稅務籌劃新思路精選(九篇)
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第1篇：稅務籌劃新思路范文
P鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
建筑施工行業(yè)不僅具有傳統(tǒng)行業(yè)的一般特性，還具有建筑業(yè)獨有的管理特點，比如人力資源不穩(wěn)定、管理層次復雜、基礎薄弱、粗放式以及外延式的發(fā)展模式等等。營改增之后，這些獨有的特點可能會給企業(yè)帶來業(yè)務、資金、發(fā)票流轉方向不一致的稅務風險，在改革初期企業(yè)也會面臨稅負增加、管理成本上升等困難。企業(yè)面對這種新形勢，應該立足于新的經濟和政策環(huán)境，結合企業(yè)自身發(fā)展情況，積極進行稅收籌劃，對于企業(yè)健康發(fā)展和獲得長遠的經濟財富具有重要意義。
一、營改增以及稅收籌劃的簡單介紹
營改增即營業(yè)稅改征增值稅，是國家為減少企業(yè)重復納稅，減輕企業(yè)稅收負擔的一項重要改革。其從2011年開始進行試點改革，直到現在，已經覆蓋幾乎所有領域，對各行各業(yè)產生深遠影響，是推動國家經濟發(fā)展的重要舉措，其最終目標是為了實現增值稅立法。
稅收籌劃是指企業(yè)在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下對將要進行的生產經營活動之前進行籌劃和安排。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性。這項活動有利于企業(yè)有效率的對經濟行為進行選擇，對增強企業(yè)競爭力，加強國家發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家收入具有重要意義。
二、營改增對建筑施工企業(yè)的影響和存在的問題
（一）抵扣鏈條不完整
營改增實行后，很多建筑施工企業(yè)就面臨稅負不降反增這樣的困境，很大原因就在于抵扣鏈條的不完善。對于交通建筑施工企業(yè)來說，合作的供應商或分包方（施工隊）還存在許多是自然人，無法提供增值稅專用發(fā)票或只能取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而供應商或分包方成本中本身可取得進項抵扣的材料、設備就實現不了抵扣，從而使整個上下游抵扣鏈條不完整、不充分，客觀上導致了稅負的增加。此外，建筑施工行業(yè)許多作業(yè)環(huán)節(jié)機械化程度低，人工、地材占比高，也對企業(yè)的稅收管理造成了不利的影響，增加了稅收負擔。
（二）對企業(yè)稅負的影響
實行營改增最重要的目的是為了減少重復納稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)稅負，但是就目前階段來看，這項改革的實施對于很多建筑企業(yè)來說并沒有達到目的，企業(yè)稅負反而有所增加。這是由于我國建筑企業(yè)的管理水平參差不齊，國家在對市場票據管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企業(yè)雖然實行了營改增，但是沒有全面掌握該政策，不能很好的實現快速轉變，改革不徹底，管理上出現了困難，甚至采取“鴕鳥政策”，沒有達到減輕稅負的目的。
（三）對分包掛靠的影響
建筑企業(yè)管理普遍存在“以包代管”模式，總包方和分包方之間存在分包結算嚴重滯后，甚至工程接近完工還未簽訂合同。這就會導致進項稅抵扣不及時，總包方需要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力較大，同時還存在虛開增值稅發(fā)票的風險。而對于掛靠經營，雙方從表面上看是利益共同體，但是在實際活動中，掛靠方實際屬于各自經營的狀態(tài)。被掛靠方和掛靠方往往存在收款方與合同主體、發(fā)票開具主體不一致的現象，給總承包企業(yè)帶來了法律風險和審計風險。
（四）對企業(yè)納稅管理的影響
建筑施工企業(yè)實行營改增之后，需要增加發(fā)票管理崗位，購進稅控裝置等，管理成本大幅提高。此外會計核算科目明顯增加，核算的方式也變得更加復雜，對財務人員的業(yè)務素質提出了更高的要求。因此，建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票管理體系、核算體系等建設亟待完善，企業(yè)在納稅管理工作方面的的重點也應有所轉換。
三、建筑施工企業(yè)進行納稅籌劃的策略
（一）合理選擇與培育供應商，上下游抱團發(fā)展，共同降低稅負
一是建議建立供應商（包括分包方，下同）信用評價體系，引導供應商成立法人主體，對于有法人主體或一般納稅人的要予以傾斜，建立盡量不與自然人合作，一般納稅人優(yōu)先的制度。目前建筑企業(yè)稅負增加的很大一個原因在于合作的伙伴還是自然人不能夠開具增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)一方面應該盡量選擇具有一般納稅人資質的供應商合作；另一方面要引導自然人注冊成立個體工商戶或企業(yè)，可以代開3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而可以盡可能多的獲取增值稅專用發(fā)票，進而獲得更多的進項稅抵扣，幫助企業(yè)減輕營改增初期的稅收負擔。
二是要積極鼓勵供應商成為一般納稅人，要鼓勵供應商進行規(guī)范管理，取得進項抵扣，降低稅負。營改增從其本質原理上來說是可以降低整個社會的稅負，但實際效果出現偏差的一個重要原因就是簡易計稅的存在，導致簡易計稅企業(yè)取得的進項未能很好的進入抵扣鏈條中。所以只有鼓勵施工企業(yè)上下游都成為一般納稅人，使抵扣鏈條真正打通，實現充分抵扣，才能實現稅負的整體下降。
（二）提升施工企業(yè)基礎管理能力，避免“以包代管”
對于施工企業(yè)今后必須得提升自身的專業(yè)化施工能力，而不能繼續(xù)走以前的掛靠收取管理費的老路。掛靠行為實質上為“以包代管”，不僅會對企業(yè)帶來巨大的行業(yè)風險與經濟責任風險，從稅務角度來說也是容易導致增值稅發(fā)票虛開的高危區(qū)域。此外，施工企業(yè)還要加大機械設備投入，提高機械化施工水平，實行“機器換人”，從而增加抵扣，增加利潤。
（三）按單項目做好稅收籌劃，并與績效考核掛鉤
建筑施工企業(yè)應按單項目做好稅收籌劃工作。做好稅收籌劃工作一方面是避免稅收損失，控制稅負；另一方面是基于目前建筑施工企業(yè)粗放型的管理模式可以有效地預防增值稅發(fā)票的虛開。對于目前項目成本預算已經做得不錯的建筑施工企業(yè)來說，做好項目的稅負測算相對來說會簡單很多，只要進行相應的價稅分離即可。但對于原先預算基礎薄弱的施工企業(yè)來說，急需要補齊這塊短板，否則會給企業(yè)帶來很大的稅務風險，比如一開始未重視稅務管理，臨近工程項目結束了，發(fā)現稅負過高，于是鋌而走險購買虛開的增值稅專用發(fā)票，或是“以包代管”項目由實際施工人購買虛開的增值稅專用發(fā)票給公司。
（四）規(guī)范合同管理，進行全生命周期流程管理
建筑施工企業(yè)管理的核心之一是合同管理，而我們進行的增值稅稅收籌劃的最主要抓手也是合同管理。我們財務人員需要積極地參與到合同的前期談判中去，一定要在合同中有專門的發(fā)票條款。同時對合同要進行全生命周期的流程管理，也即從合同的談判、簽訂、執(zhí)行、結算、審計、終止，一路都要有增值稅管理的思路在里面，比如嚴格堅持先拿發(fā)票后付款的原則等。
（五）使用好信息化手段，加強財務集中管控，建設財務共享中心
面對建筑施工企業(yè)普遍存在粗放式管理的情況下，一定要加強信息化手段的使用，一是實現票據集中管理，資金支付集中審核，從而實現對項目交易真實性的全程把控，嚴格做到“四流一致”；二是要對進項、銷項使用信息化手段進行管控，進而實現納稅申報半自動化，也便于進行進銷項平衡；三是有條件的企業(yè)要建設財務共享中心，便于對財務賬務、稅務的集中管控，從而有利于稅收的統(tǒng)一籌劃。
四、結束語
從現階段短期來看，建筑企業(yè)實行營改增會給企業(yè)帶來稅負增加、稅收管理風險增大等負面影響，但是從另一方面來說，這是建筑企業(yè)一個發(fā)展的新契機，企業(yè)可以借助這個機會更新管理模式，革新思想觀念，提高管理水平，規(guī)范管理機制。建筑企業(yè)只有在這個改革的節(jié)點上，做好稅收籌劃，未雨綢繆，幫助企業(yè)平穩(wěn)度過營改增初期，為企業(yè)長遠健康發(fā)展奠定良好的基礎。
參考文獻：
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第2篇：稅務籌劃新思路范文
【關鍵詞】 中小商貿企業(yè)； 稅收籌劃； 稅收優(yōu)惠
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當前我國中小企業(yè)的數量已經超過1 000萬家，而中小企業(yè)所創(chuàng)造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業(yè)所創(chuàng)造的稅收也非?？捎^。作為中小企業(yè)的重要組成部分，中小商貿企業(yè)對我國經濟、社會的發(fā)展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業(yè)的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃的現實依據
（一）中小商貿企業(yè)稅收籌劃的外在環(huán)境基礎：稅收優(yōu)惠政策
商貿企業(yè)是國家商業(yè)發(fā)展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業(yè)的發(fā)展，國家針對中小商貿企業(yè)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這為中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的環(huán)境基礎，也是中小商貿企業(yè)開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優(yōu)惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定，對于資產總額低于1 000萬、從業(yè)人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業(yè)，企業(yè)所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業(yè)，從開業(yè)之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業(yè)所得稅。而對于國家規(guī)定的偏遠山區(qū)設立的商業(yè)企業(yè)或者新辦的商貿企業(yè)在安置待業(yè)人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業(yè)所得稅。（2）增值稅優(yōu)惠。除了在企業(yè)所得稅方面有所優(yōu)惠，國家還對中小商貿企業(yè)在增值稅方面予以了一定的優(yōu)惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業(yè)，規(guī)定可以免征增值稅；對于批發(fā)水產品、肉、蛋、禽等業(yè)務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業(yè)。（3）營業(yè)稅稅收優(yōu)惠。對中小商貿企業(yè)以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業(yè)稅。
（二）中小商貿企業(yè)稅收籌劃的內在動力：減輕稅負
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業(yè)的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業(yè)稅負具有重要的意義。我國商貿企業(yè)大部分都屬于中小企業(yè)，其與大型商貿企業(yè)相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業(yè)只有從企業(yè)內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優(yōu)惠條件，減輕稅負，從而實現企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。
二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數中小商貿企業(yè)來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業(yè)的日常工作之一，中小商貿企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業(yè)性的人才缺乏。對中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業(yè)稅收籌劃對策的基礎性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現較早，企業(yè)進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業(yè)稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業(yè)認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業(yè)認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業(yè)設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業(yè)經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業(yè)才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標過于單一
中小商貿企業(yè)只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業(yè)發(fā)展服務。毋庸置疑，中小商貿企業(yè)稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業(yè)稅負。但中小商貿企業(yè)在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業(yè)僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區(qū)，因為中小商貿企業(yè)只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業(yè)如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業(yè)整體的稅收籌劃，最終難以實現企業(yè)稅收收益最大化的目標。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當前中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業(yè)選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業(yè)進行走訪時發(fā)現，不在少數的中小商貿企業(yè)利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業(yè)管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業(yè)走上滅亡的道路。
（四）專業(yè)性的人才缺乏
當前很多中小商貿企業(yè)的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業(yè)性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業(yè)的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業(yè)性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養(yǎng)機制，高?；旧现皇窃O置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業(yè)難以聘請到如此專業(yè)的人才，這也是阻礙中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃方案
中小商貿企業(yè)稅收籌劃是一項系統(tǒng)而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業(yè)稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業(yè)稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。
（一）中小商貿企業(yè)稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業(yè)出臺了一系列優(yōu)惠政策，立足于這些優(yōu)惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業(yè)必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業(yè)應主要做好增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業(yè)增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優(yōu)惠的貨物，比如中小商貿企業(yè)在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業(yè)自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業(yè)在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發(fā)票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發(fā)票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環(huán)節(jié)征收，因此，中小商貿企業(yè)只需要做到在應該納稅的環(huán)節(jié)納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業(yè)應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業(yè)稅的籌劃。針對營業(yè)稅而言，主要是結合中小商貿企業(yè)的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業(yè)可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業(yè)稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿企業(yè)稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業(yè)必須遵守國家稅法的規(guī)定，以進行合法經營。這使得廣大企業(yè)只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。
2.豐富中小商貿企業(yè)稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業(yè)的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業(yè)的經營活動是一個系統(tǒng)而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業(yè)在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業(yè)的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業(yè)的市場環(huán)境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業(yè)利益的最大化。
3.加強中小商貿企業(yè)稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經濟環(huán)境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)、自由貿易區(qū)等特殊區(qū)域相應的稅收政策有較大區(qū)別，我國中小商貿企業(yè)的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業(yè)都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業(yè)稅收籌劃方法進行系統(tǒng)分析，并立足于我國中小商貿企業(yè)發(fā)展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環(huán)節(jié)，對我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業(yè)的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業(yè)在財務管理中科學地進行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設
隨著我國市場經濟的進一步發(fā)展，加之稅收籌劃為中小商貿企業(yè)所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業(yè)將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業(yè)性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業(yè)，或在財會專業(yè)類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養(yǎng)，高等院校應積極與企業(yè)合作，讓稅收籌劃或財會專業(yè)的學生走進企業(yè)，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續(xù)完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業(yè)人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養(yǎng)，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業(yè)能力。
結 語
我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環(huán)境之下，我國中小商貿企業(yè)發(fā)展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業(yè)的重要性亦越來越突出。中小商貿企業(yè)在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業(yè)不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業(yè)收益，促進中小商貿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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第3篇：稅務籌劃新思路范文
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；會計核算
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節(jié)稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業(yè)的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有稅法所規(guī)定的權利和優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區(qū)，本文試圖對此進行一些分析。
一、中小企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)
（一）觀念方面
1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業(yè)的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規(guī)定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業(yè)有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規(guī)，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區(qū)別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。
2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，它對籌劃人員提出了很高的專業(yè)要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業(yè)里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。
3.認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業(yè)理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業(yè)能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業(yè)總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業(yè)總體利益最大化的目標。
（二）操作方面
除了存在思維上的誤區(qū)，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區(qū)，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規(guī)定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業(yè)可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業(yè)最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業(yè)的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業(yè)若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的原因淺析
（一）外部原因
一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發(fā)展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業(yè)和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業(yè)和個人對某些問題的認識誤區(qū)。
（二）內部原因
一方面是由于企業(yè)財務人員專業(yè)素質不高。很多中小企業(yè)內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業(yè)書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業(yè)會計制度不夠規(guī)范。中小企業(yè)的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發(fā)揮其應有的效果，可能還會產生反作用。
三、避免中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的對策
（一）從外部環(huán)境著手
1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業(yè)稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而使企業(yè)管理人員稅收籌劃意識到位。
2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規(guī)范其行為，加強培訓，提高其業(yè)務素質。
（二）從內部環(huán)境著手
1.提高企業(yè)財務人員專業(yè)素質。一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業(yè)服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業(yè)會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業(yè)資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業(yè)會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業(yè)進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。
2.規(guī)范中小企業(yè)會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業(yè)的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業(yè)沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業(yè)應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規(guī)范中小企業(yè)會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業(yè)稅收籌劃水平。
稅收籌劃作為現代企業(yè)理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業(yè)需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。
參考文獻：
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第4篇：稅務籌劃新思路范文
關鍵詞：財務管理創(chuàng)新 企業(yè)集團 財務公司 降本增效
一、建立成本管理基本原則，明確成本管控的基本思路
根據公司在集團內部的功能定位及價值貢獻，結合成本費用實際使用情況，首先建立公司成本管理的基本原則，并得到集團公司的認可，同時明確了以“實現價值最大化”為成本管控的基本思路，為后續(xù)降本增效工作提供了依據。
（一）集團整體利益最大化原則
以集團總體融資成本、財務費用的降低為目標，積極開展相關業(yè)務。如提升境內資金集中管理水平，提高內部資金使用效率；在融資業(yè)務中，爭取優(yōu)惠融資條件；在債務風險管理業(yè)務中，通過主動有效的債務保值管理措施鎖定債務風險；在保險統(tǒng)籌業(yè)務中，通過統(tǒng)籌實現集團整體保費的降低和保險服務的提升；同時積極創(chuàng)新金融新業(yè)務，建立降低成本的新途徑。
（二）成本效益分析原則
重視對業(yè)務的成本效益分析。對于發(fā)生的外部成本，應以成本費用利潤率的提升為目標。在營業(yè)費用配置思路上，要支持戰(zhàn)略焦點、重點業(yè)務發(fā)展，保證成本戰(zhàn)略與公司長期發(fā)展戰(zhàn)略的一致。
（三）因地制宜，分類管控原則
對于處于成熟期、正常經營的業(yè)務，重視成本費用的同比降低；對于處于開拓期的新業(yè)務，重視成本費用支出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向；對于內部資金成本，重視管理效率提升；對于外部資金成本，重視成本效益提升。
（四）全員成本管理原則
成本管理主體從成本管理機構向全員成本管理擴展。全員參與成本管理，使每一位員工清楚為什么和怎樣做才能降低成本，通過一定的組織形式，歸口分級管理，專業(yè)管理和群眾管理相結合的原則將成本目標確定和分解，將指標落實到實處，責任落實到人頭上。
二、優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本成本，助推EVA價值提升
公司作為非銀行金融機構，部分業(yè)務開展須滿足銀監(jiān)會關于資本充足率管理的要求。業(yè)務規(guī)模的增長，需要相應的資本補充進行配合。同時，根據國資委經濟增加值（EVA）管理辦法，在計算EVA價值時，公司需按照5.5%的資本成本率計算資本成本。在業(yè)務快速增長的情況下，公司面臨較大的資本補充壓力。為應對此壓力，公司積極探索資本管理的渠道和方法，避免了直接補充資本金，實現了資金成本的節(jié)約，間接促進了EVA價值的增長。
（一）推動風險資產計量權重調整，降低資本占用成本
近幾年，在公司信用風險加權資產大幅增加的情況下，公司的資本充足率接近10%的監(jiān)管底線，業(yè)務規(guī)模的拓展受到限制，補充核心資本的需求非常迫切。在此情況下，公司開展了對其他公司關于資本充足率等監(jiān)管指標管理的調研，學習了相關公司積極妥善運用“對公用企業(yè)債權按50%權重計量加權風險資產”政策的經驗。通過此項措施，直接節(jié)約資本占用約5億元，每年節(jié)約資本成本2750萬元，間接實現EVA價值2750萬元。
（二）推行資本成本管理約束，貫徹價值最大化的成本管理思路
公司已初步建立EVA價值管理體系，且EVA價值已成為國資委對公司考核的最重要財務指標。以往年度公司對各部門、各業(yè)務主要執(zhí)行收入、成本等預算指標的考核，通過對預算指標的管控確保公司EVA價值的實現，但對各部門、各業(yè)務則缺乏EVA價值的衡量和約束。
公司在學習外部優(yōu)秀商業(yè)銀行資本管理及EVA價值管理經驗基礎上，逐步建立了公司分部門、分業(yè)務的EVA價值計量模型。該模型綜合考慮了各項業(yè)務EVA價值驅動因素，通過設置合理的、統(tǒng)計的計算規(guī)則，可實現對分部門、分業(yè)務的EVA價值計量。通過將資本占用、EVA價值歸集到業(yè)務和部門核算，可將資本控制、EVA價值指標責任落實到具體部門、崗位，使價值最大化的成本管理責任落到實處。
三、積極穩(wěn)妥推動稅務籌劃，從金額、時間上降低稅務成本
在公司過渡期優(yōu)惠稅率結束后，自身稅負保持較高水平，綜合稅率（營業(yè)稅+所得稅）約30%。而且，近年來公司經營效益較好，每年稅款總額在億元以上。在此情況下，公司站在集團整體利益的高度，重新審視和調整了集團內部關聯交易；站在公司長期可持續(xù)發(fā)展的角度，對大額服務收入確認期間進行了規(guī)劃，有效地降低了公司稅款總額，實現了集團整體稅務利益的最大化。
（一）內部交易籌劃，積極降低公司稅款總額
根據與集團簽訂的相關協議，公司承擔了集團部分股權委托管理的工作，公司已實現但尚未收取的服務收入額度較大。經測算，公司尚需繳納大額稅費。而同期集團公司本部處于虧損狀態(tài)，如此高的稅負對集團整體利益不利。在此情形下，公司與集團財務部多次協商，就該兩項內部交易的調整達成共識，簽署相關補充協議，相關收入不再收取。集團對公司的貢獻在管理利潤、經營考核方面給予認可。通過此項內部交易籌劃，直接減少了集團整體稅款。
（二）統(tǒng)籌安排服務收入確認進度，降低稅款的時間成本
公司在不同年度都會遇到大額手續(xù)費收入入賬的情形，將直接導致當期的大額稅款支出。為應對此項，公司充分運用收益與風險匹配、權責發(fā)生制的要求，提前對大額服務合同的簽署進行干預，促成大額收入在未來年度進行逐步確認，延緩了相應稅款的繳納。
對于與集團簽訂的部分股票委托管理合同，在實現股票處置管理費業(yè)績提升的情況下，考慮到當期確認大額收入帶來的巨大稅款負擔，公司充分運用權責發(fā)生制原則，通過設計關于收益與風險匹配的條款，促成簽訂補充協議，相應收入可在未來年度逐步確認，延緩了稅款的繳納，按照未來現金流折現率計算，促進了當期交納稅款的降低。
（三）主動承擔集團對外捐贈等重大支出項目，降低集團整體稅額
公司積極響應集團重大捐贈號召和安排，密切跟蹤相關手續(xù)的完整和合規(guī)，確保相應捐贈支出能夠順利實現稅前扣除，直接節(jié)省稅額。
四、“定額標準”助推經營費用的節(jié)約和控制
實施定額標準是實現經營費用管控，促進經營費用節(jié)約的有效手段。公司嚴格執(zhí)行定額標準的有差旅費、業(yè)務招待費、交通費用開支，參照定額標準執(zhí)行的有培訓費、通訊費、工裝費、中餐費用的開支，而辦公文具、信息設備、辦公耗材等費用開支尚未有定額標準管理。費用定額標準的執(zhí)行不到位，將直接導致員工日常節(jié)約意識不強，相關費用無序增長，總額居高不下。同時，員工享用的資源不均衡，部分資源使用的效益產出不明顯。
鑒于此，公司進行了關于對信息化設備采購、辦公費用、后勤消耗品、會議費用、培訓費等各種費用標準及適用條件的討論。在充分考慮與集團費用標準銜接的基礎上，形成公司相關費用管控標準。詳見表1。
費用定額標準廣泛地應用于預算編制、物資采購及分發(fā)、費用報銷等環(huán)節(jié)，對于超標準的情形需進行更嚴格地審批。公司相關管理人員切實履行定額標準控制的職責，在經營費用控制壓力很大的情況下，該項工作就顯得尤為重要。通過全面推行定額標準，促進可控費用較以前年度降低了15%以上。
參考文獻：
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第5篇：稅務籌劃新思路范文
市局黨組的正確領導下，2010年。主管局長同志的悉心指導下，堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，以全市國稅工作總體思路為主線，突出教育培訓提升力，發(fā)揮系統(tǒng)黨建保證力，強化思想政治引導力，展現精神文明感染力，發(fā)揮表率作用凝聚科室合力，加強自身建設提高“軟實力”扎實穩(wěn)妥，卓有效果地開展教育工作，取得了一定成果?，F將履職情況進行述職，請予審議：
2010年教育工作完成情況
一、連續(xù)給力。
為教育培訓注入活力。擬定教育工作“要點”明確兩次全員研討式考試結束后，一是建立考評機制。將考試結果進行通報，對前10名進行獎勵，不及格人員對其所在單位進行扣分。將考試效果與年終的評先選優(yōu)”掛鉤，凡是省、市局組織的各類考試中取得優(yōu)異成果的評先選優(yōu)”要優(yōu)先考慮，凡是不及格人員，一般不得評為優(yōu)秀稅務工作者等先進榮譽。
省局以《市國稅局采取五項措施全力抓好全員研討式培訓》為題發(fā)表在基層動態(tài)專欄。上述舉措得到教育處領導的肯定。
為教育培訓提供智力支撐。出臺《兼職教師管理方法》選定11名同志為年度兼職教師。組織巡講團，二是遴選師資。率2名兼職教師就“稅務行政復議規(guī)則”危害稅收征管罪”兩個專題到基層進行3場巡講，培訓人數達350人，收到良好效果。
加大教育工作執(zhí)行力。陪同張局長或率隊組織4次督導式調研，三是以督導式調研為抓手。對基層單位有針對性地進行指導。
堅持以考促學。全年組織2次全員研討式驗收考試，四是以全員抽考為動力。嚴謹出題失密，嚴密考前準備、嚴肅考場紀律、嚴格閱卷評分、落實獎懲責任，達到預期效果。2次考試參考人數為基層干部總數的60%及格率分別為88.11%和86.84%2項指標均創(chuàng)我局歷史最好水平。
檢驗學習效果。帶隊參與省局全員研討式驗收考試，五是以省局驗收考試為目標。參考27人，及格23人，及格率85.19%逾越省局要求指標5.19個百分點，逾越上年該項指標大約50個百分點，實現省局研討式驗收考試零扣分，取得歷史性突破。特別是稽查局在12月初全省稽查業(yè)務大抽考中，取得集體第1名的佳績，為我局教育工作寫下了濃重的一筆。
二、更新思路。
調整“七個一”工作思路，黨建“七個一”橫跨兩個年度的系統(tǒng)工程。年初以來。由教育科統(tǒng)一籌劃，各基層單位黨支部分別牽頭主抓一個中心項目，其他單位黨支部密切配合，既豐富了活動內容，又達到全員參與、全區(qū)聯動、共同提高的目的12月初，與信息中心聯手，將市局開展七個一”活動的紀實，制作成精美的專題片，漂浮在市局網站上，內容扎實生動，形式醒目鮮活。
三、創(chuàng)先爭優(yōu)。
推薦參與省局“推進創(chuàng)先爭優(yōu)，9月份。弘揚國稅精神”先進事跡演講會，會上作了題為《用摯愛撐起一片蔚藍的天空》精彩演講。
依據考試成果，12月5日組織業(yè)務標兵能手選拔考試。確定等10名同志為業(yè)務標兵，等10名同志為業(yè)務能手。通過積極開展精神文明創(chuàng)立，樹立先進典型和選拔優(yōu)秀人才，強化了思想政治引導力，展現了精神文明感染力。
四、彰顯風貌。
水書寫我理想”9月14日，山挺拔我脊梁。省國稅系統(tǒng)第三屆乒乓球賽在四平舉行。經過近3天的激烈角逐，局取得團體第3名的佳績。充分展示了國稅人合力拼搏、文明向上的良好風貌，體現了團結進取、勇于爭先的時代風采。
2010年科室建設情況
關鍵時刻切實體現出黨員的高尚品德和情操。事關全科的重要活動，一、發(fā)揮表率作用凝聚科室合力。能夠充分發(fā)揮模范帶頭作用。親歷親為，確保萬無一失。
會團結是大本事，二、懂得欣賞他人團結出生產力。懂團結是大智慧。真團結是大境界?？评锏钠渌煌径际抢宵h員，都很優(yōu)秀，工作上各具特點，現在教育科有一個堅實而和諧的工作環(huán)境，充溢凝聚力和戰(zhàn)斗力。
事關全局大型活動教育科都全力配合。必需提到教育科牽頭的系列活動之所以取得圓滿勝利都仰仗著其他科室人員的大力支持和幫助。這里，三、注重互動配合助推機關向心力。注重互動配合。代表教育科向相關科室相關同志真誠地道一聲謝謝！
2010年提高自身綜合素質情況
為平安人生“買”一份保險；二、加強政治學習，一、加強廉政建設。時刻堅持清醒頭腦；三、強化業(yè)務學習，注重學以致用。三次大型考試均親自出題，9月末，有幸參與了省局目標責任制考核驗收考試，得到檢驗和錘煉；四、用智慧連綴時光碎片，讓詩歌放牧心靈。業(yè)余生活簡單而充實，或健走、或閱讀、或寫作。
如果說我所帶領的教育科取得了些許成績的話，2010年。認為受益五個得力于：一是得力于市局黨組對我自己的信任和對教育工作的大力支持。借此機會，向以崔局長為首的市局黨組表示深深的謝意！二是得力于科室內部的團結和諧；三是得力于省局處室的指導協助；四是得力于市局科室的互動配合；五是得力于基層單位的鼎力支持。
存在缺點和努力方向
第6篇：稅務籌劃新思路范文
（中國京冶工程技術有限公司深圳分公司， 廣東 深圳518054）
摘要：營改增是我國一項重要的結構性減稅政策，在建筑業(yè)中實行營改增政策，可以有效避免重復交稅等現象。文章通過分析營改增對建筑企業(yè)稅負產生的正反兩方面影響，分別從完善企業(yè)納稅籌劃、規(guī)范財務管理、加強發(fā)票管理、加快技術改造升級等方面有針對性的提出合理化建議，以期為實現企業(yè)稅負優(yōu)化提供新思路，促進建筑業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
關鍵詞 ：營改增；建筑企業(yè) ；稅負； 對策
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.30.
我國長期以來實行營業(yè)稅和增值稅二者并存的財稅體制，營業(yè)稅是針對企業(yè)營業(yè)額征收的稅種，屬于價內稅，而增值稅是針對增值額征收的稅種，屬于價外稅，在實際征稅過程中，容易出現重復征稅、稅負過重問題。為了優(yōu)化財稅體制，我國在2012年開始啟動營改增試點改革，從而有效規(guī)避了兩稅制度并存的弊端，提高了稅務精細化管理水平。在建筑業(yè)中實行營改增改革，對于稅負、企業(yè)經營成果以及現金流量都有重要的現實意義，但同時也面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗。
1營改增對我國建筑企業(yè)稅負的主要影響
1.1避免企業(yè)重復交稅，利于減免建筑業(yè)的稅收
長期以來，營業(yè)稅和增值稅作為我國財稅體制中兩個重要的稅種。在實際征稅過程中，存在很多交叉征稅、重復征稅的情況，不但增加了企業(yè)的納稅負擔，同時也不利于市場經濟正常發(fā)展。由于建筑行業(yè)的特殊性，建筑企業(yè)既是采購方也是安裝方，當建筑企業(yè)從上游一般納稅人采購原材料時，若按營業(yè)稅征繳時，需要對原材料和收入額一起征稅，不可避免的產生重復征稅，給企業(yè)帶來資金運營壓力；若按增值稅征稅，則可以將進項稅額根據增值發(fā)票進行抵扣，有效的避免了企業(yè)重復交稅的問題，利于減免建筑業(yè)的稅收，激發(fā)建筑市場活力。
1.2促進建筑企業(yè)技術改造升級，利于優(yōu)化產業(yè)結構
目前建筑業(yè)作為我國重要的支柱產業(yè)，正快速朝資本密集型方向發(fā)展。在企業(yè)的資產中，大型機械裝備、建筑鋼材等固定資產是企業(yè)運營能力考核的重要指標，但是在營業(yè)稅征稅體制下，購買大型器械等的進項稅額不能進行抵扣，增加了企業(yè)的稅收負擔，資金運營困難，并且在大型建筑機械的采購上也有所保留，某種程度上影響了建筑企業(yè)的運營能力。營改增政策有效地解決了上述問題，進而加快了企業(yè)技術升級和設備更新的速度，有利于優(yōu)化產業(yè)結構，進而提高了企業(yè)的運營能力，增強市場競爭力。
1.3企業(yè)稅收核算難度增大，可能增加企業(yè)稅負
營改增給建筑企業(yè)帶來積極影響的同時也帶來了挑戰(zhàn)。在稅收核算方面，以往的營業(yè)稅核算相對比較簡單，財務人員的工作負擔較輕，但是在處理增值稅時需要針對不同的增值稅納稅情況和企業(yè)經營內容分別進行賬目核對，增大了建筑企業(yè)稅收的核算難度。此外，由于建筑企業(yè)的原材料來源比較多，很多材料供應商都是個體戶等小規(guī)模或者非增值稅納稅人，建筑企業(yè)在采購時很難取得增值稅專用發(fā)票單，從而無法抵扣相應稅額，這將增加企業(yè)的實際稅負，給企業(yè)正常運營帶來壓力。
2建筑企業(yè)應對營改增的主要措施
建筑企業(yè)應該積極采取相應的有效措施，充分發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，結合企業(yè)實際情況，不斷提高自身財務管理水平，創(chuàng)造利潤新增點，具體主要可采取以下幾方面措施：
2.1完善企業(yè)納稅籌劃工作，減少營改增對企業(yè)稅負負面影響
實施營改增政策后，利用增值稅專用發(fā)票可以抵扣一定的進項稅額，因此建筑企業(yè)應充分利用稅收政策優(yōu)惠，準確分析自身的發(fā)展經營狀況，做好企業(yè)納稅籌劃工作，減少營改增對企業(yè)稅負的不利影響。首先在供應商的選擇上要慎重考慮，盡量選擇可以開具增值稅發(fā)票的供應商，從而增加增值稅抵扣額度，同時也要把握好采購大型器械等固定資產的時機，力求使企業(yè)經濟效益最大化。其次，要在企業(yè)內部設立專業(yè)的稅務部門或崗位，妥善做好供應商管理和采購合同管理工作，切實解決營改增給建筑企業(yè)帶來稅負增加的風險。再者，建筑企業(yè)要加強對工程款項的管理，按照建筑合同實施嚴格的催款程序，保證建筑企業(yè)的資金正常運轉和收支平衡。此外，建筑企業(yè)也可以通過部分非核心工程外包的形式進行合理的資源配置，以便達到企業(yè)資金利用最大化，增強企業(yè)經營能力。
2.2規(guī)范企業(yè)內部財務管理，加強員工稅法培訓
營改增實施后，建筑企業(yè)的財務核算難度和工作量都會增大。針對增值稅會計核算新要求，企業(yè)在會計科目和財務報表相關內容上都要做出相應的調整，這就要求建筑企業(yè)必須進一步規(guī)范企業(yè)內部的財務管理，從而適應新時期發(fā)展需求。一方面要建立健全建筑企業(yè)財務管理制度，根據營改增政策做出適當調整，按照相關規(guī)定做好采購預算，嚴格控制成本；另一方面也要加強財務的監(jiān)督管理，尤其在稅收管理上要做好內部控制，確保企業(yè)資金安全高效使用。要加大對企業(yè)財務管理人員的培訓力度，做好稅法的培訓指導工作，完善財務知識管理體系，財務人員也要關注國家財稅政策的實時動態(tài)，積極學習最新財稅政策，不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。此外，建筑企業(yè)要逐步實現財務信息化管理，充分利用財務信息軟件系統(tǒng)，提高財務核算工作效率。
2.3加強發(fā)票管理，防范增值稅涉稅風險
營改增對發(fā)票的影響非常明顯，在稅改之前，開具的發(fā)票是由地方稅務機關統(tǒng)一印制，無論是企業(yè)還是個體商戶都可以是開具發(fā)票的對象。但稅改之后，只有一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，所以建筑企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票較之前相比困難了許多，這就要求建筑企業(yè)要加強發(fā)票管理，完善相關規(guī)章制度，設立專門崗位負責發(fā)票管理，嚴格按照相關規(guī)定對增值稅發(fā)票進行開具、登記、管理以及保管，加強同稅務部門的溝通和聯系，著重注意對發(fā)票真?zhèn)蔚谋鎰e能力，避免出現收到私假發(fā)票，造成建筑企業(yè)財產損失。在其他納稅人中取得的增值稅專用發(fā)票時要注意發(fā)票開具的時效性和正規(guī)性，建筑企業(yè)自身開具發(fā)票時也要針對不同的納稅身份有選擇性的開具專用發(fā)票或普通發(fā)票。同時，要提高涉稅管理水平，構建規(guī)范的進銷核體系，防范增值稅涉稅風險。
2.4充分利用營改增優(yōu)勢，加快企業(yè)技術改造和升級
營改增對建筑企業(yè)最大的推動就是對采購的大型設備等固定資產可以進行進項稅額抵扣，進而調動建筑企業(yè)進行技術改造升級的積極性。建筑企業(yè)應該充分利用營改增的優(yōu)勢，對采購的資產采取進項稅額分期抵扣的方法，平攤稅負，減少建筑企業(yè)稅收壓力，提高企業(yè)對固定資產投資能力，從而實現建筑企業(yè)技術更新和升級改造，增加建筑企業(yè)整體實力，提高建筑企業(yè)的市場核心競爭力。雖然營改增某種程度上增加了建筑企業(yè)稅負，但國家也通過一系列補助措施減輕了企業(yè)的稅收負擔，建筑企業(yè)應該借勢全面的掌握國家相關財政稅收政策，結合企業(yè)自身發(fā)展需要，充分利用好相關扶持政策，在新的稅收政策制度大背景下，通過不斷改革創(chuàng)新，促進建筑企業(yè)不斷朝更專業(yè)化、更正規(guī)化、更經濟效益最大化發(fā)展。
4結 語
營改增試點改革是我國財稅制度改革邁出的重要一步，對進一步避免企業(yè)重復征稅、促進企業(yè)經營效益、優(yōu)化產業(yè)結構有著十分重要的意義。建筑業(yè)作為我國重要的支柱產業(yè)，實行營改增政策勢在必行。建筑企業(yè)應該時刻關注國家稅收政策變化情況，做好充足準備，抓住營改增帶來的重要機遇，結合企業(yè)自身發(fā)展需求，制定合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財務精細化管理水平，進而提高企業(yè)經營效益，促進建筑業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
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[2]葉智勇.建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅有關問題的分析與建議[J].會財政監(jiān)督，2012（20）.
第7篇：稅務籌劃新思路范文
2013年度是集團公司推進向服務貿易經濟為主的結構轉型、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關鍵年，也是集團公司財務部創(chuàng)新思路、規(guī)范管理的一年。集團公司財務部緊緊圍繞集團公司的發(fā)展方向，在為集團公司提高服務的同時，認真組織會計核算，規(guī)范各項財務基礎工作。站在財務管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶、團結奮進、真抓實干;不斷提高服務質量，完成了部門工作(職責)和集團公司領導交辦的任務。在2013年度做了大量細致工作：
一.嚴格預算管理,合理安排資金
財務預算是企業(yè)完成各項工作任務、實現企業(yè)經濟目標的重要保證，也是企業(yè)的基本依據。因此，認真做好集團公司的財務預算具有十分重要的意義。為了搞好這項工作，我部組織了屬下公司進行了年度財務預算工作，并根據集團公司的業(yè)務發(fā)展情況，本著"以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般"的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在中的積極作用。在實際執(zhí)行中，嚴格按照預算執(zhí)行，不得隨意調整預算，充分發(fā)揮了資金的使用效益，確保了企業(yè)各項工作的順利完成。年度集團公司通過費用預算管理，已經取得初步成效，有關費用的指標有明顯的下降多少百分比。
二.積極籌措資金，減少利息支出，降低財務風險，保證現金流的正?；?/p>
由于體育花園已經全部交付使用，在年是工程結算的高峰期，我部在現有的條件下，挖掘潛力，多渠道籌措資金，并爭取到銀行的支持，保證到期的每筆貸款還舊貸新的手續(xù)順利完成，確保體育花園工程款項的支付。同時為保證資金的合理運用，我部與等各家銀行簽訂了“協定存款”合同，從而提高了銀行存款的利息收入，并在現金有盈余的情況下，購買一些基金，取得盈利萬元。
以往銀行借款大部分集中在集團本部，利息費用高企，財務風險過大。為了降低財務費用，我部經過多方的努力，爭取到銀行一些低利率的貸款，節(jié)約利息費用400多萬元。為了緩解貸款過于集中在公司總部的情況，我部爭取到由世貿公司作為貸款的主體，既降低了集團本部的財務風險，減少了利息費用，又使世貿公司節(jié)約了稅款開支。
三.重視日常財務收支管理
收支管理是企業(yè)工作的重中之重，加強收支的管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展業(yè)務的需要，也是貫徹執(zhí)行開源節(jié)流的方針的體現。為了加強這一管理，財務部建立健全了各項財務制度，使財務日常工作做到有法可依，有章可循，實現管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，對一些款項積極進行催收，使得公司能夠集中財力發(fā)展業(yè)務。通過財務部的認真落實執(zhí)行，保證了公司業(yè)務的順利開展，極大地提高了資金的使用效益，達到了增收節(jié)支的目的。
四.積極進行稅務籌劃工作
如何在合理的情況下，減少稅負，是企業(yè)財務管理中永恒的話題。年我部針對集團公司的實際情況，在不違反財政、稅法規(guī)定的前提下，經過不懈的努力，爭取到有關財政、稅務部門的理解和支持，合理的減少稅負。如把投資大眾活動中心的款項轉作體育花園征地費用，從而合理地減輕了公司的稅負。節(jié)約稅費萬元。
年是集團公司稅務稽查頻繁的一我部一方面不厭其煩的配合稽查部門的檢查，另一方面又要想盡辦法做好各種應對的措施，盡量把稅務風險降到最低。
五.開展年度績效評價，完成《企業(yè)基礎材料》的填報
根據資產經營公司的要求，我部對集團公司年度進行了績效評價工作。并根據市國有企業(yè)監(jiān)事會的要求，組織屬下企業(yè)一起完成了《企業(yè)基礎材料》填報工作。
由于這兩項工作反映的是整個企業(yè)的內容和對企業(yè)經營管理的綜合評價，內容涉及的各個領域，要求高，工作量大，作為一個部門去完成這兩項工作是一件很艱巨的任務。我部在集團領導的重視和各部門的配合支持下，克服了種種困難，歷時幾個月的時間，順利完成了這兩項工作，效績評價工作還得到資產經營公司評價小組的專家的好評。
六.加強會計基礎工作，認真做好年終決算和財務分析工作
第8篇：稅務籌劃新思路范文
[關鍵詞] 個人所得稅 重點調查 典型調查
一、引論
個人所得稅作為稅收的一種,具有調節(jié)收入、緩解貧富懸殊、促進社會公平,增加財政收入等特性。自從1799年創(chuàng)立至今,經過兩個世紀的發(fā)展,它已是世界各國普遍開征的一個稅種,并成為一些國家最主要的稅收來源。在英、美、日等國,個人所得稅收入比重一般占到稅收總收入的30%以上,在國際社會享有經濟“內在調節(jié)器”和“社會減壓閥”的美譽。
我國的個人所得稅是于1980年開征的,當年該稅的全國收入不足20萬元。隨著我國改革開放、經濟發(fā)展、個人收入水平的提高,個人所得稅收入也迅速增長。特別是1994年稅制改革以后,個人所得稅的增長更呈現出“突飛猛進”的態(tài)勢。1994年為72.67億元,2008年就高達到3722.19億元。
我國個人所得稅的特點是以個人為納稅主體,按分類所得設置稅率,實行自行申報和代扣代繳兩種征收方式。在個人所得稅收入中占較大比重的工資薪金所得課稅一般由發(fā)放單位代扣代繳,匯總后交稅務機關。另一課稅重點個體工商戶生產經營所得則主要以自行申報為主。二者在繳納個人所得稅時都要填報納稅報告表或申報表等統(tǒng)計報表,稅務機關再根據這些統(tǒng)計報表進行資料匯總。
二 、 我國現行的稅收調查與征管方法
我國現行的稅法中,個人所得稅實行分項扣除,分項定率,分項征收的計征辦法。因此,在確定征稅對象時,為了便于征管和防止稅款流失,采用分項列舉的方法。
1.對工資、薪金所得的征稅方法
在11項應依法繳納個人所得稅的收入項目中,工資薪金所得是一個比較廣泛的概念,具體是指個人在任職或者受雇期間取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職或者受雇有關的其他所得。此項在征收個人所得稅時,適用5%～45%的九級超額累進稅率,按月征收。具體到繳納稅款時,支付所得的單位或個人為扣繳義務人,其在向個人支付所得的同時要代扣稅款,并通過一定形式告知納稅人已扣繳稅款。
2.對個體工商戶生產經營所得的征稅方法
另一應稅所得項目個體工商戶的生產經營所得,個體工商戶的生產經營所得在繳納稅款時,按年計算,分月預繳,由個體工商戶在次月7日內填寫《個體工商戶所得月份申報表》,并預繳上月稅款,年度終了后三個月內匯算清繳全年應納稅款,多退少補。目前對個體工商戶生產經營所得征稅大部分是采用定期定額制度。這種征收方式簡便、易行,在個體私營經濟賬證不全,納稅意識淡薄,現金管理混亂的情況下,對組織個體工商戶生產經營所得稅收收入,加強個體稅收征管起到了不可替代的作用。
3.現行的稅收調查方法
不論是工資薪金所得納稅還是個體工商戶生產經營所得納稅,現行的個人所得稅稅收調查方法主要是采用經常性統(tǒng)計報表,這種制度在執(zhí)行時,一方面,國家對統(tǒng)計報表規(guī)定了統(tǒng)一的表式,統(tǒng)一的報送程序,統(tǒng)一的報送時間,所以可以保證所搜集資料的統(tǒng)一性和時效性;另一方面,統(tǒng)計報表制度是一種制度化的調查方式,可定期取得統(tǒng)計資料,因此具有統(tǒng)計報表資料的連貫性;另外,統(tǒng)計報表可以比較準確的反映目前個人所得稅稅收結構、現狀,是對內、對外提供信息的主要依據。
4.個人所得稅調查與征收中出現的問題
隨著經濟的發(fā)展,個人收入水平的提高,收入來源渠道的多元化,個人所得稅的征收工作中出現了一些新問題,主要有四個方面:(1)個人工資外收入明顯增加;(2)非貨幣收入明顯增加;(3)灰色收入從稅收角度來看,沒有得到任何控制;(4)個體工商戶在申報時隱瞞收入或加大成本、費用,偷、漏個人所得稅。以上問題的出現使原有的個人所得稅稅收調查方法在統(tǒng)計資料的獲得上出現了很大漏洞。
三、 采用其他調查方法對個人所得稅的調查進行補充
面對在個人所得稅稅收調查中出現的新問題,稅務部門需要探索新思路,采取新方法 ,對原有方法進行完善和補充。
1.調查人員的專業(yè)化
對原有調查方法完善與改進的前提是實施調查的人員專業(yè)化,所以首先應從人員分工制度上進行改革。具體做法可以采取“人員分離”或“機構分離”?！叭藛T分離”是指在征管機構內,把原來的專管員劃分為征收人員、管理人員和調查人員,分別負責征收、管理和調查工作,實行專業(yè)化的管理?！皺C構分離”是指調整稅務機關的征管機構,在稅務機關內分設稅款征收,納稅管理和稅收調查三個機構。這兩種類型都是把稅收征管的全過程劃分為征收、管理和調查幾個環(huán)節(jié),共同實施對納稅人的監(jiān)督管理。這種“分離”的征管模式,按照征、管、查的要求,一方面對納稅人形成了多層次,全方位的監(jiān)督管理,另一方面在稅務機關內部工作上,形成了既相互聯系,又相互制約的機制,可以達到依法治稅的目的。
2.我國的稅收調查
我國在實施稅收調查時,一般可以分為兩部分:
(1)稅務部門實施的調查。稅務部門實施的調查主要是指經常性的統(tǒng)計報表制度。在此基礎上,還可以根據經驗或歷史情況,對估計問題較多的納稅人進行典型調查。為了配合調查的實施,還應加強一些措施的執(zhí)行。例如,對工資薪金所得進行調查的同時,可以對納稅人按收入多少分開管理。對高收入群體可以實施建檔管理,詳細記載收入總額、應納稅額、已繳稅額、欠繳稅額等。對高收入者收入情況發(fā)生較大變化的,應分清情況,重點檢查,核實。在對高收入群體加強管理的同時,也不能放松對中等收入和低收入群體的征管,主要是抓住支付單位代扣代繳這一重要環(huán)節(jié)。
(2)委托社會專門的調查機構進行調查。在對工資薪金所得及個體工商戶生產經營所得征稅時,由于隱性稅源擴大及偷漏稅現象的發(fā)生,如果由稅務部門直接進行調查,很難獲得真實的數據資料。這時,便可以委托社會專門的調查機構參與調查。
委托調查機構進行的調查有很多種,在此針對個人所得稅中需要重點調查的工資薪金所得納稅情況和個體工商戶生產經營所得納稅情況兩項提出具體實施時的建議:
①采用典型調查對個體工商戶的生產經營所得進行調查。
調查時對典型單位的數據和情況,進行直接的觀察、計算、檢查、核對,用典型調查的結果對稅收統(tǒng)計報表獲得的資料進行補充。其中正確選取典型是整個調查的關鍵,典型選得好,看到的是代表全局的真實現象,但選偏了或選中不具備代表意義的單位,就容易被假象所蒙蔽。選取個體工商戶的典型時首先要通過統(tǒng)計報表搜集上來的資料對全局的情況有一個初步了解,有計劃的確定調查單位。
雖然典型調查是一種比較靈活,深入的調查,但它運用在個體工商戶生產經營所得納稅情況的調查時,也存在著一定的局限性:第一,典型調查缺乏對作為典型的單位的代表程度進行檢測的手段,因而在選擇典型單位時容易受到主觀因素的干擾,有較大的隨意性。第二,各調查單位間差異較大,雖采用劃類選典,但用典型調查資料推算總體數值時,因無法計算誤差,所以推斷結果只是一個近似值。
由于典型調查在個人所得稅的調查運用中,存在著局限性,因此在使用時應該與其他調查方法配合使用。一方面,典型調查要與統(tǒng)計報表相結合,因為統(tǒng)計報表資料是對調查總體初步認識的基礎,而典型的選擇往往又依賴于我們對所調查的現象總體的初步認識,所以典型調查要在統(tǒng)計報表的基礎上進行。另一方面,可以借鑒抽樣調查的方法,在劃類選典時,按一定的比例從各類中選擇典型單位,然后進行比例推算。這樣獲得的推算結果的可靠性可大大提高。
②采用重點調查對工資薪金所得進行調查
對工資薪金所得用累進制稅率征收個人所得稅主要是調節(jié)高收入,均衡社會分配。因此在稅收調查時,可以對高收入者進行重點調查,用獲得的資料對稅收統(tǒng)計報表進行補充和修訂。
具體方法
重點調查就是在調查單位中選擇其中的一部分重點單位進行調查。這里重點單位的含義是:這部分單位數量占全部單位數量的比重很小,但就調查標志值來說它們在總體中占很大比重。高收入群體就屬于這種重點單位。工資薪金所得有人員穩(wěn)定,收入穩(wěn)定的特點。所以在調查前可以通過上一年度的個人年收入的多少,對高、中、低收入群體進行界定,將高收入群體作為重點調查對象。
調查中最關鍵的步驟是對高收入群體的界定。一般來說,把工資薪金所得適應某一種稅率以上的納稅人認定為高收入群體。但在對我國29個省市自治區(qū)(不包括重慶、)調查中發(fā)現,職工的平均工資水平最高的3個地區(qū)(上海、廣東、北京)與最低的3個地區(qū)(黑龍江、江西、河南或內蒙古)之間,平均工資差額已經達到了5079元,并有逐年擴大之勢。因為各地區(qū)的工資差距很大,所以全國對高收入群體適用的稅率不應該作統(tǒng)一規(guī)定,而應根據各地情況,自行制定。對收入群體做出界定后,便可具體實施調查。在資料搜集方面,重點調查要求對重點單位進行全面調查,但由于稅務機構人力、物力、財力有限,并且高收入群體中調查單位數量仍然較多,且單位同質性較強,所以可以在重點單位內實行抽樣調查。
重點調查的優(yōu)點
第一,重點調查的調查單位少,節(jié)省了大量的人力、物力和財力,且花費的時間少。在我國稅務調查及征管力量有限的條件下,采用重點調查可以花費較少的調查力量而能取得較好的調查效果以及可近似全體的資料。
第二,重點調查從范圍上看,是在全部單位中選擇一部分重點單位進行調查,因為被調查的單位少,所以可以對其進行深入的詳細的調查,而由于被調查的重點單位在所研究現象的總量中占有絕大比重,所以重點調查所反映的情況基本能代表所調查現象的情況,或者說,所調查得來的數據可以近似的說明現象的基本趨勢。
我國個人所得稅占各項稅收收入總額的比重雖然呈逐年上升的趨勢,但與世界各國相比,我國的個人所得稅收入占總稅收的比重十分低下。據國際貨幣基金組織2008年的統(tǒng)計資料顯示,絕大多數經濟發(fā)達國家的個人所得稅收入占總收入的比重都大于20%,其中最高的為丹麥,達到了54%,其次新西蘭為45%,澳大利亞為40%,加拿大為37%,美國為36%,英國為28%,日本為23%。而中等收入國家的比重基本上為10%-20%,在低收入國家中的比重則在6%-10%。而我國的此項比重僅在將近10%。不僅大大低于世界上中等收入國家的水平,甚至也低于世界上多數低收入國家的水平。由于個人所得稅占總稅收的比重過小,就無法實現個人所得稅對收入的調節(jié)功能,也不能發(fā)揮對經濟的穩(wěn)定作用。
四、結論
為了獲得更準確的資料及配合多種調查方法的實施,應加快計算機稅收信息系統(tǒng)的開發(fā)步伐,建立以電腦化為主要標志的現代化管理系統(tǒng),使個人所得稅的稅務登記、申報征收、催報催繳和稽查等全部通過微機系統(tǒng)進行處理,形成廣域的乃至全國性的縱橫貫通的稅收征管計算機網絡。另外要加強稅務部門與其他部門,例如,統(tǒng)計、財政、福利、海關、銀行等之間的聯系,建立稅務部門與其之間以及納稅人之間的聯網系統(tǒng)。通過加強個人所得稅的稅收調查與征管工作,堵塞偷逃稅漏洞,個人所得稅的稅收收入必將上一個新的臺階。
參考文獻:
[1]闞敏:核定征收個人所得稅年所得計算方法解析[J].云南地稅,2008(3)
第9篇：稅務籌劃新思路范文
一、XX年財務審計工作的簡要回顧
（一）財務方面的工作
1、切實加強財務管理
根據集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。
2、強力整頓財經秩序
根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監(jiān)管力度。
3、加強資金管理的作用
為了規(guī)范**集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。 4、增強財務服務意識
XX年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。
為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了**集團的財務制度。
為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。
5、預算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預算內容。根據各分、子公司XX年及XX年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的XX年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好XX年全面預算工作積累了經驗。
6、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及XX年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。
（二）審計方面的工作
1、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對XX年至XX年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。
2、財務的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。共2頁,當前第1頁1
3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》
為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。
4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求
（1）繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為XX年目標考核的主要指標來考核。
（2）全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習
，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。
（3）加強內部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業(yè)資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監(jiān)管中要效益，實現集團內涵式、集約化發(fā)展。
二、存在的問題
XX年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：
一是需要加大制度建設的力度；
二是加強對分、子公司的財務管理；
三是財會人員的整體業(yè)務水平仍有待提高；
四是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。
三、XX年財務審計部工作的初步思路
XX年是我司的關鍵年，如何提高企業(yè)財務管理，提升經濟運行質最好的原創(chuàng)免費公文站gongwen123.com量，對我司的長遠發(fā)展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：
（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業(yè)跨度大，員工眾多，對財務要求既有統(tǒng)一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。**集團公司作為現代企業(yè)，財務審計部必然成為企業(yè)管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發(fā)揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業(yè)務部門提供及時可靠的信息。
（二）加強管理。
一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執(zhí)行情況的檢查。
二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業(yè)，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環(huán)節(jié)，并堅持靈活運用原則，確保在規(guī)范的前提下，充分發(fā)揮資金時間價值。
三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統(tǒng)一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。
四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。
（三）有效監(jiān)督。加強制度執(zhí)行的監(jiān)督，加強對預算的執(zhí)行的監(jiān)督，加強資金使用的監(jiān)督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業(yè)務活動進行監(jiān)督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規(guī)章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執(zhí)行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。
（四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優(yōu)勢減少稅負。
（五）開拓創(chuàng)新。XX年我司股本結構將發(fā)生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創(chuàng)工作，為公司財務管理服好務。在這即將過去的一年中，經過全部門同志的共同努力，雖然我們取得了一定經濟效益和社會效益，財務審計部的工作也是受到領導的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務審計制度有待進一步完善，財務審計方法需要進一步改進，財務審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導下，按照公司領導的總體部署，結合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務審計工作再上新臺階。
