稅務(wù)籌劃的好處精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

（一）稅務(wù)籌劃。所謂“稅務(wù)籌劃”，即納稅前，企業(yè)在符合稅法、合理安排財(cái)務(wù)管理的情況下，適當(dāng)接住各種優(yōu)惠政策“節(jié)稅”的活動(dòng)，可以在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的同時(shí)以減少稅負(fù)來提升經(jīng)濟(jì)效益。錢主要遵循的原則有三：其一是“合法性”，稅務(wù)籌劃合法性的保證的稅務(wù)籌劃的前提，不可觸犯相關(guān)法律。其二是“整體性”，稅務(wù)籌劃要結(jié)合企業(yè)狀況，在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、發(fā)展前景之后方可開展稅務(wù)籌劃。其三是“利益最大化”，即從降低稅收出發(fā)并提前籌劃，避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（二）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，利潤(rùn)、成本、資金的最重要的三個(gè)因素，稅務(wù)籌劃類屬“資金”部分。其能夠有效地提升財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)效益。煤電企業(yè)減輕稅收方面的盈利來源主要有二――其一是反復(fù)核對(duì)財(cái)務(wù)，其二是稅務(wù)籌劃。在其中需注意者在于，稅務(wù)籌劃所要減輕的稅收負(fù)擔(dān)在于偷、漏稅之類行為，在開展籌劃時(shí)首要應(yīng)注意其合法性，否則往往會(huì)造成企業(yè)難以為繼。

（三）煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)稅務(wù)籌劃可行性的分析。近年來煤電企業(yè)一直在吸納專業(yè)人才開展稅務(wù)籌劃，并明確了其前提在于保證對(duì)相關(guān)法律法規(guī)不觸犯。中國(guó)大陸的稅收制度至今還處于不斷完善中。

二、煤電企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的選擇

（一）企業(yè)投資時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)發(fā)展各個(gè)階段中都貫穿著稅務(wù)籌劃，其在在企業(yè)投資時(shí)多以如下兩點(diǎn)開展：其一為安投資地區(qū)加以選擇，不同地區(qū)的有著不同的稅務(wù)優(yōu)惠政策，故而在投資時(shí)先行的市場(chǎng)調(diào)研不必可少，其次則是以企業(yè)組織形式作為選擇稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)采取的稅務(wù)籌劃方法。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)列支所有相應(yīng)的費(fèi)用，及時(shí)入賬費(fèi)用，并寫清存貨的損壞、壞賬之類情況，由于煤電企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大的特點(diǎn)，故而固定資產(chǎn)折舊這一狀況也就很大程度上對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平會(huì)產(chǎn)生巨大影響。籌劃時(shí)應(yīng)考慮不同的折舊方法、年限對(duì)企業(yè)的影響。由此可見，稅務(wù)籌劃的科學(xué)性會(huì)很程度上影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。

三、煤電企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）不能違背國(guó)家相關(guān)法律。財(cái)務(wù)管理者應(yīng)擁有較強(qiáng)的法律常識(shí)、專業(yè)素質(zhì)，在其工作過程中，首先要保證其合法性。在稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際進(jìn)行過程中，為數(shù)不少的企業(yè)都很看重其經(jīng)濟(jì)效益層面的作用，卻對(duì)法律法規(guī)的約束有意無意地有所忽視，甚至偷、漏稅行為屢見不鮮。作為煤電企業(yè)，應(yīng)意識(shí)到偷、漏稅行為被公開后，往往會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生直接的消極影響，并對(duì)今后的發(fā)展產(chǎn)生制約作用。盡管會(huì)獲得暫時(shí)性利益，卻難以對(duì)企業(yè)持久、健康發(fā)展產(chǎn)生好處。

（二）保證稅務(wù)籌劃方案的及時(shí)性。稅務(wù)籌劃方案制定過程中，有必要按照國(guó)家相關(guān)政策對(duì)其加以調(diào)整。由于中國(guó)大陸稅收政策的“動(dòng)態(tài)性”，若企業(yè)沒有以稅收政策作變動(dòng)的依據(jù)，往往會(huì)造成稅務(wù)籌劃方案和法律法規(guī)相互不配合的情況，以此造成難以可靠實(shí)行的狀況。同時(shí)稅收優(yōu)惠政策也是出于不斷調(diào)整完善中的一種活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)就在于希望借助稅收政策的優(yōu)惠性來對(duì)企業(yè)納稅額加以降低，若難以保證稅務(wù)籌劃及時(shí)，往往就會(huì)造成難以第一時(shí)間獲得優(yōu)惠政策，并由此造成經(jīng)濟(jì)效益的降低。

（三）科學(xué)論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)的稅務(wù)籌劃往我那個(gè)會(huì)和很多種因素相互涉及，不同的政策和法律往往會(huì)有各具特點(diǎn)的規(guī)定。此時(shí)就需要財(cái)務(wù)管理人員的科學(xué)論證，并從中“篩選”出最適合企業(yè)的方案。

四、煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的技術(shù)方法

（一）減稅。所謂“減稅”，指的是借助于稅務(wù)籌劃來對(duì)納稅額在遵守法律法規(guī)基礎(chǔ)上加以減少。在計(jì)算減稅額時(shí)無需大量計(jì)算，同時(shí)此技術(shù)只和特定人群有關(guān)，故而其具備操作簡(jiǎn)便、適用范圍小的特點(diǎn)。

（二）免稅。即針對(duì)大型公司中經(jīng)濟(jì)效益較大者的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，其使用范圍同樣較小，盡管相關(guān)企業(yè)也可獲得此待遇，但其承受的風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知。

第2篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞：新稅務(wù)體制 納稅籌劃方法 研究分析

近年來我國(guó)稅收體制為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行改良，而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)很多企業(yè)開展納稅籌劃活動(dòng)。按照預(yù)定好的納稅籌劃方案，在適當(dāng)時(shí)期以及位置進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能達(dá)到良好的效果，帶給企業(yè)諸多好處。如果籌劃進(jìn)行不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)造成損失，即造成企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)明細(xì)化的發(fā)展讓其稅負(fù)轉(zhuǎn)變成企業(yè)發(fā)展的活動(dòng)空間，尤其是在有關(guān)財(cái)政部門進(jìn)行緊收或者是稅務(wù)局發(fā)票催收的情況下。因此企業(yè)正確開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)就變得尤為重要。

一、什么是新稅務(wù)體制的企業(yè)納稅籌劃

在新稅務(wù)體制下，為了自身更好地發(fā)展很多企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作。企業(yè)納稅籌劃是一種操作性強(qiáng)、綜合性也很強(qiáng)的企業(yè)納稅運(yùn)作技巧。它只在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)，拋開企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用。由于納稅籌劃是一種預(yù)先行為，企業(yè)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)之前就要根據(jù)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)或者是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)各個(gè)流程的有關(guān)納稅方面問題，通過總結(jié)并加以研究論證來設(shè)置納稅籌劃大體方案和詳細(xì)的設(shè)計(jì)思路。對(duì)企業(yè)整體納稅籌劃大體方案的設(shè)計(jì)是把熟知財(cái)務(wù)稅務(wù)等相關(guān)法律作為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)和相關(guān)運(yùn)作管理流程加以整合，加強(qiáng)稅務(wù)檢測(cè)，以免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)把握好納稅籌劃是相當(dāng)有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。

一要對(duì)國(guó)內(nèi)納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關(guān)法律法規(guī)以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業(yè)納稅籌劃的局限性體現(xiàn)在以下方面：稅務(wù)法律法規(guī)與有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)在內(nèi)容上有某些的差別；企業(yè)納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業(yè)納稅相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)較低，并不能做出高水準(zhǔn)的籌劃方案；征收稅務(wù)的一方與繳納稅務(wù)的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。

二要在全面認(rèn)識(shí)企業(yè)納稅籌劃的局限性的基礎(chǔ)上明白怎樣改進(jìn)企業(yè)納稅策劃方案才能達(dá)到節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本有效企業(yè)納稅策劃?？赏ㄟ^以下方法對(duì)企業(yè)納稅策劃進(jìn)行該進(jìn)：充分研究并了解有關(guān)稅制變化的規(guī)律；掌管好企業(yè)納稅籌劃與企業(yè)避稅、偷稅的差別和界限；企業(yè)納稅籌劃要擁有超前的意識(shí)并且具有高瞻遠(yuǎn)矚的目光；整個(gè)過程中體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的理念。

三要明確企業(yè)納稅籌劃的目的，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)要有這樣的一個(gè)問題：為什么企業(yè)要開展納稅籌劃活動(dòng)。根據(jù)實(shí)踐效果，我們得出，良好的企業(yè)納稅籌劃可為企業(yè)帶來以下效果：直接對(duì)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減緩；籌劃過程沒用相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；得到企業(yè)資金合理應(yīng)用的價(jià)值；完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程納稅籌劃方法及有關(guān)分析

（一）企業(yè)在正常運(yùn)行中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在正常運(yùn)行過程中，對(duì)高薪的認(rèn)定要格外注意，因?yàn)榻陙韲?guó)家稅務(wù)部門越來約為嚴(yán)格。如果一個(gè)工廠要從某段時(shí)間啟用節(jié)水節(jié)電節(jié)氣，綠色環(huán)保、安全生產(chǎn)專用機(jī)器設(shè)備來抵免工廠所得稅的申報(bào)工作，就應(yīng)該高度重視這一環(huán)節(jié)，把節(jié)稅重大項(xiàng)目當(dāng)做工廠運(yùn)營(yíng)的重點(diǎn)來抓，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行組織學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究有關(guān)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用機(jī)械設(shè)備所得稅的優(yōu)惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機(jī)械設(shè)備，并列出清單統(tǒng)計(jì)，相關(guān)設(shè)備購(gòu)買合同及發(fā)票、設(shè)備型號(hào)以及以及相關(guān)機(jī)械設(shè)備質(zhì)量性能數(shù)據(jù)等方面的資料，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)的要求，多次改進(jìn)和完善所申報(bào)的材料，經(jīng)過于當(dāng)?shù)囟悇?wù)局反復(fù)的溝通了解，達(dá)到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業(yè)要提升自身創(chuàng)新能力與運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，為積申報(bào)地面企業(yè)所得稅做好充分的準(zhǔn)備，進(jìn)而向企業(yè)良好的發(fā)展提供適當(dāng)?shù)亩悇?wù)空間。

（二）在收益分配的企業(yè)稅務(wù)籌劃

作為一個(gè)企業(yè)分配自身利潤(rùn)的最主要的方式，企業(yè)收益分配也是企業(yè)稅務(wù)的主要源頭。根據(jù)新稅務(wù)體制的有關(guān)規(guī)定，相關(guān)條款明確了納稅人與企業(yè)資產(chǎn)在重組時(shí)的營(yíng)業(yè)稅問題。企業(yè)收益分配方面，在納稅人員與企業(yè)重新組合資產(chǎn)過程中，可按照進(jìn)行出售、資產(chǎn)置換、合并、分立等有效方法。如果出現(xiàn)這樣的情況，把全部或是一部分實(shí)物的資產(chǎn)和與其有關(guān)的債務(wù)、勞動(dòng)力、負(fù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)的行為過程中，涉及到不動(dòng)產(chǎn)以及土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，就不在營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)。這樣推動(dòng)企業(yè)之間兼與重組，對(duì)體制機(jī)制進(jìn)行深刻整改，可促使企業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和自主創(chuàng)新能力的提高，拋卻落后的生產(chǎn)技術(shù)，強(qiáng)化節(jié)能減排，提高企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)在收益分配的活動(dòng)當(dāng)中，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)重組進(jìn)行合理的應(yīng)用，達(dá)到降低整體的應(yīng)納稅所得額的目的。

三、結(jié)束語

基于以上論述，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，在新稅務(wù)體制下，企業(yè)通過有關(guān)措施進(jìn)行全過程納稅籌劃，針對(duì)企業(yè)有關(guān)面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施，具體問題具體分析，從實(shí)際出發(fā)，解決企業(yè)稅負(fù)問題，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業(yè)有余力進(jìn)行發(fā)展壯大，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)進(jìn)行全過程稅收籌劃工作非常必要。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟云霞.新稅務(wù)體制下的企業(yè)全過程的納稅籌劃分析[J]. 財(cái)經(jīng)界，2013

[2]蔣立君.新稅務(wù)體制下的房地產(chǎn)企業(yè)投資與銷售的納稅籌劃分析[J].財(cái)經(jīng)界，2010

第3篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

改制重組的稅務(wù)籌劃具有以下意義：

（1）進(jìn)行改制重組的企業(yè)依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以享受稅收政策的種種好處，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加自身利益。

（2）企業(yè)根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策考慮改制重組方案，客觀上起到了更快更好地落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的作用。

（3）改制重組的稅務(wù)籌劃可以極大地提高企業(yè)的納稅籌劃水平，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅法觀念。

（4）可以規(guī)范企業(yè)的改制重組行為，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。

（5）能促進(jìn)國(guó)家稅法的改革和完善，并能促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置。

二、改制重組稅務(wù)籌劃的可能性

一部分改制重組的發(fā)生，是出于企業(yè)稅收最小化機(jī)會(huì)方面的考慮。稅務(wù)因素影響著重組的動(dòng)機(jī)和過程。改制重組的稅務(wù)籌劃在實(shí)務(wù)中是完全可能的。首先，不同企業(yè)的納稅差別形成不同的稅收收益。其次，不同重組出資方式造成納稅金額和納稅時(shí)間的差別。

企業(yè)的稅收收益主要來源于兩個(gè)方面：一是根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，納稅人的納稅額得到減免或抵扣；二是依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人的納稅期限得以遞延。稅收優(yōu)惠的目的主要是通過減免部分稅收，鼓勵(lì)一部分納稅人投資于國(guó)家急需的行業(yè)和部門，或者是政府通過放棄一部分稅收收入而向特定的納稅人提供無償資助。稅收抵扣指的是稅法規(guī)定的可以在稅前作為扣除項(xiàng)目的各種費(fèi)用支出?？鄢?xiàng)目與稅收優(yōu)惠同所得稅稅金是互為消長(zhǎng)的關(guān)系，企業(yè)可以按照稅法的導(dǎo)向，采取各種有效的經(jīng)營(yíng)方法，其其決策與國(guó)家政策協(xié)調(diào)一致，最大限度地獲得稅收利益。納稅的遞延本質(zhì)上不會(huì)減少企業(yè)的稅負(fù)，只是使稅款延遲支付而已，但從貨幣時(shí)間價(jià)值角度上考慮，遞延納稅相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆無成本資金，有利于收益增加。

三、改制重組的稅務(wù)籌劃的內(nèi)容

許多企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下無法獲得稅收收益，但是，通過改制重組活動(dòng)，就可以享受到稅收優(yōu)惠的待遇。改制重組的稅收優(yōu)惠具體體現(xiàn)在以下兩方面：

1.與重組出資方式無關(guān)的稅收收益

（1）納稅主體選擇及納稅地位變化。我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為在不同納稅主體上實(shí)行差別對(duì)待，尤其是在所得稅制度上，因而不同主體的稅收收益不同。企業(yè)進(jìn)行改制重組，相應(yīng)引起納稅主體的改變，由非優(yōu)惠企業(yè)成為優(yōu)惠企業(yè)，就可以享受稅收優(yōu)惠的好處。此外，按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，虧損企業(yè)免交當(dāng)年所得稅，在5年之內(nèi)可用其稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，并且當(dāng)稅前利潤(rùn)低于3萬元時(shí)適用18%的稅率，3萬至10萬元時(shí)適用27%的稅率，高于10萬元時(shí)適用33%的稅率。這樣，盈利水平高且發(fā)展穩(wěn)定的優(yōu)勢(shì)企業(yè)，如果購(gòu)并一家虧損企業(yè)，整體的納稅地位會(huì)顯著改變，通過購(gòu)并，虧損企業(yè)成為購(gòu)并企業(yè)合并納稅的一部分，其虧損可以抵減購(gòu)并企業(yè)的應(yīng)稅所得，購(gòu)并企業(yè)可以享受減免稅的好處。如果合并納稅中出現(xiàn)虧損，購(gòu)并企業(yè)還可以享受延緩納稅的好處。購(gòu)并虧損企業(yè)一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用新設(shè)合并方式。因?yàn)樾略O(shè)合并的結(jié)果，被并企業(yè)的虧損已經(jīng)核銷，無法抵減合并后的企業(yè)利潤(rùn)。但此類購(gòu)并活動(dòng)必須警惕虧損企業(yè)可能給購(gòu)并后的整體帶來不良影響，特別是利潤(rùn)下降給整體企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的消極影響，甚至?xí)捎谙蚰繕?biāo)企業(yè)過度投資，可能導(dǎo)致不但沒有獲得稅收抵免遞延效應(yīng)，反而將優(yōu)勢(shì)企業(yè)也拖入虧損的境地。

因此，企業(yè)在改制重組過程中，應(yīng)充分考慮納稅主體發(fā)生變化而引起的稅收待遇變化及得失，通過合理的稅務(wù)籌劃，科學(xué)地選擇納稅主體的性質(zhì)及改制重組的形式。

（2）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。①資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅收問題。企業(yè)改制重組必然伴隨資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，而資產(chǎn)轉(zhuǎn)移就要涉及流轉(zhuǎn)稅和轉(zhuǎn)讓所得稅?，F(xiàn)行稅制中關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的流轉(zhuǎn)稅方面大都采用較優(yōu)惠的稅收政策，如對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)重組、購(gòu)并時(shí)的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅；以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，并免征土地增值稅；對(duì)存貨等流動(dòng)資產(chǎn)出讓應(yīng)作為貨物交易行為繳納增值稅；對(duì)貨物性質(zhì)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格超過原值，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格4%的征收率繳納增值稅。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的收益，如轉(zhuǎn)讓機(jī)器、設(shè)備、房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的所得，被視為資本利得。世界上許多國(guó)家對(duì)資本利得采用低稅率或免稅的稅收優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)資本流動(dòng)，活躍資本市場(chǎng)，并且按資產(chǎn)持有期長(zhǎng)短將資本利得分為長(zhǎng)期資本利得和短期資本利得，在稅收上區(qū)別對(duì)待，形成對(duì)長(zhǎng)期投資的激勵(lì)機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，對(duì)用于再投資的資本利得有減稅、免稅、延緩納稅等優(yōu)惠措施。按照我國(guó)有關(guān)企業(yè)資本利得的課稅規(guī)定，企業(yè)取得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅收待遇與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得同等，按同一比例繳納企業(yè)所得稅，沒有專門的稅收優(yōu)惠規(guī)定，其相應(yīng)的損失，從當(dāng)期所得額中扣除，稅收上沒有形成對(duì)存量資本流動(dòng)的激勵(lì)機(jī)制。②轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)增值后的折舊扣稅效應(yīng)。購(gòu)并理論中的稅收效應(yīng)理論認(rèn)為，目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的改變，是促使購(gòu)并發(fā)生的強(qiáng)有力的納稅動(dòng)機(jī)。絕大多數(shù)國(guó)家的稅收法律規(guī)定，折舊的計(jì)提以資產(chǎn)的歷史成本為依據(jù)。在資產(chǎn)當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值大大超過歷史成本的情況下（這種情況常會(huì)發(fā)生，尤其在通貨膨脹時(shí)期），通過購(gòu)并交易將資產(chǎn)重新估值，購(gòu)并企業(yè)購(gòu)買目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)后，其資產(chǎn)稅基將增加，享受的資產(chǎn)折舊扣稅額超過原目標(biāo)企業(yè)在同樣的資產(chǎn)上所享受的折舊扣稅額，并且原來企業(yè)所有者也可以通過收購(gòu)者支付的購(gòu)并價(jià)格而獲得一部分相關(guān)收益。

因此，企業(yè)在改制重組過程中，既應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的角度考慮轉(zhuǎn)移哪些資產(chǎn)，也要從節(jié)約稅金支出的角度來決定轉(zhuǎn)讓哪些資產(chǎn)、按多大的價(jià)格轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，從流轉(zhuǎn)稅、轉(zhuǎn)讓所得稅及資產(chǎn)折舊節(jié)稅額等方面綜合考慮資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓問題。

（3）不分紅企業(yè)的正常收益轉(zhuǎn)化。有些國(guó)家的稅法規(guī)定，對(duì)高額的盈余留存可以征收懲罰性所得稅。有著許多投資機(jī)會(huì)的成長(zhǎng)型企業(yè)，為吸引一批喜好不分紅政策的股東，通常采取不分紅的策略。當(dāng)增長(zhǎng)速度減慢，投資機(jī)會(huì)減少，不分紅的企業(yè)積累的大量收益面臨被稅務(wù)部門征收懲罰性所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。通過購(gòu)并，在購(gòu)并企業(yè)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的購(gòu)買價(jià)格中就包含了對(duì)這部分高額留存收益的討價(jià)，目標(biāo)公司的股東就可以只就資本增值部分繳納所得稅，而無需繳納紅利的所得稅，因而購(gòu)并可以從總體上降低目標(biāo)公司股東的稅收負(fù)擔(dān)。

（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。由于有關(guān)所得稅法規(guī)對(duì)利潤(rùn)水平較低的企業(yè)、外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、新辦第三產(chǎn)業(yè)等實(shí)行減免稅優(yōu)惠政策，因此關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的稅收待遇存在著差別。如上市公司所得稅稅率統(tǒng)計(jì)資料所示，1998年底上海證券交易所337家上市公司除7家未披露稅項(xiàng)外，只有9家中央直屬企業(yè)的公司執(zhí)行33%的所得稅稅率，其余321家上市公司分別享受0%-18%的10檔優(yōu)惠稅率，其中有165家公司適用15%的稅率，110家公司征33%，返還18%.改制重組后，關(guān)聯(lián)企業(yè)間不同的稅收優(yōu)惠待遇為關(guān)聯(lián)企業(yè)運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)，減輕稅負(fù)提供了方便。通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)，企業(yè)可以將利潤(rùn)從所得稅適用稅率高的企業(yè)轉(zhuǎn)移至適用稅率低的企業(yè)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在這方面，我國(guó)現(xiàn)行稅制沒有嚴(yán)格限制。企業(yè)在改制重組時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)設(shè)置及業(yè)務(wù)往來的轉(zhuǎn)讓定價(jià)等問題都是稅務(wù)籌劃需要考慮的，不同的籌劃結(jié)果會(huì)帶來不同的節(jié)稅效果。

2.與重組出資方式有關(guān)的稅收收益

在稅收法律的立法原則中，對(duì)企業(yè)或其股東的投資行為所得征稅，通常以納稅人當(dāng)期的實(shí)際收益為稅基；對(duì)于沒有實(shí)際收到現(xiàn)金紅利的投資收益，不予征稅。這就給購(gòu)并企業(yè)提供了免稅購(gòu)并的可能。

（1）免稅購(gòu)并類型及其納稅狀況。免稅購(gòu)并實(shí)際上就是指購(gòu)并企業(yè)以自身的有投票權(quán)的股票，降價(jià)換取目標(biāo)公司的資產(chǎn)或普通股股票，是一種用股票出資的方式。

根據(jù)交易的對(duì)象和交易后目標(biāo)企業(yè)的地位變化，免稅購(gòu)并可以分為三種類型：①吸收合并與新設(shè)合并。吸收合并方式下，目標(biāo)企業(yè)的股東用其所持有的目標(biāo)企業(yè)的股票換取購(gòu)并企業(yè)的股票，成為購(gòu)并企業(yè)的股東，目標(biāo)企業(yè)不再存在；在新設(shè)合并方式下，目標(biāo)企業(yè)和購(gòu)并企業(yè)的股東都將其持有的股票換取新成立的企業(yè)的股票，成為新設(shè)企業(yè)的股東，原兩個(gè)企業(yè)都不再存在。②相互持股合并。即購(gòu)并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行股票交換，購(gòu)并企業(yè)與目標(biāo)企業(yè)成為相互持股的關(guān)系。通常由于購(gòu)并公司的持股比例更大一些，可以對(duì)目標(biāo)公司管理決策施加更大的影響。在相互持股購(gòu)并中，目標(biāo)企業(yè)既可以通過清償進(jìn)入購(gòu)并企業(yè)而不復(fù)存在，也可以仍然作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的實(shí)體而存在。③股票換資產(chǎn)型合并。目標(biāo)企業(yè)將資產(chǎn)出售給購(gòu)并企業(yè)以換取購(gòu)并企業(yè)的有投票權(quán)股票，然后目標(biāo)企業(yè)清償，將購(gòu)并企業(yè)的股票交給其股東以換回已被注銷的目標(biāo)企業(yè)的股票。一般情況下，購(gòu)并企業(yè)要按照目標(biāo)企業(yè)財(cái)產(chǎn)公平市價(jià)的80%進(jìn)行收購(gòu)。

在稅收法律規(guī)定既對(duì)現(xiàn)金紅利征稅，又對(duì)資本利得征稅的情況下，免稅購(gòu)并從本質(zhì)上說，只是納稅時(shí)間的延遲，而不是稅收的真正免除。在免稅購(gòu)并過程中，如果目標(biāo)企業(yè)股東只接受股票作為交易收益則無須納稅，只有當(dāng)他們賣出這些股票時(shí)，才需要確認(rèn)可能的收益而繳納所得稅。而在許多國(guó)家（包括我國(guó)），稅法規(guī)定只對(duì)現(xiàn)金紅利征稅，而對(duì)資本利得不予征稅，這種情況下的免稅重組可以實(shí)現(xiàn)真正意義上的免稅作用。

由于交易方式的差別，三種類型的免稅購(gòu)并會(huì)計(jì)處理上有購(gòu)買法和權(quán)益匯總法兩種方法。兩種會(huì)計(jì)處理方法下，對(duì)重組資產(chǎn)確認(rèn)、市價(jià)與賬面價(jià)值的差額等有著不同的規(guī)定，影響到重組后企業(yè)的整體納稅狀況。

在購(gòu)買法下，購(gòu)并企業(yè)支付目標(biāo)企業(yè)的購(gòu)買價(jià)格不等于目標(biāo)企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值。在購(gòu)買日將構(gòu)成凈資產(chǎn)價(jià)值的各個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目，按評(píng)估的公允市價(jià)入賬，公允市價(jià)超過凈資產(chǎn)賬面價(jià)值以上的差額在會(huì)計(jì)上作為商譽(yù)處理。商譽(yù)和固定資產(chǎn)由于增值而提高的折舊費(fèi)用或攤銷費(fèi)用，減少稅前利潤(rùn)，會(huì)產(chǎn)生節(jié)稅效果，其數(shù)額為折舊或攤銷費(fèi)用的增加數(shù)中相應(yīng)的所得稅費(fèi)用減少數(shù)。股票換資產(chǎn)型購(gòu)并采用這種會(huì)計(jì)處理方法。

權(quán)益匯總法僅適用于發(fā)行普通股票換取被兼并公司的普通股。參與合并的各公司資產(chǎn)、負(fù)債都以原賬面價(jià)值入賬，購(gòu)并公司支付的購(gòu)并價(jià)格等于目標(biāo)公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不存在商譽(yù)的確定、攤銷和資產(chǎn)升值折舊問題，所以沒有對(duì)購(gòu)并企業(yè)未來收益減少的影響。吸收合并與新設(shè)合并以及股票交換式購(gòu)并采用的就是這種會(huì)計(jì)處理方法。

購(gòu)買法與權(quán)益匯總法相比，資產(chǎn)被確認(rèn)的價(jià)值較高，并且由于增加折舊和攤銷商譽(yù)引起凈利潤(rùn)減少，形成節(jié)稅效果。但是購(gòu)買法增加企業(yè)的現(xiàn)金流出或負(fù)債增加，從而相對(duì)地降低了資產(chǎn)回報(bào)率，降低了資本利用效果，因此稅務(wù)籌劃要全面衡量得失。

（2）不同重組出資方式的稅收效應(yīng)。重組的收購(gòu)方式不同對(duì)納稅效應(yīng)的影響是不同的。

免稅交易中，在股票換資產(chǎn)型合并方式下，資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值往往高于賬面價(jià)值，因而購(gòu)并企業(yè)可獲得增加的折舊扣稅額。而在目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其市場(chǎng)價(jià)值的情況下，購(gòu)并企業(yè)傾向于采用股票換股票的免稅購(gòu)并方式，使目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)原封不動(dòng)地結(jié)轉(zhuǎn)給購(gòu)并企業(yè)。如果購(gòu)并企業(yè)將目標(biāo)企業(yè)的股票轉(zhuǎn)換為可轉(zhuǎn)換債券，經(jīng)過一段時(shí)間后再將它們轉(zhuǎn)換為普通股票，企業(yè)支付這些債券的利息可從稅前利潤(rùn)中減去，從而可減少購(gòu)并企業(yè)的所得稅繳納。免稅重組下，目標(biāo)企業(yè)的股東不需要立刻確認(rèn)形成的資本利得，因而不需繳納所得稅；只有在免稅重組中，購(gòu)并企業(yè)才可以獲得凈經(jīng)營(yíng)虧損，并用來沖減未來的收益，但不能用來收回已繳納的稅額。如果在股票交換型購(gòu)并后，目標(biāo)企業(yè)仍保持獨(dú)立經(jīng)營(yíng)實(shí)體，則可以遞延的虧損只能保留在目標(biāo)企業(yè)內(nèi)，沖減目標(biāo)企業(yè)的贏利，而不能轉(zhuǎn)移給購(gòu)并企業(yè)。只有在目標(biāo)企業(yè)清償后，購(gòu)并企業(yè)才可能獲得遞延的凈經(jīng)營(yíng)虧損，而清償會(huì)導(dǎo)致目標(biāo)企業(yè)被迫收回過度的折舊及其他不利的稅務(wù)后果。

與免稅交易相對(duì)應(yīng)，應(yīng)稅交易指購(gòu)并企業(yè)以其現(xiàn)金或其他非股票資產(chǎn)購(gòu)并時(shí)，目標(biāo)企業(yè)股東在收到相應(yīng)資產(chǎn)時(shí)，需要繳納所得稅，而無法取得免稅或延遲納稅的優(yōu)惠。應(yīng)稅重組中，購(gòu)并企業(yè)可以享受到可計(jì)提折舊資產(chǎn)稅基增加的好處。但同時(shí)，目標(biāo)企業(yè)股東必須迅速確認(rèn)可能獲得的資本收益。在雙向交易的原則下，購(gòu)并方的利益通常和目標(biāo)企業(yè)股東的利益相沖突。高的資產(chǎn)市價(jià)所帶來的稅基優(yōu)勢(shì)似乎會(huì)以目標(biāo)公司高的股價(jià)來反映，這樣目標(biāo)企業(yè)才能有資本收益。此外，目標(biāo)企業(yè)由于過多折舊形成的收益將被重新作為普通收益，而不是作為資本收益來繳納所得稅，具體數(shù)額視特定資產(chǎn)的特性而定。應(yīng)稅重組中，凈經(jīng)營(yíng)虧損消失，無論是購(gòu)并企業(yè)還是目標(biāo)企業(yè)都無法獲得。應(yīng)稅交易還可給購(gòu)并方負(fù)債融資收購(gòu)帶來便利。大多數(shù)國(guó)家稅法規(guī)定，企業(yè)因負(fù)債而產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以作為稅前費(fèi)用列支，因而負(fù)債融資具有節(jié)稅效應(yīng)。購(gòu)并企業(yè)在進(jìn)行融資規(guī)劃時(shí)，采用大量舉債融資方式，籌集重組所需的資金，可以在總體上降低企業(yè)的所得稅費(fèi)用。但是應(yīng)注意收購(gòu)負(fù)債水平如果過高，短期內(nèi)可能會(huì)難以完成購(gòu)并企業(yè)的改造和整合，更難以應(yīng)付環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致購(gòu)并失敗。

四、改制重組的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

改制重組企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，除了應(yīng)考慮以上所述的稅務(wù)因素對(duì)目標(biāo)公司選擇、納稅主體定位、雙方股東利益、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)及出資方式選擇等方面的影響外，還應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1.稅務(wù)籌劃要樹立整體經(jīng)濟(jì)效益最大化概念

由于多種稅基之間相互關(guān)聯(lián)，某種稅基的縮減同時(shí)會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某個(gè)納稅期限內(nèi)免稅，可能會(huì)在以后一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳稅；總體稅負(fù)減輕可能引起其成本費(fèi)用上升或其他不利后果等等，因此，企業(yè)在改制重組的稅務(wù)籌劃實(shí)際操作中應(yīng)綜合考慮，除了要考慮充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠、納稅遞延來獲取稅收收益外，同時(shí)還要考慮這種稅收收益對(duì)其他相關(guān)效益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點(diǎn)，以獲取整體利益最大化。稅負(fù)最輕的方案不一定就是稅務(wù)籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅務(wù)籌劃方案才是最優(yōu)的。

2.深入研究掌握現(xiàn)行有關(guān)稅法政策和稅制變化規(guī)律

改制重組企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實(shí)踐中充分運(yùn)用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家出于宏觀調(diào)控政策的需要會(huì)相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行改制重組的稅務(wù)籌劃時(shí)，不僅應(yīng)考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動(dòng)趨勢(shì)。目前，從1994年開始實(shí)行的稅收制度與當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨的主要矛盾及WTO的規(guī)則要求之間已出現(xiàn)明顯的不適應(yīng)，稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整已勢(shì)在必行。對(duì)此，企業(yè)在改制重組稅務(wù)籌劃中應(yīng)給予充分考慮，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化的目的。

第4篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

論文摘要：稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的籌劃與安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性、目的性。它與偷稅、避稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅既違法又不道德，是政府所嚴(yán)加征處的行為；避稅是與稅法精神相悖的，是政府所防范的行為；而稅務(wù)籌劃既不違法又符合道德規(guī)范，是國(guó)家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。

 

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。其根本目標(biāo)是追求自身利益最大化或稅后利潤(rùn)最大化。為實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，有兩條途徑可選擇，一是擴(kuò)大業(yè)務(wù)收入，二是降低成本。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤(rùn)，而稅收支出作為毛利潤(rùn)的一部分，完全可以在稅法允許的范圍內(nèi)通過稅務(wù)籌劃，加以延緩減輕稅負(fù)，從而增加稅后利潤(rùn)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

稅務(wù)籌劃作為一種管理活動(dòng)，幾乎貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程。就如何運(yùn)用稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)整體利益最大化來加以論述。

 

一、 稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

 

稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)行為，應(yīng)始終圍繞財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用主要是在籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。

㈠ 籌資決策中的稅務(wù)籌劃

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，不同的籌資方式組合將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。這就要求投資者必須在籌資決策中做好稅務(wù)籌劃分析工作。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費(fèi)用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機(jī)構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。企業(yè)在分析籌資中的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著重考察資金結(jié)構(gòu)和籌資方式問題，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和成本的大小，而且在很大程度上影響企業(yè)的稅負(fù)及稅后收益。由于負(fù)債的利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用能抵扣應(yīng)稅所得額，從而減少了企業(yè)應(yīng)交所得稅。在息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯。當(dāng)然，負(fù)債比率并非越高越好。隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本會(huì)加大。當(dāng)負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率時(shí)，負(fù)債反而達(dá)不到節(jié)稅目的。 

㈡ 投資決策中的稅務(wù)籌劃 

稅收政策因國(guó)而異，即使在同一國(guó)內(nèi)部，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)等方面的規(guī)定也有所不同。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時(shí)有了選擇的余地。投資中的稅收籌劃主要有以下形式可供選擇。 

⒈ 組建形式的選擇 

投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，有幾種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營(yíng)相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個(gè)人所得稅； 而合伙經(jīng)營(yíng)的業(yè)主，只須交個(gè)人所得稅。而在組建時(shí)采取何種形式，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。 

⒉ 設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的選擇 

對(duì)于企業(yè)來說，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，勢(shì)必面臨著在其下設(shè)置分公司和子公司的選擇，那么是設(shè)置分公司好還是設(shè)子公司好？哪個(gè)對(duì)企業(yè)更有利？這是一個(gè)值得深思的問題，因?yàn)閮烧咴诙愂丈辖厝徊煌?nbsp;

分公司相當(dāng)于一個(gè)辦事處，其優(yōu)點(diǎn)在于它不是獨(dú)立法人，所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤(rùn)；此外，還可不交納資本注冊(cè)費(fèi)、印花稅等費(fèi)用。缺點(diǎn)在于它不是獨(dú)立法人，不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，如減免稅、退稅等。子公司雖然有稅收優(yōu)惠，但由于是獨(dú)立法人，需獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，獨(dú)立承擔(dān)虧損?？偣緫?yīng)權(quán)衡利弊后決定。 

從納稅角度講，在剛開始設(shè)置分支結(jié)構(gòu)時(shí)以分公司為優(yōu)，因?yàn)椋谠O(shè)立初期虧損性大些。一旦分公司成熟后，可適時(shí)轉(zhuǎn)化為子公司，以便獲得稅收優(yōu)惠的好處。當(dāng)然，如果剛開始營(yíng)業(yè)就能確保盈利，那另當(dāng)別論。 

⒊ 投資地區(qū)行業(yè)的選擇 

無論是國(guó)內(nèi)投資還是國(guó)外投資，企業(yè)都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)規(guī)定：老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年。而在特區(qū)、沿海開放城市及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率一般為15%，而其他地區(qū)為33%。因此，企業(yè)應(yīng)選擇這些有稅收優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行投資。這樣，不僅可少交稅，而且完全符合政策導(dǎo)向和稅法立法意圖，于已于國(guó)都有利。 

國(guó)家規(guī)定：“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15%征收所得稅?！睘榱酥С趾凸膭?lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，規(guī)定：“投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期內(nèi)減征或免征所得稅”等等。又如，近幾年，國(guó)家為配合住房制度改革和全面啟動(dòng)房地產(chǎn)，出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)，國(guó)家則對(duì)其課以重稅，以上種種國(guó)家關(guān)于投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠差異，給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收策劃，合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。 

㈢ 利潤(rùn)分配中的稅務(wù)籌劃 

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對(duì)企業(yè)和股東都有利。 

 

二、 稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用 

 

財(cái)會(huì)制度對(duì)成本費(fèi)用的確認(rèn)、收入實(shí)現(xiàn)的確定、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等規(guī)定有多種會(huì)計(jì)處理方法可供選擇。不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)各期的成本費(fèi)用、收入都會(huì)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以承認(rèn)，這就為企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。

㈠ 收入結(jié)算方式的選擇 

企業(yè)收入結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認(rèn)收入時(shí)間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時(shí)確認(rèn)收入時(shí)間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達(dá)到獲得延緩納稅的稅收利益。 

㈡ 費(fèi)用列支的選擇 

對(duì)費(fèi)用列支，稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：⑴ 已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入帳，如已發(fā)生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用；⑵ 能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時(shí)入帳，如業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支；⑶ 盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅的目的。 

㈢ 長(zhǎng)期投資核算方法的選擇 

長(zhǎng)期投資的核算譯意風(fēng)成本法和權(quán)益法兩種。投資比重低于25%時(shí)，采用成本法；高于25%時(shí)而低于50%，但能對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響時(shí)，或者雖然低于25%，但能對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響時(shí)及超過50%時(shí)可采用權(quán)益法?？梢?，這一規(guī)定具有一定的選擇空間。 

一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選區(qū)用權(quán)益法。這是因?yàn)槿绻煌顿Y企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生了虧損，對(duì)投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤(rùn)；而采用權(quán)益法核算，會(huì)因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤(rùn)，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時(shí)間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。 

 ㈣ 折舊和攤銷方法的選擇 

固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。會(huì)計(jì)上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節(jié)稅方法。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)制度雖然對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷期限作出了分類規(guī)定，但有一定的彈性，對(duì)沒有明確規(guī)定折舊或攤銷年限的資產(chǎn)可盡量選擇較短的年限，將該固定資產(chǎn)折舊計(jì)提完畢。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無息貸款。 

㈤ 存貨計(jì)價(jià)的選擇 

期末存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)影響很大。不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。依現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有五種：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和毛利率法。采取何種方法對(duì)本企業(yè)有利，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃。合理的稅務(wù)籌劃，將會(huì)給企業(yè)帶來稅收上的好處。 

一般來說，物價(jià)下降的情況下，采用先進(jìn)先出法比別的計(jì)算方法計(jì)算出來的期末存貨低，從而加大當(dāng)期成本，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。在當(dāng)前企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張情況下，延緩納稅無疑從國(guó)家取得一筆無息貸款，可以使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用、產(chǎn)出效益。這對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大十分有利。當(dāng)然，企業(yè)有一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)要變更計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)變更的相關(guān)內(nèi)容要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明，從而實(shí)現(xiàn)合法稅務(wù)籌劃。 

㈥ 資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)計(jì)處理方法的選擇。 

資產(chǎn)的計(jì)價(jià)直接影響到財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)。房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值按1.2%的稅率計(jì)算繳納，房產(chǎn)原值是指房屋，而且包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。稅法同時(shí)規(guī)定“附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒子連接管算起”。這就是為房產(chǎn)核算作出了明確的規(guī)定。因此企業(yè)在建設(shè)房屋工程時(shí)，必須明確分屬于房產(chǎn)的附屬設(shè)備、配套設(shè)施和不屬于房產(chǎn)的附屬設(shè)備、配套設(shè)施的價(jià)值，并在會(huì)計(jì)賬簿中分別記錄。此外，企業(yè)使用的中央空調(diào)，如何入帳也很關(guān)鍵。有時(shí)房產(chǎn)原值包括中央空調(diào)設(shè)備，但如果中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入帳，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入帳，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)值。因此，企業(yè)應(yīng)獨(dú)立核算中央空調(diào)設(shè)備，以減少企業(yè)的房產(chǎn)稅支出。 

 

三、 稅務(wù)籌劃應(yīng)注意事項(xiàng) 

 

以上談了稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)來講，在做好上述各項(xiàng)稅收籌劃工作時(shí)，還應(yīng)注意以下事項(xiàng)。 

⒈ 在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)整體收益最大化，但企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)施的過程中，又會(huì)發(fā)生種種籌劃成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。 

⒉ 稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟(jì)決策。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。也就是說，稅收籌劃的正確態(tài)度是以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)，細(xì)致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，選擇可能使企業(yè)稅負(fù)并非最輕，但卻使企業(yè)整體利益最大化的方案。 

⒊ 不論企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃，都應(yīng)以守法為前提，不亂攤成本費(fèi)用，不亂調(diào)利潤(rùn)。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅方法的選擇及收支的適當(dāng)控制等途徑來獲得節(jié)稅利益，它是一種合法的行為，與偷稅、逃稅有著本質(zhì)區(qū)別，偷稅、逃稅是違法的行為。因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)。不亂攤成本費(fèi)用，不亂調(diào)利潤(rùn)，當(dāng)有多種可供選擇的納稅方案時(shí)，不僅要選擇稅負(fù)最低的財(cái)決策，而且最使稅收籌劃行為合法合理。 

第5篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，在國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的涉稅交易或者事項(xiàng)進(jìn)行事前設(shè)計(jì)、選擇和運(yùn)籌，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕或者延緩納稅時(shí)間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，但籌劃也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，人們對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)是一個(gè)不斷深化的過程，起初認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是籌劃帶來的“危險(xiǎn)”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導(dǎo)致籌劃失敗而付出的代價(jià)。隨著風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的豐富，人們對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人對(duì)納稅交易或者事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來的結(jié)果的不確定性。這個(gè)定義表明，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有兩方面的含義，機(jī)會(huì)和危險(xiǎn)并存，企業(yè)要抓住和利用機(jī)會(huì)，避免籌劃帶來的損失。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型

1、政策性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國(guó)家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國(guó)家的法律法規(guī)和政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時(shí)效性。該風(fēng)險(xiǎn)是由于對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)和政策認(rèn)識(shí)不到位，把握不準(zhǔn)確或者是沒有及時(shí)關(guān)注政策的變化帶來的。

2、操作性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“技術(shù)”含量較高的活動(dòng)，需要在國(guó)家法律法規(guī)和政策的邊緣上進(jìn)行操作。我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)某些涉稅交易事項(xiàng)的規(guī)定不詳細(xì)，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實(shí)務(wù)操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用欠妥當(dāng)，有時(shí)為了享受某個(gè)優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對(duì)法律法規(guī)和政策的整體把握不準(zhǔn)，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。

3、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相配合，有些方案的選用會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。比如，企業(yè)為了達(dá)到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項(xiàng)目會(huì)偏離原有的風(fēng)險(xiǎn)和收益標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進(jìn)而影響著稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)要承擔(dān)因稅務(wù)籌劃帶來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。

4、成本性風(fēng)險(xiǎn)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅(jiān)持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)需要付出一定的代價(jià)，但這些代價(jià)日后可能會(huì)面臨著籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對(duì)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生研究和學(xué)習(xí)費(fèi)用，有時(shí)還要支付給中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用等等一系列費(fèi)用。有時(shí)為了達(dá)到某些籌劃的條件，需要通過設(shè)立機(jī)構(gòu)、增加人員等方式，會(huì)產(chǎn)生較多的成本費(fèi)用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補(bǔ)這些費(fèi)用，便造成了成本性的風(fēng)險(xiǎn)。

5、執(zhí)法性風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計(jì)，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于某些稅收的事項(xiàng)具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認(rèn)。但是，由于執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)稅務(wù)籌劃被誤認(rèn)為是偷稅漏稅而受到嚴(yán)厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成名譽(yù)損失。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因

1、我國(guó)稅收法律體系不完善。20世紀(jì)90年代我國(guó)進(jìn)行稅制改革，開始了稅收法制化進(jìn)程。但稅收法律體系的建設(shè)進(jìn)程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺(tái)。當(dāng)前，我國(guó)稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強(qiáng)。稅收無償性的特點(diǎn)決定了國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系不完全對(duì)等，在稅收征管實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項(xiàng)的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風(fēng)險(xiǎn)的存在。企業(yè)的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。有些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只去關(guān)注某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，很少會(huì)采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)度量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒有對(duì)籌劃中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，只是等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，很容易對(duì)企業(yè)造成損失。

3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時(shí)間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)非常熟悉，對(duì)辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)本專業(yè)的知識(shí)更新的速度慢，對(duì)稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準(zhǔn)，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實(shí)施方案，或者雖然做出的方案，但實(shí)施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4、稅收籌劃實(shí)施過程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實(shí)施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時(shí)時(shí)變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時(shí)間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺(tái)，如果企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，就面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。

5、征納雙方對(duì)稅務(wù)籌劃事項(xiàng)認(rèn)定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當(dāng)前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細(xì)則；有些新經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出現(xiàn)，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時(shí)的修正。這些因素都為稅收?qǐng)?zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對(duì)同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認(rèn)為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會(huì)認(rèn)為是偷稅漏稅，企業(yè)就會(huì)遭到處罰。

四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1、樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要對(duì)從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標(biāo)或者某個(gè)事項(xiàng)帶來的稅額的降低而進(jìn)行錯(cuò)誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動(dòng)全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，利用信息技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實(shí)完整。涉稅資料的真實(shí)和完整是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會(huì)計(jì)資料，經(jīng)濟(jì)合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實(shí)和完整，一方面，企業(yè)在準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查不認(rèn)可稅務(wù)籌劃時(shí)，維護(hù)企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，及時(shí)、完整、真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。

3、尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的幫助。稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)的人員，對(duì)相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時(shí)提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們?cè)跒槠髽I(yè)提供更好的籌劃方案的同時(shí)，還能代替內(nèi)部審計(jì)部門部分職責(zé)，充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機(jī)構(gòu)的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機(jī)構(gòu)的責(zé)任，機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有效減輕了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。

4、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收的征管機(jī)關(guān)，對(duì)納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時(shí)獲取有價(jià)值的信息是防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認(rèn)為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)增進(jìn)溝通和交流，主動(dòng)去適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)商討，避免在實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，獲取有價(jià)值的信息，還可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行不斷創(chuàng)造條件。

5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)較高水平的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動(dòng)向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時(shí)，讓稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)納稅相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，豐富和優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的實(shí)踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實(shí)施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平。

五、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國(guó)家的法律法規(guī)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時(shí)也蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國(guó)家新出臺(tái)的法律法規(guī)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施過程中識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

【參考文獻(xiàn)】

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[2] 尹淑平：有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010（4）.

第6篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

（上海加冷松芝汽車空調(diào)股份有限公司　201108）

【摘要】在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)非常重要。會(huì)計(jì)政策選擇與稅務(wù)籌劃的關(guān)系密切。本文探討了基于會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃方法，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、無形資產(chǎn)攤銷政策的選擇等，對(duì)于合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)具有一定啟發(fā)意義。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)政策　稅務(wù)籌劃　稅收負(fù)擔(dān)

一、固定資產(chǎn)折舊政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

1．關(guān)于折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值。折舊年限是指固定資產(chǎn)使用壽命，即企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處理費(fèi)用后的金額。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限：房屋、建筑物為20 年；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10 年；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、夾具等為5 年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4 年；電子設(shè)備為3 年。固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，包括由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于上述相關(guān)規(guī)定的最低折舊年限的60% ；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2．關(guān)于折舊方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式、合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。稅法規(guī)定除特別規(guī)定允許加速折舊的固定資產(chǎn)外，一律采用直線法計(jì)算折舊扣除。稅法規(guī)定的加速折舊法只能采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

（二）稅務(wù)籌劃思路

1．運(yùn)用不同折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)的有效使用年限本身是一個(gè)預(yù)計(jì)值，財(cái)務(wù)制度對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限也只規(guī)定了一個(gè)范圍，使得折舊年限的確定容納了一些人為的因素，為稅務(wù)籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以遞延繳納所得稅。

企業(yè)盈利時(shí)，可以選擇最低的折舊年限，可以加速固定資產(chǎn)成本收回，使后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處；在企業(yè)處于享受稅收優(yōu)惠期時(shí)，可以選擇較長(zhǎng)的折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，獲得節(jié)稅的效果；處于虧損期時(shí)，不能得到彌補(bǔ)的虧損年度，折舊年限應(yīng)選較長(zhǎng)的。

2．運(yùn)用不同折舊方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇權(quán)。特別是符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方法。加速折舊法的特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)使用的前期多計(jì)提折舊，后期少計(jì)提折舊，其遞減的速度逐年加快，從而相對(duì)加快折舊的速度，使固定資產(chǎn)成本在估計(jì)使用壽命內(nèi)加快得到補(bǔ)償，從而獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

3．注意事項(xiàng)。企業(yè)利用固定資產(chǎn)折舊方法選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)注意下列幾個(gè)問題：一是充分關(guān)注法律規(guī)定。企業(yè)在進(jìn)行折舊方法的選擇上，必須在現(xiàn)行法律法規(guī)的框架范圍內(nèi)，否則會(huì)使企業(yè)遭受不必要的損失。二是關(guān)注通貨膨脹。存在通貨膨脹時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用加速折舊的方法，縮短成本的回收期，取得更多的前期折舊成本，從而獲取更多的稅收抵稅額，獲得延緩納稅的效果。三是要充分考慮企業(yè)盈利狀況。企業(yè)盈利時(shí)，折舊費(fèi)越多越好；處于享受優(yōu)惠期、減免稅期折舊費(fèi)應(yīng)盡量少，非減免稅期折舊費(fèi)應(yīng)盡量多；處于虧損時(shí)，不能得到彌補(bǔ)的虧損年度，折舊費(fèi)越少越好。四是要考慮資金的時(shí)間價(jià)值。在不同時(shí)點(diǎn)上，同一單位資金，因?yàn)橘Y金時(shí)間價(jià)值的影響，其價(jià)值含量是不相等的。企業(yè)在選擇不同折舊方法所帶來的稅收收益時(shí)，應(yīng)將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)，計(jì)算出現(xiàn)值總和，比較后再選擇最優(yōu)的折舊方法。

二、無形資產(chǎn)攤銷政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，協(xié)議、合同或者有關(guān)法律中規(guī)定了使用年限的，可以按照規(guī)定的使用年限分期攤銷。稅法同時(shí)規(guī)定，如果協(xié)議、合同或者法律沒有規(guī)定使用年限的，攤銷期不得少于10 年。企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年。

（二）稅務(wù)籌劃思路

在收入既定的情況下，攤銷期限越短，攤銷額越大，應(yīng)納稅所得額就越少，費(fèi)用的抵稅作用越大。盡量在較短的年限內(nèi)將無形資產(chǎn)攤銷完畢，可以使前期的抵扣額增加，使稅款推遲到后期，相當(dāng)于依法取得了一筆無息貸款。

企業(yè)處于正常納稅期下，應(yīng)選擇較短的攤銷期限，這樣可以加速成本收回，使后期成本費(fèi)用前移，取得延期納稅的效果；企業(yè)處于優(yōu)惠期時(shí)，選擇延長(zhǎng)折舊期限，將資產(chǎn)攤銷額遞延至減免期滿后計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用，獲得延期納稅的好處。

三、存貨計(jì)價(jià)方法政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

1．個(gè)別計(jì)價(jià)法。個(gè)別計(jì)價(jià)法是指對(duì)發(fā)出的存貨分別加以認(rèn)定的一種方法。采用個(gè)別計(jì)價(jià)法一般須具備兩個(gè)條件：一是存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的；二是必須要有詳細(xì)的記錄據(jù)以了解每一個(gè)別存貨項(xiàng)目的具體情況。

2．先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法是假定先入庫的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和結(jié)存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種計(jì)價(jià)方法。每次發(fā)出存貨時(shí)，都是假定發(fā)出的是最先入庫的存貨，其發(fā)出存貨的單價(jià)也就是最先入庫的存貨單價(jià)。

3．加權(quán)平均法。加權(quán)平均法是以起初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，計(jì)算發(fā)出存貨單價(jià)的一種方法。

4．移動(dòng)加權(quán)平均法。移動(dòng)加權(quán)平均法是以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。

（二）稅務(wù)籌劃思路

在不同存貨計(jì)價(jià)方法下，企業(yè)存貨發(fā)出的單位成本是確定的，而存貨銷貨成本是不同的，從而導(dǎo)致不同的利潤(rùn)，必然對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生不同的影響，這就為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)籌劃提供了可能。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1．市場(chǎng)價(jià)格。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，可以適當(dāng)增加企業(yè)存貨成本，降低當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)選擇加權(quán)平均法，企業(yè)發(fā)出商品的成本比較高，當(dāng)期利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)減少，可以將利潤(rùn)和納稅遞延到以后年度，達(dá)到延緩納稅的目的；在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，可以適當(dāng)降低企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)，一般選擇先進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。企業(yè)銷貨成本比較高，期末存貨成本較低，可以將凈利潤(rùn)延至以后年度，達(dá)到節(jié)稅的目的；在物價(jià)持續(xù)上下波動(dòng)時(shí)，加權(quán)平均單位與現(xiàn)行成本存在較大的差異，應(yīng)選擇加權(quán)平均法。企業(yè)可以避免銷貨成本的波動(dòng)，使企業(yè)納稅處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)。

2．稅負(fù)期。在物價(jià)上漲的情況下，當(dāng)企業(yè)處于免稅期時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法，減少成本的目前攤?cè)?，企業(yè)得到的免征額也就越多；當(dāng)企業(yè)處于征稅期時(shí)，應(yīng)選用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，盡量擴(kuò)大當(dāng)期的成本攤?cè)?，從而使企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。

四、低值易耗品攤銷政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法對(duì)低值易耗品和包裝物進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

現(xiàn)行稅法對(duì)低值易耗品的確定，一般是根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)來判斷的，即不屬于固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料為低值易耗品，未列出低值易耗品的具體品種。對(duì)低值易耗品攤銷方法和期限也沒有具體規(guī)定。因此企業(yè)低值易耗品攤銷按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行，不需納稅調(diào)整。

（二）稅務(wù)籌劃思路

企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越大，低值易耗品的使用量也會(huì)相應(yīng)增加，因此，對(duì)低值易耗品進(jìn)行稅務(wù)籌劃是必要的。對(duì)低值易耗品進(jìn)行攤銷，無論采用一次攤銷法，還是五五攤銷法，都會(huì)影響企業(yè)的資產(chǎn)狀況、費(fèi)用水平、當(dāng)期利潤(rùn)，進(jìn)而影響企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)采用一次轉(zhuǎn)銷法，以達(dá)到延緩納稅的效果，獲得納稅利益的目的。

五、收入確認(rèn)政策選擇的稅務(wù)籌劃

（一）相關(guān)法規(guī)概述

收入確認(rèn)時(shí)即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅方面都有規(guī)定。在采用以下結(jié)算方式、銷售方式情況下，增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本一致：采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式的，為合同約定的收款日期當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當(dāng)天。另外，增值稅實(shí)施條件規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，而消費(fèi)稅實(shí)施條例無此規(guī)定。

營(yíng)業(yè)稅實(shí)施條例規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。以預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)的，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得預(yù)收賬款的當(dāng)天。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。但有些經(jīng)營(yíng)收入可以分期確定：分期收款方式銷售商品的，按合同給定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)；提供加工和修理、修配勞務(wù)，為其他企業(yè)加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，時(shí)間超過一年的，按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)；對(duì)外加工節(jié)省的原料，按合同履行完畢的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃思路

收入的確認(rèn)直接影響到流轉(zhuǎn)稅以及所得稅稅基的計(jì)算，因此企業(yè)比較重視收入的籌劃。應(yīng)稅收入的大小直接決定了應(yīng)納稅所得額的大小，由于企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)要求，可以在收入確認(rèn)的時(shí)間上進(jìn)行合理的安排，盡量推遲應(yīng)稅收入的時(shí)間，使得企業(yè)獲得更多的貨幣時(shí)間價(jià)值，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。（1）未收到的貨款，不開發(fā)票也不確認(rèn)收入，可以延遲納稅的效果。（2）盡量做到銷售結(jié)算方式是預(yù)收貨款或直接收款，可以避免提前確認(rèn)收入而納稅。（3）不能及時(shí)收到貨款時(shí)，采用賒銷或分期收款的方式。（4）采用委托代銷方式，根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，達(dá)到延緩納稅的目的。

六、充分考慮國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)稅收籌劃，是基于稅收政策的整體性的稅收籌劃，即制定企業(yè)稅務(wù)政策和稅務(wù)戰(zhàn)略。企業(yè)整體稅務(wù)政策的選擇，應(yīng)遵循成本孰低性、可行性、可持續(xù)性原則。成本孰低性原則，指的是以企業(yè)享受稅收成本最低為稅務(wù)政策制定原則；可行性原則，指的是企業(yè)基于稅收成本孰低性原則選取的各方案可達(dá)成的難易程度，企業(yè)應(yīng)選擇操作相對(duì)簡(jiǎn)便、成功率高的方案；可持續(xù)性原則，指的是企業(yè)選擇稅收政策在成本孰低性、方案可行性原則的基礎(chǔ)上，應(yīng)兼顧可持續(xù)性原則，即稅收政策的選擇應(yīng)具有延續(xù)性，不應(yīng)為短期行為。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)可以享受稅收減免10% 的優(yōu)惠；建立在西部區(qū)域并符合鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅10 年稅率15% 的政策。假定企業(yè)在不同地區(qū)的運(yùn)營(yíng)成本相同，根據(jù)上述政策，首先企業(yè)應(yīng)對(duì)標(biāo)產(chǎn)業(yè)類型，產(chǎn)品的技術(shù)狀態(tài)，對(duì)于屬于技術(shù)領(lǐng)先的企業(yè)，可以選擇申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠；對(duì)于技術(shù)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)不明顯、技術(shù)投入較低，但符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)扶持范圍的企業(yè)，可以選擇于西部地區(qū)設(shè)立企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而享受企業(yè)所得稅稅收的優(yōu)惠。同時(shí)，對(duì)于技術(shù)領(lǐng)先且符合西部產(chǎn)業(yè)扶持范圍的企業(yè)，考慮可行性原則。由于申請(qǐng)和認(rèn)定要求高新技術(shù)企業(yè)較西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠高、手續(xù)復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)考慮于西部地區(qū)設(shè)立公司，享受稅收優(yōu)惠。另外，基于可持續(xù)發(fā)展原則，企業(yè)應(yīng)于享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的期間，布局10 年內(nèi)的高新技術(shù)工作，并于稅收優(yōu)惠期結(jié)束前完成高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)，以保證企業(yè)成本控制的順利延續(xù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)回報(bào)最大化。

七、企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意事項(xiàng)

1. 合法、合規(guī)。企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)政策，必須首先符合我國(guó)的稅法、會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度的要求。

2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自己企業(yè)的實(shí)際情況和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，選擇適合的財(cái)稅政策。政策一旦確定后，一定的時(shí)期內(nèi)不得隨意變更，否則會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

3. 稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)最大化。而稅務(wù)籌劃本身也是需要成本的，企業(yè)應(yīng)該考慮到其本身成本約束的問題。所以，只有綜合考慮成本、可行性、可持續(xù)性，從總體狀況出發(fā)，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能使企業(yè)科學(xué)、合理、長(zhǎng)久地發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

[1] 董海濤. 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策選擇的稅務(wù)籌劃[J]. 北方經(jīng)貿(mào)，2013（4）.

第7篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 增值稅 稅收籌劃

那么如何進(jìn)行增值稅的稅收籌劃呢？方法如下：

（1）利用增值稅的的起征點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部令【2014】《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》的文件規(guī)定，自2014年10月1日起，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000-30000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-30000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?/p>

現(xiàn)在很多省都已經(jīng)發(fā)文，將起征點(diǎn)調(diào)整到了30000元的最高金額，每個(gè)省的金額可能不一樣，具體可以詢問本地稅務(wù)局。假如有一家提供修理勞務(wù)的企業(yè)。當(dāng)?shù)氐脑鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)為每月3萬元。當(dāng)這家企業(yè)的營(yíng)業(yè)額在3萬左右的時(shí)候就要考慮增值稅的納稅因素了。如果發(fā)現(xiàn)交了增值稅稅后的凈收入比營(yíng)業(yè)額在2萬以下時(shí)的凈收入還少，就要減少自己的業(yè)務(wù)量或者降低單價(jià)以獲取更大的利益。

（2）利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來進(jìn)行稅收籌劃。我國(guó)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的時(shí)間是工業(yè)企業(yè)貨物驗(yàn)收入庫時(shí)可申報(bào)抵扣，商業(yè)企業(yè)為支付貨款后才能申報(bào)抵扣。因此我們必須時(shí)刻關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的大小，如果銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅大，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該馬上進(jìn)貨，并且辦理好入庫驗(yàn)收手續(xù)；如果是商業(yè)企業(yè)則馬上付清貨款。例如某中小商業(yè)企業(yè)需要購(gòu)進(jìn)一批物品，不含稅價(jià)款為60萬元，合同約定采用分四期付款的形式。每個(gè)月付款15萬元。則該企業(yè)必須在4個(gè)月后付清全部貨款才能抵扣60萬×17%=10.2萬元。如果改為簽訂四次合同，后面三次為延期付款，由于每次付款時(shí)都能收到對(duì)方開具的增值稅發(fā)票，則企業(yè)每次都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為15×17%=2.55萬元。這樣可以調(diào)節(jié)每次要交的增值稅額，可以將這部分抵扣的稅額資金存入銀行或投資以取得較好經(jīng)濟(jì)效益。

（3）利用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證和抵扣的時(shí)間差進(jìn)行稅務(wù)籌劃。增值稅專用發(fā)票當(dāng)月可以不進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。相關(guān)法律規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣我們就可以利用時(shí)間差來獲取節(jié)稅的好處。例如：某中小企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年8月至11月每月均固定外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額是17萬元，免稅收入分別是100萬元、50萬元、100萬元、50萬元，而且，該企業(yè)外購(gòu)的原材料應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。但是這兩個(gè)項(xiàng)目所耗原材料無法劃分。如果增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證和抵扣，則8月份不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17×100÷（200+100）=5.67萬元，8月份應(yīng)納增值稅=200×17%-（17-5.67）=22.67萬元。同理可以求出9月份、10月份、11月份分別繳納增值稅為20.4萬元、22.67萬元、20.4萬元。這四個(gè)月一共繳納增值稅86.4萬元。如果對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行科學(xué)安排，把8月份和10月份取得的增值稅發(fā)票安排在9月份和11月份進(jìn)行認(rèn)證，那么該企業(yè)在8月份和10月份都不要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，9月份需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為34×50÷（50+200）=6.8萬元，11月份需要轉(zhuǎn)出金額34×50÷（50+100）=6.8萬元，該中小企業(yè)這4個(gè)月一共繳納增值稅81.6萬元，成功地節(jié)約稅費(fèi)4.54萬元。

（4）利用分拆技術(shù)進(jìn)行增值稅的稅務(wù)籌劃。分拆技術(shù)主要有兩個(gè)要點(diǎn)：第一要點(diǎn)是合理化，要使分拆出去的部分盡可能地能適應(yīng)低稅率；第二要點(diǎn)是使分拆出去的企業(yè)組織節(jié)稅最多。例如：某高檔罐頭廠生產(chǎn)用的水果及其他食物主要由內(nèi)設(shè)的農(nóng)場(chǎng)提供。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目是向農(nóng)民收購(gòu)的水果及少部分輔料用品。但該企業(yè)生產(chǎn)出來的罐頭則適用于17%的增值稅稅率，在抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅后，增值稅稅負(fù)在12%以上。聰明的做法是：將農(nóng)場(chǎng)和罐頭廠分開獨(dú)立核算，并且辦理工商和稅務(wù)登記。農(nóng)場(chǎng)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品賣給罐頭廠進(jìn)行加工銷售。農(nóng)場(chǎng)和罐頭廠之間按照正常的供銷關(guān)系進(jìn)行結(jié)算。因此農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)自銷的未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品，符合增值稅的免稅政策，可以享受免稅待遇。農(nóng)場(chǎng)像農(nóng)民收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品可以按收購(gòu)價(jià)款的13%來抵扣增值稅。這樣就可以大大地降低增值稅稅負(fù)。又如：某中型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，送貨的物流運(yùn)費(fèi)達(dá)銷售額的30%以上，并且該筆運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用算入銷售額向客戶收取。對(duì)此，靈活的籌劃辦法是：依法設(shè)立獨(dú)立核算的運(yùn)輸企業(yè)，銷售產(chǎn)品時(shí)按不含運(yùn)費(fèi)的價(jià)款開票，運(yùn)費(fèi)由運(yùn)輸企業(yè)單獨(dú)開票給機(jī)械企業(yè)。這樣運(yùn)費(fèi)部分的稅收負(fù)擔(dān)就有17%降低到3%，還能享受運(yùn)輸費(fèi)用按7%的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的好處。

（5）利用企業(yè)的納稅人身份的選擇來進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃。在法律和政策允許的情況下，中小企業(yè)可以通過靈活地選擇納稅人身份來進(jìn)行增值稅的節(jié)稅。因?yàn)樵鲋刀惗惵视?7%、13%、11%、6%，3%的檔次。比如可以進(jìn)行一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間進(jìn)行選擇：當(dāng)選擇一般納稅人的適用稅率是17%，而小規(guī)模納稅人的適用稅率是3%時(shí)，就要考慮增值率（銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差除于銷項(xiàng)稅的比率）的問題。當(dāng)增值率>17.65%時(shí)，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份；當(dāng)增值率

第8篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 內(nèi)在動(dòng)因 外在條件

稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反稅法的前提下，利用各國(guó)稅收制度的相關(guān)規(guī)定及存在的差異，通過有意識(shí)安排的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)和發(fā)展順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，有著自身內(nèi)在的動(dòng)因和充足的外部條件，以下筆者將從這兩個(gè)方面進(jìn)行分析研究。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)在動(dòng)因

(一)追求企業(yè)價(jià)值最大化

以節(jié)稅為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)籌劃發(fā)展的初級(jí)目標(biāo)，以稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃是稅務(wù)籌劃發(fā)展的中級(jí)階段，只有以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃才是稅務(wù)籌劃發(fā)展的高級(jí)階段。企業(yè)價(jià)值最大化，也稱股東財(cái)富最大化、公司財(cái)富最大化，是目前最流行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)說，已經(jīng)為廣大管理者和投資者所認(rèn)同。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng)，因此追求企業(yè)價(jià)值最大化也是稅務(wù)籌劃的目標(biāo)所在，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該將企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)放在首要位置，避免短期行為的發(fā)生。要將眼光放得遠(yuǎn)一點(diǎn)，籌劃后可能在短時(shí)間內(nèi)并沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，但若干年后籌劃的效果必然就會(huì)顯現(xiàn)出來。

（二）避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)因納稅不正確，就可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)采取加收滯納金或罰款的經(jīng)濟(jì)處罰；因不了解或無精力去深究稅收政策法規(guī)精神而多繳了稅款，即便能夠爭(zhēng)取得到退稅，也由于占用了資金造成利息及機(jī)會(huì)成本的損失；因不能按稅收機(jī)關(guān)的要求對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理和管理，就有可能達(dá)不到申請(qǐng)成為一般納稅人的目的，不能使用增值稅專用發(fā)票；若是少繳了稅款，無論有意或無意，很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，處以1～5倍的罰款，嚴(yán)重者還會(huì)觸犯刑律。諸如此類，都是企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

鑒于這些涉稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，企業(yè)逐步意識(shí)到為避免風(fēng)險(xiǎn)所做的準(zhǔn)備是重要且必要的，而這也是稅務(wù)籌劃的一個(gè)內(nèi)容。企業(yè)可以安排人員專職或兼職從事涉稅事務(wù)的籌劃，也可以向中介機(jī)構(gòu)的稅務(wù)專家求助。經(jīng)必要籌劃后，企業(yè)賬目清楚，納稅正確，雖然不能直接獲得稅收上的好處，但卻能間接地獲取到一定的經(jīng)濟(jì)利益，更有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)大。有人把這種狀態(tài)稱為“涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”。

（三）獲取“納什均衡”效應(yīng)

稅收的征納關(guān)系其實(shí)也是一種博弈，在追求企業(yè)價(jià)值最大化的前提下，雙方都有不遵守協(xié)議的動(dòng)機(jī)，而稅法就是博弈的協(xié)議。在納稅人對(duì)稅收政策的選擇與運(yùn)用中都有著明顯的博弈特征，征納關(guān)系中的“納什均衡”是一種動(dòng)態(tài)的平衡。稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反國(guó)家既定稅法的前提下，盡量選擇對(duì)自己有利的稅收政策加以運(yùn)用，一方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的，另一方面也使國(guó)家在制定稅法時(shí)考慮納稅人的相機(jī)選擇，完善稅制，以期完成籌集財(cái)政收入的目的，同時(shí)又能起到涵養(yǎng)稅源的作用。這就是征納關(guān)系中的“納什均衡”。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的外在條件

納稅人自己有稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)并不代表著其就可以進(jìn)行籌劃，由于稅務(wù)籌劃是在不違法的前提下進(jìn)行的，所以如何有效利用避稅地及不同國(guó)家間的稅制差異，順應(yīng)稅收優(yōu)惠的引導(dǎo)等就成了籌劃得以進(jìn)行的外在條件。

（一）各國(guó)稅制的差異

世界各國(guó)都是根據(jù)本國(guó)的具體情況來制定符合其利益的稅收制度，因而在稅收制度上各國(guó)間存在一定差別，跨國(guó)企業(yè)可利用這些差異進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

1.納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異。目前，世界各國(guó)在稅收管轄權(quán)方面根據(jù)各自的需要有不同的選擇。在行使的稅收管轄權(quán)中，對(duì)納稅義務(wù)的確定標(biāo)準(zhǔn)存在較大的差別。除公民身份的認(rèn)定均是以是否擁有某國(guó)國(guó)籍來判定外，對(duì)收入來源地和居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)稅法均有自己的規(guī)定，如我國(guó)判定法人居民身份以總機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)，而美國(guó)卻是以注冊(cè)所在地為準(zhǔn)。所有這些不同的納稅規(guī)定，在客觀上都可以成為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)者選擇最有利于自己的納稅制度和法律規(guī)定，以最小地承擔(dān)國(guó)際納稅義務(wù)的重要條件。

2.稅率的差異。有的國(guó)家稅率很高，稅負(fù)重；如瑞典、丹麥、比利時(shí)等國(guó)，稅率一般高達(dá)50％以上，而有的地區(qū)稅率很低，如香港等地。這種稅率上的差別，無疑為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)者避重就輕創(chuàng)造了前提條件。目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)爭(zhēng)相到一些發(fā)展中國(guó)家投資經(jīng)營(yíng)，其中一個(gè)重要的原因就是受這些發(fā)展中國(guó)家的低稅和稅收優(yōu)惠的吸引。

3.納稅基數(shù)上的差異。在計(jì)算應(yīng)納稅收入時(shí)，各國(guó)對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)和分配、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等項(xiàng)目的規(guī)定往往有很大的差別。如在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、交際費(fèi)列支方面都存在較大的差異。

4.稅收優(yōu)惠政策上的差異。一般說來，發(fā)達(dá)國(guó)家稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的開發(fā)、能源的節(jié)約、環(huán)境的保護(hù)上。而發(fā)展中國(guó)家一般不如發(fā)達(dá)國(guó)家那么集中，稅收鼓勵(lì)的范圍相對(duì)廣泛，為了引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)，發(fā)展中國(guó)家往往對(duì)某一地區(qū)或某些行業(yè)給予普遍優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠政策相對(duì)要多一些。

可見，不同國(guó)家稅收制度的差異為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)籌劃提供了種種可能，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)者面對(duì)的稅收法規(guī)越復(fù)雜，稅收負(fù)擔(dān)差別越明顯，其進(jìn)行籌劃的余地就越大。

（二）避稅地的存在

避稅地是指為跨國(guó)投資者提供一種特殊、優(yōu)惠的稅收環(huán)境，以誘使國(guó)際資本、技術(shù)和人才從高稅國(guó)流入的國(guó)家和地區(qū)。由于避稅地的稅負(fù)很輕，為眾多跨國(guó)投資者所青睞，因而成為跨國(guó)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的理想場(chǎng)所。目前國(guó)際避稅地包括3種類型：

1.純國(guó)際避稅地，即不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，包括：巴哈馬、百慕大、開曼群島、瑙魯?shù)取?/p>

2.不征收某些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，或稅率遠(yuǎn)低于國(guó)際一般水平的國(guó)家和地區(qū)，包括：巴林、塞浦路斯、直布羅陀、以色列、牙買加、黎巴嫩、列支敦士登、新加坡、阿根廷、巴拿馬、馬來西亞、中國(guó)香港等。

3.征收正常稅收，但有某些稅收特例或提供某些特殊優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)，包括：英國(guó)、愛爾蘭、荷蘭、比利時(shí)、盧森堡、希臘、加拿大、菲律賓等。

（三）稅收優(yōu)惠的引導(dǎo)

稅收優(yōu)惠的存在，使得某些行業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕，如我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅中規(guī)定，對(duì)于國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這就會(huì)對(duì)追逐經(jīng)濟(jì)利益的納稅人產(chǎn)生一定的誘惑，在企業(yè)的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中進(jìn)行相應(yīng)籌劃，充分利用這些優(yōu)惠條件達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（四）稅法漏洞的不可避免

稅法是稅收制度的核心，它的制定必然體現(xiàn)了一個(gè)時(shí)期、一個(gè)地區(qū)的特點(diǎn)。社會(huì)生產(chǎn)力始終不停地向前發(fā)展，很多新形勢(shì)、新變化的出現(xiàn)都非常迅速，而稅法是國(guó)家法律制度的組成部分，必然體現(xiàn)一種穩(wěn)定性，不可能隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化隨時(shí)調(diào)整，況且稅法的制定過程中也不能保證百分之百的準(zhǔn)確性，這就使得稅法漏洞不可避免。

稅法漏洞的存在導(dǎo)致納稅人在發(fā)生稅法并未明文規(guī)定的相應(yīng)的行為時(shí)，會(huì)考慮按照罪行法定主義（法無明文不為罪，法無明文規(guī)定不為罰。即什么行為是犯罪和對(duì)該種行為處以何種處罰，應(yīng)事先由成文法律加以明確規(guī)定）是否可以不用交稅。稅務(wù)籌劃是在納稅人履行納稅義務(wù)的前提下從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何稅務(wù)籌劃活動(dòng)都不是對(duì)法定義務(wù)的抵制和對(duì)抗，因此它應(yīng)該受到法律的保護(hù)。同時(shí)也應(yīng)看到，稅務(wù)籌劃也是納稅人應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律上“非不允許”及未規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行選擇和采取行動(dòng)，并且這種選擇和采取的行動(dòng)也應(yīng)該受到法律的保護(hù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐騰翔，唐向.稅收籌劃[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1994.

[2]談多嬌.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)研究[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

第9篇：稅務(wù)籌劃的好處范文

[關(guān)鍵詞] 離岸公司；稅務(wù)籌劃；香港；納稅人

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 001

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）01- 0002- 03

1 引 言

中國(guó)加入WTO以后，關(guān)稅逐步降低，越來越多外國(guó)企業(yè)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，企業(yè)面臨的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，如何成為跨國(guó)公司，降低成本，進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃成為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵。由于中國(guó)香港稅收實(shí)行收入來源地原則，稅種少、稅率低、管理簡(jiǎn)單，很多跨國(guó)集團(tuán)充分利用香港稅制的這些特點(diǎn)，在香港設(shè)立地區(qū)總部，并進(jìn)一步投資于亞洲其他地區(qū)。本文對(duì)跨國(guó)集團(tuán)如何利用香港這一避稅地建立離岸公司進(jìn)行稅收籌劃的主要方式進(jìn)行分析探討，為中國(guó)的企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行相關(guān)稅收籌劃提供建議。一方面離岸公司國(guó)際稅務(wù)籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展為納稅人提供了合法的渠道來減少稅收負(fù)擔(dān)， 有利于減少納稅人的偷漏稅及抗稅等稅收違法行為的發(fā)生；另一方面，有助于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高和國(guó)家稅制的不斷完善。

2 相關(guān)概念與政策介紹

2.1 離岸公司

離岸公司泛指在離岸法區(qū)內(nèi)成立的有限責(zé)任公司或股份有限公司，當(dāng)?shù)卣畬?duì)這類公司只收取少量的年度管理費(fèi)，其他沒有任何稅收。同時(shí)，所有的國(guó)際大銀行都承認(rèn)這類公司的合法地位，為其設(shè)立銀行賬號(hào)及財(cái)務(wù)運(yùn)作提供方便。離岸公司作為一類特殊的公司有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，離岸公司具有高度的保密性、減免稅務(wù)負(fù)擔(dān)、無外匯管制三大特點(diǎn)。

2.2 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃，是納稅人根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)行籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以期實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而獲得合法正當(dāng)利益的行為或活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)把企業(yè)的應(yīng)付稅項(xiàng)減到最低。稅務(wù)籌劃應(yīng)包括在進(jìn)行某項(xiàng)投資或設(shè)立分公司/子公司前對(duì)有關(guān)的商業(yè)的評(píng)估。

2.3 中國(guó)香港稅制的優(yōu)勢(shì)

與目前許多發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體深陷政府債務(wù)或財(cái)政危機(jī)不同的是，香港經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政狀況保持在一個(gè)較為穩(wěn)定、健康的水平，政府收入與支出基本保持平衡，失業(yè)率低。而且香港沒有一個(gè)對(duì)全部所得征稅的綜合所得稅制，僅有一個(gè)對(duì)3類所得分別征稅的分類稅制。這3類所得是指在香港任職的薪俸所得、經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)所產(chǎn)生的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)所得、物業(yè)出租所得。與其相對(duì)應(yīng)的稅種則為薪俸稅、利得稅和物業(yè)稅。這3項(xiàng)分類所得均適用低稅率。此外，香港沒有資本利得或資本收益稅，也不對(duì)利息、紅利和特許權(quán)使用所得實(shí)施源泉代扣代繳稅，并且香港不征收增值稅（或貨物與消費(fèi)稅）及關(guān)稅，僅有少量的間接稅稅種。同樣與大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體迥異的是，香港實(shí)施源泉征稅原則，僅對(duì)產(chǎn)生于或源自香港的所得征稅，在香港居住的人士即使有來自其他地區(qū)的所得，甚至尚未對(duì)該所得繳稅，也無須在香港納稅。這些稅制上的特點(diǎn)使香港受到跨國(guó)公司青睞，成為其在亞太地區(qū)投資設(shè)立控股公司之地。

3 香港離岸公司稅務(wù)籌劃的主要方式

3.1 利用導(dǎo)管公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃

導(dǎo)管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉(zhuǎn)移或累積利潤(rùn)等為目的而設(shè)立的公司。這類公司僅在所在國(guó)登記注冊(cè)，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如，A公司在香港設(shè)B公司，其中的離岸公司B實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)“導(dǎo)管公司”，將A公司的營(yíng)業(yè)所得轉(zhuǎn)移到B公司的注冊(cè)地，而該注冊(cè)地對(duì)B公司的所得又給予免稅優(yōu)惠，從而避免了A公司在所在國(guó)沉重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于B公司沒有在其注冊(cè)地進(jìn)行營(yíng)業(yè)，也不違反所在地法律規(guī)定。

3.2 雇用高級(jí)雇員進(jìn)行稅務(wù)籌劃

許多跨國(guó)公司經(jīng)常利用離岸公司來雇用海外雇員，達(dá)到降低個(gè)人稅金的目的。

3.3 中介機(jī)構(gòu)利用離岸公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃

首先由國(guó)內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)在海外注冊(cè)一家離岸公司，然后以這個(gè)離岸公司的名義對(duì)海外客戶提供中介服務(wù)，當(dāng)然同時(shí)也由該離岸公司對(duì)外收費(fèi)，這樣中介服務(wù)的收入就是離岸公司的收入而不是國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的收入，同時(shí)由于離岸公司所在地的收益稅優(yōu)惠，就可以實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

3.4 利用離岸公司進(jìn)行投資稅務(wù)籌劃

在低稅收或無稅收的國(guó)家注冊(cè)離岸公司投資控股，可以降低，甚至免去資本收益尤其是紅利收益的稅收負(fù)擔(dān)。以下介紹在香港建立貿(mào)易公司的稅收籌劃原則與方法。

3.4.1 貿(mào)易公司利得來源確認(rèn)的一般原則

香港實(shí)行收入來源地稅收管轄權(quán)，對(duì)貿(mào)易公司而言，所得確認(rèn)原則為：

（1）如有關(guān)買賣合約在香港訂立，所得利潤(rùn)須在港課稅。

（2）如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤(rùn)不須在港課稅。

（3）如購(gòu)買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港訂立，則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須在港課稅，但必須考慮全部事實(shí)，以確定利潤(rùn)的來源地。

（4）如銷售的對(duì)象是香港客戶，有關(guān)的銷售合約通常視作在香港訂立。

（5）如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港通過電話或其他電子媒介（包括互聯(lián)網(wǎng)），訂立買賣合約，則有關(guān)合約視作在香港訂立。

（6）通過貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在港課稅或完全不須在港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。需要注意的是：“買賣合約訂立”中“訂立”一詞不僅僅表示合法執(zhí)行合約，其含義包括商議、簽訂和執(zhí)行合約的條款。

3.4.2 貿(mào)易公司稅收籌劃的具體方式

通常，在母公司和集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行交易時(shí)插入一個(gè)中間環(huán)節(jié)，通過貿(mào)易公司交易并結(jié)合轉(zhuǎn)讓定價(jià)將利潤(rùn)由關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移到香港的貿(mào)易公司。例如，子公司C、D所在國(guó)都屬于高稅區(qū)，在正常的交易程序下，交易所得的利潤(rùn)不管集中在哪個(gè)公司都需要負(fù)擔(dān)較高的稅負(fù)。但加入貿(mào)易公司B之后情況則大不相同了，表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

首先，將利潤(rùn)集中于香港的貿(mào)易公司，降低集團(tuán)整體的稅收成本。貿(mào)易公司B從公司C低價(jià)購(gòu)入商品，然后高價(jià)出售給子公司D，子公司D再按市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格賣給非關(guān)聯(lián)方，這樣降低了子公司C、D的利潤(rùn)，將很大部分的利潤(rùn)集中在位于避稅地的貿(mào)易公司B，即使這部分利潤(rùn)需繳納所得稅，它的稅收負(fù)擔(dān)也是很輕的。貿(mào)易公司設(shè)在香港的好處為：①香港稅法并無強(qiáng)制分配及未分配盈余設(shè)限額的要求，貿(mào)易公司可以長(zhǎng)期累積其盈余。如果投資公司所在國(guó)稅法對(duì)于投資收益的確認(rèn)是以被投資公司股東會(huì)議分配為準(zhǔn)，不分配則不須課稅，可以不必確認(rèn)被投資公司的投資收益，也就不必繳納所得稅，積累于香港貿(mào)易公司的利潤(rùn)可以用來再投資，進(jìn)一步獲得延期納稅的好處。②香港對(duì)于公司匯給非居民的股息并不征收預(yù)提稅，因此境外母公司可以自由選擇將利潤(rùn)分回或進(jìn)行再投資。

其次，貿(mào)易公司若巧妙安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，可能無須就它集中的利潤(rùn)向香港政府繳納所得稅。香港的《地域來源征稅原則簡(jiǎn)介》中對(duì)例外情況的闡述為：“在某些情況下，香港貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行的活動(dòng)，只限于以下各項(xiàng)：①根據(jù)已經(jīng)由香港以外的聯(lián)屬公司訂立的銷售或購(gòu)貨合約向香港以外的顧客或供應(yīng)商（不論相關(guān)與否）或從香港以外的顧客或供應(yīng)商（不論相關(guān)與否）發(fā)出或接受發(fā)票（不是訂單）；②安排信用證；③操作一個(gè)銀行戶口，支付和收取款項(xiàng)；④保存會(huì)計(jì)記錄”。這種情況一般會(huì)發(fā)生于香港貿(mào)易公司作為某集團(tuán)的成員，要根據(jù)集團(tuán)指示進(jìn)行上述活動(dòng)，并將所得利潤(rùn)在香港公司“記賬”。只要香港公司的活動(dòng)不包括在香港接受銷售訂單或從香港發(fā)出購(gòu)貨訂單，則利潤(rùn)不須在港課稅。這個(gè)例外規(guī)則意味著，如果我們合理設(shè)計(jì)，讓交易實(shí)際只發(fā)生在公司C與公司D之間，貨物不經(jīng)由位于香港的貿(mào)易公司B處理，B只負(fù)責(zé)處理賬目、開發(fā)票之類的活動(dòng)，而有關(guān)的銷售決策、接受訂單等都由相關(guān)的關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行，那么香港的貿(mào)易公司B就很可能滿足貿(mào)易利潤(rùn)確認(rèn)的例外情況，不須在港繳納所得稅。

3.5 在香港建立控股公司

跨國(guó)公司通常是為了控制的目的而持有一個(gè)或幾個(gè)大公司的大部分股票、其他證券或通過非股權(quán)安排以控制被投資公司。它的全部活動(dòng)就是傳導(dǎo)集團(tuán)的財(cái)務(wù)資金，把外國(guó)子公司的所得匯總集中在它所在國(guó)自己的賬戶中，然后將籌集的資金再投資，或者轉(zhuǎn)回集團(tuán)母公司。因?yàn)榭毓晒净緵]有實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在選擇建立位置時(shí)具有很大的靈活性，大部分會(huì)選擇稅負(fù)低的避稅地。香港對(duì)于資本增值、股息不予征稅，同時(shí)免征預(yù)提稅，所以是跨國(guó)公司設(shè)立控股公司的理想所在地。如果在香港建立控股公司，那么至少可以享受以下稅收優(yōu)惠：

（1）資本增值免稅?！抖悇?wù)條例》第14條（1）款規(guī)定：“除本條例另有規(guī)定外，凡任何人在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得按照本部被確定的其在有關(guān)年度于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外），均須就其上述利潤(rùn)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收其在每個(gè)課稅年度的利得稅。”因?yàn)橘Y本資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值在出售時(shí)獲得的溢利應(yīng)屬于資本增值，無須在港課稅。出售的資產(chǎn)是否屬于資本資產(chǎn)，關(guān)鍵在于企業(yè)持有該資產(chǎn)的原始意圖。若原始意圖是長(zhǎng)期持有，則其增值應(yīng)屬于資本資產(chǎn)。由此可知香港公司對(duì)外投資或非交易目的持有的股權(quán)都屬于資本資產(chǎn)，因其轉(zhuǎn)讓或交易而獲得的溢利屬于資本增值，均不需繳稅。

（2）股息收入免稅。香港公司對(duì)外投資或持有股權(quán)而收取的股利，在來源公司的經(jīng)營(yíng)過程中已繳納利得稅，因此不論源自香港還是境外均不需繳稅。

（3）免征預(yù)提稅。如果香港公司支付利息及股息給非居港人士，通常是不用繳納預(yù)提稅的。政府只對(duì)非居港人士向居港人士或公司收取的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在港使用費(fèi)收取預(yù)提稅。

3.6 在香港建立國(guó)際投資公司

投資公司主要投資于股票、債券等有價(jià)證券，后來逐漸發(fā)展到財(cái)產(chǎn)投資，投資項(xiàng)目擴(kuò)大到財(cái)產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓等。根據(jù)香港特別行政區(qū)政府稅務(wù)局1998年2月頒布的《地域來源征稅原則簡(jiǎn)介》，對(duì)于買賣上市股票所得利潤(rùn)的來源判定標(biāo)準(zhǔn)是買賣股票的證券交易所地點(diǎn)，如有關(guān)股票買賣在香港的證券交易所進(jìn)行，所得的利潤(rùn)須在港課稅，否則不需要在港課稅；對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)租金收入視物業(yè)的地點(diǎn)而定，如有關(guān)物業(yè)位于香港則須在港課稅。此外，香港對(duì)于公司投資股票和債券所獲取的股息和利息免稅，分配利潤(rùn)給境外的母公司免交預(yù)提稅。因此跨國(guó)公司在港建立國(guó)際投資公司，可以選擇投資于境外證券交易所的股票，或投資于香港證券交易所的股票、債券，或投資于境外的物業(yè)等以獲得盡可能大的稅收利益。同時(shí)在不征預(yù)提稅的情況下，凈利潤(rùn)選擇分配給投資者，或留在企業(yè)用于再投資。

3.7 在香港建立專利持有公司

《地域來源征稅原則簡(jiǎn)介》規(guī)定：“如有關(guān)專利權(quán)的活動(dòng)在香港進(jìn)行，所收取的專利權(quán)費(fèi)須在港課稅，否則不須在港課稅”。這里所說的專利權(quán)的活動(dòng)包括專利的產(chǎn)生、使用等。總部不在香港的公司，在香港設(shè)立專利持有公司，將集團(tuán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移至位于香港的子公司，集團(tuán)其他的公司成員向其支付使用費(fèi)，收益體現(xiàn)在以下兩方面：其一，集團(tuán)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生、使用等活動(dòng)都不在香港進(jìn)行，且該專利權(quán)使用費(fèi)收入來源于香港之外，香港稅務(wù)當(dāng)局不會(huì)對(duì)此收入征收利得稅。不過這一方面的收益究竟有多大，要根據(jù)專利權(quán)支付公司所在國(guó)對(duì)于支付給境外的專利權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅率的高低來判斷。如果子公司在支付使用費(fèi)時(shí)繳納了大量的預(yù)提稅，那么香港稅務(wù)當(dāng)局給予免稅的優(yōu)惠就會(huì)被大大抵銷。其二，專利權(quán)使用費(fèi)具有特殊性，市場(chǎng)上一般不具有可比的價(jià)格，因此它的定價(jià)具有相當(dāng)?shù)膹椥?，集團(tuán)可以出于整體稅后利潤(rùn)最大化的考慮，通過適當(dāng)提高專利權(quán)使用費(fèi)，將高稅率地區(qū)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到香港的專利持有公司，享受香港17.5%低水平的利得稅待遇。這一稅務(wù)籌劃是否有效率、是否可行，還需要考慮集團(tuán)公司或者支持產(chǎn)權(quán)的生產(chǎn)公司所在國(guó)度對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)支付的相關(guān)態(tài)度及稅務(wù)規(guī)定。

4 結(jié) 論

本文對(duì)國(guó)際稅務(wù)籌劃、離岸公司、香港優(yōu)越的投資環(huán)境和稅收制度進(jìn)行了研究，并在此基礎(chǔ)上對(duì)香港離岸公司的稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行了探討，歸納了香港離岸公司利用導(dǎo)管公司、雇用高級(jí)雇員、中介機(jī)構(gòu)利用離岸公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還有利用離岸公司進(jìn)行投資稅務(wù)籌劃以及在香港建立控股公司、國(guó)際投資公司，設(shè)立專利持有公司等稅收籌劃方法。

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