會(huì)計(jì)監(jiān)管全文(5篇)

摘要：近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管越來越成為企業(yè)和政府不可忽視的問題。雖然隨著安然公司、世通公司、意大利帕瑪拉特公司等相繼發(fā)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管失敗后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的水平已經(jīng)有了明顯的提高，但是仍然有許多對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的存在持反對(duì)態(tài)度的聲音。通過對(duì)反對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)、支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)進(jìn)行分析，提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的必要性。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管；次品市場(chǎng)；公共利益

現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)造假、舞弊現(xiàn)象的層出不窮，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的不夠完善，雖然使得國內(nèi)外越來越多的專家學(xué)者開始質(zhì)疑甚至反對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的存在，但是，我們說事物的存在即有其合理性，而我們要知其然，更要知其所以然，因此，辯證地了解和分析一些支持以及反對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)，對(duì)我們正確理解其存在的必要性是很有意義的。

一、反對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)

反對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的觀點(diǎn)有許多，他們普遍認(rèn)為，企業(yè)會(huì)為了各種不同的對(duì)自己有力的方面而產(chǎn)生一種主動(dòng)向市場(chǎng)公開自己，接受監(jiān)督的動(dòng)機(jī)，從而認(rèn)為應(yīng)該減少或者取消監(jiān)管，諸如自由市場(chǎng)理論、經(jīng)理人理論、公司收購市場(chǎng)理論、還有次品市場(chǎng)理論等。在這里，現(xiàn)主要針對(duì)其中自由市場(chǎng)觀點(diǎn)和次品市場(chǎng)觀點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的介紹。

（一）自由市場(chǎng)觀點(diǎn)

自由市場(chǎng)觀點(diǎn)認(rèn)為，即使沒有監(jiān)管，組織也有私人經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)為外部的某些團(tuán)體提供關(guān)于其經(jīng)濟(jì)和業(yè)績的可靠信息，否則組織的經(jīng)營成本，即吸引資本的成本將增加，這將對(duì)組織的價(jià)值產(chǎn)生消極影響。經(jīng)營成本為什么會(huì)增加，其增加的點(diǎn)又在哪里，首先，在缺少組織經(jīng)營信息的情況下，不僅包括不參與企業(yè)管理的公司所有者（股東）在內(nèi)的其他團(tuán)體會(huì)假定管理者更有可能自私地為了他們自身的利益最大化而經(jīng)營公司，而不是以組織整體的價(jià)值最大化為最終目的，一些潛在的“外部”股東都會(huì)認(rèn)為管理者是投機(jī)主義，認(rèn)為管理者會(huì)減少按股份支付給他們的股利。其次，在這種“自利”的經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下，一些潛在的債權(quán)人，如銀行和債券所有人，會(huì)期望管理者采取機(jī)會(huì)主義的行動(dòng)，這樣，他們就可以提供貸款，甚至于收取比以往更高的貸款價(jià)格，從這兩點(diǎn)不難看出，無論是出于吸引更多的投資者，還是降低企業(yè)的貸款，企業(yè)都會(huì)自動(dòng)的提供相關(guān)會(huì)計(jì)信息，以降低股東和債權(quán)人對(duì)他們的顧慮，例如，他們會(huì)和債權(quán)人達(dá)成共識(shí)，保持未來的資產(chǎn)負(fù)債率低于某一百分點(diǎn)，或者簽訂協(xié)議同意保證支付一定倍數(shù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。他們會(huì)將管理者的報(bào)酬與利潤掛鉤來以此消除股東或者債權(quán)人對(duì)管理者逃避責(zé)任的顧慮等。而這些契約協(xié)議又是與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系的，總之，不難看出，為了降低經(jīng)營成本，管理者會(huì)有很大的動(dòng)機(jī)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，從而不需要監(jiān)管機(jī)制的監(jiān)督。

（一）提高會(huì)計(jì)信息的可靠性

會(huì)計(jì)信息是經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)信息可靠與否，是會(huì)計(jì)信息使用人能否做出正確決策的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越復(fù)雜，會(huì)計(jì)信息在經(jīng)濟(jì)決策中的作用就越大，然而，由于復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境與會(huì)計(jì)信息生成系統(tǒng)自身因素的影響，已使會(huì)計(jì)信息不可靠成為一種社會(huì)痼疾，并對(duì)整個(gè)證券和資本市場(chǎng)及整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生巨大影響。會(huì)計(jì)信息失真，是當(dāng)前我國生活中一個(gè)不爭(zhēng)的客觀事實(shí)。已成為上市公司、投資者、中介機(jī)構(gòu)、證券管理部門所面臨的不可回避的重要問題。以1996年瓊民源事件為起點(diǎn)，從紅光事件、鄭百文事件到銀廣廈造假案再到東方公然造假案，上市公司的會(huì)計(jì)造假丑聞接連被暴光，中國的會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)到了非常嚴(yán)重的地步。這么多的會(huì)計(jì)信息舞弊事件，使人們不得不再次思考會(huì)計(jì)信息出了什么問題。會(huì)計(jì)信息的可靠性問題日益突出，因而，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性尤為重要。

（二）完善關(guān)聯(lián)交易的信息披露

我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只要求披露關(guān)聯(lián)交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例和定價(jià)政策，但忽略了最根本的問題，即關(guān)聯(lián)交易對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的影響的信息，沒有要求披露。因此，應(yīng)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》和其他相關(guān)法規(guī)進(jìn)行修訂。對(duì)上市公司經(jīng)營發(fā)展存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易，不僅應(yīng)對(duì)這些交易予以披露，而且應(yīng)該披露其影響程度，制定有關(guān)重要性披露實(shí)施細(xì)則，加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性、有效性,交易價(jià)格的公允性,信息披露的充分性與準(zhǔn)確性予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注,并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲?jì)意見。建立獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度。獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告制度是我國上市公司從海外比較成熟的證券交易市場(chǎng)特別是香港聯(lián)交所證券上市規(guī)則的有關(guān)規(guī)定借鑒而來的。目前我國尚沒有單獨(dú)成文的獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問制度，僅在上市規(guī)則中對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的披露和上市公司發(fā)生重大收購行為時(shí)規(guī)定需要聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問。因此，我國應(yīng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范制度或指導(dǎo)意見，對(duì)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的地位、職能、從業(yè)資格、職業(yè)操守以及獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告的格式、主要內(nèi)容等方面作出明確規(guī)定，以充分發(fā)揮獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問在保護(hù)中小股東即獨(dú)立股東利益方面的獨(dú)特作用。

(三）改變政府監(jiān)管的思路

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展模式曾長久的站在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的舞臺(tái)上，這種政府干預(yù)為主的思想在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已根深蒂固，監(jiān)管者法律意識(shí)淡薄，最終導(dǎo)致政府不敢也不想過多放手于證券市場(chǎng)。因此在我國證券市場(chǎng)的監(jiān)管中，市場(chǎng)的自我調(diào)節(jié)作用被弱化。政府對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管要逐漸從過程監(jiān)管轉(zhuǎn)向結(jié)果監(jiān)管。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的過程進(jìn)行控制，政府監(jiān)管作為一種外部監(jiān)管，重點(diǎn)在于以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的結(jié)果信息。我國政府傳統(tǒng)的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，容易沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下"過程監(jiān)管"的思路，眼睛緊盯著會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料以及處理這些會(huì)計(jì)資料的方法，喜歡對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營行為指手畫腳。這樣做一方面損害了市場(chǎng)主體的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，另一方面也難以適應(yīng)企業(yè)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)管效率低下。因此，政府監(jiān)管應(yīng)當(dāng)逐漸轉(zhuǎn)變思路，轉(zhuǎn)向企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的結(jié)果信息。

（四）進(jìn)一步完善退市機(jī)制

（一）

一、企業(yè)監(jiān)管中所存在的諸多問題

我國目前即便是已經(jīng)形成社會(huì)監(jiān)管、政府監(jiān)管和企業(yè)監(jiān)管的綜合性會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，但是在經(jīng)濟(jì)一體化以及利益多元化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)管仍然存在著一系列有待于解決的問題，主要包括以下幾方面:

1.1監(jiān)管手段缺乏科學(xué)性及效率

我國雖然已經(jīng)頒布實(shí)施相對(duì)較為健全的會(huì)計(jì)法規(guī)法律，但是其具體的監(jiān)督管理實(shí)效卻是不理想的。近些年以來，大量的上市公司有財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有出具虛假報(bào)告的情況，這些問題均未得到有效及時(shí)的處理，在很大程度上將我國會(huì)計(jì)監(jiān)管手段的低效及薄弱暴露出來。但是此類監(jiān)管模式通常是政出多門，進(jìn)而形成內(nèi)部監(jiān)管薄弱、社會(huì)監(jiān)督乏力以及政府監(jiān)管分散等不良局面的出現(xiàn)。

1.2劃分會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不清

在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國對(duì)《會(huì)計(jì)法》頒布實(shí)施，進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善，但是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系間所承擔(dān)的責(zé)任監(jiān)管與職責(zé)卻有著較大的差異。企業(yè)監(jiān)管存在著眾多的職能部門，在職責(zé)上交叉存在，同時(shí)在采用的標(biāo)準(zhǔn)方面也有著較大的差異，進(jìn)而無法產(chǎn)生有效的監(jiān)管;多部門的監(jiān)管雖然有助于會(huì)計(jì)信息失真造價(jià)成本的提高，但是會(huì)計(jì)監(jiān)管部門為了追求部門利益，相繼出臺(tái)對(duì)自身有利的制度規(guī)章。

一、當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀

盡管當(dāng)前我們事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管建設(shè)方面已經(jīng)取得了長足的進(jìn)步，然而隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善以及事業(yè)單位體制改的不斷深入，現(xiàn)行的事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度在具體的實(shí)施過程中暴露出了一些問題與不足，其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)管人員負(fù)責(zé)意識(shí)低

事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)管人員只有謹(jǐn)守本分職責(zé)，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境加以合理科學(xué)的控制與管理，才能確保內(nèi)部管理秩序穩(wěn)定。但是目前許多事業(yè)單位的各部門負(fù)責(zé)監(jiān)管人員都缺乏著嚴(yán)格的管理手段，對(duì)會(huì)計(jì)資本資金、財(cái)政支出的核算不予重視，崗位職能秩序混亂，內(nèi)部管理松弛；另外，還有些事業(yè)單位監(jiān)負(fù)責(zé)人為了迎合權(quán)力機(jī)關(guān)，利用職能權(quán)限，套用出事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)，對(duì)權(quán)力機(jī)關(guān)進(jìn)行“感情投資”。這種現(xiàn)象，不但超越了職能所涉范疇，還玷污了其自身職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也使得國家與事業(yè)單位都蒙受了巨大損失。因此，事業(yè)單位監(jiān)管負(fù)責(zé)人的職能發(fā)揮要靠自身的嚴(yán)格自律意識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)作以支撐，才能使他們自身發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)用的職業(yè)風(fēng)范與帶頭監(jiān)督作用。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管體制不完備

部分事業(yè)單位在缺少有效會(huì)計(jì)監(jiān)管的情況下，存在收入、支出的舞弊行為，主要表現(xiàn)在利用單位收支項(xiàng)目繁多，來款掛賬時(shí)部分款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)等漏洞進(jìn)行違法操作；個(gè)別單位為自身利益，以權(quán)謀私，自立收費(fèi)項(xiàng)目或者提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；甚至存在將行政性收費(fèi)款相私自轉(zhuǎn)成服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目；不按時(shí)、足額上繳行政事業(yè)性收費(fèi)，二是截留、瞞報(bào)收費(fèi)。在支出方面利用各種辦法將不合法支出項(xiàng)目合法化，表現(xiàn)在：對(duì)于無法通過招待費(fèi)列支的項(xiàng)目，以虛假發(fā)票列支或由下屬單位列支；以各種理由虛開發(fā)票或以各種名目采取現(xiàn)金支付來套取公款、貪污公物；資金賬外循環(huán)，以報(bào)賬不便為由，不及時(shí)解繳或進(jìn)行核算報(bào)賬。

（三）外部監(jiān)督較弱

監(jiān)管理論及指導(dǎo)思想的正確與否,是保證會(huì)計(jì)監(jiān)管能否順利進(jìn)行的關(guān)鍵。但在對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管政策進(jìn)行制定時(shí),政府往往會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行狀態(tài)予以干預(yù),所推行的市場(chǎng)監(jiān)管政策也有很大的弊端。產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是,若監(jiān)管機(jī)制不利,則政府制定的市場(chǎng)監(jiān)管政策往往會(huì)對(duì)某部分的市場(chǎng)利益予以偏袒,這樣就會(huì)有新的矛盾層出不窮。實(shí)踐證明,針對(duì)市場(chǎng)失靈,政府監(jiān)管政策可起到有效的修補(bǔ)作用。

較為單一的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)管方式,無法真正發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管的教育和防范功能。一直以來,都有著較為松散的財(cái)政日常監(jiān)督管理,而一旦問題嚴(yán)重發(fā)生,政府才會(huì)采取一些專項(xiàng)治理和運(yùn)動(dòng)式,具體做法表現(xiàn)在:將主要精力放在對(duì)財(cái)政分配結(jié)果的檢查上,而對(duì)資金的使用跟蹤及全方位監(jiān)控小;對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部有較小的監(jiān)督,而對(duì)外部則有較多的監(jiān)督;有較多的專項(xiàng)性和突擊性檢查;事前和事中有較少的監(jiān)督,而非對(duì)連續(xù)性的、集中性的事后監(jiān)督檢查多。

新形勢(shì)下提高財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)管的措施：

1、加大會(huì)計(jì)監(jiān)管的執(zhí)法力度。我國會(huì)計(jì)造假的重要原因是沒有嚴(yán)格的執(zhí)法力度,同時(shí)對(duì)違法者處罰較輕,這樣導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假屢屢發(fā)生,目前針對(duì)會(huì)計(jì)造假,所采取的措施主要是“輕法律處罰、重經(jīng)濟(jì)處罰,清個(gè)人處罰、重單位處罰;清外部公開處理、清內(nèi)部處理,這樣使法律的效力被消弱。所以依據(jù)法律條文辦事,加強(qiáng)執(zhí)法的嚴(yán)肅性,對(duì)于違反規(guī)定的,應(yīng)給與相應(yīng)的刑事、行政和民事處罰,個(gè)人和單位要?jiǎng)澢?并各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,對(duì)于違法情節(jié)嚴(yán)重的,必須按照法律嚴(yán)懲。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員應(yīng)努力提升自身素質(zhì),進(jìn)行全面的職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)人員要想獲得從業(yè)資格,前提是經(jīng)過良好的職業(yè)道德教育培訓(xùn),會(huì)計(jì)人員在晉升職稱時(shí),考核的重要一項(xiàng)內(nèi)容,也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)。在繼續(xù)教育中,作為必須課程,對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)。同時(shí)做好相應(yīng)的記錄。廣泛宣傳會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí),通過舉辦各種形式的知識(shí)比賽,對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的先進(jìn)工作者進(jìn)行評(píng)選,并對(duì)他們的先進(jìn)事跡進(jìn)行宣傳,在全社會(huì)范圍內(nèi),打造可信城市的會(huì)計(jì)氛圍,促進(jìn)良好的行業(yè)之風(fēng),同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3、把握會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。在會(huì)計(jì)監(jiān)管工作實(shí)施的過程中,必須把握整體的會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì),使政府的引導(dǎo)作用最大程度的發(fā)揮出來。避免出現(xiàn)決策上的重大失誤。建議政府部門對(duì)專業(yè)的咨詢委員會(huì)進(jìn)行設(shè)置,并對(duì)其獨(dú)立性和專業(yè)性做出保證。可通過吸收知名高校的會(huì)計(jì)學(xué)院的人員,組成咨詢委員會(huì)單位,定期研究會(huì)計(jì)的法規(guī)和政策。

4、健全服務(wù)管理機(jī)制。在每次結(jié)束檢查工作之后,需提出合理化建議,站在財(cái)政管理的角度,服務(wù)于財(cái)政改革大局。讓被檢查單位對(duì)照《財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作征求意見表》,針對(duì)檢查中出現(xiàn)的問題,提出建議和意見,同時(shí)認(rèn)真分析和討論征求的意見,進(jìn)而使工作方式得到進(jìn)一步改進(jìn),提升工作質(zhì)量。