體系，形成一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的納稅服務(wù)的基本準(zhǔn)則，使納稅服務(wù)工作做到有法可依、有章可循。同時(shí)各地也應(yīng)在基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上結(jié)合地方實(shí)際制定相應(yīng)符合地方特色的實(shí)施細(xì)則。這不僅可以規(guī)范納稅服務(wù)，同時(shí)還有利于考核監(jiān)督，形成自覺(jué)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的良好氛圍。在規(guī)范服務(wù)制度體系建設(shè)的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的征管制度、優(yōu)惠政策等進(jìn)行調(diào)整。征管方面，該精簡(jiǎn)的辦稅環(huán)節(jié)一定要盡可能的減少，減少納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，在優(yōu)惠政策方面，應(yīng)在兼顧稅負(fù)公平的基礎(chǔ)上讓納稅人充分享受應(yīng)有的待遇。
2．完善納稅服務(wù)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制
建立健全科學(xué)、規(guī)范、公平和可操作性的納稅服務(wù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，從投訴、受理、調(diào)查、檢查、處理等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，對(duì)納稅服務(wù)工作評(píng)定獎(jiǎng)勵(lì)和懲戒，量化考核指標(biāo)，并將納稅人的評(píng)價(jià)列入考核指標(biāo)，讓全體干部都要溶入服務(wù)意識(shí)，把是否對(duì)納稅人合法權(quán)益造成侵犯作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以納稅人滿(mǎn)意為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，擺正征納角色的位置，確保納稅服務(wù)工作不走過(guò)場(chǎng)，不流于形式。嚴(yán)格執(zhí)行“過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究”制度，形成事前、事中、事后相銜接的監(jiān)督機(jī)制，建立健全納稅服務(wù)評(píng)議評(píng)價(jià)機(jī)制和服務(wù)質(zhì)量、效果的保障制度，建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，將納稅服務(wù)工作質(zhì)量作為考核稅收工作的主干線。
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第5篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
（一）政府過(guò)多干預(yù)。由于政府自身及外部諸多問(wèn)題的存在，政府在調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，這只“有形的手”很難正確的把握干預(yù)經(jīng)濟(jì)的度。一方面政府履行職能具有強(qiáng)制性，這就導(dǎo)致政府在政策的制定、措施的執(zhí)行等方面存在偏差，、形式主義現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生低效、低質(zhì)的勞動(dòng)，資源不能得到有效利用；另一方面政府若干預(yù)過(guò)多，會(huì)在一定程度上引起政府?dāng)U張，出現(xiàn)機(jī)構(gòu)冗雜，機(jī)構(gòu)之間責(zé)任不夠分明，大量閑置人力物力產(chǎn)生，政府管理成本增多，履行職責(zé)、服務(wù)大眾水平下降。一些地方政府盲目追求稅收的增長(zhǎng)，往往通過(guò)制定稅收指標(biāo)，并將其下達(dá)給各稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)干預(yù)稅收征管工作。這種方式可能會(huì)使經(jīng)濟(jì)狀況欠佳時(shí)，出現(xiàn)寅吃卯糧情形；經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)良好時(shí)少征或不征稅款的違規(guī)操作行為頻繁發(fā)生，制約經(jīng)濟(jì)的有序、健康發(fā)展。
（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，部門(mén)間缺乏銜接性。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照職能、性質(zhì)設(shè)置部門(mén)單位，然而部門(mén)之間信息卻沒(méi)有做到共享，信息相對(duì)封閉；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織層級(jí)多，工作分配環(huán)節(jié)多。納稅人辦理涉稅事物時(shí)程序較為復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事效率偏低；三是部門(mén)間缺乏相互監(jiān)督，相互制約機(jī)制。稅收征管過(guò)程中，出現(xiàn)責(zé)任過(guò)錯(cuò)等問(wèn)題時(shí)追究不到位，不能明確到具體的部門(mén)單位。
（三）稅收征管剛性不足。我國(guó)的稅收稽查工作不到位、力度較小，重查輕罰現(xiàn)象普遍存在。在稅收計(jì)劃指標(biāo)的影響下，稽查工作往往僅從完成稅收任務(wù)出發(fā)，從而增大了稽查的彈性，弱化了執(zhí)法的剛性。在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收、管理、稽查部門(mén)各自為政，缺乏相互銜接，致使在日管中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅款情況時(shí)，各部門(mén)經(jīng)常自行處理而不及時(shí)向稽查部門(mén)報(bào)送，造成征管和稽查之間信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)。在稽查環(huán)節(jié)中，還存在處罰力度不夠，一些稅務(wù)案件僅通過(guò)補(bǔ)繳稅款和輕微處罰處理，極大削弱稅收征管的剛性。
二、原因分析
（一）稅收法制不健全。政府作為稅收征管的主體，要想使征管工作順利開(kāi)展需有法律法規(guī)作為支撐。而我國(guó)稅收法律文件偏少、層級(jí)偏低，現(xiàn)行的多以法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件形式存在，可以說(shuō)稅收法制建設(shè)處于薄弱的環(huán)節(jié)，極大地影響了稅法的權(quán)威性，給違法犯罪行為發(fā)生提供可能。我國(guó)地方政府及稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的稅收裁量權(quán)，但是在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡下，稅收及稅收征管工作會(huì)存在著差異，從而在實(shí)際執(zhí)行中，因?yàn)椴淮嬖诮y(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)產(chǎn)生各地區(qū)之間稅收?qǐng)?zhí)法的不公平、不公正現(xiàn)象。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征管工作環(huán)境欠佳。一方面納稅申報(bào)制度是我國(guó)稅收征繳重要制度，但由于我國(guó)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法力度不嚴(yán)，且個(gè)別機(jī)關(guān)存在擅自更改征繳制度程序，損害稅收法律法規(guī)的統(tǒng)一性及嚴(yán)肅性，也會(huì)為違法犯罪行為提供可能；部分稅務(wù)人員素質(zhì)偏低，缺乏對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，從而出現(xiàn)執(zhí)法處罰不到位的行為；另一方面公民依法納稅意識(shí)淡薄。這與納稅人所處稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境及自身素質(zhì)存在密切聯(lián)系。如果一個(gè)地區(qū)納稅人納稅意識(shí)普遍偏低，也會(huì)對(duì)整個(gè)地區(qū)的納稅環(huán)境產(chǎn)生影響。稅收征管工作難以有效開(kāi)展，稅收無(wú)法及時(shí)足額入庫(kù)。
（三）征管模式缺乏系統(tǒng)、完整性，沒(méi)能建立起有效的稅收征管體系。稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門(mén)設(shè)置復(fù)雜，管理層次多，部門(mén)之間信息不暢，信息不能達(dá)到共享。這在一定程度上加大了政府征收成本，產(chǎn)生低效率、低質(zhì)量的稅收征管工作；目前我國(guó)尚未建立完善的部門(mén)協(xié)作機(jī)制、信息共享機(jī)制。僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)督管理，征管漏洞百出使得不法分子有機(jī)可乘，導(dǎo)致稅款嚴(yán)重流失。
三、稅收征管中優(yōu)化政府行為對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)稅收法制建設(shè)1、建立健全稅收征管法律法規(guī)體系。針對(duì)當(dāng)前稅收征管中普遍存在的問(wèn)題，廣泛征求納稅人和社會(huì)各界的提議，并將其收集整理，為法律法規(guī)制定提供依據(jù)；政府應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅收征管和納稅服務(wù)新理念，在借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，進(jìn)一步完善稅收征管法及相關(guān)法律法規(guī)，增加法律法規(guī)的可操作性，使稅收征管法更符合我國(guó)實(shí)際情況。2、執(zhí)法方面做到公正嚴(yán)格。一方面規(guī)范稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，以責(zé)任為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定相對(duì)應(yīng)的執(zhí)法崗位并確定崗位職責(zé)。通過(guò)多種考核方式選拔人才，使得行政執(zhí)法人員的素質(zhì)與其職責(zé)相匹配，從而做到合理配置人力資源，提高稅收?qǐng)?zhí)法的效率和質(zhì)量；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)制定相應(yīng)的執(zhí)法責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其行政人員實(shí)行全面的考評(píng)及責(zé)任追究。這種方式有利于保障稅收職能的實(shí)現(xiàn)，及稅收工作任務(wù)的完成。責(zé)任到人使得執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法，在稅收征管中加強(qiáng)自我約束行為，減少執(zhí)法人員違法違規(guī)行為發(fā)生。
（二）完善稅收征管體系一是建立完善符合當(dāng)前實(shí)際的稅收申報(bào)征收體系。稅務(wù)申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)征管業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，是納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)。二是建立現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。在當(dāng)前加快行政管理體制改革下，需要改變政府性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)由管理型向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。逐步提高政府的納稅服務(wù)水平和質(zhì)量，開(kāi)展有效的納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧的征納雙方的關(guān)系。
（三）健全稅收信用體系。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不可或缺原則，一個(gè)完善的稅收機(jī)制，既要有法律體系的外在約束，也要講求信用。從政府方面而言，應(yīng)該做到：一是完善公共財(cái)政制度，提高財(cái)政支出透明度，促進(jìn)政府誠(chéng)信用稅；二是完善稅收信用激勵(lì)機(jī)制，設(shè)置納稅信用等級(jí)，對(duì)納稅人實(shí)行分類(lèi)管理，區(qū)別對(duì)待，信用等級(jí)高的納稅人在管理上可以享有一定的稅收優(yōu)惠；三是建立失信懲罰制度。對(duì)在稅收信用上存在不良記錄的企業(yè)及個(gè)人，加大處罰力度并加強(qiáng)監(jiān)管。
（四）加強(qiáng)稅收宣傳教育活動(dòng)，營(yíng)造良好的稅收征納環(huán)境首先，建立各類(lèi)稅收政策、法規(guī)解讀中心。設(shè)置咨詢(xún)服務(wù)處，對(duì)納稅人遇到的問(wèn)題進(jìn)行有效解答并予以準(zhǔn)確指導(dǎo)，為納稅人提供更加規(guī)范的服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量及水平。其次，通過(guò)各種形式來(lái)宣傳稅收法律及稅收相關(guān)知識(shí)。通過(guò)報(bào)紙、宣傳材料、舉辦講座等方式傳播；也可以通過(guò)電視媒體、大型稅收講座達(dá)到宣傳教育的目的，從而提高公民的法律意識(shí)，增強(qiáng)依法納稅觀念。
第6篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
隨著近年來(lái)稅收理論的發(fā)展與完善，納稅服務(wù)已成為世界各國(guó)稅收征管發(fā)展的趨勢(shì)。美國(guó)和澳大利亞曾先后頒布過(guò)《納稅人權(quán)利法案》、《納稅人》，旨在以法律的形式強(qiáng)力規(guī)范稅務(wù)局自身行為并保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。而且像美國(guó)這樣的法制化比較強(qiáng)的國(guó)家，將稅務(wù)機(jī)關(guān)直接定義為納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)（如美國(guó)國(guó)家稅務(wù)局）。在亞洲新加坡通過(guò)法律將經(jīng)營(yíng)機(jī)制引入稅務(wù)局，稅務(wù)局也同經(jīng)營(yíng)型企業(yè)一樣以服務(wù)質(zhì)量來(lái)求生存。
中國(guó)傳統(tǒng)的稅收征管以組織收入為中心，已完成稅收認(rèn)為為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)征納之間的管理與被管理的關(guān)系，從稅務(wù)部門(mén)的角度考慮得多，從納稅人的角度考慮得少。因此，稅收服務(wù)基本上沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。真正意義上的“為納稅人服務(wù)”觀念地提出，始于1993年的全國(guó)稅制改革會(huì)議，確立于1996年的全國(guó)稅收征管改革會(huì)議。1997年初國(guó)務(wù)院批復(fù)了國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，確立新的征管模式為“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”。2001年在新修訂的《稅收征管法》中首次出現(xiàn)了為納稅人服務(wù)的條款，把納稅服務(wù)從一個(gè)職業(yè)道德規(guī)范的層面提高到法律責(zé)任的高度。新的征管模式有兩個(gè)相輔相成的要件，即納稅人自行申報(bào)和優(yōu)化的稅收服務(wù)，納稅服務(wù)不僅成為中國(guó)稅收征管體制研討中的關(guān)鍵詞，而且切切實(shí)實(shí)地落到了稅收征管各方面的實(shí)踐中。
通過(guò)“對(duì)內(nèi)優(yōu)化辦稅流程，對(duì)外拓展服務(wù)渠道，全程為納稅人解決實(shí)際問(wèn)題”的服務(wù)體系建設(shè)，構(gòu)建一個(gè)健全完善、優(yōu)質(zhì)高效的現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系，已成為優(yōu)化稅收服務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，也是中國(guó)稅收征管改革的重要內(nèi)容。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)也從服務(wù)理念、服務(wù)意識(shí)、服務(wù)模式、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)方式、服務(wù)程序、服務(wù)措施、服務(wù)效果、服務(wù)渠道方面狠下工夫，進(jìn)行了積極有益的探索和改革，稅收服務(wù)不僅在量上、形式上不斷豐富充實(shí)，而且在質(zhì)上都有了提升和飛躍，也得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可。
二、建立現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系的原則
1、便利原則。讓納稅人納稅方便、快捷以增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任感、認(rèn)同感，盡可能提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減少和降低征納雙方的稅收成本。
2、公平原則。只要是納稅人，不分國(guó)籍、不分所有制性質(zhì)，一律應(yīng)實(shí)行公平稅負(fù)，真正體現(xiàn)稅法面前人人平等。
3、效率原則。講求實(shí)效，著力提高辦稅效率，簡(jiǎn)化辦稅程序，變靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，為納稅人提供更人性化、交互化，更有效、及時(shí)的納稅服務(wù)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量。
4、監(jiān)督原則。這是提高服務(wù)質(zhì)量的保證，其主要來(lái)自于社會(huì)的監(jiān)督。建立“稅收服務(wù)監(jiān)督員制度”，并寫(xiě)入稅收服務(wù)法規(guī)中，賦以法律保障。
5、文明原則。稅收服務(wù)態(tài)度的好壞，不僅直接關(guān)系到稅務(wù)部門(mén)在納稅人心中的形象，也影響了人民心目中國(guó)家機(jī)關(guān)的形象。因此，稅務(wù)干部在具體工作中，應(yīng)保證態(tài)度、舉止文明。
三、構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的對(duì)策
（一）構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系首先應(yīng)當(dāng)明確為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題?，F(xiàn)代社會(huì)是文明社會(huì)更是法制社會(huì)，依法治稅是稅收工作的靈魂，聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民是我們稅收工作的基本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。稅收服務(wù)是為國(guó)家、社會(huì)和廣大納稅人的根本利益服務(wù)的，同時(shí)還有主次和輕重。首先，稅收作為國(guó)家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須堅(jiān)持以國(guó)家權(quán)力為核心，積極為國(guó)家政權(quán)穩(wěn)固和國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系的運(yùn)行服務(wù)。其次，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，積極為廣大納稅人服務(wù)，創(chuàng)造條件為各類(lèi)合法的經(jīng)濟(jì)行為主體提供軟、硬稅收環(huán)境，為納稅人服務(wù)。
（二）現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的構(gòu)建，其定位應(yīng)是法治的、科學(xué)的、具有中國(guó)特色的。既然新《稅收征管法》第七條為構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系提供了法律依據(jù)，就應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)系統(tǒng)多年來(lái)積累的經(jīng)驗(yàn)和做法，總結(jié)提升為全國(guó)立法服務(wù)體系，使之法律化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，便于全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施操作，體現(xiàn)稅收的普遍化服務(wù)原則?，F(xiàn)代稅收管理是全方位的、立體的、系統(tǒng)的，涉及征收、管理、稽查等多個(gè)環(huán)節(jié)、崗位。不能只是一個(gè)環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)服務(wù)，而是應(yīng)當(dāng)各個(gè)環(huán)節(jié)服務(wù)體系之間相輔相成，充分體現(xiàn)中國(guó)特色稅收工作的實(shí)際需要。稅收管理的科學(xué)性應(yīng)體現(xiàn)在服務(wù)體系應(yīng)當(dāng)是使用可操作的，服務(wù)體系之間應(yīng)是優(yōu)化的、節(jié)約的、有規(guī)律的，核心是降低稅收成本，能提高征管質(zhì)量和效率。
（三）建立完善現(xiàn)代稅收服務(wù)體系?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著力：
1、更新服務(wù)意識(shí)。轉(zhuǎn)變?nèi)ǖ闹乇O(jiān)督管理輕公共服務(wù)的思想觀念，通過(guò)思想發(fā)動(dòng)、觀念教育等多種形式，在全體稅務(wù)人員中廣泛地樹(shù)立管理就是服務(wù)的理念。從“單純監(jiān)督管理”向“管理與服務(wù)并重”轉(zhuǎn)變，從“單一的前臺(tái)服務(wù)的小服務(wù)”觀向“建立服務(wù)體系的大服務(wù)”觀轉(zhuǎn)變，服務(wù)行為上從“被動(dòng)服務(wù)”向“主動(dòng)服務(wù)”轉(zhuǎn)變，服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)上由主要強(qiáng)調(diào)態(tài)度的“微笑服務(wù)”向主要強(qiáng)調(diào)效率的“滿(mǎn)意服務(wù)”轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代服務(wù)就應(yīng)從片面追求服務(wù)態(tài)度的熱情逐步發(fā)展為專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范性的服務(wù)層面。
2、創(chuàng)新納稅服務(wù)程序。服務(wù)程序是征稅人主動(dòng)服務(wù)的各種形式、步驟地匯合。首先定好位。優(yōu)化服務(wù)應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：第一，優(yōu)化服務(wù)的基點(diǎn)是保障納稅人的合法權(quán)益；第二，要把新《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)履行到位；第三，優(yōu)化服務(wù)的基本內(nèi)容，為納稅人提供快捷、準(zhǔn)確的納稅程序服務(wù)和提供良好的納稅環(huán)境；其次守承諾。承諾服務(wù)是以“信”和“誠(chéng)”為核心內(nèi)容的社會(huì)契約方式在稅收征管工作中的運(yùn)用。在承諾服務(wù)問(wèn)題上要?jiǎng)?wù)實(shí)、求誠(chéng)、守信。再次建機(jī)制。服務(wù)要善于結(jié)合新形勢(shì)、新要求，建立人本機(jī)制，不斷更新和擴(kuò)充服務(wù)內(nèi)容，使之具有鮮明的文化特色，努力提高品位。
3、充分利用信息化技術(shù)。把信息化建設(shè)與服務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，不斷適應(yīng)新形勢(shì)下優(yōu)化稅收服務(wù)的客觀要求。當(dāng)前，金稅工程、CTAIS等工作的推行，給稅收服務(wù)帶來(lái)了更新的內(nèi)涵，要充分運(yùn)用日益完善的信息建設(shè)，以稅收領(lǐng)域的信息化帶動(dòng)征納雙方思維的轉(zhuǎn)變。
4、提高稅務(wù)人員的服務(wù)能力。作為稅收征管工作的主體，稅務(wù)干部同時(shí)還是稅收服務(wù)的主體。提高稅務(wù)工作人員自身的整體素質(zhì)是搞好優(yōu)質(zhì)規(guī)范服務(wù)的基本保證。具體要抓好三項(xiàng)工作：1加強(qiáng)稅務(wù)職業(yè)道德教育；2加強(qiáng)在在崗人員稅收知識(shí)更新培訓(xùn)；3圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法。
5、組建稅收服務(wù)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)。稅收服務(wù)是一項(xiàng)涉及面廣、服務(wù)內(nèi)容十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這就必須專(zhuān)職的服務(wù)部門(mén)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，以便對(duì)稅收服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證稅收服務(wù)工作正常、有序開(kāi)展以及各項(xiàng)服務(wù)措施的貫徹落實(shí)。
6、完善社會(huì)化稅收服務(wù)。建立多層次、廣渠道的社會(huì)稅收服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，運(yùn)用不同形式為納稅對(duì)象提供覆蓋面廣的稅收法律知識(shí)服務(wù)。協(xié)調(diào)各部門(mén)的合作，簡(jiǎn)化辦稅程序，制定統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范完善稅務(wù)事業(yè)，使一些無(wú)納稅能力或受各種因素的制約不能自行申報(bào)納稅的現(xiàn)實(shí)納稅人，能夠通過(guò)社會(huì)中介組織進(jìn)行稅務(wù)。
第7篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
前言
現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式,通過(guò)多年的征管工作實(shí)踐和積極探索,效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善,提高了征管質(zhì)量和效率,規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為,實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng),基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而,現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入WTO,特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行,稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化,迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》,提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專(zhuān)業(yè)化’,建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專(zhuān)業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出,加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式,應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:
一、鞏固多年征管改革成果,為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式,應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善,通過(guò)多年的征管改革,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部,所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富,因此,應(yīng)在調(diào)[！]查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù),以發(fā)揮其應(yīng)有的作用,減少浪費(fèi)和投入,保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革,應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本,堅(jiān)持“科技加管理”的方向,鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的征管模式,在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理,大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、劃清專(zhuān)業(yè)職責(zé),構(gòu)建信息化支撐下專(zhuān)業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專(zhuān)業(yè)化”。專(zhuān)業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)化分工并未完全到位,特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性,沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé),各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此,應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能,并實(shí)行“征管、稽查外分離,征收、管理內(nèi)分離”,一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為:
征收職能主要包括:受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳(窗口提醒)、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析;受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件;負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款;確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括:宣傳培訓(xùn)和咨詢(xún)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳(指直接面向納稅人的催報(bào)催繳)、發(fā)票管理(包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查)、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估(包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì))、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括:選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查,發(fā)票協(xié)查,追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下,稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò),通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此,要在賦予征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉,必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面:一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有:按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn),正常挑選和隨機(jī)抽取的案件,征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件,舉報(bào)的案件,以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件;征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有:在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查,按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件,如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件,是專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)檢查,主要目的是查處稅務(wù)違法案件;征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要,或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人,既具有檢查的性質(zhì),又具有調(diào)查和審查的性質(zhì),目的是為了加強(qiáng)征管,維護(hù)正常的征管秩序,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)
稽查有嚴(yán)格的稽查程序,堅(jiān)持嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)化分工,各環(huán)節(jié)互相制約;征管部門(mén)的檢查,方式靈活多樣,程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行,只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理;征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然,征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線,為打擊和防范稅收違法,防止稅收流失,維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤;而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作,做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源,征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的,通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén),成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén),征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管,并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn),以提高征管質(zhì)量。因此,征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,特別是在選定檢查對(duì)象后,要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外,在一個(gè)年度內(nèi),稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查;對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng),征管部門(mén)原則上不得再查,實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬,避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng),為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件,必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐,正確處理好信息化與專(zhuān)業(yè)化的關(guān)系,按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè),建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定,建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前,信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上,加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng),按照“穩(wěn)步推進(jìn),分批實(shí)施,講求實(shí)效”的原則,市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng),縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng),并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái)),接入三級(jí)廣域網(wǎng)中,實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享;同時(shí),還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐,注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性,充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況,逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件,以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng),影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證,是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中,其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理,稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上,為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù);稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào),可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén),各單位的信息管理,包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù),實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化,基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù),便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享;上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排,及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位,提高稅收征管工作效率。因此,要根據(jù)集中征收的要求,在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心,負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息,特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換,在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng),重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息共享,提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
第8篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
前言
現(xiàn)行的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，通過(guò)多年的征管工作實(shí)踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進(jìn)了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，基本適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問(wèn)題。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)加入wto，特別是新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個(gè)與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機(jī)制。為此，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》，提出“實(shí)現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專(zhuān)業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專(zhuān)業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、劃清專(zhuān)業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專(zhuān)業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專(zhuān)業(yè)化”。專(zhuān)業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢(xún)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍?、納稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
三、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專(zhuān)業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)，各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
第9篇：稅收征管和納稅服務(wù)的關(guān)系范文
一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對(duì)多年征管改革的發(fā)展和完善，通過(guò)多年的征管改革，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)積累了豐富經(jīng)驗(yàn)、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進(jìn)征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財(cái)富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對(duì)多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護(hù)，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費(fèi)和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進(jìn)征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本，堅(jiān)持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅收征管專(zhuān)業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。
二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進(jìn)征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專(zhuān)業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)。“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進(jìn)，分批實(shí)施，講求實(shí)效”的原則，市一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以中小型機(jī)為主的城域網(wǎng)，縣一級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計(jì)算機(jī)(平均每2人應(yīng)配備1臺(tái))，接入三級(jí)廣域網(wǎng)中，實(shí)現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時(shí)，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。
1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實(shí)現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實(shí)施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實(shí)質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項(xiàng)涉稅信息通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)信息和情報(bào)，可以監(jiān)控各項(xiàng)稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門(mén)、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)能夠準(zhǔn)確、自動(dòng)地匯總到數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動(dòng)化，基層征管單位也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)查詢(xún)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，便于強(qiáng)化稅收征管分析功能和管理功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時(shí)傳達(dá)到下級(jí)各部門(mén)、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報(bào)征收信息的采集、分析和處理。
2.加強(qiáng)信息交換。利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
三、劃清專(zhuān)業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專(zhuān)業(yè)化管理的稅收征管新格局。
1.建立專(zhuān)業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革工作的總體目標(biāo)是“實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專(zhuān)業(yè)化”。專(zhuān)業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專(zhuān)業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒(méi)有按照信息流的相對(duì)集中合理劃分征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復(fù)、職責(zé)不清問(wèn)題。因此，應(yīng)按照職責(zé)明確的原則將稅收征管的各項(xiàng)工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實(shí)行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級(jí)稽查運(yùn)行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：
征收職能主要包括：受理申報(bào)、稅款征收、催報(bào)催繳（窗口提醒）、逾期申報(bào)受理與處理、逾期申報(bào)納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、分析；受理、打印、發(fā)放稅務(wù)登記證件；負(fù)責(zé)發(fā)售發(fā)票、開(kāi)具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。
管理職能主要包括：宣傳培訓(xùn)和咨詢(xún)輔導(dǎo)、稅務(wù)登記核查和認(rèn)定管理、核定征收方式和申報(bào)方式、核定納稅定額、催報(bào)催繳（指直接面向納稅人的催報(bào)催繳）、發(fā)票管理（包括購(gòu)票方式的核定、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗(yàn)、發(fā)票檢查）、減免抵緩?fù)硕悓徍恕⒓{稅評(píng)估（包括稅務(wù)檢查、稅務(wù)審計(jì)）、重點(diǎn)稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
檢查職能主要包括：選擇稽查對(duì)象、實(shí)施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行等。
在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)，通過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)的稅收征管軟件來(lái)完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專(zhuān)業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作流程，對(duì)應(yīng)征管軟件的各個(gè)模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實(shí)現(xiàn)人機(jī)對(duì)應(yīng)、人機(jī)結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。
2.明確征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的銜接關(guān)系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅務(wù)檢查。作為稅務(wù)執(zhí)法主體的征管部門(mén)和稽查部門(mén)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人都擁有稅務(wù)檢查權(quán)。為避免征管部門(mén)和稽查部門(mén)在稅務(wù)檢查上的職責(zé)交叉，必須明確征管部門(mén)的稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)的稅務(wù)稽查的區(qū)別和聯(lián)系。
征管部門(mén)稅務(wù)檢查與稽查部門(mén)稅務(wù)稽查的區(qū)別主要有以下四個(gè)方面：一是案卷來(lái)源不同。稅務(wù)稽查的案件來(lái)源主要有：按照稽查計(jì)劃和選案標(biāo)準(zhǔn)，正常挑選和隨機(jī)抽取的案件，征管部門(mén)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的案件，舉報(bào)的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門(mén)的案件來(lái)源主要有：在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對(duì)納稅人進(jìn)行檢查的。二是檢查的對(duì)象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙?duì)象是重大案件、特大案件，是專(zhuān)業(yè)性的稅務(wù)檢查，主要目的是查處稅務(wù)違法案件；征管部門(mén)的檢查對(duì)象主要是在稅收征管活動(dòng)中有特定義務(wù)或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的納稅人、扣繳義務(wù)人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強(qiáng)征管，維護(hù)正常的征管秩序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務(wù)稽查有嚴(yán)格的稽查程序，堅(jiān)持嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門(mén)的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴(yán)格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法就可以。四是檢查的時(shí)間不同。稅務(wù)稽查應(yīng)是對(duì)納稅人以往年度的申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理；征管部門(mén)的檢查應(yīng)是對(duì)轄區(qū)納稅人日常申報(bào)納稅情況、遵從稅法情況進(jìn)行檢查、處理。
當(dāng)然，征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是征管部門(mén)的檢查與稽查部門(mén)的稽查互相補(bǔ)充、互相支持。稅務(wù)稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護(hù)稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門(mén)的檢查主要是為防洪大堤做好基礎(chǔ)工作，做好維護(hù)和修補(bǔ)。二是征管部門(mén)的檢查往往為稽查部門(mén)提供案源，征管部門(mén)通過(guò)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴(yán)重稅收違法嫌疑的，通過(guò)選案及時(shí)傳遞給稽查部門(mén)，成為稽查部門(mén)的案件來(lái)源之一。三是稽查部門(mén)通過(guò)稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，將有關(guān)情況反饋給征管部門(mén)，征管部門(mén)據(jù)此加強(qiáng)征管，并確定征管部門(mén)稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門(mén)和稽查部門(mén)在日常工作中應(yīng)不斷加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對(duì)象后，要及時(shí)將檢查計(jì)劃連同待查納稅人清冊(cè)傳遞給對(duì)方。除必要的復(fù)查和舉報(bào)外，在一個(gè)年度內(nèi)，稽查部門(mén)對(duì)征管部門(mén)已查的事項(xiàng)原則上不得再查；對(duì)稽查部門(mén)已查事項(xiàng)，征管部門(mén)原則上不得再查，實(shí)行一家檢查共同認(rèn)賬，避免多頭檢查和重復(fù)檢查。
