稅務(wù)管理知識全文(5篇)

我國中小企業(yè)不同成長階段的稅務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)在不同的生命周期階段，有著不同的稅務(wù)風(fēng)險及其直接成因。[1]在初創(chuàng)期的中小企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模較小、涉稅業(yè)務(wù)較簡單、內(nèi)部控制體系往往不太完善、信息不太靈通、市場銷售亟待擴大，因而將主要精力基本上都放在業(yè)務(wù)開拓上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是：（1）稅務(wù)基礎(chǔ)工作欠缺、會計核算混亂、合同簽訂或者其他憑證取得或填制不規(guī)范，導(dǎo)致多繳或少繳稅、未按期申報納稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務(wù)風(fēng)險；（2）未能深入、全面地了解和理解相關(guān)稅收政策、不具備合理納稅的能力、甚至沒有合理納稅意識，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

處于成長期的中小企業(yè)，銷售快速增長，企業(yè)規(guī)模迅速擴張，管理逐步走向規(guī)范，籌資成為當(dāng)務(wù)之急；企業(yè)雖然開始了重視內(nèi)部控制、財務(wù)管理和對稅的管理，但主要精力大多放在籌資、投資和市場管理上。同時受初創(chuàng)期遺留問題和思維定式的影響，此時企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是：（1）會計核算不健全或不準(zhǔn)確，導(dǎo)致多繳或少繳稅、錯過稅收優(yōu)惠機會等稅務(wù)風(fēng)險；（2）未能全面、深入地了解和理解相關(guān)稅收政策，不具備合理納稅能力，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險；（3）開始嘗試“納稅籌劃”，但因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解不系統(tǒng)不透徹、業(yè)務(wù)設(shè)計不合理，其“納稅籌劃”往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險成因。

處于成熟期的中小企業(yè)，業(yè)務(wù)穩(wěn)定，管理較為規(guī)范，會計核算比較健全，企業(yè)將更多的精力用于成本費用的控制，稅費管理被提到重要日程，但人才有限。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是：（1）開始熱衷于納稅籌劃，但由于人才有限、經(jīng)驗不足，所設(shè)計的納稅籌劃方案往往成為額外的稅務(wù)風(fēng)險成因；（2）束縛于以前的“成功經(jīng)驗”，不能及時適用新稅收政策或調(diào)整經(jīng)營，經(jīng)常落入“稅收陷阱”。

處于蛻變期的中小企業(yè)，一般將主要精力放在業(yè)務(wù)調(diào)整、資本運作等重大變革上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是：（1）對企業(yè)變革事項所涉及的稅費法規(guī)不能及時、全面、系統(tǒng)、深刻地掌握，對稅務(wù)風(fēng)險估計不足，因而經(jīng)常出現(xiàn)多繳稅、漏繳稅、加重日后的稅費負擔(dān)、造成日后的稅務(wù)糾紛等稅務(wù)風(fēng)險；（2）將面對大型企業(yè)在各個生命周期所要面對的各種稅務(wù)風(fēng)險。

處于衰退期的中小企業(yè)，面臨市場競爭、庫存積壓、虧損、償債、人心渙散等多方面的壓力，因而將主要精力放在尋找到新的盈利模式或增長點上。此時企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險是：（1）制度流于形式，經(jīng)常有意無意地出現(xiàn)稅務(wù)違法行為；（2）盲目投資、非正常地壓縮開支，基本上不會考慮稅務(wù)風(fēng)險；（3）欠稅。

我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的最終成因

摘要：隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，實業(yè)公司的經(jīng)營活動變得更加的多樣化，為了更好促進經(jīng)濟的發(fā)展，國家在稅收征管方面不斷的改革創(chuàng)新，在各市場經(jīng)濟主體的發(fā)展過程中，其涉稅經(jīng)營活動存在的潛在風(fēng)險越來越突出。如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理，以獲取更大的經(jīng)濟效益是每一個實業(yè)公司當(dāng)前需要思考的問題。本文就現(xiàn)階段實業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進行全面分析，并提出了一些切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理建議，旨在促進實業(yè)公司更好的防范稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：實業(yè)公司；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

近年來，稅收制度體系不斷完善，稅收政策也越來越復(fù)雜，再加上稅收監(jiān)管力度的增強，很多企業(yè)都對稅務(wù)風(fēng)險充滿了恐懼與無奈，甚至將其形容為定時炸彈，由此可見稅務(wù)風(fēng)險為企業(yè)帶來的不利影響。在市場競爭日益激烈的情況下，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是在市場中取得優(yōu)勢的重要因素。如何制定適合本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為所有實業(yè)公司迫切關(guān)注的問題。

一、實業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估專業(yè)化程度較低目前，很多實業(yè)公司的稅務(wù)風(fēng)險評估機制都不夠完善，存在著專業(yè)化水平低，缺乏系統(tǒng)性評估機制的問題，這主要是因為我國大部分的實業(yè)公司都沒有設(shè)立專業(yè)的稅收管理工作崗位，沒有稅務(wù)方面的管理人才，一些稅務(wù)方面的工作也都交由財務(wù)管理人員執(zhí)行，而財務(wù)管理人員對稅務(wù)方面的了解不夠，沒有辦法從公司的發(fā)展戰(zhàn)略中制定稅務(wù)活動計劃，再加上大部分實業(yè)公司都沒有完整的信息收集系統(tǒng)，部門之間存在著信息失衡的問題，這也進一步加大了公司稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致公司的稅務(wù)風(fēng)險評估機制不完善，而稅務(wù)風(fēng)險評估對構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理機制具有重要意義。稅務(wù)風(fēng)險管理機制是否科學(xué)合理關(guān)系到實業(yè)公司經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險評估的過程主要是通過對實業(yè)公司內(nèi)外部風(fēng)險進行識別評估，并采取相應(yīng)的對策，這也是發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險評估機制指導(dǎo)作用的手段。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價缺乏量化指標(biāo)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，績效評價是促進實業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素，同時也是提高公司管理水平的重要手段。到目前為止，大部分實業(yè)公司稅務(wù)信息還是通過資產(chǎn)負債表、利潤表等財務(wù)報告反應(yīng)出來的。雖然每個公司都會用審計報告來對這一年的稅務(wù)風(fēng)險管理績效進行考核衡量，但是由于其沒有一套完善的可量化標(biāo)準(zhǔn)對稅務(wù)風(fēng)險管理績效衡量，不能清晰明了地將公司進行稅務(wù)風(fēng)險價值管理的價值體現(xiàn)出來，使得公司的高層不能意識到進行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，管理人員不能就該問題采取相應(yīng)的措施，也無法對公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作做出合理的指示。

（三）溝通機制不健全實業(yè)公司各部門之間往往是各司其職，對其他部門的情況了解很少，各部門之間不能進行有效的配合。目前，很多公司都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但是大多沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理方面的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致公司的稅務(wù)信息不能得到及時的處理，繼而影響到信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總，影響納稅申報，導(dǎo)致公司在稅款繳納方面出現(xiàn)各種問題。而且，由于公司和稅務(wù)機關(guān)在具體的稅務(wù)信息方面沒有有效的溝通，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在公司在漏報、錯報稅務(wù)信息時不能及時的發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致公司的稅務(wù)風(fēng)險增大；與此同時，稅務(wù)機關(guān)的一些工作人員工作積極性不夠，機關(guān)與企業(yè)之間的溝通不夠，對一些較大的稅務(wù)信息沒有進行及時的商議，這也很大程度上影響到了稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

1做好企業(yè)稅務(wù)管理的作用

1.1做好企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅收成本

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，以最小的支出換取最大的收益，但隨著社會的進步和國家機器智能化發(fā)展，不斷加大稅收才能滿足國家職能的需要，這無疑會加大企業(yè)的稅收成本，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)有必要把稅收當(dāng)作經(jīng)營中的一項重要內(nèi)容，做好稅務(wù)管理，利用稅法提供的一切優(yōu)惠政策，盡量降低或節(jié)約企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種稅收成本和費用，減少任何可能的損失，來為自己爭取到最大程度的利潤。

1.2做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，將其滲透到各個業(yè)務(wù)部門以及經(jīng)營者的管理理念中，逐漸提高稅政管理水平

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，減輕稅收負擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，對任何一個企業(yè)來說就變得越來越重要。稅法知識的學(xué)習(xí)和運用，納稅意識的提高和稅收籌劃就變得極為重要。因此，企業(yè)要不斷強化稅務(wù)管理知識的學(xué)習(xí)，熟悉各項稅收、財務(wù)制度，及時掌握動態(tài)稅收信息，提高企業(yè)的稅政管理水平。

1.3做好企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家對不同行業(yè)、地區(qū)規(guī)定了不同稅收優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在做出經(jīng)營決策之前一定要全方位考慮不同決策可能導(dǎo)致的稅負上的差異，結(jié)合本地區(qū)實際的稅收優(yōu)惠政策來選擇合理的經(jīng)濟增長方式。如，國家鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開發(fā)，按所發(fā)生費用的150%加計扣除所得稅；規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅。

一、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)分析

稅收籌劃的經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟學(xué)行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權(quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關(guān)系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應(yīng)就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務(wù)籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務(wù)籌劃市場的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當(dāng)出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識，往往是較早進入稅務(wù)籌劃市場的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務(wù)籌劃市場。雖然稅務(wù)籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會引起政府對稅收進行管制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當(dāng)政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。

二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學(xué)性質(zhì)對會計價值的拓展

(一)稅務(wù)籌劃對會計信息的拓展

現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來源就是稅務(wù)會計的確認(rèn)和計量，稅務(wù)信息是繼財務(wù)會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務(wù)會計的信息使用者是稅收管理當(dāng)局。稅務(wù)會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務(wù)會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當(dāng)?shù)倪M行稅務(wù)處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟的風(fēng)險區(qū)域進行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風(fēng)險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對風(fēng)險是一種比較劃算的策略?？傊髽I(yè)進行稅務(wù)籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務(wù)會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，同時還能夠進行避稅規(guī)劃。在進行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。

(二)稅務(wù)籌劃對管理會計的拓展

現(xiàn)代企業(yè)制定的財務(wù)目標(biāo)更多的是實現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進行稅務(wù)籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現(xiàn)財務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性能夠為企業(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要著眼于企業(yè)的長遠利益和整體利益，不能僅僅是考慮當(dāng)下的利益，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展做出完整的規(guī)劃方案。

企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，促進企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的作用，但是由于稅務(wù)籌劃主要是在稅法的邊緣進行，致使稅務(wù)籌劃面臨眾多的風(fēng)險，稍有不慎將會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，甚至還會造成十分嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險主要有以下幾個方面：

1．稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷的調(diào)整，但是企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是針對稅收政策進行指定的，但是如果在一定時期內(nèi)稅收籌劃僅僅是根據(jù)未改變之前的稅收政策指定的，稅收政策改變之后原本的稅務(wù)籌劃將不再適應(yīng)現(xiàn)行的稅收政策，這將會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)象的經(jīng)濟活動等等。由于企業(yè)的稅收籌劃大都是稅前籌劃，國家的稅收政策往往會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況做出適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和變化，這給稅務(wù)籌劃設(shè)計提出了一定的挑戰(zhàn)，由于稅收政策變化導(dǎo)致的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題是比較常見的，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟活動和企業(yè)的健康發(fā)展。

2．稅收執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。由于我國的稅法政策經(jīng)常做出一些調(diào)整，一些稅法的解釋仍然存在一定的問題。由于各地的稅法條例比較多，一些執(zhí)法人員對于稅法的理解并不十分完善，由于當(dāng)前稅法執(zhí)行人員的素質(zhì)參差不齊，由于執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作理解不到位而判斷錯誤，這將會嚴(yán)重影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，甚至?xí)斐善髽I(yè)的經(jīng)濟損失，嚴(yán)重地會判定企業(yè)的違法，這對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作造成了十分不利的影響。

3．企業(yè)對稅收政策認(rèn)識不充分導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃主要是由專業(yè)的工作人員完成，但是由于稅務(wù)籌劃工作在起的實施時間比較短，企業(yè)這方面的人才也比較缺少，由于工作人員對于稅法的認(rèn)識以及稅收政策的解讀有誤，制定出的稅務(wù)籌劃也難以達到減少稅收負擔(dān)的目的，甚至?xí)?yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。由于稅收政策經(jīng)常做出調(diào)整，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不僅僅需要掌握稅收政策同時還需要了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和相關(guān)的經(jīng)濟管理知識。但是當(dāng)前企業(yè)這方面的人才比較缺少，由于工作人員的失誤或者是對政策的認(rèn)識不足導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險也是常見的風(fēng)險之一。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險防范